1Perhitungan PPh Pegawai tetap, bukan pegawai yang menerima penghasilan secara berkesinambunganFajar Ariwibowo, Status karyawan PT. X, gaji bulan Januari tahun 2013 Rp. 2.500.000,00, membayar iuran pensiun sebesar Rp.100.000,00. Telah Menikah tanpa anak.

perhitungan PPhnya sebagai berikutGajiRp2,500,000PengurangBiaya Jabatan=5%xRp.2.500.000Rp125,000Iuran PensiunRp100,000Rp225,000Penghasilan nettoRp2,275,000Penghasilan Netto setahun=12*Rp.2.275.000Rp27,300,000PTKPUntuk Wajib Pajak SendiriRp24,300,000Tambahan MenikahRp2,025,00026,325,000Penghasilan Kena PajakRp975,000PPh 21 terutang5%*Rp.975.000,00=Rp48,750PPh 21 bulan Januari 2013Rp.48.750/12=Rp4,063Catatan untuk untuk penghitungan PPh khusus karyawanPerhitungan PPh dikalikan untuk satu tahunPengurang penghasilan yaitu biaya jabatan sebesar 5% dari penghasilan bruto, maksimal 500.000 sebulan atau 6.000.000 setahun

Pengurang penghasilan yaitu iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai kepada dana pensiun, tunjangan hari tua, dan jaminan hari tua

Penghasilan Kena Pajak diperoleh dari penghasilan Netto dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dengan rincian:

Untuk diri sendiriRp24,300,000Tambahan istriRp2,025,000tambahan 1 anak (maksimal 3)Rp2,025,000tarif Pasal 17 ayat 1 dikenakan secara berlapis dari penghasilan kena pajak dengan rincian0-50.000.000=5%50.000.001-250.000.000=15%250.000.001-500.000.000=25%>500.000.000=30%Contoh: Penghasilan Kena Pajak sebesar 60 juta, tarif yang digunakan yaitu 5% dikalikan 50 jt lapisan pertama, dan 15% dikalikan sisanya yaiut 10 jt

2Perhitungan PPh Pegawai tidak tetap upah harian, dengan syarat penghasilan sebulan dibawah Rp.2.025.000Harianto, digaji harian Rp. 150.000 selama 5 hari sebagai upah pembangunan pagarPPh 21=(penghasilan bruto-Rp.200.000) x 5%PPh 21 ==(Rp.150.00-Rp.200.000)x5%=0 (tidak dipotong)Harianto, digaji harian Rp. 350.000 selama 5 hari sebagai upah pembangunan pagarPPh 21 ==(Rp.350.00-Rp.200.000)x5%=7500 (PPh dipotong sebesar Rp.7.500 setiap hari/setiap diberikan upahnya)

3Perhitungan PPh Pegawai tidak tetap, dengan syarat penghasilan sebulan dibawah Rp.2.025.000Andi, digaji harian Rp. 350.000 selama 10 hari sebagai upah pembangunan pagar, status belum menikahPPh 21 apabila jumlah hari kerja telah diketahui dari awal/upah borongan/kontrak=(penghasilan bruto x hari-PTKP x Hari) x 5%

PPh 21=((Rp.350.000 x 10 hari)-(67.500 x 10 hari) x 5%PPh 21Rp141,250PPh 21 per hari = Rp.141.250/10 hari=Rp14,125PPh 21 apabila jumlah hari kerja tidak diketahui=PPh 21=(penghasilan bruto-Rp.200.000) x 5% (apabila jumlah akumulasi belum mencapai Rp. 2.025.000)

PPh 21=(penghasilan bruto-PTKP Harian) x 5% (apabila jumlah akumulasi belum mencapai Rp. 2.025.000)

Perhitungan PPh hari 1 sampai hari ke 6PPh 21=(penghasilan bruto-Rp.200.000) x 5% ==(350,000-200.000) x 5%=Rp7,500(pph yang dipotong tiap hari sampai hari ke-6)Perhitungan PPh hari-6 (karena sudah melebihi Rp.2.025.000)PPh 21=((Rp.350.000 x 6 hari)-(67.500 x 6 hari) x 5%PPh terutang sampai hari ke-7Rp84,750PPh dipotong sampai hari ke-6Rp45,000PPh dipotong hari ke-7Rp39,750Perhitungan PPh hari-7 s/d 10 (karena sudah melebihi Rp.2.025.000)PPh 21=(Rp.350.000-67.500) x 5%PPh terutang sehariRp14,125

catatanPTKP harian didapat dari PTKP tahunan dibagi 360PTKP Harian = PTKP Tahunan/360 hari =Rp.67.50067500Rekap upahHariGaji per hariJumlah akumulasiPemotongan PPhTotal PPh dipotongHari ke-1Rp350,000Rp350,000Rp7,500Rp7,500Hari ke-2Rp350,000Rp700,000Rp7,500Rp15,000Hari ke-3Rp350,000Rp1,050,000Rp7,500Rp22,500Hari ke-4Rp350,000Rp1,400,000Rp7,500Rp30,000Hari ke-5Rp350,000Rp1,750,000Rp7,500Rp37,500Hari ke-6Rp350,000Rp2,100,000Rp39,750Rp77,250Hari ke-7Rp350,000Rp2,450,000Rp14,125Rp91,375Hari ke-8Rp350,000Rp2,800,000Rp14,125Rp105,500Hari ke-9Rp350,000Rp3,150,000Rp14,125Rp119,625Hari ke-10Rp350,000Rp5,950,000Rp14,125Rp133,750

4Perhitungan PPh Pegawai tidak tetap,penghasilan sebulan diatas Rp.7.000.000 (upah, borongan, dst)Penghasilan Bruto selama bulan januariRp7,500,000PTKP sebulanRp2,025,000Penghasilan Kena Pajak sebulanRp5,475,000Penghasilan Kena Pajak setahun (x12)Rp65,700,000Tarif PPh5%xRp.50.000.000Rp2,500,00015%xRp.15.700.000Rp2,355,000PPh terutang setahunRp4,855,000PPh dipotong bulan januari (/12)Rp404,583CatatanPPh 21 = (tarif PPh Pasal 17 ayat 1 huruf a UU PPh) x Penghasilan kena pajak disetahunkan

5Bukan Pegawai yang menerima penghasilan tidak berkesinambunganNashrun Berliantor melakukan jasa akuntansi kepada PT X dengan memperoleh fee sebesar Rp.30.000.000Besarnya PPh = 5% x 50 % x Penghasilan Bruto=750,000

6Bukan Pegawai/pekerjaan bebas yang menerima penghasilan berkesinambunganDr. Abdul Gofar, dokter spesialis jantung bekerja di rumah sakit X, dengan perjanjian untuk setiap jasa dokter yang dibayarkan akan dipotong 20% untuk rumah sakit dan 80% akan dibayarkan ke dr. Abdul. Selain bekerja di Rumah Sakit X, Dr. Abdul juga bekerja di Rumah Sakit Y dan membuka praktik di rumah. Berikut rekap penghasilan dari rumah sakit X.

BulanJasa Dokter yang dibayar PasienJanuari45,000,000Februari49,000,000Maret47,000,000April40,000,000Mei44,000,000Juni52,000,000Juli40,000,000Agustus35,000,000September45,000,000Oktober44,000,000Nopember43,000,000Desember40,000,000Jumlah524,000,000Penghitungan PPh sebagai berikut:BulanJasa Dokter yang dibayar pasien50 % dari penghasilan brutoPenghasilan Kena Pajak KumulatifTarif PPhPPh 21 TerutangJanuari45,000,00022,500,00022,500,0005%1,125,000Februari49,000,00024,500,00047,000,0005%1,225,000Maret47,000,0003,000,00050,000,0005%150,00020,500,00070,500,00015%3,075,000April40,000,00020,000,00090,500,00015%3,000,000Mei44,000,00022,000,000112,500,00015%3,300,000Juni52,000,00026,000,000138,500,00015%3,900,000Juli40,000,00020,000,000158,500,00015%3,000,000Agustus35,000,00017,500,000176,000,00015%2,625,000September45,000,00022,500,000198,500,00015%3,375,000Oktober44,000,00022,000,000220,500,00015%3,300,000Nopember43,000,00021,500,000242,000,00015%3,225,000Desember40,000,0008,000,000250,000,00015%1,200,00012000000262,000,00025%3,000,000Jumlah524,000,000262,000,00035,500,000CatatanDasar penghitungan jasa dari jumlah yang dibayarkan oleh pasien (bruto)apabila penghasilan dari satu pemberi kerja dan tidak memilki penghasilan lain lihat contoh 7

7Bukan Pegawai/pekerjaan bebas yang menerima penghasilan berkesinambunganNeneng Hasanah adalah petugas dinas asuransi X, belum menikah, dan tidak menjadi karyawan di tempat lain atau penghasilan lain. Rekap penghasilan perbulan yaitu

BulanBulan komisi agenJanuari38,000,000Februari38,000,000Maret41,000,000April42,000,000Mei44,000,000Juni45,000,000Juli45,000,000Agustus48,000,000September50,000,000Oktober52,000,000Nopember55,000,000Desember56,000,000Jumlah554,000,000Penghitungan PPh sebagai berikut:BulanBulan komisi agen50 % dari penghasilan brutoPTKPPenghasilan Kena PajakPenghasilan Kena Pajak KumulatifTarif PPhPPh 21 TerutangJanuari38,000,00019,000,000202500016,975,00016,975,0005%848,750Februari38,000,00019,000,000202500016,975,00033,950,0005%848,750Maret41,000,00020,500,000202500016,050,00050,000,0005%802,5002,425,00052,425,00015%363,750April42,000,00021,000,000202500018,975,00071,400,00015%2,846,250Mei44,000,00022,000,000202500019,975,00091,375,00015%2,996,250Juni45,000,00022,500,000202500020,475,000111,850,00015%3,071,250Juli45,000,00022,500,000202500020,475,000132,325,00015%3,071,250Agustus48,000,00024,000,000202500021,975,000154,300,00015%3,296,250September50,000,00025,000,000202500022,975,000177,275,00015%3,446,250Oktober52,000,00026,000,000202500023,975,000201,250,00015%3,596,250Nopember55,000,00027,500,000202500025,475,000226,725,00015%3,821,250Desember56,000,00028,000,000202500023,275,000250,000,00015%3,491,2502,700,000252,700,00025%675,000Jumlah554,000,000277,000,00033,175,000Catatan untuk mendapatkan pengurangan berupa PTKPpenghasilan dari satu pemberi kerjatidak memiliki penghasilan lainnya

8-12Dasar PPh 21 dari jumlah bruto dikalikan tarif pasal 17 ayat 1contoh :memperoleh penghasilan (bisa berupa apapun) dari list 8-11 sebesar Rp.55.000.000PPh5%XRp.50.000.000Rp2,500,00015%xRp.5.000.000Rp750,000Jumlah PPh Rp3,250,000