Audit Manjemen

download Audit Manjemen

of 31

Transcript of Audit Manjemen

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    1/31

    1

    RANGKUMAN AUDIT MANAJEMEN

    CHAPTER 1

    KONSEP OPERASIONAL

    Pengertian :

    Audit manajemen adalah istilah yang banyak digunakan meliputi banyak aspek dan teknik.

    Kajian operasional dapat didefinisikan sebagai suatu proses untuk menganalisis operasi dan

    kegiatan internal untuk mengidentifikasi area untuk perbaikan positif dalam program perbaikan

    terus- menerus

    Dapat dikatakan bahwa audit operasional adalah audit manajemen yang dilakukan dari sudut pandang

    manajemen untuk mengevaluasi ekonomi, efisiensi, dan efektivitas dari setiap dan semua operasi,

    hanya dibatasi oleh keinginan manajemen.

    Proses dimulai dengan analisis usaha dari kegiatan yang ada, mengidentifikasi area untuk perbaikan

    positif. dan kemudian menetapkan standar kinerja yang di atasnya kegiatan dapat diukur.

    Pelanggan perusahaan didefinisikan sebagai orang yang memiliki saham ata u kepentingan dalam

    operasi yang sedang berlangsung dari organisasi dan siapa saja yang dipengaruhi oleh hasil-hasilnya

    (jenis, kualitas, dan ketepatan waktu)

    Mengapa Adanya Bisnis

    Hanya ada dua alasan adanya badan usaha :

    1. Bisnis layanan pelangganUntuk menyediakan barang dan jasa untuk memuaskan keinginan pelanggan, sehingga mereka akan

    terus menggunakan bisnis barang dan jasa dan merujuk kepada orang lain.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    2/31

    2

    2. Bisnis konversi kas

    Menciptakan barang dan jasa yang diinginkan sehingga investasi dalam bisnis mungkin cepat

    dikonversi menjadi uang tunai.

    Tidak Dalam Bisinis Perusahaan

    Hilangkan berfikir jangka pendek, pengambilan keputusan menjadi lebih sederhana berikut:

    1. Bisnis Penjualan

    Membuat penjualan yang tidak dapat dikumpulkan profitabilitas (keuntungan penjualan tidak sampai

    kas diterima dan semua biaya penjualan kurang dari jumlah yang dikumpulkan) hanya menciptakan

    pertumbuhan numerik

    2. Bisnis Pesanan Pelanggan Backlog

    Logging pesanan pelanggan adalah proses kertas kerja untuk mengesankan manajemeninternal dan

    pemegang saham luar. Kecuali backlog ini dapat dikonversi menjadi penjualan tepat waktu dan

    pengumpulan hanya ada janji masa depan, yang mungkin tidak pernah terwujud.

    3. Bisnis Piutang

    Mendapatkan uang tunai secepat mungkin, bukan janji untuk membayar. Tapi ingat, pelanggan bisnis

    perusahaan; menjaga mereka dalam bisnis adalah menjaga perusahaan dalam bisnis. Biasanya

    perusahaan telah mengeluarkan kas kepada pemasok dan / atau ke persediaan.

    4. Bisnis Persediaan

    Persediaan tidak sama dengan penjualan. Pengadaan bahan baku dari vendor hanya jika diperlukan,

    memproduksi untuk pesanan pelanggan berdasarkan tanggal pengiriman yang telah disepakati,

    memaksimalkan kerja, dan pengiriman langsung dari produksi ketika pelanggan membutuhkan

    produk.

    5. Bisnis Aset, Dan Peralatan

    Pabrik / peralatan yang menganggur menyebabkan kecemasan dan hasil yang tidak effisien

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    3/31

    3

    6. Bisnis Pekerjaan

    Didapat dari dengan sedikitnya jumlah karyawan yang mungkin bertahan. Tidak pernah

    mempekerjakan seorang karyawan tambahan kecuali benar-benar diperlukan. Mereka juga perlu

    diperhatikan, yang membangun organisasi

    7. Manajemen Dan Administrasi Bisnis

    Lebih mudah untuk bekerja dan dapat mengendalikan operasi dari pada menghabiskan waktu

    mengelola manajemen. Banyak menejer yang bertemu dengan manajer lain untuk membicarakan dan

    berdiskusi bagaimana melakukan hal tersebut.

    Beberapa Prinsip Dasar Bisnis

    Contoh dari prinsip bisnis: Memproduksi barang yang berkualitas baik dengan kemungkinan biaya yang rendah

    Mengatur harga penjualan yang realistis, sehingga menjual semua produk yang bisa di produksi

    dengan keterbatasan fasilitas produksi

    Membangun hubungan kepercayaan dengan critical vendor; menjaga mereka dalam bisnis berarti

    menjaga perusahaan dalam bisnis

    Jangan menghabiskan uang yang sebenarnya tidak perlu dihabiskan. Mengendalikan biaya dengan

    efektif, ada banyak yang harus dilakukan pada peningkatan penjualan

    Kriteria Pertumbuhan Organisasi :

    Pengurangan biaya

    Kenaikan harga

    Kenaikan Volume Penjualan

    Perluasan pasar baru

    Jaringan Distribusi baru

    Pasar saham meningkat dalam pasar yang ada Menjual atau menutup operasi atau lokasi yang merugikan

    Mengakuisisi perusahaan lain, divisi, operasi, atau produknya

    Mengembangkan produk atau jasa baru

    Efisiensi atau peningkatan produktivitas

    Menghapus aktifitas tambahan yang tidak bernilai

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    4/31

    4

    Membuat pekerja bertanggung jawab

    Merevisi struktur organisasi

    Contoh Kriteria Organisasi

    Kriteria organissi keseluruhan

    Fungsi penjualan

    Manufakturing

    Personal

    Pembelian

    Akuntansi

    ECONOMY, EFFICIENCY, AND EFFECTIVENES1. Economy (Biaya operasi)

    Apakah organisasi melaksanakan tanggung jawabnya dengan cara yang paling ekonomis melalui

    konservasi karena sumber dayanya?

    2. Efisiensi (Metode operasi)

    Apakah organisasi melaksanakan tanggung jawabnya dengan pengeluaran minimum usaha?

    3. Efektivitas (Hasil usaha)

    Apakah organisasi mencapai hasil atau manfaat berdasarkan tujuan yang telah ditetapkan dan tujuan

    atau beberapa kriteria terukur lainnya?

    TERM (Istilah)

    Dalam beberapa tahun terakhir, berbagai istilah telah digunakan bergantian dengan audit operasional

    untuk menggambarkan pendekatan ini. Contohnya:

    o Audit Program

    o Audit manajemen

    o Audit kinerja (dan evaluasi)

    o Audit departemen

    o Audit Non Finansial

    o audit kepatuhan

    o Analisis biaya-manfaat

    o Evaluasi ekonomi dan efisiensi

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    5/31

    5

    o Efektivitas atau hasil evaluasi

    o analisis fungsional

    o Audit lingkup penuh

    o Audit Tanggung Jawab

    o Analisis dan audit komprehensif

    o Studi benchmarking internal

    o Studi manajemen kualitas total

    o studi reengineering

    o Audit organisasi

    o Penelitian Nilai tambah

    FINANCIAL AUDIT VS MANAGEMENT AUDITTujuan : Menyampaikan pendapat terhadap kondisi keuangan vs menganalisis dan meningkatkan

    metode dan kinerja.

    o Cakupan : catatan keuangan fiskal VS operasi bisnis.

    o Keterampilan : akuntansi VS interdisipliner.

    o Orientasi waktu : ke masa lalu VS masa depan.

    o Presisi : absolute VS relatif.

    o Pemirsa : pemegang saham dan publik VS manajemen internal.

    o Kebutuhan : diperlukan secara hukum VS pada pilihan manajemen.

    o Standar : GAAP (PSAK), IFRS, GaAs VS ekonomi, efisiensi, efektivitas.

    o Opini : diperlukan VS tidak diperlukan.

    o Hasil Audit : pendapat, laporan keuangan VS rekomendasi kepada manajemen.

    o Fokus : laporan keuangan disajikan secara wajar (bebas dari salah saji material) VS

    perbaikan positif operasional.

    o Viewpoint : keuangan VS manajemen.

    o Sukses : wajar tanpa pengecualian pendapat VS adopsi pengelolaan rekomendasi

    SPECIFIC OBJECTIVES AND PURPOSES (TUJUAN KHUSUS DAN MAKSUD)

    Banyak alasan mengapa manajemen mungkin berkeinginan untuk memiliki kajian operasional usaha:

    1. Financial and accounting

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    6/31

    6

    2. Kecukupan dari Pengendalian Internal

    3. Kepatuhan akan prosedur

    4. Efisiensi Organisasi

    5. Hasil Operasi

    Keuntungan Dari Audit Menejemen

    1. Mengidentifikasi area masalah, penyebab terkait, dan alternative untuk perbaikan

    2. Mencari peluang untuk menghilangkan yang tidak berguna dan tidak efisien

    3. Mencari peluang untuk menaikkan pendapatan yaitu menikkan penghasilan

    4. Mengidentifikasi tujuan terdefinisi organisasi, tujuan, kebijakan, dan prosedur

    5. Identifikasi criteria untuk mengukur pencapaian dari tujuan organisasi

    6.

    Rekomendasi perbaikan didalam kebijakan, prosedur, dan struktur organisasi7. Memberikan pengecekan pada prestasi dari individu dan dari unit organisasi

    8. Meninjau kepatuhan dengan persyaratan hukum dan tujuan organisasi, objektif, kebijakan, dan

    prosedur

    9. pengujian untuk keberadaan tindakan yang tidak sah, penipuan, atau tidak teratur

    10. Menentukan status informasi menejemen dan system pengendalian

    FASE AUDIT MENEJEMEN

    o Planning

    o Work Program

    o Field Work

    o Mengembangkan temuan dan rekomendasi

    o Pelaporan

    BUDGET

    INITIAL SURVEY

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    7/31

    7

    CHAPTER 2

    PLANNING PHASE

    PLANNING PHASE OVERVIEW

    Tujuan utama dari fase perencanaan adalah:

    Mengumpulkan informasi tentang daerah operasional.

    Mengidentifikasi kemungkinan area masalah operasional.

    Mulai untuk mengembangkan dasar untuk program kerja audit operasional.

    Pada fase perencanaan ,segala informasi umum yang penting yang berkaitan dengan oprasi organisasi

    relative diperoleh dalam kurun waktu yang singkat.Pada saat pengumpulan informai reviewer harus

    mencari informasi seperti rencana perusahaan ,sistem pendanaan, serta struktur dan managementorganisasi.

    INFORMASI YANG DIPEROLEH

    Semua informasi yang dikumpulkan dari fase perencanaan digunakan sebagai file permanan untuk

    operational review. Tahap perencanaan dapat dilakukan secara efisien dan sistematis jika auditor memiliki

    gagasan yang jelas tentang apa yang dibutuhkan.

    Catatan dan informasi yang dapat diminta mungkin termasuk :

    1. Hukum dan peraturan yang berlaku untuk kegiatan yang diaudit

    2. Material pada organisasi.

    Informasi yang dibutuhkan mencakup:

    Devisi yang ada pada organisasi dan tanggungjawabnya

    Prinsip dari delegasi(pemberian) kewenangan

    Jenis,ukuran dan lokasi dari setiap entitas oprasi.Contoh area kerja

    Jumlah dari karyawan pada setiap segmen

    Jenis dan lokasi dari aset fisik dan pencatatan akutansi

    3. Informasi keuangan

    Informasi terkait dengan laporan keuangan yang dibutuhkan seperti:

    Biaya dari oprasi secara periode

    Catatan tahun ke tahun dengan pendapatan dari penghasilan-kegiatan produksi

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    8/31

    8

    Anggaran vs data aktual dari yang lampau sampai sekarang

    Analisis arus kas

    Data akutansi biaya

    4. Metode operasi dan prosedur

    5. Informasi dan laporan manajemen.

    Reviewer harus mengidentifikasi semua variable manajemen seperti jenis,konten,dan waktu dari

    semua laporan.

    6. Problem Area (Area masalah)

    SUMBER INFORMASI

    WAWANCARA EFEKTIF (EFFECTIVE INTERVIEWING)

    Tujuan dari diadakannya wawancara adalah untuk mngetahui apa yang terjadi dan mengapa. DATA ORGANISASI ( ORGANIZATIONAL DATA)

    Data organisasi meliputi copy dari grafik organisasi,penjelasan fungsi pekerjaan,dan bagan

    posisi.Review harus memastikan pekerjaan yang sebenernya,tanggung jawab,dan tingkat

    kewenangan setiap karyawan.

    DATA KEUANGAN (FINANCIAL DATA)

    o Data kuangan meliputi neraca keuangan selama beberapa tahun,biaya vs laporan sekarang,biaya dari

    operasi,sumber pendapatan dari tahun ke tahun,analisis aliran kas,data akutansi

    biaya,rasio,perubahan dan analisi tren.

    KEBIJAKAN DAN PROSEDUR (POLICIES AND PROCEDURES)

    Kebijakan dan prosedur yang berlaku seharusnya ada didalam dokumen prosedur manual,prosedur

    kebijakan,petunjuk dan regulasi.

    IDENTIFIKASI MASALAH WILAYAH KRITIS

    7. Setelah informasi yang diperlukan telah diperoleh, bagaimana seharusnya itu digunakan?

    8. Data perencanaan yang dikumpulkan memberikan latar belakang dan informasi umum untuk

    bekerja staf audit operasional.

    9. Data ini juga harus digunakan untuk membantu menentukan daerah tertentu aktivitas untuk

    memeriksa dalam tahap pekerjaan lapangan.

    10. Teknik tersebut meliputi:

    Identifikasi kegiatan utama.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    9/31

    9

    Penggunaan laporan manajemen.

    Pemeriksaan audit masa lalu dan laporan.

    Pemeriksaan fisik kegiatan.

    Diskusi dengan personel yang bertanggung jawab.

    FASE PERENCANAAN PROGRAM KERJA

    Program kerja tahap perencanaan dapat dibangun setelah mengumpulkan data dan informasi dan

    identifikasi awal masalah daerah kritis operasional.

    Menyediakan bimbingan dan arahan untuk yang langkah-langkah pekerjaan tambahan harus

    dilakukan untuk menyelesaikan daerah untuk dimasukkan dalam audit operasional mendalam

    ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

    Karena anggota tim audit operasional biasanya memiliki keahlian keuangan, tempat yang baik untuk

    memulai dalam menentukan wilayah operasional kritis adalah untuk menganalisis data keuangan dan

    laporan organisasi.

    Penggunaan alat-alat analisis tertentu dapat secara efektif membantu untuk menganalisis laporan

    keuangan, menentukan bagaimana organisasi lakukan, dan nol dalam pada daerah-daerah kritis yang

    membutuhkan perhatian dan perbaikan. Alat-alat ini adalah:

    perbandingan

    persentase trend

    Pernyataan umum ukuran

    rasio keuangan

    IDENTIFIKASI WILAYAH KRITIS

    Sebagai hasil dari survei awal dan analisis data laporan keuangan, auditor operasional harus dapat

    membantu manajemen mengidentifikasi wilayah operasional kritis di mana prosedur audit

    operasional akan memberikan manfaat paling.

    Langkah ini tidak selalu diperlukan, karena cukup sering manajemen telah memutuskan daerah yang

    akan memberikan pembayaran terbesar melalui prosedur audit operasional.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    10/31

    10

    WILAYAH TIDAK TERPILIH UNTUK AUDIT(AREAS NOT SELECTED FOR AUDIT)

    Daerah operasional lainnya yang ditentukan bahwa pekerjaan audit operasional tambahan tidak akan

    dilakukan pada saat ini tidak akan hanya menyisihkan.

    Mereka semua harus disebutkan untuk organizationl dan manajemen departemen dalam laporan

    lisan dan / atau tertulis, merekomendasikan tindakan lebih lanjut, seperti:

    tindakan segera

    Analisis lebih lanjut dan pemeriksaan oleh manajemen organisasi dan departemen

    Future audit operasional oleh tim audit operasional atau personel departemen internal yang

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    11/31

    11

    CHAPTER 3

    WORK PROGRAM PHASE

    Pengertian

    Operasional review program kerja adalah ditulis untuk ulasa dari akitivitas pilihan seperti yang

    ditentukan dalam fase perencanaan ( planning phase ). Ini menjadi jembatan penghubung antara fase

    perancaan dan fase kerja lapangan ( field work phase )

    Keuntungan Operasional Review Program Kerja

    - Rencana sistematis untuk pekerjaan yang akan dilaksanakan dalam review operasional yang dapat

    dikomunikasikan kepada semua staaf review operasional.

    - Dasar yang sistemasis untuk penugasan kerja bagi anggota staff review berdasarkan pada kemampuan

    spesifik mereka.

    - Sesuatu yang diartikan sebagai pembanding dari pengawas review dan pengulas ( reviewers ) lainnya

    dengan rencana yang telah diterima, standar review dan ketentuan lain.

    - Bantuan dalam pelatihan bagi anggota staff yang kurang pengalaman dan memperkenalkan mereka

    dengan bentuk, tujuan dan tahapan kerja dari operasional review

    - Membantu memperkenalkan kelompok review secara berturut dengan sifat pelaksanaan kerja pada

    operasional review saat ini.

    Standar Operasional Review Program Kerja

    - Harus dibuat secara khusus/special ( tailor-made ) agar sesuai dengan tipe tugas operasional review

    dari organisasi.

    - Setiap tahapan kerja harus secara jelas di tetapkan pekerjaan yang akan dilakukan dan alasan

    melakukan itu.

    - Program kerja harus flexibel dan memungkinkan penerapan inisiatif (alternatif) jika terjadi

    penyimpangan dari prosedur yang telah ditetapkan- Program kerja harus secara spesifik menyediakan pengembangan dari temuan individu

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    12/31

    12

    Siapa yang Mengembangkan Program Kerja

    Semua anggota dari operasional review harus terlibat dalam pengembangan dari program kerja. Antara

    lain :

    - Staff anggota operasional review

    - Personil klien yang bekerja dalam bidang yang akan di review

    - Konsultan luar

    - Personil dari organisasi yang sama

    Tahapan dari Program Kerja

    1. Mengkaji dokumen yang ada seperti peraturan dan prosedur manual

    2. Penyusunan struktur organisasi dan penjelasakan fungsi pekerjaan terkait

    3. Analisis peraturan dan prosedur terkait untuk memperkerjakaan seseorang, orientasi, pelatihan,

    evaluasi, pemangkatan dan pemecatan

    4. Analisis peraturan organisasi dan sistem terkait serta prosedur tentang administratif dan operasional

    5. Mewawancara manajemen dan personil operasi

    6. Menyiapkan flowchart

    7. Ratio, perubahan dan analisis tren

    8. Kuisoner, untuk digunakan bagi auditor atau klien

    9. Survey, dari telfon atau bentuk tulisan, untuk pelanggan, pemasok dll untuk direspon

    10. Pertanyaan terkait program kerja

    11. Mengkaji transaksi, dalam tipe yang berbeda dari normal dan abnormal dipertimbangkan

    12. Mengkaji operasi, dari teknis, pengukuran kerja, waktu belajar, performa kerja, dll

    13. Analisis

    14. Hasil analisis

    15. Kajian dan analisis dari sistem informasi manajemen dan laporan terkait

    16. Laporan pemenuhan

    17. Proses dalam komputer untuk mengaudit

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    13/31

    13

    Prosedur Pengembangan Progam Kerja

    - Mengidentifikasi area operasional yang bermasalah dan kontrol terkait serta area berisiko.

    - Mengembangkan pertanyaan kunci dan tahapan kerja untuk memastikan dan memperhitungkan area

    risiko yang dirasakan.

    - Mengindentifikasi tahapan kerja yang dibutuhkan untuk memberikan jawaban pada area risiko yang

    dirasakan dan menjawab pertanyaan kunci.

    - Mengembangkan review perencaan kerja untuk setiap area untuk diaudit. Termasuk pekerjaan

    personil, time schedule , dan anggaran.

    Keterlibatan Kontrol

    Sebelum memulai audit manajemen yang sebenarnya, manajer keterlibatan harus mempersiapkan

    beberapa bentuk alat kontrol keterlibatan.

    Alat-alat ini meliputi:

    - Fase perencanaan jam anggaran kontrol, dengan periode personil dan waktu

    - Fase perencanaan kontrol anggaran, dengan tugas dan personil

    - Fase kontrol anggaran jam kerja lapangan, dengan periode personil dan waktu

    - Fase kontrol anggaran kerja lapangan, dengan tugas dan

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    14/31

    14

    CHAPTER 4 :

    FIELD WORK PHASE (FASE PEMERIKSAAN LAPANGAN)

    Berdasarkan pada daerah kritis yang diidentifikasi dalam tahap perencanaan serta langkah-langkah kerja

    yang dirancang dalam tahap program kerja, terdapat dua hal yang dipertimbangkan dalam Fieldwork

    Phase, yaitu:

    1. Apakah kebijakan review, dan prosedur terkait dan praktek sebenarnya diikuti, telah sesuai dengan

    otoritas dasar, undang-undang, dan tujuan legislatif

    2. Apakah sistem prosedur operasi dan pengendalian manajemen efektif sesuai hasil kegiatan yang

    dilakukan seperti yang diinginkan oleh manajemen puncak secara efisien dan ekonomis

    Empat hal penting dalam penugasan ini adalah :

    Factifinding/verifikasi, apakah prosedur, kebijakan yang ditetapkan diikuti?

    Evaluation, evaluasi deviasi antara kebijakan/prosedur dengan implementasinya?

    Review of finding, rapat yang intens dengan auditee untuk memahami temuan yang didapat

    Recommendation, memberikan rekomendasi atas temuan yang signifikan

    FACTORS IN REACHING CONSLUSIONS

    Dalam mencapai kesimpulan pada Fieldwork Phase harus mempertimbangkan 13 faktor khusus, meliputi:

    1. Managemen menggunakan standard atau tujuan untuk menilai prestasi, produktivitas, efisiensi, ataupemanfaatan barang atau jasa.

    2. Kurangnya kejelasan dalam instruksi tertulis yang akan berdampak pada kesalahpahaman,

    pengaplikasian yang tidak konsisten, atau penyimpangan yang tidak dapat diterima.

    3. Kapabilitas personil dalam menjalankan tugasnya.

    4. Kegagalan dalam menerima tanggung jawab.

    5. Kegagalan dalam mengendalikan operasi dan aktivitas dengan benar.

    6. Duplikasi pekerjaan dalam departemen dan lintas departemen.

    7. Penggunaan sumber daya keuangan yang tidak tepat atau boros.

    8. Pola organisasi yang rumit

    9. Penggunaan tenaga kerja yang tidak efektif

    10. Penundaan dalam penyelesaian pekerjaan

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    15/31

    15

    11. Kebutuhan untuk, dan efektivitas, berbagai operasi dan unit pelayanan dalam kaitannya dengan biaya

    pemeliharaan mereka.

    12. Relevansi dan validitas kriteria yang digunakan untuk menilai efektifitas dalam mencapai hasil operasi

    13. Kesesuaian metode yang digunakan untuk mengevaluasi efektivitas hasil pencapaian Banyak teknik

    fieldwork yang berbeda digunakan dalam fieldwork phase. Namun alat yang paling baik adalah

    kemampuan analisis dan akal sehat secara logis dalam berbagai kasus

    FIELD WORK TECHINIQUES

    Banyak macam teknik yang digunakan dalam tahap pekerjaaan lapangan, tergantung pada keadaan

    kondisi dan perjanjian. Namun, teknik terbaik adalah dengan akal sehat dan kemampuan analitis yang

    baik.

    1. Total Quality Management ( TQM )Menggambarkan pendekatan manajemen untuk memperoleh kesuksesan jangka panjang melalui

    kepuasan pelanggan. Dalam TQM, semua anggota sebuah organisasi berpartisipasi dalam

    meningkatkan proses, produk, jasa, dan budaya di mana mereka bekerja. Dapat artikan secara singkat

    yaitu sistem manajemen untuk organisasi yang berfokus pada pelanggan dan melibatkan seluruh

    karyawan dalam perbaikan secara terus-menerus.

    2. Participative Management

    Tipe manajemen di mana karyawan di semua tingkat didorong untuk menyumbangkan ide-ide ke arah

    mengidentifikasi dan menetapkan tujuan organisasi, pemecahan masalah dan keputusan lain yang

    secara langsung dapat mempengaruhi mereka. Juga disebut konsultatif manajemen.

    3. Benchmarking Strategies

    Pengukuran kualitas kebijakan organisasi, produk, program, strategi dan perbandingan dengan

    standar pengukuran serupa atau pengukuran sejenis. Tujuan pembandingan adalah untuk

    menentukan apa dan dimana perbaikan diperlukan, untuk menganalisis bagaimana organisasi lainnya

    mencapai tingkat kinerja tinggi, dan menggunakan informasi ini untuk meningkatkan kinerja.

    4.

    Restructuring, Reengineering, And Reinventing5. Learning Organization

    6. Principle-Centered Leadership

    7. Revision Of Mental Models

    8. Spirituality In The Workplace

    9. Activity Based Costing / Management

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    16/31

    16

    Berbasis biaya karena berkaitan dengan pendekatan untuk melihat apakah yang menyebabkan biaya-

    biaya tersebut dapat terjadi. Berbasis manajemen karena disini menambah kegiatan yang

    mengandung nilai tambah dan mengurangi kegiatan yang tidak bernilai tambah dengan tujuan

    efisiensi dan efektivitas.

    10. Strategic, Long Term, Short Term, and Detail Planning

    Bagaimana membuat perencanaan secara terinci dan strategi yang digunakan dalam perencanaan

    jangka panjang maupun pendek.

    11. Flexible Budgeting

    Proyeksi pendapatan dan pengeluaran di berbagai volume produksi atau penjualan. Tunjangan biaya

    untuk setiap biaya dapat bervariasi karena penjualan atau produksi bervariasi.

    12. Systems Theory

    Salah satu dari beberapa metodologi (seperti riset operasi, analisis sistem, sistem dinamika) yangmenggunakan pendekatan sistem untuk memahami fenomena kompleks dan masalah. GST berfokus

    pada struktur sistem bukan fungsi sistem. Itu mengusulkan bahwa sistem kompleks berbagi beberapa

    prinsip pengorganisasian terlepas dari tujuan mereka, dan bahwa prinsip-prinsip ini dapat dimodelkan

    secara matematis.

    13. Complexity Theory ( Complex Adaptive Systems )

    Konsep yang mencoba untuk menjelaskan fenomena kompleks yang tidak dijelaskan oleh teori-teori

    (mekanistik) tradisional. Hal tersebut terintegrasi ide-ide yang berasal dari teori chaos, kognitif

    psikologi, ilmu komputer, evolusi biologi, teori sistem umum, logika fuzzy, teori informasi, dan bidang

    terkait lainnya untuk berurusan dengan alam dan buatan sistem seperti mereka, dan tidak dengan

    menyederhanakannya

    SPECIFIC FIELD WORK TECHNIQUES

    Meskipun banyak alat dan teknik dapat digunakan pada tahap kerja lapangan, namun sebaiknya cara

    tersebut digunakan secara konsisten. Beberapa hal yang harus diperhatikan :

    a.

    InterviewingDalam tahap pekerjaan lapangan, bagaimanapun, wawancara tidak terbatas pada manajemen, tetapi

    mencakup karyawan yang benar-benar melakukan pekerjaan, untuk menentukan apa yang sedang

    terjadi dan mengapa. Tujuan dari tinjauan wawancara operasional adalah untuk mengkorelasikan

    praktek dan teori mengumpulkan fakta, pendapat, dan ide-ide dan untuk membangun citra positif di

    pikiran personel klien.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    17/31

    17

    Interview Agenda And Whom To Interview

    Sebagai bagian dari persiapan wawancara resensi, agenda wawancara harus disiapkan, yang

    meliputi bidang utama yang akan dibahas dan pertanyaan dasar yang harus dijawab. Agenda

    digunakan sebagai pedoman para pengkaji, bukan untuk berbagai rincian dengan yang

    diwawancarai tetapi hanya daerah umum yang akan di bahas. Agenda wawancara digunakan oleh

    penulis/pengulas sebagai pedoman untuk memastikan bahwa setiap item agenda yang memadai

    dalam wawancara.

    Scheduling The Interview

    Masalah lain yang siginifikan adalah penjadwalan wawancara yang tepat. Penjadwalanwawancara adalah tanggung jawab penulis untuk membuat perjanjian terlebih dahulu untuk

    waktu dan tempat yany nyaman untuk wawancara. Biasanya pertemuan wawancara yang terbaik

    adalah bertemu di area kerja yang diwawancara adalah yang paling nyaman dan resesensi/penulis

    dapat mengamati operasi yang sedang berlangsung selama wawancara.

    Setting Up The Interview

    Jika resensi menginginkan interview untuk menyajikan material spesifik baik sebelum atau saat

    interview berjalan, resensi harus menanyakan kepada mereka karena interview memiliki

    keterbatasan waktu.

    Starting The Review

    Waktu mulai wawancara adalah tanggung jawab penulis untuk dating tepat waktu di lokasi

    wawancara sebelum waktu yang sudah dijadwalkan. Tepat waktu akan membantu untuk

    meningkatkan citra professional penulis dan menciptakan kesan baik kepada narasumber.

    Questioning Procedures

    Ketika mengajukan pertanyaan, penulis harus menghindarkan dari pertanyaa ya atau tidak,

    karena membatasi jumlah informasi yang diperoleh dari narasumber. Resensi/penulis harus

    mengajukan pertanyaan yang memerlukan narasumber untuk menganalisis sebab dan akibat, hal-

    hal yang menjadi perhatian dan memberikan pendapat.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    18/31

    18

    Taking Note

    Saat melukakan wawancara, resensi tidak harus mengambil catatan saat narasumber berbicara.

    Mengambil catatan membuat resensi tidak kondusif untuk mendengarkan dengan baik, dapat

    menyebabkan resensi tidak mampu memisahkan item bahan yang memiliki dampak kecil. Praktik

    yang baik adalah untuk mengambil penyingkatan catatan untuk selanjutnya diingiat kembali

    (menuliskan hal-hal penting), termasuk rekaman fakta, diagram kasar, diagram alur, kata kunci,

    dsb.

    Effective Listening

    Karena tunjuan resensi adalah untuk mengumpulkan informasi dan belajar lebih banyak, pentinguntuk menjadi seorang pendengar yang efektif untuk mendapatkan fakta-fakta yang akurat dan

    pernytaan. Teknik yang baik untuk meningkatkan efektivitas keterampilan mendengarkan adalah

    meminta narasumber untuk mengulang atau menyatakn kembali item yang tidak sepenuhnya

    diapahami. Teknik lain mendengarkan dengan baik adalah meminta contoh konkret jika bahasa

    terlalu umum / samar. Teknik lain yang dapat digunakan termasuk meringkas / mengulang apa

    yang narasumber telah sampaikan untuk mendorong elaborasi. Penitng untuk tidak memusuhi

    narasumber dengan membuat perdebatan, membuat komentar sinis, atau bertentangan dengan

    pemahaman narasumber.

    Closing The Interview

    Pada saat penutupan wawancara, resensi merangkum bidang utama dan fakta yang diperoleh

    untuk memastikan kelengkapan dan akurasi.

    Note Recording

    Setelah wawancara resensi harus menijau, mengatur, mengambil kesimpulan cacatan sesegera

    mungkin, setidaknya pada hari yang sama untuk memastikan keakuratan catatan wawancara.

    Resensi harus yakin untuk menulis rincian yang cukup sehingga kesimpulan yang dihasilkan cukup

    jelas.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    19/31

    19

    Sample Interview

    Sampel wawancara resensi dan manjer departemen operasional ditampilkan dalam buku kerja.

    Untuk memprkuat teknik yang di bahas pada teknik wawancara yang defektif, mengkaji dan

    menganalisis prsentasi wawancara dan mengidentifikasi point dokumen yang baik/buruk.

    b. Systems Flowchart

    Sistem flowchart juga membantu pembaca untuk mengidentifikasi efisiensi seperti : penanganan yang

    tidak perlu, routing tidak efisien, informasi yang tidak terpakai pada dokumen atau catatan, instruksi

    tidak memadai, tidak mencukupi atau berlebihan peralatan, perencanaan atau penugasan tidak

    memadai.

    Sistem flowchart juga membantu resensi untuk mengidentifikasi inefisiensi sistem seperti :

    Penanganan yang tidak perlu

    Inefficient routing

    Informasi yang tidak digunakan pada doukumen atau catatan

    Perencanaan yang tidak memadai atau delegasi

    Instruksi yang tidak memadai

    Perlatan yang tidak memadai atau berlebihan Lemah/kurang dalam menggunakan fasilitas pengolahan data

    Laporan rencana yang kurang bagus

    Penjadwalan yang tidak memadai atau tidak benar

    Pembaca harus mempertanyakan setiap langkah dalam proses sebagai berikut :

    Kebutuhan ( necessity )

    Ekonomis

    Efisiensi

    Efektivitas

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    20/31

    20

    Sistem flowchart juga merupaka titik awal untuk sistem dan proses mendokumentasikan sebagai

    bagian dari studi benchmarking internal dsn eksternal untuk mengidentifikasi proses tidak efisien ke

    arah pada praktitk rekomendasi terbaik dalam program perbaikan terus-menerus.

    c. Layout Flowchart

    Merupakan diagram skematik dari pengaturan fisik yang ada atau yang diusulkan dari area kerja

    dengan penambahan garis aliran pekerjaan utama yang dilakukan di sana. Jenis grafik yang digunakan

    untuk mendokumentasikan tata letak dan jalur pergerakan orang, dokumen, atau material. Bagan tata

    letak aliran juga memungkinkan resensi untuk mengungkapakan 10 inefisinesi dalam sistem, seperti :

    1. Fungsi langkah-langkah kerja yang tidak perlu

    2.

    Penanganan yang tidak perlu3. Perencanaan yang tidak mencukupi atau pendelegasian pekerjaan

    4. Insturksi tidak memadai untuk karyawan

    5. Peralatan kantor dan komputer yang tidak memadai atau berlebihan

    6. Kurangnya kemampuan menggunakan pemrosesan computer

    7. Kurangnya rencana sistem informasi dan laporan

    8. Buruknya penjadwalan kerja

    9. Tata letak area kerja yang tidak efisien

    10. Personil / karyawan yang tidak perlu

    d. Ratio, Change, and Trend Analysis

    Rasio, perubahan, dan analsis trend adalah teknik lain yang digunakan dalam fase lingkungan kerja

    lapangan untuk memperkuat, dan memberikan peningkatan perawatan operasional review dan

    prosedur lain. Dengan menggunakan teknik tersebut para pengamat melakukan latihan kritis,

    menginterpretasikan, dan menjelaskan hubungan antara pengaturan dari pengoperasiang dan data

    keungan dari perbandingan periode waktu.

    Rasio tidak memiliki nilai yang signifikansi intrinsik, rasio biasanya digunakan dan sangat berguna

    dalam melihat hubungan dan perubahan yang siknifikan.

    Identifikasi dan analisis situasi masalah adalah langkah awal dalam mengembangkan solusi yang

    efektif. Rasio, perubahan, dan analisis tren membantu resensi untuk mendeteksi area masalah untuk

    analisa lebih lanjut.

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    21/31

    21

    Dalam menerapkan teknik ini, tujuannya adalah untuk menentukan dan mengukur perubahan

    keterkaitan dalam data, dan kemudian memeriksa secara kritis dan melakukan evaluasi dari

    perubahan dan signifikasinya.

    Dalam menggunakan teknik ini resensi mempertimbangkan setiap situasi individual dan

    mengembangkan rasio untuk digunakan dengan sesuai. Ada 2 sumber utama referensi yang akan

    digunakan dalam menerapkan teknik ini :

    1. Membandingkan data historis internal dan data anggaran

    2. Membandingkan data eksternal, seperti statistic industri, standar fungsional, dan standar

    pelaksanaan kerja lainnya.

    Rasio hanyalah salah satu alat yang tersedia bagi resensi/pengkaji untuk menentukan peruvahan.

    Indeks, prsentase, hubngan, anggaran bariabel, analisis korelasi, dsb adalah salah satu alat lain yang

    dapat dugunakan. Alat-alat ini sering digunakan dalam hubungannya dengan satu sama lain.

    Perkembangan rasio, perubahan dan analysis tren yang terkait dengan tinjaun temuan bukanlah

    tujuan itu sendiri. Biasanya lebih analisis dan kerja lapangan yang diperlukan untuk mengembangkan

    dimensi penuh temuan. Hasil rasio, perubahan, dan anlisis trend memberikan ukuran signifikan.

    WORK PAPERS

    Kertas kerja berfungsi sebagai dasar program kerja kajian operasional, disusun dan sebagai penghubung

    antara kerja yang dilakukan sebuah laporan. Kertas kerja memberikan bukti sistematis bagaimana kajian

    tanggung jawab dalam tugas-tugas tertentu dilakukan.

    Kertas kerja audit merupaka catatan-catatan yang dibuat dan data-data yang dikumpulkan auditor

    secara sistematis pada saat melaksanakan tugas audit. KKA harus mencerminkan langkah-langkah kerja

    audit yang ditempuh, pengujian-pengujian yang dilakukan, informasi yang diperoleh, dan kesimpulan

    hasil a udit.

    USE OF WORK PAPERS

    Tempat menyimpan informasi yang di dapat

    Mengidentifaksi dan sebagai pendukung permasalahan, kejadian, dan tindakan yang terjadi selama

    tinjauan, temuan, rapat, dll.

    Menjadi bahan pendukung untuk diskusi auditee (reviewee)

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    22/31

    22

    Untuk memberikan dukungan bagi laporan

    Sebagai bahan untuk mempertahankan fakta, konklusi, dan rekomendasi jika diperlukan

    Sebagai dasar pengawasan kerja

    Sebagai dasar penilaian dari teknik, kemampuan dan kerja dari team audit

    Sebagai referensi tinjauan berikutnya

    WORK PAPER IDENTIFICATIONS

    1. Title (Judul)

    Judul lengkap terdiri dari :

    Departemen atau unit nomor, masuk di sudut kiri atas dari kertas kerja

    Departemen atau nama unit, masuk di tengah kertas pada baris pertama

    Deskripsi dari kertas kerja, masuk di tengah kertas pada baris kedua

    Periode yang dicakup dalam kertas kerja, masuk di tengah kertas di baris ketiga

    2. Nomor indeks referensi acuan masuk di tengah kertas, baris terkahir

    3. Paraf dan tanggal yang menyiapkan

    4. Paraf dan tanggal yang mereview

    5. Sumber informasi (orang, komputer, hasil, buku, majaalaH0

    6. Indikasi tinjauan atau verifikasi bahan yang diterima dari departemen atau unit yang sedang ditinjau

    7. Semua nama orang yang hadir di konferensi atau diskusi

    SAMPLE TABLE OF CONTECTS

    1. Indeks kertas kerja

    2. Program kerja

    3. Ulasan judul

    4. Waktu pengedalian

    5. Laporan status pekerjaan/perjanjian

    6. Catatan pengawasan

    7. Koresponden

    8. Waktu rapat

    9. Perencanaan makalah

    10. Penemuan fakta : pernyataan kondisi

    11. Penemuan fakta : pembentukan kriteria

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    23/31

    23

    12. Analasis dan kesimpulan

    13. Pengembangan rekomendasi : alernatif

    14. Pengembangan rekomendasi : final

    15. Garis presentasi : laporan lisan

    16. Laporan tertulis : rancangan

    17. Laporan tertulis : salinan akhir

    18. Material penitng

    EVIDENCE

    Resensi operasional juga bertanggung jawab untuk megumpulkan bukti yang kompeten dan relevan yang

    cukup untuk mendukung kesimpulan, opini, dan rekomendasi.

    Bukti adalah sesuatu yang dapat membuktikan atau sesuatu yang dapat memberi dukungan kepadasuatu keyakinan.

    Kepentingan Auditor : mengumpulkan, menganalisis, menginterpretasikan / menafsirkan, dan

    mendokumentasikan informasi (bukti) untuk mendukung hasil audit

    TYPES OF EVIDENCE

    Fisik observasi, foto, slide, dl

    Pengakuan interview, statement, dll

    Dokumen surat, kontrak, catatan, dll

    Analisis analisis informasi

    ATTRIBUTES OF EVIDENCE

    1. Sufficiency jumlah bukti yang cukup untuk mendukung pernyataan sesuatu menjadi temuan audit

    2. Competence bukti yang digunakan untuk mengungkapkan temuan adalah bukti yang benar

    3. Relevance bukti yang berhubungan dengan temuan audit

    EVIDENCE IN THE WORK PAPER

    Harus mengungkapkan pesan yang dimaksudkan dengan jelas sehingga penelaah dan penulis laporan

    dapat memahaminya

    Harus mempunyai tujuan

    Harus mejelaskan sifat dan lingkup kerja yang dilakukan dan menyiapkan kesimpulan

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    24/31

    24

    CHAPTER 5

    DEVELOPMENT OF AUDIT FINDINGS

    Untuk mengembangkan sebuah temuan audit manajemen khusus, auditor harus menyadari, dan

    menggunakan secara efektif, atribut berikut :

    1. Kriteria (Criteria) : Standar , tindakan , atau harapan yang digunakan dalam membuat evaluasi atauverifikasi Apa yang harus ada

    Persyaratan tertulis ( undang-undang , peraturan , instruksi , manual , arahan , dll )

    Tujuan lembaga atau organisasi

    Pengalaman auditor

    Common sense , prudent praktek bisnis

    Audit kartu kredit

    Instruksi lisan

    Pendapat ahli independen

    Standar yang diterima secara umum industri

    2. Kondisi (statement of condition) : Bukti faktual bahwa auditor ditemukan selama audit yang

    menunjukkan apa yang benar-benar ada .

    Apa ada

    Apa itu

    Apa yang rusak

    Apa kekurangan

    Apa yang ada dalam kesalahan

    Apakah terisolasi atau luas ?

    3. Efek (effect) : Risiko atau paparan organisasi yang diaudit karena kondisinya yang tidak sama dengan

    kriteria .

    Perbedaan antara kriteria & kondisi

    Penggunaan ekonomis atau tidak efisien dari sumber daya

    Kehilangan potensi pendapatan

    Ketidakefektifan ( pekerjaan tidak dilakukan serta bisa )

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    25/31

    25

    Informasi , catatan atau laporan yang tidak berguna , bermakna , atau akurat .

    4. Penyebab (cause) : Alasan untuk perbedaan antara kriteria dan kondisi .

    Mengapa ada perbedaan

    Kurangnya kualifikasi untuk melakukan pekerjaan

    Manajemen tidak melakukan tugasnya

    Kurangnya pelatihan, sumber daya dan komunikasi

    Kelalaian atau kecerobohan dan ketidak jujuran

    Pengaturan organisasi rusak atau tidak efektif

    5. Rekomendasi (recommendations ) : Tindakan yang diperlukan untuk membawa kondisi sesuai dengan

    kriteria. Harus spesifik dan membantu

    Harus menentukan akuntabilitas dan tanggung jawab

    Sebaiknya tidak menggantikan tanggung jawab manajemen untuk mengelola

    PENGEMBANGAN TEMUAN AUDIT

    Sebagai bantuan dalam mengembangkan temuan audit yang memadai dan lengkap, auditor dapat

    menggunakan checklist menangani tujuh pertanyaan-pertanyaan berikut:

    Apakah ada temuan atribut hilang? Mengapa? Apa yang bisa atau harus kita lakukan tentang hal itu?

    Apakah cacat presentasi atau gejala audit lengkap?

    Apakah atribut bercampur dengan satu sama lain dengan cara yang menghambat kejelasan? Apakah

    fakta dibedakan dari pendapat?

    Apakah pernyataan kondisi valid? Apakah kita menunjukkan bahwa itu adalah fakta atau bahwa itu

    diberitahu kepada kita?

    Apakah kriteria yang tidak jelas atau tidak meyakinkan? Apakah mereka lemah atau tidak sehat dari

    sudut pandang profesional? Apakah mereka mengandung bias yang subyektif? Apakah kita menjelaskan penyebabnya? Sudahkah kita mengingat penyebab sesungguhnya, atau itu

    gejala? Apakah informasi tentang penyebab tidak lengkap? Superficial? Apakah itu sampai ke inti

    masalah?

    Apakah efek telah bersahaja? Dibesar-besarkan? Diukur bila memungkinkan?

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    26/31

    26

    Apakah rekomendasi tidak perlu kabur? Terlalu kaku? Apakah itu mengurus masa lalu tapi tidak masa

    depan? Apakah hukuman daripada konstruktif? Apakah tidak selaras dengan penyebabnya?

    IDENTIFIKASI ATRIBUT

    Auditor manajemen yang tidak menggunakan pendekatan seperti itu didasarkan pada audit

    operasional menemukan atribut, seperti yang disarankan, cenderung mempersiapkan temuan

    membingungkan dan tidak lengkap.

    Hal ini berkontribusi terhadap resistensi manajemen dan kurangnya tindak lanjut temuan.

    Untuk memastikan keberhasilan yang lebih besar dalam penerimaan, auditor harus menjadi mahir

    dalam mengidentifikasi dan mendokumentasikan menemukan atribut.

    PENDEKATAN PENGEMBANGAN TEMUAN AUDIT Meninjau dan menganalisis kebijakan operasional, sistem, dan prosedur dan praktek sebenarnya

    sedang diikuti untuk menentukan apakah mereka akan menghasilkan hasil yang diinginkan jika

    dilakukan dengan benar dan memadai.

    Mengumpulkan bukti yang sah di wilayah operasional dikaji dan transaksi yang sesuai.

    Membandingkan transaksi yang sebenarnya dengan sistem dan prosedur untuk menentukan apakah

    prosedur yang sedang diikuti berjalan dengan benar dan mencapai hasil yang diinginkan.

    Mengukur efeknya dalam jangka dolar yang hilang atau ketidakefektifan akibat kegagalan untuk

    mencapai hasil yang diinginkan.

    Jika hasil yang diinginkan tidak tercapai maka menentukan penyebabnya dilakukan bersama-sama

    sampai hasil yang diinginkan tercapai.

    Mengembangkan rekomendasi untuk meningkatkan situasi ekonomi, efesiensi dan efektivitas.

    MENGEMBANGKAN REKOMENDASI

    Apa yang direkomendasikan untuk memperbaiki situasi ?

    Apakah yang direkomendasikan berdasarkan hubugan logis degan praktek ini ? Apakah yang direkomendasi praktis dan masuk akal untuk implementasi ?

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    27/31

    27

    DEVELOPING RECOMMENDATIONS (INTERNAL BENCHMARKING)

    Purchase requisition procedures : Permintaan pembelian tidak pra nomor dan efektif dikendalikan,

    sehingga dalam kasus dimana barang-barang yang dipesan lebih dari sekali

    Budgetary controls : Permintaan pembelian tidak sedang diperiksa terhadap rencana dan anggaran

    yang disetujui.

    Buyer functions : Pada analisis fungsi mereka ditemukan bahwa beban kerja didistribusikan oleh

    komoditas.

    Competitive bidding procedures : Meskipun prosedur pembelian ini enyatakan bahwa prosedur

    penawaean kompetitif harus digunakan untuk setiap pembelian.

    Value analysis program : tidak ada program analisis nilai mana dengan pembelian analisis item yang

    akan dibeli untuk menentukan apakah item harus dibeli

    Vendor analysis : pengulas menemukan praktik dominan biasa berurusan dengan vendor yang sama. Standard specification unit : spesifikasi pembelian yang diperlukan untuk semua bahan produksi

    Personnel practices : review praktik personel yang berkaitan dengan perekrutan, orientasi, pelatihan,

    evaluasi, promosi, dan menembak menemukan kebijakan n atau prosedur eksistensial

    DEVELOPING RECOMMENDATIONS (EXTERNAL BENCHMARKING)

    Benchmarking kompetitif : mengarahkan perhatian pada pesaing sistem dan prosedur utama yang

    mempengaruhi keunggulan kompetitif

    Industry benchmarking : proses yang digunakan untuk mengidentifikasi kinerja industri dan tren

    Best-in-class benchmarking : proses mengidentifikasi praktek-praktek terbaik di berbagai pengaturan

    industri

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    28/31

    28

    Chapter 6

    Reporting Phase

    Fase Pelaporan :

    Menyediakan informasi yang tepat waktu dan berguna mengenai kekurangan kegiatan operasional

    yang signifikan dan kegiatan lainnya

    Merekomendasikan perbaikan dalam melakukan kegiatan operasional

    Untuk mengkomunikasikan hasi dari audit operasional

    Untuk meyakinkan dan juga melakukan suatu tindakan jika diperlukan

    Jenis- Jenis Pelaporan :

    Laporan Sementara (Interim) Laporan Lisan (Oral)

    Laporan Tertulis (Written)

    Ciri-ciri Laporan Sementara (Interim) :

    Adanya kebutuhan untuk melaporkan perkembangan kemajuan audit kepada manajemen

    operasional selama pelaksanaan audit

    Bisa tertulis, Bisa juga lisan

    Tergantung pada kondisi/keadaan

    Bisa di transmisikan secara formal maupun tidak formal

    Ciri-ciri Laporan Lisan (Oral)

    Harus diberikan kepada personil manajemen operasi secara periodik. Contoh : Sebuah audit

    operasional yang sudah dijadwalkan selama periode 3 bulan kemungkinan sudah termasuk pelaporan

    lisan yang dilaporkan dua kali seminggu

    Laporan Lisan memiliki keunggulan berbeda dari laporan tertulis, yaitu :

    Cepat

    Mendapatkan respon langsung

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    29/31

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    30/31

    30

    Kejelasan dan Kesederhanaan Laporan hasil audit harus dipresentasikan secara jelas dan sederhana

    agar dapat dikomunikasikan secara efektif kepada penerima laporan. Sangat tidak bijaksana untuk

    memberitahukan setiap rinci tekhnis kepada pembaca laporan.

    Keringkasan Laporan audit operasional harus berisikan informasi yang dibutuhkan saja. Laporan

    audit tidak seharusnya berisi kata-kata, kalimat, paragraph atau bagian yang tidak berkaitan dengan

    laporan.

    Tekanan nada yang Membangun Melaporkan hasil audit operasional memiliki tujuan utama yaitu

    membantu memperbaiki kegiatan operasional suatu perusahaan/organisasi. Oleh karena itu, nada

    yang disampaikan dalam laporan harus dapat mendorong reaksi yang berkaitan dengan hasil temuan

    dan rekomendasi

    Pengaturan dan Kepastian Salah satu masalah signifikan yang dihadapi tim penulis laporan audit

    adalah bagaimana mereka mengatur materi yang dimiliki. Tim audit harus mempresentasikaninformasi sesuai urutannya agar pembaca laporan tidak menjadi bingung.

    Reporting Review Findings (Melaporkan Hasil Temuan Audit)

    Aspek-aspek yang harus diperhatikan dalam melaporkan hasil temuan audit adalah sebagai berikut :

    1. Pernyataan Kondisi Tim Audit harus yakin bahwa informasi yang disampaikan adalah akurat, dan

    dikomunikasikan secara jelas dan tepat. Setiap fakta harus didukung dengan bukti-bukti yang cukup

    dalam kertas kerja tim audit.

    2. Kriteria Tim Audit memiliki tanggung jawab untuk meyakinkan pembaca laporan bahwa kriteria

    temuan audit adalah sah (valid). Tim audit harus memastikan bahwa mereka tidak hanya

    membandingkan dengan standar yang cocok.

    3. Effect Efek merupakan hal yang paling penting dalam atribut hasil temuan audit. Efek merupakan

    sebab dari sebuah kekurangan dan juga mendorong manajemen untuk mengambil tindakan yang

    tepat. Kekuranan yang signifikan dinilai dari seberapa besar efeknya.

    4. Penyebab dan Rekomendasi Rekomendasi dari hasil temuan audit biasanya bergantung pada

    identifikasi penyebab dari kekurangan operasional suatu perusahaan. Saat tim audit mengetahui

    dengan jelas mengapa sesuatu kekurangan dapat terjadi, mereka dapat mempertimbangkan cara

    untuk menghindari atau mengatasi kekurangan tersebut.

    5. Pencantuman semua atribut (Inclusion of all attribute) Hasil temun audit tidak hanya harus

    mencantumkan semua atribut tetapi juga harus menuliskannya satu persatu agar setiap atribut dapat

  • 8/10/2019 Audit Manjemen

    31/31

    dibedakan dengan jelas dengan atribut yang lainnya. Dengan demikian, pembaca laporan tidak akan

    memiliki kesulitan dalam memahami apa yang sudah ditemukan, mengapa itu terjadi, apa yang

    dipikirkan tim audit tentang hasil temuan, bagaimana efeknya, dan bagaimana tim audit meyakinkan

    bahwa hal-hal tersebut harus ditangani dengan benar.