Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap

dengan rincian:Gaji Rp 6,000,000 Tunjangan Makan Rp 2,000,000 Tunjangan Transport Rp 3,000,000 Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gajiJaminan Kematian 0.9% dari gajiIuran Hari Tua Rp 150,000 Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.

b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaanmembersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.

c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan AngkaPengenal Impor (API).

d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.

e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepadaManchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.

f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kiduldengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.

Jawaban :a. Tn. Sastro Katro (TK/0)

Gaji Rp 6,000,000 Tunjangan Makan Rp 2,000,000 Tunjangan Transport Rp 3,000,000 Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = Rp 42,000

Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = Rp 54,000 Penghasilan Bruto Rp 11,096,000

Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) Rp 500,000 Penghasilan Netto Rp 10,596,000 Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 Rp 63,576,000

PTKP (TK/0) Rp 15,840,000 PKP Rp 47,736,000 PPh pasal 21 terutang :

5% x Rp 47,736,000 Rp 2,386,800 PPh pasal 21 terutang 1 bulan :

Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) Rp 397,800 Jurnal :

Beban Gaji dan Upah Rp 11,246,000 Utang Jamsostek Rp 96,000 Utang Dana Pensiun Rp 150,000 Utang PPh Pasal 21 Rp 397,800 Utang Gaji Rp 10,602,200

b. Gatot Kaca (K/3)Upah Pengurang PKP Tarif PPh 21 TUTG Akumulasi Ph

hari ke 1 Rp 360,000 Rp 150,000 Rp 210,000 5% Rp 10,500 Rp 360,000 hari ke 2 Rp 360,000 Rp 150,000 Rp 210,000 5% Rp 10,500 Rp 720,000 hari ke 3 Rp 360,000 Rp 150,000 Rp 210,000 5% Rp 10,500 Rp 1,080,000

hari ke 4 Rp 360,000 ( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) Rp 1,440,000 PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% PPh 21 TUTG = Rp 60,267

PPh 21 telah dipotong = Rp 31,500 PPh 21 msh hrs dipotong = Rp 28,767

hari ke 5 Rp 360,000 Rp 1,800,000 PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% PPh 21 TUTG = Rp 15,067

hari ke 6 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 2,160,000 hari ke 7 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 2,520,000 hari ke 8 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 2,880,000 hari ke 9 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 3,240,000 hari ke 10 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 3,600,000 hari ke 11 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 3,960,000 hari ke 12 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 4,320,000 hari ke 13 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 4,680,000 hari ke 14 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 5,040,000 hari ke 15 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 5,400,000 hari ke 16 Rp 360,000 Rp 15,067 Rp 5,760,000

hari ke 17 Rp 360,000 ( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) Rp 6,120,000 PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif PPh 21 TUTG disetahunkan =

Rp 50,000,000 x 5% Rp 2,500,000

Rp 2,320,000 x 15% Rp 348,000 Rp 2,848,000

PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = Rp 237,333

PPh 21 telah dipotong = Rp 241,067

PPh 21 lebih bayar = Rp (3,733)

Total PPh 21 TUTG 17 hari = Rp 237,333

Jurnal :Beban Gaji dan Upah Rp 6,120,000 Piutang PPh Pasal 21 Rp 3,733

Utang PPh Pasal 21 Rp 241,067 Kas Rp 5,882,667

Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

c. Nilai impor Rp 221,000,000 PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 Rp 1,105,000

PPN Masukan Rp 22,100,000 Rp 244,205,000

Jurnal :Pembelian Rp 221,000,000 UM PPh Pasal 22 Rp 1,105,000 PPN - PM Rp 22,100,000

Kas Rp 244,205,000

d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 Rp 17,280,000 Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 Rp 1,440,000 PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 Rp 216,000

Jurnal :Kas Rp 1,224,000 UM PPh Pasal 23 Rp 216,000

Penghasilan Bunga Rp 1,440,000

e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 Rp 70,000,000 Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 Rp 87,500,000 PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 Rp 17,500,000

Jurnal :Biaya Royalti Rp 87,500,000

Utang PPh Pasal 26 Rp 17,500,000 Kas Rp 70,000,000

f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 Rp 4,004,000 PPN Masukan Rp 400,400 PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 Rp 400,400

Jurnal :Biaya Sewa Rp 4,004,000 PPN - PM Rp 400,400

Utang PPh Pasal 4 (2) Rp 400,400 Kas Rp 4,004,000

2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selamabulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000

biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).

b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.

Jawaban :a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) Rp 1,539,000,000

Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 Rp 153,900,000 NI Rp 1,692,900,000 PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 Rp 169,290,000 PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 Rp 42,322,500

Jurnal :Pembelian Rp 1,692,900,000 UM PPh Pasal 22 Rp 42,322,500 PPN - PM Rp 169,290,000

Utang Dagang Rp 1,539,000,000 Kas Rp 365,512,500

b. Penjualan Rp 28,000,000 PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 Rp 420,000

Jurnal :Kas Rp 27,580,000 UM PPh Pasal 22 Rp 420,000

Penjualan Rp 28,000,000

c. Pembelian Rp 2,500,000 PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 Rp 250,000

Jurnal :Pembelian Rp 2,500,000 PPN - PM Rp 250,000

Kas Rp 2,750,000

d. Beban Sewa Rp 1,500,000 PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 Rp 150,000 PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 Rp 30,000

Jurnal :Beban Sewa Rp 1,500,000 PPN - PM Rp 150,000

Utang PPh Pasal 23 Rp 30,000 Kas Rp 1,620,000

e. Penjualan kredit Rp 3,000,000

Jurnal :Piutang Dagang Rp 3,000,000

Penjualan Rp 3,000,000

f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) Rp 700,000 PPN - PK = 10% x Rp 700,000 Rp 70,000

Jurnal :Kas Rp 770,000

PPN - PK Rp 70,000 Penjualan Rp 700,000

g. Pelunasan Piutang Dagang Rp 3,000,000 PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 Rp 300,000

Jurnal :Kas Rp 3,300,000

PPN - PK Rp 300,000 Piutang Dagang Rp 3,000,000

PPN di akhir masa Agustus 2009Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 = Rp 370,000

Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 = Rp 169,690,000

= Rp 169,320,000

Jurnal :Apabila Restitusi

PPN - PK Rp 370,000 Piutang Restitusi Pajak Rp 169,320,000

PPN - PM Rp 169,690,000 Apabila Kompensasi ke masa berikutnya

PPN - PK Rp 370,000 PPN - PM Rp 370,000

3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikutJenis Aktiva Jumlah Unit Tgl Perolehan Harga Perolehan MetodeKelompok I 4 1 Mei 2007 Rp 16,000,000 Saldo menurunBangunan Permanen 3 2 Juli 1999 Rp 320,000,000 Garis Lurus

Keterangan :a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya

dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untukkeempat aktiva tersebut

c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada

bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000

Jawaban :Kelompok I

Harga perolehan = Rp 16,000,000 per unitTanggal perolehan = 1 Mei 2007Penyusutan th 2007 = (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = Rp 5,333,333 per unitNSB awal th 2008 = Rp 10,666,667 per unitNSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1

= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = Rp 5,333,333 per unitPenyusutan tahun 2009--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = Rp 222,222 --> unit yang ditukar = (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = Rp 4,000,000

= Rp 1,333,333 per unit--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = Rp 8,800,000

PM > PK maka lebih bayar

--> unit yang dijualNSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual

= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = Rp 5,111,111

Harga jual = Rp 6,000,000 Laba penjualan aktiva = Rp 888,889

Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 = Rp 10,888,889

--> unit yang ditukarNSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 = Rp 12,000,000

Uang yang ditambahkan = Rp 21,000,000 Harga pertukaran = Rp 33,000,000

Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 = Rp 35,200,000 Laba petukaran aktiva = Rp 2,200,000

Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 = Rp 36,000,000

Jurnal :2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 222,222

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 222,222

Kas Rp 6,000,000 Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 10,888,889

Aktiva tetap kel. I Rp 16,000,000 Laba penjualan aktiva tetap kel. I Rp 888,889

5/7 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 4,000,000 Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 4,000,000

Aktiva tetap kel. I Rp 35,200,000 Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 36,000,000

Kas Rp 21,000,000 Aktiva tetap kel. I Rp 48,000,000 Laba pertukaran aktiva tetap kel. I Rp 2,200,000

31/12 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 8,800,000 Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 8,800,000

Bangunan PermanenHarga perolehan = Rp 320,000,000 per unitTanggal perolehan = 2 Juli 1999Penyusutan bangunan per tahun = Rp 320,000,000/20 th = Rp 16,000,000 per unit

NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000 = Rp 160,000,000 per unit

Penyusutan th 2009--> unit yang tidak dijual = Rp 16,000,000 --> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = Rp 2,666,667 --> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = Rp 12,000,000

--> unit yang dijualNSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual

= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 = Rp 157,333,333

Harga jual = Rp 156,000,000 Rugi penjualan aktiva = Rp 1,333,333

Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 = Rp 162,666,667

--> unit yang terbakarNSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 = Rp 148,000,000

Klaim asuransi = Rp 150,000,000 Laba penggantian aktiva = Rp 2,000,000

Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = Rp 172,000,000

Jurnal :10/3 Beban penyusutan bangunan Rp 2,666,667

Akumulasi penyusutan bangunan Rp 2,666,667

Kas Rp 156,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan Rp 162,666,667 Rugi Penjualan Bangunan Rp 1,333,333

Bangunan Rp 320,000,000

12/10 Beban penyusutan bangunan Rp 12,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan Rp 12,000,000

Kas Rp 150,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan Rp 172,000,000

Bangunan Rp 320,000,000 Laba penggantian klaim asuransi Rp 2,200,000

31/12 Beban penyusutan bangunan Rp 16,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan Rp 16,000,000

4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikutTanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga

Saldo 140 Rp 8,000 Rp 1,120,000 11-Jan Pembelian 200 Rp 10,000 Rp 2,000,000 14-Feb Pembelian 400 Rp 10,500 Rp 4,200,000 27-Mar Penjualan (500) Rp 14,000 Rp (7,000,000)2-May Penjualan (200) Rp 12,000 Rp (2,400,000)10-Jul Pembelian 300 Rp 9,500 Rp 2,850,000

17-Aug Penjualan (100) Rp 11,000 Rp (1,100,000)26-Nov Penjualan (200) Rp 12,000 Rp (2,400,000)12-Dec Pembelian 300 Rp 12,000 Rp 3,600,000

340

a.Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode.Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.

Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unitNamun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan hargapembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit

Nilai persediaan per 31 Desember 2009Unit Lapisan persediaan Harga/unit Jumlah harga

340 300 Rp 12,000 Rp 3,600,000 40 Rp 9,500 Rp 380,000

Nilai Persediaan Rp 3,980,000

Perhitungan Harga Pokok Penjualan Persediaan awal = Rp 1,120,000 Pembelian = Rp 12,650,000

Dikurangi persediaan akhir = Rp (3,980,000)Harga Pokok Penjualan = Rp 9,790,000

Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)

Jurnal :11/1 Pembelian Rp 2,000,000

Kas / Hutang dagang Rp 2,000,000

14/2 Pembelian Rp 4,200,000 Kas / Hutang dagang Rp 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang Rp 7,000,000 Penjualan Rp 7,000,000






Jurnal Penyesuaian :31/12 Harga Pokok Penjualan Rp 9,790,000

Persediaan akhir Rp 3,980,000 Pembelian Rp 12,650,000 Persediaan awal Rp 1,120,000

b.

Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit SaldoJumlah Unit Harga/unit

Saldo 140 Rp 8,000 1,120,000 140 Rp 8,000 11-Jan Pembelian 200 Rp 10,000 2,000,000 340 Rp 9,000 14-Feb Pembelian 400 Rp 10,500 4,200,000 740 Rp 9,750 27-Mar Penjualan (500) Rp 9,750 (4,875,000) 240 Rp 9,750 2-May Penjualan (200) Rp 9,750 (1,950,000) 40 Rp 9,750 10-Jul Pembelian 300 Rp 9,500 2,850,000 340 Rp 9,625

17-Aug Penjualan (100) Rp 9,625 (962,500) 240 Rp 9,625 26-Nov Penjualan (200) Rp 9,625 (1,925,000) 40 Rp 9,625 12-Dec Pembelian 300 Rp 12,000 3,600,000 340 Rp 10,813

Harga Pokok Penjualan = Rp 9,712,500 Persediaan awal = Rp 1,120,000 Pembelian = Rp 12,650,000 Persediaan akhir = Rp 3,676,250

Jurnal :11/1 Persediaan Rp 2,000,000

Kas / Hutang dagang Rp 2,000,000

14/2 Persediaan Rp 4,200,000 Kas / Hutang dagang Rp 4,200,000


Harga Pokok Penjualan Rp 4,875,000 Persediaan Rp 4,875,000




Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)

Jumlah harga (Rp)


Harga Pokok Penjualan Rp 962,500 Persediaan Rp 962,500




5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal keluar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untukmenghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebutSoal :a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-offb. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari

Jawaban :Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih Rp 9,875,500 Piutang dagang Rp 9,875,500

Jurnal untuk memunculkan kembali piutangPiutang dagang Rp 9,875,500

Beban Piutang tak tertagih Rp 9,875,500

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutangKas Rp 9,875,500

Piutang dagang Rp 9,875,500

PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkantindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, makadiputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkansemua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.Soal :a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-offb. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari

Jawaban :Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih Rp 23,000,000 Piutang dagang Rp 23,000,000

Jurnal untuk memunculkan kembali piutangPiutang dagang Rp 19,000,000

Beban Piutang tak tertagih Rp 19,000,000

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutangKas Rp 19,000,000

Piutang dagang Rp 19,000,000

Jumlah Harga Rp 1,120,000 Rp 3,060,000 Rp 7,215,000 Rp 2,340,000 Rp 390,000 Rp 3,272,500 Rp 2,310,000 Rp 385,000 Rp 3,676,250

Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

Documents

Transcript of Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya