contoh soal audit.pdf

BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN PUSAT PEMBINAAN JABATAN FUNGSIONAL AUDITOR JAKARTA --- JUNI 2007

CCOONNTTOOHH SSOOAALL DDAANN JJAAWWAABBAANN

UUJJIIAANN SSEERRTTIIFFIIKKAASSII

JJAABBAATTAANN FFUUNNGGSSIIOONNAALL AAUUDDIITTOORR

TTIINNGGKKAATT KKEETTUUAA TTIIMM

MATA AJARAN

I. REVIU KERTAS KERJA AUDIT

II. FRAUD AUDITING

SOAL-SOAL BERIKUT INI HANYA CONTOH DARI SEBAGIAN MATA AJARAN YANG DIUJIKAN DALAM UJIAN SERTIFIKASI JFA BPKP

SELAMAT BELAJAR

AdministratorRectangle

AdministratorRectangle

Contoh Soal Reviu Kertas Kerja Audit

1

PETUNJUK PENGISIAN: 1. Soal terdiri dari 5 (lima) teori dan 2 (dua) kasus. 2. Tulislah jawaban Saudara pada lembar jawaban yang telah disediakan. I. TEORI (Bobot 50%) 1. KKA merupakan bukti pelaksanaan penugasan yang telah dilakukan, dikumpulkan,

dan yang ditemukan oleh auditor. KKA harus mendukung setiap fakta yang dikemukakan dalam laporan, kesimpulan atau analisa yang diambil dalam suatu penugasan. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa KKA merupakan riwayat yang sesungguhnya dari suatu penugasan audit. Sebutkan dan jelaskan apa yang harus tercermin dalam suatu KKA yang baik.

2. Pelaksanaan reviu KKA oleh seorang ketua tim pada intinya untuk memenuhi

persyaratan Standar Audit APFP dan bermanfaat sebagai: Alat pengendalian kegiatan audit Alat untuk melakukan bimbingan kepada asisten auditor Sarana komunikasi antar sesama anggota tim Sarana untuk memberikan jaminan kualitas audit Sarana untuk meminimalkan risiko audit Sarana untuk meningkatkan kepercayaan pengguna jasa audit. Jelaskan mengapa reviu KKA memiliki manfaat sebagai sarana untuk meminimalkan risiko audit dan sebagai sarana untuk meningkatkan kepercayaan pengguna jasa audit.

3. Seorang ketua tim yang baik biasanya akan melakukan pembinaan dan pemahaman kepada anggota timnya mengenai tujuan audit, substansi yang tertuang dalam Program Kerja Audit (PKA) serta bentuk/isi/informasi yang akan dimuat dalam Laporan Hasil Audit (LHA). Pemahaman yang jelas dan kesamaan persepsi antara anggota tim, ketua tim, pengawas dan penanggungjawab audit akan memperlancar pelaksanaan audit, pembuatan KKA, dan penyusunan LHA-nya. Sebutkan dan jelaskan hal-hal apa saja yang harus direviu oleh ketua tim pada saat sebelum pekerjaan lapangan dilakukan.

4. Seorang ketua tim dalam mereviu penetapan judgement yang dilakukan oleh auditor

(anggota tim) pada suatu penugasan audit akan mencakup pemahaman atas proses audit dan tahapan kapan judgement audit diperlukan. Jelaskan apa tujuan, dan atas dasar pertimbangan yang bagaimana penetapan judgement oleh seorang anggota tim perlu dipahami oleh ketua timnya.

5. Pereviu dalam menilai penyajian KKA juga menilai apakah KKA dimaksud mudah

dipahami, supaya tidak terjadi perbedaan pengertian dan timbul salah persepsi, khususnya dalam penyajian permasalahan yang penting, temuan audit, dan rekomendasi. Sebutkan unsur-unsur pendukung yang harus ada agar KKA mudah dipahami oleh pereviu.


2

II. KASUS (Bobot 50%) Kasus 1 Berikut ini merupakan kertas kerja anggota tim Saudara pada waktu melaksanakan penugasan audit atas Aspek Kepegawaian pada Instansi ABC tahun 20X5, Kertas kerja audit ini diserahkan kepada Saudara sebagai ketua tim untuk direviu. Anggota tim Saudara mengatakan bahwa ia belum memahami cara menyusun sebuah temuan yang baik.

Republik Kita Tercinta Inspektorat Jenderal Departemen

ABC

Nama Auditan : Kantor Instansi ABC Sasaran Audit : Audit Operasional Periode Audit : 20X5

No. KKA : Ref. PKA No. : Disusun oleh : Drs. Amin Paraf : Tanggal : 15 11 X5 Direviu oleh : ................. Paraf : Tanggal :

KERTAS KERJA AUDIT (KKA) Simpulan Audit Kepegawaian pada Bagian Kepegawaian Instansi ABC

a. Pengujian terhadap tertib berkas kepegawaian; menunjukkan bahwa terdapat 12 berkas kepegawaian yang tidak ditemukan dan 16 berkas isinya tidak lengkap khususnya mengenai riwayat jabatan dan kepangkatan pegawai. Berkas kepegawaian yang ada seluruhnya berjumlah 250 berkas.

b. Hasil Pengujian terhadap pengembangan karier dan kenaikan pangkat terdapat 8 orang yang seharusnya sudah diusulkan untuk kenaikan pangkat namun belum dibuatkan surat usulannya hingga lebih dari 2 tahun.

c. Pengujian terhadap penerapan cuti pegawai terdapat 18 pegawai telah menggambil cuti melebihi hak cuti tahunan yang bersangkutan. Buku catatan cuti terdapat indikasi dimanipulasi.

d. Pengujian terhadap disiplin kehadiran pegawai di kantor diketahui bahwa rata-rata pegawai terlambat 1 jam dari jam resmi masuk kantor dan kepulangan pegawai rata-rata lebih cepat 2 jam dari jadwal resmi. Dalam satu bulan rata-rata 3 orang tidak masuk kantor dengan alasan yang tidak jelas.

Sumber data: DUK, Laporan bulanan, Daftar hadir, Berkas Kepegawaian.


3

Diminta: 1. Lakukanlah reviu secara substansi atas kertas kerja tersebut dengan menggunakan

lembar reviu (review sheet), agar anggota tim Saudara dapat menyempurnakan (melengkapi) kertas kerja di atas.

2. Bantulah anggota tim Saudara merumuskan temuan atas materi yang tertuang dalam KKA tersebut dengan mencantumkan atribut-atribut temuan yang diperlukan.

Kasus 2 Saudara sebagai seorang ketua tim dari unit pengawasan instansi DEF pada bulan Juni 20X5 melakukan audit terhadap kegiatan pengadaan barang/jasa dengan nama paket pengadaan Alat Kerja dan Pendukungnya untuk tahun anggaran 20X4. Berdasarkan laporan kegiatan yang diberikan oleh pejabat pembuat komitmen dari instansi yang diaudit memberikan laporan sebagai berikut:

Realisasi Pengadaan Alat Kerja dan Pendukungnya Tahun Anggaran 2004:

a. Peralatan Laboratorium Lapangan : Rp. 520.000.000,- b. Alat Tulis Kantor : Rp. 100.000.000,- c. Jumlah Pengadaan : Rp. 620.000.000,-

Realisasi biaya pengelolaan kegiatan pengadaan adalah:

a. Honorarium proyek : Rp. 75.000.000,- b. Perjalanan dinas : Rp. 450.000.000,-

c. Jumlah : Rp. 525.000.000,- Informasi kuantitatif (laporan) tersebut yang digunakan oleh anggota tim audit sebagai dasar mengaudit kegiatan tersebut, dan diuji dengan data-data pendukung lainnya. Berikut ini merupakan hasil audit yang dilaksanakan oleh anggota tim Saudara yang ia laksanakan berdasarkan Program Kerja Audit (PKA) No.III/1-2, yang Saudara susun. Setelah mendalami laporan tersebut dan memeriksa bukti-bukti yang terkait, simpulan hasil audit di lapangan yang ditulis dalam KKA oleh anggota tim Saudara untuk Saudara lakukan reviu adalah sebagai berikut:


4

Republik Kita Tercinta Inspektorat Jenderal Departemen

DEF

Nama Auditan : Kantor Instansi DEF Sasaran Audit : Audit Operasional Periode Audit : 20X4

No. KKA : Ref. PKA No. : Disusun oleh : Dra. Etty H Paraf : Tanggal : 15 06 X5 Direviu oleh : ................. Paraf : Tanggal :

KERTAS KERJA AUDIT (KKA) Simpulan Audit Pengadaan Barang /Jasa pada Bagian Umum Instansi

DEF t.a 20X4

a. Pembelian ATK dilakukan melalui 10 kali pembelian, dan ternyata terlalu mahal Rp.24.000.000,-, bukti kemahalan harga diketahui pada saat pengujian atas bukti pembayaran kepada rekanan ternyata terdapat copy bukti pembayaran yang dilakukan kepada rekanan ternyata hanya sebesar Rp.76.000.000,- dan rekanan selama ini memberikan kwitansi kosong untuk diisi sendiri nilainya oleh petugas yang melakukan pembelian.

b. Terdapat peralatan lapangan senilai Rp.120.000.000,- digunakan secara pribadi oleh pejabat pembuat komitmen, dan ia telah menyatakan kesanggupannya untuk mengembalikan pada bulan September 20X5.

c. Peralatan laboratorium lapangan tidak diadministrasikan dengan baik, sehingga sulit memisahkan periode pengadaannya sementara sebagian diantaranya sudah dinyatakan rusak meskipun kondisinya masih baik.

Sumber data: Laporan Realisasi Pengadaan PBJ, Daftar Inventaris.

Diminta: 1. Rumuskanlah temuan di atas dengan mengunakan atribut-atribut temuan sehingga

menjadi sebuah temuan yang baik. 2. Secara substansi apakah kertas kerja anggota tim Saudara tersebut telah

memenuhi kriteria KKA yang baik, jika belum tunjukkanlah kelemahan-kelemahan yang masih ada.

***selesai***


5

KUNCI JAWABAN RELEASE SOAL JUNI 2007

Mata Ajaran : REVIU KERTAS KERJA AUDIT Tingkat : Ketua Tim

I. TEORI 1. KKA yang baik pada umumnya mencerminkan hal-hal sebagai berikut:

a. Kegiatan audit yang dimulai sejak tahap perencanaan, survei pendahuluan, evaluasi atas sistem pengendalian manajemen, pengujian substantif, pelaporan dan tindak lanjut hasil audit.

b. Langkah-langkah audit yang ditempuh, pengujian yang dilakukan, informasi yang diperoleh dan simpulan hasil audit.

2. a. Sarana untuk meminimalkan risiko audit, maksudnya adalah:

Melalui proses perencanaan, dan supervisi yang memadai yang dijalankan dengan reviu berjenjang, maka kegiatan audit dapat meminimalkan risiko kesalahan, kekuranglengkapan, kekurangcermatan yang fatal, secara dini dan tidak akan berkelanjutan sehingga dapat meminimalkan risiko audit.

b. Sarana untuk meningkatkan kepercayaan pengguna jasa Kegiatan reviu berjenjang atas pelaksanaan kegiatan audit yang menghasilkan mutu hasil audit yang lebih baik dalam bentuk temuan audit dan rekomendasi yang berbobot akan memberikan kepuasan kepada pengguna jasa audit, sehingga akan meningkatkan kepercayaan mereka kepada auditor. Kepercayaan pengguna jasa audit yang tinggi akan meningkatkan penerimaan mereka atas kehadiran auditor dan mengurangi, bahkan dapat menghilangkan sikap penolakan pihak auditan.

3. Hal-hal yang harus direviu oleh ketua tim pada saat sebelum pekerjaan lapangan dilakukan adalah: (1) Reviu atas penyusunan program survei pendahuluan, (2) Pengujian Sistem Pengendalian Manajemen (SPM), (3) Simpulan/ikhtisar survei pendahuluan dan pengujian SPM yang mungkin/

diharapkan diperoleh. Kemudian berdasarkan informasi dan data yang telah diperolehnya, ketua tim melakukan analisis data dan penentuan risiko audit, yang selanjutnya akan menjadi dasar dalam penyusunan PKA kegiatan audit berikutnya.


6

4. Pelaksanaan reviu atas auditor judgement didasarkan pertimbangan bahwa apa yang ditetapkan auditor dapat diandalkan, dan sudah memenuhi tahapan-tahapan dalam penetapan judgement sehingga tidak berarti reviu dilakukan untuk menilai apakah judgement yang diambil benar atau salah. Disamping itu pelaksanaan reviu atas judgement dimaksudkan sebagai sarana agar pihak yang direviu dapat memahami kelemahannya dan atau menunjukkan kemajuan dalam penetapan judgement dibanding dengan penugasan sebelumnya.

5. KKA yang mudah dipahami antara lain mencakup :

Alur pikir yang runtut Penggunaan Bahasa Indonesia yang baku Adanya penjelasan atas penggunaan istilah-istilah yang tidak baku Referensi silang yang memadai Tick mark yang memadai

II. KASUS Kasus 1

(1) Penilaian atas kemampuan mereviu dalam Review Sheet (2) Penilaian atas kemampuan merumuskan materi/ simpulan / temuan dari

KKA Kasus 2

(1) Penilaian atas kemampuan mereviu dalam Review Sheet (2) Penilaian atas kemampuan merumuskan materi/ simpulan / temuan dari

KKA

Contoh Soal Fraud Auditing

7

PETUNJUK PENGISIAN: 1. Soal terdiri dari 5 (lima) teori dan 2 (dua) kasus. 2. Tulislah jawaban Saudara pada lembar jawaban yang telah disediakan. I. TEORI (Bobot 50%)

1. W. Steve Albrect dalam bukunya Fraud Examination menyebutkan bahwa salah

satu pilar utama dalam memerangi fraud adalah dengan pencegahan fraud. Sebutkan beberapa teknik pencegahan fraud.

2. Secara umum Program Kerja Audit (PKA) investigatif disusun dengan memperhatikan hasil penelitian informasi awal. Sebutkan beberapa hal yang akan diungkap pada penyusun PKA tersebut.

3. Salah satu prasyarat sebagai akuntan forensik adalah memiliki pengetahuan tentang bukti. Jelaskan hal-hal yang perlu diketahui oleh akuntan forensik tentang bukti dikaitkan dengan pengungkapan kasus di sidang pengadilan.

4. Fraud ditinjau dari segi akibat hukumnya dapat berupa tindak pidana khusus, kasus perdata, kasus kerugian negara / daerah oleh Bendahara dan Pegawai Negara Non Bendahara. Uraikan perbedaan kasus pidana khusus / korupsi dengan kasus perdata dari segi dasar hukum dan unsur-unsurnya.

5. Hasil audit investigatif pada dasarnya akan ditindaklanjuti ke penyelesaian perkara tuntutan hukum. Uraikan urut-urutan proses audit perkara pidana.

II. KASUS (Bobot 50%)

Kasus 1 Saudara selaku Ketua Tim pada Inspektorat Jenderal Departemen X ditugaskan melakukan audit fraud atas Instansi Y tahun anggaran 2005. Dari hasil auditnya diperoleh fakta-fakta sebagai berikut: 1) Terdapat pengadaan barang fiktif sebesar Rp 175.000.000,- 2) Pengadaan barang tidak memperhatikan sisa barang di gudang dan tidak

berdasarkan permintaan calon pemakai sehingga terdapat barang-barang yang rusak senilai Rp 57.000.000,- dan terdapat barang dengan kondisi baik yang tidak dapat dimanfaatkan sebesar Rp 150.000.000,-


8

3) Dari hasil audit atas kas diperoleh kenyataan sebagai berikut: (1) Hasil kas opname menunjukkan bahwa sisa menurut Buku Kas Umum

Rp 235.750.000,- . Sisa menurut hasil kas opname Rp 227.750.000,- (2) Dari hasil penelusuran bukti-bukti kas ke catatan di Buku Kas Umum terdapat

bukti pengeluaran kas sebesar Rp 28.370.000,- dibukukan di Buku Kas Umum sebesar Rp 82.370.000,-

(3) Dari hasil pengujian penjumlahan Buku Kas Umum terdapat pemindahan penjumlahan pengeluaran halaman 36 sebesar Rp 239.850.730,- dipindahkan ke halaman 37 sebesar Rp 293.850.730.-

4) Hasil audit atas pengadaan barang PQ diperoleh kemahalan harga sebesar Rp 157.050.000,- yang diperoleh dengan membandingkan harga pasar dengan harga menurut kontraknya. Prosedur pengadaan barang ini telah sesuai Kepres No. 80 tahun 2003

5) Terdapat biaya perjalanan dinas pegawai yang belum dipertanggungjawabkan sebesar Rp 35.000.000,-. Pegawai yang melakukan perjalanan dinas tersebut sudah pensiun

Berdasarkan temuan tersebut, seberapa besar kerugian negara dan beri penjelasan perhitungannya.

Kasus 2 Saudara ditunjuk untuk mengikuti ekspose intern hasil audit fraud terhadap Instansi Y tahun 2005. Adapun materi hasil audit yang dipaparkan adalah sebagai berikut: 1) Terjadi kerugian negara sebesar Rp 1.750.000.000,- dengan fakta-fakta berikut ini :

Instansi Y melakukan kontrak kerjasama pengelolaan gedung dengan PT ABC. Dalam kontrak perjanjian ditetapkan bahwa PT ABC diberikan hak

mengoperasikan gedung aula Instansi Y untuk disewakan pada upacara resepsi pernikahan dan beberapa areal tertentu untuk disewakan sebagai ruang perkantoran atau tempat usaha.

PT ABC diwajibkan untuk membayar sewa bulanan ke Instansi Y dan berkewajiban untuk melakukan renovasi beberapa bangunan dengan biaya sebesar Rp 750.000.000,- dengan jadwal yang sudah ditentukan.

Ternyata, dengan sengaja Dirut PT ABC (Saudara AB) tidak merenovasi gedung meski jangka waktunya telah dilampaui selama 4 (empat) bulan. Disamping itu Saudara AB memerintahkan karyawannya untuk tidak membayar sewa bulanannya secara penuh. Sewa yang dibayar hanya 75 % dari jumlah sewa menurut kontraknya. Uang sewa yang 25 % digunakan secara pribadi oleh AB untuk menambah modal bisnisnya dan membeli mobil pribadi yang seluruhya berjumlah sebesar Rp 900.000.000,-.


9

2) Auditor telah mengumpulkan bukti kuat yang dapat membuktikan adanya unsur melawan hukum.

3) Saudara AB mengakui temuan tersebut.

Berdasarkan data-data yang diekspose tersebut, Saudara diminta untuk mengidentifikasi kasusnya apakah kategori TPK, perdata, atau ganti kerugian bendahara / pegawai negeri non bendahara, dan beri alasannya.

*** selesai ***


10

KUNCI JAWABAN RELEASE SOAL JUNI 2007

Mata Ajaran : FRAUD AUDITING Tingkat : Ketua Tim

I. TEORI (Bobot 50%)

1. Teknik pencegahan fraud dengan : Penetapan kebijakan yang memuat a high ethical tone Prosedur yang memuat pemisahan fungsi sistem review dan prosedur yang

efektif mendeteksi fraud Organisasi yang ada internal auditor dan komite audit Teknik pengendalian Peran serta pegawai Hal 35 / 39

2. Beberapa hal yang akan diungkap pada penyusunan PKA investigasi : Unsur melawan hukum Unsur memperkaya diri /orang lain / koorporasi Unsur merugikan negara Unsur penyalahgunaan wewenang Barang bukti/ alat bukti Kasus posisi dan modus operandi Pihak-pihak yang terlibat Hal 73

3. Hal-hal yang perlu diketahui akuntan forensik berkaitan bukti untuk mengungkap

kasus di pengadilan ialah ia harus dapat membedah kasus yang ditangani, menyisir dan memilah bukti audit yang diperlukan dalam pemeriksaan termasuk bukti yang diperlukan di sidang pengadilan. Ia harus memahami hubungan antara bukti audit dengan alat bukti menurut peraturan pembuktian yang berlaku (antara lain KUHAP) Hal 24


11

4. Perbedaan kasus pidana khusus dengan kasus perdata 1) Dari segi dasar hukum

Pidana : UU Tindak Pidana Korupsi (UU No. 31/ 1999 / UU No. 20/ 2001)

Perdata KUH Perdata

2) Unsur-unsurnya :

Pidana : - Unsur melawan hukum - Memperkaya diri sendiri / oran lain / korporasi - Merugikan keuangan negara/ perekonomian negara

Perdata : - Unsur pelanggaran hukum - Unsur kerugian keuangan/ kekayaan negara - Pembuktian

Hal 51-54

5. Urut-urutan proses pemeriksaan perkara pidana :

Penyelidikan, penyidikan, pra penuntutan, penuntutan, pemeriksaan di sidang pengadilan dan upaya hukum

Hal 105 s/d 108

II. KASUS (Bobot 50%) Kasus 1

Perhitungan Kerugian Negara a) Temuan yang berakibat kerugian negara audit fraud

i) Pengadaan barang fiktif Rp. 175 Juta ii) Kas tekor

(1) Hasil opname kas Rp . 235,75 Juta -/- Rp. 227,75 juta Rp. 8 Juta

(2) Pebukuan pengeluaran Rp. 82,370 Juta -/- Rp 28,370 Juta Rp. 54 Juta

(3) Pemindahan jumlah Rp. 293,850.730 Juta -/- Rp. 239,850.730 Juta Rp. 54 Juta

Rp. 116 Juta iii) Jumlah kerugian Rp. 291 Juta

b) Yang bukan kerugian negara audit fraud

(a) Barang gudang rusak Rp. 57 Juta dan barang tidak terpakai Rp. 150 Juta (b) Kemahalan harga Rp 157.050.000 karena tidak terbukti penyimpangannya (c) Biaya perjalanan dinas Rp. 35 Juta


12

Kasus 2 Temuan tersebut merupakan kasus perdata alasan : 1) Wan prestasi kontrak kerjasama 2) Terbukti unsur melawan hukum 3) Terbukti unsur kerugian negara 4) Ada hubungan kausual antara perbuatan melanggar hukum dengan kerugian 5) Ada unsur kesalahan disengaja

*** selesai ***

contoh soal audit.pdf

Documents

Transcript of contoh soal audit.pdf