CHAPTER 8 UNREGULATED FINANCIAL REPORTING DECISIONS:CONSIDERATIONS OF SYSTEM ORIENTED THEORIES

OPENING ISSUES.Surat kabar The Guardian, 30 Juli 2002 headline: '"Big Four" bank yang merusak usaha kecil, Artikel itu sangat kritis, menuduh mereka berperilaku anti-persaingan mengakibatkan kerusakan bisnis kecil. Apakah Anda mengharapkan bank-bank tersebut untuk bereaksi seperti publisitas media negatif? Selanjutnya, apakah Anda mengharapkan mereka untuk membuat pengungkapan dalam laporan tahunan atau website perusahaan sehubungan dengan profilnya? tuduhan perilaku anti-persaingan yang merusak? Bentuk apa yang akan Anda harapkan dalam membuat pengungkapan/penjelasan?

INTRODUCTIONArgumen teoritis seperti mengapa manajemen perusahaan memilih untuk secara sukarela memberikan informasi tertentu kepada pihak luar organisasi. Argumen ini adalah grounded/dasar dalam Teori Akuntansi Positif.

PERSPEKTIF TEORETIS ALTERNATIF YANG MENGATASI MASALAH INI. legitimacy theory/teori legitimasi, stakeholder theory/teori pemangku kepentingan dan institutional theory/teori kelembagaan.

Menurut Leary (1985, hal 88) menyatakan: Teori mempunyai nilai atau kecenderungan ideologis di antara faktor-faktor yang menentukan sisi argumen mereka akan mengadopsi yang dapat diperdebatkan berhubungan dari teori dengan bukti.Teori Legitimasi teori stakeholder dan teori kelembagaan tiga teoritis perspektif yang telah diadopsi oleh sejumlah peneliti dalam beberapa tahun terakhir. Teori ini kadang-kadang disebut sebagai 'sistem yang berorientasi teori. menurut Gray, Owen dan Adams (, 1996 hal 45):

Gray, Owen dan Adams (, 1996 hal 45): ... pandangan sistem yang berorientasi pada organisasi dan masyarakat ...memungkinkan kita untuk fokus pada peran informasi dan pengungkapan dalam hubungan antara organisasi, Negara, individu dan kelompok.

FIGURE 8.1. THE ORGANIZATION VIEWED AS PART OF A WIDER SOCIAL SYSTEMThe publicSuppliers Government Media Consumers Industry bodiesEmployees THE ORGANISATION

PERSPEKTIF EKONOMI POLITIKMenurut Guthrie dan Parker (1990, hal 166): Perspektif ekonomi politik memandang laporan akuntansi sebagai sosial, politik, dan dokumen ekonomi. Mereka berfungsi sebagai alat untuk membangun, mempertahankan, dan melegitimasi ekonomi dan politik pengaturan, lembaga, dan tema-tema ideologis yang berkontribusi untuk kepentingan korporasi sendiri. Pengungkapan memiliki kapasitas untuk mengirimkan makna sosial, politik, dan ekonomi untuk satu set penerima laporan yang pluralistik. Guthrie dan Parker (1990, hal 166) menyatakan lebih lanjut bahwa laporan perusahaan tidak dapat dianggap sebagai dokumen netral, tidak memihak (atau mewakili), banyak badan akuntansi profesional mungkin menyarankan, tetapi lebih merupakan 'sebuah produk dari pertukaran antara perusahaan dan lingkungannya dan berusaha untuk menengahi dan mengakomodasi berbagai kepentingan bagian. Pandangan ini konsisten dengan. Burchell et al. (1980, hal 6) yang menunjukkan akuntansi yang tidak dapat dilihat semata sebagai pertemuan kalkulasi rutin, fungsi kohesif dan pengaruh mekanisme ekonomi dan manajemen social.

Teori ekonomi politik telah dibagi (mungkin agak sederhana, namun demikian berguna) ke dalam dua bagian besar yang abu-abu/tidak jelas, Owen & adam (1996) telah memberi label "klasik dan borjuis. Ekonomi politik klasik adalah berkaitan dengan karya pilsuf seperti Karl Mark dan kelas kelas kepentingan, konflik structural, ketimpangan, dan peran Negara (Owen & Adams, 1996). Kontras dengan berjois teori ekonomi politik menurut Kouhy dan lavers (1995) mengabaikan unsur-unsur yang lebih besar dan, sebagai hasilnya, adalah konten untuk melihat dunia sebagai dasarnya pluralistik.

LEGITIMACY THEORYTeori legitimasi menegaskan organisasi berusaha beroperasi dalam batas-batas dan norma-norma masyarakat masing-masing, yaitu, mereka berusaha bahwa aktivitas mereka yang dianggap oleh pihak luar adalah sah. Batas dan norma-norma ini tidak dianggap tetap, melainkan, berubah dari waktu ke waktu, sehingga akan membutuhkan organisasi yang responsif terhadap lingkungan di mana mereka beroperasi. Lindblom (1994) membedakan legitimasi sebagai status atau kondisi, dan legitimasi sebagai proses yang mengarah ke sebuah organisasi yang divonis/diputuskan sah. Menurut Lindblom (halaman 2) legitimasi adalah ... kondisi atau status yang ada apabila sistem nilai suatu entitas yang digunakan sesuai dengan sistem nilai dari sistem sosial yang lebih luas yang merupakan bagian entitas. ketika disparitas, aktual atau potensial, ada di antara kedua sistem nilai, ada ancaman untuk legitimasi entitas.

Teori legitimasi bergantung pada gagasan bahwa ada kontrak sosial antara organisasi yang bersangkutan dan masyarakat di mana beroperasi. kontrak sosial tidak mudah untuk ditentukan, tetapi konsep ini digunakan untuk mewakili banyak harapan implisit dan eksplisit bahwa sekitar masyarakat memiliki bagaimana organisasi harusShocker ddan Sethi (1974, P.67) memberikan gambaran yang baik dari konsep contratc sosial: Institusi sosial - dan bisnis tidak ada pengecualian - beroperasi di masyarakat melalui kontrak sosial, dinyatakan atau tersirat, dimana kelangsungan hidup dan pertumbuhan berdasarkan :

LEGITIMACY THEORYOrganisasi berusaha untuk memastikan bahwa mereka beroperasi dalam batas-batas dan norma-norma masyarakat masing-masing kegiatan yang dianggap 'sah' Batas dan norma-norma tidak statis organisasi harus responsif Mengandalkan pada gagasan sebuah kontrak sosial

LEGITIMASI VS LEGITIMINATIONLegitimasi adalah status atau kondisi yang terjadi ketika sistem nilai suatu entitas adalah sama dan sebangun dengan masyarakat

Legitiminasi adalah proses yang mengarah ke sebuah organisasi yang dipandang sah

SOCIAL CONTRACTMerupakan harapan implisit dan eksplisit bahwa dimilki masyarakat sekitar bagaimana organisasi harus melakukan kegiatan operasional persyaratan hukum yang mungkin memberikan persyaratan eksplisit kontrak, sementara yang lain mewujudkan harapan masyarakat yang implisit Secara tradisional ukuran kinerja optimal maksimisasi keuntungan Harapan publik telah berubah sehingga organisasi ini kini dituntut untuk menangani masalah-masalah sosial kemanusian, lingkungan dan lainnya

IMPLICATIONS OF NOT MEETING SOCIAL CONTRACTMasyarakat memungkinkan organisasi untuk terus beroperasi apabila memenuhi harapan mereka Organisasi mungkin merasa sulit untuk memperoleh dukungan yang diperlukan dan sumber daya untuk melanjutkan operasi dapat mengakibatkan sanksi seperti :pembatasan hukum terhadap operasi, sumber daya terbatas yang disediakan atau berkurangnya permintaan produk

ACTIONS TO LEGITIMISE ACTIVITIESBeradaptasi output, tujuan dan metode operasi agar sesuai dengan definisi legitimasi yang berlaku

Organisasi berusaha mencoba, melalui komunikasi, untuk mengubah definisi legitimasi sosial sehingga sesuai dengan praktek organisasi yang disajikan, output dan nilai-nilai Mencoba, melalui komunikasi, untuk menjadi identik dengan simbol atau nilai-nilai yang menyiratkan legitimasi

COMMUNICATION TO MAINTAIN LEGITIMACYBerusahalah untuk mendidik dan menginformasikan masyarakat tentang perubahan dalam kinerja dan kegiatan Berusahalah untuk mengubah persepsi tapi tidak perilaku Berusahalah untuk memanipulasi persepsi dengan mengalihkan perhatian dari isu ini dengan isu-isu terkait lainnya Berusahalah untuk mengubah harapan eksternal'

ROLE OF PUBLIC DISCLOSUREPengungkapan publik di tempat-tempat seperti laporan tahunan, laporan keberlanjutan dan situs Web yang dapat digunakan untuk mengimplementasikan setiap strategi sebelumnya Perspektif diadopsi oleh banyak peneliti tanggung jawab sosial pelaporan Ikhtisar sifat strategis laporan keuangan dan pengungkapan terkait lainnya