bab 20 trans

Translated version of bab 20.pptx14-1 14-2

CHAPTE R 14

KEWAJIBAN TIDAK LANCAR

Akuntansi Intermediate

IFRS Edition

Kieso, Weygandt, dan Warfield

14-3

1. Jelaskan prosedur formal terkait dengan menerbitkan utang jangka panjang.

2. Mengidentifikasi berbagai jenis obligasi.

3. Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

4. Terapkan metode diskonto obligasi dan amortisasi premium.

5. Menjelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.

6. Jelaskan akuntansi untuk pelunasan kewajiban tidak lancar.

7. Jelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.

8. Jelaskan pelaporan off-balance-sheet pembiayaan.

9. Menunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis kewajiban tidak lancar.

Tujuan Pembelajaran

14-4

Hutang Obligasi

Jangka Panjang Hutang Notes

Masalah Khusus

Penerbitan obligasi

Jenis dan peringkat

Penilaian

Efektif-bunga metode

Notes yang diterbitkan pada nilai nominal

Catatan tidak diterbitkan pada nilai nominal

Khusus situasi

Mortgage wesel Extinguishments

Nilai wajar opsi

Off-balance-sheet pembiayaan

Presentasi dan analisis

Jangka Panjang Kewajiban

14-5

Hutang Obligasi

Kewajiban tidak lancar (utang jangka panjang) terdiri dari aliran diharapkan sumber daya yang timbul dari kewajiban saat yang tidak dibayar dalam waktu satu tahun atau siklus operasi perusahaan, mana yang lebih lama.

LO 1 Jelaskan prosedur formal terkait dengan menerbitkan utang jangka panjang.

Contoh:

Hutang Obligasi Jangka panjang Hutang catatan

Hutang hipotek

Kewajiban pensiun

Sewa kewajiban

Hutang jangka panjang memiliki berbagai perjanjian atau pembatasan.

14-6

Penerbitan Obligasi

LO 1 Jelaskan prosedur formal terkait dengan menerbitkan utang jangka panjang.

Kontrak obligasi dikenal sebagai perjanjian obligasi.

Merupakan janji untuk membayar:

1. sejumlah uang pada saat jatuh tempo yang ditunjuk, ditambah

2. periodik tingkat bunga ditentukan pada jumlah jatuh tempo (nilai nominal).

Kertas sertifikat, biasanya nilai nominal $ 1.000.

Pembayaran bunga biasanya dibuat setiap semester.

Digunakan ketika jumlah modal yang dibutuhkan terlalu besar untuk satu pemberi pinjaman untuk memasok.

14-7

Jenis dan Ratings Obligasi

LO 2 Mengidentifikasi berbagai jenis obligasi.

Umum jenis yang ditemukan dalam praktek:

Aman dan tanpa jaminan (debenture) obligasi.

Term, Serial, dan Callable obligasi.

Konversi, komoditi-Beragun, Deep-Discount obligasi.

Terdaftar dan (kupon) obligasi Bearer.

Pendapatan dan Pendapatan obligasi.

14-8

Jenis dan Ratings Obligasi

LO 2 Mengidentifikasi berbagai jenis obligasi.

Obligasi korporasi daftar.

Perusahaan Nama

Suku bunga dibayarkan sebagai% dari nilai nominal

Harga sebagai% dari nominal Tingkat suku bunga berdasarkan harga

Kredit14-9

Valuasi Obligasi

LO 3 Jelaskan penilaian akuntansi untuk obligasi pada tanggal penerbitan.

Penerbitan dan pemasaran obligasi

kepada publik:

Biasanya membutuhkan waktu beberapa minggu atau bulan.

Perusahaan yang menerbitkan harus

Aturlah underwriter.

Mendapatkan persetujuan peraturan dari penerbitan obligasi, menjalani audit, dan mengeluarkan prospektus.

Memiliki sertifikat obligasi dicetak.

14-10

Valuasi Obligasi


Harga jual obligasi diatur oleh

penawaran dan permintaan dari pembeli dan penjual,

risiko relatif,

kondisi pasar, dan

keadaan ekonomi.

Komunitas investasi nilai obligasi pada nilai sekarang dari arus kas masa depan yang diharapkan, yang terdiri dari (1) bunga dan (2)

kepala sekolah. 14-11

Suku Bunga

Menyatakan, kupon, atau tingkat nominal = R makan tertulis dalam ketentuan perjanjian obligasi.

Penerbit obligasi menetapkan tingkat ini.

Dinyatakan sebagai persentase dari nilai obligasi face (par).

Pasar rate atau yield = Tingkat efektif

yang memberikan return diterima sepadan dengan risiko emiten.

Suku bunga benar-benar diterima oleh pemegang obligasi.

Valuasi Obligasi


14-12

Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode?

Bagaimana Anda menghitung jumlah bunga yang sebenarnya dicatat sebagai beban bunga oleh penerbit obligasi?

Valuasi Obligasi


(X tingkat Lain Wajah Nilai obligasi)

(Pasar Tingkat x Nilai tercatat obligasi) 14-13

Obligasi Dijual Pada

Pasar Bunga

6%

8%

10%

Premi

Nilai Nominal

Diskon

Valuasi Obligasi

LO 3

Asumsikan Tingkat Lain dari 8%

14-14

Ilustrasi: isu Perusahaan Santos $ 100.000 dalam obligasi tanggal 1 Januari 2011, karena dalam lima tahun dengan bunga 9 persen dibayarkan setiap tahun pada tanggal 1 Januari. Pada saat penerbitan, tingkat pasar untuk obligasi tersebut adalah 9 persen.


Obligasi Ditempatkan di Par

Ilustrasi 14-114-15

Ilustrasi 14-1



Ilustrasi 14-214-16

Jurnal entri pada tanggal penerbitan, Jan 1, 2011.


Kas 100.000

Hutang Obligasi 100.000

Jurnal untuk mencatat bunga pada 31 Desember, 2011.

Beban bunga 9,000

Hutang obligasi 9.000 bunga

Jurnal untuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari 2012.


Kas 9.000

LO 314-17

Ilustrasi: Dengan asumsi sekarang Santos

isu $ 100.000 dalam obligasi, karena dalam lima tahun dengan bunga 9 persen per tahun dibayarkan pada akhir tahun. Pada saat penerbitan, tingkat pasar untuk obligasi tersebut adalah 11 persen.


Obligasi Ditempatkan di sebuah Diskon

Ilustrasi 14-314-18

Ilustrasi 14-3



Ilustrasi 14-414-19

Jurnal entri pada tanggal penerbitan, Jan 1, 2011.


Kas 92.608


Jurnal untuk mencatat bunga pada 31 Desember, 2011.

Beban bunga 10.187



Jurnal untuk mencatat pembayaran pertama pada 1 Januari 2012.


Kas 9.000

LO 314-20

Ketika obligasi menjual kurang dari nilai nominal:

Investor menuntut tingkat bunga yang

lebih tinggi daripada tingkat lain.

Biasanya terjadi karena investor dapat memperoleh tingkat yang lebih tinggi pada investasi alternatif risiko yang sama.

Tidak dapat mengubah kurs yang dinyatakan sehingga investor menolak untuk membayar nilai nominal untuk obligasi.

Investor menerima tingkat bunga dinyatakan dihitung pada nilai nominal, tetapi mereka benar-benar mendapatkan pada tingkat yang efektif karena mereka dibayar kurang dari nilai nominal untuk obligasi.



14-21

Obligasi yang diterbitkan dengan harga diskon - jumlah yang dibayar pada saat jatuh tempo lebih dari jumlah masalah.

Obligasi yang diterbitkan pada premi - perusahaan membayar kurang pada saat jatuh tempo relatif terhadap masalah harga.

Penyesuaian biaya tersebut dicatat sebagai beban bunga obligasi selama jangka waktu obligasi melalui proses yang disebut amortisasi.

Prosedur yang diperlukan untuk amortisasi adalah metode yang efektif-bunga (disebut juga amortisasi present value).

LO 4 Terapkan metode diskonto obligasi dan amortisasi premium.

Efektif-bunga Metode

14-22

Efektif-bunga metode menghasilkan beban bunga periodik sama dengan persentase konstan dari nilai tercatat obligasi.



Ilustrasi 14-514-23




Ilustrasi 14-6

Ilustrasi: Evermaster Perusahaan mengeluarkan $ 100.000 obligasi jangka 8% pada 1 Januari 2011, karena pada tanggal 1 Januari 2016, dengan hutang bunga masing-masing 1 Juli dan 1 Januari. Investor memerlukan tingkat efektif-bunga dari 10%. Hitung hasil obligasi.

14-24

LO 4


Ilustrasi 14-714-25

LO 4


Ilustrasi 14-7

Jurnal entri pada tanggal penerbitan, Januari 1, 2011.

Kas 92.278

Hutang Obligasi 92.278 14-26

LO 4


Ilustrasi 14-7

Beban bunga 4614

Hutang Obligasi 614

Kas 4.000

Jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi diskon pada tanggal 1 Juli 2011.

14-27

LO 4


Ilustrasi 14-7

Jurnal untuk mencatat bunga dan amortisasi diskon pada tanggal 31, 2011.

Beban bunga 4.645


Hutang Obligasi 645 14-28

Ilustrasi: Evermaster Perusahaan mengeluarkan $ 100.000 obligasi jangka 8% pada 1 Januari 2011, karena pada tanggal 1 Januari 2016, dengan bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1

Januari. Investor memerlukan tingkat efektif-bunga sebesar 6%. Hitung hasil obligasi.



Obligasi Ditempatkan di sebuah Premium

Ilustrasi 14-814-29

LO 4


Ilustrasi 14-914-30

LO 4


Ilustrasi 14-9

Jurnal entri pada tanggal penerbitan, Januari 1, 2011.

Kas 108.530

Hutang Obligasi 108.530 14-31

LO 4


Ilustrasi 14-9

Beban bunga 3.256

Hutang Obligasi 744

Kas 4.000

Jurnal untuk mencatat pembayaran pertama dan amortisasi premi pada tanggal 1 Juli 2011.

14-32

Apa yang terjadi jika Evermaster mempersiapkan laporan keuangan pada akhir Februari 2011?

Dalam hal ini, perusahaan prorates premi dengan jumlah yang tepat dari bulan untuk tiba di beban bunga yang tepat, sebagai berikut.



Accrued Interest

Ilustrasi 14-1014-33

Evermaster mencatat akrual ini sebagai berikut.



Accrued Interest

Ilustrasi 14-10

Beban bunga 1,085.33


Hutang obligasi 1,333.33 bunga 14-34

Investor obligasi akan membayar penjual bunga akrual dari tanggal pembayaran bunga terakhir ke tanggal penerbitan.

Pada tanggal pembayaran bunga berikutnya setengah tahunan, investor obligasi akan menerima pembayaran bunga enam bulan penuh '.



Obligasi antara Tanggal Bunga

14-35

Ilustrasi: Asumsikan Evermaster mengeluarkan lima tahun obligasi, tanggal 1 Januari 2011, pada tanggal 1 Mei 2011, pada nilai nominal ($ 100.000). Evermaster mencatat penerbitan obligasi antara tanggal bunga sebagai berikut.



Kas 100.000


Kas 2.667

Beban bunga 2.667

($ 100.000 x 08 x 4/12) = $ 2.667


14-36

Pada tanggal 1 Juli 2011, dua bulan setelah tanggal pembelian, Evermaster membayar

investor bunga enam bulan, dengan membuat entri berikut.

LO 4


Beban bunga 4.000

Kas 4.000

($ 100.000 x 08 x 1/2) = $ 4.000


14-37

Obligasi Ditempatkan di Diskon atau Premium



Ilustrasi: Asumsikan bahwa obligasi Evermaster 8% yang dikeluarkan pada tanggal 1 Mei 2011, untuk menghasilkan 6%. Dengan demikian, obligasi yang diterbitkan pada harga premium dari $ 108.039. Evermaster mencatat penerbitan obligasi antara tanggal bunga sebagai berikut.

Kas 108.039


Kas 2.667

Beban bunga 2.667 14-38




Evermaster kemudian menentukan beban bunga dari tanggal penjualan (1 Mei 2011), bukan dari tanggal obligasi (1 Januari 2011).





Amortisasi premi obligasi juga untuk hanya dua bulan.





Evermaster sehingga membuat entri berikut pada

1 Juli 2011, untuk merekam pembayaran bunga dan amortisasi premium.

Beban bunga 4.000

Kas 4.000

Hutang Obligasi 253

Beban bunga 253 14-41

Jangka Panjang Hutang Notes

Accounting Mirip dengan Obligasi

Catatan yang dinilai pada nilai sekarang dari bunga masa depan dan arus kas pokok.

Perusahaan amortizes setiap diskonto atau premium atas kehidupan catatan.

LO 5 Jelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.14-42

BE14-9: Coldwell, Inc mengeluarkan $ 100.000, 4-tahun, catatan 10% pada nilai nominal ke Flint Hills Bank pada tanggal 1 Januari 2011, dan menerima uang tunai $ 100.000. Catatan tersebut membutuhkan pembayaran bunga tahunan setiap 31 Desember. Siapkan Coldwell ini ayat jurnal untuk mencatat (a) penerbitan catatan dan (b) per tanggal 31 Desember pembayaran bunga.

Catatan Ditempatkan di Face Value

(A) Kas 100.000

Hutang 100.000 Notes

(B) Beban bunga 10.000

Kas 10.000

($ 100.000 x 10% = $ 10.000)

LO 5 Jelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.14-43

Catatan Tidak Ditempatkan di Face Value

Penerbitan catatan perusahaan perbedaan antara jumlah nominal dan nilai sekarang (kas yang diterima) sebagai diskon dan

amortizes jumlah tersebut terhadap beban bunga selama masa catatan.

LO 5 Jelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.

Zero-bunga-Bantalan Catatan

14-44

BE14-10: Samson Perusahaan mengeluarkan 4 tahun, $ 75.000, tanpa bunga-bearing catatan kepada Perusahaan Brown pada 1 Januari 2011, dan menerima uang tunai sebesar $ 47.663.

Tingkat bunga implisit adalah 12%. Siapkan Simson jurnal untuk (a) penerbitan 1 Januari dan (b) 31 Desember pengakuan bunga.

LO 5


14-45

(A) Kas 47.663

Hutang 47.663 Catatan

(B) Beban bunga 5.720


($ 47.663 x 12%)



BE14-10: Samson Perusahaan mengeluarkan 4 tahun, $ 75.000, tanpa bunga-bearing catatan kepada Perusahaan Brown pada 1 Januari 2011, dan menerima uang tunai sebesar $ 47.663.

Tingkat bunga implisit adalah 12%. Siapkan Simson jurnal untuk (a) penerbitan 1 Januari dan (b) 31 Desember pengakuan bunga.

14-46

Bunga-Bantalan Catatan

BE14-11: McCormick Perusahaan mengeluarkan 4 tahun, $ 40.000, catatan 5% kepada Perusahaan Greenbush pada 1 Januari 2011, dan menerima sebuah komputer yang biasanya dijual seharga $ 31.495. Catatan tersebut membutuhkan pembayaran bunga tahunan setiap 31 Desember.

Tingkat pasar bunga 12%. Siapkan McCormick ini

entri jurnal untuk (a) penerbitan 1 Januari dan (b) 31 Desember bunga.

LO 514-47

Bunga-Bantalan Catatan

(A) Kas 31.495


b. Beban bunga 3,779

Kas 2.000


LO 514-48

Catatan Ditempatkan untuk Property, Barang, atau Jasa

Khusus Catatan Situasi Hutang


1. Tidak ada suku bunga dinyatakan, atau

2. Tingkat bunga dinyatakan tidak masuk akal, atau

3. Jumlah wajah berbeda secara material dari harga tunai saat untuk item yang sama atau serupa atau dari nilai wajar terkini dari instrumen utang.

Ketika bertukar instrumen utang untuk properti, barang, atau jasa dalam transaksi tawar-

menawar, tingkat bunga yang tercantum dianggap menjadi wajar, kecuali:

14-49

Jika perusahaan tidak dapat menentukan nilai

wajar properti, barang, jasa, atau hak-hak lainnya, dan jika catatan tidak memiliki pasar siap, perusahaan harus perkiraan tingkat bunga yang berlaku.



Pilihan tingkat dipengaruhi oleh:

Berlaku tarif untuk instrumen serupa.

Faktor-faktor seperti pembatasan, agunan, jadwal pembayaran, dan tingkat bunga yang ada prima.

Pilihan Suku Bunga

14-50


LO 5 Jelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2011, Perusahaan menerbitkan Wunderlich surat promes kepada Perusahaan Interiors Brown untuk layanan arsitektur. Catatan tersebut memiliki nilai nominal sebesar $ 550,000, tanggal jatuh tempo 31 Desember 2016, dan dikenakan tingkat suku bunga dinyatakan 2 persen, dibayarkan pada akhir setiap

tahun. Wunderlich tidak dapat dengan mudah menentukan nilai wajar jasa arsitektur, tidak pula catatan mudah dipasarkan. Atas dasar peringkat kredit Wunderlich itu, tidak adanya agunan, suku bunga utama pada tanggal tersebut, dan bunga yang berlaku pada utang lainnya yang beredar Wunderlich, perusahaan dipersalahkannya suku bunga 8 persen sesuai dalam situasi ini.

14-51


LO 5 Jelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.Ilustrasi 14-18Ilustrasi 14-16

14-52



Wunderlich catatan penerbitan catatan pada 31 Desember 2011, di pembayaran untuk jasa arsitektur sebagai berikut.

Bangunan (atau Konstruksi dalam Proses) 418.239

Hutang 418.239 Catatan 14-53


LO 5 Jelaskan akuntansi untuk jangka panjang wesel bayar.Ilustrasi 14-20

Pembayaran bunga tahun pertama dan amortisasi diskon.

Beban bunga 33.459


Kas 11.000 14-54

Sebuah surat utang dijamin dengan dokumen yang disebut hipotek yang menjanjikan hak atas properti sebagai jaminan untuk pinjaman.

Mortgage Catatan Hutang


Paling umum bentuk jangka panjang wesel bayar.

Dibayar seluruhnya pada saat jatuh tempo atau angsuran.

Fixed-rate mortgage.

Variabel-tingkat hipotek. 14-55

Harga perolehan kembali> jumlah tercatat Bersih = Rugi

Net tercatat> harga Perolehan kembali = Gain

Pada saat perolehan kembali, premi yang belum diamortisasi atau diskonto harus diamortisasi hingga tanggal perolehan kembali.

Pelunasan Kewajiban Tidak Lancar

LO 6 Jelaskan akuntansi untuk pelunasan kewajiban tidak lancar.

Pelunasan dengan Cash sebelum Jatuh Tempo

14-56

Ilustrasi: Evermaster obligasi yang diterbitkan dengan harga diskon pada tanggal 1 Januari 2011.

Obligasi ini akan jatuh tempo dalam lima tahun.

Obligasi tersebut memiliki nilai nominal sebesar $ 100.000, tingkat kupon 8% dibayar setiap semester, dan dijual untuk menghasilkan 10%.

Pelunasan Hutang


Dua tahun setelah tanggal penerbitan pada tanggal 1 Januari 2013, Evermaster menyebut seluruh masalah di 101 dan membatalkan itu.

Pelunasan Hutang

Ilustrasi 14-22

Evermaster mencatat perolehan kembali dan pembatalan obligasi Hutang Obligasi 92.925

Rugi atas pelunasan obligasi 6.075

Kas 101.000

LO 614-58

Kreditur harus account untuk non-tunai aset atau kepentingan ekuitas yang diterima sebesar nilai wajarnya.

Debitur mengakui keuntungan sebesar selisih dari jumlah tercatat hutang atas nilai wajar dari aset atau ekuitas dialihkan.



Pelunasan oleh Aset Bertukar atau Efek

14-59

Ilustrasi: Hamburg Bank dipinjamkan € 20.000.000 untuk Perusahaan Mortgage Bonn.

Bonn, pada gilirannya, menginvestasikan uang tersebut di gedung-gedung apartemen perumahan. Namun, karena tingkat hunian yang rendah, tidak dapat memenuhi kewajiban hutangnya. Hamburg Bank setuju untuk menerima dari real estat Mortgage Bonn dengan nilai wajar € 16.000.000 dalam penyelesaian penuh kewajiban pinjaman 20.000.000 €. The real estate memiliki nilai tercatat 21.000.000 € pada buku Bonn

Mortgage. Bonn (debitur) mencatat transaksi ini sebagai berikut.


Catatan Hutang kepada Bank Hamburg 20.000.000

Kerugian Disposisi Real Estate 5.000.000

Real Estate 21.000.000

Keuntungan pada Extinguishment Utang 4.000.000

LO 614-60



Pelunasan dengan Modifikasi Ketentuan

Kreditur dapat menawarkan satu atau kombinasi dari modifikasi berikut:

1. Penurunan suku bunga dinyatakan.

2. Perpanjangan tanggal jatuh tempo dari jumlah wajah utang.

3. Pengurangan jumlah wajah utang.

4. Pengurangan atau penundaan hutang bunga.

14-61



Ilustrasi: Pada tanggal 31 Desember 2010, Morgan National Bank membuat perjanjian utang dengan modifikasi Development Company Resorts, yang mengalami kesulitan keuangan. Bank restrukturisasi piutang pinjaman $ 10.500.000 yang diterbitkan pada nilai nominal (bunga yang dibayarkan sampai saat ini) oleh:

Mengurangi kewajiban utama dari $ 10.500.000 untuk $ 9.000.000;

Memperpanjang tanggal jatuh tempo dari tanggal 31 Desember 2010, sampai dengan 31 Desember 2014; dan

Mengurangi tingkat bunga dari bunga efektif historis 12 persen menjadi 8 persen.

Mengingat kesulitan Resorts Pengembangan keuangan, berbasis pasar tingkat suku bunga pinjaman adalah 15 persen.

14-62



IFRS membutuhkan modifikasi yang akan diperhitungkan sebagai pelunasan dari catatan lama dan penerbitan baru diketahui, diukur pada nilai wajar.




Keuntungan di modifikasi adalah $ 3.298.664,

yang merupakan selisih antara nilai tercatat sebelumnya ($ 10.500.000) dan nilai wajar dari catatan direstrukturisasi, seperti yang dihitung dalam Gambar 14-23 ($ 7.201.336). Resorts Pembangunan membuat entri berikut untuk mencatat modifikasi.

Catatan Hutang (Old) 10.500.000

Keuntungan pada Extinguishment Utang 3.298.664

Catatan Hutang (New) 7201336 14-64



Amortisasi jadwal untuk catatan baru. Ilustrasi 14-24

14-65

Nilai Wajar Opsi

LO 7 Jelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.

Perusahaan memiliki pilihan untuk merekam nilai wajar dalam rekening mereka untuk aset keuangan yang paling dan kewajiban, termasuk obligasi dan wesel bayar.

The IASB percaya bahwa pengukuran nilai wajar untuk instrumen keuangan, termasuk kewajiban keuangan, menyediakan informasi yang lebih relevan dan mudah dipahami daripada biaya diamortisasi.

14-66

Nilai Wajar Opsi

LO 7 Jelaskan akuntansi untuk opsi nilai wajar.Kewajiban tidak lancar yang dicatat sebesar nilai

wajarnya, dengan keuntungan memegang kerugian yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih.

Wajar Nilai Pengukuran

Ilustrasi: Edmonds Perusahaan telah mengeluarkan € 500.000 dari 6 persen obligasi pada nilai nominal pada tanggal 1 Mei 2010. Edmonds memilih opsi nilai wajar untuk obligasi ini. Pada tanggal 31 Desember 2010, nilai obligasi sekarang € 480,000 karena suku bunga di pasar telah meningkat menjadi 8 persen.


Memegang Belum Direalisasi atau Rugi-Laba 20.000

14-67

Off-balance-sheet pembiayaan

merupakan upaya untuk meminjam uang sedemikian rupa untuk mencegah merekam kewajiban.

Off-Balance-Lembar Pembiayaan

LO 8 Jelaskan pelaporan off-balance-sheet pembiayaan.

Bentuk yang berbeda:

Non-Konsolidasi Anak Perusahaan

Entitas Bertujuan Khusus (EBK)

Operasi Sewa 14-68

Catatan pengungkapan umumnya menunjukkan sifat kewajiban, tanggal jatuh tempo, tingkat suku bunga, ketentuan panggilan, hak konversi, pembatasan yang dipaksakan oleh para kreditur, dan aset yang ditunjuk atau dijaminkan.

Nilai wajar utang harus mengungkapkan.

Harus mengungkapkan pembayaran di masa mendatang untuk tenggelam kebutuhan dana dan jumlah jatuh tempo dari utang jangka panjang masing-masing selama lima tahun ke depan.

LO 9 Menunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis kewajiban tidak lancar.

Presentasi dan Analisis

Penyajian Kewajiban Tidak Lancar

14-69

Analisis Kewajiban Tidak Lancar

Dua rasio yang memberikan informasi tentang utang-membayar kemampuan dan jangka panjang solvabilitas adalah:

Jumlah utang

Jumlah aktiva

Rasio hutang terhadap total aset

=

Semakin tinggi persentase utang terhadap total aset, semakin besar risiko bahwa perusahaan mungkin tidak dapat memenuhi kewajiban yang jatuh tempo.

1.



14-70

Analisis Jangka Panjang Utang

Dua rasio yang memberikan informasi tentang utang-membayar kemampuan dan jangka panjang solvabilitas adalah:

Laba sebelum pajak penghasilan dan beban bunga

Beban bunga

Kali bunga yang diperoleh

=

Menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi pembayaran bunga ketika mereka datang jatuh tempo.

2.



14-71

Ilustrasi: Novartis memiliki kewajiban total $ 27,862 juta, total aset $ 78.299 juta, beban bunga sebesar $ 290 juta pendapatan pajak dari $ 1.336 juta, dan laba bersih sebesar $ 8.233 juta. Kami menghitung utang Novartis untuk total aset dan waktu bunga yang diperoleh rasio seperti yang ditunjukkan

Ilustrasi 14-28



14-72

IFRS mensyaratkan bahwa bagian lancar utang jangka panjang digolongkan lancar kecuali kesepakatan untuk membiayai kembali pada basis jangka panjang selesai sebelum tanggal pelaporan. US GAAP mengharuskan perusahaan untuk mengklasifikasikan seperti refinancing lancar kecuali selesai sebelum laporan keuangan diterbitkan.

Kedua IFRS dan US GAAP membutuhkan estimasi terbaik dari kemungkinan kerugian. Berdasarkan IFRS, jika berbagai perkiraan diprediksi dan tidak ada jumlah dalam kisaran lebih mungkin daripada jumlah yang lainnya dalam jangkauan, "m id-point" dari kisaran digunakan untuk mengukur kewajiban. Di US GAAP, jumlah minimum dalam kisaran yang digunakan.

14-73

US GAAP menggunakan kontingensi istilah dalam cara yang berbeda dari IFRS. Sebuah kontingensi berdasarkan US GAAP dapat dilaporkan sebagai kewajiban di bawah situasi tertentu. IFRS tidak mengizinkan kontingensi untuk dicatat sebagai kewajiban.

IFRS menggunakan ketentuan panjang untuk mendiskusikan item kewajiban berbagai yang memiliki beberapa ketidakpastian yang berkaitan dengan waktu atau jumlah. US GAAP pada umumnya menggunakan istilah seperti estimasi kewajiban untuk merujuk kepada ketentuan.

Kedua IFRS dan US GAAP melarang pengakuan kewajiban untuk kerugian di masa depan.

Secara umum, biaya restrukturisasi diakui sebelumnya berdasarkan IFRS.

IFRS dan US GAAP sama dalam pengobatan kewajiban lingkungan Namun, kriteria pengakuan kewajiban untuk lingkungan yang lebih ketat di bawah US GAAP: Kewajiban Lingkungan tidak diakui kecuali ada kewajiban hukum saat ini dan nilai wajar dari kewajiban dapat diestimasi .

14-74

IFRS mensyaratkan bahwa utang biaya penerbitan dicatat sebagai penurunan nilai tercatat utang.

Berdasarkan US GAAP, perusahaan mencatat biaya-biaya dalam rekening biaya penerbitan obligasi dan amortisasi biaya-biaya selama jangka waktu obligasi.

US GAAP menggunakan restrukturisasi utang jangka bermasalah dan mengembangkan aturan pengakuan terkait dengan kategori ini. IFRS pada umumnya menganggap bahwa semua restrukturisasi harus dipertimbangkan extinguishments utang.

14-75

Hak Cipta © 2011 John Wiley & Sons, Inc All rights reserved. Reproduksi atau terjemahan dari karya ini di luar yang diizinkan dalam Pasal 117 dari Amerika Serikat 1.976 Copyright Act tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta adalah melanggar hukum.

Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus ditujukan kepada Departemen Permissions, John Wiley & Sons, Inc Pembeli dapat membuat salinan cadangan untuk / nya digunakan sendiri saja dan tidak untuk distribusi atau dijual kembali. Penerbit

tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan oleh penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi yang terkandung di sini.

Hak cipta

Original English text:

NON-CURRENT LIABILITIESContribute a better translation

bab 20 trans

Documents

Transcript of bab 20 trans