Audit Saldo Kas

download Audit Saldo Kas

of 20

Transcript of Audit Saldo Kas

MODUL 4 BUKU PRAKTIKUM AUDIT KAS DAN SETARA KAS

PROGRAM AUDIT 1 Posisi Kas dan Setara Kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan milik perusahaan (existence dan ownership) 2 Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan merupakan transaksi yang sah (completeness) 3 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi telah dijumlahkan dengan benar dan sesuai dengan buku besar (validity and valuation) 4 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi adalah absah dan benar (validity and valuation) 5 Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang tepat (cu 6 Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar (disclosure)

TUGAS ANDA 1 Pelajari ICQ yang dibuat oleh Micha. 2 Buat Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini 3 Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo 4 Lengkapilah Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.

Y

T

TR

PENGELUARAN CEK1. Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dan kas kecil dilakukan dengan cek? Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh orang tertentu secara aman? Apakah cek digunakan menurt nomor urut? Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku cek dan dirusak agar tidak dapat disalhgunakan? Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan? Apakah kebijaksanaan perusahaan: 6.1. Tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek? 6.2. Menghindari mengeluarkan cek "tunai" (tidak atas nama)? 6.3. Tidak mengeluarkan cek mundur? Haruskah semua cek: 7.1. Di-counter-signed? 7.2. Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila diajukan untuk ditandatangani? Sebutkan batas jumlah yang dapat ditandatangani hanya seorang. Jumlah: Rp Oleh: Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan uang kas dan pemegang buku? Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak menandatangani cek? Apakah setiap pembayaran didukung oleh bukti otentik yang telah diperiksa dan disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan diparaf? Apakah semua bukti segera ditempel "LUNAS" untuk menghindari pembayaran dua kali? Apakah orang yang menyiapkan cek terlepas dari: 13.1 Orang yang menandatangani cek? 13.2 Pembayar uang kas? Bila perusahaan menerima cek mundur dari pelanggan, cek tersebut tidak pernah dibayarkan lagi ke pihak ketiga? 3

2.

3 3

3. 4.

3 3

5. 6.

3 3 3

7.

3 3 3

8.

9.

3 3

10. 11.

3

12.

3

13.

3 3

14.

3

REKONSILIASI BANK15. Apakah rekonsiliasi bank: 15.1 Dibuat paling sedikit sebulan sekali? 15.2 Oleh seorang pejabat terpisah dari: pemegang uang kas termasuk penyetor uang kas ke bank? 15.3 Ditelaah oleh pejabat yang senior? Apakah rekening koran langsung dikirim oleh bank kepada orang yang membuat rekonsiliasi? Apakah penyetoran ke bank yang belum tampak di rekening koran (deposit in transit), cek yang masih beredar (outstanding check), dan transfer antarbank (interbank transfer) diperhatikan dengan seksama pada saat rekonsiliasi? 3 3 3

16.

3

17.

3

KAS KECIL 18. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya: Dibina dengan sistem dana tetap (imprest fund) ? 18.1 18.2 Pengeluaran dibatasi dengan suatu jumlah yang tertentu? ######## 18.3 Besarnya dana ditelaah secara periodik? 18.4 Diawasi dengan cukup? 19. Bila seseorang menguasai lebih dari satu kas, apakah dibina dan dibukukan secara terpisah dengan rapi? Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

3 3 3 3

3 Indeks

Klien

PT ETSA

MICHA

SUNARNO

Skedul :ICQ-PENERIMAAN KAS/BANK

Tanggal : 12/14/2007

Tanggal : 12/18/2007

Periode 31/12/2007

UJI KETAATAN Tentukan sampel bukt Yakinkan bahwa apaka

UJI KEWAJARAN Siapkan skedul utama Lakukan perhitungan k Yakinkan bahwa buku Bandingkan saldo kas m Apabila perhitungan ka Bandingkan saldo buku Periksa penjumlahan (f Jika kas kecil menggun Pastikan bila ada kas ya Buat daftar koreksi yan Buat kesimpulan dan k

No.1 2 3 4 5 6 7

INVESTASI Siapkan ske Lakukan ko Minta catat Periksa tra Lakukan ve Lakukan pe Perhatikan

Prosedur Audit

Prosedur Audit

Dikerjakan OlehIndeks TOC 2 & TOC 4 TOC 2 & TOC 4 Paraf

C C1 & C2 C1 & C2 C1 & C2 C1 C1

C C

Dikerjakan OlehIndeks C Paraf

C

Keterangan Kas besar Kas kecil Bank BINI Bank Mama Bank CAB Deposito Berjangka

Ref. KK C1 C2 C3 C4 C5 C6

Per Klien 12/31/2007 23,262,000 1,875,000 156,150,225 37,593,938 191,250,000 291,750,000 701,881,163

Pare Dr 5,810,250 85,162 17,373,775 23,269,187 Cr 15,000,000 375,000 56,275,000 71,650,000

Per Audit 12/31/2007 8,262,000 1,500,000 161,960,475 37,679,100 208,623,775 235,475,000 653,500,350

Per Audit 12/31/2006 12,000,000 1,875,000 235,500,000 31,043,025 150,000,000 300,000,000 730,418,025

Klien :

Dibuat oleh : Tanggal :

Diperiksa oleh : Tanggal :

Indeks : C Periode : 12/31/2007

PT ETSASkedul : KAS DAN SETARA KAS

CATATAN PEMERIKSAAN 1. Kami Telah melakukan perhitungan kas (cash count), untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 31 Desember 2007 jam 12.00-13.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaan nya. Lihat skedul C1 dan C2 Piutang lain-lain (gaji) 273750 Beban lain-lain 101250 Kas Kecil 375000 2. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk Desember 2007 PT EKA (104-01) A/R 33750000 (102-01) Bank BINI 33750000 PT HORAS (104-01) A/R (102-01) Bank BINI PT BAHTERA (102-01) Bank BINI (104-01) A/R Pendapatan Bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga Beban Administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-01) Bank BINI PT FLAMINGO AR BANK BINI

20250000 20250000

60000000 60000000

635250 635250

75000 75000

41250000 41250000

3 Perusahaan membuat pernyesuaian terhadap rekonsiliasi yang telah dibuat (102-02) Bank MAMA 160162 (901-01) Pendapatan Bunga 160162 (902-02) Beban Administrasi Bank 75000 (102-02) Bank MAMA 75000 beban administrasi BANK CAB 72000 828000 pendapatan bunga Laba selisih kurs

900000 16545575

4.

Deposito berjangka berasal dari deposito Sisibank US$ 25000. Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut: Deposito berjangka 56275000 Laba selisih kurs 56275000 * perhitungan deposito berjangka = US$ 25000 * Rp 9419 / US$ = Rugi selish kurs = Rp 291750000 - Rp 235475000 =

2.35E+08 RP 56275000

5.

Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skedul CC1-CC3) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai standar akuntansi keuangan yang berlaku.

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR Nama Perusahaan : PT ETSA Dilakukan pada tanggal 31/12/2007 : Pemegang kas sdr/i : Kevina A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2007 2. Mutasi dari tanggal Jumlah debit Rp Jumlah kredit Rp 3. Sisa buku kas pada tanggal 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

-

23,262,000

B. UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas 75 lembar @ Rp100,000 183 lembar @ Rp 50,000 135 lembar @ Rp 20,000 300 lembar @ Rp 10,000 150 lembar @ Rp 5,000 150 lembar @ Rp 1,000 lembar @ Rp 500

= Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp

7,500,000 9,150,000 2,700,000 3,000,000 750,000 150,000 Rp 23,250,000

b. Uang logam 12 keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp

1,000 500 100 50 25

= Rp = Rp = Rp = Rp = Rp

12,000 Rp Rp Rp Rp Rp 12,000 23,262,000 NIHIL

Jumlah Uang Tunai 2. Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah Uang dalam kas C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Dibuat dan diperiksa : a.n. Margaret dan Rekan

Mengetahui dan Menyetujui

johny Auditor

Matthew

Kevina kasir

Supriyadi Kabag. Keuangan

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS Nama Perusahaan : PT ETSA Dilakukan pada tanggal 31/12/2007 : Pemegang kas sdr/i : Kevina A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2007 2. Mutasi dari tanggal Jumlah debit Rp Jumlah kredit Rp 3. Sisa buku kas pada tanggal 31/12/2007 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1875000

0 1875000 0 0 1875000

B. UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas 0 lembar @ Rp 10 lembar @ Rp 18 lembar @ Rp 23 lembar @ Rp 65 lembar @ Rp 85 lembar @ Rp lembar @ Rp

100000 50000 20000 10000 5000 1000 500

= Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp

0 500000 360000 230000 325000 85000 0 Rp 1500000

b. Uang logam keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp keping @ Rp

1000 500 100 50 25

= Rp = Rp = Rp = Rp = Rp Rp Rp 0 1500000 0 101250 1601250 273750 ^

Jumlah Uang Tunai

2. Surat-surat berharga Rp 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)(Lamp Rp C Jumlah Uang dalam kas Rp C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

Dibuat dan diperiksa : a.n. Margaret dan Rekan

Mengetahui dan Menyetujui

johny Auditor

Matthew

Kevina kasir

Supriyadi Kabag. Keuangan

Saldo menurut pembukuan 31/12/2007 Ditambah : Setoran langsung Jasa Giro Kesalahan Pencatatan total Dikurangi : Biaya Administrasi Kesalahan pencatatan Kesalahan pencatatan total saldo per audit 31/12/2007

Rp 156,150,225 L Rp 60,000,000 V Rp 635,250 V Rp 20,250,000 V 80,885,250 Rp 75,000 V Rp 33,750,000 V Rp 41,250,000 V Rp 75,075,000 Rp161,960,475 ^ ke C

Keterangan : L : cocokkan dengan rekening koran desember 2007 V : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien : Dibuat olehDiperiksa olIndeks : PT ETSA C3 Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode : Bank BINI 31-Dec-07

Saldo menurut Rekening Koran 218,210,475 Ditambah Rp -

Saldo menurut Pembukuan 156,150,225 L Ditambah Setoran lang Rp 60,000,000 V Jasa Giro 635,250 V Rp Rp 20,250,000 V Kesalahan Pencatata n

Dikurangi cek beredar

Rp

56,250,000 L

Dikurangi Biaya admin unsuefficien Kesalahan P Diperiksa olIndeks : C3.1 Tanggal : Periode : 31-Dec-07

Rp 161,960,475 Klien : PT ETSA Skedul : Bank BINI Dibuat oleh : Tanggal :

Rp 75,000 V Rp 33,750,000 V Rp 41,250,000 V Rp 161,960,475

1. transaksi tanggal 5 Des, pada buku Bank BNI tercantum Rp 112.500.000 sed kita melihat pada bukti penerimaan kas adalah Rp 112.500.000, jadi check pad Rp 112.500.000- Rp 78.750.000 (102-01) AR (102-01) Bank BINI 33750000 33750000

2. transaksi pada tanggal 19 Des, pada buku Bank BINI tercatat Rp 168.750.000, sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran tercantum Rp 189.000.000, kita melihat pada konfirmasi piutang (modul 2) bahwa PT Horas telah melunasi piutangnya sebesar Rp 189.000.000, oleh karena itu pada buku bank terdapat kesalahan pencatatan, yaitu sebesar Rp 20.250.000 PT HORAS (102-01) Bank BINI (102-02) AR

20250000 20250000

3. Ada transfer dari PT Bahtera yang belum tercatat pada buku bank BINI (transaksi pada tanggal 29 Des) (102-01) Bank BINI (102-02) AR 60000000 60000000

4. Pada rekening koran sudah tercantum pendapatan bunga, sedangkan pada buku bank belum, jadi harus mencatat penerimaan pendapatan bunga (102-01) Bank BINI (901-01) Pendapatan Bunga 635250 635250

5. Rekening koran sudah tercatat beban administrasi, jadi pada buku bank harus mencatat beban administrasi (902-02) Beban Administrasi Bank (102-01) Bank BINI 75000 75000

6. Perusahaan telah mencatat penerimaan dari Bahtera, padahal belum diterima uangnya dari klien AR 41250000 BANK BINI 41250000

Saldo menurut pembukuan 31/12/2007 Ditambah : Jasa Giro Dikurangi : Biaya Administrasi saldo per audit 31/12/2007

Rp37,593,938 L Rp 160,162 V Rp 75,000 V Rp37,679,100 ^ ke C

Keterangan : L : cocokkan dengan rekening koran desember 2007 V : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien : Dibuat olehDiperiksa olIndeks : PT ETSA C4 Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode : Bank MAMA 31-Dec-07

Saldo menurut Rekening Koran Rp 37,679,100 Saldo menurut Pembukuan Rp 37,593,938 L Ditambah Rp - Ditambah Jasa Giro Rp 160,162 V Dikurangi Rp Rp - Dikurangi Biaya Admin 37,679,100 Rp 75,000 V 37,679,100

Klien : PT ETSA Skedul : Bank MAMA

Dibuat olehDiperiksa olIndeks : C4.1 Tanggal : Tanggal : Periode : 31-Dec-07

Saldo menurut pembukuan 31-12-2007 Ditambah Pendapatan bunga Laba Selisih Kurs Dikurangi Biaya Administrasi Saldo Per Audit 31-12-2007 Klien : PT ETSA Skedul : Bank CAB Dibuat oleh : Tanggal : Diperiksa oleh : Tanggal : Indeks : C5 Periode : 31-Dec-07

Rp 191,250,000 L Rp 900,000 V Rp 16,545,775 Rp 72,000 V Rp 208,623,775 ^ ke C

Saldo Menurut Rekening Koran Ditambah

Rp 208,623,775 Rp -

Saldo Menurut Pembukuan Ditambah pendapatan bunga laba valuta asing Dikurangi biaya administrasi

Rp 191,250,000 L Rp 900,000 V Rp 16,545,775 Rp 72,000 V 208,623,775

Dikurangi

Rp

-

Klien : PT ETSA Skedul : Bank CAB

208,623,775 Dibuat oleh : Diperiksa olIndeks : C5.1 Tanggal : Tanggal : Periode : 31-Dec-07

Keteranga Ref KK n Sisibank (US $ 25.000)

Per Klien

31/12/2007 Dr 291,750,000 291,750,000 ^

PARE Cr 56,275,000

Per Audit

31/12/2007 235,475,000

Per Audit 31/12/2006

Klien : PT ETSA Skedul : Bank BINI

56,275,000 235,475,000 ^ ^ Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks : C6 Tanggal : Tanggal : Periode : 31-Dec-07

Tanggal 04/12/07 05/12/07 07/12/07 13/12/07 17/12/07 19/12/07 21/12/07 24/12/07

No. Bukti Keterangan Penerimaan Kas BPK-01/XII Hasil Tagihan dari PT Harapan Hasi Tagihan dari PD Benua BPK-02/XII Hasil Tagihan dari PT Eka BPK-03/XII Hasil Tagihan dari PT Jati BPK-04/XII Hasil Tagihan dari Toko Sinar BPK-05/XII Hasil Tagihan dari PT Benua BPK-06/XII Hasil Tagihan dari Toko Horas BPK-07/XII Hasil Tagihan dari Toko Murti BPK-08/XII Hasil Tagihan dari Toko Flamingo

Jumlah (Rp) 51,000,000 37,500,000 112,500,000 150,000,000 86,250,000 56,250,000 168,750,000 15,000,000 41,250,000

A

B

C

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk bulan Desember 2007 A. kelengkapan dokumen pendukung B. kebenaran penghitungan matematis C. otorisasi D. kebenaran nomor akun E. kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

Skedul :KERTAS KERJA UNTUK UJI TRANSAKSI

Tanggal :

Tanggal :

D

E

Indeks

TOC2Periode 12/31/2007

Tanggal 11/12/2007 22/12/2007 28/12/2007 29/12/2007

No. Bukti Pengeluaran Bank BPB-01/XII BPB-02/XII BPB-03/XII BPB-04/XII

Keterangan Pembayaran Utang Pembayaran Utang Transfer Bank Pembayaran Utang Pembayaran Utang

Jumlah (dalam Rp) 187,500,000 206,250,000 150,000,000 56,250,000

A

B

C

D

E

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran bank (BPB) untuk bulan Desember 2007 A. kelengkapan dokumen pendukung B. kebenaran penghitungan matematis C. otorisasi D. kebenaran nomor akun E. kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT ETSASkedul :TRANSAKSI PENGELUARAN KAS

TOC4Tanggal : Tanggal : Periode 12/31/2007