113

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil penelitian yang telah diperoleh dan pembahasan yang

telah dikemukakan, penulis dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut :

1. Pelaksanaan pengujian efektivitas pengendalian internal penjualan pada PT

Krakatau Steel (Persero) dilakukan dengan metode stop or go attribute

sampling. Peneliti mengambil sampel berupa faktur penjualan dari bulan

Januari 2011 sampai Desember 2011. Hasil pengujian tersebut

menunjukkan bahwa seluruh sampel memenuhi seluruh atribut yang

ditetapkan oleh peneliti yaitu AUPL = DUPL yaitu sebesar 5 % dengan R

sebesar 95%. Berdasarkan hasil pengujian atribut dapat disimpulkan bahwa

efektivitas pengendalian intern penjualan pada PT Krakatau Steel (Persero)

dapat dikatakan cukup efektif, dengan melihat fakta yang terjadi di

perusahaan dan selama ini belum pernah terjadi kesalahan yang fatal.

2. Selain menggunakan pengujian efektivitas pengendalian internal penjualan

juga digunakan analisis berdasarkan unsur-unsur pengendalian internal

menurut Singleton Hall yang terdiri dari :

a. Pelaksanaan audit internal terhadap penjualan pada PT Krakatau Steel

(Persero) telah memadai, hal ini ditunjang oleh faktor-faktor sebagai

berikut :

113

114

1) Pelaksanaan audit internal telah melaksanakan pekerjaan dan

tanggungjawabnya secara independen dan objektif yang didukung

oleh kedudukannya yang terpisah dari fungsi operasional

perusahaan.

2) Para auditor internal memiliki kemampuan atas profesinya yang

memadai dan sedang terus berusaha untuk meningkatkan

keahliannya melalui pelatihan-pelatihan yang diadakan di luar

perusahaan.

3) Lingkup pekerjaan bagian audit internal mengacu pada standar

profesional audit internal.

4) Program audit internal tertulis yang disesuaikan dengan kebutuhan

pemeriksaan selalu dibuat oleh Ketua Tim audit internal dengan

mengikuti pedoman yang sudah ada sebelum pelaksanaan

pemeriksaan akan dimulai.

5) Pada saat melaksanakan pemeriksaan atas penjualan, tim audit

internal melakukan semua fungsi audit internal yang mencakup

compliance, verification, dan evaluation.

6) Laporan pemeriksaan penjualan yang diterbitkan oleh tim audit

internal selalu tepat waktu dan memuat/mengemukakan temuan-

temuan dan kesimpulan pemeriksaan secara objektif, ringkas, dan

jelas serta mencakup pengidentifikasian kelemahan dan masalah

serta merekomendasikan perbaikan.

115

7) Setelah laporan dibuat, dilakukan tindak lanjut oleh direksi terkait

dan manajer penjualan atas saran-saran auditor internal. Bagian

audit internal selanjutnya menerima perkembangan perbaikan

mengenai tindak lanjut yang dilakukan oleh manajer penjualan

secara periodik.

8) Pelaksanaan audit internal mendapat dukungan penuh pihak

manajemen dan pimpinan audit internal telah mengelola bagian

audit internal secara tepat.

b. Pelaksanaan audit internal atas penjualan didukung oleh pengendalian

internal atas penjualan yang telah dilaksanakan secara efektif, yaitu :

1) Lingkungan pengendalian penjualan :

a) PT Krakatau Steel (Persero) menerapkan kode etik yang pada

dasarnya berlaku untuk semua pihak dalam perusahaan.

b) Bagian penjualan mengutamakan pegawai yang kompeten yang

berarti memiliki pengetahuan dan pengalaman mengenai

penjualan yang memadai.

c) Dewan komisaris berperan penting dalam mengawasi aktivitas

penjualan dan memberikan saran-saran seputar prosedur

penjualan.

d) Adanya filosofi dan gaya operasi manajemen yang diterapkan

pada PT Krakatau Steel (Persero) yaitu disebut dengan CIRI

116

(Competence, Integrity, Reliable, Innovative) sebagai salah satu

bentuk pengawasan langsung.

e) Struktur organisasi bagian penjualan mencerminkan garis besar

tanggungjawab dan wewenang dalam pencapaian tujuan

perusahaan.

f) Wewenang dan tanggungjawab para pegawai penjualan

tertuang dalam job description yang disusun dewan direksi.

g) Adanya kebijakan pengembangan sumber daya bagian

penjualan yaitu mengikutsertakan para pegawai penjualan pada

pelatihan-pelatihan dan seminar-seminar yang diadakan pihak

luar.

2) Penaksiran risiko penjualan :

a) Untuk meminimalisasi risiko terhadap perubahan dalam

lingkungan operasi yang memaksa tekanan baru atau perubahan

pada perusahaan, bagian penjualan akan mengantisipasi dengan

lebih jeli dalam memahami keinginan pelanggan agar tidak

terjadi penurunan daya beli yang drastis.

b) Untuk meminimalisasi risiko terhadap personel baru yang

memegang pemahaman pengendalian internal yang berbeda

atau tidak memadai perusahaan akan menyeleksi secara ketat

dan menerapkan masa percobaan kerja.

117

c) Untuk meminimalisasi risiko terhadap penerapan teknologi

baru, perusahaan akan mensosialisasikan penggunaannya sejak

awal kepada para pegawai yang terkait.

3) Informasi penjualan pada dasarnya cukup memadai, bagian

penjualan sangat mengutamakan informasi-informasi yang akurat

dan terpercaya yang berarti dapat dibuktikan kebenarannya. Untuk

menghindari kesalahpahaman dalam pencatatan transaksi,

pencatatan dilakukan langsung pada saat transaksi terjadi.Mengenai

komunikasi penjualan, setiap 1 bulan sekali melalui pengevaluasian

kerja.

4) Auditor internal telah melaksanakan pengawasan atas aktivitas dan

kebijakan penjualan dengan cukup konsisten. Manajeman

melakukan aktivitas pengawasan yang berkesinambungan terhadap

kebijakan dan prosedur penjualan agar kuat dan lemahnya

pengendalian internal penjualan yang ada pada perusahaan dapat

diketahui

5) Aktivitas pengendalian internal :

a) Adanya pemisahan tugas yang jelas dalam aktivitas penjualan.

b) Adanya otorisasi yang efektif atas transaksi dan aktivitas untuk

mengidentifikasi, menganalisis, dan mencatat transaksi dan

aktivitas yang berhubungan dengan penjualan.

118

c) Adanya dokumen-dokumen dan catatan yang memadai yang

membantu kelancaran proses penjualan.

d) Adanya pengendalian fisik atas aktiva dan catatan yang

dilakukan setiap 1 tahun sekali.

c. Tercapainya tujuan pengendalian internal atas penjualan, yaitu :

1) Adanya keefektivan dalam menjalankan kegiatan penjualan produk,

keefektivan ini dapat dilihat dari perkembangan penjualan produk

yang meningkat dari triwulan ke triwulan bagi penjualan produk-

produk.

2) Laporan keuangan telah disusun dengan baik kerena bersumber dari

informasi yang dapat dibuktikan kebenarannya dan adanya transaksi

penjualan yang telah diklasifikasikan secara tepat. Hal ini membuat

laporan keuangan berisikan informasi yang benar sehingga jarang

ditemukan kesalahan-kesalahan pencantuman.

3) Ketaatan terhadap hukum dan peraturan perundang-undangan sudah

cukup baik. PT Krakatau Steel (Persero) selalu membayar pajak

tepat waktu dan dalam ketaatan pegawai terhadap jam kerja juga

sudah cukup baik.

119

B. Saran

Setelah menguraikan pembahasan dan mengemukakan kesimpulan

terhadap PT Krakatau Steel (Persero), penulis mencoba untuk memberikan

saran-saran yang dapat digunakan atau menjadi bahan pertimbangan bagi PT

Krakatau Steel (Persero) dalam meningkatkan pelaksanakan kegiatan audit

internal dan meningkatkan efektifitas pengendalian internal penjualan, yaitu :

1. Efektivitas pengendalian internal di PT Krakatau Steel Persero telah

memenuhi persyaratan. Berdasarkan hasil pengujian menunjukkan bahwa

seluruh sampel memenuhi seluruh atribut yang ditetapkan oleh peneliti

yaitu AUPL = DUPL yaitu sebesar 5 % dengan R sebesar 95% dengan

hasil cukup efektif. Hal ini akan lebih baik lagi perlu ditingkatkan agar

hasil yang di peroleh bisa mencapai efektif.

1. Sebaiknya pimpinan/manajer harus lebih tegas dalam memberikan sanksi

kepada pegawai yang melanggar atau tidak sesuai dengan peraturan yang

telah diterapkan oleh perusahaan, karena masih banyak karyawan yang

melanggar peraturan seperti misalnya masih ada karyawan yang terlihat di

kantin pada saat jam kerja bukan pada saat jam istirahat. Hal ini dapat

mempengaruhi kinerja pegawai khususnya mengenai keefektifan

pengendalian internal penjualan karena masih adanya pegawai yang tidak

disiplin khususnya disini yaitu auditor internal.

2. Untuk meningkatkan pengendalian internal atas penjualan, diharapkan

manajer penjualan lebih memperhatikan proses komunikasi kepada para

120

pegawainya secara menyeluruh agar terdapat pemahaman yang sama atas

kegiatan penjualan. Sebaiknya manajer penjualan melakukan

pengevaluasian kerja jangan hanya setiap 1 bulan sekali, akan lebih baik

setiap minggu atau setiap 2 minggu sekali diadakan pengevaluasian kerja.

121

DAFTAR PUSTAKA

Abdul Halim. (2003). Auditing.Yogyakarta: UPP AMP YKPN.

Ahmad Khalimi. (2005). Hubungan Audit Internal Dengan Efektivitas Pengandalian

Internal Persediaan Barang Dagang Pada PT. Bintang Sidoraya Di

Yogyakarta.Skripsi.Universitas Negeri Yogyakarta.

Annual Report PT Krakatau Steel Persero. (2010)

Citra Khoirotun Nisak. (2010). Pengaruh Audit Internal Terhadap Perwujudan Good

Corporate Governance (Studi Empiris Pada Perusahaan Daerah di Kota dan

Kabupaten Magelang).Skripsi.Universitas Negeri Yogyakarta.

Dirmansyah. (2004). Peranan Audit Internal Sebagai Alat Bantu Manajemen Dalam

Menunjang Efektivitas Pengendalian Internal Penjualan (Studi Kasus pada PT

PINDAD (Persero) Bandung). Skripsi. Fakultas Ekonomi Universitas

Widyatama.

Farina Pane. (1992). Jurnal Akuntansi dan Manajemen.

Haryono, Jusup, AI. (2001). Auditing. Yogyakarta: STIE YKPN.

H.M, Jogiyanto. (2000). Sistem Informasi Berbasis Komputer. Yogyakarta: BPFE.

IBK, Bayangkara. (2008). Audit Manajemen Prosedur dan Implementasi. Jakarta:

Salemba Empat.

Indra Kusuma. (2010). Analisis Efektivitas Sistem Pengendalian Intern Atas

Pelaksanaan Sistem Akuntansi Penjualan Pada PT. Rajawali

Nusindo.Skripsi.Universitas Negeri Yogyakarta.

Iriyadi. (2004). Peran Internal Auditor dalam Menunjang Efektifitas Sistem

Pengendalian Intern Penggajian pada PT. Organ Jaya.Skripsi.Sekolah Tinggi

Ilmu Ekonomi Kesatuan Bogor.

Ismani, dkk. (2009). Pedoman Penulisan Tugas Akhir Jurusan Pendidikan Akuntansi.

Yogyakarta: Universitas Negeri Yogyakarta.

121

122

Kartika Megasari. (2010). Pengujian Kepatuhan (Compliance Test) Untuk Menilai

Efektivitas Sistem Pengendalian Intern Pengeluaran Kas Pada PT Madu Baru

Yogyakarta.Skripsi.Universitas Negeri Yogyakarta.

Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal. (2004). Halaman 19-25.

Kotler, Philip & Amstrong, Gary. (2000). Dasar-Dasar Pemasaran. Alih Bahasa

Alexander Sindoro. Jakarta: PT. Prehallindo

Lilin Wijayani. (2010). Audit Manajemen Sumber Daya Manusia Untuk

Meningkatkan Efektivitas Fungsi Sumber Daya Manusia (Studi Kasus Pada

Perusahaan Percetakan dan Penerbitan CV. Dupari).Skripsi.Universitas Negeri

Yogyakarta.

Mulyadi. (2002). Auditing. Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.

Nur Indriantoro dan Bambang Supomo. (2002). Metodologi Penelitian Bisnis. Edisi

Pertama. Yogyakarta: BPFE.

Oktaviani Martianingsih. (2009). Pengaruh Biaya Promosi Terhadap Volume

Pnjualan Di CV. Ambarjati Furniture Klaten. Tugas Akhir. Fakultas Ilmu

Sosial Dan Ekonomi UNY.

Rizal Wijatmoko. (2009). Audit Manajemen Dalam Peningkatan Efektivitas Sumber

Daya Manusia Pada Rumah Sakit Umum Daerah Saras Husada

Purworejo.Skripsi.Fakultas Ilmu Sosial dan Ekonomi UNY.

Rizki Fauzi. (2011). Pengaruh Harga Jual Terhadap Volume Penjualan Honda Matik

Di PT Astra Internasional, Tbk-Honda Yogyakarta.Skripsi. Fakultas Ilmu

Sosial dan Ekonomi UNY

Sawyer, et.al. (2005). Audit Internal Sawyer. Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.

Singleton, Hall. (2007). Audit Teknologi Informasi dan Assurance. Jakarta: Salemba

Empat.

Siti Aisah. (2010). Pengaruh Pengendalian Intern, Kepatuhan dan Integritas

Manajemen Terhadap Perilaku Etis Karyawan Dalam Sistem

Penggajian.Skripsi.Universitas Pembangunan Nasional “Veteran”.Jakarta.