(473) y (4751)

NO PROBLEM!

(473) y (4751)

Son dos puntos de vista de la misma cosa

Adaptado de:http://gomarsa.blogspot.com.es/2013/12/la-contabilizacion-de-lasretenciones.html

Son dos puntos de vista de la misma cosa

( 4751 ) Hda pública acreedora por retenciones practicadas

• Es de PASIVO aumenta por el haber

( 473 ) Hda pública, retenciones y pagos a cuenta

• Es de ACTIVO aumenta por el debe

( 4751 ) Hda pública acreedora por retenciones practicadas• Es de PASIVO aumenta por

el haber

• Va asociada a un gasto en el que la empresa :– Paga parte al proveedor o

profesional– otra parte se la retiene al

proveedor o profesinal y se la ingresa a Hda Pública trimestralmente

( 473 ) Hda pública, retenciones y pagos a cuenta• Es de ACTIVO aumenta por el

debe

• Va asociada a un ingreso en el que la empresa:– Cobra una parte del cliente– Otra parte se la retiene el

cliente y queda a su favor, teniendo que pagar menos en el Impuesto de sociedades

1.-Contabilidad de la retención en un alquiler o arrendamiento

• La sociedad PROPIETAS, dueña de un local, lo alquila a la sociedad INQUILINUS por importe de 1.000 € mensuales. La retención es del 19%.

Sociedad INQUILINUS ( Arrendatario )

Debe Cuenta Haber

1.000 Arrendamientos (621)

210 Hacienda Pública, IVA soportado (472)

a Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751)

1.000 x 19%

190

a Bancos c/c (572)1.000 -190 1.020

No paga todo al arrendador, retiene parte y a fin de trimestre, le pagará a HP lo que retuvo --mod elo 115 – resumen anual 180

Sociedad INQUILINUS ( Arrendatario )

Debe Cuenta Haber190 Hacienda Pública, acreedora por

retenciones practicadas (4751)

a Bancos c/c (572) 190

El propietario paga en total 1.000 €, pero paga una parte  al propietario del local (810 €) y otra parte a la Hacienda Pública.

Por el ingreso de la retención en la Hacienda Pública al final del trimestre:

No paga todo, retiene parte y a fin de trimestre, lo pagará a HP --mod elo 115 – resumen anual 180

Contabilidad de PROPIETAS ( Arrendador )

debe Cuenta Haber

1020 Bancos c/c (572)1.000-190

190 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473)1.000 x 19%

a Ingresos por arrendamientos (752) 1.000

a Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 210

No cobra el importe total, lo que le retuvo el arrendatario lo compensará en el IS y pagará 190€ menos en su cuota de IS porque es una sociedad ,( de IRPF si fuese una persona física)

Debe Cuenta Haber250 Impuesto sobre beneficios (630)

25% s/ 1.000

a Hacienda Pública, retenciones y pagos

a cuenta (473)

190

a Bancos c/c (572) 60

Suponiendo que es la única operación, el propietario ha tenido un ingreso total de 1.000 €. Si el tipo impositivo del IS es del 25 %, tendría que pagar 250 € de su beneficio a la Hacienda Pública. Como ya ha pagado (no ha cobrado, porque se lo retuvo el inquilino y ya ingresó a HP) 190 €, sólo tendría que pagar 60. El asiento al final del año sería:

Con este asiento, queda saldada la cuenta Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta (473).

2.- RETENCIÓN DE INTERESES

El día 1 de enero, la sociedad RICA presta a la sociedad POBRE 1.000 € a devolver dentro de cinco años en un solo pago. . El tipo de interés fijado es del 10 % anual. Existe una retención del 19% sobre los intereses.

CONTABILIZACIÓN empresa “POBRE”

1.000 Bancos(572) a Deudas a L/P(171) 1.000

100 Int deudas(662) a Bancos (572) 81 a HP acreedora ret 19

(4751)

Posteriormente, esta cantidad retenida debe ser ingresada en la Hacienda pública mediante el asiento

Posteriormente, esta cantidad retenida debe ser ingresada en la Hacienda pública (modelo 111 y resumen anual 190). Contabilizamos ese pago mediante el asiento:

19 HP acreedora por ret pract (4751) a Bancos c/c (572) 19

CONTABILIZACIÓN empresa “RICA”

1.000 Créditos C/P(252) a Bcos 1.000

81 Bancos (572)19 HP ret y pagos a c (473)

a (762)Ingresos por crédito 100

Esta cantidad que ha cobrado de menos, la sociedad ARC la compensará en su liquidación de impuestos al final del ejercicio.

3.-PROFESIONAL AUTÓNOMO• La sociedad ACTIV contrata los servicios profesionales del abogado Don Juan. Los

Honorarios por los servicios prestados ascienden a 1.000 €. El tipo de iva es del 21% y la retención es del 15% (si fuese nuevo autónomo sería el 7%)

• La contabilización de las operaciones sería la siguiente:• Empresa ACTIV :

1000 Sv profesionales indep (623)210 HP IVA soportado(472) a Bancos 1.060

a HP acreedora por ret(4751) 150

Posteriormente, al final de trimestre, la sociedad ACTIV, deberá ingresar las retenciones en la Hacienda Publica - mod 111 trimestral y mod 190 res anual

150 HP acreed ret (4751) a Bcos 150

En total paga 1.000 (mas IVA), pero lo hace en 2 pagos, uno al profesional y otro a HP

• El abogado haría: 150 (473) HP ret y pagos a c1.060 (572) Bcos

a Prestac de sv (705)1.000 a HP IVA reper (477) 210

No cobra los 1000€ de una vez. Le retiene parte su cliente, y él incluirá esas retenciones en su declaración de impuestos, y así pagará menos.

4.- Nómina

• La retención que practica la empresa al trabajador cuando le paga su salario, la tiene que ingresar en liquidaciones trimestrales en el modelo 111 y el resumen anual en el modelo 190.

• El trabajador resta de su declaración anual de IRPF las cantidades que le ha ido detrayendo la empresa mes a mes.

Asiento modelo de nómina:

150 (460) Anticipos de remuneraciones a (57x) Caja / Bancos 150

1) El trabajador ha pedido un adelanto a cuenta de la nómina de 150€:

1000 (640) sueldos y salarios

200 (642) seguridad social a cargo de la empresa a (476) Organismos SS, acreedores 270

a (460) Anticipos de remuneraciones 150

a (4751)HP acreedora por retenciones practicadas 120

a (465) Remuneraciones pendientes de pago 300

a (57x) Caja / Bancos 360

En el momento de contabilizar la nómina, se tendrá en cuenta este adelanto:

Asiento modelo de nómina:

1000 (640) sueldos y salarios

200 (642) seguridad social a cargo de la empresa a (476) Organismos SS, acreedores (200 + 70 ) 270

a (460) Anticipos de remuneraciones 150

a (4751)HP acreedora por retenciones practicadas 120

a (465) Remuneraciones pendientes de pago 300

a (57x) Caja / Bancos 360

NÓMINA del trabajador

Salario……………………………………………….1.000Seguro social a cargo del trabajador… -70Retención por IRPF……...………….. - 120Anticipo…………………………………………… - 150

a cobrar………………………….. 660

La cuota de Seg Soc de la empresa es de 200

Se le pagan al trabajador en el día de hoy, 360€, quedándole pendiente de abonar por la empresa 300€

Y si el trabajador ha estado de baja por IT?

• http://aseduco.com/blog1/2014/10/31/como-contabilizar-las-nominas-con-baja-por-incapacidad-temporal-iv/