ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 46 TERHADAP

LAPORAN KEUANGAN PT. USAHA PUTRI POSO

SKRIPSI

Oleh :

LUCRESIA FRANSISCA AWUSI

A 311 07 052

JURUSAN AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS HASANUDDINMAKASSAR

2011

ANALISIS PENERAPAN PSAK NO. 46 TERHADAP

LAPORAN KEUANGAN PT. USAHA PUTRI POSO

Oleh :

LUCRESIA FRANSISCA AWUSIA 311 07 052

Skripsi Sarjana Lengkap Untuk Memenuhi Salah Satu SyaratGuna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Jurusan Akuntansi Fakultas EkonomiUniversitas Hasanuddin

Makassar

Telah Disetujui Oleh :

Pembimbing I Pembimbing II

Drs. H. Abd. Latif, M.Si., Ak. Drs. Haerial, Ak. NIP. 19590523 198601 1 003 NIP. 19631005 198103 1 002

ABSTRAK

LUCRESIA FRANSISCA AWUSI, A311 07 052, Analisis Penerapan PSAK No. 46 Terhadap Laporan Keuangan PT. Usaha Putri Poso, dibimbing oleh Drs. H. Abd. Latief, M.Si.,Ak. (Pembimbing I) dan Drs. Haerial, Ak. (Pembimbing II).

Kata Kunci: PSAK No. 46, Pajak Tangguhan, Beda Waktu, dan Laporan Keuangan

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui prosedur dan perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Badan sesuai dengan PSAK No. 46 serta dampak penerapannya terhadap penyajian laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso.

Analisis penerapan PSAK No. 46 dilakukan dengan menggunakan metode penelitian deskriptif comparative, yaitu menjelaskan perlakuan akuntansi sesuai dengan PSAK No. 46 yang berpengaruh terhadap penyajian laporan keuangan khususnya penyajian pajak tangguhan kemudian membandingkan laporan keuangan sebelum dan sesudah penerapan PSAK No. 46.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa PT. Usaha Putri Poso belum menerapkan pencatatan dan pelaporan keuangan berdasarkan PSAK No.46. Setelah diterapkannya PSAK No. 46 ini, mengakibatkan timbulnya kewajiban/hutang pajak tangguhan serta hutang pajak kini pada neraca karena beda waktu yang berasal dari perbedaan metode penyusutan aktiva tetap dan tarif yang digunakan antara perusahaan dengan peraturan perpajakan. Hasil penelitian juga menunjukkan laba bersih perusahaan menjadi lebih kecil dari tahun 2009 hingga 2010 akibat adanya beban pajak tangguhan sebagai dampak dari penerapan PSAK No. 46.

DAFTAR ISI

Halaman Judul.................................................................................................i

Halaman Pengesahan......................................................................................ii

Halaman Pengesahan Penguji.......................................................................iii

Abstrak...........................................................................................................iv

Kata Pengantar................................................................................................v

Daftar Isi........................................................................................................ix

Daftar Tabel..................................................................................................xii

Daftar Gambar.............................................................................................xiii

Daftar Lampiran..........................................................................................xiv

BAB I : PENDAHULUAN..........................................................................1

1.1 Latar Belakang........................................................................1

1.2 Rumusan Masalah...................................................................5

1.3 Batasan Masalah......................................................................5

1.4 Tujuan Penelitian....................................................................5

1.5 Manfaat Penelitian..................................................................6

BAB II : TINJAUAN PUSTAKA.................................................................8

2.1 Akuntansi................................................................................8

2.2 Laporan Keuangan..................................................................9

2.2.1 Karakteristik Laporan Keuangan.................................10

2.3 Pajak......................................................................................12

2.3.1 Jenis Pajak....................................................................13

2.4 Konsep Penghasilan..............................................................14

2.5 Konsep Beban.......................................................................17

2.5.1 Klasifikasi Beban.........................................................18

2.5.2 Pengakuan Beban.........................................................18

2.6 Pajak Penghasilan..................................................................19

2.6.1 Subjek Pajak Penghasilan............................................20

2.6.2 Objek Pajak Penghasilan..............................................22

2.6.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Tahun Berjalan..........24

2.7 Metode Penangguhan Pajak Penghasilan..............................25

2.8 Rekonsiliasi Fiskal................................................................26

2.8.1 Beda Tetap/Permanen..................................................26

2.8.2 Beda Waktu/Sementara................................................29

2.9 Tinjauan Umum PSAK No.46 tentang

Akuntansi Pajak Penghasilan................................................30

2.9.1 Tujuan dan Ruang Lingkup PSAK No. 46...................31

2.9.2 Pengakuan dalam PSAK No. 46..................................34

2.9.2.1 Pengakuan Aktiva Pajak Kini

dan Kewajiban Pajak Kini.........................................35

2.9.2.2 Pengakuan Aktiva Pajak Tangguhan

dan Kewajiban Pajak Tangguhan..............................35

2.9.2.3 Pengakuan Saldo Rugi Fiskal

yang Dapat Dikompensasi.........................................36

2.9.2.4 Pengakuan Pajak Kini

dan Pajak Tangguhan................................................36

2.9.3 Penyajian Perkiraan-perkiraan

Menurut PSAK No. 46.................................................37

2.9.4 Pengungkapan dalam PSAK No. 46............................38

2.9.5 Perhitungan Pajak Penghasilan Tangguhan.................40

BAB III: METODE PENELITIAN.............................................................41

3.1 Jenis Penelitian......................................................................41

3.2 Lokasi dan Waktu Penelitian................................................41

3.3 Jenis dan Sumber Data..........................................................41

3.4 Instrumen dan Metode Pengumpulan Data...........................42

3.5 Metode Analisis Data............................................................43

BAB IV: HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN.................................45

4.1 Sejarah Singkat Perusahaan..................................................45

4.2 Struktur Organisasi Perusahaan............................................46

4.3 Kebijakan Akuntansi Perusahaan..........................................50

4.4 Deskripsi dan Analisis Data..................................................51

BAB V: KESIMPULAN DAN SARAN....................................................81

5.1 Kesimpulan...........................................................................81

5.2 Saran......................................................................................82

DAFTAR PUSTAKA...................................................................................84

LAMPIRAN. ................................................................................................86

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Kontribusi Pajak Terhadap Penerimaan Negara.............................1

Tabel 4.1 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Sebelum Penerapan

PSAK No. 46 …………………………………………………...53

Tabel 4.2 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Sebelum Penerapan

PSAK No. 46 …….......................................................................54

Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Sebelum

Penerapan PSAK No. 46 …….....................................................56

Tabel 4.4 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Sebelum

Penerapan PSAK No. 46……......................................................57

Tabel 4.5 Rekonsiliasi Fiskal PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009……….... 58

Tabel 4.6 Kelompok dan Tarif Penyusutan Aktiva Tetap Menurut

Undang-Undang PPh……............................................................62

Tabel 4.7 Kelompok, Metode Penyusutan dan Tarif Penyusutan

Aktiva Tetap Menurut Manajemen Perusahaan……...................63

Tabel 4.8 Rekonsiliasi Fiskal PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010…..…….. 64

Tabel 4.9 Perhitungan Pajak Terutang Tahun 2009…….............................71

Tabel 4.10 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Setelah Penerapan

PSAK No. 46……........................................................................74

Tabel 4.11 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2009 Setelah

Penerapan PSAK No. 46……......................................................75

Tabel 4.12 Perhitungan Pajak Terutang Tahun 2010……...........................76

Tabel 4.13 Neraca PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Setelah Penerapan

PSAK No. 46……........................................................................79

Tabel 4.14 Laporan Laba Rugi PT. Usaha Putri Poso Tahun 2010 Setelah

Penerapan PSAK No. 46……..............................................80

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Bagan Aktivitas Proses Akuntansi..............................................9

Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Usaha Putri Poso................................47

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2009 Komersial....................86

Lampiran 2 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2009 Fiskal...........................87

Lampiran 3 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2010 Komersial....................88

Lampiran 4 Daftar Penyusutan Aktiva Tetap 2010 Fiskal.……..................89

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Negara Indonesia seringkali dihadapkan dengan permasalahan dan persoalan

khususnya dalam bidang ekonomi, yang terkadang berpengaruh terhadap jalannya

pembangunan nasional. Oleh karena itu, demi kelancaran pembangunan nasional

begitu banyak upaya yang dilakukan pemerintah untuk meningkatkan sumber

penerimaan negara khususnya yang berasal dari sektor pajak.

Tabel 1.1Kontribusi Pajak Terhadap Penerimaan Negara

TahunPenerimaan Pajak

Triliun (Rp) Kontribusi (%) Triliun (Rp) Kontribusi (%) Triliun (Rp)2007 491 69% 217 31% 7082008 659 67% 323 33% 9822009 652 75% 221 25% 873

Penerimaan Negara bukan Pajak dan Hibah

Penerimaan Negara

Sumber: Data Pokok Kementrian Keuangan

Pajak adalah salah satu sumber penerimaan negara yang paling diandalkan

selain minyak bumi dan gas alam. Dari tabel di atas terlihat bahwa kontribusi

penerimaan pajak terhadap pendapatan negara cenderung meningkat setiap tahunnya.

Memang diakui bahwa di satu sisi, negara butuh pemasukan pajak yang semakin

meningkat dari tahun ke tahun, tetapi di sisi lain pemerintah juga perlu menyediakan

perangkat dan aturan pelaksanaannya yang bisa dijangkau untuk kepentingan

berbagai pihak.

Pajak penghasilan adalah salah satu jenis pajak yang diberlakukan di

Indonesia. Pajak penghasilan merupakan pajak yang dikenakan terhadap tambahan

kemampuan ekonomis yang diperoleh atau diterima oleh orang pribadi atau badan

usaha baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia. Dasar

perhitungan pajak penghasilan adalah penghasilan kena pajak yang dihitung dari

penghasilan dan pengurang penghasilan sebagaimana yang diatur dalam peraturan

perpajakan.

Laporan keuangan komersial disusun dan disajikan berdasarkan SAK (Standar

Akuntansi Keuangan), tujuan dilaksanakannya laporan keuangan komersial ini adalah

untuk menyajikan informasi yang akurat tentang keadaan yang terjadi selama periode

tertentu bagi manajemen dan pihak-pihak lain yang berkepentingan dengan tujuan

untuk menilai kondisi dan kinerja perusahaan. Salah satu unsur penting dalam laporan

keuangan komersial adalah Pajak Penghasilan yang menurut standar akuntansi yang

berlaku umum terdapat perlakuan khusus untuk pembebanannya sehingga jika

terdapat kesalahan maka dapat mempengaruhi kualitas penyajian laporan keuangan

perusahaan tersebut.

Laba komersial dan laba fiskal seringkali berbeda diakibatkan adanya

perbedaan pengakuan antara penghasilan dan beban menurut Standar Akuntansi

Keuangan (SAK) dengan peraturan perpajakan. Perbedaan-perbedaan tersebut dapat

dikelompokkan menjadi beda tetap atau permanen (permanent differences) dan beda

waktu atau sementara (temporary differences). Beda waktu mengakibatkan

konsekuensi pajak di masa yang akan datang, yakni berkaitan dengan pengakuan

beban pajak tahun berjalan yang berbeda dengan pengakuan hutang pajak. Dari

permasalahan ini, maka Ikatan Akuntan Indonesia memberlakukan PSAK No. 46

tentang Akuntansi Pajak Penghasilan yang membahas mengenai perbedaan tersebut

terutama yang berhubungan dengan beda waktu atau sementara (temporary

differences).

PSAK No. 46 mengharuskan perusahaan untuk menghitung dan mengakui

adanya pajak tangguhan (deferred tax) atas “future tax effects” dengan menggunakan

“balance sheet liability method” atau “asset/liability method”. Penggunaan metode

ini merupakan suatu hal yang baru dalam standar akuntansi, mengingat selama ini

yang lazim diterapkan di berbagai negara adalah pengakuan pajak tangguhan

(deferred tax) dengan menggunakan “income statement liability method”. Untuk

dapat menghitung dan mengakui pajak tangguhan berdasarkan “balance sheet

liability method” sebagaimana di adopsi oleh PSAK No. 46, maka hal utama yg perlu

dipahami adalah konsep tentang beda waktu atau sementara - temporary differences.

Beda waktu merupakan perbedaan perlakuan akuntansi dan perpajakan yang sifatnya

temporer. Artinya, secara keseluruhan beban atau pendapatan menurut akuntansi

maupun menurut perpajakan sebenarnya sama, tetapi hanya berbeda alokasi setiap

tahunnya.

PSAK No. 46 ini bukan merupakan ketentuan perpajakan untuk menghitung

besarnya pajak penghasilan, namun hanya berupa aturan akuntansi untuk mengatur

bagaimana seharusnya suatu laporan keuangan yang berkaitan dengan pajak

penghasilan disajikan. PSAK No. 46 disahkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia sejak

23 Desember 1997 dan telah berlaku efektif pada tanggal 1 Januari 1999 bagi

perusahaan “go public”, sementara untuk perusahaan yang belum “go public”

berlaku sejak 1 Januari 2001. Meskipun sudah berlaku efektif sejak beberapa tahun

lalu, namun dalam penerapannya masih ditemui banyak kendala bagi perusahaan.

Permasalahannya seringkali karena kurangnya sosialisasi atau pembinaan terhadap

Wajib Pajak mengenai pengetahuan tentang penerapan PSAK No. 46 ini. Hal-hal

tersebut menambah kompleksitas permasalahan dalam perhitungan dan penyajian

pajak tangguhan (deferred tax).

PT. Usaha Putri Poso merupakan perusahaan dagang umum yang bergerak di

bidang distributor barang-barang campuran, seperti snack, sereal, biskuit, kembang

gula dan kembang gula karet serta produk lainnya yang diproduksi oleh PT. Perfetti

Van Melle Indonesia dan PT. Garuda Food Indonesia. Berdasarkan pengamatan yang

dilakukan oleh penulis, PT. Usaha Putri Poso belum menyajikan laporan

keuangannya sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum khususnya

penerapan PSAK No. 46.

Berdasarkan penjelasan di atas, penulis tertarik untuk menulis skripsi dengan

judul “Analisis Penerapan PSAK No. 46 Terhadap Laporan Keuangan PT.

Usaha Putri Poso”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, maka permasalahan yang akan ditinjau

dalam penelitian ini adalah apakah prosedur dan perlakuan Akuntansi Pajak

Penghasilan Badan telah sesuai dengan PSAK No. 46 pada laporan keuangan PT.

Usaha Putri Poso.

1.3 Batasan Masalah

Laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso yang digunakan dalam penelitian ini

adalah laporan keuangan tahun 2009 dan 2010 yang berkaitan dengan PSAK No. 46

khususnya mengenai pengakuan pajak tangguhan. Selain itu penelitian ini hanya

dibatasi pada penyajian laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso atas pajak tangguhan

yang berasal dari pos-pos yang memiliki perbedaan waktu (temporary differences)

dengan aturan pajak dan tidak membahas implikasi pajaknya.

1.4 Tujuan Penelitian

Tujuan yang ingin dicapai oleh penulis dari penelitian ini adalah :

1. Untuk mengetahui dan menganalisa apakah prosedur dan perlakuan Akuntansi

Pajak Penghasilan Badan pada laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso telah

sesuai dengan PSAK No. 46.

2. Untuk mengetahui dampak penerapan PSAK No. 46 terhadap kualitas

penyajian laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso.

1.5 Manfaat Penelitian

Adapun manfaat yang dapat diperoleh dari penelitian ini adalah :

1. Bagi penulis

Untuk memperoleh tambahan ilmu pengetahuan khususnya dalam bidang

akuntansi pajak penghasilan yang tentunya akan sangat berguna dalam dunia

lapangan pekerjaan. Serta penulis dapat memperbandingkan gambaran nyata

dari teori yang telah didapatkan di bangku perkuliahan dengan kenyataan

praktek yang ada.

2. Bagi ilmu pengetahuan

Penelitian ini diharapkan dapat memberi sumbangsih berupa masukan kepada

dunia ilmu pengetahuan sebagai bahan pertimbangan atau perbandingan

penelitian selanjutnya yang berhubungan dengan permasalahan ini sehingga

kekurangan-kekurangan yang ada pada penelitian ini dapat disempurnakan.

3. Bagi perusahaan

Hasil penelitian ini dapat dijadikan evaluasi dalam bentuk masukan ataupun

usulan kepada pihak manajemen perusahaan tentang pentingnya penerapan

PSAK No. 46 khususnya mengenai pajak tangguhan atas kualitas penyajian

laporan keuangan yang dihasilkan oleh perusahaan demi kemajuan

perusahaan yang bersangkutan.

4. Bagi pembaca

Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan tambahan ilmu pengetahuan

untuk menganalisa laporan keuangan komersial khususnya pada penerapan

PSAK No. 46.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

1.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan yang telah diuraikan pada bab

sebelumnya maka kesimpulan yang diperoleh adalah sebagai berikut :

1. PT. Usaha Putri Poso semenjak pendiriannya tahun 2008 hingga 31 Desember

2010 belum menerapkan pencatatan dan pelaporan keuangan berdasarkan PSAK

No.46 . Perusahaan hanya mengakui pajak yang timbul pada saat ini dan tidak

mengakui konsekuensi pajak di masa yang akan datang sebagai akibat dari beda

waktu yang terjadi.

2. Perbedaan waktu atau temporer yang terjadi mengakibatkan timbulnya kewajiban

atau hutang pajak tangguhan dan hutang pajak kini pada neraca dan beban pajak

kini pada laporan laba rugi. Unsur-unsur yang menyebabkan timbulnya pajak

tangguhan pada laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso adalah perbedaan yang

terjadi karena adanya perbedaan metode penyusutan dan tarif yang digunakan

menurut taksiran manajemen dengan ketetapan pajak dalam perhitungan

penyusutan aktiva tetap.

3. PSAK No. 46 yang diterapkan pada laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso

mengakibatkan laba bersih usaha atau laba setelah pajak menjadi lebih kecil. Laba

bersih usaha pada tahun 2009 sebelum diterapkannya PSAK No.46 sebesar

Rp.83.695.343, setelah diterapkannya PSAK No.46 timbulnya beban pajak

tangguhan pada laporan laba rugi perusahaan sebesar Rp. 3.378.662

menyebabkan laba bersih usaha menjadi lebih kecil yaitu sebesar Rp. 80.316.681.

Adapun, laba bersih usaha pada tahun 2010 juga menjadi lebih kecil, sebelum

diterapkannya PSAK No.46 sebesar Rp. 102.834.892, setelah diterapkannya

PSAK No.46 timbulnya beban pajak tangguhan pada laporan laba rugi

perusahaan sebesar Rp. 5.324.513 menyebabkan laba bersih usaha menjadi lebih

kecil yaitu sebesar Rp. 97.510.379.

4. Dengan diakuinya konsekuensi pajak di masa yang akan datang atau pajak

tangguhan sebagai akibat dari perbedaan temporer yang terjadi, maka laporan

keuangan PT. Usaha Putri Poso telah disusun sesuai dengan Standar Akuntansi

Keuangan. Dengan demikian, laporan keuangan PT. Usaha Putri Poso lebih

relevan dan dapat diandalkan informasinya bagi pihak-pihak yang berkepen-

tingan.

1.2 Saran

Saran-saran yang dapat diberikan dalam penulisan karya akhir ini, yaitu:

1. Metode pengakuan pajak terutang yang telah berubah dari income statement

approach ke balance sheet approach pada dasarnya tidak mempengaruhi pajak

terutang perusahaan, hanya berbeda dari segi pengungkapannya saja pada neraca.

Sehingga perubahan ini lebih kepada tujuan pelaporan keuangan komersial saja,

bukan untuk tujuan perpajakan. Pada dasarnya, pajak tidak terlalu membutuhkan

adanya pengakuan aktiva atau kewajiban pajak tangguhan tersebut, sehingga

pemberlakuan PSAK No.46 tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak.

Tetapi, perusahaan tetap perlu menerapkan PSAK No.46 ini, agar pelaporan

keuangan perusahaan tersebut sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang

berlaku umum sehingga bersifat relevan, dapat diandalkan dan informatif bagi

para pihak yang berkepentingan.

2. Manajemen PT. Usaha Putri Poso khususnya bagian akuntansi dan pajak

sebaiknya menyesuaikan metode penyusutan dan tarif yang digunakan atas

perhitungan penyusutan aktiva tetap berdasarkan aturan perpajakan yang berlaku,

agar rekonsiliasi fiskal atau koreksi fiskal atas perbedaan waktu yang berasal dari

perbedaan metode penyusutan dan tarif yang digunakan tidak perlu dilakukan

lagi.

3. Sosialisasi dan pembinaan kepada masyarakat wajib pajak mengenai penerapan

PSAK No.46 perlu lebih ditingkatkan lagi, agar para wajib pajak mampu

membuat laporan keuangan yang berkualitas sesuai dengan standar akuntansi

yang ada.

DAFTAR PUSTAKA

Departemen Keuangan. 2010. Data Pokok Anggaran Penerimaan dan Belanja Negara.

Weygandt, Jerry J and Kieso, Donald E and Kimmel, Paul D. 2005.Pengantar Akuntansi. Terjemahan Yulianto, Wasilah, Handika. 2007. Edisi Ketujuh. Jakarta: Salemba Empat.

Ikatan Akuntan Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Keuangan per 1 September. Jakarta: Salemba Empat.

Artikel Pajak Tangguhan, 20 Februari 2011,Penerapan Psak No. 46 – Akuntansi Pajak Penghasilan Atas Laporan   Keuangan , http://masgede.wordpress.com(7 Oktober 2008).

Kieso, E Donald and Weygandt, Jerry J and Warfierld, D Terry. 2001. Akuntansi Intermediate. Terjemahan Wibowo, Herman dan Hermawan. 2002. Edisi Kesepuluh. Jakarta: Erlangga.

Munawir, S. 2007. Analisa Laporan Keuangan. Edisi Keempat. Yogyakarta: Liberty Yogyakarta.

Agoes, Sukrisno dan Trisnawati, Estralita. 2009. Akuntansi Perpajakan. Edisi Kedua. Jakarta: Salemba Empat.

Diana, Anastasia dan Setiawati, Lilis. 2009. Perpajakan Indonesia Konsep, Aplikasi, dan Penuntun Praktis. Yogyakarta: ANDI.

Judisseno, Rimsky K. 2005. Pajak & Strategi Bisnis Suatu Tinjauan tentang Kepastian Hukum dan Penerapan Akuntansi di Indonesia. Edisi Revisi. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.

Zain, Mohammad. 2008. Manajemen Perpajakan. Edisi Ketiga. Jakarta: Salemba Empat.

Keliat, Margaretha. 2004. Analisis atas Pajak Tangguhan Studi Kasus Pada PT Wika Realty. Thesis. Fakultas Ekonomi – Universitas Indonesia. Jakarta.

Putri, Ratih Eka. 2009. Analisis Penerapan PSAK 46 Terhadap Laporan Keuangan PT Multi Global Konstrindo. Skripsi. Fakultas Ekonomi – Universitas Hasanuddin. Makassar.

Amin, Muh Rahmat. 2009. Analisis Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial PT Rachmat Delapan Putera di Makassar. Skripsi. Fakultas Ekonomi – Universitas Hasanuddin. Makassar.

Republik Indonesia. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan (PPh).

2.6