Audit Program Belanja Modal

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI BELANJA MODAL

No. Uraian Prosedur Audit Ref.

KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi

1 Asersi:

Keterjadian

Tujuan:

Untuk mengetahui apakah transaksi

Belanja Modal benar-benar terjadi

Sumber Data:

1. Dokumen Rencana Pengadaan

2. DIPA/DPA

3. Laporan Realisasi Anggaran

4. Dokumen Penatausahaan (SPP,

SPM, SP2D, SPJ)

5. Dokumen Kontrak (SPK)

6. Berita Acara Serah Terima Ba-

rang (BAST)

7. Dokumen Kepemilikan Barang

(jika ada)

1. Periksa beberapa dokumen, yaitu

Dokumen Rencana Pengadaan,

DIPA/DPA, LRA, dan Dokumen

Penatausahaan

2. Lakukan pemeriksaan fisik terha-

dap aset tetap dari belanja modal

3. Bandingkan aset tetap dengan Do-

kumen Kontrak (SPK), BAST dan

Dokumen Kepemilikan Barang.

4. Lakukan wawancara atau konfir-

masi terhadap penyedia barang/

jasa

5. Simpulkan

2 Asersi:

Kelengkapan

Tujuan:

Untuk mengetahui apakah seluruh

transaksi Belanja Modal telah di-

catat

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)

4. Daftar Inventaris Barang (DIB)

1. Periksa beberapa dokumen, yaitu,

DIPA/DPA, Dokumen Penatausa-

haan, BAST, dan LRA

2. Periksa mutasi tambah aset tetap

yang tidak berasal dari hibah pada

DIB

3. Bandingkan BAST dengan mutasi

tambah aset tetap yang tidak ber-

asal dari hibah

4. Simpulkan

3 Asersi:

Penilaian - Akurasi

Tujuan:


Belanja Modal telah dicatat dengan

nilai yang benar

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)




haan, dan LRA

2. Uji petik dan bandingkan bebe-

rapa SP2D yang telah diterbitkan

untuk Belanja Modal dengan Do-

kumen Kontrak (SPK) terkait da-

lam periode diaudit

3. Buktikan (vouch) bahwa SP2D

yang diuji petik di atas telah

dicatat dengan nilai yang benar

pada LRA

4. Simpulkan

4 Asersi:

Penilaian - Klasifikasi

Tujuan:


Belanja Modal telah dicatat pada

akun yang seharusnya

Sumber Data:



haan, dan LRA

2. Uji petik dan bandingkan bebe-

rapa SP2D yang telah diterbitkan

untuk Belanja Modal dengan Do-

kumen Kontrak (SPK) terkait da-

lam periode diaudit


KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



yang diuji petik di atas telah dica-

tat pada akun yang seharusnya

4. Simpulkan

5 Asersi:

Penilaian – Pisah batas

Tujuan:


Belanja Modal telah dicatat pada

periode pembukuan yang benar

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)




haan, dan LRA

2. Uji petik dan bandingkan tanggal

beberapa SP2D yang telah diter-

bitkan untuk Belanja Modal deng-

an Dokumen Kontrak (SPK) dan

BAST terkait dalam periode di-

audit (terutama pada awal periode

dan akhir periode)



tat pada tanggal yang seharusnya



jasa

5. Simpulkan

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKUN BELANJA MODAL


KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi

1 Asersi:

Keberadaan

Tujuan:

Untuk mengetahui apakah aset, Ke-

wajiban, dan ekuitas benar-benar

ada

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)




Penatausahaan

2. Lakukan uji petik dan telusuri Be-

lanja Modal dari LRA, Dokumen

Kontrak (SPK), Dokumen Penata-

usahaan, hingga DIPA /DPA

3. Simpulkan

2 Asersi:

Kelengkapan

Tujuan:

Untuk mengetahui apakah jumlah

seluruh transaksi Belanja Modal

telah dicatat

Sumber Data:


2. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)




Penatausahaan

2. Hitung penambahan aset tetap

pada Daftar Inventaris Barang

yang bukan berasal dari hibah,

mutasi, revaluasi, dan penghapus-

an

3. Bandingkan antara realisasi Be-

lanja Modal pada LRA dengan

perhitungan penambahan aset te-

tap yang sudah dilakukan pada

prosedur audit sebelumnya.

5. Daftar Inventaris Barang 4. Simpulkan

3 Asersi:

Penilaian dan alokasi

Tujuan:


Belanja Modal telah dicatat pada ni-

lai, klasifikasi dan periode pelaporan

yang benar

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



6. Berita Acara Inventarisasi



Penatausahaan

2. Hitung ulang nilai seluruh SP2D

yang telah diterbitkan untuk Be-

lanja Modal dan seluruh Dokumen

Kontrak (SPK) selama periode

diaudit

3. Bandingkan LRA dengan hasil

perhitungan ulang yang telah dila-

kukan pada prosedur sebelumnya

4. Hitung jumlah belanja modal di-

tambah dengan penambahan atau

pengurangan dari hasil inventaris-

si

5. Hitung jumlah saldo akhir aset

tetap dikurangi dengan saldo awal

aset tetap ditambah mutasi masuk/

keluar aset tetap

6. Bandingkan kedua perhitungan

yang telah dilakukan pada pose-

dur audit sebelumnya.

7. Simpulkan

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF TRANSAKSI ASET TETAP


KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi

1 Asersi:

Keterjadian

Tujuan:


Aset Tetap benar-benar terjadi

Sumber Data:


2. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



rang (BAST)


(jika ada)

8. Berita Acara Penghapusan Ba-

rang

9. Berita Acara Penerimaan atau

Pemberian Hibah Barang





Penatausahaan

2. Lakukan pemeriksaan fisik terha-

dap aset tetap dari belanja modal,

hibah, dan penambahan dari hasil

inventarisasi

3. Bandingkan aset tetap yang dica-

tat dalam DIB dengan Dokumen

Kontrak (SPK) pengadaan aset te-

tap periode yang diaudit, BAST,

Berita Acara Penghapusan Ba-

rang, Berita Acara Penerimaan

atau Pengeluaran Hibah Barang

dan Dokumen Kepemilikan Ba-

rang.



jasa atau penerima/pemberi hibah

5. Simpulkan

2 Asersi:

Kelengkapan

Tujuan:



haan, BAST, dan LRA




KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi

Untuk mengetahui apakah seluruh

transaksi Aset Tetap telah dicatat

Sumber Data:


2. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



rang (BAST)


(jika ada)


rang










rang.

3. Simpulkan

3 Asersi:

Penilaian - Akurasi

Tujuan:


Aset Tetap telah dicatat dengan nilai

yang benar

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



rang (BAST)


(jika ada)


rang






haan, BAST, dan LRA









rang.

3. Simpulkan

4 Asersi:

Penilaian - Klasifikasi

Tujuan:


Aset Tetap telah dicatat pada akun

yang seharusnya

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)




haan, dan LRA









rang.

3. Bandingkan DIB dengan Neraca

4. Simpulkan


KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi


rang (BAST)


(jika ada)


rang




5 Asersi:

Penilaian – Pisah batas

Tujuan:


Aset Tetap telah dicatat pada periode

pembukuan yang benar

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



rang (BAST)


(jika ada)


rang






haan, dan LRA

2. Uji petik dan bandingkan tanggal

aset dicatat dalam DIB dengan

Dokumen Kontrak (SPK), BAST,

Berita Acara Penghapusan Barang

dan Berita Acara Penerimaan atau

Pengeluaran Hibah dalam periode

yang diaudit (terutama pada awal

periode dan akhir periode)

3. Buktikan (vouch) bahwa aset tetap


tat pada DIB dan Neraca pada

tanggal yang seharusnya

4. Lakukan wawancara terhadap

Pengguna/Kuasa Pengguna Ba-

rang, penyimpan, dan pengurus

barang

5. Simpulkan

AUDIT PROGRAM PENGUJIAN SUBSTANTIF SALDO AKUN ASET TETAP


KKA

Tanggal

Pelaksanaan/Paraf

Rencana Realisasi

1 Asersi:

Keberadaan

Tujuan:



ada

Sumber Data:


2. Neraca


1. Bandingkan Neraca dengan DIB

2. Lakukan uji petik dan pemeriksa-

an fisik aset tetap

3. Bandingkan nilai aset tetap yang

dicatat di Neraca dan DIB dengan

dokumen kontrak/SPK




barang

5. Simpulkan

2 Asersi:

Kelengkapan

Tujuan:

1. Bandingkan penambahan/pengu-

rangan aset tetap di DIB dengan

BAST, Berita Acara Penghapusan

Barang, Berita Acara Penerimaan

atau Pemberian Hibah Barang



seluruh transaksi Aset Tetap telah

dicatat

Sumber Data:

1. Neraca


rang (BAST)


rang




3. Bandingkan nilai aset tetap yang

dicatat di Neraca dan DIB dengan

dokumen kontrak/SPK

4. Simpulkan

3 Asersi:

Penilaian dan alokasi

Tujuan:


Aset Tetap telah dicatat pada nilai,

klasifikasi dan periode pelaporan

yang benar

Sumber Data:

1. DIPA/DPA



SPM, SP2D, SPJ)



6. Berita Acara Inventarisasi

7. Neraca



Penatausahaan

2. Hitung ulang nilai seluruh SP2D

yang telah diterbitkan untuk Be-

lanja Modal dan seluruh Dokumen

Kontrak (SPK) selama periode

yang diaudit

3. Bandingkan LRA dengan hasil

perhitungan ulang yang telah dila-

kukan pada prosedur sebelumnya

4. Bandingkan Dokumen Kontrak

(SPK) dan Standar Harga

5. Lakukan pemeriksaan fisik untuk

mengetahui pelaksanaan kontrak

6. Hitung jumlah belanja modal di-

tambah dengan penambahan atau

pengurangan dari hasil inventaris-

si

7. Hitung jumlah saldo akhir aset

tetap dikurangi dengan saldo awal

aset tetap ditambah mutasi masuk/

keluar aset tetap

8. Bandingkan kedua perhitungan

yang telah dilakukan pada pose-

dur audit sebelumnya.

9. Lakukan uji petik, telusuri (trace)

dan buktikan (vouch) bahwa se-

tiap aset tetap dicatat pada akun

yang tepat

10. Simpulkan

4 Asersi:

Hak dan Kewajiban

Tujuan:



ada

Sumber Data:


2. Neraca

3. Bukti Kepemilikan Barang (jika

ada)



2. Lakukan uji petik dan pemeriksa-

an fisik aset tetap

3. Bandingkan aset tetap dengan do-

kumen kontrak/SPK

4. Periksa bukti kepemilikan barang




barang

6. Simpulkan

Audit Program Belanja Modal

Documents

Transcript of Audit Program Belanja Modal