Buku Kerja

BUKU KERJA

REVIU LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH

DAFTAR ISI

BAGIAN I PENGERTIAN REVIU LAPORAN KEUANGAN

BAGIAN II PEMAHAMAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

A. UNSUR LAPORAN KEUANGAN DAN PROSES AKUNTANSI

B. PROSES PENCATATAN AKUNTANSI

BAGIAN III PENILAIAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN

A. PENGERTIAN SPI

B. PENILAIAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

BAGIAN IV REVIU: PENELUSURAN ANGKA

BAGIAN V REVIU: PENYAJIAN SESUAI SAP

BAGIAN IPENGERTIAN REVIU LAPORAN KEUANGAN

1. Jelaskan perbedaan Audit atas Laporan Keuangan dengan Reviu atas Laporan Keuangan

Jawaban: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Sebutkan dan Jelaskan tahap-tahap Reviu atas Laporan Keuangan

Jawaban: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Jelaskan pengertian Program Kerja Reviu (PKR)

Jawaban: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Jelaskan pengertian langkah kerja reviu

Jawaban: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Jelaskan pengertian teknik reviu

Jawaban: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

BAGIAN IIPEMAHAMAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

A. UNSUR LAPORAN KEUANGAN dan PROSES AKUNTANSI:

1. Sebutkan dan jelaskan secara singkat empat unsur Laporan Keuangan Pemerintah yang wajib dibuat selaku entitas pelaporan

Jawaban: ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Pasangkanlah ke dalam kotak-kotak berikut hingga menjadi proses akuntansi penyusunan laporan keuangan

A. Laporan Keuangan:

D. Buku Besar G. Jurnal

B. Neraca E. CaLK H. Buku Besar PembantuC. Bukti Transaksi F. Lap Arus Kas

3. Isikanlah unsur-unsur neraca ini ke dalam format Neraca secara lengkap

Akumulasi Penyusutan 100.000.000

Persediaan Barang Habis Pakai (misal: Spidol sebanyak 1000 buah)

harga pasar

@12.000

Harga Pembelia

n Terakhir @10.000

Harga standar kepala daerah

@11.000

Kas di Bendahara Penerimaan 20.

000.000Bagian Lancar Pinjaman kepada Perusahaan Daerah

30.000.000

Investasi Permanen 30.

000.000

Piutang PajakSurat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) yang diterbitkan 100.000.000. Sedangkan jumlah

pajak yang telah dibayar oleh WP melalui Bendahara Penerimaan 60.000.000, Bendahara telah menyetor ke Kasda 40.000.000

Bangunan Rusak Berat (tdk dapat digunakan)

50.000.000

Aset Tak Berwujud (software) 50.

000.000

Konstruksi dalam Pengerjaan 50.

000.000

Hutang Perhitungan Pihak ketiga 100.

000.000

Tanah 100.

000.000

Dana Cadangan 200.

000.000

Gedung dan Bangunan 300.

000.000

Kas di Kas Daerah 500.

000.000

Peralatan dan Mesin 500.

000.000

Cadangan untuk Persediaan

Cadangan untuk Piutang

Diinvestasikan dalam Aset Lainnya

Diinvestasikan dalam Aset Tetap

Diinvestasikan dalam Dana CadanganDiinvestasikan dalam Investasi Permanen

Pendapatan yang Ditangguhkan

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran (SILPA)

LEMBAR JAWABAN NERACA PEMERINTAH KAB XYZ (LATIHAN)

AKTIVA PASSIVA

ASET LANCAR KEWAJIBAN

INVESTASI JANGKA PANJANGEKUITAS DANA

ASET TETAP

Jumlah Ekuitas Dana Lancar

DANA CADANGANJumlah Ekuitas Dana

Diinvestasikan

Jumlah Ekuitas Dana Cadangan

ASET LAINNYA

JUMLAH ASETJUMLAH KEWAJIBAN DAN

EKUITAS

4. Isikan data berikut ke dalam LRA:

Lain-lain PAD yang sah 2.000.000

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 3.000.000

Pendapatan Pajak Daerah13.000.00

0

Pendapatan Retribusi Daerah 2.000.000

Bagi Hasil Pajak 2.500.000

Bagi Hasil Pendapatan Lainnya 200.000

Bagi Hasil Retribusi 300.000

Bantuan Sosial 5.000.000

Belanja Aset Lainnya 2.000.000

Belanja Aset Tetap Lainnya 3.000.000

Belanja Barang15.000.00

0

Belanja Gedung dan Bangunan25.000.00

0

Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan 4.000.000

Belanja Pegawai20.000.00

0

Belanja Peralatan dan Mesin10.000.00

0

Belanja Tak Terduga 7.000.000

Belanja Tanah 6.000.000

Bunga 3.000.000

Dana Alokasi Khusus16.000.00

0

Dana Alokasi Umum20.000.00

0

Dana Bagi Hasil Pajak10.000.00

0

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam 4.000.000

Dana Otonomi Khusus 3.000.000

Dana Penyesuaian 2.000.000

Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan 5.000.000

Hibah 2.000.000

Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Pusat 1.000.000

Pembentukan Dana Cadangan 2.000.000

Pemberian Pinjaman kepada Pemerintah Daerah Lainnya 1.000.000

Pencairan Dana Cadangan 8.000.000

Pendapatan Bagi Hasil Lainnya 1.000.000

Pendapatan Bagi Hasil Pajak 4.000.000

Pendapatan Dana Darurat 1.000.000

Pendapatan Hibah 7.000.000

Pendapatan Lainnya 2.000.000

Penerimaan Kembali Pinjaman kepada Perusahaan Daerah 1.000.000

Penggunaan SiLPA10.000.00

0

Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 1.000.000

Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Pusat 1.000.000Lembar Jawaban LRA

PEMERINTAH KABUPATEN/KOTALAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 20X1 dan 20X0

NO.

URAIAN Anggaran

20X1

1 PENDAPATAN2 PENDAPATAN ASLI DAERAH3 Pendapatan Pajak Daerah4 Pendapatan Retribusi Daerah

5Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

6 Lain-lain PAD yang sah7 Jumlah Pendapatan Asli Daerah (3 s/d 6)89 PENDAPATAN TRANSFER

1011 Dana Bagi Hasil Pajak12 Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam13 Dana Alokasi Umum14 Dana Alokasi Khusus

15Jumlah Pendapatan Transfer Dana Perimbangan

(11 s/d 14)1617 TRANSFER PEMERINTAH PUSAT - LAINNYA18 Dana Otonomi Khusus19 Dana Penyesuaian

20Jumlah Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat (18

s/d 19)2122 TRANSFER PEMERINTAH PROVINSI23 Pendapatan Bagi Hasil Pajak24 Pendapatan Bagi Hasil Lainnya25 Jumlah Transfer Pemerintah Provinsi (23 s/d 24)26 Total Pendapatan Transfer (15 + 20 + 25)2728 LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG SAH

29 Pendapatan Hibah30 Pendapatan Dana Darurat31 Pendapatan Lainnya32 Jumlah Lain-lain Pendapatan yang Sah (29 s/d 31)33 JUMLAH PENDAPATAN (7 + 26 + 32)3435 BELANJA36 BELANJA OPERASI37 Belanja Pegawai38 Belanja Barang39 Bunga40 Hibah41 Bantuan Sosial42 Jumlah Belanja Operasi (37 s/d 41)4344 BELANJA MODAL45 Belanja Tanah46 Belanja Peralatan dan Mesin47 Belanja Gedung dan Bangunan48 Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan49 Belanja Aset Tetap Lainnya50 Belanja Aset Lainnya51 Jumlah Belanja Modal (45 s/d 50)5253 BELANJA TAK TERDUGA54 Belanja Tak Terduga55 Jumlah Belanja Tak Terduga (54 s/d 54)56 JUMLAH BELANJA (42 + 51 + 55)5758 TRANSFER59 TRANSFER/BAGI HASIL KE DESA60 Bagi Hasil Pajak61 Bagi Hasil Retribusi62 Bagi Hasil Pendapatan Lainnya63 JUMLAH TRANSFER/BAGI HASIL KE DESA (60 s/d 62)64 JUMLAH BELANJA DAN TRANSFER (56 + 63)6566 SURPLUS/DEFISIT (33 - 64)67 PEMBIAYAAN6869 PENERIMAAN PEMBIAYAAN70 Penggunaan SiLPA71 Pencairan Dana Cadangan72 Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan73 Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Pusat

74Penerimaan Kembali Pinjaman kepada Perusahaan Daerah

75 Jumlah Penerimaan (70 s/d 74)76 PENGELUARAN PEMBIAYAAN77 Pembentukan Dana Cadangan

78 Penyertaan Modal Pemerintah Daerah

79Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri - Pemerintah Pusat

80Pemberian Pinjaman kepada Pemerintah Daerah Lainnya

81 Jumlah Pengeluaran (77 s/d 80)82 PEMBIAYAAN NETO (75 - 81)8384 Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran (66 + 82)

B. PROSES PENCATATAN AKUNTANSIPosting Transaksi Berikut Ke Dalam Buku Besar Dan Buat Neraca Lajur:

TRANSAKSI

1/1 SP2D UP 10020/1 SP2D GU 50 ( BELANJA BARANG DAN JASA)25/1

SP2D UP 30 ( BELANJA GAJI) --> PFK = 3

31/1

SKRD 40 DISETOR KPD BENDAHARA = 30, KEMUDIAN DISETOR KPD BUD = 20,

JURNAL KODE REK

DEBET

KREDIT

1/1111

Kas di Bendahara Pengeluaran 100

200 R/KBUD 100

20/1 522 Belanja Barang dan Jasa 50

200 R/KBUD 50

25/1 511 Belanja Gaji 30

200 R/KBUD 30

25/1 111

Kas di Bendahara Pengeluaran 3

211 HutangPFK 3

31/1 112

Kas di Bendahara penerimaan 30

312Pendapatan ditangguhkan 30

31/1 200 R/K BUD 20

112Kas diBendahara penerimaan 20

31/1 312

Pendapatan di Tangguhkan 20

412 Pendapatan Retribusi 20

31/12 131 Piutang Retribusi 10

313 CadanganPiutang 10

BUKU BESAR111 (Kas di Bendahara Pengeluaran) Tgl Debet Kredit Saldo

112 (Kas di Bendahara penerimaan) Tgl Debet Kredit Saldo

131 (Piutang Retribusi) Tgl Debet Kredit Saldo

200 (R/K BUD) Tgl Debet Kredit Saldo

211 (Hutang PFK) Tgl Debet Kredit Saldo

312 (Pendapatan di Tangguhkan) Tgl Debet Kredit Saldo

313 (Cadangan Piutang) Tgl Debet Kredit Saldo

412 (Pendapatan Retribusi) Tgl Debet Kredit Saldo

511 (Belanja Gaji) Tgl Debet Kredit Saldo

522 (Belanja Barang dan Jasa) Tgl Debet Kredit Saldo

Neraca Lajur

Neraca SaldoPenyesuai

anNS setelah

penyesuaianPenyesuaian Penyesuaian

D K D K D K D K D K111

Kas di Bendahara Pengeluaran

112

Kas di Bendahara penerimaan

131 Piutang Retribusi200 R/K BUD211 Hutang PFK312

Pendapatan di Tangguhkan

313 Cadangan Piutang412 Pendapatan Retribusi511 Belanja Gaji522 Belanja Barang dan Jasa

SILPA

JUMLAH

Neraca LRA111

Kas di Bendahara Pengeluaran

211 Hutang PFK 412 Pendapatan Retribusi

112

Kas di Bendahara penerimaan

311 SilPA 511 Belanja Gaji

131 Piutang Retribusi

312

Pendapatan di Tangguhkan 522

Belanja Barang dan Jasa

20 R/K BUD 31 Cadangan Piutang Total belanja

0 3Surplus/DefisiPembiayaan netto

311 SilPA

BAGIAN IIIPENILAIANSISTEM PENGENDALIAN INTERN

PENGERTIAN SPI

1. Jelaskan apa yang dimaksud Sistem Pengendalian Intern

Jawaban: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Jelaskan tahapan/cara penilaian atas Sistem Pengendalian Intern

Jawaban: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Salah satu tahap reviu adalah dengan memahami sistem dan prosedur pengelolaan keuangan daerah. Sebutkan sistem dan prosedur pengelolaan keuangan daerah apa saja yang perlu dipahami dan diuji keandalannya pada saat reviu?

Jawaban: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

PENILAIAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Berikut ini adalah ikhtisar informasi yang terkait dengan SPI pada Pemda X (asumsi lain atas informasi tersebut dapat dibuat sendiri dengan penjelasan yang memadai).

Atas dasar informasi tersebut (dapat ditambah asumsi), buatlah KKR atas reviu SPI sesuai format yang telah disediakan.

1. Penerimaan kas atas pendapatan, pembiayaan serta penerimaan lainnya pada Pemda X dapat dilakukan melalui Bendahara Penerimaan atau melalui Bank. Pola yang dipakai oleh beberapa SKPD serta PPKD tidak sama karena memang tidak diatur secara kaku oleh Pemda. Tiap SKPD mengembangkan caranya sendiri sesuai dengan kebutuhannya. Hal ini memudahkan SKPD mengelola penerimaannya. Namun, disisi lain juga berakibat pada kesulitan pengecekan angka pada saldo penerimaan kas daerah dengan penerimaan yang menjadi tanggung jawab SKPD yang telah disetor kas daerah. Meski jumlah secara total terkadang dapat dibandingkan secara tepat, tetapi rincian atas masing-masing penerimaan kadang memerlukan waktu yang lama untuk ditelusuri secara tepat. Bendahara penerimaan SKPD selama ini, umumnya hanya mengelola BKU Penerimaan saja. SPJ Penerimaan juga telah dibuat tiap tanggal 10, namun tidak ada tanggapan PPKD meski jumlah yang disajikan kadang tidak tepat.

2. Pengeluaran kas atas belanja langsung maupun tidak langsung dilakukan melalui Bendahara Pengeluaran SKPD serta Bendahara Pengeluaran SKPKD menggunakan mekanisme UP, TU, GU dan LS. Prosedur pengeluaran pada prinsipnya dilakukan dengan mengacu kepada Permendagri 13 tahun 2006 serta perubahannya walau belum ada Sistem dan Prosedur yang ditetapkan oleh kepala daerah. Selain itu, bendahara pada sebagian besar SKPD merupakan ‘orang yang baru’ karena ‘orang yang lama’ telah naik pangkat ke golongan III. Belum ada pelatihan yang dibiayai pemda untuk meningkatkan kompetensi bendahara. Bendahara hanya membuat BKU dan Buku Pembantu berupa: Bank, Kas Tunai, Panjar dan Pajak. Banyak SPM yang telah diterbitkan SKPD dikembalikan oleh Kuasa BUD karena ketidaksesuaiannya dengan APBD maupun Perubahannya, terutama berkaitan dengan kode rekening.Sebagian besar Kepala SKPD juga terlihat ‘tidak tahu’ kewajiban mereka atas pengelolaan keuangan daerah dan cenderung ‘meneruskan kebijaksanaan lama yang dianggap baik’ meski tidak tahu dasar serta tujuan ‘kebijaksanaan tersebut’.

3. Karena alasan kesibukan dan lainnya, PPK-SKPD tidak melakukan proses pencatatan akuntansi. Proses pencatatan dilakukan oleh bendahara pengeluaran, demikian halnya pembuatan laporan keuangan. Bendahara pengeluaran juga diminta menjadi ‘pengurus barang’. Harga pengadaan barang dan jasa tidak diketahui oleh ‘pengurus barang’ dengan alasan ‘rahasia’ dan untuk peningkatan pengendalian. Meskipun Sisdur akuntansi belum ada, bendahara ada yang berhasil menyusun laporan keuangan meski ‘banyak versi’. Tiap SKPD mempunyai versi dan penafsiran sendiri.

4. Masalah belanja tidak langsung seperti hibah, bantuan sosial maupun bantuan keuangan sering muncul saat pemeriksaan oleh APIP maupun auditor ekstern. Berbagai pendapat yang berbeda membuat bendahara SKPKD yang melakukan pencatatan serta pembuatan SPP serta SPM seringkali merasa bingung harus mengikuti pendapat yang mana.Pada saat penyusunan laporan keuangan per 31 Desember, masih ada saldo kas di bendahara pengeluaran khusus yang belum disalurkan atas SP2D LS

hibah, bantuan sosial serta bantuan keuangan karena masih mencari siapa yang akan diberi dan bagaimana mekanisme penyalurannya. Saldo penerimaan yang menjadi tanggungjawab SKPD juga menimbulkan masalah tersendiri karena sering muncul perbedaan angka yang dilaporkan dengan total uang yang masuk ke kas daerah.

5. Laporan keuangan Pemda disusun oleh BUD berdasarkan data SP2D yang telah terbit dan laporan SPJ bendahara. Data Aset tetap menggunakan saldo tahun lalu ditambah jumlah belanja modal tahun ini. Buku Besar Pembantu tidak di buat dan hanya membuat buku besar sesuai dengan laporan keuangan dalam SAP.

PENILAIAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNSistem dan Prosedur:No

Proses/SubProses

Resiko

Pengendalian yang seharusnya ada

Kondisi Yang ada Penanggung jawabPengendalian Simpulan

BAGIAN IVREVIUPENELUSURAN ANGKA

Berdasarkan data berikut ini, telusuri angka-angka dalam laporan keuangan ke dalam buku besar, jurnal maupun data lainnya guna meyakinkan bahwa jumlah yang tercantum dalam laporan sudah sesuai dengan substansinya.

NERACA AWALAset Lancar 31,000,000

1.1.1.1.1 Kas di Bendahara Pengeluaran 5,000,000

1.1.2.1.1 Kas di Bendahara Penerimaan 10,000,000

1.1.3.1.1 Piutang Pajak 5,000,000

1.1.3.2.1 Piutang Retribusi 1,000,000

1.1.5.1.1 Persediaan 10,000,000

Investasi Jk Panjang175,000,00

01.2.1.1.

1 Piutang Jangka Panjang Kepada PDAM 25,000,0001.2.2.1.

1 Investasi Permanen Lainnya150,000,00

0

Aset Tetap500,000,00

01.3.1.1.

1 Tanah Kantor100,000,00

01.3.2.2.

1 Sedan100,000,00

01.3.2.2.

9 Sepeda Motor 40,000,0001.3.2.7.

2 Almari 15,000,0001.3.2.7.

3 Brankas 5,000,0001.3.2.7.

4 Filling Kabinet 4,000,0001.3.2.8.

2 Komputer/PC 20,000,0001.3.2.8.

3 Komputer Note Book 10,000,0001.3.2.8.

4 Printer 500,0001.3.2.9.

1 Meja Kerja 3,500,0001.3.2.9.

4 Kursi Kerja 2,000,000

1.3.3.1.1 Gedung Kantor

200,000,000

1.4.1.1.1 Dana Cadangan 10,000,000

2.0.0.0.0 R/K SKPKD 20,000,000

2.1.1.1.1 Utang PFK

2.1.2.1.1 Utang kepada Pemerintah Pusat 10,000,000

3.1.0.0.0 SiLPA 25,000,000

Anggaran Pendapatan dan Belanja yang disahkan tanggal 2 Januari 2008 pada Dinas tersebut adalah sebagai berikut :

00.00.4 PENDAPATAN DAERAH590,000

,000

00.00.4.1 Pendapatan Asli Daerah590,000

,00000.00.4.1.1 Hasil Pajak Daerah

515,000,000

00.00.4.1.1.1 Pajak Hotel

400,000,000

00.00.4.1.1.1.5 Pajak Hotel Bintang Dua

150,000,000

00.00.4.1.1.1.6 Pajak Hotel Bintang Satu

120,000,000

00.00.4.1.1.1.7 Pajak Hotel Melati Tiga

110,000,000

00.00.4.1.1.1.8 Pajak Hotel Melati Dua

20,000,000

00.00.4.1.1.2 Pajak Restoran

115,000,000

00.00.4.1.1.2.1 Pajak Restoran

80,000,000

00.00.4.1.1.2.2 Pajak Rumah Makan

35,000,000

00.00.4.1.2 Retribusi

60,000,000

00.00.4.1.2.1 Retribusi Jasa Umum

60,000,000

00.00.4.1.2.1.5

Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum

60,000,000

00.00.4.1.4

Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah

15,000,000

00.00.4.1.4.2.2 Jasa Giro Pemegang Kas

15,000,000

00.00.4.1.4.1.5

Penjualan Kendaraan Dinas Roda Dua -

00.00.4.1.4.1.6

Penjualan Kendaraan Dinas Roda Empat -

00.00.5 BELANJA579,000

,000

00.00.5.1 BELANJA TIDAK LANGSUNG324,000

,00000.00.5.1.1 BELANJA PEGAWAI

324,000,000

00.00.5.1.1.1.1 Gaji Pokok PNS/Uang Representasi

70,000,000

00.00.5.1.1.1.2 Tunjangan Keluarga

10,000,000

00.00.5.1.1.1.3 Tunjangan Jabatan

50,000,000

00.00.5.1.1.1.4 Tunjangan Fungsional

40,000,000

00.00.5.1.1.1.5 Tunjangan Fungsional Umum

30,000,000

00.00.5.1.1.1.6 Tunjangan Beras

14,000,000

00.00.5.1.1.1.7 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

10,000,000

00.00.5.1.1.2.1

Tambahan Penghasilan Berdasarkan Beban Kerja

100,000,000

01.01.5.2 Belanja Langsung255,000

,000255,000

,000Program:01

Program Pelayanan Administrsi Perkantoran

150,000,000

Kegiatan:01.01

Pelayanan Administrsi Perkantoran

150,000,000

01.01.5.2.2.1.1 Belanja Alat Tulis Kantor

25,000,000

01.01.5.2.2.3.1 Belanja Telepon

30,000,000

01.01.5.2.2.3.2 Belanja Air

10,000,000

01.01.5.2.2.3.3 Belanja Listrik

35,000,000

01.01.5.2.3.3.9

BM Alat Angkutan Darat Bermotor Sepeda Motor

50,000,000

Sub Jumlah Belanja150,000

,000

Program:17

Program peningkatan dan Pengembangan pengelolaan keuangan daerah

105,000,000

Kegiatan:17.01

Intensifikasi dan Ekstensifikasi sumber-sumberpendapatan daerah

105,000,000

17.01.5.2.1 Honorarium Panitia Pelaksana 45,000,0

.1.1 Kegiatan 0017.01.5.2.2.1.1 Belanja Alat Tulis Kantor

35,000,000

17.01.5.2.3.8.2 BM Pengadaan Almari

25,000,000

Sub Jumlah Belanja105,000

,000

SURPLUS/DEFISIT123,000

,00011,000,

00000.00.6 PEMBIAYAAN00.00.6.1 PENERIMAAN PEMBIAYAAN00.00.6.1.1.1.1 Penerimaan SiLPA tahun lalu00.00.6.1.3.1.1

Penjualan hasil kekayaan yang dipisahkan

00.00.6.2 PENGELUARAN PEMBIAYAAN00.00.6.2.1.1.1 Pembentukan Dana Cadangan

PEMBIAYAAN NETTO 000.00.3.1.1.0.0 SILPA

11,000,000

Data Transaksi yang terjadi selama tahun 2008 adalah :

No Tanggal Transaksi Rupiah

1 05 Januari 2008

Disetor ke Kasda Sisa UYHD 2007 (bukti setor 001/DK.2008)

5.000.000

2 06 Januari 2008

Disetor ke Kasda Penerimaan Pajak Hotel Bintang Dua tahun 2007 yang masih ditangan Bendahara Penerimaan (bukti setor 002/DK.2008)

10.000.000

3 08 Januari 2008

Diterima DPA Tahun 2008

4 09 Januari 2008

Diterima SPD No. 0001/SKO/ Belanja/2008 sebesar Rp 579.000.000,00 terdiri dari:- Belanja Tidak langsung- Belanja Langsung

324,000,000,00255,000,000,00

5 10 Januari 2008

Bendahara Pengeluaran mengaju-kan SPP-UP No 01/SPP.UP/2008 (Uang Persediaan)

70.000.000,00

6 11 Januari 2008

Terbit SPM-UP No 01/SPM.UP/ 2008 yang selanjutnya dibawa ke BUD untuk diterbitkan SP2D-UP 70.000.000,00

7 13 Januari 2008

Terbit SP2D-UP No 01/SPP.UP/ DK/2008 atas SPM no 01 tsb dan langsung masuk ke Rek. Bendahara

70.000.000,00

8 13 Januari 2008

Bendahara Pengeluaran mengaju-kan SPP-LS Gaji No 02/SPP.LS/ 2008 untuk Jan 08:

95.000.000,00

30.000.000,00


Gaji pokok Tunjangan Keluarga Tunjangan Jabatan Tunjangan Fungsional Tunjangan Fungsional umum Tunjangan Beras Tunjangan PPh

5.000.000,0024.000.000,0015.000.000,0010.000.000,00

7.000.000,004.000.000,00

9 13 Januari 2008

Bendahara Pengeluaran mengaju-kan SPP-LS No 03/SPP.LS/2008 Tunjangan Tambahan Penghasil-an untuk Jan 08: Tambahan Penghasilan

berdasarkan beban kerja

40.000.000,00

10 15 Januari 2008

Terbit SPM-LS Gaji dan TPP No 02 dan 03/SPM.LS/2008 yang selanjutnya dibawa ke BUD untuk diterbitkan SP2D-LS Gaji

95.000.000,0040.000.000,00

11 18 Januari 2008

Terbit SP2D-LS Gaji 03/LS/DK/ 2008 dan langsung dibayarkan

95.000.000,00

12 18 Januari 2008

Terbit SP2D-LS Tambahan Penghasilan 02/LS/DK/2008 dan langsung dibayarkan

40.000.000,00

13 19 Januari 2008

Bendahara Penerimaan menerima pendapatan atas :

Pajak Hotel Bintang Dua Pajak Hotel Bintang Satu Pajak Hotel Melati Tiga Pajak Hotel Melati Dua Pajak Restoran Pajak Rumah Makan Retribusi Parkir Tepi Jalan

(didalamnya termasuk dari piutang Pajak Rp 5 jt dan piutang retribusi Rp 1 jt) PPK-SKPD mengetahui dari Rekapitulasi Penerimaan Harian

425.000.000,00

100.000.000,00110.000.000,00

80.000.000,0010.000.000,0040.000.000,0045.000.000,0040.000.000,00

14 20 Januari 2008

Bendahara Penerimaan menyetor ke kas daerah atas pendapatan:

Pajak Hotel Bintang Dua Pajak Hotel Bintang Satu Pajak Hotel Melati Tiga Pajak Hotel Melati Dua Pajak Restoran Pajak Rumah Makan Retribusi Parkir Tepi Jalan

(bukti setor 003/DK.2008) diserahkan kepada PPK-SKPD

425.000.000,00

100.000.000,00110.000.000,00

80.000.000,0010.000.000,0040.000.000,0045.000.000,0040.000.000,00

15 21 Januari 2008

Bendahara Pengeluaran melaku-kan pembayaran kegiatan Pela-yanan Administrasi Perkantoran berikut:- ATK

65.000.000,00


- Telepon- Air- ListrikData tersebut terlihat dalam pengesahan SPJ bukti nomor 01-04/dk/2008 oleh Pengguna Anggaran.

25.000.000,0010.000.000,0010.000.000,0020.000.000,00

16 01 Februari 2008

Bendahara Pengeluaran mengaju-kan SPP-LS Gaji No 24/SPP.LS/ 2008 untuk Feb 08: Gaji pokok Tunjangan Keluarga Tunjangan Jabatan Tunjangan Fungsional Tunjangan Fungsional umum Tunjangan Beras Tunjangan PPh

73.000.000,00

25.000.000,004.000.000,00

21.000.000,0010.000.000,00

7.000.000,003.000.000,003.000.000,00

17 01 Februari 2008

Bendahara Pengeluaran mengaju-kan SPP-LS No 25/SPP.LS/2008 Tunjangan Tambahan Penghasil-an untuk Feb 08: Tambahan Penghasilan

berdasarkan beban kerja

35.000.000,00

18 01 Februari 2008

Terbit SPM-LS Gaji dan TPP No 24 dan 25/SPM.LS/2008 yang selanjutnya dibawa ke BUD untuk diterbitkan SP2D-LS Gaji

73.000.000,0035.000.000,00

19 04 Februari 2008

Terbit SP2D-LS Gaji dan TPP No 24 dan 25/SP2D.LS/DK.2008

73.000.000,0035.000.000,00

20 05 Februari 2008

Atas SPJ nomor 01-04/dk/2008 yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran, Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP-GU nomor 05/SPP.GU/2008

65.000.000,00

21 07 Februari 2008

Berdasarkan SPP-GU di atas, Pengguna Anggaran melalui PPK-SKPD menerbitkan SPM-GU no 05/SPM.GU/2008 yang selanjut-nya diajukan ke BUD untuk diterbitkan SP2D.

65.000.000,00

22 09 Februari 2008

Penerbitan SP2D GU no 08 atas SPM-GU nomor 05/SPM.GU/2008

65.000.000,00

23 15 Februari 2008

Disetor pendapatan atas :- Pajak Hotel Bintang Dua- Pajak Hotel Bintang Satu- Pajak Hotel Melati Tiga

Langsung ke Kas Daerah oleh WP/WR. (Bukti setor no 024/2008 diserahkan kepada Bendahara dan PPK-SPKD)

10.000.000,0010.000.000,00

5.000.000,00


24 18 Februari 2008

Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan (PPTK) pelayanan adm perkantoran mengajukan SPP-LS nomor 10/SPP.LS/2008 kepada Bendahara Pengeluaran atas Belanja Modal Kendaraan Roda 2 sebanyak 2 unit. Selanjutnya Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP-LS tersebut kepada Pengguna Anggaran melalui PPK-SKPD.

45.000.000,00

25 19 Februari 2008

Terbit SPM-LS nomor 10/SPM.LS/2008 untuk Pihak Ketiga yang selanjutnya dibawa ke BUD untuk diterbitkan SP2D-LS.

45.000.000,00

26 21 Februari 2008

Terbit SP2D-LS no 10 atas SPM-LS nomor 10/SPM.LS/2008 Rekanan langsung mencairkannya

45.000.000,00

27 03 Maret 2008 Bendahara Pengeluaran mengaju-kan SPP-TU no 13/SPP.TU/2008 (Tambahan UYHD) Belanja kegiatan intensifikasi dan ekstensifikasi Sumber2 PAD sebesar Rp 22.000.000,00:- Honor Panitia- ATK- BM Pengadaan Almari

105.000.000,00

45.000.000,0035.000.000,0025.000.000,00

28 04 Maret 2008 Terbit SPM-TU no 13 yang selanjutnya diajukan ke BUD untuk diterbitkan SP2D.

29 05 Maret 2008 Terbit SP2D-TU nomor 13/SP2D.TU/DK/2008 atas SPM no 13

105.000.000,00

30 10 Maret 2008 Bendahara Penerimaan menerima pendapatan atas :

Pajak Hotel Bintang Dua Pajak Restoran Retribusi Parkir

25.000.000,0022.000.000,0015.000.000,00

31 11 Maret 2008 Bendaharawan Penerimaan menyetor ke kas daerah, atas pendapatan:

Pajak Hotel Bintang Dua Pajak Restoran

25.000.000,0022.000.000,00

31a

12 Maret 2008 Diterima tunai Pembayaran Dum Kendaraan Roda 4 (Sedan) dengan Nilai Buku Rp 50 juta, dg SK Kepala Daerah ditetapkan nilai DUM sebesar Rp 15 juta.

15.000.000,00

31b

13 Maret 2008 Diterima tunai Pembayaran Dum Kendaraan Roda 3 dari 2 PNS dengan Nilai Buku @Rp 10 juta, dg

6.000.000,00


SK Kepala Daerah ditetapkan nilai DUM sebesar @Rp 3 juta.

31c

14 Maret 2008 Disetor ke Kas Daerah uang penerimaan penjualan kendaraan dinas dg bukti setor 054/DK.2008

21.000.000

32 14 Maret 2008 Bendahara Pengeluaran membayar kegiatan intensifikasi dan ekstensifikasi Sumber2 PAD:- Honor Panitia- ATK- BM Pengadaan Almariserta mengajukan SPP atas belanja tersebut sebagai SPP Nihil nomor 15/SPP.GU.N/2008.Sisa TU yang tidak terpakai disetor sesuai bukti 0034/2008

45.000.000,0035.000.000,0020.000.000,00

33 21 Maret 2008 Terbit SPM GU NIHIL no 15/SPM.GU.N/2008 dari Pengguna Anggaran melalui PPK-SKPD.

22.000.000,00

34 31 Maret 2008 Terbit SP2D Nihil nomor 15/SP2D.GU.N/DK.2008 atas pembayaran- Honor Panitia- ATK- BM Pengadaan Almari

45.000.000,0035.000.000,0020.000.000,00

35 14 April 2008 Diterima hibah 2 buah kendaraan roda 4 dari pemerintah pusat dengan BAST No 234/ST.Hbh/08, nilai pasar kendaraan @ 75 juta

36 31 Des 2008 Berdasarkan hasil inventarisasi ATK terdapat:- Kertas HVS 7 rim- Tinta printer 3 buah

37 31 Des 2008 Jumlah Surat Ketetapan Pajak Daerah dan retribusi yang telah diterbitkan th 2008 adalah Rp 447 juta dan Rp39 juta

38 31 Des 2008 Utang Jangka Panjang Rp 10 juta akan jatuh tempo tgl 22 Juni tahun depan

30 31 Des 2008 Dari piutang kepada PDAM, 5 juta diantaranya harus dibayar Agustus tahun depan

Harga Standar Bupati:HVS 1 rim Rp 50.000, Tinta Printer 300.000Harga Pasar:HVS 1 rim Rp 40.000, Tinta Printer 220.000Harga Pembelian Terakhir:HVS 1 rim Rp 30.000, Tinta Printer 200.000

Rekapitulasi Surat Ketetapan Pajak/Retribusi DaerahSKPD Terbit Dibayar PiutangPajak Hotel dan Restoran

455,000,000.00

447,000,000.00 8,000,000.00*

Retribusi 41,000,000.00 39,000,000.00 2,000,000.00

Jumlah496,000,000.0

0486,000,000.0

0 10,000,000.00*Hanya Hotel

NERACA per 31 Desember 2008 yang disusun oleh SKPD adalah sbb:

ASET

1.1.1 Kas di Bendahara Pengeluaran

90,000,000

1.1.2 Kas di Bendahara Penerimaan

(5,000,000)

1.1.3 Piutang Pajak dan Retribusi

10,000,000

1.1.4 Piutang Lainnya

5,000,000

1.1.5 Persediaan 810,000

1.2.1 Piutang Jangka Panjang

20,000,000

1.2.2 Investasi Permanen

150,000,000

1.3.1 Tanah

100,000,000

1.3.2 Peralatan dan Mesin

385,000,000

1.3.3 Gedung dan Bangunan

160,000,000

1.4.1 Dana Cadangan

10,000,000

2.0.0 R/K SKPKD

5,000,000

930,810,000

UTANG2.1.1 Utang PFK -

2.1.2 Utang

10,000,000

2.2.1 Utang Jk Panjang -

EKUITAS

3.1.0 SiLPA

75,000,000

3.1.1 Pendapatan Ditangguhkan

15,000,000

3.1.2 Cadangan Piutang

15,000,000

3.1.3 Cadangan Persediaan 810,000

3.1.4 Dana yang Harus Disediakan utk Pemby UJ Pdk

(10,000,000)

3.2.1 Diinvest. dlm Investasi Jk. Panjang

170,000,000

3.2.2Diinvest. dlm Aset Tetap

645,000,000

3.2.3Dana yang Harus Disediakan utk Pemby UJ Panjang -

3.3.1Diinvestasikan dalam Dana Cadangan

10,000,000

930,810,000

LRA tahun 2008 adalah

PENDAPATAN 678,000,0004.1.1

Pajak Hotel dan Restoran 452,000,000

4.1.2

Retribusi 55,000,000

4.1.4

Lain-Lain PAD yang Sah 21,000,000

4.3.1

Lain-Lain Pendapatan yang Sah 150,000,000

BELANJA 603,000,0005.1.1

Belanja Pegawai 358,000,000

5.2.2

Belanja Barang dan Jasa 30,000,000

5.2.3

Belanja Modal 215,000,000

Surplus/deficit 75,000,000

6.1.1

Penggunaan SiLPA -

6.1.3

Penjualan hasil kekayaan yang dipisahkan -

6.2.1

Pembentukan Dana Cadangan -

Pembiayaan Netto -SiLPA 75,000,000

JURNAL YANG DIBUAT ADALAH SBB

Tgl Kode RekD/K

Uraian Debet Kredit

5-Jan00.00.3.1.0.0.0 D SILPA

25,000,000

5-Jan00.00.1.1.2.1.1 K Kas di Bendahara Penerimaan

5,000,000

00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

20,000,000

(setoran sisa UYHD 2007)

6-Jan00.00.2.0.0.0.0 D R/K SKPKD

10,000,000

6-Jan00.00.1.1.2.1.1 K Kas di Bendahara Penerimaan

10,000,000

6-Jan00.00.3.1.1.1.1 D Pendapatan Ditangguhkan

10,000,000

6-Jan00.00.4.1.1.1.5 K Pajak Hotel Bintang Dua

10,000,000

(penyetoran Pajak 2007 yang ada dibendahara)

13-Jan

00.00.1.1.1.1.1 D Kas di Bendahara Pengeluaran

70,000,000

13-Jan

00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

70,000,000

(Penerimaan SP2D UP)

18-Jan

00.00.5.1.1.1.1 D Gaji Pokok PNS/Uang Representasi

30,000,000

18-Jan

00.00.5.1.1.1.2 D Tunjangan Keluarga

5,000,000

18-Jan

00.00.5.1.1.1.3 D Tunjangan Jabatan

24,000,000

18-Jan

00.00.5.1.1.1.4 D Tunjangan Fungsional

15,000,000

18-Jan

00.00.5.1.1.1.5 D Tunjangan Fungsional Umum

10,000,000

18-Jan

00.00.5.1.1.1.6 D Tunjangan Beras

7,000,000

18-Jan

00.00.5.1.1.1.7 D Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

4,000,000

18-Jan

00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

95,000,000

(Penerimaan SP2D GAJI)

18-Jan

00.00.5.1.1.2.1 D


40,000,000

18-Jan

00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

40,000,000

(Penerimaan SP2D TPP)

19-Jan

00.00.1.1.2.1.1 D Kas di Bendahara Penerimaan

425,000,000

19-Jan

00.00.3.1.1.1.1 K Pendapatan Ditangguhkan

425,000,000

(Penerimaan pajak-pajak)

20-Jan

00.00.2.0.0.0.0 D R/K SKPKD

425,000,000

20-Jan

00.00.1.1.2.1.1 K Kas di Bendahara Penerimaan

425,000,000

20-Jan

00.00.3.1.1.1.1 D Pendapatan Ditangguhkan

425,000,000

20-Jan

00.00.4.1.1.1.5 K Pajak Hotel Bintang Dua

100,000,000

20-Jan

00.00.4.1.1.1.6 K Pajak Hotel Bintang Satu

110,000,000

20-Jan

00.00.4.1.1.1.7 K Pajak Hotel Melati Tiga

80,000,000

20-Jan

00.00.4.1.1.1.8 K Pajak Hotel Melati Dua

10,000,000

20-Jan

00.00.4.1.1.2.1 K Pajak Restoran

40,000,000

20-Jan

00.00.4.1.1.2.2 K Pajak Rumah Makan

45,000,000

20-Jan

00.00.4.1.2.1.5 K


40,000,000

(Penyetoran pajak-pajak)

Tgl Kode RekD/K

Uraian Debet Kredit

4-Feb00.00.5.1.1.1.1 D Gaji Pokok PNS/Uang Representasi

25,000,000

4-Feb00.00.5.1.1.1.2 D Tunjangan Keluarga

4,000,000

4-Feb00.00.5.1.1.1.3 D Tunjangan Jabatan

21,000,000

4-Feb00.00.5.1.1.1.4 D Tunjangan Fungsional

10,000,000

4-Feb00.00.5.1.1.1.5 D Tunjangan Fungsional Umum

7,000,000

4-Feb00.00.5.1.1.1.6 D Tunjangan Beras

3,000,000

4-Feb00.00.5.1.1.1.7 D Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

3,000,000

4-Feb00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

73,000,000

(Penerimaan SP2D GAJI)

4-Feb00.00.5.1.1.2.1 D


35,000,000

4-Feb00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

35,000,000

(Penerimaan SP2D Tunjangan TPP)

9-Feb01.01.5.2.2.1.1 D Belanja Alat Tulis Kantor

25,000,000

9-Feb01.01.5.2.2.3.1 D Belanja Telepon

10,000,000

9-Feb01.01.5.2.2.3.2 D Belanja Air

10,000,000

9-Feb01.01.5.2.2.3.3 D Belanja Listrik

20,000,000

9-Feb00.00.1.1.1.1.1 K Kas di Bendahara Pengeluaran

65,000,000

(Penerbitan SP2D GU no 08 /...2008 )

9-Feb00.00.1.1.1.1.1 D Kas di Bendahara Pengeluaran

65,000,000

9-Feb00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

65,000,000

(Penerbitan SP2D GU no 08 /...2008 )

15-Feb

00.00.2.0.0.0.0 D R/K SKPKD

25,000,000

15-Feb


10,000,000

15-Feb

00.00.4.1.1.1.6 K Pajak Hotel Bintang Satu

10,000,000

15-Feb

00.00.4.1.1.1.7 K Pajak Hotel Melati Tiga

5,000,000

(Disetor langsung oleh pihak 3)

21-Feb

01.01.5.2.3.3.9

D BM Alat Angkutan Darat Bermotor Sepeda Motor

45,000,000

21-Feb

00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

45,000,000

21-Feb

00.00.1.3.2.2.9 D Sepeda Motor

45,000,000

21-Feb

00.00.3.2.2.1.1 K


45,000,000

(BM kendaraan roda 2)

5-Mar00.00.1.1.1.1.1 D Kas di Bendahara Pengeluaran

105,000,000

5-Mar00.00.2.0.0.0.0 K R/K SKPKD

105,000,000

(Terbit SP2D TU)

10-Mar


62,000,000

10-Mar


62,000,000

(Penerimaan Pajak Daerah)

11-Mar

00.00.2.0.0.0.0 D R/K SKPKD

47,000,000

11-Mar


47,000,000

(Penyetoran Pajak Daerah)

Tgl Kode RekD/K

Uraian Debet Kredit

11-Mar


47,000,000

11-Mar


25,000,000

11-Mar

00.00.4.1.1.2.1 K Pajak Restoran

22,000,000

(Pengakuan Pajak Daerah)

12-Mar


15,000,000

00.00.3.1.1 K Pendapatan Ditangguhkan 15,000,0

.1.1 00(Penerimaan dum kendaraan roda 4)

12-Mar


6,000,000


6,000,000

(Penerimaan dum kendaraan roda 2)

14-Mar

00.00.2.0.0.0.0 D R/K SKPKD

21,000,000


21,000,000

(Penyetoran ke kasda dum kendaraan roda 2 dan 4)

14-Mar


21,000,000

00.00.4.1.4.1.5 K

Penjualan Kendaraan Dinas Roda Dua

15,000,000

00.00.4.1.4.1.6 K

Penjualan Kendaraan Dinas Roda Empat

6,000,000

(Pengakuan pendapatan dum kendaraan roda 2 dan 4)

14-Mar

00.00.3.2.2.1.1 D Diinvestasikan dalam Aset Tetap

70,000,000

00.00.1.3.2.2.1 K Kendaraan Roda Empat

50,000,000

00.00.1.3.3.1.1 K Gedung Kantor

20,000,000

(Penghapusan kendaraan roda 2 dan 4)

14-Mar

00.00.2.0.0.0.0 D R/K SKPKD

5,000,000

14-Mar


5,000,000

(Penyetoran sisa TU)

31-Mar

17.01.5.2.1.1.1 D

Honorarium Panitia Pelaksana Kegiatan

45,000,000

31-Mar

00.00.5.1.1.1.5 D Tunjangan Fungsional Umum

35,000,000

31-Mar

17.01.5.2.3.8.2 D BM Pengadaan Almari

20,000,000

31-Mar

00.00.1.1.1.1.1 K Kas di Bendahara Pengeluaran

100,000,000

(Penerbitan SP2D GU)

31-Mar

00.00.1.3.2.7.2 D Almari

20,000,000

31-Mar

00.00.3.2.2.1.1 K


20,000,000

(Jurnal Korolari)

14-Apr

00.00.5.2.3.3.8 D

BM Alat Angkutan Darat Bermotor Roda Empat

150,000,000

14-Apr

00.00.4.3.1.1.1 K Pendapatan Hibah

150,000,000

14-Apr

00.00.1.3.2.2.1 D Kendaraan Roda Empat

150,000,000

14-Apr

00.00.3.2.2.1.1 K


150,000,000

(Jurnal pengakuan Hibah Barang)

31-Dec

00.00.3.1.3.1.1 D Cadangan Persediaan

10,000,000

31-Dec

00.00.1.1.5.1.1 K Persediaan Alat Tulis Kantor

10,000,000

(Penyesuaian ATK th lalu dihilangkan)

Tgl Kode RekD/K

Uraian Debet Kredit

31-Dec

00.00.1.1.5.1.1 D Persediaan Alat Tulis Kantor 810,000

31-Dec

00.00.3.1.3.1.1 K Cadangan Persediaan 810,000

(Penyesuaian ATK th ini)

31-Dec

00.00.3.1.2.1.1 D Cadangan Piutang

6,000,000

31-Dec

00.00.1.1.3.1.1 K Piutang Pajak Hotel

3,000,000

31-Dec

00.00.1.1.3.1.2 K Piutang Pajak Restoran

2,000,000

31-Dec

00.00.1.1.3.2.1 K Piutang Retribusi Jasa Umum

1,000,000

(Penyesuaian Piutang th lalu dibalik)

31-Dec

00.00.1.1.3.1.1 D Piutang Pajak Hotel

8,000,000

31-Dec

00.00.1.1.3.2.1 D Piutang Retribusi Jasa Umum

2,000,000

31-Dec

00.00.3.1.2.1.1 K Cadangan Piutang

10,000,000

(Penyesuaian Piutang th ini)

31-Dec

00.00.2.2.1.1.1 D Utang Jk Panjang

10,000,000

31-Dec

00.00.3.2.3.1.1 K

Dana yg hrs Disediakan utk Pemby UJ Panjang

10,000,000

(Penyesuaian Utang jk panjang yg akan jt tempo)

31-Dec

00.00.3.1.4.1.1 D

Dana yang Harus Disediakan utk Pemby UJ Pdk

10,000,000

31-Dec

00.00.2.1.2.1.1 K Utang Jk Pendek

10,000,000

(Penyesuaian Utang jk panjang yg akan jt tempo)

31-Dec

00.00.3.2.1.1.1 D Diinvest. dlm Investasi Jk. Panjang

5,000,000

31-Dec

00.00.1.2.1.1.1 K

Piutang Jangka Panjang Kepada PDAM

5,000,000

(Penyesuaian Piutang jk panjang yg akan jt tempo)

31-Dec

00.00.1.1.4.1.1 D Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang

5,000,000

31-Dec

00.00.3.1.2.1.1 K Cadangan Piutang

5,000,000

(Penyesuaian Piutang jk panjang yg akan jt tempo)

BUKU BESAR

1.1.1 Kas di Bendahara PengeluaranUraian Debet Kredit Saldo

1/1/2008So Awal

Kas di Bendahara Pengeluaran 5,000,000 5,000,000

1/13/2008

1.1.1.1.1


2/9/20081.1.1.1.1


2/9/20081.1.1.1.1


3/5/20081.1.1.1.1

Kas di Bendahara Pengeluaran105,000,00

0180,000,000

3/31/2008

1.1.1.1.1


245,000,000

165,000,000

80,000,000

1.1.2 Kas di Bendahara PenerimaanUraian Debet Kredit Saldo

1/1/2008So Awal

Kas di Bendahara Penerimaan 10,000,000 10,000,000

1/5/20081.1.1.1.1

Kas di Bendahara Pengeluaran 5,000,000

1/6/20081.1.2.1.1

Kas di Bendahara Penerimaan 10,000,000 -

1/19/2008

1.1.2.1.1

Kas di Bendahara Penerimaan425,000,00

0425,000,000

1/20/2008

1.1.2.1.1

Kas di Bendahara Penerimaan 425,000,000 -

3/10/2008

1.1.2.1.1


3/11/2008

1.1.2.1.1


3/12/2008

1.1.2.1.1


3/12/2008

1.1.2.1.1


3/14/2008

1.1.1.1.1


3/14/2008

1.1.2.1.1


497,000,000

487,000,000

10,000,000

1.1.3 Piutang Pajak dan Retribusi Tanggal

Koderek

Uraian Debet Kredit Saldo

1/1/2008So Awal

Piutang Pajak dan Retribusi 6,000,000 6,000,000

12/31/2008

1.1.3.1.1

Piutang Pajak Hotel 3,000,000 3,000,000

12/31/2008

1.1.3.1.2

Piutang Pajak Restoran 2,000,000 1,000,000

12/31/2008

1.1.3.2.1

Piutang Retribusi Jasa Umum 1,000,000 -

12/31/2008

1.1.3.1.1

Piutang Pajak Hotel 8,000,000 8,000,000

Tanggal

Koderek


12/31/2008

1.1.3.2.1

Piutang Retribusi Jasa Umum 2,000,000 10,000,000

16,000,000

6,000,000 10,000,000

1.1.4 Piutang lainnya Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Piutang lainnya -

12/31/2008

1.1.4.1.1

Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang 5,000,000 5,000,000

5,000,000 - 5,000,000

1.1.5 Persediaan Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Persediaan 10,000,000 10,000,000

12/31/2008

1.1.5.1.1

Persediaan Alat Tulis Kantor 10,000,000 -

12/31/2008

1.1.5.1.1

Persediaan Alat Tulis Kantor 810,000 810,000

10,810,000

10,000,000 810,000

1.2.1 Investasi Jk Panjang Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Investasi Jk Panjang175,000,00

0175,000,000

12/31/2008

1.2.1.1.1

Piutang Jangka Panjang Kepada PDAM 5,000,000 170,000,000

175,000,000

5,000,000170,000,00

0

1.3.1 Tanah Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Tanah100,000,00

0100,000,000

100,000,000

-100,000,00

0

1.3.2 Peralatan dan Mesin Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Peralatan dan Mesin200,000,00

0200,000,000

2/21/2008

1.3.2.2.9

Sepeda Motor 45,000,000 245,000,000

3/31/2008

1.3.2.7.2

Almari 20,000,000 265,000,000

3/14/2008

1.3.2.2.1

Kendaraan Roda Empat 50,000,000 215,000,000

4/14/2008

1.3.2.2.1

Kendaraan Roda Empat150,000,00

0365,000,000

415,000,000

50,000,000365,000,00

0

1.3.3 Gedung Kantor Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Gedung Kantor200,000,00

0200,000,000

3/14/2008

1.3.2.2.9

Sepeda Motor 20,000,000 180,000,000

200,000,000

-200,000,00

0

1.4.1 Dana Cadangan Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Dana Cadangan 10,000,000 10,000,000

10,000,000

- 10,000,000

2.0.0 R/K SKPKD Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

R/K SKPKD 20,000,000 20,000,000

1/5/20082.0.0.0.0

R/K SKPKD 20,000,000 -

1/6/20082.0.0.0.0

R/K SKPKD 10,000,000 10,000,000

1/13/2008

2.0.0.0.0

R/K SKPKD 70,000,000(60,000,000

)1/18/200

82.0.0.0.0

R/K SKPKD 95,000,000(155,000,00

0)1/18/200

82.0.0.0.0

R/K SKPKD 40,000,000(195,000,00

0)1/20/200

82.0.0.0.0

R/K SKPKD425,000,00

0230,000,000

2/4/20082.0.0.0.0

R/K SKPKD 73,000,000 157,000,000

2/4/20082.0.0.0.0

R/K SKPKD 35,000,000 122,000,000

2/9/20082.0.0.0.0

R/K SKPKD 65,000,000 57,000,000

2/15/2008

2.0.0.0.0

R/K SKPKD 25,000,000 82,000,000

Tanggal

Koderek


2/21/2008

2.0.0.0.0

R/K SKPKD 45,000,000 37,000,000

3/5/2008 2.0.0.0. R/K SKPKD 105,000,000 (68,000,000

0 )3/11/200

82.0.0.0.0

R/K SKPKD 47,000,000(21,000,000

)3/14/200

82.0.0.0.0

R/K SKPKD 21,000,000 -

3/14/2008

2.0.0.0.0

R/K SKPKD 5,000,000 5,000,000

553,000,000

548,000,000

5,000,000

2.1.1 Utang PFK Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Utang PFK -

- - -

2.1.2 Utang Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Utang -

12/31/2008

2.1.2.1.1

Utang Jk Pendek 10,000,000(10,000,000

)

- 10,000,000(10,000,00

0)

2.2.1 Utang Jk Panjang Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Utang Jk Panjang 10,000,000(10,000,000

)12/31/20

082.2.1.1.1

Utang Jk Panjang 10,000,000 -

10,000,000

10,000,000 -

3.1.0 SiLPA Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

SiLPA 20,000,000(20,000,000

)

1/5/20083.1.1.0.0

SILPA 20,000,000 -

20,000,000

20,000,000 -

3.1.1 Pendapatan Ditangguhkan Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Pendapatan Ditangguhkan 10,000,000(10,000,000

)

1/6/20083.1.1.1.1

Pendapatan Ditangguhkan 10,000,000 -

1/19/2008

3.1.1.1.1


0)1/20/200

83.1.1.1.1

Pendapatan Ditangguhkan425,000,00

0-

3/10/2008

3.1.1.1.1


)3/11/200

83.1.1.1.1


)3/12/200

83.1.1.1.1


)3/12/200

83.1.1.1.1


)3/14/200

83.1.1.1.1


)

482,000,000

497,000,000

(15,000,000)

3.1.2 Cadangan Piutang Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Cadangan Piutang 6,000,000 (6,000,000)

12/31/2008

3.1.2.1.1

Cadangan Piutang 6,000,000 -

12/31/2008

3.1.2.1.1

Cadangan Piutang 10,000,000(10,000,000

)12/31/20

083.1.2.1.1

Cadangan Piutang 5,000,000(15,000,000

)

6,000,000 21,000,000(15,000,00

0)

3.1.3 Cadangan Persediaan Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Cadangan Persediaan 10,000,000(10,000,000

)12/31/20

083.1.3.1.1

Cadangan Persediaan 10,000,000 -

12/31/2008

3.1.3.1.1

Cadangan Persediaan 810,000 (810,000)

10,000,000

10,810,000 (810,000)

3.1.4 Dana yang Harus Disediakan u/ Pembayaran Utang Jk.Pendek Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Dana yang Harus Disediakan u/ Pembayaran Utang Jk.Pendek

- -

12/31/20 3.1.4.1. Dana yang Harus Disediakan utk Pemby UJ 10,000,000 10,000,000

08 1 Pdk

10,000,000

- 10,000,000

3.2.1 Diinvest. dlm Investasi Jk. Panjang Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Diinvest. dlm Investasi Jk. Panjang 175,000,000(175,000,00

0)12/31/20

083.2.1.1.1

Diinvest. dlm Investasi Jk. Panjang 5,000,000(170,000,00

0)

5,000,000175,000,00

0(170,000,0

00)

3.2.2 Diinvestasikan dalam Aset Tetap Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Diinvestasikan dalam Aset Tetap 500,000,000(500,000,00

0)2/21/200

83.2.2.1.1


0)3/31/200

83.2.2.1.1


0)4/14/200

83.2.2.1.1


0)3/14/200

83.2.2.1.1


0)

70,000,000

715,000,000

(645,000,000)

3.2.3 Dana yang Harus Disediakan u/ Pembayaran Utang Jk.Panjang Tanggal

Koderek


1/1/2008 So Dana yang Harus Disediakan u/ Pembayaran 10,000,000 10,000,000

Awal Utang Jk.Panjang12/31/20

083.2.3.1.1

Dana yg hrs Disediakan utk Pemby UJ Panjang

10,000,000 -

10,000,000

10,000,000 -

3.3.1 Diinvest. dlm Dana Cadangan Tanggal

Koderek


1/1/2008So Awal

Diinvest. dlm Dana Cadangan 10,000,000(10,000,000

)

- 10,000,000(10,000,00

0)

4.1.1 Pajak Hotel dan Restoran Tanggal

Koderek


1/6/20084.1.1.1.5

Pajak Hotel Bintang Dua 10,000,000(10,000,000

)1/20/200

84.1.1.1.5


0)1/20/200

84.1.1.1.6

Pajak Hotel Bintang Satu 110,000,000(220,000,00

0)1/20/200

84.1.1.1.7

Pajak Hotel Melati Tiga 80,000,000(300,000,00

0)1/20/200

84.1.1.1.8

Pajak Hotel Melati Dua 10,000,000(310,000,00

0)1/20/200

84.1.1.2.1

Pajak Restoran 40,000,000(350,000,00

0)1/20/200

84.1.1.2.2

Pajak Rumah Makan 45,000,000(395,000,00

0)2/15/200 4.1.1.1. Pajak Hotel Bintang Satu 10,000,000 (405,000,00

8 6 0)3/11/200

84.1.1.1.5


0)3/11/200

84.1.1.2.1

Pajak Restoran 22,000,000(452,000,00

0)

-452,000,00

0(452,000,0

00)

4.1.2Retribusi

Tanggal

Koderek


1/20/2008

4.1.2.1.5


40,000,000(40,000,000

)2/15/200

84.1.1.1.5


)2/15/200

84.1.1.1.7

Pajak Hotel Melati Tiga 5,000,000(55,000,000

)

- 55,000,000(55,000,00

0)

4.1.4 Lain-Lain Pendapatan PAD yang sah Tanggal

Koderek


3/14/2008

4.1.4.1.5

Penjualan Kendaraan Dinas Roda Dua 15,000,000(15,000,000

)3/14/200

84.1.4.1.6

Penjualan Kendaraan Dinas Roda Empat 6,000,000(21,000,000

)

- 21,000,000(21,000,00

0)

4.3.1 Pendapatan Hibah Tanggal

Koderek


4/14/2008

4.3.1.1.1

Pendapatan Hibah 150,000,000(150,000,00

0)

-150,000,00

0(150,000,0

00)

5.1.1 Belanja Pegawai (BTL) Tanggal

Koderek


1/18/2008

5.1.1.1.1

Gaji Pokok PNS/Uang Representasi 30,000,000 30,000,000

1/18/2008

5.1.1.1.2

Tunjangan Keluarga 5,000,000 35,000,000

1/18/2008

5.1.1.1.3

Tunjangan Jabatan 24,000,000 59,000,000

1/18/2008

5.1.1.1.4

Tunjangan Fungsional 15,000,000 74,000,000

1/18/2008

5.1.1.1.5

Tunjangan Fungsional Umum 10,000,000 84,000,000

1/18/2008

5.1.1.1.6

Tunjangan Beras 7,000,000 91,000,000

1/18/2008

5.1.1.1.7

Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus 4,000,000 95,000,000

2/4/20085.1.1.1.1

Gaji Pokok PNS/Uang Representasi 25,000,000 120,000,000

2/4/20085.1.1.1.2

Tunjangan Keluarga 4,000,000 124,000,000

2/4/20085.1.1.1.3

Tunjangan Jabatan 21,000,000 145,000,000

2/4/20085.1.1.1.4

Tunjangan Fungsional 10,000,000 155,000,000

2/4/20085.1.1.1.5

Tunjangan Fungsional Umum 7,000,000 162,000,000

2/4/20085.1.1.1.6

Tunjangan Beras 3,000,000 165,000,000

2/4/2008 5.1.1.1. Tunjangan PPh/T Khusus 3,000,000 168,000,000

7

2/4/20085.1.1.2.1


35,000,000 203,000,000

3/31/2008

5.2.2.1.1

Belanja Alat Tulis Kantor 35,000,000 238,000,000

238,000,000

-238,000,00

0

5.2.1 Belanja Pegawai (BL) Tanggal

Koderek


1/18/2008

5.1.1.2.1


40,000,000 40,000,000

3/31/2008

5.2.1.1.1

Honorarium Panitia Pelaksana Kegiatan 45,000,000 85,000,000

85,000,000

- 85,000,000

5.2.2 Belanja Barang dan Jasa Tanggal

Koderek


2/9/20085.2.2.1.1

Belanja Alat Tulis Kantor 25,000,000 25,000,000

2/9/20085.2.2.3.1

Belanja Telepon 10,000,000 35,000,000

2/9/20085.2.2.3.2

Belanja Air 10,000,000 45,000,000

2/9/20085.2.2.3.3

Belanja Listrik 20,000,000 65,000,000

65,000,000

- 65,000,000

5.2.3 Belanja Modal Tangga Koder Uraian Debet Kredit Saldo

l ek2/21/200

85.2.3.3.9

BM Alat Angkutan Darat Bermotor Sepeda Motor

45,000,000 45,000,000

3/31/2008

5.2.3.8.2

BM Pengadaan Almari 20,000,000 65,000,000

4/14/2008

5.2.3.3.8

BM Alat Angkutan Darat Bermotor Roda Empat

150,000,000

215,000,000

215,000,000

-215,000,00

0

DIMINTA:LAKUKAN UJI PENELUSURAN ANGKA, BUAT KERTAS KERJANYA

Nama SKPD/SKPKD : KKR Nomor :Inspektorat/Bawasda : Dibuat oleh :

Tanggal/Paraf :Direviu oleh :Tanggal/Paraf :

KKR PENELUSURAN ANGKA

Nama SKPD/SKPKD : KKR Nomor :Inspektorat/Bawasda : Dibuat oleh :

Tanggal/Paraf :Direviu oleh :Tanggal/Paraf :

KKR PENELUSURAN ANGKA

BAGIAN VREVIUPENYAJIAN SESUAI SAP

SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH 'A'

Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja DaerahUntuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 200X

URAIAN Anggaran

200XRealisasi

200X

Kenaikan/(Penurunan)

Rp %PENDAPATANPendapatan Asli DaerahPendapatan Pajak Daerah - - - -Pendapatan Retribusi Daerah

1,267,500,000.00

1,413,000,000.00

145,500,000.00

111.48

Lain-lain PAD yang Sah23,500,000.00 19,750,000.00

(3,750,000.00)

84.04

Jumlah Pendapatan Asli Daerah

1,291,000,000.00

1,432,750,000.00

141,750,000.00

110.98

Lain-lain Pendapatan Yang SahPendapatan lainnya - - - -Jumlah Lain-lain Pendapatan yang Sah - - - -

JUMLAH PENDAPATAN1,291,000,00

0.001,432,750,00

0.00141,750,000

.00110.

98

BELANJABelanja Operasi

Belanja Pegawai19,503,317,65

6.0019,188,074,51

6.00(315,243,140.

00)98.3

8

Belanja Barang31,991,829,27

3.4230,619,045,18

1.00(1,372,784,09

2.42)95.7

1Bunga - - - -Subsidi - - - -Hibah - - - -Bantuan Sosial - - - -

Jumlah Belanja Operasi51,495,146,9

29.4249,807,119,6

97.00(1,688,027,2

32.42)96.7

2Belanja ModalBelanja Tanah - - - -Belanja Peralatan dan Mesin

2,450,713,000.00

2,400,775,500.00

(49,937,500.00)

97.96

Belanja Gedung dan Bangunan

1,644,774,200.00

1,484,201,600.00

(160,572,600.00)

90.24

Belanja Jalan, Irigasi dan 60,881,100.00 60,430,000.00 (451,100.00) 99.2

Jaringan 6

Belanja Aset Tetap Lainnya340,000,000.0

0338,036,000.0

0(1,964,000.00

)99.4

2

Jumlah Belanja Modal4,496,368,30

0.004,283,443,10

0.00(212,925,20

0.00)95.2

6Belanja Tak TerdugaJumlah Belanja Tak Terduga - - - -Jumlah Belanja Tak Terduga - - - -

JUMLAH BELANJA55,991,515,2

29.4254,090,562,7

97.00(1,900,952,4

32.42)96.6

0

SURPLUS/DEFISIT(54,700,515,

229.42)(52,657,812,

797.00)(1,759,202,4

32.42)96.2

7

URAIAN Anggaran

200XRealisasi

200X

Kenaikan/(Penurunan)

Rp %

PEMBIAYAANPenerimaan Pembiayaan - - -

Pengeluaran Pembiayaan - - -

PEMBIAYAAN NETO - - -

Sisa Lebih/(Kurang) Pembiayaan Anggaran - SILPA/(SiKPA)

(54,700,515,229.42)

(52,657,812,797.00)

(1,759,202,432.42)

96.27

SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH 'A'NERACA

Per 31 Desember 200XNo Uraian Jumlah No Uraian JumlahI.1. ASET LANCAR II KEWAJIBAN


II.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK -

Kas di Bendahara Penerimaan 7,650,000

Piutang Retribusi 85,525,000II.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG -

Piutang Lain-lain - Persediaan 56,256,900.00 III EKUITAS DANA

Jumlah Aset Lancar 151,931,900.00III.1 Ekuitas Dana Lancar

SiLPA/(SiKPA) -I.2

INVESTASI JANGKA PANJANG Pendapatan yang Ditangguhkan 7,650,000.00 Dana Bergulir UKM 8,750,000,000.00 Cadangan Piutang 85,525,000.00

8,750,000,000.00 Cadangan Persediaan 56,256,900.00

Jumlah Ekuitas Dana Lancar149,431,900.0

0I.3 ASET TETAP

III.2 Ekuitas Dana Diinvestasikan

T a n a h45,767,000,000.0

0 Diinvestasikan dalam Investasi Jangka Panjang

8,750,000,000.00

Peralatan dan Mesin38,768,301,000.0

0 Diinvestasikan dalam Aset Tetap125,509,924,5

30.00

Gedung dan Bangunan13,269,071,092.0

0 Diinvestasikan dalam Aset Lainnya125,000,000.0

0 Jalan, Irigasi, dan 26,756,287,820.0 Jumlah Ekuitas Dana Diinvestasikan 134,384,924,5

Jaringan 0 30.00

Aset Tetap Lainnya 949,264,618.00III.3 Ekuitas Dana untuk Dikonsolidasikan

Jumlah Aset Tetap125,509,924,53

0.00 R/K PPKD 2,500,000.00I.4 ASET LAINNYA Jumlah Ekuitas Dana 2,500,000.00

Tagihan Penjualan Angsuran 125,000,000.00

125,000,000.00

JUMLAH ASET134,536,856,43

0.00JUMLAH KEWAJIBAN dan EKUITAS DANA

134,536,856,430.00

KONDISI-KONDISI YANG DITEMUI PADA SAAT REVIU

1 SKPD 'A' belum menetapkan besaran mengenai pembelian barang yang harus dicatat sebagai aset tetap untuk setiap unit nya.

2 Untuk setiap pengeluaran rehabilitasi aset tetap selalu dicatat dalam pos Belanja. Sedangkan untuk Tahun 200X terdapat pengeluaran atas belanja pemeliharaan sebesar Rp75.000.000,00 utk biaya rehab bangunan kantor

3 Belanja jasa konsultan untuk biaya perencanaan dan pengawasan pembangunan gedung kantor tambahan sebesar Rp49.500.000 hanya dicatat pada pos Belanja Jasa Lainnya

4 Bendahara Barang tidak membuat catatan mengenai penerimaan dan pengeluaran persediaan

5 Nilai persediaan akhir tahun telah dicatat berdasarkan hasil inventarisasi fisik dan dibuatkan Berita Acaranya. Nilai persediaan dihitung berdasarkan harga standar dari SK BUPATI utk setiap item persediaan. Data harga setiap item persediaan adalah sbb :Jenis Persediaan Harga Qty Jumlah

Standar Wajar Pembelian

Persediaan A 25,000

24,750

24,800

755

18,875,000

Persediaan B 37,500

36,550

36,750

575

21,562,500

Persediaan C 12,900

12,900

12,000

716

9,236,400

persediaan D 45,400

45,450

44,600

145

6,583,000

Jumlah 56,256,900

6 Dalam saldo persediaan per 31-12-200X termasuk didalamnya persediaan yang telah usang dan tidak dapat digunakan lagi berupa persediaan B sebanyak 75 unit senilai Rp2.812.500,00.

7 Dalam buku aset tetap gedung dan Bangunan terdapat kesalahan pencantuman luas bangunan, dengan rincian sbb :

Uraian Satuan Tercatat Seharusnya Hrg Satuan

Gedung A m2 1,675.00

167.50

750,000.00

Gedung B m2 9,125.00

912.50

525,000.00

8 Dalam saldo akhir aset tetap, termasuk aset tetap yang telah disewakan kepada pihak ketiga sbb :

Tanah750 m2

120,000,000

Gedung250 m2

375,000,000

Tanah dan gedung tersebut disewakan untuk masa 5 tahun mulai tanggal 1 September 200X senilai Rp125.000.000,00 sesuai dengan Surat Perjanjian Sewa Menyewa antara Pemda dengan Pihak Ketiga No. 001/S/Pemda/VII/200X

9 Dalam daftar aset tetap SKPD 'A' per 31-12-200X, termasuk didalamnya tanah dan bangunan di Jalan Bunga Nomor: 100 yang telah ditempati oleh SKPD 'B' dengan rincian :

- Tanah2500 m2

Nilai perolehan 1,500,000,000

- Bangunan1750 m2

Nilai perolehan 1,150,000,000

Belum ada berita acara serah terima dari SKPD 'A' ke SKPD 'B' atas pemakaian aset tersebut ataupun surat keputusan dari kepala daerah yg menyatakan pemindahan aset.

10

Dalam saldo Piutang Retribusi sebesar Rp85.525.000,00 termasuk didalamnya nilai piutang yang umurnya lebih dari 1 (satu) tahun yaitu sebesar Rp27.500.000,00. SKPD 'A' belum melakukan tindakan apapun atas adanya saldo piutang tersebut.

11

Dalam penambahan aset tetap tahun 200X pada SKPD 'A' terdapat aset tetap berupa kendaraan dengan nilai perolehan Rp250.000.000,00 yang berasal dari kegiatan APBN. Belum ada berita acara serah terima secara formal antara Pemda dengan Pemerintah Pusat.

12

SKPD 'A' memperoleh hibah dari Badan 'X' berupa kendaraan roda-4 sebanyak 2 unit dengan nilai perolehan sebesar Rp350.000.000,00 dan telah dicatat sebagai penambahan pos aset tetap yang bersangkutan.

13

Dalam daftar aset tetap SKPD 'A' per 31-12-200X, termasuk didalamnya aset tetap yang sudah rusak dan tidak dapat dimanfaatkan lagi dengan rincian :

Mesin Diesel 11,3

00,000

Kendaraan 45,0

00,000

Gudang 27,5

00,000Pihak SKPD 'A' telah mengajukan usulan penghapusan ke Bagian Perlengkapan Setda namun belum ada persetujuan

14

Jumlah tagihan penjualan yang akan jatuh tempo pada tahun anggaran berikutnya adalah sebesar Rp25.000.000,00

I NSPEKTORAT KAB. XX KKR Nomor :Dibuat oleh :

Nama SKPD/SKPKD : …………………………………………………………….. Tanggal/Paraf :Tahun Anggaran : ……………………………………………………………. Direviu oleh :

Tanggal/Paraf :

PENILAIAN KESESUAIAN PENYAJIAN DENGAN SAP

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGAN LRA

Menggambarkan perbandingan antara anggaran dan realisasinya, dalam satu periode pelaporan

P1-35

Menyajikan sekurang-kurangnya unsur: pendapatan; belanja; transfer; surplus/defisit; penerimaan pembiayaan; pengeluaran pembiayaan; SiLPA

P1-34

Disajikan secara komparatif dengan tahun sebelumnya P2-7

PENDAPATANKlasifikasi S.d jenis pendapatan (Akun – Kelompok – Jenis) P2-17

Pendapatan dari aset tetap donasi ? Pendapatan hibah P7-49Pengakuan Saat kas diterima di Rek Kas Umum Negara/Daerah P2-22

Saat perolehan aset donasi diterima (bukti perpindahan kepemilikan)

P7-46

Pengukuran Nominal - Azas bruto (tidak langsung dikurangi biaya) P2-25Aset tetap donasi: Nilai wajar saat perolehan P7-46

Pengungkapan Disajikan dalam LRA sampai denganjenis pendapatanRincian Obyek dan Rincian Obyek dlm CaLK P2-17

BELANJAApakahKlasifikasi Klasifikasi ekonomi, s.d jenis belanja (Akun – Kelompok –

Jenis)P2-18

Belanja dari peroleh aset tetap donasi ? Belanja Modal P7-49ApakahPengakuan Saat terjadinya pengeluaran dari Rek Kas Umum P2-31

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANNegara/ DaerahPengeluaran melalui Bendh Pengeluaran: saat pengesahan SPJ oleh BUD

P2-32

Saat perolehan aset donasi diterima (bukti perpindahan kepemilikan)

P7-46

ApakahPengukuran Nominal - Azas bruto P2-8

Aset tetap donasi: Nilai wajar saat perolehan P7-46Pengungkapan Disajikan dalam LRA sampai jenis belanja

Rincian Obyek dan Rincian Obyek dlm CaLKKlasifikasi menurut organisasi disajikan dlm LRA atau di CaLKKlasifikasi menurut fungsi disajikan dalam CaLK P2-18

Belanja operasi Pengeluaran anggaran untuk kegiatan sehari-hari pempus/pemda Yang memberi manfaat jangka pendek

P2-36

Belanja Pegawai; Belanja Barang; Bunga; Subsidi; Hibah; Bantuan Sosial

P2-39

Belanja modal Pengeluaran anggaran untuk memperoleh Aset Tetap dan Aset Lainnya

P2-37

Yang memberi manfaat lebih dari satu periode akuntansi

P2-39

Belanja Tak Terduga

Pengeluaran anggaran untuk kegiatan yang sifatnya tidak biasa dan tidak diharapkan berulang :

P2-38

Bencana alam, bencana sosial, pengeluaran tak terduga lainnya yang sangat diperlukan dalam rangka penyelenggaraan kewenangan pempus/pemdaTidak termasuk Restitusi Pajak Daerah

PEMBIAYAANApakahKlasifikasi Penerimaan Pembiayaan & Pengeluaran Pembiayaan P2-51

S.d jenis pengeluaran (Akun – Kelompok – Jenis) P2-55S.d jenis penerimaan (Akun – Kelompok – Jenis)

Apakah

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANPengakuan Penerimaan: Saat diterima pada Rek Kas Umum

Negara/DaerahP2-52

Pengeluaran: Saat dikeluarkan dari Rek Kas Umum Negara/Daerah

P2-53

ApakahPengukuran Nominal - Azas bruto P2-53KASKlasifikasi Kas di Kas Daerah

Kas di Bendahara PengeluaranKas di Bendahara Penerimaan

Pengakuan Saat diterima pada Rek Kas Umum Negara/Daerah P1-62

Saat potensi manfaat ekonomi masa depan diperoleh oleh pemerintah dan mempunyai nilai

P1-61

Pengukuran Nominal P1-63Pengungkapan

Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK P1-82INVESTASIKlasifikasi Investasi Jangka Pendek, misal: deposito, obligasi

Investasi Jangka Panjang, misal: PMPInvestasi PermanenInvestasi Non-Permanen P6-6

Pengakuan Saat kemungkinan manfaat ekonomi dan manfaat sosial atau jasa potensial di masa datang atas suatu investasi dapat diperoleh pemerintah

P6-20

Nilai perolehan atau nilai wajar investasi dapat diukur secara memadai (reliable)

INVESTASI JANGKA PENDEKPengukuran Nilai Nominal, misal: deposito jangka pendek P6-27

Biaya perolehan (misal: untuk saham, obligasi) P6-25Bila transaksi tidak didukung dg bukti yang mengidentifikasi biaya perolehannya (misal: hibah) ?

P6-26

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANNilai Pasar, Nilai Wajar Estimasi,Pasar aktif ? Nilai Pasar P6-24Pasar tidak aktif ? Nilai Nominal, Nilai Tercatat, Nilai Wajar lainnya

P6-24

Pengungkapan Dalam CaLK: P6-42Rincian (sub klasifikasi) disajikan dlm CaLKPerubahan harga pasarPenurunan nilai investasi yg signifikan dan penyebabnyaInvestasi yang dinilai dengan nilai wajarPerubahan pos investasi

PIUTANG PAJAK DAN BUKAN PAJAK

Klasifikasi Piutang Pajak B2Piutang RetribusiBagian Lancar PinjamanBagian Lancar Tagihan Penjualan AngsuranBagian Lancar Tuntutan PerbendaharaanBagian Lancar Tuntutan Ganti RugiPiutang Lainnya

Pengakuan Saat diterbitkan SKP/SKPD atau SKR/SKRD B2Pengukuran Nilai Nominal B2Pengungkapan Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLKBAGIAN LANCAR PIUTANGPengakuan Saat tanggal pelaporan/neraca B2

Pengukuran Nilai Nominal, sebesar bagian pinjaman yang akan jatuh tempo tahun berikutnya (12 bulan berikutnya) dari pinjaman jangka panjang

B2

Pengungkapan Disajikan dalam Neraca

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANRincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK

PERSEDIAANPengakuan Saat potensi manfaat ekonomi masa depan diperoleh

pemrintah dan mempunyai nilai dan biaya yang dapat diukur dengan andal

P5-14

Saat diterima atau hak kepemilikannya dan/atau penguasaannya berpindah

P5-15

Pengukuran Biaya Perolehan : bila diperoleh dengan membeli P5-18(harga beli + by pengangkutan + by penanganan + by langsung yg secara langsung dapat dibebankan – discount – rabat)Biaya Standar : bila diperoleh dengan memproduksi sendiriNilai Wajar : bila diperoleh dengan cara lain (misal: barangPada akhir periode akuntansi ? nilai hasil inventarisasi: P5-16Nilai yg digunakan: biaya perolehan yg terakhir P5-20Persediaan hewan dan tanaman yang dikembangbiakkan ? Nilai wajar saat tanggal pelaporan

P5-21

Pengungkapan Rincian (sub klasifikasi) dan kondisi persediaan, disajikan pd CaLK

P5-13

Persediaan rusak, tidak dilaporan dalam neraca tapi diungkapkan dalam CaLK

INVESTASI JANGKA PANJANGKlasifikasi Investasi Permanen

Investasi Non-Permanen P6-13Pengakuan Saat manfaat ekonomi dan manfaat sosial atau jasa

potensial di masa datang atas suatu investasi dapat diperoleh pemerintah

P6-20

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANNilai perolehan atau nilai wajar investasi dapat diukur secara memadai (relaible)Pengeluaran untuk memperoleh, diakui sebagai Pengeluaran Pembiayaan (tidak dilaporkan sebagai belanja)

P6-21

Hasil inv - deviden tunai ? sbg pendapatan hasil investasiHasil inv -bagian laba ?mengurangi nilai inv, tidak sbg pendapatanHasil inv - deviden saham ? menambah nilai investasi P6-37

Pengukuran Inv Permanen (misal: PMP) ? Nilai Perolehan P6-28Inv Non-Permanen (misal: obligasi) ? Nilai Perolehan P6-29Inv Non-Permanen Dana Bergulir, Dana talangan (misal: untuk penyehatan perbankan) ? (Net Realizable Value)

P6-29

Inv Non-Permanen, Penanaman modal di proyek pembangunan pemerintah (misal PIR) ? Nilai Perolehan (by pemb + by plan + by lain untuk sd penyerahan

P6-30

Inv karena pertukaran aset ? Nilai Perolehan, NIlai wajar (jika harga perolehan tidak ada)

P6-31

Pengungkapan Dalam CaLK:

Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK P6-42Perubahan harga pasarPenurunan nilai investasi yg signifikan dan penyebabnyaInvestasi yang dinilai dengan nilai wajarPerubahan pos investasi

ASET TETAPPengukuran Biaya Perolehan P7-22

Nilai Wajar (bila dg biaya perolehan tidak mmgkinkan)Biaya perolehan = harga beli/konstruksi + setiap biaya yang dapat diatribusikan secara langsung dalam membawa aset tersebut ke kondisi yg membuat aset tsb dapat bekerja untuk penggunaan yang dimaksudkan

P7-29

Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung:

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANBiaya persiapan tempatBiaya pengiriman awal (initial delivery)Biaya simpan dan bongkar (handling cost)Biaya pemasangan (instalation cost)Biaya profesional (misal: konsultan prncn/ pengawas)Biaya perijinanBiaya pengadaan barang jasaBiaya perolehan untuk aset yang diperoleh secara swakelola = by tenaga kerja + by bahan baku + by tidak langsung (by perencanaan, perlengkapan, tenaga listrik, sewa peralatan, dan semua biaya lain yg berkenaan dengan pembangunan aset tsb)

P7-23

Biaya Perolehan Tanah

Harga pembelian/pembebasan

Biaya memperoleh hakBiaya pematanganBiaya pengukuranBiaya penimbunanNilai bangunan lama yang ada yang dimusnahkanBiaya lainnya, sampai siap pakai P7-31

Biaya Perolehan Peralatan & Mesin

Harga beli

Biaya pesiapanBiaya pengangkutanBiaya simpan & bongkarBiaya instalasiBiaya lainnya, sampai siap pakai P7-32

Biaya Perolehan Gedung & Bangunan

Harga beli/konstruksi

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANBiaya profesional (konsultan perencana/pengawas)Biaya periinan (misal: IMB, notaris)Biaya lainnya, sampai siap pakai P7-33

Biaya Perolehan Jalan, Irigasi & jaringan

Harga beli/konstruksi

Biaya profesionalBiaya lainnya, sampai siap pakai P7-34

Aset tetap Lainnya

Aset tetap yang tidak dapat dikelompokan dalam aset tetap di atas

B2

Yang diperoleh dan dimanfaatkan untuk kegiatan operasionalDalam kondisi siap dipakaiContoh: Koleksi perpustakaan/buku, barang bercorak seni/budaya/olah raga

Aset Donasi Dicatat sebesar Nilai Wajar saat perolehan P7-46Didukung dengan bukti perpindahan kepemilikan secara hukum atau akta hibah

Aset Bersejarah Tidak harus disajikan dalam neraca, namun harus diungkapkan dalam CaLK

P7-64

Aset bersejarah yang digunakan untuk kegiatan operasional pemerintah (misal: sebagai kantor) ? sbg Aset Tetap Lainnya

P7-70

Pengungkapan Disajikan berdasarkan biaya perolehan/nilai wajar (bruto) dan dikurangi nilai akumulasi penyusutan

P7-79

Dalam CaLK:Rekonsiliasi jumlah tercatat (carrying amount) pada awal dan akhir periode yang menunjukan: penambahan, pelepasan, akumulasi penyusutan, mutasi Aset Tetap Lainnya

P7-53

Informasi penyusutan, meliputi: nilai penyusutan, metode penyusutan yang digunakan, masa manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan, nilai tercatat

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANbruto dan akumulasi penyusutan pada awal dan akhir periodeEksistensi dan batasan hak milik aset tetap P7-80Kebijakan akuntansi untuk kapitalisasiJumlah pengeluaran pada pos KDP

KONSTRUKSI DALAM PENGERJAANPengakuan Besar kemungkinan manfaat ekonomi masa yang akan

datang berkaitan dengan aset tersebut akan diperolehP8-13

Biaya perolehan dapat diukur secara andalDipindahkan ke pos aset tetap, bila:Secara substansi telah selesai dikerjakan P8-15Dapat memberikan manfaat sesuai dengan tujuan perolehan

Pengukuran Biaya Perolehan P8-17

Nilai konstruksi yang dikerjakan oleh kontraktor: P8-21Termin yang telah dibayarkanKewajiban yg masih harus dibayar kpd kontraktor, berhubung dg pekerjaan yg telah diterima ttp belum dibayar pd tgl pelaporanPembayaran klaim kpd kontraktor (mis: denda keterlambatan pembayaran)Konstruksi yang dibiayai dari pinjaman? biaya pinjaman selama masa konstruksi dikapitalisasi ke biaya perolehan (sepanjang biaya tersebut dapat diindentifikasikan dan ditetapkan secara andal)

P8-25

Pengungka pan Dalam CaLK: P8-33Rincian kontrak KDP, berikut tingkat penyelesaian dan jangka waktu penyelesaiannyaNilai kontrak konstruksi dan sumber pembiayaannyaJumlah biaya yang telah dikeluarkan;Uang muka kerja yang diberikan

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANRetensi

Definisi Dana untuk belanja masa datang P1-8Dana (kas) yang disisihkan untuk menampung kebutuhan yang memerlukan dana relatif besar yang tidak dapat dipenuhi dalam satu TA

B2

Pembentukan diatur dengan perdaTidak dapat digunakan untuk peruntukan lain B2

Pengakuan Saat dibentuk dari Rek Kas Umum Negara/DaerahPengukuran Nilai Nominal B2Pengungkapan Seluruh HASIL dan BIAYA yang timbul (misal: bila

disimpan dalam bentuk deposito) ? akan menambah/mengurangi nilai Dana Cadangan

B2

Rincian (sub klasifikasi) menurut tujuan peruntukannya, disajikan dalam CaLK

ASET LAINNYA

Definisi Aset Non-Keuangan yang dapat diidentifikasikan dan tidak mempunyai wujud fisik

P1-8

Dimiliki untuk digunakan dalam menghasilkan barang atau jasa atau digunakan untuk tujuan lain termasuk hak atas kekayaan intelektualMempunyai manfaat jangka panjangMeliputi:Software komputer,Lisensi dan franchiseHak Cipta (copy right), paten, dan hak lainnya,Hasil kajian/penelitian yg memberi manfaat jk panjang

Pengakuan Saat perolehan B2Pengukuran Biaya Perolehan, setelah dikurangi biaya yg tdk dpt

dikapitalisirB2

Pengungkapan Disajikan dalam NeracaRincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANTAGIHAN PENJUALAN ANGSURAN

Pengakuan Saat Kontrak/Berita Acara ditandatangani B2

Pengukuran Nilai Nominal (sesuai Kontrak/Berita Acara dikurangi angsuran yang telah dibayar)

B2

Pengungkapan Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK

TP/TGRPengakuan Saat Surat Keputusan Pembebanan ditandatangani B2

Pengukuran Nilai Nominal (sesuai Surat Keputusan Pembebanan dikurangi setoran yang telah dilakukan)

B2


Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLKKEMITRAAN DG PIHAK III

Klasifikasi BKSBSK B2

Pengakuan Saat perjanjian dan penyerahan aset pemerintah

Pengukuran Saat awal perjanjian:

Nilai Perolehan aset yang diserahkanSaat akhir perjanjian:Biaya perolehan aset yang dibangun (nilai aset yang diserahkan pemerintah + nilai aset yang dikeluarkan pihak ke-3/investor untuk membangun aset dimaksud)

B2


Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANASET LAINNYA-ASET LAIN-LAIN

Definisi Aset yang tidak dapat dikelompokan dalam Aset Tak Berwujud; Tagihan Penjualan Angsuran; TP & TGR; dan Kemitraan Pihak ke-3Misal aset tetap yang tidak digunakan untuk keperluan operasional pemerintah; tidak memenuhi definisi aset tetap (rusak berat)

B2

Pengakuan Saat tidak memenuhi definisi aset

Pengukuran Nilai Tercatat (carrying amonut) P7-15Pengungkapan Rincian (sub klasifikasi) disajikan dalam CaLK

KEWAJIBANDefinisi Utang yang timbul dari peristiwa masa lalu

Yang penyelesaiannya mengakibatkan aliran keluar sumber daya ekonomi pemerintah

P9-5

Klasifikasi Kewajiban Jangka Pendek, diharapkan dibayar dalam 12 bulan setelah tanggal pelaporanKewajiban Jangka Panjang P9-11

Pengakuan Saat dana pinjaman diterima/Saat kewajiban timbul P9-21

Pengu Nilai Nominal: P9-32kuran Utang Usaha ? saat pemerintah menerima hak atas

barang, termasuk barang dlm perjalanan yang telah menjadi haknya

P9-35

Utang Bunga ? saat biaya bunga telah terjadi dan belum dibayar pada akhir periode pelaporan

P9-38

Utang PFK ? Saldo pungutan/potongan yang belum disetor

P9-40

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang ? Nilai yang akan P9-42

UNSUR LAP URAIAN PSAP S TS KETERANGANjatuh tempo dalam waktu 12 bulan sejak tanggal pelaporan

Pengungkapan Disajikan dalam Neraca P9-84Rincian (sub klasifikasi), Schedule, umur utang, biaya pinjaman, disajikan dalam CaLK

P9-85

EKUITAS DANAS

Ekuitas Dana Lancar(EDL) Selisih antara aset lancar dan kewajiban jangka pendek

Termasuk SiLPAEkuitas Dana Investasi

Selisih antara jumlah kekayaan pemerintah (yang tertanam dalam investasi jangka panjang, aset tetap, dan aset lainnya) dan kewajiban jangka panjang

(EDI)Ekuitas Dana Cadangan

Jumlah kekayaan pemerintah yang dicadangkan untuk tujuan tertentu

(EDC)

USULAN JURNAL KOREKSIREVIU LAPORAN KEUANGAN

No

URAIAN DEBET KREDIT

N URAIAN DEBET KREDIT

Buku Kerja

Documents

Transcript of Buku Kerja