BAB 8 INCOME CONCEPT

34
TEORI AKUNTANSI INCOME CONCEPT ( KONSEP LABA ) DISUSUN OLEH : 1. Audie Moechlis (023.07.0206) 2. Ahmad Try Kusumo (023.07.0124) 3. Randy Kurnia Putra (023.07.0134) 4. Ardito Raindra (023.07.0319)

Transcript of BAB 8 INCOME CONCEPT

Page 1: BAB 8 INCOME CONCEPT

TEORI AKUNTANSI

INCOME CONCEPT ( KONSEP LABA )

DISUSUN OLEH :

1. Audie Moechlis (023.07.0206)

2. Ahmad Try Kusumo (023.07.0124)

3. Randy Kurnia Putra (023.07.0134)

4. Ardito Raindra (023.07.0319)

Page 2: BAB 8 INCOME CONCEPT

Nama : Audie Moechlis

Nim : 023070206

INCOME CONCEPT

( KONSEP LABA )

SISTEM PENGUKURAN

Studi tentang praktik akuntansi biasanya dimulai dengan pertimbangan dari berbagai masalah

teknis yang berkaitan dengan pencatatan dan pelaporan atau ekonomi kegiatan keuangan.

Namun, proses teknik dasar telah berubah sangat sedikit karena sistem akuntansi entri-ganda

digambarkan oleh Pacioli pada abad kelima belas. Selama tahun-tahun berikutnya dan dengan

momentum meningkat selama revolusi industri, terutama setelah jatuhnya Wall Street pada

tahun 1929, biaya sistem historis tradisional muncul. Namun, sistem biaya historis m systemati

sekutu dikodifikasi sebagai dasar untuk mengukur modal dan untuk pencatatan dan pelaporan

dan yang terkait kegiatan ekonomi suatu entitas, sampai akhir 1930-an. Pada tahun 1960,

sistem beberapa alternatif kemudian dikembangkan yang menantang biaya historis sebagai

sistem dasar akuntansi.. Yang pertama adalah biaya diperbarui sistem yang diusulkan untuk

mengukur arus biaya penggunaan sumber daya dan nilai untuk modal membeli saat ini dengan

harga yang kedua diterapkan saat ini harga jual.

Ada dua harga beli saat ini sistem dasar. Pada tahun 1961, Edwards dan Bell mengusulkan

sistem akuntansi biaya saat ini di Teori dan Pengukuran Pendapatan Usaha. " Karena sistem ini

didasarkan pada harga pasar saat ini, dapat dianggap sebagai presentasi metodis pertama dari

sistem akuntansi nilai wajar. Dan Bell sistem Edwards didasarkan pada konsep pemeliharaan

modal keuangan tetapi, seperti digambarkan dalam versi kedua biaya perawatan saat ini yang

menggunakan modal fisik, pilihan konsep modal secara signifikan mempengaruhi ukuran

diperoleh laba. Sistem besar kedua yang digunakan harga jual atau nilai-nilai keluar untuk

mendapatkan ukuran pendapatan dan modal. Dukungan untuk versi yang berbeda telah

Page 3: BAB 8 INCOME CONCEPT

bervariasi, dan bab itu terus ke outline dan menggambarkan kelebihan dan kekurangan masing-

masing sistem akuntansi. Kami juga mencatat bahwa sistem telah mencapai berbagai

dukungan dalam konteks global dan terakhir standar akuntansi internasional sebagian

menggabungkan setiap sistem dalam konsep 'nilai wajar'.

NILAI NILAI VERSUS DIGUNAKAN DI KURS

Adam Smith adalah orang pertama yang membuat perbedaan antara nilai pakai dan nilai tukar.

Solomon mempertahankan nilai yang kepada pemilik / perusahaan adalah perspektif relevan

harga. "Sebuah aset yang dimiliki daripada yang dijual harus bernilai lebih untuk pemiliknya

keluar dibanding, jika tidak maka akan dijual dan tidak menjual tidak secara langsung

menyebabkan pemiliknya untuk menderita dalam hal ekonomi setelah jatuh harga.. Hal ini

terutama terjadi tetap nonmarketable aset aset tersebut biasanya sangat spesifik untuk suatu

usaha tertentu dan mungkin sebenarnya investasi yang sangat baik bagi perusahaan. Karena

tidak ada penggunaan alternatif ada untuk aktiva luar nilai jual kembali bisnis mereka secara

efektif mungkin nol. Chambers akan membutuhkan perusahaan untuk merekam kerugian

karena nilai jual kembali nol dan sesuai dengan Solomon ini mengarah ke 'absurditas sebuah

dan kegagalan menyolok untuk mengukur sampai dengan kriteria korespondensi dengan

peristiwa ekonomi yang sedang direkam '. "

Karena desakan bahwa nilai ditentukan oleh pertukaran, Chambers mendefinisikan aset

sebagai 'berarti severable dalam kepemilikan suatu entitas. G 1 Kritik menemukan ketentuan

Keterpisahan, atau dipertukarkan individu, untuk menjadi terlalu membatasi. Chambers

percaya bahwa sesuatu yang tidak bisa dijual secara terpisah, seperti goodwill, tidak membantu

perusahaan meningkatkan kemampuannya untuk beradaptasi dengan perubahan lingkungan.

Page 4: BAB 8 INCOME CONCEPT

Para kritikus berpendapat dipertukarkan yang menekankan hanya satu cara untuk memastikan

nilai.

Oleh karena itu, dalam ringkasan, perusahaan dapat mempertimbangkan aset memiliki nilai

karena penggunaannya dalam bisnis daripada penjualan dan nilai tambah dengan

menggabungkan sinergis dengan aset lainnya. Selain itu, pembahasan di atas menyoroti fakta

bahwa aktiva dapat memiliki dua komponen penting - nilai pakai, yang menekankan

pendekatan jangka panjang, dan nilai tukar, yang berkonsentrasi pada pendekatan jangka

pendek untuk penilaian. Mereka merefleksikan dua perspektif yang berbeda pada tujuan

akuntansi keuangan.

Nilai-pakai pendekatan menggunakan investor eksternal atau entitas berorientasi produksi

sebagai patokan yang relevan. Seperti investor (perusahaan) jarang berfokus pada nilai-nilai

likuidasi saat ini tetapi tertarik pada prospek arus kas masa depan, yang lebih akurat diprediksi

dengan operasi laba daripada arus kas saat ini. Jadi apa yang dibutuhkan adalah ukuran

pendapatan yang sesuai dengan biaya saat input aset terhadap output. Pendekatan ini

berkonsentrasi pada memperoleh hasil yang paling efisien dari aktiva yang digunakan dan tidak

mempertimbangkan kemampuan beradaptasi sebagai pilihan.

Di sisi lain, keluar harga sebagai nilai-di-tukar pendekatan mengambil sudut pandang manajer

internal atau kreditur yang harus membuat keputusan terkait dengan likuiditas perusahaan dan

daya beli saat ini, yaitu, jangka pendek kinerja perusahaan lebih penting Pendekatan ini sangat

penting bagi perusahaan-perusahaan dengan masalah likuiditas (high-utang perusahaan). atau

perusahaan yang bergerak di bidang barang-barang dapat diperdagangkan dan yang dapat

dengan cepat beradaptasi operasi mereka untuk kondisi pasar (seperti reksa dana yang

berinvestasi pada obligasi dapat diperdagangkan atau saham).

Staubus menunjukkan bahwa sejumlah faktor yang umum untuk sudut pandang masing-

masing:

Up-to-date pengamatan harga pasar yang lebih relevan untuk keputusan keuangan

Page 5: BAB 8 INCOME CONCEPT

Keandalan yang dibutuhkan oleh sistem pengukuran, yaitu penilaian tidak bergantung

pada alokasi subjektif.

Aditif (pengukuran) dari fenomena ekonomi adalah dibuat dalam satuan yang sama,

dan harga disesuaikan dengan pergerakan inflasi.

'Barons menyatakan bahwa di pasar cair ada sedikit gesekan sangat antara mulai (CCA) dan

harga exit (EXA) dan output akuntansi yang sama,. Namun ketika harga bervariasi secara

signifikan kedua sistem yang diperlukan untuk memberikan penting (tapi berbeda) informasi

tentang nilai digunakan dan nilai tukar. Karena biaya pemeliharaan sistem akuntansi keuangan

dapat menjadi masalah, pilihan harus dilakukan pada sistem yang lebih efektif biaya untuk

perusahaan - the-pendekatan jangka pendek atau jangka panjang pendekatan. Apapun, Barton

masih pandangan ini sistem akuntansi sebagai pelengkap dan bukan pengganti). Hal ini dapat

diilustrasikan dengan sederhana beberapa keputusan sebuah aturan yang akuntansi yang

digunakan kembali (CCE dan CCA) dalam hubungannya dengan nilai bersih sekarang

persyaratan (NPV:

Jika CCA> EXA, dan CCA> NPV, maka aset memiliki nilai di saat ini menggunakan -

operasi berjalan menjaga.

Jika EXA> CCA dan CCA> NPV, lalu melikuidasi aset saat ini digunakan - terus-menerus

beradaptasi aset untuk investasi alternatif lainnya.

Jika EXA> CCA, dan CCA <NPV, kemudian melikuidasi dan menghentikan semua operasi.

PERSPEKTIF GLOBAL DAN STANDAR PELAPORAN KEUANGAN INTERNASIONAL

Varian dari biaya saat ini dan akuntansi tingkat harga yang telah dicobagunakan atau diadopsi

di beberapa negara.

Kini Biaya di Amerika Serikat

Page 6: BAB 8 INCOME CONCEPT

Pada tahun 1976, US Securities Exchange Commission (SEC) diubah Peraturan Peraturan 3-17

SX untuk meminta data penggantian biaya yang diungkapkan dalam laporan 10-K yang diajukan

oleh perusahaan dengan persediaan dan aktiva produktif sebesar lebih dari US $ 100 juta dan

merupakan lebih dari 10 persen dari total aktiva. Persyaratan ini diumumkan dalam Akuntansi

Series Release (ASR) 190.

Pada tahun 1979, FASB dicabut ASR 190 dan menerbitkan Pernyataan 33 memerlukan

pengungkapan tambahan inflasi umum akun disesuaikan dan data biaya saat ini. Persyaratan

untuk menyediakan data biaya saat bertemu dengan perlawanan luar biasa dari perusahaan.

Setelah perdebatan banyak tentang kegunaan dari informasi tambahan, FASB menerbitkan

Pernyataan 89 tahun 1986, rescinding persyaratan tetapi mendesak perusahaan untuk terus

mengungkapkan data.

Dalam Pernyataan 33, FASB mengharuskan perusahaan untuk disdose informasi mengenai:

keuntungan dari operasi yang dilanjutkan berdasarkan nilai saat ini untuk tahun

keuangan saat ini

biaya saat ini persediaan dan aktiva tetap pada akhir tahun keuangan

perubahan dalam biaya saat ini untuk tahun keuangan saat ini persediaan dan properti,

tetap, dengan menggunakan dasar dolar konstan.

Perubahan biaya tidak akan dimasukkan dalam laporan laba dari operasi yang dilanjutkan dan

perusahaan diminta untuk disdose biaya informasi terkini berikut di dasar dolar nominal untuk

masing-masing 5 tahun terakhir:

keuntungan dari operasi yang dilanjutkan

laba per saham biasa dari operasi yang dilanjutkan

aktiva bersih pada akhir tahun keuangan.

FASB itu belum memutuskan apakah akan mendukung pandangan modal finansial atau

tampilan modal fisik. Karena itu, ia memutuskan dalam Pernyataan 33 untuk memanggil

Page 7: BAB 8 INCOME CONCEPT

perubahan 'biaya saat biaya' meningkat atau berkurang saat ini, bukan keuntungan memegang

(atau kerugian) atau perawatan penyesuaian modal. Namun, menyatakan bahwa keuntungan

dari operasi yang dilanjutkan berdasarkan biaya saat ini adalah panduan untuk menilai

pemeliharaan kemampuan operasi perusahaan. " 33 Pernyataan ini dimaksudkan untuk

menjadi tahun percobaan 5 Setelah mempertimbangkan bukti pada dan reaksi terhadap data

tambahan, FASB, dalam Pernyataan 82 diterbitkan pada bulan November 1984, dieliminasi

persyaratan untuk laporan.

Kini Biaya di Inggris

Pada tahun 1975 Komite Sandilands, dibentuk oleh pemerintah Inggris, merekomendasikan

sistem akuntansi biaya saat ini. Komite menyimpulkan bahwa laporan biaya historis, termasuk

yang langsung disesuaikan dengan perubahan tingkat harga umum (dolar konstan), adalah dari

kegunaan terbatas. Dalam mempertimbangkan kebutuhan informasi dari berbagai pengguna,

memutuskan bahwa penilaian manfaat masa depan yang diperoleh dari aktiva bersih

perusahaan adalah relevansi khusus bagi pengguna. Informasi untuk semacam penilaian

diputuskan untuk menjadi yang terbaik dikomunikasikan oleh nilai-nilai aset yang didasarkan

pada konsep nilai dengan bisnis '. Hal ini menempatkan penekanan pada bisnis perusahaan

Nama : Ahmad Try Kusumo

Nim : 023070124

sebagai sebuah entitas yang terpisah dari pemilik dan generasi laba sebagai alat untuk terus

berjalan. Oleh karena itu, kapasitas operasi dan fisik melihat modal didukung akuntansi biaya

saat ini di Inggris.

Selanjutnya, Sandilands menetapkan bahwa keuntungan memegang mencerminkan kondisi

ekonomi saat ini yang umumnya keluar dari kendali manajemen, dan tidak menunjukkan

Page 8: BAB 8 INCOME CONCEPT

aktivitas normal. Mereka memutuskan bahwa keuntungan memegang harus diungkapkan, tapi

tidak dimasukkan dalam laporan laba.

Proposal oleh Komite Sandilands disahkan oleh pemerintah dan diterima secara substansi oleh

profesi akuntansi yang diwakili oleh Komite Pengarah Standar Akuntansi. Disepakati bahwa

pelaksanaan harus diserahkan kepada profesi akuntansi. The Akuntansi Inflasi Pengarah Group

(IASG) kemudian didirikan pada awal tahun 1976 dan menghasilkan sebuah draft eksposur (ED

18) pada akhir 1976 bahwa pedoman yang ditetapkan untuk digunakan oleh perusahaan.

Setelah banyak perdebatan, revisi dan eksperimen, Komite Standar Akuntansi (ASC)

mengeluarkan pernyataan (SSAP 16) tentang akuntansi biaya saat ini di Maret 1980.

Persyaratan SSAP 16 bisa dipenuhi oleh tambahan data biaya saat ditampilkan secara jelas, atau

biaya saat ini untuk laporan utama dan biaya historis sebagai data pelengkap. Standar ini

diterapkan pada perusahaan yang terdaftar dan besar, tetapi pada tahun 1985, setelah

perdebatan banyak, ASC menarik status wajib SSAP 16.

Kini Biaya di Australia

Di Australia, profesi akuntansi yang diterbitkan DPS 1.1, Pernyataan Standar Akuntansi

Sementara (PAS) Akuntansi Biaya Lancar pada bulan Oktober 1976. Versi diubah dari

pernyataan (PAS 1) dan panduan kerja yang diterbitkan pada bulan Agustus 1978. Sistem yang

direkomendasikan biaya arus didasarkan pada mempertahankan's operasi kapasitas

perusahaan utuh. Pada saat itu, hal ini juga dipertimbangkan bahwa sistem baru ini

sepenuhnya akan menggantikan laporan biaya perolehan setelah pengguna menjadi akrab

dengannya. , Karena kritik, untuk lobi oleh perusahaan dan individu, dan kurangnya berbagai

bahan dengan efek sementara pada standar pelaporan, praktek sebuah 'diturunkan'

Pernyataan Namun Akuntansi Praktek (SAP) 1 Cos Lancar: akuntansi ini diterbitkan pada bulan

November 1983.

Jadi saya rilis SAP 1 menandakan perubahan signifikan dalam arah. Pernyataan

merekomendasikan praktek, sedangkan standar membutuhkan, kepatuhan. 1 SAP 'sangat'

direkomendasikan bahwa semua entitas ini laporan akuntansi biaya tambahan saat ini di

Page 9: BAB 8 INCOME CONCEPT

samping biaya historis konvensional keuangan laporan mereka, tapi itu bukan keharusan

alternatif adalah bahwa biaya saat ini Laporan bisa disajikan sebagai laporan keuangan utama,

sepenuhnya menggantikan laporan biaya historis. SAP 1 tidak banyak digunakan di Australia.

Standar akuntansi internasional dan biaya saat ini

Gambaran di atas mengungkapkan bahwa sejumlah negara di masa lalu telah berusaha untuk

mengimplementasikan beberapa bentuk akuntansi biaya saat ini tetapi sistem tidak diadopsi

secara luas. Pada tanggal 15 Juli 2004, AASB memilih untuk mengadopsi standar akuntansi

internasional untuk semua entitas pelaporan dalam penyusunan laporan-tujuan keuangan

umum setelah 1 Januari 2005. Di Eropa mereka juga diadopsi untuk semua perusahaan yang

terdaftar di pasar saham yang diterapkan akuntansi konsolidasi. IASB standar menggunakan

lebih besar pengukuran nilai wajar dari beberapa GAAP nasional.

IAS 39/AASB 139 Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran (ayat 9) dan IFRS 3/AASB 3

Penggabungan Usaha (Lampiran A) mendefinisikan nilai wajar sebagai 'jumlah aset yang bisa

dipertukarkan, atau kewajiban diselesaikan, antara pengetahuan, bersedia pihak dalam lengan

model's panjang transaksi '. aktif Di pasar wajar, nilai biasanya transaksi berjalan harga dan jika

ada aktif ada pasar maka sejumlah pengganti wajar nilai dapat digunakan, seperti kas diskonto

sebagai arus penentuan harga opsi,, disusutkan biaya penggantian, indeks pasar, dan nilai

appraisal.

Meskipun nilai wajar biasanya diterima sebagai harga transaksi pasar, definisi dari biaya

transaksi tidak konsisten dan harga transaksi tunggal tidak diterapkan secara konsisten dalam

IFRS. Berdasarkan IAS 16/AASB 116 Aktiva Tetap dengan nilai wajar adalah harga biaya pada

tanggal di mana pengakuisisi memperoleh kendali atas aktiva, yang merupakan tanggal akuisisi.

Setelah akuisisi, setiap entitas untuk setiap kelas aset harus menentukan Model pengukuran

yang digunakan. Semua aset di dalam kelas harus dinilai berdasarkan prinsip yang sama, tapi

tidak semua kelas harus menggunakan model penilaian yang sama. Tidak ada periode tertentu

bahwa aktiva harus dinilai kembali. Efektif IAS 1 6/AASB 116 memperbolehkan entitas pilihan

antara model biaya dan model (revaluasi) Biaya saat ini. Berdasarkan IAS 40/AASB 140 entitas

Page 10: BAB 8 INCOME CONCEPT

dapat memilih antara-depresiasi-kerusakan model biaya atau model nilai wajar dengan

perubahan nilai diakui dalam laporan laba rugi, ketika mengukur properti investasi.

Dengan demikian, sesuai dengan standar akuntansi internasional definisi nilai wajar dapat

bervariasi secara signifikan dari model biaya untuk membeli dan menjual harga melalui model

penilaian berdasarkan arus kas diskonto atau penentuan harga opsi. Tidak ada disebutkan

dalam standar konsep modal dan pemeliharaan, maka , ada aplikasi yang konsisten aturan

pengukuran pendapatan sesuai dengan perubahan modal.

Bagaimana nilai historis diterapkan?

Tidak ada pertanyaan bahwa jumlah yang harus dibayarkan untuk item yang lebih konkrit dan

objektif daripada jumlah yang satu akan membayar. Biaya perolehan mewakili pandangan yang

lebih keras ontologis realitas untuk suatu perusahaan dari harga pasar. Mendasari penerimaan

objektivitas harga perolehan adalah asumsi bahwa panjang transaksi arm's terlibat. Inilah

sebabnya mengapa transaksi antara pihak terkait harus memandang hati-hati. Dalam transaksi

arm's panjang, biaya dianggap setara dengan nilai wajar item tersebut pada waktu itu.

Namun, ingat bahwa biaya akuisisi dari aset dalam akuntansi tidak sekedar price_ faktur Hal ini

umumnya dianggap sebagai pengeluaran nececcary untuk membawa aset tersebut ke kondisi

yang ada dan lokasi. Ada banyak item yang mungkin termasuk dalam biaya aset Misalnya,

menurut ayat 10 dari IAS Persediaan 2/AASB 102 (diterbitkan pada bulan Juli 2004), 'biaya

persediaan' meliputi 'semua biaya pembelian, biaya konversi dan biaya lainnya yang timbul

untuk membawa persediaan ke lokasi dalam kondisi dan '.

Biaya pembelian terdiri dari harga pembelian, bea impor dan pajak lainnya, dan transportasi,

penanganan dan biaya lainnya yang secara langsung dapat diatribusikan dengan perolehan jadi

bahan barang, dan jasa. Perdagangan diskon, potongan harga dan barang-barang sejenis

lainnya dikurangkan dalam menentukan biaya pembelian.

Page 11: BAB 8 INCOME CONCEPT

Biaya konversi meliputi biaya yang secara langsung berkaitan dengan unit produksi, seperti

tenaga kerja langsung, serta alokasi sistematis dan variabel produksi tetap overhead terjadi

konversi bahan menjadi barang jadi.

Biaya utama lainnya adalah hanya mereka yang timbul untuk membawa persediaan ke lokasi

dan kondisi. Biaya yang akan dikeluarkan dari biaya persediaan dan diakui sebagai beban pada

periode terjadinya termasuk biaya wastage abnormal; biaya penyimpanan; overhead

administratif yang tidak berkontribusi untuk membawa persediaan ke lokasi dan kondisi, dan

biaya penjualan.

Dengan demikian, biaya historis akuntansi dasar utama untuk mengukur persediaan yang

diadakan pada tanggal pelaporan adalah biaya. Amerika Serikat Komite Prosedur Akuntansi

menganggap aturan tersebut menjadi lebih mudah lain dari yang digunakan:. Sebagai contoh

dari kesulitan yang terlibat, Komite melaporkan dalam kondisi tertentu, barang-barang seperti

biaya fasilitas menganggur, pembusukan yang berlebihan, angkutan ganda, dan biaya

rehandling mungkin begitu normal untuk memerlukan perawatan sebagai beban periode

berjalan dan bukan sebagai bagian biaya persediaan ... dan administrasi umum harus

dimasukkan sebagai biaya periode, kecuali untuk sebagian dari biaya tersebut yang mungkin

mahal berkaitan dengan produksi dan dengan demikian merupakan bagian dari biaya

persediaan berikut. Kieso dan Weygandt hadir prosedur untuk menghitung biaya persediaan

lebih spesifik sebagai:

Biaya langsung terhubung dengan membawa barang ke tempat usaha dan mengkonversi

pembeli barang-barang tersebut ke kondisi yang dijual diterima sebagai biaya inventoriable

yang tepat. Biaya tersebut akan mencakup pengiriman dan biaya pengangkutan atas barang

yang dibeli, biaya langsung lainnya akuisisi, dan tenaga kerja dan biaya produksi lainnya yang

terjadi dalam proses barang sampai dengan saat penjualan ... Tampaknya tepat juga untuk

mengalokasikan untuk persediaan bagian dari biaya pembelian atau biaya dari suatu

departemen pembelian, biaya penyimpanan, dan biaya lainnya yang terjadi dalam menyimpan

atau penanganan barang sebelum dijual.

Page 12: BAB 8 INCOME CONCEPT

Dalam prakteknya, tidak mengejutkan untuk menemukan variasi dalam penerapan prosedur,.

Haruskah biaya menjadi kas bersih diskon bahkan jika mereka tidak diambil? Jika asuransi

barang dalam transit akan disertakan? Aturan dinyatakan oleh Kieso dan Weygandt

menetapkan ongkos angkut sebagai biaya persediaan, namun dalam prakteknya beberapa

perusahaan mengecualikannya. Sebagian besar perusahaan mengabaikan biaya penyimpanan

dalam biaya persediaan. Jelas, pertimbangan diperlukan dalam memastikan biaya perolehan

suatu aktiva. Hal ini juga jelas bahwa praktek

tidak konsisten

Sangat menarik untuk dicatat persyaratan ketentuan Asessemen t Pajak Penghasilan,. 1936

sebagaimana telah diubah. Untuk tujuan perpajakan, Australian Taxation Office memerlukan

dimasukkannya biaya tidak langsung tertentu dalam menghitung persediaan untuk bekerja

dalam penyelesaian dan n perdagangan saham nufactured. Misalnya, Hukum Perpajakan 2350

IT Nilai Tracing Stok Tangan Akhir Tahun: Harga Biaya: Penyerapan Biaya ', menguraikan bahwa

biaya berikut harus diperhitungkan ketika penilaian persediaan dengan metode penyerapan

biaya:

pabrik ringan dan dan administrasi kekuasaan

pabrik sewa, asuransi, pemeliharaan dan perbaikan

pabrik tarif dan pajak

langsung upah tenaga kerja dan pengawasan produksi

tidak langsung bahan baku dan perlengkapan

royalti sehubungan dengan proses produksi

perkakas dan peralatan

penyusutan pabrik pabrik dan peralatan.

hukum pajak penghasilan tidak memiliki relevansi prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku

umum. Namun, dalam prakteknya dan demi kenyamanan, banyak perusahaan akan

menerapkan prosedur yang sama untuk kedua hukum pajak dan pelaporan eksternal.

Page 13: BAB 8 INCOME CONCEPT

Pertanyaan tentang memanfaatkan atau membebankan pengeluaran juga mempengaruhi

biaya aset Untuk beberapa item jawabannya sudah jelas, tetapi bagi yang lain tidak. Jika interior

dari sebuah bangunan kantor dicat ulang, seharusnya pengeluaran harus dikapitalisasi atau

dibebankan? Jika biaya penataan peralatan yang harus ditempatkan di akun aktiva atau beban?

LAS 38/AASB 138 Aktiva Tidak Berwujud mengharuskan semua biaya penelitian dan

pengembangan yang dibebankan pada saat terjadinya, kecuali biaya pengembangan di mana

semua hal berikut ini dapat ditunjukkan dengan entitas:

Nama : Randy Kurnia Putra

Nim : 023070134

(A) kelayakan teknis penyelesaian aset tidak berwujud sehingga akan tersedia untuk digunakan

atau dijual;

(B) niat untuk menyelesaikan aset tidak berwujud dan menggunakan atau menjualnya;

(C) kemampuan untuk menggunakan atau menjual aset tidak berwujud;

(D) bagaimana aset tidak berwujud akan menghasilkan kemungkinan masa depan ekonomi

manfaat. Antara lain, entitas dapat menunjukkan keberadaan

pasar bagi keluaran aset tidak berwujud atau aset tidak berwujud

sendiri atau, jika akan digunakan secara internal, kegunaan tidak berwujud

aset;

(E) ketersediaan sumber daya teknis, keuangan dan lainnya untuk

menyelesaikan pembangunan dan untuk menggunakan atau menjual aset tidak berwujud dan

Page 14: BAB 8 INCOME CONCEPT

(F) kemampuan untuk mengukur secara andal pengeluaran yang terkait dengan

berwujud aset selama perkembangannya.

Mengingat sifat dari pengeluaran penelitian dan pengembangan, itu akan tepat dalam banyak

kasus beban mereka segera jika kriteria di atas diterapkan. Atas dasar ini, jika penelitian dan

pengembangan akhirnya mengarah pada paten, biaya paten akan dasarnya biaya hukum yang

terlibat. Apakah ini benar-benar biaya paten?

Di masa lalu banyak perusahaan-perusahaan Australia, dikapitalisasi pengeluaran

pembangunan sebelum generasi kegiatan produktif keuntungan. Tetapi Framework, yang

mendefinisikan unsur-unsur laporan keuangan (yaitu aktiva, kewajiban, ekuitas, pendapatan

dan pengeluaran) dan menetapkan kriteria untuk pengakuan mereka dalam laporan keuangan,

pada dasarnya mengadopsi biaya perspektif sejarah konservatif. Sebagai contoh, sehubungan

dengan kriteria untuk mengukur suatu aset, ayat 89 menyatakan: "Suatu aset diakui di neraca

apabila besar kemungkinan bahwa manfaat ekonomi masa depan akan mengalir ke entitas dan

aset memiliki biaya atau nilai yang dapat diukur dengan andal. " Selain itu, ada

ketidakkonsistenan beberapa - ayat 100 mengidentifikasi dasar pengukuran yang berbeda yang

digunakan dalam pelaporan keuangan sebagai biaya historis, biaya saat ini, realisasi

(settlement) nilai dan nilai sekarang dan pada ayat 101 menyatakan: "Dasar pengukuran yang

paling umum diterapkan oleh entitas penyusunan laporan keuangan adalah konsep biaya

perolehan ini biasanya dikombinasikan dengan pengukuran lainnya Namun. ', tidak ada

petunjuk yang disediakan di memilih basis yang sesuai, sekali lagi menciptakan inkonsistensi

dalam praktek.

Salah satu isu akuntansi utama yang timbul sehubungan kawan-kawan ke aktiva tidak lancar

tidak begitu banyak apakah mereka memenuhi syarat sebagai aktiva atau tidak, tapi apa yang

harus dimasukkan sebagai bagian dari biaya mereka, sebagaimana dilaporkan dalam neraca

Mayoritas non- aktiva lancar dalam neraca Australia dicatat sebesar harga perolehan

depredated, atau penilaian kembali dan disusutkan biaya,. Namun perhitungan penyusutan

melibatkan penilaian subyektif dalam menentukan baik masa manfaat aktiva dan nilai sisa

Page 15: BAB 8 INCOME CONCEPT

tersebut. Ini tidak dapat dianggap sepenuhnya objektif karena mereka masih di masa depan.

Selain itu, praktek umum di Australia untuk bisnis untuk menilai kembali nilai dari beberapa

atau semua Aktiva tidak lancar mereka. Penilaian ini dapat menyebabkan suatu revaluasi atau

devaluasi aktiva tidak lancar dipilih. Jumlah dimana nilai tercatat aktiva melebihi jumlah yang

dapat dipulihkan dikenal sebagai kerugian penurunan nilai.

Nilai yang dapat dipulihkan suatu aktiva 'didefinisikan dalam paragraf 6 LAS Penurunan

36/AASB 136 Aset sebagai "lebih tinggi dari nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual dan nilai

pakai', dimana 'kurang nilai biaya wajar untuk menjual' adalah ' jumlah yang diperoleh dari

penjualan aset atau-unit penghasil kas di Teman panjang transaksi lengan antara luas, pihak

bersedia, dikurangi biaya pembuangan 'dan' nilai pakai 'adalah' nilai kini dari arus kas masa

depan diharapkan berasal dari aktiva atau unit penghasil kas '.

Dengan demikian, jumlah dipulihkan 'dari pengertian' memperhitungkan nilai aset dari

penggunaan yang terus menerus dan pembuangan berikutnya. Perkiraan harus dibuat

mengenai arus kas masa depan aset, serta harga jual selanjutnya.

Sejak tahun 2005, LAS 36/AASB 136 mengharuskan pendiskontoan arus kas masa depan dalam

menilai jumlah yang dapat dipulihkan suatu aktiva. Lebih lanjut, paragraf 55 menetapkan

bahwa tingkat diskonto yang digunakan adalah 'pre-tax rate yang mencerminkan penilaian

pasar saat ini (a) nilai waktu uang dan (b) risiko spesifik yang terkait aset untuk yang estimasi

arus kas masa depan belum disesuaikan '. Dalam mengestimasi tingkat diskonto, IAS 36 / AASB

136 menunjukkan suatu entitas mempertimbangkan tarif sebagai berikut:

biaya rata-rata tertimbang adalah entitas modal ditentukan dengan menggunakan

teknik seperti model penentuan harga aset modal (CAPM)

entitas tambahan tingkat pinjaman

harga pasar pinjaman lainnya.

Sebelum 2005, digantikan standar diijinkan tetapi tidak memerlukan penggunaan teknik nilai

sekarang dalam menentukan jumlah yang dapat dipulihkan dan, di mana entitas memilih untuk

Page 16: BAB 8 INCOME CONCEPT

menggunakan teknik nilai sekarang, tidak memberikan pedoman tingkat diskonto yang

digunakan. Standar baru itu mengatur penggunaan metode yang menawarkan tingkat tinggi

pilihan untuk pembuat akun dalam memilih tingkat diskonto yang sesuai, sehingga

meningkatkan kemungkinan pelaporan inkonsistensi dan menciptakan biaya kepatuhan yang

terkait dengan memperkirakan tingkat diskonto.

Ini resep teknik diskon nilai kini di LAS 36/AASB 136 umumnya dipandang sebagai perbaikan

yang signifikan atas standar sebelumnya. metode biaya Alternatif diterapkan pada set yang

sama fakta dapat memberikan hasil yang berbeda. Misalnya, asumsi harga berubah, jika

perusahaan yang digunakan FIFO, itu akan memiliki ukuran yang berbeda untuk persediaan

dibanding jika telah menggunakan LIFO atau biaya rata-rata. Meskipun hasil yang berbeda,

masing-masing adalah biaya historis. Contoh dari Amerika Serikat ini disediakan oleh FASB

Laporan 19 dan 25 yang memungkinkan minyak-dan-perusahaan produsen gas untuk

menggunakan metode yang berhasil upaya atau metode biaya penuh. Ketika sebuah atau gas

cadangan minyak ditemukan, metode pertama hanya memerlukan bahwa biaya yang terkait

dengan penemuan tertentu dikapitalisasi, sedangkan yang kedua juga mencakup biaya kegiatan

gagal Jelas, akan ada perbedaan yang besar antara dua jumlah.

Dalam laporan keuangan konsolidasi, jika perusahaan induk memiliki kurang dari 100 per

bunga persen di anak perusahaan, sifat 'biaya' di neraca konsolidasian adalah sulit untuk

menggambarkan. Asumsikan orang tua memiliki 80 per bunga persen pada anak perusahaan

dan bahwa nilai tercatat aktiva non-moneter tertentu dari anak perusahaan adalah $ 100 000

dan harga pasarnya adalah $ 180 000 pada tanggal akuisisi. Dalam teori perusahaan induk,

induk akan mengakui hanya 80 persen dari kenaikan 80 000 $ nilai. aset tersebut akan

ditampilkan pada neraca sebesar $ 164 000, yang 100 persen dari nilai tercatat ditambah 80

persen dari $ 80 000. Dapat dikatakan bahwa 164 $ 000 merupakan biaya aset untuk induk,

namun kenyataannya adalah bahwa orang tua tidak memperoleh aktiva secara langsung. Ini

tidak membayar $ 164 000 untuk aset. Menurut definisi, jika entitas memiliki kendali atas

layanan masa depan sumber daya maka sumber daya yang memenuhi syarat sebagai aset,

bukan hanya sebagian dari itu. The 164 $ 000 adalah sosok yang aneh.

Page 17: BAB 8 INCOME CONCEPT

Subjektivitas yang terlibat dalam penentuan biaya perolehan aktiva,. Namun untuk sebagian

besar, akuntan menerima ini dan tidak tampak terlalu terganggu tentang hal itu. Keakraban

dengan unsur-unsur subjektif terkait dengan nilai historis mungkin alasannya. Dalam masalah

ini berkaitan dengan anggapan bahwa nilai-nilai saat ini subjektif, menyatakan Sterling: bagi

akuntan untuk menolak nilai-nilai ini karena mereka adalah 'subyektif' adalah pot memanggil

ketel hitam. Seperti Paton, kami 'heran' di akuntan yang mempertimbangkan biaya yang akan

objektif.

Contoh dari campuran pendekatan yang diizinkan adalah disediakan dalam IAS 16/AASB 116

Aktiva Tetap. Standar ini memungkinkan entitas pelaporan untuk memilih salah satu atau

revaluasi model biaya sebagai kebijakan akuntansi setelah pengakuan awal sebesar biaya

perolehan dan untuk menerapkan kebijakan tersebut terhadap seluruh aset tetap. Standar ini

memberikan manajemen pilihan untuk menilai kembali kelompok tertentu aktiva tetap secara

berkelanjutan dan mengenali setiap perubahan nilai aktiva tersebut sebagai kredit langsung ke

ekuitas. Ini berarti bahwa bisnis dapat mengusulkan suatu kelompok atau kelompok aset untuk

penilaian kembali berlangsung, dan membiarkan orang lain berdasarkan biaya, atau tunduk

pada sesekali menulis-down sesuai dengan IAS 36/AASB 136. Namun, intinya adalah bahwa

konsep biaya mendasari penerapan dan dukungan untuk pendekatan biaya historis oleh profesi

akuntansi di Australia dan penetapan standar tubuh. The AASB memperbolehkan entitas untuk

memiliki pendekatan campuran, di mana nilai saat ini diterapkan pada beberapa kelompok aset

dan tidak kepada orang lain. Selanjutnya, penentuan nilai wajar 'agak luas didefinisikan dan

memungkinkan untuk metode yang berbeda dari penilaian, baik antara lasses aktiva dan dari

waktu ke waktu.

Ayat 6 dari IAS 16/AASB 116 mendefinisikan nilai wajar sebagai 'jumlah aset yang dapat

dipertukarkan antara luas, pihak bersedia di Teman transaksi lengan panjang dan menurut ayat

32 biasanya nilai pasar yang ditentukan oleh penilai. Bila tidak ada bukti berbasis pasar dari

nilai wajar, ayat 33 menyatakan bahwa suatu entitas mungkin perlu untuk menggunakan

pendekatan penghasilan atau biaya pengganti terdepresiasi untuk memperkirakan nilai wajar.

Meskipun prinsip dasar dinyatakan dalam standar ini adalah untuk menentukan nilai wajar yang

Page 18: BAB 8 INCOME CONCEPT

sesuai, standar menyediakan kebijaksanaan yang cukup, bahkan sehubungan dengan frekuensi

penilaian.

Pada dasarnya, di mana ada perubahan signifikan dalam nilai wajar, nilai harus direvisi setiap

tahun. Namun, di mana ada perubahan signifikan dalam nilai wajar, maka ada penyesuaian

yang diperlukan, tetapi Sugest standar yang revaluasi harus dilakukan setiap 3 sampai 5 tahun.

IAS 16/AASB 116 memperkenalkan pilihan akuntansi nilai sekarang, yang tidak konsisten

dengan ketentuan banyak standar akuntansi lain dan model biaya historis dengan prinsip yang

mendasarinya objektivitas.

Page 19: BAB 8 INCOME CONCEPT

Nama : Ardito Raindra

Nim : 023070319

Sejarah biaya diserang

Diskusi di atas menunjukkan bahwa penggunaan biaya historis tidak ditinggalkan tetapi telah

datang di bawah kritik terus-menerus. Selama beberapa tahun, kita telah menyaksikan

bergerak secara bertahap dari biaya pelaporan historis tradisional, mungkin menandakan awal

dari akhir pelaporan biaya historis Shanahan. Menurut:

Petunjuk datang tebal dan biaya akuntansi bersejarah cepat telah memilikinya. Neraca yang

berisi harga biaya usang atau penilaian yang tidak mewakili nilai pasar saat ini hampir tidak

dapat dikatakan benar dan adil. Apakah mengetahui apa yang beberapa tahun yang lalu biaya

aset investor membantu menilai apakah perusahaan adalah sebuah worthwhile'investment?

Telah lama diterima di hukum bahwa neraca bukan merupakan pernyataan penilaian - tapi

jangan pengguna akun mengetahui hal ini?

Sebagai contoh, yang mengharuskan atau mengizinkan akuntansi harga pasar untuk setidaknya

beberapa aset termasuk LAS 39/AASB 139 Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran

dan IAS 16/AASB 116.

Ini resep teknik nilai kini dalam menentukan jumlah yang dapat dipulihkan dari suatu aktiva

yang dibutuhkan oleh LAS 136 36/AASB Penurunan Nilai Aset juga merupakan perubahan besar

dari prinsip-prinsip biaya historis. Selanjutnya, standar-setter juga menganjurkan bahwa

kewajiban yang harus diukur dengan menggunakan teknik nilai sekarang. Standar seperti IAS

19/AASB 119 Imbalan Kerja mensyaratkan bahwa kewajiban harus diukur dengan nilai

sekarang, menggunakan teknik diskon.

Menjauh dari pelaporan biaya tradisional historis mungkin terbaik tercermin dalam ayat 101

dari Kerangka IASB, yang mengakui pencampuran metode alternatif biaya dan manfaat yang

Page 20: BAB 8 INCOME CONCEPT

dirasakan dari akuntansi biaya berjalan sebagai berikut:

Dasar pengukuran yang paling umum diterapkan oleh entitas dalam penyusunan laporan

keuangan mereka adalah biaya bersejarah. Hal ini biasanya dikombinasikan dengan pengukuran

lainnya. Misalnya, persediaan biasanya dicatat pada nilai terendah antara harga perolehan dan

nilai realisasi bersih, surat berharga dapat dilakukan pada nilai pasar dan kewajiban pensiun

dicatat sebesar nilai kini mereka. Selain itu, beberapa entitas menggunakan konsep biaya saat

ini sebagai respon terhadap ketidakmampuan dari model akuntansi biaya historis untuk

mengatasi dampak perubahan harga aktiva non-moneter.

Namun, dengan pengakuan mereka sendiri, IASB mengakui bahwa masalah pengukuran adalah

salah satu daerah yang paling terbelakang Kerangka. Sebuah kertas bersama proyek yang

diterbitkan Mei 2005 membandingkan kerangka dari IASB (diadopsi oleh Australia) dan

Keuangan AS

Dewan Standar Akuntansi (FASB) menyatakan:

Pengukuran merupakan salah satu daerah yang paling terbelakang dari dua kerangka ... Baik

IASB dan FASB kerangka berisi daftar atribut pengukuran yang digunakan dalam praktek.

Mereka daftar secara luas konsisten, dan terdiri dari biaya bersejarah, biaya saat ini, bruto atau

nilai realisasi bersih (settlement) nilai dan nilai tunai. Kedua kerangka menunjukkan "bahwa

penggunaan atribut pengukuran yang berbeda ini diperkirakan akan terus berlanjut. Namun,

tidak memberikan pedoman bagaimana memilih antara atribut pengukuran yang berbeda yang

ada. Dengan kata lain, kurangnya kerangka sepenuhnya dikembangkan konsep pengukuran. "

Meskipun push dari pembuat standar dari pelaporan biaya tradisional historis, Kelompok 100

kategoris menyatakan bahwa mereka mempertimbangkan pindah dari nilai historis sebagai

'tidak dapat diterima'. Dalam Akuntan Baru pada tanggal 25 Juni 1992, Michael Gillian, Ketua

G100 ini, dikutip mengatakan:

Kerangka akuntansi berdasarkan konsep biaya historis Pengenalan pengukuran sedikit demi

sedikit nilai kini menjadi standar Australia tidak bisa diterima tanpa perdebatan seperti apa

neraca merupakan.

Masyarakat bisnis juga tidak muncul untuk berbagi pembuat standar "antusiasme untuk model

pengukuran campuran.

Page 21: BAB 8 INCOME CONCEPT

Dua bagian yang diuraikan sebelumnya daerah konflik. berbagai bentuk biaya historis

diterapkan, sementara sejumlah teknik valuatiorr saat ini dan masa depan juga diterapkan

berdasarkan IFRS. Pertanyaannya kemudian adalah apa yang mendasari IFRS? Pertanyaan ini

ditujukan pada bagian berikutnya.

Sebuah sistem campuran pengukuran dan standar internasional

Pembahasan di atas menimbulkan pertanyaan tentang bagaimana teknik nilai saat ini

diterapkan ke dalam laporan keuangan. Secara khusus, isu akuntansi untuk aset keuangan

memberikan contoh bagaimana harga keluar dapat digunakan dalam laporan keuangan. Aset

keuangan mungkin termasuk diperdagangkan dan aset yang dimiliki hingga jatuh tempo. Untuk

efek yang diperdagangkan, keberadaan pasar siap berarti bahwa harga pasar yang tersedia dan

dapat dimasukkan ke dalam laporan keuangan. Diperdagangkan diukur berdasarkan nilai pasar

di bawah 139 IAS 39/AASB Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran dan bawah US

dan Jepang GAAP.

Dimiliki hingga jatuh tempo aset keuangan saat ini dinilai berdasarkan biaya perolehan

diamortisasi di banyak negara. Namun, penggunaan nilai pasar (harga jual saat ini) untuk semua

instrumen keuangan yang ideal untuk beberapa pembuat standar.

Meskipun penilaian pasar tersirat dalam pendekatan 'nilai wajar' dalam beberapa standar

pelaporan keuangan internasional, pendekatan ini telah diimplementasikan dalam mode

mentah pada dasarnya karena regulator akuntansi tidak memiliki konsep teori penilaian,

pemeliharaan modal atau mengukur pendapatan. Staubus berpendapat bahwa mereka tidak

benar-benar mengadopsi teori keputusan-kegunaan. Sebaliknya mereka telah mengadopsi

istilah mereka sendiri - atribut dari suatu aktiva atau kewajiban - bukan metode pengukuran

yang berbeda. Hal ini menimbulkan suatu sistem pengukuran campuran. Gambar 6.1

menunjukkan gerakan menjauh dari nilai historis yang ketat dan penggunaan konsep

pengukuran yang berbeda di bawah standar internasional.

Gambar 6.1 Beberapa contoh penggunaan konsep-konsep pengukuran yang berbeda dalam

IFRS

1. LAS 2/AASB 102: Izin pengukuran persediaan sebesar nilai realisasi bersih bahkan jika itu

adalah atas biaya untuk 'persediaan produk pertanian dan hutan, bijih mineral, dan broker-

Page 22: BAB 8 INCOME CONCEPT

dealer' produsen persediaan komoditi atau saham.

2. IAS 16/AASB 116: Properti, pabrik dan peralatan dapat dinilai berdasarkan harga perolehan

atau nilai penilaian kembali di mana penilaian kembali adalah nilai wajar dikurangi akumulasi

penyusutan dan penurunan nilai.

3. IAS 17/AASB 117: disewa bunga di tanah dicatat sebagai properti investasi dengan IAS

40/AASB 140 dan diukur pada nilai wajar dengan perubahan nilai diakui sebagai keuntungan

atau kerugian dalam laporan laba rugi.

4. IAS 19/AASB 119: Pengukuran keuntungan atau kerugian kurtailmen terdiri dari (a)

perubahan nilai kini kewajiban imbalan pasti, (b) setiap perubahan menghasilkan nilai wajar

aktiva program, dan (c) secara pro rata saham keuntungan dan kerugian aktuarial.

5. IAS 29/AASB 129: Penyesuaian terhadap laporan keuangan suatu entitas yang beroperasi

dalam ekonomi hyperinflationary dapat dilakukan dengan menggunakan indeks tingkat harga

umum

6. IAS 36/AASB 136: Penurunan aset, dimana aset tersebut dinilai berdasarkan nilai yang dapat

dipulihkan adalah yang lebih tinggi dari nilai erg dalam penggunaan dan setara kas saat ini.

7. LAS 36/AASB 136: Treats nilai sisa aktiva sebagai setara kas saat ini

8. IAS 37/AASB 137: Pengukuran ketentuan ditentukan dengan metode nilai yang diharapkan

hadir.

9. IAS 40/AASB 140: Properti investasi dapat diukur dengan pilihan antara (a) biaya

penyusutan-kerusakan atau (b) perubahan nilai wajar dengan nilai yang dikirimkan melalui

laporan laba rugi sebagai keuntungan atau kerugian.

Horton dan Macve berpendapat bahwa FASB dan LASB's penafsiran nilai wajar penilaian oleh

harga keluar. Namun, sampai sistem akuntansi ditetapkan dan global menyetujui proyek IASB

selamanya harus tetap menjadi sistem campuran akuntansi. Pandangan internasional di bawah

garis perspektif ini.

Pengukuran: isu internasional

Sebelum penerapan standar pelaporan keuangan internasional (IFRS) pada tahun 2005, proyek

kerangka kerja konseptual di Australia telah melihat rilis dari empat laporan konsep: SAC 1

Definisi Pelapor, SAC 2 Tujuan Tujuan Umum Pelaporan Keuangan, SAC 3 Karakteristik Kualitatif

Page 23: BAB 8 INCOME CONCEPT

Informasi Keuangan, dan SAC 4 Definisi dan Pengakuan Unsur Laporan Keuangan. Pernyataan

berikutnya ditargetkan untuk pembangunan oleh AASB adalah menjadi SAC 5 Pengukuran

Unsur Laporan Keuangan. Namun, sifat perdebatan dan kompleks masalah pengukuran melihat

keterlambatan dalam pengembangan pernyataan ini dan pada saat adopsi standar

internasional, tidak ada kemajuan nyata telah dibuat terhadap mengisi kesenjangan ini

'pengukuran' dalam kerangka kerja konseptual AASB itu.

IASB's Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan diadopsi oleh Australia

dari tahun 2005 diganti SAC SAC 3 dan 4. Framework, seperti semua SAK, dimaksudkan untuk

memberikan konsistensi dalam praktek melintasi batas internasional dengan menyediakan

pembuat dengan sedikit perlakuan akuntansi alternatif, sehingga meningkatkan komparatif.

Namun, konsep pengukuran yang digariskan dalam Kerangka tampaknya jatuh pendek dari

tujuan ini dan memerlukan pengembangan lebih lanjut.

Kerangka berisi tiga paragraf (99-101) pada pengukuran. Yang pertama mendefinisikan

pengukuran sebagai 'proses penentuan jumlah moneter di mana elemen-elemen laporan

keuangan harus diakui dan dicatat di neraca dan laba rugi'. Paragraf kedua melanjutkan dengan

menyatakan bahwa 'sejumlah basis pengukuran yang berbeda yang digunakan untuk derajat

yang berbeda dan dalam kombinasi yang berbeda-beda dalam laporan keuangan, termasuk

biaya historis, biaya saat ini, realisasi (settlement) nilai dan nilai tunai. Dan negara-negara

paragraf terakhir: "

Dasar pengukuran yang paling sering diadopsi oleh perusahaan dalam penyusunan laporan

keuangan mereka adalah biaya bersejarah. Hal ini biasanya dikombinasikan dengan pengukuran

lainnya.

Misalnya, persediaan biasanya dilakukan surat berharga dapat dilakukan di mai mencerminkan

nilai kini mereka. Selain itu, beberapa tanggapan atas ketidakmampuan biaya bersejarah;

perubahan harga aktiva non-moneter.

Kerangka, meskipun mengakui) e alternatif, memberikan petunjuk tidak ada yang dapat dan

pengukuran berikutnya, juga tidak resol agregasi) dan teknik pengukuran seperti nilai kini.

Hingga isu-isu ini ditangani, pendekatan internasional yang konsisten dengan masalah

pengukuran akan tetap belum terselesaikan.

Page 24: BAB 8 INCOME CONCEPT

Referensi

IASB dan FASB 2005, 'Menyingkap konsep: Sebuah proyek konseptual kerangka kerja baru',

mungkin,