DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT )

DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT )

I. a.Daftar perkiraan adalah daftar yang dipergunakan untuk mengklasifikasikan transaksi keuangan agar dapat dibukukan sesuai dengan perkiraan neraca ( Balance Sheet ) dan daftar rugi / laba ( Income Statement ) secara teratur, seragam dan jelas sehingga mudah dipahami oleh pihak yang berkepentingan.

b. Tujuan klasifikasi transaksi keuangan perusahaan adalah :

1. Agar pengelompokan menjadi teratur, seragam dan sistematis .

2. Memudahkan pengontrolan atas proses pengelompokan transaksi perusahaan.

3. Memudahkan pengolahan data selanjutnya sehingga menghasilkan Accounting Report yang berguna bagi management dan sesuai dengan kebutuhan untuk pengendalian operasinya.

4. Analisa terhadap keadaan keuangan perusahaan menjadi lebih sistematis.

II. KLASIFIKASI DAN KODE PERKIRAAN ( ACCOUNT CLASIFICATION AND CODING )

A. Account Clasification

1. Balance Sheet Account

a. Assets.

b. Liabilities.

c. Stock Holders Equity

2. Income Statement Account

a. Revenue / Sales.

b. Cost of Fundc. Operating Expense

d. Other Income and Charges

B. Account Coding1. Assets

100 199

2. Liabilities & Stock holeders Equity

200 299

3. Revenue & Cost of Revenue

300 499

4. Operating Expense

500 599

5. Other Income & Charges

600 699

6. Temporary Account

700 799

III. STRUKTUR DAFTAR PERKIRAANDengan penggunaan system komputerisasi Accounting maka struktur Chart of Account terdiri dari :

- Kode perkiraan pembukuan ( Account Code )

- Kode sub sub account

Tujuanya adalah disamping dihasilkan posisi keuangan secara Company Wide ( Perusahaan ) juga dapat dihasilkan laporan per jenis biaya, sesuai dengan kebutuhan management.

Struktur Account Chart adalah sebagai berikut :

. XXX.XX. XXX

Kode Sub-sub Account

Kode Sub Account Jenis

Kode Major Account

506.01.000

506 = Transportation & Travel Expense

01 = Ticket

000 = Sub-sub Account

120.04.005

120 = Account Receivable

04 = Spare Part Automotive

005 = Nama Customer

A. BALANCE SHEET ACCOUNT ( PERKIRAAN NERACA )

100

KAS (CASH)

Nilai uang di kas baik dalam mata uang Rupiah maupun mata uang asing yang dapat dipergunakan sewaktu waktu. Tidak termasuk didalamnya Time Deposit dan Post Dated Cheque.

01 Rupiah

02 Foreign Currency

001 US $

002 SIN $

003

103

BANK (CASH IN BANK)

Nilai uang di Bank baik mata uang Rupiah maupun mata uang asing dalam bentuk rekening giro atau call deposit yang dapat dipergunakan sewaktu-waktu. Tidak termasuk didalamnya Time Deposit.

01Rupiah

XXX Nama Bank

02 Foreign Curency

XXX Nama Bank

03 Call Deposit

XXX Nama Bank

107DEPOSITO (TIME DEPOSIT)Dana yang disimpan di Bank atau Financial Institution lainya sebagai deposito berjangka.

01 Bank

XXX Nama Bank

02 Financial Institution

XXX Nama Institusi

120

PIUTANG USAHA (ACCOUNT RECEIVABLE TRADE)

Piutang-piutang yang timbul karena pembiayaan yang dilakukan kepada anggota yang menjadi objek utama dari operasi perusahaan.

01 Account Receivable Pembiayaan Pupuk TMPiutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang sudah menghasilkanXXX Nama Anggota / Kelompok02 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TBMPiutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang belum menghasilkanXXX Nama Anggota / Kelompok0123. PENYISIHAN PIUTANG USAHA RAGU-RAGU

Cadangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang 01 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TMXXX Nama Anggota / Kelompok02 Accounts Receivable Pembiayaan Pupuk TBMXXX Nama Anggota / Kelompok0125. PIUTANG BUKAN USAHA ( ACCOUNT RECEIVABLE NON TRADE)

Piutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan

01 Loans Receiveble

02 Claim Receivable

03 Notes Receiveble

04 Commision Receivable

09 Others

128 PENYISIHAN PIUTANG BUKAN USAHA RAGU-RAGU

(ALLOWANCE FOR DOUBTFULL A/R NON TRADE)

Cadangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang piutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan.

01Loans

XXX Nama perusahaan / peminjam

02 Claim Receivable

XXX Factory / Supplier / Maskapai Pelayaran / Maskapai Asuransi

03 Notes Receivable

XXX Nama Customer

04 Commision Receivable

XXX Nama Supplier/Customer

09 Others

XXX Nama Customer

158

UANG MUKA PEMBELIAN (ADVANCE FOR PURCHASE)

Pembayaran dimuka atas pembelian barang dagangan / jasa

01

Advances for Purchases

XXX Nama penerima uang muka

162

BIAYA DIBAYAR DIMUKA (PREPAID EXPENSE)

Pembayaran dimuka yang kelak diperhitungkan menjadi unsur biaya

01

Rent

XXX

Alamat rumah/bangunan yang disewa

02

Insurance

XXX

Nomor Polis / jenis asuransi

06

Others

XXX

Nama penerima uang muka

163UANG MUKA (ADVANCE)

Uang muka yang segera diselesaikan setelah kembali (uang muka perjalanan dinas)XX

Nama Divisi

XXX

Nama Karyawan

164PAJAK DIBAYAR DIMUKA (PREPAID TAXES)

Pembayaran dimuka atas pajak pajak perusahaan.

01 PPh pasal 22

02 PPh pasal 25

03 PPN

165

AKTIVA LANCAR LAINNYA (OTHER CURRENT ASSETS)Current assets lainya yang tidak termasuk perkiraan current assets yang tersebut terdahulu

XX

Jenis Current Assets

183

HAK ATAS TANAH (LAND RIGHT)

Meliputi Hak atas tanah, perbaikan dan pematangan tanah milik perusahaan seperti : pengurugan, penimbunan, perataan, pemadatan tanah.

Hak atas tanah bisa berupa Hak Guna Bangunan , Hak Pakai dan sebagainya. Nilai hak atas tanah adalah harga beli ditambah dengan segala biaya untuk memperolehnya serta biaya untuk memperbaiki dan mematangkan tanah.

Catatan :

(*)

Perkiraan ini harus di-break down.

00 ..

XXX

Lokasi/ persil/ sertifikat tanah.

185AKTIVA TETAP (PROPERTY AND EQUIPMENT)

Aktiva tetap penunjang kegiatan perusahaan dan tidak untuk diperdagangkan serta mempunyai masa guna beberapa tahun.

1. Bangunan

Bangunan milik perusahaan yang digunakan untuk kegiatan perusahaan, seperti kantor,bengkel,gudang,mess karyawan,dan sebagainya.

XXX

Nama Lokasi

2. Interior/Partisi

Interior/partisi yang merupakan pelengkap dari gedung (mess/kantor) milik perusahaan.

XXX

Jenis interior/partisi

3. Peralatan transportasi.

Kendaraan / alat trasnportasi milik perusahaan, seperti : mobil,sepeda motor,ambulance,truk,dll

XXX

Jenis Kendaraan

4. Peralatan Kantor.

Peralatan kantor milik perusahaan, seperti : mesin tik, computer, mesin hitung, dll.

XXX

Jenis Peralatan.

5. Perabotan Kantor

Perabotan kantor milik perusahaan, seperti : meja, kursi,lemari,AC dan sebagainya.

XXX

Jenis Perabotan

Catatan:

Dalam hal nomor sub-sub perkiraan telah mencapai angka 999, harus membuat nomor sub perkiraan baru dengan ketentuan sebagai berikut :

Satu nomor awal merupakan nomor lanjutan dari nomor awal pada nomor sub perkiraan sebelumnya,sedangkan satu nomor berikutnya tetap memakai nomor yang sama pada nomor kedua sub perkiraan sebelumnya, missal 10 dan 20 untuk perlatan survey.

187AKUMULASI PENYUSUTAN AKTIVA TETAP

(ACCUMULATED DEPRECIATION OF PROPERTY & EQUIPMENT)

Akumulasi penyusutan aktiva tetap sebagai pengurang nilai perolehanya

188UANG MUKA PEMBELIAN AKTIVA TETAP (ADVANCE FOR FIXED ASSET PURCHASED )

Pembayaran dimuka atas pembelian aktiva tetap.

Catatan :

Perkiraan ini harus di break-down.

01 Tanah.

XXX

Nama Pemasok/lokasi

02 Aktiva Selain Tanah

XXX

Nama Pemasok/lokasi

189

BANGUNAN DALAM PROSES ( CONSTRUCTION IN PROGRESS )

Pengeluaran-pengeluaran untuk proyek yang masih dalam taraf penyelesaian yang akan menjadi bangunan

Catatan :

Perkiraan ini harus di-break down

00

Nama Proyek

XXX Nama Kontraktor/Nomor SPK

199 AKTIVA TETAP LAINYA (OTHERS ASSETS)

Aktiva tetap lainya yang tidak dapat dimasukan kedalam perkiraan aktiva tetap terdahulu

200 HUTANG USAHA (ACCOUNTS PAYABLE)

Hutang jangka pendek sehubungan pembelian barang dan jasa, baik yang terjadi didalam negeri maupun diluar negeri.

Catatan :

Perkiraan ini harus di-break down

01. Lokal

XXX

Nama Pemasok

02. Luar Negeri

XXX

Nama Pemasok

03. Hubungan khusus / Affiliasi (Rupiah)

XXX

Nama Perusahaan

04. Hubungan khusus / Affiliasi (Valuta asing)

XXX

Nama Perusahaan

205. HUTANG JANGKA PENDEK (LOANS PAYABLE)Hutang jangka pendek yang didasarkan pada suatu pejanjian dengan tujuan mendapatkan dana perusahaan, baik dalam bentuk promes, wesel bayar maupun hutang jangka pendek lainnya.

Catatan :

Perkiraan ini harus di-break down

XX

Nama Bank

001 Hutang jangka pendek

002 Cerukan (Overdraft)

003 Wesel Bayar

004 Fasilitas L/C

005 Lainya

215. BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR ( ACCRUALS )Biaya yang sudah menjadi beban periode bersangkutan tetapi belum dibayarkan atau belum dibebankan oleh pihak lain

01. Asuransi (*)

02. Pengangkutan (*)

03. Inklaring (*)

04. Komisi (*)

05. Perlengkapan (*)

06. Suku Cadang

07. Utility (telp,telex,VSAT,air,PLN)

08. Profesional Fee (*)

XXX

Nama Tenaga Ahli

09. Bunga (*)

XXX

Nama Bank

010. SWAP(*)

XXX

Nama Bank

011. Pajak(*)

XXX

Jenis Pajak

012. Bonus

Catatan :

(*) Perkiraan ini harus di-break down

225.UANG MUKA PELANGGAN (CUSTOMER DEPOSIT)

Penerimaan uang muka dari pelanggan sehubungan dengan penjualan barang atau penyerahan jasa.

XX

Nama Pelanggan

230. HUTANG JANGKA PANJANG YANG SEGERA JATUH TEMPO

(CURRENT MATURITY OF LONG TERM DEBT)

Bagian dari hutang jangka panjang yang jatuh temponya kurang atau sama dengan 1 (satu) tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan.

XX Nama Kreditur

0235. HUTANG PAJAK (TAXES PAYABLE)Pajak yang dipungut dari karyawan atau pihak lain sesuai dengan Undang-Undang Pajak yang berlaku dan belum disetorkan ke Kas Negara.

01 Pajak Penghasilan

001 PPh pasal 21 - Karyawan

002 PPh pasal 21 tenaga ahli / persekutuan tenaga ahli

003 PPh pasal 23

004 PPh pasal 26

005 PPh pasal 28

011 PPh pasal 21 pekerjaan untuk tahun lalu (*)

012 PPh pasal 21 - tenaga ahli untuk tahun lalu (*)

013 PPh pasal 23 tahun lalu (*)

014 PPh pasal 26 tahun lalu (*)

02PPN Masukan yang bisa dikreditkan

04PPN Keluaran

001Unit

002 Uang Muka

003 Lain - lain

004 Jasa

0XX Kode Cabang- (khusus untuk suku cadang)

999 Nota retur yang belum diterima

Catatan :

Perkiraan ini harus di break down

250. HUTANG JANGKA PENDEK LAINNYA (OTHER PAYABLE)Hutang jangka pendek lainya yang tidak termasuk dalam perkiraan hutang jangka pendek terdahulu.

Catatan :

Perkiraan ini harus di break down

01 Astek & Dana Pensiun

001 Perum Astek

002 Yayasan Dana Pensiun

003 SPSI

02 SWAP

XXX Nama Bank

03 PPN Masukan yang belum dibayar

XXX Nama Pemasok

04Uang jaminan dari kontrak (Retensi)

XXX Nama Kontraktor

05 Titipan Karyawan

XXX

Nama Karyawan

07PPN Keluaran unit yang ditunda

XXX Nama Pelanggan

99 Lain-lain

260. HUTANG JANGKA PANJANG (LONG TERM DEBT)Hutang perusahaan yang jatuh tempo pembayarannya lebih dari 1 (satu) tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan.

Catatan :

Perkiraan ini harus di break down.

XXNama Kreditur

280. MODAL SAHAM (PAID UP CAPITAL)Nilai nominal dari modal perusahaan yang telah disetor oleh pemegang saham, termasuk agio saham yaitu selisih antara nilai nominal saham dengan nilai jual / intrinsic saham.

295. LABA DITAHAN (RETAINED EARNINGS)Akumulasi laba dari periode-periode terdahulu yang belum dibagikan

297. RUGI LABA PERIODE BERJALAN (PROFIT & LOSS)Rugi laba yang diperoleh selama periode berjalan dan pada akhir tahun dipindahkan ke perkiraan Laba Ditahan.

B. INCOME STATEMENT ACCOUNT (PERKIRAAN LABA RUGI)

300. PENDAPATAN (REVENUE)01. Pembiayaan Pupuk TM

02. Pembiayaan Pupuk TBM

03. Pembiayaan Sertifikat

04. Pembiayaan Saprodi

05. Pembiayaan Buka Lahan Baru

06. Pembiayaan Sarana Transportasi

07. Pembiayaan Perawatan Lahan

08. Pembiayaan Rumah Tangga.

09. Provisi Pembiayaan kepada anggota

307. MARJIN PINJAMAN & SIMPANAN (COST OF MONEY)Marjin atau keuntungan yang diberikan kepada kreditor dan penabung

10

Marjin kepada Kreditor

20 Provisi kepada Kreditor

30

Marjin Kepada PenabungB.II BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI

500. PENGHASILAN KARYAWAN (EMPLOYEES COMPENSATION)Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyawan sesuai dengan kesepakatan kerja bersama (KKB), menurut Undang-undang nomor No.7 tahun 1983 pasal 21 merupakan penghasilan karyawan

00 Gaji & Honorarium

01 Bonus & THR

02 Uang Jasa & Pesangon

03 Komisi Penjualan

04 Tunjangan Jabatan

05 Tunjangan Makan

06 Tunjangan Daerah

07 Tunjangan Perumahan

08 Tunjangan Transport

09 Uang Perjalanan Dinas

010 Tunjangan ASTEK

011 Tunjangan Cuti Besar

012 Sokongan lembur

013 Sokongan Pengobatan

014 Sokongan perawatan rumah sakit & bersalin

015 Tunjangan Mutasi Karyawan

016 Flight Fare

502 KESEJAHTERAAN KARYAWAN (EMPLOYEES WELFARE)Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyawan, menurut Undang-undang No. 7 tahun 1983 pasal 21 bukan merupakan penghasilan karyawan.

01. Olah Raga & Rekreasi

02. Perayaan Kantor

03. Astek biaya perusahaan

04. Pembinaan Keselamatan & Kesehatan Kerja (PK3)

05. Dana pensiun beban perusahaan

06. Suka Duka

07. Kacamata

08. Asuransi kecelakan kerja

504. JAMUAN (ENTERTAINMENT)Biaya yang dikeluarkan untuk menjamu tamu perusahaan

01. Jamuan Kepada Pelanggan (harus dilengkapi dengan normative)

02. Representasi

506. PERJALANAN DINAS (TRASPORTASI & TRAVEL)Biaya perjalanan dinas baik dalam rangka seminar, lokakarya maupun perjalanan dinas lainya

01 Tiket

02 Hotel & makan

03 Dokumen perjalanan

04 Taksi

0508. PEMELIHARAAN (REPAIR & MAINTENANCE)

Biaya untuk perbaikan maupun pemeliharaan aktiva tetap milik perusahaan

01 Peralatan Kantor non komputer

02 Peralatan Gudang

03 Bangunan

04 Kendaraan

05 Komputer

512. PENYUSUTAN AKTIVA TETAP (DEPRECIATION)Biaya penyusutan atas aktiva tetap

01. Peralatan mess

02.

03. Bangunan

04. Interior & partisi

05. Peralatan trasportasi

06. Peralatan Kantor

513. PENYUSUTAN AKTIVA SEWA GUNA USAHA

(DEPRECIATION OF EQUIPMENT UNDER CAPITAL LEASE)

Biaya penyusutan atas aktiva sewa guna usaha

01 Peralatan Mess

02 .

03 Bangunan

04 Interior & Partisi

05 Peralatan trasportasi

06 Peralatan kantor

514. KEPERLUAN KANTOR (STATIONERY & OFFICE SUPPLIES)Biaya alat tulis,cetakan,perlengkapan dan keperluan kantor

01. Foto copy dan cetakan

02. Alat tulis dan kelengkapan kantor

03. Perlengkapan komputer

04. Koran,majalah dan buku

099. Lain-lain

0516. PROMOSI (SALES PROMOTION & ADVERTISING)

Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk-produknya berupa iklan maupun kegiatan promosi lainnya

01 Iklan

02 Papan reklame

03 Selebaran (leaflet)

04 Pameran

05 Lokakarya utnuk pelanggan

06 Kunjungan tamu

07 Keanggotaan

099 Lain-lain

518. PERIJINAN (LICENCES)

Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan pajak-pajak daerah,biaya perijinan,meterei,retribusi yang wajib dibayar perusahaan.

01 PBB & Pajak daerah

02 STNK

03 Meterei

099 Lain-lain

520. BANGUNAN (BUILDING)Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan

01. Sewa

02. Listrik & Genset

03. Air

04. Kebersihan

05. Lingkungan

99. Keperluan bangunan lainnya

522. KOMUNIKASI (COMINUCATION)Biaya kominikasi baik dilingkungan perusahaan maupun dengan pihak luar

01. Telepon & facsimilie

02. Telex & telegram

03. SSB

04. Pos & pengiriman dokumen

05. VSAT

526. JASA TENAGA AHLI (PROFESIONAL FEES)Biaya sebagai imbalan atas pemakaian jasa keahlian khusus

01. Pengacara

02. Akuntan

03. Notaris

099. Jasa keahlian lainnya

528. PERTEMUAN (MEETINGS)Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan raker,seminar,konvensi GKM atau pertemuan lain

01. Penginapan

02. Konsumsi

03. Perlengkapan

530. BANK (BANK CHARGES)Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan

01. Buku cek,administrasi & provisi

02. Pengiriman uang

03. Provisi kredit

532. PENGHAPUSAN PIUTANG (UNCOLLECTIBLE EXPENSE)Pencadangan / penghapusan piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi

534. LATIHAN & PENDIDIKAN (TRAINING & EDUCATION )

Biaya latihan kerja dan pendidikan untuk karyawan

01. Latihan intern (TC)

02. Pendidikan kepemimpinan

03. Pendidikan kejurun

536. SUMBANGAN (DONATION & CONTRIBUTION)Sumbangan yang diberikan kepada pihak luar

538. ASURANSI (INSURANCE EXPENSE)Premi asuransi untuk persediaan dan aktiva tetap perusahaan

01. Persediaan unit

02. Kredit Bank (ASKRINDO)

03. Bangunan

04. Peralatan trasportasi

540. KENDARAAN (MOTOR VECHILES EXPENSES)Biaya operasi kendaraan perusahaan, diluar biaya perbaikan dan pemeliharaan

01. Bahan bakar

02. Oli / Pelumas

03. Perlengkapan kendaraan

099. Lain-lain

560. BIAYA LAIN (MISCLENEOUS EXPENSES)

Biaya yang tidak dapat digolongkan kepada jenis biaya yang sudah ada & tidak dapat diduga sebelumnya

B.2 BIAYA & PENGHASILAN DILUAR OPERASI

610. DENDA YANG DIBAYAR (PENALTY CHARGES)Ganti rugi kepada pihak lain atas kelalaian / kesalahan perusahaan

615. SELISIH KURS (FOREIGN EXCHANGE DIFFERENCE)Keuntungan / kerugian karena perbedaan antara kurs standard perusahaan, kurs perjanjian SWAP & Kurs Forward Contract dengan kurs yang berlaku, termasuk pula perbedaan kurs karena devaluasi

01. Transaksi

02. Penyesuaian

03. Swap

04. Kontrak Valas (Forward Contract)

620. AMORTISASI AKTIVA TAK BERWUJUD630. BIAYA DILUAR OPERASI LAINNYA (EXTRA ORDINARY EXPENSE)

Biaya diluar operasi yang timbul karena hal-hal luar biasa

650. BUNGA YANG DITERIMA (INTEREST INCOME)Pendapatan bunga sehubungan dengan penyimpanan dana perusahaan ke bank atau pemberian fasilitas keuangan kepada pihak lain

01. Jasa Giro

02. Deposito Harian dan berjangka

03. Pihak ketiga

655. DENDA YANG DITERIMA (PENALTY INCOME)Denda yang diterima karena kelalaian pihak lain dalam melaksanakan kewajibannya

665. PENGHASILAN DILUAR OPERASI LAINNYA(OTHER INCOME)Pendapatan diluar operasi lainnya yang diperoleh perusahaan

01. Penjualan aktiva tetap

02. Amortisasi pendapatan leasing yang ditangguhkan

03. Tanggung renteng leasing

099. Lain-lain

B.3 PERKIRAAN SEMENTARA

750. AYAT SILANG (CROSS ACCOUNT)Perkiraan perantara karena adanya 2 (dua) dokumen yang harus dibukukan untuk transaksi yang sama dan transaksi yang masih dalam proses penyelesaian karena dokumen tidak jelas atau dokumen pendukung tidak lengkap dan pada akhir periode saldonya harus nihil

Catatan :

(*) Perkiraan harus di-break down

01. Sementara

02. Tagihan

03. Intern

04. Aplikasi Komputer

05. Uang muka perjalanan dinas / pinjaman karyawan antar cabang

06. suku cadang

KETERANGAN BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI

500. Penghasilan Karyawan

Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyawan sesuai dengan Kesepakatan Kerja Sama (KKB), menurut UU No.7 tahun 1983 Pajak Penghasilan pasal 21 merupakan penghasilan karyawan.

Perlu diketahui bahwa yang menjadi biaya ini adalah penghasilan untuk seluruh karyawan kecuali :

01. Gaji dan Honorarium

Gaji bruto karyawan tetap maupun kontrak, termasuk honorarium dan uang lembur untuk karyawan harian dan borongan,selain.

02. Bonus dan THR

Imbalan tambahan yang diberikan kepada karyawan non operasional sehubungan dengan laba yang diperoleh perusahaan serta tunjangan hari raya sehubungan dengan hari raya Idul Fitri.

03. Uang jasa dan pesangon

Uang yang dibayarkan kepada karyawan non operasional maupun salesman yang putus hubungan kerjanya dengan perusahaan.

04. Komisi Penjualan

Imbalan uang yang diberikan kepada salesman sehubungan dengan penjualan barang / jasa perusahaan

05. Tunjanngan jabatan

Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional maupun salesman karena menduduki suatu jabatan tertentu

06. Tunjangan makan

Uang makan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman, baik pada hari kerja maupun pada saat karyawan kerja lembur.

07. Tunjangan daerah

Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman yang ditempatkan diluar daerah asal karyawan tersebut diterima, kecuali apabila karyawan ditempatkan di kantor pusat.

08. Tunjangan perumahan

Tunjangan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman yang ditempatkan diluar daerah asal karyawan tersebut diterima,

09. Tunjangan transport

Penggantian biaya transportasi dari rumah tinggal ke kantor pulang pergi yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman.

010. Uang perjalanan dinas

Pengertian uang perjalanan dinas adalah uang yang diberikan kepada karyawan dalam rangka melakukan perjalan dinas.

011. Tunjangan astek

Premi asuransi tenaga kerja program dari Perum Astek yang ditanggung perusahaan, terdiri dari :

Asuransi kematian sebesar 0,5 %

Suransi kecelakaan kerja sebesar 0,24%

01. Tunjangan cuti besar

Tunjangan dan kompensasi yang diberikan perusahaan kepada karyawan non operasional dan salesman yang mempunyai hak cuti besar setiap 5 tahun (5tahun, 10 tahun, 15 tahun dan seterusnya)

02. Sokongan lembur

Uang lembur karyawan tetap maupun kontrak non operasonal karena kerja yang dilakukan oleh mereka diluar jam kerja yang telah ditetapkan.

03. Sokongan pengobatan

Penggantian biaya pengobatan karyawan non operasional dan salesman yang diberikan oleh perusahaan berdasarkan bukti-butki pengobatan yang sah; misalnya : biaya dokter, obat dari resep,pengobatan gigi,kacamata

04. Sokongan rumah sakit dan bersalin

Biaya perawatan di rumah sakit yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman termasuk biaya berobat jalan dan biaya persalinan.

05. Tunjangan mutasi

Tunjangan yang diberikan kepada karyawan yang melakukan mutasi tetap diluar tempat asal penerimaannya.

06. Flight Fare

Uang yang diberikan kepada karyawan yang bertugas diluar tempat asal penerimaannya sebagai pengganti tiket yang tidak dimanfaatkan.

502. Kesejahteraan karyawan

Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyawan, menurut UU nomor 7 tahun 1983 Pajak Penghasilan pasal 21 bukan merupakan penghasilan karyawan.

01. Olah raga & Rekreasi

Biaya-biaya olah raga dan rekreasi untuk menunjang kesegaran dan kesehatan karyawan; misalnya : sewa lapangan,bola tennis,minuman dalam rangka pertandingan olah raga

02. Perayaan kantor

Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan perayaan intern seperti :

Peryaan ulang tahun perusahaan

Perayaan halabihalal / natal & tahun baru

Perayaan kemerdekaan RI

03. Astek perusahaan

Tabungan hari tua (THT) karyawan yang ditanggung oleh perusahaan sebesar 1,5% dari gaji bruto sesuai dengan ketentuan program astek

04. Pembinaan Keselamatan dan Kesehatan Kerja (PK3)

Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan keselamatan dan kesehatan kerja karyawan non operasional

Untuk karyawan operasional merupakan unsur harga pokok.

Misalnya : helmet, safety shoes, pemeriksaan berkala untuk karyawan, pakaina kerjaCatatan : bukti-bukti asli pengeluaran ini harus dicap dengan PK3

05. Dana pensiun beban perusahaan

Iuran pensiun ke YDPA sebesar 6,4% dari gaji bruto yang menjadi beban perusahaan sesuai dengan peraturan YDPA.

06. Suka / duka

Sumbangan pernikahan atau kedukaan yang diberikan kepada karyawan non operasional dan salesman.

07. Kacamata

Sumbangan yang diberikan kepada karyawan atas penggantian atau pembuatan kacamata.

08. Tunjangan asuransi kecelakaan kerja

Premi asuransi kecelakaan kerja untuk karyawan non operasional dan salesman yang ditanggung oleh perusahaan, misalnya : premi asuransi kecelakaan keerja ke maskapai asuransi.

0504. Jamuan

Penjamuan tamu dan lain-lain dalam rangka membina hubungan baik dengan mereka, bukan dalam rangka promosi.

01. Jamuan kepada pelanggan.

Makan dan minum barsama tamu, misalnya : makan bersama pelanggan dirumah makan, nonton film.

Catatan : Harus dilengkapi dengan laporan nominatif

02. Representasi.

Pemberian bingkisan kepada pihak lain termasuk bingkisan hari raya.

506. Perjalanan DinasBiaya perjalanan dinas karyawan baik dalam rangka seminar, lokakarya, mutasi, training, survey maupun perjalanan dinas lainnya selain menjadi unsur harga pokok, yaitu :

01. Tiket

Biaya untuk tiket termasuk kelebihan bagasi, bahan bakar kendaraan sendiri dalam rangka dinas, misalnya : tiket pesawat, bagasi lebih, airport tax, tiket bus, penggantian tiket cuti tahunan, bensin untuk mobil sendiri selama dinas.

02. Hotel dan makan

Biaya hotel dan makan dalam rangka dinas, termasuk seminar intern, dengan besar biaya sesuai batasan dalam KKB; misalnya : biaya hotel termasuk makan, laundry, pakaian dingin untuk keluar negeri.

03. Dokumen perjalanan

Biaya pembuatan dokumen perjalanan dan biaya retribusi dalam rangka perjalanan dinas ; misalnya : fiscal, paspor, exit permit, retribusi tol, pas pelabuhan, sumbangan PMI / PON / FFI dll.

04. Taksi

Biaya sewa taksi termasuk taksi air, untuk dalam kota, biaya taksi untuk luar kota masuk perkiraan 506.01

Catatan : redaksi voucher perjalan dinas ini harus jelas, apakah merupakan biaya atau harga pokok .

508. PemeliharaanBiaya-biaya perbaikan dan pemeliharaan aktiva tetap tidak termasuk aktiva yang dioperasikan (unit rental)

01. Peralatan kantor non komputer

Biaya perbaikan dan pemeliharaan peralatan kantor ; misalnya: mesintik,AC, kipas, mesin fotocopy, peralatan mess

02. Peralatan gudang

Misalnya : perbaikan rak, timbangan, forklift, lori, dll

03. Bangunan

Biaya perbaikan dan pemeliharaan bangunan termasuk perlengkapan bangunan seperti instalasi air,listrik,telepon,.

04. Kendaraan

Biaya perbaikan dan pemeliharaan kendaraan milik perusahaan (tidak termasuk biaya perbaikan yang akan diclaim ke perusahaan asuransi); misalnya : oli, repair, service, pembelian accu, suku cadang, karpet, sarung jok, tambal ban dll.

05. Komputer

Biaya perbaikan dan pemeliharaan komputer.

512. Penyusutan

Biaya penyusutan aktiva tetap berwujud

Penyusutan mulai berlaku sejak awal bulan pembelian. Jika ada aktiva yang dikeluarkan (dijual), penyusutan dihitung hanya sampai pada akhir bulan penjualan

01. Peralatan Mess

Biaya penyusutan atas peralatan mess yang dipakai oleh perusahaan diluar job site

03. Bangunan

Biaya penyusutan atas gedung (bangunan) milik perusahaan.

04. Interior / partisi

Biaya penyusutan atas interior / partisi milik perusahaan

05. Peralatan trasnportasi

Biaya penyusutan atas kendaraan yang dipakai oleh perusahaan diluar job site

06. Peralatan kantor

Biaya penyusutan atas peralatan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job site

07. Perabotan kantor

Biaya penyusutan atas perabotan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job site

08. Peralatan bengkel

Biaya penyusutan atas peralatan bengkel yang dipakai oleh perusahaan diluar job site

09. Peralatan gudang

Biaya penyusutan atas peralatan gudang yang dipakai oleh perusahaan diluar job site

010. Peralatan survey

Biaya penyusutan atas peralatan survey yang dipakai oleh perusahaan.

513. Penyusutan aktiva sewa guna usahaBiaya penyusutan atas aktiva sewa guna usaha

01. Peralatan mess

02. ..

03. Bangunan

04. Interior / partisi

05. Peralatan transportasi

06. Peralatan kantor

07. Perabotan kantor

08. Peralatan bengkel

09. Peralatan gedung

010. Peralatan survey

514 Keperluan kantorBiaya alat-alat tulis, perlengkapan dan keperluan kantor lainnya.

01. Fotocopy dan cetakan

Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan fotocopy, barang cetakan dan stensilan; misalnya : fotocopy diluar, kertas fotocopy, sewa mesin fotocopy, cetak form , jilid buku, dll.

02. Alat tulis dan perlengkapan kantor

Biaya untuk pembelian pita mesin tik, kertas, buku tulis, transparan sheet, cetak poto, dll

03. Perlengkapan komputer

Biaya sehubungan dengan pemakaian komputer seperti: continous form,diskette,pita printer

04. Koran, majalah dan buku

Biaya untuk langganan Koran dan majalah, pembuatan majalah intern, buku perpustakaan, dll

099. Lain-lain

Biaya untuk keperluan kantor lainnya, seperti : piagam penghargaan, minuman untuk petugas gudang, minuman untuk tamu, hiasan kantor, gelas & piring untuk kantor, dll

(Gelas & piring untuk mess termasuk dalam perkiraan 520 Bangunan)

516 PromosiBiaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk-produknyaberupa iklan maupun kegiatan promosi lainnya.

01. Iklan

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pemasangan segala macam iklan seperti : iklan lowongan pekerjaan, halaman kuning buku telepon, iklan ucapan selamat, iklam promosi, dll.

02. Papan reklame

Biaya-biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembuatan papan nama, papan reklame.

03. Selebaran

Biaya sehubungan dengan pembuatan brosur-brosur, spanduk, leaglet, dll

04. Pameran

Biaya sehubungan dengan kegiatan pameran dan demonstrasi produk-produk perusahaan, misalnya : sewa tempat, seragam pameran, iuran untuk pameran.

05. Lokakarya untuk pelanggan

Biaya lokakarya dan training untuk para pelanggan; misalnya : sewa tempat, makanan kecil, sewa proyektor, makalah-makalah, dll

06. Kunjungan tamu

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan kunjungan tamu ke pabrikuntuk melihat lokasi dan kegiatan lain(penginapan, akomodasi & trasnportasi).

07. Keanggotaan

Biaya sehubungan dengan keanggotaan suatu organisasi.

099. Lain-lain

Kegiatan promosi lainnya, seperti : pembelian souvenir, pembuatan kaos ,topi,vandel, tas, cetakan kartu lebaran / natal, majalah informasi, dll.

518 PerijinanBiaya untuk perijinan,PBB, pajak,-pajak daerah, materei, retribusi yang wajib dibayar oleh perusahaan

01. PBB & Pajak daerah

Pajak atas pemanfaatan dan atau pemilikan bumi dan bangunan yang wajib dibayar oleh perusahaan setiap tahun berdasarkan SPPT yang ditetapkan oleh Kantor Pelayanan Pajak dan pajak-pajak yang diberlakukan oleh pemerintah daerah seperti Pajak Bangsa Asing, Pajak Pembangunan

02. STNK

Pajak kendaraan bermotor dan Setoran Wajib Pemeliharaan dan Pembangunan Prasarana Daerah (SWP3D) untuk kendaraan bermotor di kantor, termasuk biaya kir kendaraan, biaya pengurusan dan sumbangan wajib lainnya.

03. Meterai

Penyetoran bea materei atas pemakaian mesin teraan dan pembelian benda-benda materei

99. Lain-lain

Biaya perijinan dan retribusi lainnya, seperti : SIUP, WDP,SITU, ijin gangguna, ijin Depnaker.

520 Bangunan

Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan baik milik perusahaan maupun bukan milik perusahaan

01. Sewa

Sewa gedung untuk kantor, mess, gudang dan keperluan lainnya

Biaya yang jatuh tempo untuk suatu periode pembukuan dicatatat pada saat terjadinya atau pada awal tahun (untuk yang dipindahkan dari perkiraan Beban yang ditangguhkan).

Biaya yang menjadi beban tahun-tahun yang akan dating dicatat sebagai Beban yang ditangguhkan.

02. Listrik & genset

Rekening PLN bulanan dan pemakaian solar untuk generator

03. Air

Rekening PAM bulanan, air tangki, dll

04. Kebersihan

Biaya sehubungan dengan kebersihan perusahaan, seperti : cleaning service, retribusi sampah, pembelian pot bunga / tempat sampah, sabun, rinso, kain pel, dll

05. Lingkungan

Biaya-biaya untuk jasa pemeliharaan lingkungan

99. Lain-lain

Biaya untuk penggunaan bangunan kantor lainnya, seperti : pembelian minyak tanah, gas, peralatan dapur, subsidi, pembuatan rambu-rambu lalu lintas untuk halaman, dll

522 Komunikasi

Biaya komunikasi baik dilingkungan perusahaan maupun diluar lingkungan perusahaan, untuk kepentingan perusahaan.

01. Telepon & facsimile

Biaya sehubungan dengan pemakaian telepon dan facsimilie seperti : rekening telepon bulanan, biaya telepon diluar, starko, dll

02. Telex & telegram

Biaya sehubungan dengan pemakaian telegram dan telex, seperti : rekening telex bulanan, biaya telegram, dll

03. SSB

Iuran SSB bulanan termasuk ijin pemakaina pesawat SSB

04. Pos & pengiriman dokumen

Biaya pengiriman dokumen / surat dan paket via pos maupun ekspedisi kiriman, pembelian perangko, langganan PO Box, dll

05. VSAT

Biaya sehubungan dengan pemakaina VSAT

526 Jasa Tenaga AhliBiaya sehubungan dengan pemakaian jasa dalam bentuk keahlian khusus. Pada dokumen pembayaran untuk jasa tenaga ahli harus dicantumkan pungutan Pajak Penghasilan pasal 21

01. Pengacara

Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan perkara perdata ataupun pidana, tidak termasuk biaya untuk salinan putusan pengadilan

02. Akuntan

Biaya yang dikeluarkan sebagai tenaga ahli sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan

03. Notaris

Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan kegiatan notarial

099. Jasa tenaga keahlian lainnya

Biaya yang dikeluarkan untuk jasa tenaga ahli lainnya, seperti untuk konsultan, appraisal, guest speaker dll

528 Pertemuan

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan rapat kerja, seminar, konvensi GKM dan pertemuan lainnya

01. Penginapan

Biaya sewa hotel peserta seminar / rapat kerja / konvesi GKM, termasuk ruangan pertemuan dan cucian

02. Konsumsi

Pembelian makanan dan minuman untuk peserta rapat kerja / seminar / konvensi GKM

03. Perlengkapan

Biaya fotocopy, trasnparan sheet, sewa proyektor dan keprluan lain untuk seminar / rapat kerja / konvensi GKM

530 BankBiaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan

01. Buku cek, administrasi & provisi

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembelian buku cek / giro / setoran dan biaya rekening koran serta biaya kredit

02. Pengiriman Uang

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pengiriman uang / transfer

Catatan :

Biaya yang berhubungan dengan pengimporan barang merupakan unsur harga pokok barang yang diimpor

03. Provisi Kredit

Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran yang berkaitan dengan perolehan fasilitas, antara lain : guarranty fee, commitment fee, arrabgement fee, reanual fee

532. Penghapusan PiutangBiaya yang timbul sehubungan dengan pencadangan / penghapusan atas piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi.

534. Latihan & pendidikanBiaya yang dikeluarkan sehubungan dengan latihan dan pendidikan yang diberikan untuk karyawan

01. Latihan intern TC.

Biaya yang dikeluarkan oleh Training Center Departement, sehubungan dengan pendidikan dan latihan yang diberikan kepada karyawan, seperti : fotocopy, jilid makalah-makalah, transparan sheet, makanan kecil untuk peserta latihan, akomodasi & transportasi, pemakaian suku cadang

02. Pendidikan kepemimpinan

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kepemimpinan kepada karyawan, baik yang dilakukan oleh perusahaan sendiri maupun pihak lain.

03. Pendidikan kejuruan

Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kejuruan oleh pihak luar kepada karyawan, seperti : kursus bahasa inggris, kursus komputer

536 SumbanganSumbangan yang diberikan kepada pighak luar, seperti : sumbangan RT RW, peringatan kemerdekaan RI, untuk keagamaan, dll

538 AsuransiPremi asuransi untuk persediaan, aktiva tetap, aktiva lainnya dan kredit bank. Premi asuransi yang sudah dibayar tetapi belum jatuh tempo dicatat sebagai Biaya dibayar dimuka dan diamortisasi sebagai biaya asuransi sesuai dengan masa manfaatnya.

Asuransi pengiriman barang ke pelanggan dimasukan sebagai harga pokok.

01. Persediaan unit

Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk persediaan unit

02. Kredit Bank

Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk kredit bank

03. Persediaan suku cadang

Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk suku cadang

04. Bangunan

Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk bangunan

05. Peralatan transportasi

Premi asuransi yang telah jatuh tempo untuk peralatan transportasi milik perusahaan

540. KendaraanBiaya operasional kendaraan perusahaan, diluar biaya reparasi dan pemeliharaan

01. Bahan bakar

Pemakaian bahan bakar untuk kendaraan milik perusahaan, seperti : pemakaian solar, bensin

02. Ban

Pembelian ban luar maupun dalam untuk kendaraan milik perusahaan

03. Perlengkapan kendaraan

Pembelian perlengkapan kendaraan yang bukan merupakan reparasi dan pemeliharaan, seperti : segi tiga pengaman, kotak P3K, pemadam kebakaran untuk kendaraan, dongkrak

99. Lain-lain

560 Biaya lainBiaya yang tidak dapat digolongkan dalam jenis biaya yang sudah ada dan tidak dapat diduga sebelumnya, seperti : selisih pembulatan, kekurangan saldo kas perusahaan yang jumlahnya kecil, lebih / kurang bayar dari pelanggan

PAGE 26