Bab 2(Contoh skripsi akutansi 4)

8/14/2019 Bab 2(Contoh skripsi akutansi 4)

1/60

6

BAB 2

LANDASAN TEORI

2.1 Konsep Sistem Informasi

2.1.1 Pengertian Sistem Informasi

Sistem merupakan sekumpulan komponen-komponen operasional

yang tersusun sedemikian rupa sehingga saling berkaitan dan saling

melengkapi satu dengan lainnya dalam mencapai tujuan yang telah

ditetapkan. Hal ini sesuai dengan pendapat Mathiassen et al. (2000,p9),

System is a collection of components that implement modeling

requirement, function, and interface, yang berarti sistem adalah

kumpulan dari komponen yang mengimplementasikan persyaratan model,

fungsi dan interface. Pendapat Hall yang diterjemahkan oleh Jusuf (2001,

p5), adalah sekelompok atau lebih komponen-komponen yang saling

berkaitan (interrelated) atau sub-sub yang bersatu untuk mencapai tujuan

yang sama (common purpose). Romney (2003, p2), System is a set of

two or more interrelated component that interact to achieve a goal, yang

berarti adalah suatu set dari dua atau lebih komponen yang saling

berhubungan yang berinteraksi untuk mencapai tujuan.

OBrien (2001,p8), System is a group of interrelated components

working together toward a command goal by accepting inputs and

producing output in an organized transformation process, yang berarti

adalah sekelompok komponen yang saling berhubungan yang bekerja


2/60

7

bersama-sama untuk mencapai tujuan yang ditetapkan melalui

penerimaan input dan menghasilkan output dalam sebuah proses

transformasi yang terorganisasi.

Dari pendapat-pendapat diatas maka dapat disimpulkan sistem

adalah kumpulan unsur-unsur yang berhubungan untuk melaksanakan

kegiatan-kegiatan perusahaan dalam mencapai suatu tujuan tertentu.

Informasi merupakan data yang telah diolah menjadi bentuk yang

bermakna dan bermanfaat bagi pemakai. Pendapat Gondodiyoto (2003,

p96), Informasi adalah data yang telah diolah menjadi suatu bentuk yang

sesuai dengan keinginan si penerima. McLeod (1996, p25) yang

diterjemahkan oleh Teguh, Informasi adalah salah satu dari lima jenis

sumber daya yang dapat dipakai oleh manajer. Romney (2003, p9),

Information is data that have been organized and processed to provide

meaning, yang berarti informasi adalah data yang telah diorganisasi dan

diproses serta memiliki arti.

Pendapat Hall yang telah diterjemahkan oleh Teguh (2001, p14),

Informasi bukan sekedar fakta yang diproses dalam suatu laporan

formal. Informasi memungkinkan para pemakainya melakukan tindakan

yang menyelesaikan konflik, mengurangi ketidakpastian, dan melakukan

keputusan. Ada tiga jenis syarat yang harus dipenuhi agar suatu

informasi dapat dikatakan mempunyai kualitas yang tinggi, yaitu:


3/60

8

a) AkuratArtinya informasi harus bebas dari kesalahan-kesalahan dan harus

jelas mencerminkan maksudnya sehingga menimbulkan banyak

gangguan yang dapat merubah dan merusak informasi.

b) Tepat waktuArtinya informasi yang datang pada penerima tidak boleh terlambat.

Sebab informasi yang terlambat menjadi tidak bernilai lagi karena

informasi merupakan landasan dalam pengambilan keputusan.

c) RelevanArtinya informasi tersebut harus mempunyai manfaat bagi para

pemakai.

Dari definisi-definisi diatas, dapat disimpulkan bahwa informasi

adalah data yang telah diorganisasi dan diproses sehingga memiliki arti

yang memungkinkan pemakainya melakukan suatu tindakan tertentu.

Muchtar (1999, p3) berpendapat bahwa, Sistem informasi dapat

diartikan sebagai suatu pengorganisasian peralatan untuk mengumpulkan,

menginput, memproses, menyimpan, mengatur, mengontrol, dan

melaporkan informasi untuk pencapaian tujuan perusahaan. Hall (2001,

p7) yang diterjemahkan oleh Jusuf, Sistem informasi adalah sebuah

rangkaian prosedur formal dimana data dikumpulkan, diproses menjadi

informasi dan didistribusikan kepada para pemakai. Whitten et al (2001,

p8), Information sistem is an arrangement of people, data, processes,

information presentation and information technology that interact to


4/60

9

support the problem-solving and decision-making needs of management

and user, yang berarti informasi adalah penataan dari orang-orang,

data, proses, persentase informasi, dan teknologi informasi yang

berinteraksi untuk mendukung pemecahan masalah dan kebutuhan

pengambilan keputusan dari manajemen dan pemakai.

Dari definisi-definisi diatas dapat disimpulkan bahwa Sistem

Informasi adalah sekumpulan data yang telah diproses menjadi informasi

yang didistribusikan kepada pemakai untuk mencapai tujuan.

2.1.2 Siklus Proses Transaksi Akuntansi

Pemrosesan transaksi merupakan aktivitas dalam perusahaan yang

perlu dilaksanakan dalam mendukung kegiatan operasinya sehari-hari.

Bodnar dan William S.Hopwood yang diterjemahkan oleh Jusuf, A.A.

(1996, p.136) bahwa arus transaksi operasional dapat dikelompokkan

sesuai dengan siklus aktivitas bisnis:

a) Siklus pendapatan. Kejadian-kejadian yang berkaitan dengan pendistribusian barang dan jasa ke entitas-entitas lain dan

pengumpulan pembayaran-pembayaran yang berkaitan. Siklus

pendapatan perusahaan umumnya mencakup sistem aplikasi entri

pesanan pelanggan, penagihan, piutang dagang dan pelaporan

penjualan.

b) Siklus pengeluaran. Kejadian-kejadian yang berkaitan denganperolehan barang dan jasa dari entitas lain dan pelunasan kewajiban-


5/60

10

kewajiban yang berkaitan. Siklus pengeluaran umumnya mencakup

sistem aplikasi yang meliputi pemilihan dan permohonan pemasok,

pembelian, hutang dagang dan penggajian.

c) Siklus produksi. Kejadian-kejadian yang berkaitan dengan pengubahan sumberdaya menjadi barang dan jasa. Siklus produksi

mencakup sistem-sistem aplikasi yang meliputi pengendalian

produksi, akuntansi biaya produksi, pengendalian persediaan, dan

akuntansi kekayaan.

d) Siklus keuangan. Kejadian-kejadian yang berkaitan dengan perolehandan manajemen dana-dana modal termasuk kas. Siklus keuangan

perusahaan mencakup sistem aplikasi yang berkaitan dengan

pengendalian dan manajemen kas, manajemen hutang, dan

administrasi pensiun karyawan.

Gondodiyoto (2003, p.34) menyatakan bahwa pada hakekatnya

tipe transaksi yang dapat dikelompokkan dalam beberapa jenis siklus

transaksi (transaction cycle type), yaitu (1) yang berkaitan dengan

penjualan dan piutang dagang, (2) yang berkaitan dengan pembelian dan

utang usaha, (3) dan yang berkaitan dengan kegiatan produksi. Hall

(2001, p.12) yang diterjemahkan oleh Jusuf, agar perusahaan dapat secara

efisien menangani volume transaksi sebesar itu, transaksi yang sejenis

dikelompokkan dalam siklus proses transaksi ( accounting transaction

cycles), yaitu dalam siklus pendapatan (revenue cycle), siklus

pengeluaran (expenditure cycle), siklus gaji dan upah ( personnel cycle)


6/60

11

dan siklus konversi (conversion cycle) yang mencakup penggunaan mesin

sebagai komponen harga pokok penjualan barang yang dihasilkan oleh

suatu perusahaan.

Pemahaman mengenai siklus transaksi sangat penting bagi para

akuntan didalam menjalankan tugasnya sebagai evaluator sistem atau

sebagai auditor. Konsep siklus-siklus pemrosesan transaksi sebagai

subsistem-subsistem dari sistem informasi akuntansi akan dapat lebih

memudahkan pembagian tugas dalam kelompok kerja di antara para

anggota tim.

2.1.3 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit

Sistem informasi penjualan merupakan sekumpulan data

penjualan yang telah diproses menjadi informasi penjualan yang berguna

dan didistribusikan kepada para pemakainya untuk mencapai tujuan

tertentu. Dalam penjualan kredit, jika order dari pelanggan telah

terpenuhi dengan pengiriman barang atau jasa, untuk jangka waktu

tertentu perusahaan memiliki piutang kepada pelanggannya.

Standar akuntansi keuangan (1999) mendefinisikan, Penjualan

barang meliputi barang yang diproduksi perusahaan untuk dijual dan

barang yang dibeli untuk dijual kembali seperti barang dagang yang

dibeli pengecer atau tanah properti lain yang dibeli untuk dijual kembali.

Hal ini sesuai dengan pendapat Swastha (1999, h8), Penjualan

merupakan suatu ilmu atau seni untuk mempengaruhi pribadi, yang


7/60

12

dilakukan oleh penjual untuk mengajak orang lain agar bersedia membeli

barang atau jasa yang ditawarkan.

Larson et al. (2002, p223), In sales transaction, each sales

transaction for a seller of merchandise involves two part. One part is the

revenue received in the form of an aset from a customer. The second part

is the recognition of the cost of merchandise sold to a customer. More

over, sells transaction of merchandiser ussualy include both sells for cash

and sells on creadit. Yang berarti dalam transaksi penjualan, setiap

transaksi penjualan untuk penjualan barang yang melibatkan dua bagian.

Bagian pertama adalah pendapatan yang diterima dalam bentuk aset dari

pelanggan. Bagian kedua adalah pengakuan dari biaya barang dagangan

yang terjual ke pelanggan. Lebih lanjut, transaksi penjualan dari penjual

biasanya meliputi baik penjualan tunai maupun penjualan kredit. Dalam

transaksi penjualan, tidak semua penjualan berhasil mendatangkan

pendapat bagi perusahaan. Adakalanya pembeli mengembalikan dan

membatalkan barang yang sudah dibeli atau dipesan karena barang tidak

sesuai dengan pesanan atau dalam keadaan rusak.

Sistem penjualan menurut Sidharta (1996,h.46), Adalah struktur

interaksi antara manusia, peralatan, metode-metode, dan kontrol-kontrol

yang disusun untuk mencapai tujuan tertentu dalam menyediakan aliran

informasi yang mendukung:


8/60

13

a) Rutinitas kerja dalam bagian order penjualan, bagian kredit, danbagian pengiriman (yaitu dengan menangkap dan mencatat data yang

berhubungan dengan penjualan).

b) Pembuatan keputusan untuk personil-personil yang mengatur fungsipenjualan dan fungsi pemasaran.

Dalam sistem akuntansi penjualan Kredit informasi yang diperlukan oleh

manajemen harus dipertimbangkan, karena dengan informasi yang

dihasilkan dapat digunakan oleh pihak manajemen dalam mengambil

keputusan dan perencanaan selanjutnya.

Berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa

penjualan merupakan pemindahan resiko dan manfaat kepemilikan

barang atau jasa dari pihak yang memiliki barang atau jasa (penjual)

kepada pihak yang membutuhkan barang atau jasa tersebut (pembeli).

Kegiatan ini merupakan salah satu sumber penghasilan utama bagi setiap

perusahaan.

Piutang adalah klaim moneter apa saja untuk debitur. Kredit

dapat diakui dalam dua bentuk: perkiraan terbuka atau dibuktikan dengan

suatu alat resmi. Ketika alat resmi kredit berupa surat promes, kreditur

mempunyai klaim hukum yang lebih kuat dan dapat mengesahkannya

kepada pihak ketiga. Pihak yang menjanjikan pembayaran dikenal

sebagai pembuat, dan pihak yang ditunjuk untuk menerima pembayaran

adalah pihak yang dibayar. Niswonger, Warren, Reeve dan Fess yang

diterjemahkan oleh Alfonsus Sirait (1999, h. 241), Piutang meliputi


9/60

14

semua klaim dalam bentuk uang terhadap entitas lainnya, termasuk

individu, perusahaan, atau organisasi lainnya.

Horngren, Harrison, Robinson dan Secokusumo yang

diterjemahkan oleh Salemba Empat (1997, h. 402), Piutang merupakan

klaim uang pada perusahaan maupun individu. Klaim tersebut biasanya

didapatkan dari penjualan barang atau jasa ataupun peminjaman uang.

Bodnar dan William S. Hopwood yang diterjemahkan oleh Jusuf (2000,

h.272), Piutang dagang adalah uang yang terhutang oleh pelanggan atas

barang yang telah kita jual atau jasa yang kita berikan kepadanya.


piutang merupakan semua klaim atau tagihan dalam bentuk uang, barang,

jasa terhadap perorangan, organisasi, organisasi lainnya yang timbul dari

penjualan barang atau jasa secara kredit.

2.1.3.1 Tujuan Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit

Sistem informasi akuntansi adalah kumpulan sumber daya,

seperti manusia dan peralatan, yang diatur untuk mengubah data

menjadi informasi. Informasi ini digunakan untuk beragam

pengambilan keputusan.

Bodnar dan William S. Hopwood yang diterjemahkan oleh

Jusuf (2000, h264), Pada dasarnya tujuan sistem informasi

akuntansi penjualan kredit adalah untuk mengolah data-data

masukan yang ada menjadi informasi yang berguna dalam


10/60

15

pengambilan keputusan yang berhubungan dengan penjualan

kredit, seperti informasi mengenai jumlah total penjualan yang

dilakukan dalam periode transaksi tertentu, piutang tak tertagih,

dan lain sebagainya.

2.1.3.2 Unit/Fungsi Yang Terkait Penjualan Kredit


Jusuf (2000, h265), Fungsi yang terkait dalam sistem penjualan

kredit adalah

a) Fungsi Order PenjualanFungsi order penjualan mengawali pemrosesan order

pelanggan dengan menyiapkan order penjualan.

b) Fungsi KreditKredit pelanggan harus diverifikasi sebelum dilakukan

pengiriman barang untuk pelanggan tetap, cek kredit memuat

penetapan jumlah kredit yang diberikan yang sudah mendapat

otorisasi umum atau khusus manajemen.

c) Fungsi Produk JadiFungsi produk jadi menerima order seperti yang terdapat pada

rangkapan persediaan dari order penjualan.


11/60

16

d) Fungsi PengirimanFungsi pengiriman menerima order untuk pengiriman setelah

mencocokkan rangkapan slip pengepakan dengan rangkapan

persediaan dari formulir order penjualan.

e) Fungsi PenagihanFungsi pengiriman menyerahkan dokumen pengiriman ke

fungsi penagihan.

2.1.3.3 Dokumen/Form Yang Lazim Digunakan

Formulir merupakan media perekam data transaksi yang

pertama kalinya sebagai dasar pencatatan dalam catatan. Dalam

sistem akuntansi secara manual, media yang digunakan untuk

merekam pertama kali data transaksi keuangan adalah formulir

yang dibuat dari kertas (paper form). Dalam sistem akuntansi

berbasis komputer, formulir yang digunakan disebut formulir

elektronik (electronic form) yang merupakan ruang yang

ditayangkan dalam layar komputer yang digunakan untuk

menangkap data yang akan diolah dalam pengolahan data

elektronik.

Mulyadi (2001, h214), Dokumen yang digunakan dalam

sistem penjualan kredit adalah


12/60

17

a) Surat Order Pengiriman dan TembusannyaDokumen ini merupakan lembar pertama surat order

pengiriman yang memberi otorisasi kepada fungsi pengiriman

untuk mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan

spesifikasi seperti yang tertera dalam dokumen tersebut.

Tembusan dokumen ini berupa :

1. Tembusan Kredit (Credit Copy)Dokumen ini digunakan untuk memperoleh status kredit

pelanggan untuk mendapatkan otorisasi penjualan kredit

dari fungsi kredit.

2. Surat Pengakuan (Acknowledgement Copy)Dokumen ini dikirimkan oleh fungsi penjualan kepada

pelanggan untuk memberitahu bahwa ordernya telah

diterima dan dalam proses pengiriman.

3. Surat Muat (Bill of Lading)Dokumen ini digunakan sebagai bukti penyerahan barang

dari perusahaan kepada perusahaan angkutan umum.

4. Slip Pembungkus (Packing Slip)Dokumen ini ditempelkan pada pembungkus barang untuk

memudahkan fungsi penerimaan di perusahaan pelanggan

dalam mengidentifikasi barang-barang yang diterimanya.


13/60

18

5. Tembusan Gudang (Warehouse Copy)Dokumen ini merupakan tembusan surat order pengiriman

yang dikirim ke fungsi gudang untuk menyiapkan jenis

barang dengan spesifikasi sesuai yang tercantum

didalamnya, agar menyerahkan barang tersebut ke fungsi

pengiriman, dan untuk mencatat barang yang dijual dalam

kartu gudang.

6. Arsip Pengendalian Pengiriman (Sales Order Follow-upCopy)

Dokumen ini merupakan tembusan surat order pengiriman

yang diarsipkan oleh fungsi penjualan menurut tanggal

pengiriman yang dijanjikan. Jika fungsi penjualan telah

menerima tembusan surat order pengiriman dari fungsi

pengiriman yang merupakan bukti telah dilaksanakan

pengiriman barang, arsip pengendalian pengiriman ini

kemudian diambil dan dipindahkan ke arsip order

pengiriman yang telah dipenuhi. Arsip pengendalian

pengiriman ini merupakan sumber informasi untuk

membuat laporan mengenai pesanan pelanggan yang

belum dipenuhi.

7. Arsip Index Silang (Cross-index File Copy)Merupakan tembusan surat order pengiriman yang

diarsipkan secara alfabetik menurut nama pelanggan untuk


14/60

19

memudahkan menjawab pertanyaan-pertanyaan dari

pelanggan mengenai status pesanannya.

b) Faktur dan tembusannyaFaktur penjualan merupakan dokumen yang digunakan

sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang. Faktur

penjualan merupakan lembar pertama yang dikirim oleh

fungsi penagihan kepada pelanggan. Tembusan dokumen ini

berupa :

1. Tembusan Piutang (Account Receivable Copy)Dokumen ini merupakan tembusan faktur penjualan yang

dikirimkan oleh oleh fungsi penagihan ke fungsi akuntansi

sebagai dasar untuk mencatat piutang dalam kartu piutang.

2. Tembusan Jurnal Penjualan (Sales Journal Copy)Dokumen ini merupakan tembusan yang dikirimkan oleh

fungsi penagihan ke fungsi akuntansi sebagai dasar

mencatat transaksi penjualan dalam jurnal penjualan.

3. Tembusan Analisis (Analysis Copy)Dokumen ini merupakan tembusan yang dikirimkan oleh

fungsi penagihan ke fungsi akuntansi sebagai dasar untuk

menghitung harga pokok penjualan yang dicatat dalam

kartu persediaan, untuk analisis penjualan, dan untuk

perhitungan komisi wiraniaga.


15/60

20

4. Tembusan Wiraniaga (Salesperson Copy)Dokumen ini dikirimkan oleh fungsi penagihan kepada

wiraniaga untuk memberitahu bahwa order dari pelanggan

yang lewat di tangannya telah dipenuhi sehingga

memungkinkannya untuk menghitung komisi penjualan

yang menjadi haknya.

c) Rekapitulasi Harga Pokok PenjualanRekapitulasi harga pokok penjualan merupakan dokumen

pendukung yang digunakan untuk menghitung total harga

pokok produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

Data yang dicantumkan dalam dokumen ini berasal dari kartu

persediaan. Secara periodik harga pokok produk yang dijual

selama jangka waktu tertentu dihitung dalam rekapitulasi

harga pokok penjualan dan kemudian dibuatkan dokumen

sumber berupa bukti memorial untuk mencatat harga pokok

produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.

d) Bukti memorialBukti memorial merupakan dokumen sumber untuk dasar

pencatatan kedalam jurnal umum. Dalam sistem penjualan

kredit, bukti memorial merupakan dokumen sumber untuk

mencatat harga pokok produk yang dijual dalam periode

akuntansi tertentu.


16/60

21

2.1.3.4 Prosedur Sistem Informasi Penjualan Kredit


Jusuf (2000, h265), Prosedur sistem informasi penjualan kredit

diawali dengan pemrosesan order pelanggan dengan menyiapkan

order penjualan. Order penjualan memuat deskripsi mengenai

produk yang dipesan, harga produk, dan keterangan mengenai

pelanggan seperti nama, alamat pengiriman dan jika perlu alamat

penagihan. Pada titik ini jumlah aktual yang dikirimkan dan biaya

pengiriman (jika ada) belum diketahui. Faktur dibuat setelah

barang dikirimkan dengan memberitahukan kegiatan ini kedalam

departemen penagihan.

Kredit pelanggan harus diverifikasi sebelum dilakukan

pengiriman barang. Untuk pelanggan tetap, cek kredit memuat

penetapan jumlah kredit yang diberikan yang sudah mendapat

otorisasi manajemen. Untuk pelanggan baru, cek kredit diperlukan

untuk menetapkan syarat penjualan kepada pelanggan. Setelah

kredit disahkan, fungsi order penjualan mendistribusikan

kumpulan order penjualan dan membuat beberapa rangkap order

penjualan tersebut untuk didistribusikan ke fungsi terkait lainnya.

Satu rangkapan dari setiap order penjualan dikirimkan ke

penagihan. Rangkapan itu diarsip sebagai order yang masih

terbuka, guna memungkinkan fungsi penagihan untuk

mengantisipasi penerimaan nota pengiriman yang cocok dari


17/60

22

fungsi pengiriman. Rangkapan order penjualan yang lain

diberikan ke fungsi pengiriman yang sekaligus mengotorisasi

pengiriman untuk menerima barang dari fungsi produk jadi untuk

dikirimkan. Rangkapan lainnya diberikan ke fungsi produk jadi.

Rangkapan ini mengesahkan departemen produk jadi untuk

mengeluarkan barang dari gudangnya untuk dikirimkan kepada

pelanggan. Fungsi pengiriman menerima order untuk pengiriman

barang setelah mencocokkan rangkapan slip pengepakan dengan

rangkapan persediaan dari formulir order penjualan.

Dalam beberapa kasus, order pelanggan mensyaratkan

bahwa order produksi harus diterbitkan untuk memproduksi

barang, karena barang tidak ada dalam persediaan. Situasi seperti

itu timbul jika order dilakukan untuk barang-barang yang sangat

khusus yang tidak terdapat dalam persediaan. Jika rentang waktu

antara penerimaan order dan pengiriman order yang bersangkutan

cukup signifikan rangkapan pemberitahuan dari order penjualan

dikirimkan ke pelanggan untuk memberitahukan bahwa order

telah diterima dan sedang dalam pemrosesan. Setelah barang

dikirimkan, fungsi pengiriman menyerahkan dokumen pengiriman

ke fungsi penagihan. Dokumentasi ini disebut nota pengiriman

dan biasanya mencakup rangkapan persediaan dari formulir order

penjualan dan rangkapan bukti pengiriman barang. Fungsi

penagihan menerima dokumen-dokumen order terbuka yang


18/60

23

berkaitan, memverifikasi order, dan kemudian membuat faktur

dengan mencatat biaya sesuai kuantitas aktual yang dikirimkan,

biaya pengiriman jika ada, pajak jika ada. Faktur-faktur

dikirimkan kepada pelanggan. Faktur-faktur dicatat dalam jurnal

penjualan, dan rangkapan pemindahbukuan dikirimkan ke fungsi

piutang dagang. Secara berkala voucher jurnal disajikan dan

dikirimkan ke fungsi buku besar untuk posting ke buku besar.

Keterangan mengenai data flow diagram dapat dilihat

dalam lampiran (lampiran L43).

2.1.3.5 Manajemen Data Sistem Informasi Penjualan Kredit

Wilkinson (2004, p489), Data-data dalam suatu

perusahaan penting adanya dalam mendukung pengambilan

keputusan termasuk kegiatan pemrosesan transaksi. Data-data

tersebut dikelompokkan menurut fungsi. Dibawah setiap fungsi,

file-file dikategorikan sebagaifile induk,file transaksi,file riwayat

danfile referensi.

Dalam databasepenjualan,file-file yang biasa digunakan adalah:

1. File induk pelanggan, berisi keterangan mengenai pelangganseperti nama, alamat, No ID, batas kredit, juga termasuk

riwayat pembayaran kredit pelanggan.

2. File induk barang, berisi keterangan selengkapnya mengenaibarang seperti nama barang, No Barang, kuantitas barang.


19/60

24

3. File transaksi persediaan, menunjukkan perubahan padapersediaan akibat transaksi penjualan yang terjadi.

4. File transaksi retur barang, menunjukkan jumlah barang yangdiretur pelanggan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

5. File transaksi piutang dagang, menunjukkan jumlah piutangdagang yang timbul akibat transaksi penjualan yang terjadi.

6. File transaksi penjualan, menunjukkan besarnya jumlah penjualan yang terjadi dalam suatu periode. Pada akhir

periode, darifile transaksi penjualan ini dibuat laporan

penjualan.

Gambar 2.1 Diagram struktur data yang menjalin jenis-jenis record

di dalam database penjualan

Sumber: Joseph W. Wilkinson (2004, p489)

Record

pelanggan

Record

jenis

transaksi

Record

penjualan

Recordpiutang

dagang

Recordretur

barang

Recordbarang

Record

persediaan


20/60

25

2.1.3.6 Resiko dan Pengendalian Sistem Informasi Penjualan Kredit

Didalam Sistem Informasi Penjualan terdapat resiko-

resiko yang harus dihadapi serta pengendalian-pengendaliannya.

Ancaman Kerugian Pengendalian Internal

PenjualanRetail Piutang tidak terbayar Komunikasi prosedur

penjualan yang jelas antara

customerdan vendor,

pemisahan tugas antara

departemen penjualan dan

pembelian.

Pengiriman stockantar

cabang

Pendapatan yang tidak

lengkap disembunyikan

Pengambilan stockyang

simultan (serempak).

Customer Kesulitan mendapatkan

informasi yang detail

mengenai customer.

Kontrol yang cukup terhadap

master file customer.

Customer credit limit Penjualan invalidyang

menyebabkan kerugian.

Prosedur untuk mencetak

customer credit limit.

Kesalahan pengiriman

barang

Keluhan customer, timbul

kerugian.

Daftar pengepakan barang

yang baik, pemisahan tugas

antara departemen gudang dan

logistik, prosedur menerima

keluhan customeryang cukup


21/60

26

(customer service), rekonsiliasi

order penjualan, surat jalan dan

faktur.

Faktur dari vendor

tidak sesuai dengan

penerimaan barang.

Harga jual yang tinggi. Pengecekan kualitas dan

kuantitas barang saat

penerimaan barang, pemisahan

tugas antara departemen

gudang dan fungsi piutang,

rekonsiliasi faktur dari vendor

dan laporan penerimaan

barang.

Tabel 2.1 Resiko dan Pengendalian Sistem Informasi Penjualan

Sumber: Eddy Vaassen (2002, p67)

2.1.3.7 Laporan Yang Dihasilkan

Laporan merupakan hasil akhir proses akuntansi. Laporan

berisi informasi yang merupakan keluaran sistem akuntansi.

Mulyadi (2001,h232), Laporan yang digunakan dalam penjualan

kredit adalah laporan order penjualan, laporan pengiriman barang,

laporan pencatatan piutang, laporan penagihan dan laporan

pencatatan penjualan.


22/60

27

2.2 Sistem Pengendalian Internal

2.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Internal

Sistem pengendalian internal adalah aturan, prosedur, praktek dan

struktur organisasional, dirancang untuk menyediakan jaminan yang

layak dimana objektivitas bisnis dapat diterima dan kejadian-kejadian

yang tidak diinginkan akan dicegah, atau dideteksi dan dikoreksi.

Hal tersebut sesuai dengan pendapat Weber (1999, p35), A

control is a system that prevents, detects, or corrects unlawful events.

Sistem pengendalian adalah suatu sistem untuk mencegah, mendeteksi,

dan mengoreksi kejadian yang timbul saat transaksi dari serangkaian

pemrosesan. Committee On Sponsoring Organization (COSO),

Pengendalian Internal adalah sebuah proses yang dipengaruhi oleh

sejumlah jajaran pimpinan, manajemen dan personel lainnya, dirancang

untuk menyediakan jaminan yang layak dalam hal pencapaian

objektivitas dalam:

a) Keefektifitasan dan efisiensi operasib) Kepercayaan pada laporan keuanganc) Pemenuhan hukum dan regulasi yang dapat dipakai

Mukhtar (1999,p41-42), Pengendalian internal merupakan

perencanaan organisasi guna mengkoordinasikan metode atau cara

kontrol dalam suatu perusahaan untuk menjaga aset perusahaan guna

meningkatkan tingkat kepercayaan dan akurasi data, serta menjalankan

operasional perusahaan secara efisien. Michael P.Cangemi dan Tommie


23/60

28

Singleton (2002, p.66), Pengendalian internal adalah aturan, praktek,

prosedur, dan peralatan yang dirancang untuk:

a) Keamanan aset yang berhubungan dengan badan hukumb) Menyakinkan akurasi dan kepercayaan perolehan data dan informasi

produk

c) Mendapatkan efisiensid) Mengukur pemenuhan dengan aturan yang berhubungan dengan

badan hukum

e) Mengukur pemenuhan dengan regulasi-regulasif) Mengatur kejadian-kejadian negatif dan pengaruh dari penyuapan,

kejahatan, dan aktivitas pengrusakan.


sistem pengendalian internal meliputi metode dan kebijakan yang

terkoordinasi didalam perusahaan untuk mengamankan kekayaan

perusahaan, menguji ketepatan. Ketelitian dan keandalan catatan/data

akuntansi serta untuk mendorong ditaatinya kebijakan manajemen.

2.2.2 Tujuan Sistem Pengendalian Internal

Tujuan dari sistem pengendalian internal adalah untuk

mengurangi resiko atau mengurangi pengaruh yang sifatnya merugikan

akibat suatu kejadian (penyebab). Berdasarkan pengertian diatas maka

pengendalian dikelompokkan menjadi tiga bagian yaitu:


24/60

29

a) Preventive ControlPengendalian ini digunakan untuk mencegah masalah sebelum

masalah tersebut muncul.

b) Detective ControlPengendalian ini digunakan untuk menemukan masalah yang

berhubungan dengan pengendalian segera setelah masalah tersebut

muncul.

c) Corrective ControlPengendalian ini digunakan untuk memperbaiki masalah yang

ditemukan pada Detective Control. Pengendalian ini mencakup

prosedur untuk menentukan penyebab masalah yang timbul,

memperbaiki kesalahan atau kesulitan yang timbul, memodifikasi

sistem proses. Dengan demikian bisa mencegah kejadian yang sama

dimasa mendatang.

Arens dan Loebbecke yang diterjemahkan oleh Jusuf (1997, h.218),

Tujuan sistem pengendalian intern terdiri dari:

a) Menyajikan data yang dapat dipercayaPimpinan hendaklah memiliki informasi yang tepat dalam rangka

melaksanakan kegiatannya. Mengingat bahwa berbagai jenis

informasi dipergunakan untuk bahan mengambil keputusan sangat

penting artinya, karena itu suatu mekanisme atau sistem yang dapat

mendukung penyajian informasi yang akurat sangat diperlukan oleh

pimpinan organisasi/perusahaan.


25/60

30

b) Mengamankan aktiva dan pembukuanPengamanan atas berbagai harta benda dan catatan pembukuan

menjadi semakin penting dengan adanya komputer. Data/informasi

yang begitu banyaknya disimpan di dalam media komputer seperti

magnetic tape dapat dirusak apabila tidak diperhatikan

pengamanannya.

c) Meningkatkan efesiensi operasionalPengawasan dalam suatu organisasi merupakan alat untuk mencegah

penghamburan usaha, menghindarkan pemborosan dalam setiap segi

dunia usaha dan mengurangi setiap jenis penggunaan sumber-sumber

yang ada secara tidak efisien.

d) Mendorong pelaksanaan kebijakan yang adaPimpinan menyusun tata cara dan ketentuan yang dapat dipergunakan

untuk mencapai tujuan perusahaan. Sistem pengendalian intern berarti

memberikan jaminan yang layak bahwa kesemuanya itu telah

dilaksanakan oleh karyawan perusahaan.

Tujuan pengendalian intern harus dipandang dalam kaitannya

dengan individu yang menjalankan sistem pengendalian tersebut. Sistem

harus dirancang sedemikian rupa sehingga para pegawai merasakannya

sendiri dan yakin bahwa pengendalian bertujuan mengurangi kesulitan-

kesulitan dalam operasi, melindungi organisasi, merupakan persyaratan

tercapainya tujuan, dan dengan demikian mendorong terpenuhinya

kebijakan manajemen yang telah digariskan.


26/60

31

2.2.3 Model Sistem Pengendalian Internal

Model sistem pengendalian internal banyak membuktikan bahwa

auditor internal dapat mengembangkan dan memelihara sistem

pengendalian internal yang berlaku.

COSO CobiT eSAC SYSTRUST

Penyelenggara Manajemen Manajemen,

pengguna,

proses,

pemilik,

auditor

Auditor

Internal

Auditor

Eksternal

Internal Controls

dipandang sebagai

Proses Proses-

proses

termasuk

kebijakan,

prosedur,

praktek, dan

stuktur

organisasi

Proses-

proses,

subsistem,

dan

manusia

Tidak

dijelaskan:

dipandang

sebagai

Tujuan-tujuan

organisasi Internal

Controls

Operasi

efektif dan

efisien,

laporan

Operasi

efektif dan

efisien,

kerahasiaan,

Operasi

efektif dan

efisien,

laporan

Efektifitas

tujuan bisnis

dan

manajemen,


27/60


28/60

33

keseluruhan entitas

keseluruhan

Efektifitas Internal

Controls

Sesuai

waktu

Jangka

waktu

tertentu

Jangka

waktu

tertentu

Sesuai waktu

Tanggung jawab

sistem Internal

Controls

Manajemen Manajemen Manajemen Manajemen

Ukuran 353

halaman

dalam 4

volume

664

halaman

dalam 5

volume

1.193

halaman

dari 12

modul

Beberapa

halaman

online

Tabel 2.2 Perbandingan Model Pengendalian Internal

Sumber: Michael P.Cangemi dan Tommie Singleton (2002, p85)

2.2.4 Unsur- Unsur Pengendalian Internal

Pendapat Weber (1999, p49), pengendalian internal terdiri dari

lima unsur/komponen yang saling berintegrasi, antara lain:

a) Control EnvironmentKomponen ini diwujudkan dengan cara pengoperasian, cara

pembagian wewenang dan tanggung jawab yang harus dilakukan,

cara komite audit berfungsi, dan metode-metode yang digunakan

untuk merencanakan dan memonitor kinerja.


29/60

34

b) Risk AssessmentKomponen untuk mengidentifikasi dan menganalisa resiko yang

dihadapi oleh perusahaan dan cara-cara untuk menghadapi resiko

tersebut.

c) Control ActivitiesKomponen yang dioperasikan untuk memastikan transaksi telah

terotorisasi, adanya pembagian tugas, pemeliharaan terhadap

dokumen dan record, perlindungan aset dan record, pengecekan

kinerja dan penilaian dari jumlah recordyang terjadi.

d) Information and CommunicationKomponen dimana informasi digunakan untuk mengidentifikasi,

mendapatkan, dan menukarkan data yang dibutuhkan untuk

mengendalikan dan mengatur operasi perusahaan.

e) MonitoringKomponen yang memastikan pengendalian internal beroperasi secara

dinamis.

Arens dan Loebbecke yang diterjemahkan oleh Jusuf (1996, h.270-271),

sistem pengendalian internal dibagi menjadi lima komponen yaitu :

a) Lingkungan pengendalianTindakan, kebijakan dan prosedur yang mencerminkan sikap

manajemen puncak yang harmonis, sikap manajemen dan pemilik

satu entitas mengenai arti pentingnya suatu pengendalian intern.


30/60

35

b) Penetapan resiko oleh manajemenIdentifikasi/analisis oleh manajemen atas resiko yang relevan

terhadap penyiapan laporan keuangan agar sesuai dengan prinsip

akuntansi yang berlaku secara umum.

c) Sistem komunikasi dan informasi akuntansiMetode yang dipakai mengidentifikasi, menggabungkan, menyusun

klasifikasi, mencatat, dan melaporkan transaksi satu entitas untuk

menjamin akuntabilitas aktiva yang terkait.

d) Aktivitas pengendalianMerupakan kebijakan dan prosedur yang ditetapkan manajemen untuk

memenuhi tujuannya di dalam pelaporan keuangan. Aktifitas

pengendalian yang umumnya ditetapkan di dalam sistem manual

dikategorikan menjadi:

1. Otorisasi yang memadai atas transaksi dan kegiatan.2. Adanya pemisahan tugas yang memadai.3. Adanya dokumentasi dan pencatatan yang memadai.4. Adanya pengendalian yang memadai atas akses dan penggunaan

aktiva perusahaan dan catatan.

5. Adanya pengecekan atas kinerja yang dilakukan secaraindependen (oleh unit/orang terpisah), sering disebut dengan

istilah verifikasi independen.


31/60


32/60

37

3. Adanya resiko yang mungkin timbul bila: ada bidang baru, perubahan sistem, teknologi baru, perkembangan pesat entitas,

hukum dan sebagainya.

c) Aktivitas Pengendalian1. Pemisahan tugas dan fungsi.2. Otorisasi yang memadai.3. Adanya dokumentasi yang layak.4. Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan akuntansi.5. Verifikasi independen atau review atas kegiatan/kinerja.

Unsur-unsur sistem pengendalian intern sangat penting karena

sistem mempunyai beberapa unsur dan sifat-sifat tertentu yang dapat

meningkatkan kemungkinan dapat dipercayainya data-data akuntansi

serta tindakan pengamanan terhadap aktiva dan catatan perusahaan.

2.2.5 Jenis Pengendalian Internal Komputer

Pendapat Weber (1999, p67), ruang lingkup kontrol dibedakan

atas dua jenis, yaitu pengendalian umum dan pengendalian khusus.

a) Pengendalian UmumPengendalian umum artinya ketentuan-ketentuan yang berlaku

dalam pengendalian tersebut, berlaku untuk seluruh kegiatan

komputerisasi di perusahaan tersebut. Apabila tidak dilakukan

pengendalian ini ataupun pengendaliannya lemah maka dapat

berakibat negatif terhadap aplikasi.


33/60

38

Pengendalian umum berupa:

1. Top Management ControlMengontrol peranan manajemen dalam perencanaan

kepemimpinan dan pengawasan fungsi .

2. System Development Management ControlMengontrol alternatif dari model proses pengembangan sistem

informasi sehingga dapat digunakan sebagai dasar perkumpulan

dan pengevaluasian bukti.

3. Control Programming ManagementMengontrol tahapan utama dari siklus program dan

pelaksanaan dari tiap tahap.

4. Data Resource Management ControlMengontrol peranan dan fungsi dari data administrator atau

database administrator.

5. Operation Management ControlMengontrol fungsi utama yang harus dilakukan oleh quality

assurancemanagementuntuk meyakinkan bahwa pengembangan,

pelaksanaan, pengoperasian, pemeliharaan dari sistem informasi

sesuai dengan standar kualitas.

6. Security Management ControlMengontrol fungsi utama dari security administrator dalam

mengidentifikasi ancaman utama terhadap fungsi sistem informasi

dan perancangan, pelaksanaan, pengoperasian, dan pemeliharaan


34/60

39

terhadap pengontrolan yang dapat mengurangi kemungkinan

kehilangan dari ancaman ini sampai pada tingkat yang dapat

diterima. Secara garis besar pengendalian terhadap manajemen

keamanan bertanggung jawab dalam menjamin aset sistem

informasi tetap aman.

Ancaman utama terhadap keamanan aset sistem informasi :

a) Ancaman kebakaranBeberapa pelaksanaan pengamanan untuk ancaman

kebakaran :

1. Memiliki alarm kebakaran otomatis yang diletakkan padatempat dimana aset-aset sistem informasi berada.

2. Memiliki tabung kebakaran yang diletakkan pada lokasiyang mudah diambil.

3. Gedung tempat penyimpanan aset sistem informasidibangun dari bahan tahan api.

4. Memiliki pintu/tangga darurat yang diberi tanda dengan jelas sehingga karyawan dapat dengan mudah

menggunakannya.

5. Ketika alarm berbunyi, sinyal langsung dikirimkan kestasiun pengendalian yang selalu dijaga oleh staf.

6. Prosedur pemeliharaan gedung yang baik menjamintingkat polusi rendah disekitar aset sistem informasi yang

bernilai tinggi. Contoh: ruang komputer dibersihkan secara


35/60

40

teratur dan kertas untuk printer diletakkan diruang

terpisah. Untuk mengantisipasi ancaman kebakaran

diperlukan pengawasan rutin dan pengujian terhadap

sistem perlindungan kebakaran untuk dapat memastikan

bahwa segala sesuatunya telah dirawat dengan baik.

b) Ancaman banjirBeberapa pelaksanaan pengamanan untuk ancaman banjir:

1. Usahakan bahan untuk atap, dinding, dan lantai yang tahanair.

2. Menyediakan alarm pada titik strategis dimana materialaset sistem informasi diletakkan.

3. Semua material aset sistem informasi diletakkan ditempatyang tinggi.

4. Menutup peralatan hardware dengan bahan yang tahan airsewaktu tidak digunakan.

c) Perubahan tegangan sumber energiPelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi perubahan

tegangan sumber energi listrik, misalnya menggunakan

stabilizer ataupun uninteruptable power supply (UPS)

memadai yang mampu mengcover tegangan listrik jika tiba-

tiba turun.


36/60

41

d) Kerusakan strukturalPelaksanaan struktural terhadap aset sistem informasi

dapat terjadi karena adanya gempa, angin, dan salju. Beberapa

pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi kerusakan

struktural misalnya adalah memilih lokasi perusahaan yang

jarang terjadi gempa dan angin ribut.

e) PolusiBeberapa pelaksanaan pengamanan untuk mengatasi

polusi, misalnya situasi kantor yang bebas debu dan tidak

memperbolehkan membawa binatang peliharaan. Atau dengan

melarang karyawan membawa/meletakkan minuman didekat

peralatan komputer.

f) PenyusupPelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi penyusup

dapat dilakukan dengan penempatan staf penjaga dan

penggunaan alarm.

g) VirusPelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi virus

meliputi tindakan:

1. Preventive, seperti menginstall anti virus dan mengupdatesecara rutin, melakukan scan file yang akan digunakan

2. Detective, sepeti melakukan scan secara rutin.


37/60

42

3. Corrective, seperti memastikan backup data bebas virus,pemakaian antivirus terhadapfile yang terinfeksi.

h) HackingBeberapa pelaksanaan pengamanan untuk mengantisipasi

hacking:

1. Penggunaan kontrol logika seperti penggunaan passwordyang sulit untuk ditebak.

2. Petugas keamanan secara teratur memonitor sistem yangdigunakan.

Apabila ancaman keamanan benar-benar telah terjadi,

pengendalian akhir yang dapat dilaksanakan antara lain adalah:

a) Rencana Pemulihan BencanaRencana pemulihan menjadi keadaan normal setelah

terjadinya bencana dilakukan kegiatan-kegiatan yang pada

hakekatnya terdiri dari 4 bagian yaitu:

1. Rencana Darurat (Emergancy Plan)Yaitu jika terjadi sesuatu, tindakan apa yang segera harus

dilakukan, siapa melakukan apa, dan bagaimana

melakukannya.

2. Rencana Backup (Backup Plan) Back-up plan dilakukan misalnya membuat persetujuan

dengan unit komputer/instalasi lain, yaitu bila terjadi

masalah dapat menggunakan komputer di tempat tersebut.


38/60

43

Sudah barang tertentu perjanjian tersebut dilakukan

dengan instalasi yang setara, baik jenis mesinnya maupun

kapasitasnya.

3. Rencana Pemulihan (Recovery Plan)Prosedur apa yang harus dilakukan untuk dapat kembali

beroperasi dengan starting point pada saat kerusakan

terjadi (tidak mengulang lagi proses yang sudah dikerjakan

dari start-up sampai mesin down atau listrik mati) atau

tidak melompat ke proses berikutnya dengan

mengabaikan data yang tersisa belum selesai diolah dalam

proses terhenti.

4. Rencana Pengujian (Test Plan)Seluruh program kerja yang direncanakan perlu diuji-caba

lebih dahulu untuktestatau uji kesahihannya.

b) AsuransiPerlu dipertimbangkan cost/benefit-nya untuk memiliki

asuransi untuk peralatan, fasilitas, media penyimpanan,

gangguan bisnis, dokumen dan kertas yang berharga yang

ada di instalasi. Jika perlu dalam suatu proyek komputerisasi

yang besar perlu dibuat asuransi mengenai kemungkinan

biaya tambahan proyek bila terjadi overrun cost and

schedule.


39/60

44

b) Pengendalian KhususPengendalian khusus dilakukan dengan tujuan untuk menentukan

apakah pengendalian sistem informasi dari sistem yang

terkomputerisasi pada aplikasi komputer tertentu sudah memadai

untuk memberikan jaminan bahwa data dicatat, diolah, dan

dilaporkan secara akurat, tepat waktu, dan sesuai dengan kebutuhan

manajemen.

Pengendalian khusus berupa :

1. Boundary ControlMengontrol sifat dan fungsi kontrol akses, penggunaan

pengkodean dalam kontrol akses, PIN, digital signatures, dan

plastic cards.

Menurut Weber (1999, p.368), pengendalian boundary adalah

suatu pengendalian yang memiliki tiga tujuan utama yaitu:

a. Mengatur identitas dan otentifikasi dari calon user.b. Mengatur identitas dan otentifikasi dari sumber daya

komputer yang diminta oleh user.

c. Membatasi tindakan yang dilakukan oleh user yangmenggunakan sumber daya komputer dari serangkaian hak

yang diberikan kepadanya.

Beberapa permasalahan yang berkaitan denganpassword, seperti:

a. Untuk mengingat password, user sering menuliskannya didekat terminal yang digunakan oleh user sendiri.


40/60

45

b. User memilih passwordyang mudah ditebak oleh orang lain,misalnya nama anggota keluarga, bulan lahir, dan lainnya.

c. User tidak mengubahpasswordsetelah waktu yang ditentukanuntuk pengubahanpasswordterlewati.

d. User tidak memahami dan menghargai pentingnyapassword.e. User menjelaskan passwordnya kepada teman atau

keluarganya.

f. Beberapa mekanisme pengendalian akses mengharuskan useruntuk mengingat beberapapassword.

g. Mekanisme pengendalian akses menyimpan data-datapassworddalam bentuk yang tidak dienkripsi.

h. Passwordtidak dihapus ketika user keluar dari organisasi.i. Password ditransmisikan melalui jalur komunikasi dalam

bentukcleartext.

2. Input ControlMerupakan hal yang kritis didasarkan tiga alasan, yaitu jumlah

pengendalian yang paling besar pada sistem informasi terhadap

kehandalan subsitem input, aktivitas pada sub yang bersifat rutin

dalam jumlah besar dan campur tangan manusia dapat mengalami

kebosanan sehingga cenderung mengalami error, sub inputsering

menjadi target kecurangan. Banyak ketidakberesan yang

ditemukan dengan cara penambahan, penghapusan atau

pengubahan transaksi di input.


41/60

46

Pengendalian inputsangat penting dilakukan karena:

a. Dalam sistem informasi, pengendalian terbesar ada dalamsubsistem input, jadi auditor akan menghabiskan banyak

waktu untuk menilai apakah pengendalian input dapat

dipercaya.

b. Aktivitas subsistem input terkadang melibatkan besarnyarutinitas, campur tangan manusia yang monoton, sehingga

mudah terjadi kesalahan.

c. Subsistem input sering menjadi sasaran tindak kejahatan, banyak keanehan telah ditemukan yang melibatkan

penambahan, pengurangan, atau perubahan input transaksi.

3. Process ControlMencakup pengendalian terhadap kemungkinan kehilangan data

atau tidak diprosesnya data, perhitungan aritmatik dengan

keakuratan pemrograman.

4. Output ControlDigunakan untuk memastikan bahwa data yang diproses tidak

mengalami perubahan yang tidak sah oleh operator komputer dan

memastikan hanya orang yang berwenang saja yang menerima

output. Pengendalian outputberupa:

a. Mencocokkan data output (khususnya total pengendalian)dengan total pengendalian yang sebelumnya telah ditetapkan

yang diperoleh dalam tahap inputdari siklus pemrosesan.


42/60

47

b. Mereview data output untuk melihat format yang tepat yangterdiri dari judul laporan, tanggal dan waktu pencetakan,

banyaknya copy laporan untuk masing-masing pihak yang

berwenang, periode laporan, nama program (termasuk

versinya yang menghasilkan laporan), nama personil yang

bertanggung jawab atas dikeluarkannya laporan tersebut, masa

berlaku laporan, nomor halaman, tanda akhir halaman.

c. Mengendalikan data input yang ditolak oleh komputer selam pemrosesan dan mendistribusikan data yang ditolak itu ke

personil yang tepat.

d. Mendistribusikan laporan-laporan output ke departemenpemakai tepat pada waktunya.

5. Database ControlDigunakan untuk menjaga integritas data dalam suatu database.

Pengendalian yang dilakukan untuk menjaga integritas data

tersebut mencakup pengendalian terhadap pelaporan kemacetan,

kamus data, kamus data yang terintegrasi, tanggung jawab unsur

data, pengendalian data bersama, dan pemecahan hambatan.

6. Application Communication ControlDigunakan untuk mengendalikan pendistribusian, pembukaan

komunikasi sub, komponen fisik, kesalahan jalur komunikasi,

aliran dan hubungan, pengendalian topologi, pengendalian akses


43/60

48

hubungan, pengendalian atas ancaman subversif, pengendalian

internet working, dan pengendalian arsitektur komunikasi.

2.3 Audit

2.3.1 Pengertian Audit

The America Accounting Association Committee on Basic

Auditing Concepts mendefinisikan auding sebagai, A systematic process

of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions

about economic actions and events to ascertain the degree of

correspondence between those assertions and established criteria and

communicating the result to interested user, (sesuatu proses sistematis,

secara objektif memperoleh dan menilai bukti-bukti yang berkaitan

dengan asersi tentang tindakan ekonomi dan kejadian-kejadian untuk

menyakinkan tingkat hubungan antara asersi tersebut dengan kriteria

yang ditetapkan dan mengkomunikasikan hasil kepada pemakai atau yang

berkepentingan).

Hall (2001,p.42) dalam terjemahan Jusuf mengatakan, Auditing

adalah salah satu bentuk pengujian independen yang dilakukan oleh

seorang ahli auditor yang menunjukkan pendapatnya tentang kejujuran

sebuah laporan keuangan. Arens and loebbecke (1997, p1) dalam

terjemahan Jusuf mengatakan, Auditing adalah proses pengumpulan dan

pengevaluasian bahan bukti tentang informasi yang dapat diukur

mengenai suatu entitas ekonomi yang dilakukan seseorang yang


44/60

49

kompeten dan indenpenden untuk menentukan dan melaporkan

kesesuaian informasi dimaksud dengan kriteria-kriteria yang telah

ditetapkan.

Dari beberapa pendapat diatas dapat disimpulkan bahwa

pengertian auditing adalah kegiatan memeriksa dengan mengumpulkan

bukti atau data dan mengevaluasinya berdasarkan standar atau kinerja

yang ditetapkan, kemudian akan menghasilkan laporan dari auditor

mengenai kesesuaian kegiatan atau kejadian yang diperiksa tersebut.

2.3.2 Jenis-jenis Audit

Arens and loebbecke (1997, p1) dalam terjemahan Jusuf

mengatakan, ada tiga jenis audit yaitu

a) Audit Laporan KeuanganAudit laporan keuangan bertujuan menetukan apakah laporan

keuangan secara keseluruhan yang merupakan informasi terukur yang

akan diverifikasi telah disajikan sesuai dengan kriteria-kriteria

tertentu.

b) Audit OperasionalAudit operasional merupakan penelaahaan atas bagian manapun dari

prosedur dan metode operasi suatu organisasi untuk menilai efisiensi

dan efektifitasnya.


45/60

50

c) Audit KetaatanAudit ketaatan bertujuan mempertimbangkan apakah audit (klien)

telah mengikuti prosedur atau aturan tertentu yang telah ditetapkan

pihak yang memiliki otoritas lebih tinggi.

Selain yang disebutkan diatas ada juga jenis audit yang lainnya yaitu:

a) Audit Forensik (Forensic Audit)Audit forensik adalah audit yang dilaksanakan dalam kaitannya

sebagai dukungan dalam proses litigasi dan investigasi.

b) Audit terhadap Kecurangan (Fraud Audit)Audit terhadap kecurangan (fraud audit):

1. Merupakan proses audit yang memfokuskan padakeanehan/keganjilan objek yang perlu dilakukan audit.

2. Mencegah terjadinya kecurangan, mendeteksi maupunpemeriksaan kecurangan.

c) Audit Keuangan yang lebih rinci, bukan hanya audit terhadap laporankeuangan seperti yang disebutkan diatas, melainkan yang sudah

bersifat lebih mendalam (special assisgnment misalnya

audit/pemeriksaan tuntas, due diligent) atau pemeriksaan bersifat

investigasi (investigative audit).


46/60


47/60

52

mekanisme pengamanan aset yang memadai, serta menjamin

integritas data yang memadai.

Berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan

bahwa Audit Sistem Informasi merupakan serangkaian kegiatan

untuk menentukan apakah sistem komputer telah menerapkan

sistem pengendalian yang memadai agar tidak disalahgunkan dan

dapat menyajikan informasi yang akurat.

2.3.3.2 Tujuan Audit Sistem Informasi

Audit sistem informasi bertujuan untuk menjaga harta

kekayaan, menjaga integritas data, membuat sistem menjadi

efektif dan efisien.

Hal ini sesuai dengan pendapat Muchtar (1999, h 125),

Tujuan audit sistem informasi adalah untuk mereview dan

mengevaluasi pengawasan internal yang digunakan untuk

menjaga keamanan dan memeriksa tingkat kepercayaan sistem

informasi serta mereview operasional aplikasi. Apabila audit

sistem informasi akan dilaksanakan secara lengkap maka auditor

harus berusaha untuk memenuhi setiap tujuan berikut ini :

a) Untuk menemukan bahwa sistem keamanan yang adaberfungsi dengan baik untuk memperoleh peralatan, program,

file data dari pemakaian dan perubahan oleh yang tidak

berhak.


48/60

53

b) Untuk menemukan bahwa desain dan implementasi programaplikasi sesuai dengan spesifikasi dan otorisasi manajemen.

c) Untuk menemukan bahwa semua modifikasi program aplikasimemiliki otorisasi dan persetujuan manajemen.

d) Untuk menemukan akurasi dan integrasi dari proses transaksi,file, laporan, dan record-recordlainnya.

e) Untuk menemukan sumber data dari program aplikasi yangtidak akurat dan mengidentifikasikan serta mencocokkannya

dengan kebijaksanaan manajemen.

f) Untuk menemukan apakah ada usaha untuk memenuhi syaratakurasi proses data, kelengkapan data, serta tingkat

kerahasiaanfile data.

Tujuan audit sistem informasi menurut Ron Weber (1999,

p.11-13) dapat disimpulkan secara garis besar terbagi menjadi

empat tahapan, yaitu:

a) Meningkatkan keamanan aset-aset perusahaanAset informasi suatu perusahaan seperti perangkat keras

(hardware), perangkat lunak (software), sumber daya

manusia,file data harus dijaga oleh suatu sistem pengendalian

intern yang baik agar tidak terjadi penyalahgunaan aset

perusahaan. Dengan demikian sistem pengaman aset

merupakan suatu hal yang sangat penting yang harus dipenuhi

oleh perusahaan.


49/60

54

b) Meningkatkan integritas dataIntegritas data adalah salah satu konsep dasar sistem

informasi. Data memiliki atribut-atribut tertentu seperti:

kelengkapan, kebenaran, dan keakuratan. Jika integritas data

tidak terpelihara, maka suatu perusahaan tidak akan lagi

memiliki hasil atau laporan yang benar bahkan perusahaan

dapat menderita kerugian.

c) Meningkatkan efektifitas sistemEfektifitas sistem informasi perusahaan memiliki peranan

penting dalam proses pengambilan keputusan. Suatu sistem

informasi dapat dikatakan efektif bila sistem informasi

tersebut telah sesuai dengan kebutuhan user.

d) Meningkatkan efisiensi sistemEfisiensi menjadi hal yang sangat penting ketika suatu

komputer tidak lagi memiliki kapasitas yang memadai. Jika

cara kerja dari sistem aplikasi komputer menurun maka pihak

manajemen harus mengevaluasi apakah efisiensi sistem masih

memadai atau harus menambah sumber daya, karena suatu

sistem dapat dikatakan efisien jika sistem informasi dapat

memenuhi kebutuhan user dengan sumber daya informasi

yang minimal.


50/60

55

2.3.3.3Standar AuditingPada tahun 1972 untuk pertama kalinya Ikatan Akuntasi

Indonesia berhasil menerbitkan Norma Pemeriksaan Akuntansi.

Pada kongges Ke IV IAI tanggal 25-26 Oktober 1982, Komisi

Norma Pemeriksaan Akuntan mengusulkan agar dilakukan

penyempurnaan terhadap norma pemeriksaan akuntan tersebut.

Baru pada kongges IAI ke VII pada tahun 1994 disahkan Standar

Profesional Akuntan Publik (SPAP) yang secara garis besar

memuat uraian mengenai standar profesional akuntan publik,

berbagai pernyataan standar auditing yang telah diklasifikasikan,

berbagai pernyataan standar atestasi yang telah diklasifikasikan

serta pernyataan jasa akuntansi dan review.

Standar auditing merupakan pedoman bagi auditor dalam

menjalankan tanggung jawab profesionalnya. Standar-standar ini

meliputi pertimbangan mengenai kualitas profesional mereka,

seperti keahlian dan independensi, persyaratan pelaporan dan

bahan bukti. Pedoman utama adalah sepeluh standar auditing atau

10 generally auditing standar-GAAS.

Kesepuluh standar tersebut adalah:

a) Standar Umum:1. Audit harus dilaksanakan oleh seseorang atau lebih yang

memiliki keahlian dan pelatihan teknis cukup sebagai

auditor


51/60

56

2. Dalam semua hal yang berhubungan dengan penugasan,independensi dalam sikap mental harus dipertahankan oleh

auditor

3. Dalam pelaksanaan audit dan penyusunan laporannya,auditor wajib menggunakan kemahiran profesionalnya

secara cermat dan seksama.

b) Standar Pekerjaan Lapangan:1. Pekerjaan harus direncanakan sebaik-baiknya dan jika

digunakan asisten harus disupervisi dengan semestinya.

2. Pemahaman yang memadai atas struktur pengendalianintern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan

menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang harus

dilakukan.

3. Bukti audit yang kompeten yang cukup harus diperolehmelalui inspeksi, pengamatan, pengajuan pertanyaan dan

konfirmasi sebagai dasar yang memadai untuk

menyatakan pendapat atas laporan keuangan yang diaudit.

c) Standar Lapangan:1. Laporan audit harus menyatakan apakah laporan keuangan

telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku

umum.

2. Laporan audit harus menunjukkan keberadaan yang didalamnya prinsip akuntansi tidak secara konsisten


52/60

57

ditetapkan dalam penyusunan laporan keuangan periode

berjalan dalam hubungannya dengan prinsip akuntansi

yang ditetapkan dalam periode sebelumnya.

3. Pengungkapan informatif dalam laporan keuangan harusdipandang memadai, kecuali dinyatakan lain dalam

laporan audit.

4. Laporan audit harus memuat suatu pernyataan pendapatmengenai laporan keuangan secara keseluruhan atau suatu

asersi bahwa pernyataan demikian tidak dapat diberikan.

Jika pendapat secara keseluruhan tidak dapat diberikan,

maka alasannya harus dinyatakan. Dalam semua hal yang

mana auditor dihubungkan dengan laporan keuangan,

laporan auditor harus memuat petunjuk yang jelas

mengenai sifat pekerjaan auditor, jika ada, dan tingkat

tanggung jawab yang dipikulnya.

2.3.3.4Pendekatan-pendekatan Audit Sistem InformasiPendapat Weber (1999, p55-57), metode audit meliputi :

a) Auditing around the computerMerupakan suatu pendekatan audit dengan

memperlakukan komputer sebagai black box, maksudnya

metode ini tidak menguji langkah-langkah proses secara

langsung, tetapi hanya berfokus pada input dan output dari


53/60


54/60

59

penyalahgunaan tidak akan terlewat untuk dideteksi, sebagai

akibat dari keluaran dapat diterima.

Keuntungan utama dari pendekatan ini adalah dapat

meningkatkan kekuatan terhadap pengujian sistem aplikasi

secara efektif, dimana ruang lingkup dan kemampuan dari

pengujian yang dilakukan dapat diperluas sehingga tingkat

kepercayaan terhadap keandalan dari pengumpulan dan

pengevaluasian bukti dapat ditingkatkan. Selain itu dengan

memeriksa secara langsung logika pemrosesan dari sistem

aplikasi, dapat diperkirakan kemampuan sistem dalam

menangani perubahan dan kemungkinan kehilangan yang

terjadi pada masa yang akan datang.

Kelemahannya sebagai berikut:

1. Biaya yang dibutuhkan relatih tinggi yang disebabkan jumlah jam kerja yang banyak untuk dapat lebih

memahami stuktur kontrol internal dari pelaksanaan

sistem aplikasi

2. Butuh banyak keahlian teknis yang lebih mendalam untukmemahami cara kerja.


55/60

60

2.3.3.5Prosedur AuditProsedur auditing adalah petunjuk terperinci tentang

pengumpulan jenis-jenis bukti auditing tertentu, yang harus

didapatkan pada sesuatu waktu di dalam pelaksanaan auditing.

Arens dan Loebbecke yang diterjemahkan oleh Jusuf (1996,

p.153-158), Dalam menentukan prosedur audit digunakan tujuh

kategori bahan bukti yang dapat digunakan oleh auditor yaitu :

a) Pemeriksanaan FisikPemeriksanaan fisik sebagai alat yang langsung digunakan

untuk memverifikasi apakah suatu aktiva secara aktual ada,

dianggap sebagai salah satu bahan bukti yang paling handal

dan berguna.

b) KonfirmasiKonfirmasi digambarkan sebagai penerimaan jawaban tertulis

maupun lisan dari pihak ketiga yang independen dalam

memverifikasi akurasi informasi yang telah diminta oleh

auditor.

c) DokumentasiDokumentasi merupakan bentuk bahan bukti yang digunakan

secara luas dalam setiap audit karena biasanya sudah tersedia

bagi auditor dengan biaya yang relatif rendah. Seringkali

hanya bahan bukti jenis ini yang tersedia.


56/60

61

d) PengamatanPengamatan adalah penggunaan perasaan untuk menetapkan

aktifitas tertentu. Dalam keseluruhan audit akan ada banyak

kesempatan untuk melihat, mendengar, menyentuh, dan

mencium untuk mengevaluasi bermacam benda.

e) Tanya Jawab dengan klienTanya jawab adalah mendapatkan informasi tertulis atau lisan

dari klien dengan menjawab pertanyaan dari auditor.

Meskipun sebagai bahan bukti yang diperhitungkan dapat

memperoleh dari klien melalui tanya jawab, biasanya tanya

jawab tidak dapat diperlakukan sebagai kemampuan

memberikan kesimpulan, karena didapat dari sumber yang

tidak independen dan mungkin memihak kepentingan klien.

Dengan demikian, apabila auditor memperoleh bahan bukti

tanya jawab, biasanya perlu untuk mendapatkan bahan bukti

lain yang menguatkan melalui prosedur yang lain.

f) Pelaksanaan UlangMencakup pengecekan ulang suatu sampel perhitungan dan

perpindahan informasi yang dilakukan klien selama periode

yang diaudit.

g) Prosedur AnalitisProsedur analitis adalah menggunakan perbandingan dan

hubungan untuk menentukan apakah saldo akun tersaji secara


57/60

62

layak. Prosedur analitis sangat penting sehingga harus

dilakukan selama tahap perencanaan dan penyelesaian di

setiap audit.

Pendapat Weren (1999,p.60) ketika eksternal auditor

mengumpulkan bukti-bukti untuk melihat apakah telah terjadi

kesalahan yang meterial atau informasi keuangan telah salah

dicatat (misstated) material, mereka menggunakan lima

prosedur yaitu:

a) Prosedur to obtain an understanding of controls.Penyelidikan, inspeksi dan observasi dapat digunakan

untuk memperoleh pengertian apakah kontrol ada,

seberapa bagus didesain dan apakah digunakan.

b) Tests of controls. Dengan cara diatas dapat diketahuiapakah operasional efektif.

c) Substantive tests of details of transaction. Test inidigunakan untuk mengetahui apakah transaksi telah

dibukukan dengan benar.

d) Substantive tests of details of account balance. Test inifokus pada saldo akhirledgerpada neraca dan rugi laba.

e) Analytical review procedures. Test ini fokus padahubungan antara data dengan tujuan audit.


58/60

63

2.3.3.6Teknik Penilaian Resiko dan Sistem Pengendalian InternalGede Karya (Integral., Vol 9 No.1, Maret 2004), Standar

penilaian kondisi sistem mutu ISO 9001-2000 mempunyai 4 skala

yaitu P (Poor), W (Weak), F (Fair), S (Strong). Ceklist

pengendalian intern mewakili kondisi setiap pengendalian dalam

suatu organisasi. Isi ceklist secara keseluruhan meliputi sistem

pembobotan yang menggunakan skala nilai 0=tidak berpengaruh;

1=rendah; 2=sedang; 3=tinggi.

Dengan demikian, pernyataan atau pertanyaan dalam

ceklist yang tidak berpengaruh terhadap suatu hasil audit diberi

bobot 0 terhadap hasil tersebut. Skala penilaian diadopsi dari

standar penilaian ISO 9001-2000 yaitu 0=weak; 5=medium;

10=strong. Indeks hasil untuk masing-masing tujuan audit,

dihitung dengan rumus:

Indeks = (nilai x bobot)

(bobot)

Pendapat Michael P.Cangemi dan Tommie Singleton

(2002, p.71), hal yang paling penting di dalam pengendalian

internal adalah penggunaan dari Analisa Keuangan Biaya di

dalam suatu pengendalian. Kontrol aktivitas adalah sebuah subjek

yang sama untuk dapat menganalisa keuangan biaya dari aktivitas

manajemen lainya. Peluang resiko dari 2x2 dan menyediakan


59/60

64

biaya bimbingan tambahan didalam sebuah keputusan untuk

keamanan dan kontrol. Sebagai contoh, resiko tersebut

mempunyai sebuah kemungkinan dan biaya yang rendah yang

secara sederhana dapat diabaikan.

Tetapi dengan tingkat kemungkinan dan biaya yang tinggi,

kebutuhan aktivitas pengendalian diimplementasikan untuk

mencegah suatu resiko yang terjadi. Sebagai contoh suatu

ancaman mungkin mempunyai kemungkinan yang rendah tetapi

mempunyai biaya yang tinggi. Oleh karena itu, manajemen

memerlukan jaminan pegawai dan atau rencana cadangan sama

seperti aktivitas pengendalian yang tepat. Model ini

membutuhkan manajemen untuk mengidentifikasi apa yang

dilindungi, apa resiko untuk aset dan tingkat dari dampak suatu

biaya untuk beberapa resiko. Masukkan dari auditor internal dan

ahli SI lebih sering dibutuhkan untuk menampilkan tahap yang

tepat.


60/60

65

Gambar 2.2 Control Decision Making Overview

Sumber: Michael P.Cangemi dan Tommie Singleton (2002, p71).

Insurance

or Backup

Plan

Ignore

PreventContain

and

Control

High Probability

Low Probability

Low Impact

(cost)

High Impact

(cost)

Bab 2(Contoh skripsi akutansi 4)

Documents

Transcript of Bab 2(Contoh skripsi akutansi 4)