Chapter 13 Hitung

8/19/2019 Chapter 13 Hitung

1/45

Chapter 13Relevant Costs for Decision Making

Solusi untuk Pertanyaan13-1 Sebuah biaya yang relevan adalah biaya yang berbeda secara totalantara alternatif keputusan.

13-2 Sebuah biaya tambahan (atau manfaat) adalah perubahan biaya (ataumanfaat) yang akan dihasilkan dari beberapa tindakan yang diusulkan.iaya peluang adalah manfaat yang hilang atau dikorbankan dalammenolak beberapa tindakan. Sebuah sunk cost adalah biaya yang telah

dikeluarkan dan yang tidak dapat diubah oleh keputusan masa depan.

13-3 iaya variabel adalah biaya relevan !o. hanya "ika mereka berbedasecara total antara #$%&'!#-tu"uan-dalam pertimbangan.

13- !omor %idak semua biaya tetap tenggelam-hanya mereka yang biayasudah irrev-ocably dikeluarkan. Sebuah biaya variabel dapat men"adi sunkcost "ika sudah dikeluarkan.

13-* !omor Sebuah biaya variabel adalah biaya yang bervariasi dalam "umlah total dalam proporsi langsung dengan perubahan tingkat aktivitas.Sebuah biaya diferensial mengukur perbedaan biaya antara dua alternatif.

+ika tingkat aktivitas adalah sama untuk dua alternatif biaya variabel akanterpengaruh dan akan tidak relevan.

13-, !omor anya biaya-biaya masa depan yang berbeda antara alternatifyang dipertimbangkan relevan.

13- anya biaya-biaya yang dapat dihindari sebagai akibat darimen"atuhkan lini produk yang relevan dalam keputusan. iaya yang tidakakan berbeda hal-kurang apakah garis dipertahankan atau discontin-/&0

tidak relevan.

13- elum tentu. erugian "elas mungkin hasil dari biaya umumdialokasikan atau biaya hangus yang tidak dapat dihindari "ika lini produkter"atuh. Sebuah lini produk harus 0S45!-terus berlan"utnya hanya "ikamargin kontribusi yang akan hilang sebagai akibat dari men"atuhkan bariskurang dari biaya tetap yang dapat dihindari. ahkan dalam situasi yangmungkin ada argumen yang mendukung mempertahankan lini produk "ikakehadirannya pro-motes pen"ualan produk lainnya.

13-6 #lokasi biaya tetap umum dapat membuat lini produk (atau segmen

lainnya) tampak tidak menguntungkan padahal mungkin menguntungkan.


2/45

13-17 +ika sebuah perusahaan memutuskan untuk membuat bagian internaldaripada membelinya dari pemasok luar kemudian sebagian dari fasilitator-hubungan perusahaan harus digunakan untuk membuat bagian. iayakesempatan perusahaan diukur dengan manfaat yang bisa diperoleh daripenggunaan terbaik al-ternative fasilitas.

13-11 Setiap sumber daya yang diperlukan untuk membuat produk danmendapatkan mereka ke tangan cus-tomers bisa men"adi kendala.eberapa contoh adalah mesin 8aktu 8aktu tenaga ker"a langsung ruanglantai bahan baku modal investasi 8aktu penga8asan dan ruangpenyimpanan. Sementara tidak tercakup dalam teks kendala "uga bisaber8u"ud dan sering mengambil bentuk poli-cy formal atau informal yangmencegah organisasi dari lebih-ing tu"uannya.

13-12 0engan asumsi bah8a biaya tetap tidak af-fected keuntungan yangdimaksimalkan ketika total margin kontribusi dimaksimalkan. Sebuahperusahaan dapat memaksimalkan margin kontribusi dengan berfokus padaproduk-produk dengan "umlah terbesar dari margin kontribusi per unit darisumber daya terbatas.

13-13 produk ersama dua atau lebih produk yang dihasilkan dari inputyang umum. iaya bersama adalah biaya yang dikeluarkan sampai ke titiksplit-o9. Perpecahan-o9 point adalah titik dalam proses manufaktur dimana produk bersama dapat diakui sebagai produk individu.

13-1 biaya ersama tidak boleh dialokasikan antara produk bersama. +ika

biaya bersama dialokasikan di antara produk bersama maka mana"ermungkin berpikir mereka adalah biaya dihindari dari akhir prod-produk.!amun biaya gabungan akan terus ter"adi selama proses di"alankanterlepas dari apa yang dilakukan dengan salah satu produk akhir. 0engandemikian ketika membuat keputusan tentang produk akhir biaya gabungantidak dapat dihindari dan tidak relevan.

13-1* Selama pendapatan tambahan dari pengolahan lebih lan"ut melebihibiaya tambahan dari pengolahan lebih lan"ut produk harus diproses lebihlan"ut.13-1, Sebagian besar biaya penerbangan yang baik biaya tenggelam atau

biaya yang tidak tergantung pada num-ber penumpang pada penerbangan.Penyusutan pesa8at ga"i personil di tanah dan di udara dan biaya bahanbakar misalnya adalah sama apakah penerbangan sudah penuh atauhampir kosong. 5leh karena itu menambahkan lebih banyak penumpangberkurang tarif pada 8aktu tertentu dalam seminggu ketika kursi sebaliknyaakan kosong tidak sedikit untuk meningkatkan total biaya pembuatanpesa8at tetapi dapat berbuat banyak untuk meningkatkan total kontribusidan keuntungan total.


3/45

Exercise 13-1 (1* minutes)

Case 1 Case 2

ItemReleva

nt

Not Releva

nt Relevan

t

Not Relevan

t a. Sales revenue : :b. 0irect materials : :c. 0irect labor : :

d. ;ariablemanufacturingoverhead : :

e. 0epreciation< =odel177 machine : :

f. ook value< =odel177 machine : :

g. 0isposal value<=odel 177machine : :

h. =arket valuei?ed manufacturingoverhead : :

". ;ariable sellinge?pense : :

k. >i?ed selling e?pense : :l. @eneral

administrativeoverhead : :

Exercise 13-2 (37 minutes)

%idak produksi dan pen"ualan sepeda balap tidak boleh dihentikan. +ikasepeda balap dihentikan maka pendapatan operasional bersih untukperusahaan secara keseluruhan akan menurun A 11.777 setiap kuartalB

$ost contribution margin.........................................A(2777)>i?ed costs that can be avoidedB


4/45

#dvertising traceable...........................................A

,777

Salary of the product line manager....................... 1777

7 1,777

0ecrease in net operating income for thecompany as a 8hole.............................................A(11777)0epresiasi peralatan khusus adalah sunk cost dan tidak rele-vantkeputusan. iaya umum dialokasikan dan akan terus terlepas dari apakahatau tidak sepeda balap dihentikanC dengan demikian mereka tidak relevandengan keputusan.

#lternative SolutionB

Current Total

Total If RacingBikes Are

Dropped

Dierence: Net

OperatingIncomeIncrease

or (Decrease

SalesA37777

7 A27777 A(,7777)

$ess variable e?penses 12777

7 777 33777

4ontribution margin 1777

7 1*3777 (2777)$ess D?ed e?pensesB

#dvertising traceable 37777 2777 ,7770epreciation on special

eEuipmentF 23777 23777 7Salaries of product

managers 3*777 2*777 17777

4ommon allocated costs ,777

7 ,7777 7

%otal D?ed e?penses 177

7 132777 1,777

!et operating incomeA 3277

7 A 21777 A (11777)

Fncludes pro-rated loss on the special eEuipment if it isdisposed of.


5/45

Exercise 13-3

1. !er "nit Dierenti

al Costs #$%&&& units'ak e Bu 'ake Bu

4ost of purchasing.................. A3*A*2*77

7

0irect materials...................... A1A21777

70irect labor............................. 17 1*7777;ariable manufacturing

overhead.............................. 3 *777>i?ed manufacturing

overhead traceable1............. 2 37777>i?ed manufacturing

overhead common...............

%otal costs............................... A26 A3*A3*77

7A*2*77

7

0i9erence in favor ofcontinuing to make thecarburetors........................... A, A67777

5nly the supervisory salaries can be avoided if thecarburetors are purchased. %he remaining book value of thespecial eEuipment is a sunk costC hence the A per unitdepreciation e?pense is not relevant to this decision. asedon these data the company should re"ect the o9er andshould continue to produce the carburetors internally.

2. 'ake Bu

4ost of purchasing (part 1)....................... A*2*777

4ost of making (part 1)............................A3*77

75pportunity cost


6/45

%hus the company should accept the o9er and purchase thecarburetors from the outside supplier.

Exercise 13-4anya biaya tambahan dan manfaat yang relevan. Secara khusus hanyaoverhead manufaktur variabel dan biaya alat khusus yang biaya overheadrele-vant dalam situasi ini. iaya overhead produksi lainnya adalah tetapdan tidak terpengaruh oleh keputusan tersebut.

!er "nit

Totalfor )&

Bracelets

ncremental revenue........................A1,6.6

*A3366.7

7ncremental costsB

;ariable costsB0irect materials...........................A .77 1,7.770irect labor.................................. *.77 677.77;ariable manufacturing

overhead................................... .77 7.77Special Dligree............................. 2.77 7.77

%otal variable cost..........................A13*.7

7 277.77>i?ed costsB

Purchase of special tool............... 2*7.77 %otal incremental cost...................... 26*7.77ncremental net operating income. . . A 6.77

Meskipun harga untuk pesanan khusus di baah hargabiasa perusahaan untuk ite! seperti itu" pesanan khususakan !ena!bah pendapatan operasional bersihperusahaan dan harus diteri!a# $esi!pulan ini tidakakan nec-essaril% ikuti &ika pesanan khusus!e!pengaruhi harga &ual biasa gelang atau &ika

diperlukan penggunaan su!ber da%a terbatas#Exercise

13-'

1. A B C(1) 4ontribution margin per unit...................................A* A17 A,7(2) 0irect material cost per unit....................................A2 A2 A32(3) 0irect material cost per pound................................A A A

()Pounds of material reEuired per unit (2)

G (3).....................................................................3 6

(*) 4ontribution margin per pound (1) G ().................A1 A12 A1*


7/45

2. %he company should concentrate its available material onproduct #B

A B C4ontribution margin per pound

(above).................................................................A 1 A 12

A

1*

Pounds of material available...................................H

*777H

*777H

*777

%otal contribution margin........................................A6777

7A,777

7A*77

7

=eskipun produk # memiliki margin kontribusi terendah per unit dan rasio

margin kontribusi terendah kedua lebih disukai selama dua produk lainnyakarena memiliki "umlah terbesar dari margin kontribusi per pon bahan danmaterial dibatasi re-sumber perusahaan.

3. arga arlo8 Perusahaan akan bersedia membayar per pon untuk bahanbaku tambahan tergantung pada bagaimana bahan akan digunakan. +ikaada pesanan terisi untuk semua produk arlo8 mungkin akanmenggunakan bahan baku tambahan untuk membuat lebih dari produk #.Setiap pon bahan baku yang digunakan dalam produk # menghasilkan A 1dari margin kontribusi atas dan di atas biaya biasa bahan baku. 5leh karenaitu arlo8 harus bersedia membayar hingga A 2, per pon (A harga biasaditambah A 1 kontribusi margin per pon) untuk bahan baku tambahan tapitentunya lebih memilih untuk membayar "auh lebih sedikit. atas atas A 2,per pon untuk memproduksi sinyal # lebih produk untuk mana"er betapaberharganya bahan baku tambahan kepada perusahaan.

+ika semua pesanan untuk produk # telah diisi arlo8 Perusahaankemudian akan menggunakan bahan baku tambahan untuk memproduksiproduk 4. Perusahaan harus bersedia membayar hingga A 23 per pon (A harga biasa ditambah A 1* margin kontribusi per pon) untuk bahan bakutambahan untuk memproduksi produk yang lebih 4 dan sampai A 27 per

pon (A harga biasa ditambah A 12 per pon kontribusi margin) untukmemproduksi lebih produk "ika semua pesanan untuk produk 4 telah diisi

"uga

Exercise 13-( (17 minutes)

A B CSelling price after further

processing................................... A27 A13 A32Selling price at the split-o9 point. . . 1, 2*

ncremental revenue per poundor gallon...................................... A A * A


8/45

%otal Euarterly output in poundsor gallons.....................................

H1*777 H27777 H777

%otal incremental revenue..............A,7777A17777

7A277

7

%otal incremental processingcosts............................................ ,3777 7777 3,777

%otal incremental proDt or loss....... A(3777)A 27777A(777

)

5leh karena itu satu-satunya produk harus diproses lebih lan"ut.

Exercise 13-) (37 minutes)

1. %he relevant costs of a hunting trip 8ould beB

%ravel e?pense (177 miles I A7.21 permile)...................................................... A21

Shotgun shells.......................................... 275ne bottle of 8hiskey............................... 1*

%otal......................................................... A*,

+a8aban ini mengasumsikan bah8a ill tidak akan minum botol 8his-kuncipula. ni "uga mengasumsikan bah8a nilai pen"ualan kembali kemping trukpickup dan perahu tidak terpengaruh dengan mengambil satu per"alananberburu lagi.

/ang yang hilang dalam permainan poker tidak relevan karena ill akanbermain poker bahkan "ika ia tidak pergi berburu. 0ia bermain poker setiapakhir pekan.

iaya lainnya tenggelam pada titik di mana keputusan dibuat untuk pergipada per"alanan berburu lain.

2. +ika ill mendapat beruntung dan tas dua bebek semua biaya nya

cenderung hampir sama seperti mereka berada di per"alanan terakhirnya.5leh karena itu benar-benar tidak ada biaya apa pun untuk menembak duabebek-kecuali yang terakhir mungkin biaya untuk kerang senapan ekstra.iaya yang benar-benar dikeluarkan agar dapat berburu bebek dan akansama apakah satu dua tiga atau selusin bebek benar-benar ditembak.Semua biaya dengan kemungkinan pengecualian dari biaya kerangsenapan pada dasarnya tetap sehubungan dengan berapa banyak bebekyang benar-benar tertangkap selama setiap per"alanan satu berburu.

3. 0alam keputusan apakah akan menyerah berburu seluruhnya lebih daribiaya terdaftar oleh +ohn relevan. +ika ill tidak berburu dia tidak akan perlu

membayar untukB gas minyak dan banC kerang senapanC lisensi berburuCdan 8iski. Selain itu ia akan dapat men"ual kemping nya peralatan perahu


9/45

dan truk pikap mungkin hasil yang akan bahan pertimbangan-&red relevandalam keputusan ini. iaya asli dari barang-barang ini tidak relevan tetapinilai-nilai "ual kembali mereka relevan.

Exercise 13-)

etiga persyaratan menggambarkan sifat licin dari biaya. Sebuah biayayang relevan dalam satu situasi bisa men"adi tidak relevan di depan. %aksatu pun dari biaya-kecuali mungkin biaya senapan kerang-relevan ketikakita menghitung biaya mengantongi bebek tertentuC beberapa dari merekarelevan ketika kita menghitung biaya per"alanan berburuC dan lebih darimereka relevan ketika kita mempertimbangkan kemungkinan menyerahberburu.

Exercise 13-*

4ontribution margin lost if the $inen 0epartment isdroppedB

$ost from the $inen 0epartment....................................A,7777

7$ost from the ard8are 0epartment (17J H

A2177777)................................................................. 217777 %otal lost contribution margin........................................... 17777$ess D?ed costs that can be avoided (A77777 K

A37777)...................................................................... ,7777

0ecrease in proDts for the company as a 8hole...............

A3*777

7

Exercise 13-+

%he target production level is 7777 starters per period assho8n by the relations bet8een per-unit and total D?ed costs.

*Cost + !er

DierentialCosts

"nit 'ake Bu ,-planation

0irect materials. . . A3.17 A3.174an be avoided by

buying

0irect labor.......... 2.7 2.74an be avoided by

buying;ariable

manufacturingoverhead........... 7.,7 7.,7

4an be avoided bybuying

Supervision.......... 1.*7 1.*74an be avoided by

buying

0epreciation 1.77 < Sunk 4ost'ent..................... 7.37 < #llocated 4ost


10/45

5utsidepurchase price...

A.7

%otal cost.............. A6.27 A.67A.

7

Perusahaan harus membuat permulaan daripada terusmembeli dari pemasok luar. Pembuatan starter akanmenghasilkan A 7*7 per penghematan biaya pemula atautotal tabungan sebesar A 27.777 per periodeB

A7.*7 per starter H 7777 starters L A27777

Exercise 13-1,

1. #nnual proDts 8ill be increased by A36777B

!er "nit

#$%&&&"nits

ncremental sales............................. A1.77A21777

7ncremental costsB

0irect materials............................. *.17 ,*770irect labor.................................... 3.7 *777;ariable manufacturing overhead.. 1.77 1*777;ariable selling and

administrative............................. 1.*7 22*77 %otal incremental costs.................... 11.7 11777

ncremental proDts........................... A 2.,7A

36777

iaya tetap tidak relevan dengan keputusan itu karena mereka akan di-curred terlepas dari apakah pesanan khusus diterima atau ditolak.

2. iaya relevan adalah A 1*7 (pen"ualan variabel dan administrasi mantanpenses). Semua biaya variabel lainnya tenggelam karena unit telah

diproduksi. iaya tetap tidak akan relevan karena mereka tidak akanberubah secara total sebagai konsekuensi dari harga yang dikenakan untukunit kiri-atas.

Exercise 13-11Perusahaan harus menerima pesanan pertama untuk 4 kedua untuk # danketiga bentuk . Perhitungan yang

(1) 0irect materials reEuired perunit............................................. A2 A1* A6

(2) 4ost per pound.............................. A3 A3 A3

(3) Pounds reEuired per unit (1) G(2)............................................... * 3


11/45

() 4ontribution margin per unit......... A32 A1 A21(*) 4ontribution margin per pound

of materials used () G (3).......... A.77 A2.7 A.77Se"ak 4 menggunakan sedikitnya "umlah bahan per unit dari tiga produkdan karena itu adalah yang paling menguntungkan dari tiga segipenggunaan dari materi-als beberapa sis8a akan langsung menganggapbah8a ini adalah sempurna rela-tionship. #rtinya mereka akanmenganggap bah8a cara untuk menemukan produk yang palingmenguntungkan adalah untuk menemukan satu menggunakan sedikitnya

"umlah re-sumber terbatas. 4ara untuk menghilangkan gagasan ini adalahuntuk menun"ukkan bah8a # produk menggunakan bahan yang lebih (sumber daya terbatas) daripada produk tetapi belum lebih disukaidaripada produk . >aktor kunci adalah bukan berapa banyak dari sumberdaya terbatas yang menggunakan produk melainkan berapa banyakmargin kontribusi produk menghasilkan per unit dari sumber daya terbatas.

Exercise 13-12

Sales value if processed further(777 units H A12 per unit)...........................A777

Sales value at the split-o9 point(777 units H A6 per unit)............................. ,3777

ncremental revenue......................................... 21777$ess cost of processing further......................... 6*77!et advantage of processing further................A11*77

Exercise 13-13

1. >i?ed cost per mile (A*777F G *7777miles).......................................................A7.17

;ariable cost per mile................................. 7.7#verage cost per mile.................................A7.1

F

nsurance.......................

A1,7

7$icenses......................... 2*7

%a?es.............................. 1*7@arage rent.................... 12770epreciation................... 177

%otal...............................A*77

7 +a8aban ini mengasumsikan nilai pen"ualan kembali truk tidakmenurun men"adi-penyebab dan keausan yang datang dengan

menggunakan.


12/45

2. asuransi lisensi dan biaya variabel (bensin minyak ban danperbaikan) semua akan relevan dengan keputusan itu karenabiaya ini dapat dihindari dengan tidak menggunakan truk.(!amun pemilik garasi mungkin bersikeras bah8a truk

diasuransikan dan berlisensi "ika dibiarkan dalam gar usia. 0alamhal ini biaya asuransi dan lisensi tidak akan rele-vant karenamereka akan dikeluarkan terlepas dari eputusan) Pa"ak tidakakan relevan karena mereka harus dibayar terlepas daripenggunaan.C se8a garasi tidak akan relevan karena harusdibayar untuk parkir trukC dan penyusutan tidak akan relevankarena merupakan biaya tenggelam. !amun setiap penurunannilai pen"ualan kembali truk karena penggunaannya akanrelevan.

3. anya biaya variabel A 77 akan relevan karena merekaadalah satu-satunya biaya yang dapat dihindari dengan memilikipengiriman dilakukan komersial-ly.

. 0alam hal ini hanya biaya tetap yang terkait dengan trukkedua akan relevan. iaya variabel tidak akan relevan karenamereka tidak akan berbeda antara memiliki satu atau dua truk.(Sis8a cenderung berpikir bah8a biaya variabel selalu relevandalam pengambilan keputusan dan untuk berpikir bah8a biaya

tetap selalu relevan. Persyaratan ini membantu untukmenghilangkan gagasan itu.)

Exercise 13-14

%idak lini produk pompa lambung kapal tidak boleh dihentikan. %hecomputa-tions adalahB

4ontribution margin lost if the line isdropped......................................................

N(,7777)

>i?ed costs that can be avoidedB

#dvertising.................................................N2777

7Salary of the product line manager............ 32777

nsurance on inventories............................ 77

7 31777

7

!et disadvantage of dropping the line..........N(1*777

7) %he same solution can be obtained by preparing comparativeincome statementsB

.eep!roduct Drop!roduct Dierence: Net


13/45

/ine /ine


or

(Decrease

Sales.............................................N*777

7 N 7 N(*7777)$ess variable e?pensesB

;ariable manufacturinge?penses.................................. 337777 7 337777

Sales commissions...................... 2777 7 2777

Shipping..................................... 177

7 7 1777

%otal variable e?penses................. 367777 7 367777

4ontribution margin...................... ,777

7 7 (,7777)$ess D?ed e?pensesB

#dvertising................................. 27777 7 277770epreciation of eEuipment......... 7777 7777 7@eneral factory overhead........... 17*777 17*777 7Salary of product line manager... 32777 7 32777nsurance on inventories............. 777 7 777

Purchasing departmente?penses..................................

*777

*777 7

%otal D?ed e?penses...................... *777

7 23777

7 317777

!et operating loss.........................N (777

7)N(23777

7) N(1*7777)

Exercise 13-1'iaya yang relevan dalam keputusan membuat atau membeli adalah biaya-biaya yang dapat dihindari sebagai akibat dari pembelian dari luar. #nalisisuntuk latihan ini adalahB

!er "nitDierential

Costs 0&%&&& "nits'ake Bu 'ake Bu

4ost of purchasing................A21.7

7A,3777

74ost of makingB

0irect materials..................A 3.,7 A177770irect labor......................... 17.77 377777


14/45

;ariable overhead............... 2.7 2777>i?ed overhead................... 3.77 F 67777

%otal cost...............................A16.7

7A21.7

7 A*7777A,3777

7

Sisa A , dari biaya overhead tetap tidak akan relevan karena akan terusterlepas dari apakah perusahaan membuat atau membeli bagian.

A 7777 nilai se8a ruang yang digunakan untuk memproduksi bagian S-,rep-membenci biaya kesempatan untuk terus menghasilkan bagian internal.0engan demikian analisis selesai akan men"adiB

'ake Bu %otal cost as above..................................... A*7777 A,37777'ental value of the space (opportunity

cost)......................................................... 7777

%otal cost including opportunity cost.......... A,*7777 A,37777

!et advantage in favor of buying..................A2777

7

roble! 13-1(

1. 4ontribution margin lost if the Oight isdiscontinued.................................................

A(126*7)

>light costs that can be avoided if the Oightis discontinuedB

>light promotion........................................... A *7>uel for aircraft............................................. *77$iability insurance (13 H A277)................. 177Salaries Oight assistants.............................. 1*775vernight costs for Oight cre8 and

assistants................................................... 377 6*7!et decrease in proDts if the Oight is

discontinued................................................. A (3277)

.ia%a berikut ini tidak relevan dengan keputusan/

bia%a

0a&i" aak pesaat

en%usutan pesaat

suransi kea&iban dua pertiga

.agasi bongkar persiapan penerbangan

alasan


15/45

0a&i tahunan tetap" %ang tidak akan berubah#

enggela! bia%a#

Dua-pertiga dari asuransi tidak dipengaruhi oleh keputusan ini#

5ni adalah bia%a %ang dialokasikan %ang akan terus bahkan &ikapenerbangan dihentikan#

roble! 13-1(


.eept1e

2lig1t

Dropt1e

2lig1t

Dierence: Net

Operating

IncomeIncrease

or (Decrease

%icket revenue.................................. A1777 A 7 A(1777)$ess variable e?penses.................... 17*7 7 17*74ontribution margin......................... 126*7 7 (126*7)$ess Oight e?pensesB

Salaries Oight cre8....................... 177 177 7>light promotion............................ *7 7 *70epreciation of aircraft.................. 1**7 1**7 7>uel for aircraft.............................. *77 7 *77$iability insurance.......................... 277 277 177Salaries Oight assistants............... 1*77 7 1*77aggage loading and Oight

preparation.................................. 177 177 75vernight costs for Oight cre8 and

assistants at destination.............. 377 7 377 %otal Oight e?penses......................... 1,77 *7 6*7!et operating loss............................ A (,*7) A (*7) A (3277)

2# u&uan dari peningkatan hunian kursi bisa diperoleh denganpenerbangan eli!i-6ing dengan hunian kursi rendah dari rata-rata# Dengan !enghilangkan penerbangan ini dan !en&agapenerbangan dengan tinggi rata-rata kursi pendudukan-anc%"hunian kursi rata-rata keseluruhan bagi perusahaan secarakeseluruhan akan ditingkatkan# 5ni bisa !engurangi keuntungan"na!un" dala! setidakn%a dua cara# erta!a" penerbangan %angdieli!inasi bisa !e!iliki kontribusi !ar-gin %ang !elebihi bia%adihindari !ereka seperti dala! kasus penerbangan 4*2 di bagian


16/45

1# 7ika de!ikian" !aka !enghilangkan penerbangan ini akan!engurangi !argin kontribusi total co!pa-n% %ang lebih dari ituakan !engurangi bia%a total" dan keuntungan akan !enurun#$edua" penerbangan ini !ungkin bertindak sebagai 8pengu!pan8penerbangan" !e!baa penu!pang ke kota-kota di !ana koneksi

ke pro9ta-ble lebih dibuat#

roble! 13-1)

1.!er #34

Ounce T4Bone

'evenue from further processingBSales price of one Dlet mignon (, ounces

H A.77 per pound G 1, ounces perpound)..................................................... A1.*7

Sales price of one !e8 Qork cut ( ouncesH A2.7 per pound G 1, ounces perpound)..................................................... 1.7

%otal revenue from further processing.......... 2.67$ess sales revenue from one %-bone steak.... 2.2*ncremental revenue from further

processing.................................................. 7.,*$ess cost of further processing..................... 7.2*

ProDt per pound from further processing...... A7.7

2# steak -bone harus diproses lebih lan&ut ke 9let !ignon dan!e!otong 6e :ork# 5ni akan !enghasilkan ; ,"4, per pon labata!bah bagi perusahaan# he ; ,"4' 8keuntungan8 per pondita!pilkan dala! teks tidak relevan dengan keputusan itu" karena!engandung dialokasikan bia%a bersa!a# erusahaan akandikenakan bia%a gabungan terlepas dari apakah steak -bone %angdi&ual langsung atau diolah lebih lan&ut< dengan de!ikian" bia%a iniharus diabaikan dala! keputusan#

roble! 13-1*

1. %he simplest approach to the solution isB

@ross margin lost if the store is closed... . A(31,77)4osts that can be avoidedB

Sales salaries........................................A777

70irect advertising..................................*1777Store rent..............................................*7770elivery salaries.................................... 777


17/45

Store management salaries(A21777 K A12777)........................... 6777

Salary of ne8 manager.........................11777@eneral oRce compensation................. ,777

nsurance on inventories (A*77 H23)..................................................... *777/tilities..................................................31777

&mployment ta?es................................ 1*77

7 F 27770ecrease in company proDts if the

!orth Store is closed............................. A (2677)

FSalaries avoided by closing the storeB Sales salaries.......................................A7777

0elivery salaries.................................. 777 Store management salaries................. 6777 Salary of ne8 manager........................ 11777 @eneral oRce compensation................ ,777

%otal avoided..........................................177777 &mployment ta? rate.............................. H 1*J &mployment ta?es avoided....................A1*777

roble! 13-1*


Nort15tore.ept Open

Nort15tore

Closed

Dierence: Net


or (Decrease

Sales........................................A27777 A 7

A(27777

)$ess cost of goods sold............. 73277 7 73277@ross margin............................ 31,77 7 (31,77)5perating e?pensesB

Selling e?pensesBSales salaries...................... 7777 7 77770irect advertising................ *1777 7 *1777@eneral advertising............. 1777 1777 7Store rent............................ *777 7 *777

0epreciation of storeD?tures.............................. ,77 ,77 7


18/45

0elivery salaries.................. 777 3777 7770epreciation of delivery

eEuipment........................ 3777 3777 7 %otal selling e?penses............ 23177 2177 217777

#dministrative e?pensesBStore managementsalaries............................. 21777 12777 6777

Salary of ne8 manager........ 11777 7 11777@eneral oRce

compensation................... 12777 ,777 ,777nsurance on D?tures and

inventory.......................... *77 2*77 *777/tilities................................ 31777 7 31777&mployment ta?es............... 11*7 31*7 1*777 F@eneral oRce


19/45

A,777 G A177777 L *J

roble! 13-1+1. A 67.777 biaya overhead tetap dibebankan pada produk

baru adalah biaya umum yang akan sama apakah tabungyang diproduksi di-ternally atau dibeli dari luar. 5leh karenaitu mereka tidak relevan. 5verhead manufaktur variabelper kotak dari 4hap-59 akan men"adi A 7*7 sepertiberikutB

%otal manufacturing overhead cost per bo?4hap-59.......................................................... A1.7

$ess D?ed portion (A67777 G 177777 bo?es)........ 7.67;ariable overhead cost per bo?...............................A7.*7

%he total variable costs of producing one bo? of 4hap-598ould beB

0irect materials....................................................... A3.,70irect labor............................................................. 2.77;ariable manufacturing overhead........................... 7.*7

%otal variable cost per bo?...................................... A,.17

f the tubes for the 4hap-59 are purchased from the outsidesupplier then the variable cost per bo? of 4hap-59 8ould beB

0irect materials (A3.,7 H *J)............................... A2.70irect labor (A2.77 H 67J) ..................................... 1.7;ariable manufacturing overhead (A7.*7 H 67J) . . . 7.*4ost of tube from outside........................................ 1.3*

%otal variable cost per bo?...................................... A,.37

5leh karena itu perusahaan harus menolak ta8aran luar pemasok. Sebuahsav-temuan dari A 7.27 per kotak 4hap-59 akan ter8u"ud denganmemproduksi tabung internal.

roble! 13-1+

#nother approach to the solution 8ould beB

4ost avoided by purchasing the tubesB0irect materials (A3.,7 H 2*J) ..................... A7.670irect labor (A2.77 H 17J) ............................ 7.27;ariable manufacturing overhead (A7.*7 H

17J)........................................................... 7.7* %otal costs avoided........................................... A1.1* F

4ost of purchasing the tubes from the

outside.......................................................... A1.3*4ost savings per bo? by making internally....... A7.27


20/45

ni A 11* adalah biaya pembuatan satu kotak tabung internal karenamerupakan penghematan biaya keseluruhan yang akan di8u"udkan perkotak dari 4hap-59 dengan membeli tabung dari luar.2. arga pembelian maksimum akan men"adi A 1.1* per kotak. Perusahaantidak akan bersedia membayar lebih dari "umlah ini karena A 11* rep-

membenci biaya produksi satu kotak tabung internal seperti yangditun"ukkan pada agian /ntuk membuat membeli tabung yang menariknamun harga pembelian harus kurang dari A 1.1* per kotak.3. Pada volume 127.777 kotak perusahaan harus membeli tabung.Perhitungan adalahB

4ost of making 127777 bo?esB

127777 bo?es H A1.1* per bo?..............A1377

7'ental cost of eEuipment........................ 7777

%otal cost...................................................

A177

7

4ost of buying 127777 bo?esB

127777 bo?es H A1.3* per bo?..............A1,277

7

5r on a total cost basis thecomputations areB

4ost of making 127777 bo?esB

127777 bo?es H A,.17 per bo?..............

A3277

7'ental cost of eEuipment........................ 7777

%otal cost...................................................A277

7

4ost of buying 127777 bo?esB

127777 bo?es H A,.37 per bo?..............A*,77

70engan demikian membeli kotak akan menyelamatkan perusahaan A1,.777 per tahun.

. 0alam keadaan ini perusahaan harus membuat 177.777 kotak tabungdan membeli sisanya 27.777 kotak dari pemasok out-side. %he akan biayaB

4ost of makingB 177777 bo?es H A1.1* perbo?................................................................

A11*777

4ost of buyingB 27777 bo?es H A1.3* perbo?................................................................ 2777

%otal cost..........................................................A1277

7

5r on a total cost basis the computation 8ould beB

4ost of makingB 177777 bo?es H A,.17 perbo?................................................................A,17777


21/45

4ost of buyingB 27777 bo?es H A,.37 perbo?................................................................ 12,777

%otal cost..........................................................A3,777

arena "umlah biaya di ba8ah alternatif ini A 27.777 kurang dari alternatif

terbaik dalam agian 3 perusahaan harus membuat banyak tabungmungkin dengan peralatan saat ini dan membeli tabung yang tersisa daripemasok luar.

*. =ana"emen harus mempertimbangkan setidaknya faktor tambahanberikutBa) emampuan pemasok untuk memenuhi "ad8al pengiriman yangdibutuhkan.b) ualitas tabung yang dibeli dari pemasok.c) menggunakan #lternatif dari kapasitas yang akan digunakan untukmembuat tabung.

d) emampuan pemasok untuk memasok tabung "ika volume meningkat difu-ture tahun.e) =asalah alternatif sumber pasokan "ika pemasok terbukti dipercaya

roble! 13-2, 1. arena biaya tetap tidak akan berubah sebagai hasil dari perintah

mereka tidak relevan dengan keputusan. iaya mesin baru yangrelevan dan biaya ini harus dipulihkan dengan urutan saat karenatidak ada "aminan bisnis masa depan dari rantai ritel.

"nit

Total6$%&&&units

'evenue from the order (A*7 H J)............ A2 A217777$ess costs associated 8ith the orderB

0irect materials.......................................... 1* *7770irect labor................................................. 7777;ariable manufacturing overhead............... 3 1*777;ariable selling e?pense (A H 2*J)........... 1 *777

Special machine (A17777 G *777 units).. . 2 17777 %otal costs..................................................... 26 1*777!et increase in proDts................................... A13 A ,*777

2. 'evenue from the orderB'eimbursement for costs of production

(variable production costs of A2, plus D?edmanufacturing overhead cost of A6 L A3*per unitC A3* per unit H *777 units)................ A1*777

>i?ed fee (A1.7 per unit H *777 units)............. 6777

%otal revenue........................................................ 1777


22/45

$ess incremental costsrom the /.S. #rmy (above)................................ A1777>rom regular channels (A*7 per unit H *777

units)................................................................ 2*7777!et decrease in revenue....................................... (,,777)$ess variable selling e?penses avoided if the

#rmyTs order is accepted (A per unit H *777units).................................................................. 27777

!et decrease in proDts if the #rmyTs order isaccepted............................................................. A(,777)

roble! 13-21 1. Produk '@-, menghasilkan margin kontribusi A per unit (A 22 - A 1

L A ). +ika tanaman menutup margin kontribusi ini akan hilang pada1,.777 unit (.777 unit per bulan H 2 bulan) yang dapat di"ual selamaperiode dua bulan. !amun perusahaan akan dapat menghindari biaya

tetap tertentu sebagai akibat dari penutupan. #nalisis adalahB4ontribution margin lost by closing the plant

for t8o months (A per unit H 1,777units)..........................................................

A(12777)

4osts avoided by closing the plant for t8omonthsB>i?ed manufacturing overhead cost

A*777 per month H 2 months LA67777)...................................................

A67777

>i?ed selling costs (A37777 per month H17J H 2 months)..................................... ,777 6,777!et disadvantage of closing before start-up

costs........................................................... (32777)

#dd start-up costs......................................... 77

7

0isadvantage of closing the plant.................A (7777

)

%idak perusahaan tidak harus menutup pabrikC harus terus oper-makan di

tingkat berkurang dari .777 unit yang diproduksi dan di"ual setiap bulan.Penutupan akan berakibat pada hilangnya A 7777 lebih besar selama


23/45

periode dua bulan dibandingkan "ika perusahaan terus beroperasi. >aktortambahan adalah hilangnya po-bangkan good8ill antara pelanggan yangmembutuhkan .777 unit '@-, setiap bulan. 0engan menutup kebutuhanpelanggan ini tidak akan terpenuhi (tidak ada persediaan di tangan) danbisnis mereka dapat secara permanen hilang ke pemasok lain.


!lant .ept

Open

!lant

Closed

Dierence: Net


or (Decrease

Sales (777 units H A22

per unit H 2).....................A 3*277

7 A 7 A(3*2777)$ess variable e?penses

(777 units H A1 perunit H 2)............................

22777 7 22777

4ontribution margin............. 1277

7 7 (12777)$ess D?ed costsB

>i?ed manufacturingoverhead costs(A1*7777 H 2)............... 377777 217777 67777

>i?ed selling costs(A37777 H 2).................

,7777

*777 F ,777

%otal D?ed costs................... 3,777

7 2,77

7 6,777!et operating loss before

start-up costs.................... (232777) (2,777) (32777)

Start-up costs...................... 7

(777

) (777)

!et operating loss...............A(23277

7)A(2277

7) A (7777)

FA37777 H 67J L A2777 H 2 L A*777

2. irch 4ompany 8ill be indi9erent at a level of 11777 total unitssold over the t8o-month period. %he computations areB

4ost avoided by closing the plant for t8o

months (see above).........................................A6,777$ess start-up costs............................................. 777


24/45

!et avoidable costs............................................A777

!et avoidable costs A11)777L

Per unit contribution margin A1 per unit L 11777 units

;eriDcationBOperate

at ##%&&&"nits for

T7o'ont1s

Close for T7o

'ont1sSales (11777 units H A22 per unit)..... A 22777 A 7$ess variable e?penses (11777 units

H A1 per unit)................................. 1*777 7

4ontribution margin............................ 777 7$ess D?ed e?pensesB

=anufacturing overhead (A1*7777and A17*777 H 2)........................ 377777 217777

Selling (A37777 and A2777 H 2). . ,7777 *777 %otal D?ed e?penses............................ 3,7777 2,777Start-up costs...................................... 7 777

%otal costs........................................... 3,7777 22777

!et operating loss............................... A(22777)

A(22777

)roble! 13-22

1. Selling price per unit....................................... A32$ess variable e?penses per unit...................... 1 F4ontribution margin per unit........................... A1

FA17.77 A.*7 A2.37 A1.27 L A1.77

ncreased sales in units (,7777 units H2*J)............................................................. 1*777

4ontribution margin per unit........................... H A1

ncremental contribution margin.....................A21777

7$ess added D?ed selling e?penses................... 7777

ncremental net operating income..................A13777

7

Qes the increase in D?ed selling e?penses 8ould be "ustiDed.

2. ;ariable manufacturing cost per unit..............

A1,.

7 Fmport duties per unit..................................... 1.7


25/45

Permits and licenses (A6777 G 27777units)............................................................ 7.*

Shipping cost per unit..................................... 3.27reak-even price per unit................................ A22.1*

FA17 A.*7 A2.37 L A1,.7.

3. iaya relevan adalah A 127 per unit yang merupakan beban pen"ualanvariabel per 0ak. arena unit tidak teratur telah diproduksi semua biayaproduksi (termasuk biaya produksi variabel) yang tenggelam. ebanpen"ualan tetap tidak relevan karena mereka akan dikeluarkan atau tidakunit yang tidak teratur yang di"ual. %ergantung pada bagaimana unit irreg-ular yang di"ual biaya variabel A 1.27 per unit bahkan mungkin tidakrelevan. =isalnya unit dapat dibuang melalui liEui-dator tanpamenimbulkan variabel biaya pen"ualan normal.

. +ika tanaman beroperasi pada 37J dari tingkat normal maka hanya3.777 unit akan diproduksi dan di"ual selama periode dua bulanB

,7777 units per year H 212 L 17777 units. 17777 units H 37J L 3777 units produced and sold.

4ontribution margin lost if the plant isclosed (3777 units H A1 per unitF) ........... A(2777)

>i?ed costs that can be avoided if the plantis closedB>i?ed manufacturing overhead cost

(A377777 H 212 L A*7777C A*7777H 7J) .....................................................

A27777

>i?ed selling cost (A217777 H 212 LA3*777C A3*777 H 27J) ........................ 777 2777

!et disadvantage of closing the plant........... A(1*777)

FA32.77 K (A17.77 A.*7 A2.37 A1.27) L A1.77

*. iaya yang relevan adalah mereka yang dapat dihindari dengan membelidari produsen luar. iaya ini adalahB

;ariable manufacturing costs................................ A1,.7>i?ed manufacturing overhead cost (A377777 H

*J L A22*777C A22*777 G ,7777 units) ....... 3.*;ariable selling e?pense (A1.27 H 13) .................. 7.7

%otal costs avoided................................................ A27.6*/ntuk dapat diterima kutipan luar produsen harus kurang dari A 276* perunit.

roble! 13-231. O2.7 per drum biaya overhead umum tidak relevan dengan deci-sion

karena biaya ini akan sama terlepas dari apakah perusahaan memutuskanuntuk membuat atau membeli drum. +uga sosok penyusutan sekarang


26/45

O1.,7 per drum bukan biaya relevan karena itu merupakan sunk cost(selain fakta bah8a peralatan lama usang dan harus diganti). iayapenga8asan relevan dengan keputusan itu karena biaya ini dapat dihindaridengan membeli drum.

Dierential Costs

!er Drum

Total Dierential Costs

63&%&&& Drums'ake Bu 'ake Bu

5utside supplierTsprice......................... O1.77 O177777

0irect materials.......... O17.3* O,217770irect labor

(O,.77 H 7J).......... .27 2*2777;ariable overhead

(O1.*7 H 7J).......... 1.7* ,3777

Supervision................. 7.* *777

&Euipment rentalF....... 2.2* F13*77

7

%otal cost..................... O1.,7 O1.77O111,77

7 O177777

0i9erence in favor ofbuying O7.,7 O3,777

O13*777 per year G ,7777 drums L O2.2* perdrum.

2. a. Perhatikan bah8a biaya unit untuk kedua penga8asan dan penye8aan peralatpenurunan dengan volume yang lebih besar karena biaya tetap ini tersebar di lebihunit.

DierentialCost !er

DrumTotal Dierential

Cost68$%&&& Drums'ake Bu 'ake Bu

5utside supplierTs

price...........................

O1.7

7

O13*777

70irect materials............. O17.3* O,2*70irect labor................... .27 31*777;ariable overhead......... 1.7* *7Supervision

(O*777 G *777drums)........................ 7.,7 *777

&Euipment rental(O13*777 G *777drums)........................ 1.7 13*777

%otal cost....................... O1.77 O1.7 O13*777 O13*777


27/45

7 7 7

0i9erence..................... O7 O7

%he company 8ould be indi9erent bet8een the t8oalternatives if *777 drums 8ere needed each year.

b. Sekali lagi perhatikan bah8a biaya unit untuk keduapenga8asan dan penye8aan peralatan penurunan denganvolume yang lebih besar dari unit.

DierentialCosts !er

DrumTotal Dierential

Cost69&%&&& Drums'ake Bu 'ake Bu

5utside supplierTsprice...........................

O1.77

O1,27777

0irect materials............ O17.3* O631*770irect labor................... .27 3777;ariable overhead......... 1.7* 6*77Supervision

(O*777 G 67777drums)........................ 7.*7 *777

&Euipment rental(O13*777 G 67777drums)........................ 1.*7 13*777

%otal cost....................... O1.,7O1.7

7O1*77

7O1,2777

7

0i9erence in favor ofmaking..........................

O7.7 O3,777

Perusahaan harus membeli peralatan baru dan membuat drum "ika 67.777unit per tahun dibutuhkan.

3. >aktor-faktor lain bah8a perusahaan harus dipertimbangkan termasukB

Sebuah. ;olume Uill di tahun-tahun mendatang akan meningkat atau akantetap konstan pada ,7.777 unit per tahunV (+ika volume meningkat makamenye8a peralatan baru men"adi lebih diinginkan seperti yang ditun"ukkandalam perhitungan di atas.)

b. 0apat kontrol kualitas dipertahankan "ika drum dibeli dari pemasok luarV

c. #kan biaya untuk bahan dan peningkatan tenaga ker"a di tahun-tahunmendatang sehingga di-kebi"akan untuk mengurangi biaya pembuatandrumV


28/45

d. #kan pemasok luar bisa diandalkan dalam memenuhi pengiriman sched-ulesV

e. 0apat perusahaan mulai membuat drum lagi "ika pemasok terbuktidipercaya atau ada pemasok alternatifV

f. #pa prospek ker"a di industri pemasok (misalnya adalah pemogokan buruhsering mungkin)V

g. +ika ta8aran luar pemasok diterima dan kebutuhan untuk drum di-lipatandi tahun-tahun mendatang akan pemasok memiliki kapasitas ditambahkanuntuk memberikan lebih dari ,7.777 drum per tahunV

roble! 13-24

1. Dei

e Tris1 5ara1 'ike

5e7in

g .it 0irect labor cost perunit A 3.27 A2.77 A *.,7 A .77 A 1.,7

0irect labor hours perunitF (a) 7.7 7.2* 7.7 7.*7 7.27

Selling price A13.*7 A*.*7A21.7

7A17.7

7 A .77$ess variable costsB

0irect materials .37 1.17 ,. 2.77 3.270irect labor 3.27 2.77 *.,7 .77 1.,7;ariable overhead 7.7 7.*7 1.7 1.77 7.7

%otal variable costs .37 3.,7 13. .77 *.274ontribution margin

(b) A *.27 A1.67 A .*, A 3.77 A 2.74ontribution margin

per 0$ (b) G (a) A13.77 A.,7A17.

7 A ,.77 A1.77

F 0irect labor cost per unit G direct labor hour.2.

!roduct D/; !er "nit

,stimate

d 5ales(units Total;ours

0ebbie 7.7hours *7777 27777

%rish 7.2*hours 2777 17*77

Sarah 7.7hours 3*777 2*77

=ike 7.*7hours 7777 27777

Se8ing it 7.27 hour 32*777 ,*777


29/45

s

%otal hours reEuired1777

7

3. arena =ike boneka memiliki margin kontribusi terendah per "am tenagaker"a produksi harus dikurangi dengan 27.777 boneka (17.777 "am kelebihandibagi dengan 7* "am 8aktu produksi per boneka L 27.777 boneka).0engan demikian produksi dan pen"ualan dari =ike boneka akan dikurangimen"adi satu-setengah dari yang direncanakan atau 27.777 boneka untuktahun ini.. arena kapasitas tambahan akan digunakan untuk memproduksi boneka=ike perusahaan harus bersedia membayar hingga A 1 per "am (A tingkatbiasa ditambah A , margin kontribusi per "am) untuk menambahkan 8aktuker"a. 0engan demikian perusahaan dapat mempeker"akan peker"a untuklembur pada 8aktu-dan-a-setengah tingkat biasa A 12 per "am (A H 1* L A

12) dan masih meningkatkan keuntungan secara keseluruhan.

*. 5utput tambahan bisa diperoleh di se"umlah cara termasuk peker"aan-inglembur menambahkan pergeseran lain memperluas tenaga ker"amengontrakkan beberapa peker"aan kepada pemasok luar danmenghilangkan 8aktu ker"a yang terbuang dalam proses produksi. &mpatmetode pertama yang mahal tetapi metode terakhir dapat menambahkapasitas dengan biaya yang sangat rendah.

4atatanB eberapa berpendapat bah8a tenaga ker"a langsung adalah biayatetap dalam situasi ini dan harus dikeluarkan ketika menghitung margin

kontribusi per unit. !amun saat memutuskan produk untuk menekankantidak ada salahnya dilakukan oleh misclassifying biaya tetap sebagai biayavariabel yang memberikan biaya tetap adalah kendala. +ika tenaga ker"alangsung yang dikeluarkan dari kategori biaya varia-bel efek bersih akanbertemu atas margin kontribusi per tenaga ker"a langsung "am oleh A untuk setiap produk. %he prod-produk akan peringkat persis hal yang sama-di dari kontribusi mar-gin per unit dari terkendala sumber daya apakahtenaga ker"a langsung adalah bahan pertimbangan-&red variabel atau tetap.!amun ini hanya beker"a ketika biaya tetap adalah biaya kendala itu sendiri.

roble! 13-2'

1. Produk harus diproses lebih lan"ut asalkan tambahan reve-!ue dariproses lebih lan"ut melebihi biaya tambahan. 0i-cremental pendapatandari pengolahan lebih lan"ut dari @rit 33 adalahB

2. Selling price of the silver polish per "ar... A.77Selling price of 1 pound of @rit 33 (A2.77

G ).............................................................. 7.*7ncremental revenue per "ar............................ A3.*7

%he incremental variable costs areB

5ther ingredients............................................ A7.,*


30/45

0irect labor..................................................... 1.;ariable manufacturing overhead (2*J H

A1.)........................................................... 7.3;ariable selling costs (.*J H A)................... 7.37

ncremental variable cost per "ar..................... A2.75leh karena itu margin kontribusi tambahan adalah A 77 per "ar (A3*7 - A 27). %he A 1,7 biaya per pon (A 77 per pon 1)diperlukan untuk menghasilkan @rit 33 tidak akan relevan dalamperhitungan ini karena hal ini ter"adi terlepas dari apakah @rit 33selan"utnya diolah men"adi cat perak atau di"ual langsung.

3. anya biaya iklan dan biaya penga8as produksi dapat dihindari "ikaproduksi cat perak dihentikan. #da-kedepan "umlah botol cat perakyang harus di"ual setiap bulan untuk membenarkan pengolahanlan"utan dari @rit 33 ke semir perak adalahB

Production supervisor..............................................A3777

#dvertising


31/45

Sales of Silver PolishBSales I A.77 per "ar..................... A3,777 A7777 A777

$ess variable e?pensesBProduction cost of @rit 33 I

A1.,7 per pound.......................... 3,77 F 777 F 77 F>urther processing and sellingcosts of the polish I A2.7 per

"ar................................................ 2*277 2777 3777 %otal variable e?penses.................... 277 32777 3*2774ontribution margin......................... 277 777 77$ess avoidable D?ed costsB

Production supervisor.................... 3777 3777 3777#dvertising..................................... 777 777 777

%otal avoidable D?ed costs................ 777 777 777 %otal contribution to common D?ed

costs and to proDts........................ A 277 A 1777 A 177Sales of @rit 33B

Sales I A2.77 per pound A *77 A *777 A **77$ess variable e?pensesB

Production cost of @rit 33 IA1.,7 per pound.......................... 3,77 F 777 F 77 F

4ontribution to common D?edcosts and to proDts........................ A 677 A 1777 A 1177

Case 13-2(

0irect materialsB#@-*B 377 pounds per lot H 27 lots L ,777 pounds.

Substitute -3 on a one-for-one basis to its total of 3*77 pounds. f -3 is not used in this order it

8ill be salvaged for A,77. %herefore the relevantcost is......................................................................... A ,77

%he remaining 2*77 pounds 8ould be #@-* at acost of A1.27 per pound.............................................. 3777

$-2B 277 pounds per lot H 27 lots L 777 pounds atA1.7* per pound......................................................... 277

4U-B 1*7 pounds per lot H 27 lots L 3777 poundsat A1.3* per pound..................................................... 7*7

0>-,B 1* pounds per lot H 27 lots L 3*77 pounds.

/se 3777 pounds in inventory at A7.,7 per pound(A7.7 market price K A7.17 handling charge) and

21*

7


32/45

purchase the remaining *77 pounds at A7.7 perpound.........................................................................

%otal direct materials cost............................................. 177

7

0irect laborB 2* 0$s per lot H 27 lots L *77 0$s. ecauseonly 77 hours can be scheduled during regular time thismonth overtime 8ould have to be used for the remaining177 hours.

77 0$s H A1.77 per 0$......................................... *,77

177 0$s H A21.77 per 0$......................................... 217

7

%otal direct labor cost.................................................... 7

7

5verheadB %his special order 8ill not increase D?ed overheadcosts. %herefore only the variable overhead is relevant.

*77 0$s H A3.77 per 0$........................................... 1*77

%otal relevant cost of the special order...........................A2327

7

2. Pada bagian ini kita menghitung harga untuk pesananberulang 27.777 pound (27 lot) dengan menggunakan aturanperusahaan dari mark-up biaya produksi penuh. ni bukankebi"akan harga terbaik untuk mengikuti tetapi praktek umumdalam bisnis.

ahan langsungB arena pesanan a8al akan buang yang adainvento-luka dari -3 dan 0>-, dan perlengkapan baru harusdibeli semua bahan baku harus dibebankan pada biaya masadepan mereka diharapkan yang merupakan harga pasar saat ini.

#@-*B ,777 pounds H A1.27 per pound...................... A 277$-2B 777 pounds H A1.7* per pound....................... 2774U-B 3777 pounds H A1.3* per pound..................... 7*70>-,B 3*77 pounds H A7.7 per pound...................... 2*7

%otal direct materials cost........................................... 1677

0irect laborB 67J (i.e. *7 0$s) of the production of a batchcan be done on regular timeC but the remaining production(i.e. *7 0$s) must be done on overtime.

'egular time *7 0$s H A1.77 per 0$.................. ,3775vertime premium *7 0$s H A21.77 per 0$........... 17*7


33/45

%otal direct labor cost.................................................. 3*7

5verheadB %he full manufacturing cost includes both D?ed andvariable manufacturing overhead.

=anufacturing overhead appliedB*77 0$s H A13.*7 per 0$..................................... ,*7

>ull manufacturing cost................................................. 32777=arkup (7J H A32777).............................................. 1277Selling price (full manufacturing cost plus markup)......A77


34/45

Case 13-2)

1. iaya asli dari fasilitas 4layton adalah biaya tenggelam danharus diabaikan dalam keputusan apapun. eputusan yang

dipertimbangkan di sini adalah apakah untuk melan"utkanoperasi di 4layton. Satu-satunya biaya yang relevan adalahbiaya fa-cility masa yang akan terpengaruh oleh keputusan ini.

+ika fasilitas ditutup fasilitas 4layton tidak memiliki nilai "ualkembali. Selain itu "ika fasilitas 4layton di"ual perusahaanharus menye8a ruang tambahan di pusat-pusat pengolahantersisa. 0i sisi lain "ika fasilitas itu untuk tetap beroperasibangunan harus berlangsung tanpa batas 8aktu sehinggaperusahaan tidak perlu kha8atir tentang akhirnyamenggantikannya. Pada dasarnya tidak ada biaya riil padasaat ini menggunakan fasilitas 4layton meskipun apa laporankiner"a keuangan menun"ukkan. =emang itu mungkin ideyang baik untuk mempertimbangkan menutup fasilitas lainnyase"ak se8a fasilitas tersebut mungkin dihindari.

ncrease in rent at illings and @reat >alls...........A,777770ecrease in local administrative e?penses.......... (67777)!et increase in costs...........................................A*17777

Selain itu akan ada biaya memindahkan peralatan dari4layton dan mungkin ada beberapa kehilangan pen"ualankarena terganggunya layanan. Singkatnya menutup fasilitas4layton akan hampir pasti menyebabkan penurunankeuntungan S4.

=eskipun menutup fasilitas 4layton akan menghasilkanpenurunan keuntungan perusahaan secara keseluruhan itu akanmenghasilkan laporan kiner"a ditingkatkan untuk 'ocky =ountain0aerah (mengabaikan biaya peralatan dan hilangnya potensipendapatan dari gangguan layanan untuk pelanggan bergerak).

2inancial !erformance After 51utting Do7n t1e Claton 2acilit

Rock 'ountain RegionTotal

Sales......................................................... A*7777777


35/45

5perating e?pensesB0irect labor............................................. 32777777;ariable overhead................................... *7777&Euipment depreciation.......................... 3677777

>acility e?penseF..................................... 2377777$ocal administrative e?penseFF.............. 3,7777'egional administrative e?pense............ 1*777774orporate administrative e?pense.......... *7777

%otal operating e?pense............................ *,,7777!et operating income................................ A 37777

F A277777 K A1177777 A,77777 L A2377777FF A*7777 K A67777 L A3,7777

2. +ika fasilitas 4layton dimatikan keuntungan S4 akan

menurun karya8an akan kehilangan peker"aan mereka danpelanggan akan setidaknya untuk sementara mengalamibeberapa penurunan layanan. 5leh karena itu 'omerosbersedia mengorbankan kepentingan perusahaan karya8andan pelanggan hanya untuk membuatnya per->ormancelaporan terlihat lebih baik.

Sementara 'omeros bukan akuntan mana"emen Standar

Perilaku ethi-cal untuk #kuntan =ana"emen tetap memberikanpanduan yang berguna.

a) 0engan merekomendasikan penutupan fasilitas 4layton'omeros akan melanggar Standar ompetensi yangmenetapkan rekomendasi harus didasarkan pada analisis yangtepat dari informasi yang relevan dan dapat diandalkan.

b) ntegritas Standar mengharuskan akuntan mana"emenWmenghindari konOik aktual atau "elas dari bunga danmenyarankan semua par-hubungan yang tepat dari setiappotensi konOik.W 'omeros memiliki konOik kepentingan dalamkasus ini karena sarannya akan berfungsi untuk membuat persendiri -formance terlihat lebih baik sementara sebenarnyamengarah ke penurunan laba com-haan itu.

c) ntegritas Standard "uga dilanggar dalam sarannya untukmenutup fasilitas 4layton akan Wmenumbangkan pencapaiantu"uan yang sah dan etis organisasi.W


36/45

d) 'omeros "uga akan melanggar 5b"ektivitas Standard yangkembali Euires akuntan mana"emen untuk Wmengungkapkansepenuhnya semua yang relevan infor-masi yang bisa

diperkirakan mungkin mempengaruhi pemahaman penggunadimaksudkan untuk laporan komentar dan rekomen-tionsdisa"ikan.W #gaknya "ika de8an perusahaan sepenuhnya di-terbentuk dari konsekuensi dari tindakan ini mereka akanmenolak.

Singkatnya sulit untuk menggambarkan rekomendasi untukmenutup fasilitas %anah $iat-ton sebagai perilaku etis. 0alam

pertahanan 'omeros X namun itu tidak adil untukmemeluknya bertanggung "a8ab atas kesalahan yang dibuatoleh pendahulunya.

Perlu dicatat bah8a laporan kiner"a yang dibutuhkan olehkantor pusat perusahaan kemungkinan akan menyebabkanmasalah lain seperti yang llus-basisnya di sini. #lokasise8enang-8enang biaya administrasi yang-trative perusahaandan daerah ke pusat-pusat pengolahan dapat membuatpengolahan cen-ters lainnya tampak tidak menguntungkanmeskipun mereka tidak. 0alam hal ini masalah-masalah yangdiciptakan oleh ini alokasi se8enang-8enang itu diperparahdengan menggunakan fasilitas yang tidak relevan bebanangka pada kiner"a pelabuhan-ulang.

3. arga harus ditetapkan mengabaikan depresiasi pada fasilitas4layton. Sebagai berpendapat dalam bagian (1) di atas biaya riil

menggunakan fasilitas 4layton adalah Ye-ro. Setiap usaha untukmemulihkan biaya tenggelam dari biaya asli bangunan denganpengisian harga yang lebih tinggi dari pasar akan menanggungakan menyebabkan bisnis kurang dan keuntungan yang lebihrendah.

Case 13-2*

1. margin produk dihitung dengan departemen akuntansi

untuk drum dan frame sepeda tidak boleh digunakan dalamkeputusan yang membuat produk. =argin produk lebih rendah


37/45

daripada mereka harus karena adanya dialokasikan biayaumum tetap yang tidak relevan dalam keputusan ini. Selainitu bahkan setelah biaya yang tidak relevan telah kembaliterharu yang penting adalah proDtabilitas dari dua produk

dalam kaitannya dengan "umlah sumber daya las dibatasi8aktu yang mereka gunakan. Sebuah produk dengan marginyang sangat rendah mungkin diinginkan "ika menggunakansangat sedikit sumber daya dibatasi. Singkatnya datakeuangan yang disediakan oleh departemen akuntansi tidakberguna dan berpotensi menyesatkan untuk membuatkeputusan ini.

2. Sis8a dapat men"a8ab pertanyaan ini dengan asumsi bah8atenaga ker"a langsung adalah biaya variabel meskipun kasus inisangat mengisyaratkan bah8a tenaga ker"a langsung adalahbiaya tetap. Solusinya yang ditampilkan di sini dengan asumsibah8a tenaga ker"a langsung adalah tetap. Solusi dengan asumsibah8a tenaga ker"a langsung adalah variabel akan ditampilkan dibagian ().

Solution assuming direct labor is fxed

'anufactured!urc1ased

?@DDrums

?@DDrums

Bike2rames

Selling price................................ A16.77 A16.77 A236.77$ess variable costsB

=aterials................................... 13.77 *2.17 66.7;ariable manufacturing

overhead................................7.77 1.3* 1.67

;ariable selling andadministrative........................

7.* 7.* 1.37

%otal variable cost....................... 13.* *.27 172.,74ontribution margin.................... A 17.2* A 6.7 A13,.7

3. arena permintaan untuk mesin las melebihi 2.777 "am yangtersedia produk yang menggunakan mesin harus diprioritaskanberdasarkan margin kontribusi mereka per "am pengelasan.Perhitungan dilakukan di ba8ah dengan asumsi bah8a tenagaker"a langsung adalah biaya tetap dan kemudian di ba8ah

asumsi bah8a itu adalah biaya variabel.


38/45

Solution assuming direct labor is fxed 'anufactured

?@DDrums

Bike2rames

4ontribution margin per unit (above) (a)..... A6.7 A13,.7Uelding hours per unit (b)........................... 7. hour 7.* hour4ontribution margin per 8elding hour (a)

G (b).........................................................A23.77 per hour

A22.7 per hour

arena margin kontribusi per unit dari sumber daya terbatas(yaitu 8aktu pengelasan) lebih besar untuk frame sepedadaripada drum U;0 frame membuat penggunaan palingmenguntungkan dari mesin las. #kibatnya perusahaan harusmemproduksi sebanyak frame sepeda mungkin untuk menuntut

dan kemudian menggunakan kapasitas sisa untuk menghasilkandrum U;0. =embeli drum dari pemasok luar dapat mengisisetiap permintaan puas tersisa untuk U;0 drum. Perhitunganyang diperlukan dilakukan di ba8ah.

. Perhitungan margin kontribusi dan analisis bauran produkterbaik yang berulang di sini di ba8ah asumsi bah8a biaya la-borlangsung adalah variabel.

Solution assuming direct labor is a variable cost

'anufactured!urc1ased ?@DDrums

?@DDrums

Bike2rames

Selling price................................ A16.77 A16.77 A236.77$ess variable costsB

=aterials................................... 13.77 *2.17 66.70irect labor............................... 7.77 3.,7 2.7;ariable manufacturing

overhead................................7.77 1.3* 1.67

;ariable selling andadministrative........................

7.* 7.* 1.37

%otal variable cost....................... 13.* *.7 131.74ontribution margin.................... A 17.2* A 61.27 A17.,7

Solution assuming direct labor is a variable cost 'anufactured

?@DDrums

Bike2rames

4ontribution margin per unit (above) (a)..... A61.27 A17.,7


39/45

Uelding hours per unit (b)........................... 7. hour 7.* hour4ontribution margin per 8elding hour (a)

G (b).........................................................A22.77 per hour

A21*.27 per hour

etika tenaga ker"a langsung diasumsikan biaya variabelkesimpulan tersebut kembali berpengalaman dari kasus di manatenaga ker"a langsung diasumsikan tetap biaya-drum U;0muncul men"adi lebih baik menggunakan kendala dari framesepeda. #sumsi tentang perilaku tenaga ker"a langsung real-lytidak peduli.

*. asus ini sangat menun"ukkan bah8a tenaga ker"a langsungadalah tetapB W. %he frame sepeda bisa diproduksi dengan

peralatan yang ada dan personilW !everthe-kurang itu akanmen"adi ide yang baik untuk memeriksa berapa banyak tenagaker"a 8aktu sangat diperlukan di ba8ah dua rencanamenentang .

!roductionDirect /aor4

;ours !er "nit

TotalDirect /aor4;ours

Plan 1Bike frames.............. 1,77 1.,F 2*,7U;0 drums.............. 3777 7.2FF ,77

31,7Plan 2B

U;0 drums.............. *777 7.2FF 1777

F A2.7 G A1.77 per hour L 1., hourFF A3.,7 G A1.77 per hour L 7.2 hour

eberapa hati-hati disarankan. 'encana 1 mengasumsikan

bah8a tenaga ker"a langsung adalah biaya tetap. !amunrencana ini membutuhkan 2.1,7 tenaga ker"a lebih-"am langsungdari 'encana 2 dan situasi sekarang. Pada 7 "am per minggukhas penuh 8aktu em-kar- beker"a sekitar 1.677 "am per tahunsehingga beban ker"a tambahan adalah eEuiv-alent untuk lebihdari satu karya8an penuh-8aktu. #pakah tanaman benar-benarmemiliki 8aktu yang banyak menganggur saat iniV +ika demikiandan "ika peker"a bergeser ke membuat frame sepeda tidak akanmembahayakan operasi di tempat lain maka 'encana 1

memang rencana yang lebih baik. !amun "ika mengambil framesepeda sebagai produk baru akan menyebabkan tekanan untuk


40/45

menye8a peker"a lain analisis yang lebih adalah dalam rangka.al ini masih yang terbaik untuk melihat tenaga ker"a langsungsebagai biaya tetap tetapi mengambil frame sebagai produkbaru dapat menyebabkan lon"akan dalam biaya tetap dari sekitar

A 3.277 (1.677 "am H A 1 per "am) -assuming bah8a sisa 2,7 "am bisa dibuat dengan menggunakan 8aktu dinyatakan siaga.$ihat analisis tambahan pada halaman berikutnya.

4ontribution margin from Plan 1Bike frames produced (1,77 H A13,.7)............... 2127U;0 0rums


41/45

0itambahkan kontribusi margin A 227

0engan demikian perusahaan akan mendapatkan A 227 di

margin kontribusi untuk setiap spin-dle benang yangselan"utnya diolah men"adi s8eter. iaya overhead tetappabrikan-turing tidak relevan dengan keputusan itu karenamereka akan sama terlepas dari apakah benang di"ual ataudiproses lebih lan"ut. +uga dalam membuat perhitungan inikita harus menghilangkan A 1,77 biaya man-ufacturingbenang karena biaya ini akan ter"adi apakah benang di"ualseperti atau digunakan dalam s8eater.

2. arga terendah perusahaan harus menerima adalah A 27per s8eater. Pendekatan paling sederhana untuk "a8aban iniadalahB

arga "ual saat ini per s8eater A 3777

urang menambahkan kontribusi margin yang direalisasikanpada setiap s8eater di"ual 2.27

arga "ual minimum per s8eater A 27

Pendekatan yang lebih terlibat ke A 27 angka adalah untukalasan sebagai berikutB

+ika benang 8ol di"ual langsung maka perusahaan akanmenyadari margin contri-bution dari A 67 per spindleB

Per Spindle

arga "ual A 2777

iaya kurang variabelB

Uol mentah A 77

%enaga ker"a langsung 3.,7 17.,7

=argin kontribusi A 67


42/45

ni A 67 merupakan biaya kesempatan kepada perusahaanCdengan demikian harga s8eater harus cukup untukmemasukkan con-tribution angka minimum margin ini tinggi.Selain itu perusahaan harus mampu menutupi semua biaya

variabel yang dari 8aktu 8ol mentah dibeli sampai s8eaterselesai. 5leh karena itu harga minimum akan men"adiB

;ariable costs of producing a spindle ofyarnB'a8 8ool............................................... A.770irect labor........................................... 3.,7 A17.,7

#dded variable costs of producing as8eaterButtons etc........................................... 2.77

0irect labor........................................... *.7 .7 %otal variable costs.................................. 1.75pportunity cost


43/45

0irect....................................A1317777

7Supervision........................... 677777ndirect plant........................ 777777 1777777

0i9erential pension cost(A*777777 K A3777777). . . 2777777

%otal annual relevant costs......A377777

7

b. %he follo8ing costs canTt be avoided by closing the plantand therefore are not relevant to the decisionB

0epreciation


44/45

only)............................................... )Salvage value of eEuipment and

building.......................................... 3277777!et advantage (disadvantage) of

closing the plant.............................

A (2177777

)

A (1777777

). >aktor-faktor yang harus dipertimbangkan oleh ZualSupportsebelum membuat keputusan meliputiB

Sebuah. Penggunaan alternatif dari bangunan dan peralatan.

b. #pa implikasi pa"ak.

c. arga luar pemasok di tahun-tahun mendatang.

d. iaya untuk memproduksi penutup di 0enver Penutup Plantdi fu-ture tahun.

e. !ilai 8aktu ;osilo dan stafnya akan menghabiskanmengelola 0enver Penutup Plant. ali ini dapat dibelan"akanuntuk hal-hal penting lainnya.

f. =oral karya8an ZualSupport di pabrik yang tersisa.


45/45

Chapter 13 Hitung

Documents

Transcript of Chapter 13 Hitung