BAB I GAMBARAN UMUM LAPORAN KEUANGAN …simpuskesmas.id/download/syncoreblud/Modul Praktikum...

1

BAB I

GAMBARAN UMUM LAPORAN KEUANGAN BERBASIS

STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

A. Komponen Laporan Keuangan

Beberapa komponen yang ada dalam Laporan Keuangan yaitu:

1. Laporan Neraca

Neraca merupakan laporan keuangan yang mencerminkan posisi keuangan

entitas pada waktu tertentu. Posisi keuangan meliputi pos-pos aset, kewajiban,

modal dan saldo laba.

2. Laporan Operasional

Laporan operasional adalah laporan yang menggambarkan surplus atau defisit

BLU yang diperoleh dari selisih pendapatan dan biaya selama periode tertentu.

3. Laporan Arus Kas

Laporan arus kas merupakan laporan yang mencerminkan penerimaan dan

pengeluaran kas selama periode tertentu. Arus kas meliputi kas tunai, tabungan,

giro dan deposito. Arus kas diklasifikasikan menjadi:

a. Arus kas dari aktivitas operasi

b. Arus kas dari aktivitas investasi

c. Arus kas dari aktivitas pendanaan

4. Laporan Perubahan Ekuitas

Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang menyajikan ekuitas akhir setelah

adanya perubahan surplus atau defisit tahun berjalan.

5. Catatan atas Laporan Keuangan

Berisi ringkasan kebijakan akuntansi penting dan informasi penjelasan lainnya.

2

B. Alur Penyusunan Laporan Keuangan Secara Manual

Alur Penyusunan Laporan Keuangan Secara Manual :

1. Bagian Akuntansi menerima BKK yang dilampiri SPJ, SP2 D, SPM, SPP dan Nota

Dinas dari bendahara pengeluaran dan menerima BKM dari bendahara penerimaan.

2. Bagian Akuntansi melakukan verifikasi terhadap dokumen tersebut.

3. Bagian Akuntansi membuat jurnal terhadap transaksi

4. Bagian Akuntansi melakukan posting ke buku besar

5. Kemudian bagian Akuntansi menyusun neraca saldo

6. Dan diakhiri dengan penyusunan laporan keuangan oleh bagaian akuntansi.

C. Alur Penyusunan Laporan Keuangan Menggunakan Sistem

1. Bagian Akuntansi mengisi saldo awal pada saat awal periode akuntansi

2. Bagian Akuntansi membuat jurnal penyesuaian yang diperlukan saat akhir periode

akuntansi

3. Bagian Akuntansi melakukan posting ke buku besar menggunakan menu posting

yang telah tersedia dalam sistem

4. Bagian Akuntansi memeriksa dan mencetak Laporan Keuangan yang dihasilkan oleh

sistem.

Langkah-langkah diatas akan dejelaskan lebih rinci pada bab berikutnya.

No Keterangan Akuntansi

1Bagian Akuntansi menerima BKK dan BKM

dilampiri SPJ, SP2D, SPM, SPP, dan Nota Dinas

2Bagian Akuntansi melakukan verifikasi terhadap

dokumen tersebut

3Bagian akuntansi melakukan jurnal terhadap

transaksi

4Bagian Akuntansi melakukan posting ke Buku

Besar

5 Bagian Akuntansi menyusun Neraca Saldo

6 Bagian Akuntansi menyusun Laporan Keuangan

BKK/BKM

BKK/BKM

Jurnal

Buku Besar

Neraca Saldo

Laporan Keuangan

3

1

2

3

5

4

BAB II

SALDO AWAL

Menyusun saldo awal melalui sistem, langkah-langkah yang harus dilakukan adalah

sebagai berikut:

1. Pilih AKT

2. Pilih Saldo Awal

3. Pilih Tanggal

4. Isikan Bagian Akun dengan Jumlah Saldo

5. Pilih Simpan

Contoh Soal Mengisi Saldo Awal

Nama Akun Nominal (Rp)

Kas di Bendahara Pengeluaran APBD 0

Kas di Bendahara Penerimaan BLUD 0

Kas di Bendahara Pengeluaran BLUD 0

Bank BLUD 121.000.000

Piutang Pelayanan BPJS 5.000.000

Persediaan Laboratorium 70.000.000

4

Persediaan Alat Kebersihan 65.000.000

Persediaan Alat Bangunan 75.0000.000

Tanah 65.000.000

Gedung dan Bangunan 100.000.000

Dst…………….

Catatan : Setelah mengisi saldo awal di menu Akuntansi ini, jangan lupa klik simpan.

5

BAB III

JURNAL PENYESUAIAN

A. Jurnal Penyesuaian

Jurnal penyesuaian adalah jurnal pada akun-akun neraca yang dilakukan pada

akhir periode. Jurnal penyesuaian bertujuan untuk menyesuaikan saldo di catatan

dengan saldo riil atau keadaan yang sebenarnya. Akun-akun yang harus disesuaikan

antara lain:

1. Kas dan Setara Kas

2. Persediaan

3. Piutang BPJS

4. Biaya dibayar Dimuka

5. Akumulasi Penyusutan

6. Biaya yang Masih Harus Dibayar

B. Melakukan Jurnal Penyesuaian

Langkah-langkah Membuat Jurnal Penyesuaian pada Sistem :

1. Klik Akt

2. Klik JU

3. Pilih Tanggal

4. Isikan Nomor Jurnal

5. Isikan Nomor Bukti

6. Isikan Kontak (Jika terkait dengan kontak piutang atau hutang)

7. Isikan Uraiannya

8. Pilih Akun yang akan di jurnal (Debet)

9. Isikan nominal

10. Isikan uraian

11. Klik Tambah

12. Pilih akun yang akan di jurnal (kredit)

13. Isikan Nominal

14. Isikan uraian

15. Klik simpan

6

Berikut ini tampilan untuk input jurnal penyesuaian :

Contoh Soal Membuat Jurnal Penyesuaian :

1. Kas dan Setara Kas

Penyesuaian Kas dan Setara kas adalah penyesuaian yang dilakukan jika terjadi

selisih kas antara catatan dengan kas fisik yang ada. Berikut adalah contoh soal untuk

penyesuaian kas.

Pengembalian Dana :

Bendahara pengeluaran puskesmas Sambilegi pada tanggal 1 Desember menerima

pencairan dana sebesar Rp 10.000.000. Pada akhir bulan tanggal 31 Desember kas di

bendahara pengeluaran masih tersisa Rp 1.000.000, artinya dana yang sudah

digunakan baru sebesar Rp 9.000.000. Sisa dana yang telah dicairkan tersebut harus

dikembalikan karena pada akhir periode akuntansi bendahara pengeluaran tidak

dibolehkan memegang uang cash. Sehingga perlu dilakukan penyesuaian akun kas.

Jurnal :

(D) Bank BLUD 1.000.000

(K) Kas di bendahara pengeluaran 1.000.000

7

2. Persediaan

Tabel diatas menunjukkan hasil stock opname persediaan pada akhir periode

akuntansi 31 Desember. Untuk akun obat-obatan memiliki saldo awal persediaan

obat senilai Rp 500.000. Karena itu perlu dilakukan penyesuaian di akhir periode

akuntansi. Penyesuaian akuntansi dilakukan untuk setiap akun.

Jurnal 1 :

(D) Persediaan Bahan Pembersih dan Alat Kebersihan Rp 200.000

(K) Biaya Bahan Pembersih dan Alat Kebersihan Rp 200.000

Jurnal 2 :

(D) Persediaan ATK Rp 300.000

(K) Biaya ATK Rp 300.000

Jurnal 3 :

(D) Persediaan Obat Rp 1.500.000

(K) Biaya Obat-obatan Rp 1.500.000

Jurnal 4 :

(D) Persediaan Obat Rp 1.500.000

(K) Penerimaan APBD Rp 1.500.000

3. Piutang BPJS

a. BPJS Kapitasi

Pada tanggal 13 Desember Puskesmas Sambilegi menerima Kapitasi BPJS senilai

Rp 5.000.000 dengan biaya transfer senilai Rp 5.000, sehingga kas yang diterima

oleh bendahara penerimaan senilai Rp 4.955.000. Biaya transfer yang telah diakui

sebagai kas bank harus disesuaikan di akhir periode akuntansi tanggal 31

Desember.

Alat

Kebersihan

Alat Tulis

Kantor

Obat-obatan

Droping

Obat-obatan

BLUDJumlah

SKPD

31-DesPUSKESMAS

SAMBILEGI200.000 300.000 2.000.000 4.000.0001.500.000

TANGGAL

PERSEDIAAN

8

Jurnal :

(D) Biaya Administrasi Bank Rp 5.000

(K) Piutang BPJS Rp 5.000

b. BPJS Non Kapitasi

1) Puskesmas Sambilegi mengajukan klaim piutang sebesar Rp 10.000.000 pada

tanggal 1 November. Pada tanggal 1 Desember bendahara penerimaan

menerima BKM atas klaim piutang BPJS tersebut senilai Rp 9.000.000,

sedangkan sisanya yaitu Rp 1.000.000 tidak dibayarkan sampai dengan akhir

periode akuntansi tanggal 31 Desember. Untuk itu perlu dilakukan

penyesuaian atas piutang yang tidak dapat tertagih.

Jurnal :

(D) Biaya Kerugian Piutang Rp 1.000.000

(K) Penyisihan Kerugian Piutang Rp 1.000.000

2) Puskesmas Sambilegi mengajukan klaim piutang sebesar Rp 3.000.000 pada

tanggal 1 Agustus. Pada tanggal 1 Desember bendahara penerimaan

menerima BKM atas klaim piutang BPJS tersebut senilai Rp 3.000.000

dipotong biaya administrasi bank sebesar Rp 5.000, sehingga jumlah kas

yang diterima sebesar 2.995.000. Untuk itu perlu dilakukan penyesuaian atas

piutang yang tidak dapat tertagih.

Jurnal :

(D) Biaya Administrasi Bank Rp 5.000

(K) Piutang BPJS Rp 5.000

4. Biaya dibayar dimuka

Pengakuan yang harus disesuaikan mengenai biaya-biaya yang di bayar di

muka. Pengakuan ini adalah pengakuan biaya yang masa manfaatnya sudah

dirasakan dan harus diakui.

9

Contoh Soal:

Pada awal periode akuntansi tahun 2014 Puskesmas Sambilegi membayar sewa

peralatan kedokteran senilai Rp. 24.000.000 untuk tiga tahun tahun. Maka pada

akhir periode akuntansi tahun 2014 harus dilakukan penyesuaian atas konsumsi sewa

selama tahun 2014 yang akan diakui sebagai biaya sewa.

Perhitungan:

12/36 x 24.000.000 = 8.000.000

Jurnal Penyesuaian:

(D) Biaya sewa Peralatan Rp 8.000.000

(K) Biaya dibayar di muka Rp 8.000.000

5. Akumulasi Penyusutan

Puskesmas Sambilegi membeli 1 unit kendaraan mobil senilai Rp 200.000.000 pada

tanggal 3 Januari. Nilai ekonomis dari kendaraan tersebut adalah 5 tahun. Pada akhir

periode akuntansi di tahun tersebut yaitu tanggal 31 Desember mobil tersebut telah

digunakan selama 1 tahun, artinya nilai ekonomis dari mobil tersebut telah berkurang.

Untuk itu diperlukan jurnal penyesuaian.

Perhitungan :

Biaya Penyusutan/tahun = 200.000.000/5

Biaya Penyusutan = 40.000.000

Akumulasi penyusutan/tahun = (2017-2016) x 40.000.000

Akumulasi penyusutan/tahun = 40.000.000

Jurnal :

(D) Biaya Penyusutan 40.000.000

(K) Akumulasi Penyusutan 40.000.000

10

6. Biaya Yang Masih Harus Dibayar

Pengakuan yang harus disesuaikan mengenai biaya yang masih harus di bayarkan.

Contoh Soal:

Puskesmas Sambilegi memiliki biaya yang masih harus dibayar kepada pengawai Non

PNS, biaya gaji tersebut akan dibayarkan pada awal bulan berikutnya senilai Rp

5.000.000

Jurnal :

(D) Biaya Jasa Pelayanan Rp 5.000.000

(K) Biaya yang masih harus dibayar-Jasa Pelayanan Rp 5.000.000

11

BAB IV

POSTING

A. Penjelasan

Posting di dalam sistem merupakan posting yang dilakukan oleh bagian akuntansi.

Posting ini membawa akun-akun yang dijurnal untuk dimasukkan dalam pos-pos

akuntansi yang sesuai.

B. Langkah-langkah Posting di dalam Sistem

1. Klik AKT

2. Klik Posting

3. Klik Posting sekarang (berwarna hijau panjang)

4. Tunggu beberapa saat karena posting sistem memerlukan proses.

Setelah melakukan posting artinya akun-akun yang telah dijurnal sudah dimasukkan

dalam pos-pos akuntansi yang sesuai. Posting akun secara otomatis telah dilakukan

oleh sistem.

12

BAB V

LAPORAN KEUANGAN

Laporan Keuangan yang dihasilkan oleh sistem memiliki 5 laporan:

1. Neraca

2. Laporan Operasional

3. Laporan Perubahan Ekuitas

4. Arus Kas

5. Catatan Atas Laporan Keuangan

Berikut adalah langkah-langkah untuk melihat dan mencetak laporan keuangan;

A. Neraca

langkah-langkah yang harus dilakukan adalah sebagai berikut:

1. Pilih AKT

2. Pilih Laporan Keuangan

3. Pilih Neraca

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan

6. Pilih Pratinjau (untuk melihat saja)

7. Pilih Cetak PDF (Untuk download file pdf)

8. Pilih Cetak excel (Untuk download file excel)

Berdasarkan langkah-langkah diatas, berikut contoh di layar:

13

B. Laporan Oprasional


1. Pilih AKT


3. Pilih Operasional

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan





14

C. Laporan Perubahan Ekuitas


1. Pilih AKT


3. Pilih Perubahan Ekuitas

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan





15

D. Arus Kas


1. Pilih AKT


3. Pilih Arus Kas

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan





E. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)


1. Pilih AKT


3. Pilih CALK

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan




16


17

BAB VI

HUTANG DAN PIUTANG

Menu Hutang/piutang di dalam sistem ini merupakan buku bantu untuk melihat hutang dan

piutang yang telah diinput. Menu hutang/piutang terdiri dari:

1. Buku Hutang Rekap

2. Buku Hutang Detail

3. Buku Piutang Rekap

4. Buku Piutang Detail

5. Buku Hutang Pajak Rekap

6. Buku Hutang Pajak Detail

Berikut adalah langkah-langkah untuk melihat buku hutang/piutang:

A. Buku Hutang Rekap

Langkah-langkah untuk melihat adalah sebagai berikut:

1. Klik AKT

2. KLIK Hutang/Piutang

3. Klik Hutang Rekap

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan




18

Setelah diklik pratinjau, akan muncul gambar seperti dibawah ini:

B. Buku Hutang Detail


1. Klik AKT


3. Klik Hutang detail

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan

6. Pilih Pemasok (adalah pilihan untuk melihat per akun hutang)




Langkah-langkah di atas akan muncul gambar seperti dibawah ini:

19

C. Buku Piutang Rekap


1. Klik AKT


3. Klik Piutang Rekap

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan


7. Pilih Cetak PDF (untuk download file pdf)

8. Pilih Cetak excel (untuk download file excel)


D. Buku Piutang Detail


1. Klik AKT


3. Klik Piutang detail

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan

6. Pilih Pelanggan (untuk melihat piutang dari masing-masing pelanggan)


20




E. Buku Hutang Pajak Rekap


1. Klik AKT


3. Klik hutang pajak rekap

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan




21


F. Buku Hutang Pajak Detail


1. Klik AKT


3. Klik hutang pajak detail

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan

6. Pilih Jenis Pajak (untuk melihat hutang pajak berdasarkan jenis pajak)




22


23

BAB VII

BUKU PERSEDIAAN

Menu Buku Persediaan di dalam sitem ini merupakan buku bantu untuk melihat persediaan

yang telah diinput. Menu Buku Persediaan terdiri dari:

1. Buku Persediaan Rekap

2. Buku Persediaan Detail

Berikut adalah langkah-langkah untuk melihat buku persediaan:

A. Buku Persediaan Rekap

Langkah-langkahnya adalah sebagai berikut:

1. Klik AKT

2. Klik buku persediaan

3. Klik persediaan rekap

4. Pilih Periode

5. Pilih Bulan





24

B. Buku Persediaan Detail

Langkah-langkahnya adalah sebagai berikut:

1. Klik AKT

2. Klik buku persediaan

3. Klik persediaan detail

4. Pilih jenis persediaan

5. Pilih Periode

6. Pilih Bulan





25

BAB VIII

BUKU JURNAL

Laporan atas Buku Jurnal terdiri dari Laporan Jurnal Rekap dan Jurnal Detail. Jurnal Rekap

merupakan laporan dari semua jurnal yang ada sedangkan untuk melihat hasil laporan

transaksi per Akun maka dapat menggunakan Jurnal Detail.

A. Jurnal Rekap

Untuk melihat jurnal atas transaksi secara keseluruhan yang telah di input maka dapat

mengeceknya pada Jurnal Rekap, berikut langkah-langkah yang harus dilakukan:

1. Klik AKT

2. Buku Jurnal

3. Klik Jurnal Rekap

4. Pilih Periode pelaporan yang diinginkan, pada kolom Periode

5. Pilih bulan pelaporan yang diinginkan, pada kolom Bulan

6. Klik Prantinjau, untuk melihat hasil pelaporan

7. Klik Cetak PDF, untuk mencetak hasil pelaporan dalam format PDF

8. Klik Cetak Excel, untuk mencetak hasil pelaporan dalam format Excel

Berikut Hasip Pelaporan Juranl Rekap

26

B. Jurnal Detail

Untuk melihat jurnal atas transaksi secara rinci per akun yang telah di input maka dapat

mengeceknya pada Jurnal Detail, berikut langkah-langkah yang harus dilakukan:

1. Klik AKT

2. Klik Buku Jurnal

3. Klik Juranl Detail


5. Pilih bulan pelaporan yang diinginkan, pada kolom Bulan

6. Pilih kode akun pelaporan yang diinginkan pada kolom Kode Akun

7. Pilih tipe jurnal pelaporan yang diinginkan pada kolom Tipe Jurnal. Karena

dalam satu akun bisa terdapat di beberapa transaksi, maka kolom tipe jurnal ini

untuk memilih pengelompokan atas transaksi tersebut. Namun, jika tidak

menginginkan pengelompokan atas suatu akun tersebut maka dapat memilih

pilihan “Semua Tipe”




Beriku Hasil Pelaporan Jurnal Detail

27

BAB IX

NERACA SALDO

Neraca Saldo adalah saldo-saldo yang ada pada setiap perkiraan di buku besar. Dalam

sistem ini Neraca Saldo terbagi dalam dua pelaporan yaitu Neraca Saldo dan Mutasi Saldo

A. Neraca Saldo

Untuk melihat jumlah saldo dari setiap akun maka dapat melihatnya pada Neraca Saldo,

berikut langkah-langkah yang harus dilakukan :

1. Klik AKT

2. Klik Neraca Saldo



5. Pilih Bulan pelaporan yang diinginkan, pada kolom Bulan




Berikut Hasil Pelaporan Neraca Saldo

28

B. Mutasi Saldo

Untuk melihat jumlah saldo dari setiap akun maka dapat melihatnya pada Neraca Saldo,

berikut langkah-langkah yang harus dilakukan :

1. Klik AKT


3. Klik Mutasi Saldo






Berikut Hasil Pelaporan Mutasi Saldo

29

BAB X

BUKU BESAR

Buku Besar adalah sebuah buku yang berisi kumpulan akun, dimana akun tersebut

digunakan untuk mencatat secara terpisah antara aset, kewajiban dan ekuitas. Dalam Sistem

ini Buku Besar terdiri dari Buku Besar Rekap dan Buku Besar Detail.

A. Buku Besar Rekap

Untuk melihat rekapan jurnal secara keseluruhan maka dapat melihatnya pada Buku

Besar Rekap, berikut langkah-langkah yang harus dilakukan :

1. Klik AKT

2. Klik Buku Besar

3. Klik Buku Besar Rekap






Berikut Hasil Pelaporan Buku Besar Rekap

30

B. Buku Besar Detail

Untuk melihat rekapan jurnal per akun maka dapat melihatnya pada Buku Besar

Detail, berikut langkah-langkah yang harus dilakukan :

1. Klik AKT

2. Klik Buku Besar

3. Klik Buku Besar Detail



6. Pilih akun yang diinginkan , pada kolom Kode Akun (Klik Browse)




Berikut Hasil Pelaporan Buku Besar Detail

31

BAB XI

BUKU BANTU

Buku Bantu di dalam sistem merupakan buku bantu kas/ bank. Buku bantu ini terdiri

dari dua buku bantu:

1. Buku bantu kas/bank rekap

2. Buku bantu kas/bank detail

A. Buku Bantu Kas/Bank Rekap

Langkah-langkah di dalam sistemnya:

1. Klik AKT

2. Klik Buku Bantu

3. Klik Kas/bank rekap

4. Pilih Periode

5. Pilih bulan

6. Pilih pratinjau (untuk melihat laporan di dalam system)

7. Pilih cetak pdf (untuk mendownload file pdf)

8. Pilih cetak Excel (untuk mendownload file excel)

Berikut Hasil Pelaporan Buku Bantu Kas/Bank Rekap

32

B. Buku Bantu Kas/Bank Detail

Langkah-langkah di dalam sistemnya:

1. Klik AKT

2. Klik Buku Bantu

3. Klik Kas/bank detail

4. Pilih Periode

5. Pilih bulan

6. Pilih akun kas/bank yang akan dilihat detailnya

7. Pilih pratinjau (untuk melihat laporan di dalam system)

8. Pilih cetak pdf (untuk mendownload file pdf)

9. Pilih cetak Excel (untuk mendownload file excel)

Berikut Hasil Pelaporan Buku Bantu Kas/Bank Detail

BAB I GAMBARAN UMUM LAPORAN KEUANGAN …simpuskesmas.id/download/syncoreblud/Modul Praktikum...

Documents

Transcript of BAB I GAMBARAN UMUM LAPORAN KEUANGAN …simpuskesmas.id/download/syncoreblud/Modul Praktikum...