Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004

8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004

1/143

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA

HASIL PEMERIKSAAN

ATAS

LAPORAN KEUANGAN

KABUPATEN PASURUAN

TAHUN ANGGARAN 2004

DI

PASURUAN

PERWAKILAN IV BPK-RI

YOGYAKARTA

Nomor : 73/R/XIV.4/04/2005

Tanggal : 28 April 2005


2/143


REPUBLIK INDONESIA

Jl. HOS Cokroaminoto No. 52 Yogyakarta 55244 Telp 0274 563635, Fax 0274 588736

Yogyakarta, 28 April 2005

Nomor : 73/R/XIV.4/04/2005

Sifat : Rahasia

Lampiran : 1 (satu) berkas

Perihal : Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan

Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004

Kepada Yth:

1. Bupati Pasuruan

2. Ketua DPRD Kabupaten Pasuruan

Di

Pasuruan

Sesuai dengan Ketentuan Pasal 23 E Perubahan Ketiga UUD 1945 jo Pasal 2 ayat (4)

Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 Tentang Badan Pemeriksa Keuangan, Pasal 32 ayat (1)

Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 Tentang Keuangan Negara dengan hormat kami

sampaikan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran

2004.

Atas perhatian dan tindak lanjutnya, diucapkan terima kasih.


KEPALA PERWAKILAN IV YOGYAKARTA

OMO DAHLAN

NIP. 240000261

Tembusan :

1. Yth. Menteri Dalam Negeri, di Jakarta;

2. Yth. Auditor Utama KN-IV BPK-RI, di Jakarta;

3. Yth. Inspektur Jenderal Departemen Dalam Negeri, di Jakarta;

4. Yth. Kepala Badan Pengawasan Propinsi Jawa Timur, di Surabaya;

5 Yth. Kepala Badan Pengawas Daerah Kabupaten Pasuruan, di Pasuruan.


3/143

DAFTAR ISI

Halaman

BAGIAN PERTAMA

I Laporan Auditor Independen ... 1

II Laporan Keuangan Yang Diberi Opini oleh BPK ...... 3

A. Neraca . 3

B. Laporan Perhitungan Anggaran .. 5

C. Laporan Aliran Kas .. 7

D. Catatan atas Laporan Keuangan Daerah ... 8

1. Umum ... 8

2. Perubahan dan Realisasi Anggaran ................................................... 9

3. Penjelasan Neraca per 31 Desember 2004 ........................................ 10

4. Penjelasan Laporan Perhitungan APBD TA 2004 ............................ 15

BAGIAN KEDUA

BAB I Gambaran Umum Pemeriksaan

A. Gambaran Umum. 24

1. Dasar Hukum Pemeriksaan ... 24

2. Tujuan Pemeriksaan 24

3. Lingkup Pemeriksaan .. 24

4. Standar Pemeriksaan . 25

5. Batasan dan Kendala Pemeriksaan . 25

B. Laporan Keuangan yang diperiksa BPK . 26

1. Neraca 26

2. Laporan Perhitungan Anggaran . 28

3. Laporan Aliran Kas 31

BAB II Laporan Pemeriksaan

A. Penelaahan atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan danPenyusunan Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan. 32

B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan

Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004...................... 36


4/143

C. Catatan Pemeriksaan .. 59

1. Catatan Pemeriksaan yang Mempengaruhi Kewajaran Laporan

Keuangan . 59

a. Pendapatan sebesar Rp441.423.630,00 Dicatat padaRekening yang Tidak Tepat

59

b. Penerimaan Pendapatan Bantuan Langsung Masyarakat(BLM) Tahun 2004 sebesar Rp42.000.000,00Dipergunakan untuk Menutup Kekurangan Pelunasan BLM

Tahun 2003.............................................................................

62

c. Sebagian hibah Aset dari PT.Dwi Purnama Abadi kepadaPemerintah Kabupaten Pasuruan belum Dilaporkan dalam

Neraca Daerah per 31 Desember 2004 ......64

d. Lampu Penerangan Jalan Milik Pemerintah KabupatenPasuruan sebanyak 2.663 Titik belum Dimasukkan dalam

Neraca.67

e. Surat Pertanggungjawaban (SPJ) Belanja BantuanKeuangan kepada Dinas P&K dan Honorarium Tim/PanitiaSebesar Rp700.000.000,00 tidak Didukung dengan Bukti

yang Lengkap dan Sah

69

f. Beberapa Belanja Bagian Keuangan dan BappedaDibebankan ke Rekening yang tidak Sesuai sebesar

Rp57.425.000,00.... 71

2. Catatan Pemeriksaan yang tidak Mempengaruhi KewajaranLaporan Keuangan ... 73

a. Kontrak Pengadaan Sotfware SIMDUK Entri DataKecamatan dan Software SIMDUK Cetak KK/KTP tidak

Menjelaskan Hak Cipta atas Software... 73

b. Pengadaan Tanah untuk Pembenihan Ikan dan PembibitanKentang Tidak Sesuai Ketentuan... 76

c. Pelimpahan Aset Propinsi Jawa Timur ke Pemerintah

Kabupaten Pasuruan Tidak Sesuai Ketentuan....................... 78

d. Kendaraan Rusak Berat Senilai Rp260.500.000,00 MasihTercatat dalam Daftar Inventaris dan belum Dihapuskan . 80

e. Kendaraan Dinas Hilang Telah Diproses TGR belumDihapuskan dari Aset Daerah 82


5/143

f. Gaji dan Tunjangan Anggota DPRD SenilaiRp345.951.530,00 dan Peralatan Komputer yang Hilang

Belum Diproses Sesuai Ketentuan. 84

g. Pengeluaran sebesar Rp3.496.179.175,00 yang Dibebankanpada Kelompok Belanja tidak Tersangka tidak SesuaiKetentuan................................................................................ 86

h. Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan Minimal SenilaiRp17.358.985.370,00 Tidak Sesuai Ketentuan....................... 89

i. Pembebanan Bantuan Kegiatan Intensifikasi danEktensifikasi Pajak Pusat dan Propinsi sebesarRp1.540.095.564,25 pada APBD Kabupaten Pasuruan tahun

2004 tidak tepat....................................................................... 95

j. Pengeluaran untuk Pimpinan dan Anggota DPRD sejumlahRp4.640.642.040,00 tidak sesuai Ketentuan........................... 99

k. Pembebanan Bantuan Asuransi bagi Pegawai Negeri SipilDaerah, Kepala Desa, Perangkat Desa, Ketua BPD, Anggota

BPD dan Tenaga Honorer pada APBD Tahun Anggaran

2004 Senilai Rp4.477.820.000,00 Tidak Tepat...................... 104

D. Laporan Keuangan setelah diperiksa BPK .. 108

1. Neraca .. 108

2. Laporan Perhitungan Anggaran ... 110

3. Laporan Aliran Kas .. 112

E. Lampiran

1. Biaya Pemeliharaan yang Dikapitalisasi Menjadi Asset .. 113

2. Biaya Pemeliharaan yang Dikapitalisasi menjadi Asset .. 116

3. Rekapitulasi Dana Sharing SMK Terpadu ... 117

4. Rekapitulasi Stock Opname Barang Tahun 2004 119

5. Tanda Bukti Persekabpas Kurang Lengkap . 120

6. Nilai Tunai dan santunan Meninggal Dunia Premi PNS danPerangkat Desa ..... 121

7. Daftar Koreksi Atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan 128

8. Kertas Kerja Neraca Per 31 Desember 2004 ... 135

9. Laporan Perhitungan APBD Untuk Tahun yang Berakhir 31Desember 2004 ....

137

10.Laporan Aliran Kas Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember2004... ...

140


6/143

BADAN PEMERIKSA KEUANGANREPUBLIK INDONESIA

PERWAKILAN IV DI YOGYAKARTA

Jl. HOS Cokroaminoto No. 52, Telp.0274-563635, 566152, Fax.588736

Yogyakarta 55244

LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN

Kepada Para Pengguna Laporan Keuangan

Pemerintah Kabupaten Pasuruan.

Tahun Anggaran 2004

Berdasarkan ketentuan Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-undang Dasar

Negara Republik Indonesia Tahun 1945, Pasal 2 Undang-undang No. 5 Tahun 1973,

dan Pasal 31 Undang-Undang No. 17 Tahun 2003, Badan Pemeriksa KeuanganRepublik Indonesia (BPK-RI) telah memeriksa Laporan Keuangan Kabupaten

Pasuruan Tahun Anggaran 2004 yang telah disusun oleh Pemerintah Kabupaten

Pasuruan. Laporan Keuangan tersebut adalah tanggung jawab Pemerintah Kabupaten

Pasuruan. Tanggung jawab BPK-RI terletak pada pernyataan pendapat atas Laporan

Keuangan Tahun Anggaran 2004 berdasarkan Pemeriksaan BPK-RI.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah tersebut dilakukan dengan

berpedoman pada Standar Audit Pemerintahan (SAP) yang ditetapkan oleh BPK-RI.

Standar tersebut mengharuskan BPK-RI untuk merencanakan, mengumpulkan bukti

yang cukup dan melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan yang

memadai bahwa Laporan Keuangan bebas dari salah saji yang material sebagai dasar

untuk memberikan pendapat.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah Kabupaten Pasuruan Tahun

Anggaran 2004 bertujuan untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan


7/143

Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi

yang ditetapkan di dalam Peraturan Perundangan yang berlaku.

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran

2004 meliputi pengujian atas Neraca Daerah per tanggal 31 Desember 2004, Laporan

Perhitungan APBD dan Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004.

Berdasarkan Pemeriksaan terhadap Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan

Tahun Anggaran 2004, BPK-RI berpendapat bahwa Laporan Keuangan Kabupaten

Pasuruan Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar untuk semua hal yang

material sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam berbagai

peraturan perundangan yang berlaku.

Di dalam semua hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten

Pasuruan Tahun Anggaran 2004, BPK-RI menyampaikan beberapa hal yang perlu

mendapat perhatian Pemerintah Daerah dan DPRD Kabupaten Pasuruan dalam upaya

penyempurnaan Laporan Keuangan Daerah sebagai salah satu bentuk

pertanggungjawaban Keuangan Daerah.

Yogyakarta, April 2004


REPUBLIK INDONESIA

Perwakilan IV di Yogyakarta

Ketua Tim

Makmun Fuad,SE.Ak,MSc

Akuntan REG-NEG D-15522


8/143

II. LAPORAN KEUANGAN YANG DIBERI OPINI OLEH AUDITOR

A. NeracaKode

Akun

Nama Akun Jumlah

(setelah koreksi)

1 2 3

4 AKTIVA

4.1 AKTIVA LANCARKas 33.151.899.769,04

Piutang Pajak 413.924.930,00

Piutang Retribusi 291.725.639,74

Piutang Perimbangan 2.486.625,00

Piutang Lain-lain 4.033.322.581,00

Persediaan Bahan Habis Pakai 8.378.599.424,00

Jumlah Aktiva Lancar 46,276,205,544.14

4.2 INVESTASI JANGKA PANJANG

Investasi dalam Saham 1.883.792.843,39

Investasi Lain-lain 24.456.050.896,50

Jumlah Investasi Jangka Panjang 26.339.843.739,89

4.3 AKTIVA TETAP

Tanah 336.490.483.671,00

Jalan dan Jembatan 145.444.254.085,00

Bangunan Air (Irigasi) 49.439.088.065,00

Instalasi 13.691.887.700,00

Jaringan 8.228.903.200,00

Bangunan Gedung 393.737.814.180,00

Monumen dan Tugu 771.358.500,00

Alat-alat Besar 6.412.898.450,00

Alat Angkutan 27.332.577.500,00

Alat Bengkel dan Ukur 751.479.900,00

Alat-alat Pertanian dan Perkebunan 788.713.800,00

Alat Kantor dan Rumah Tangga 27.268.818.728,00

Alat Studio dan Komunikasi 4.699.838.037,00

Alat Kedokteran 4.271.914.350,00

Alat Laboratorium 1.734.925.800,00

Buku / Perpustakaan 1.221.599.550,00

Barang Bercorak Seni dan Budaya 48.150.400,00

Hewan Ternak dan Tanaman 1.042.388.030,00

Alat usaha dan Pengendalian org. Tanaman 131.425.000,00

Jumlah Aktiva Tetap 1.023.508.518.946,00

4.4 DANA CADANGAN 61.852.606.456,91

4.5 AKTIVA LAIN-LAIN

Piutang Angsuran -

Build, Operate and Transfer (BOT) -

Bangunan Dalam Pengerjaan -

Jumlah Aktiva Lain-lain -


9/143

JUMLAH AKTIVA 1,157,977,174,686.94

5 HUTANG

5.1 HUTANG LANCAR

Bagian Lancar Hutang Jk. Panjang -

Hutang Lain-lain -

Jumlah Hutang Lancar -

5.2 HUTANG JANGKA PANJANGHutang Dalam Negeri 206.268.210,09

Hutang Luar Negeri -

Jumlah Hutang Jangka Panjang 206.268.210,09

6 EKUITAS

6.1 Ekuitas Dana Umum 1.095.856.200.019,94

6.2 Ekuitas Dana Dicadangkan 61.852.606.456,91

6.3 Ekuitas Dana Donasi 62.100.000,00

Jumlah Ekuitas 1.157.770.906.476,85

JUMLAH HUTANG DAN EKUITAS 1.157.977.174.686,94


10/143

B. Laporan Perhitungan Anggaran

Kode

Akun

Nama Akun Anggaran

(Setelah Perubahan)

Realisasi

(setelah koreksi)

1 2 3 4

1 PENDAPATAN

1.1 Pendapatan Asli Daerah 54.559.516.553,58 61.382.591.668,03

Pajak Daerah 32.438.500.000,00 37.161.151.288,00

Retribusi Daerah 11.360.680.000,00 13.443.648.061,00

Bagian Laba Usaha Daerah - -

Lain-lain Pendapatan Asli Daerah 10.760.336.553,58 10.777.792.319,03

1.2 Dana Perimbangan 451.288.269.779,47 467.324.324.074,00

Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak 36.559.614.552,00 39.676.457.345,00

Dana Alokasi Umum 378.252.000.000,00 378.252.000.000,00

Dana Alokasi Khusus 5.000.000.000,00 11.500.000.000,00

Bagi Hasil pajak dan Bantuan

Keu.Prop 31.476.655.227,47 37.895.866.729,00

Lain-lain Pendapatan yang sah 20.624.877.400,00 20.005.262.000,00

JUMLAH PENDAPATAN 526.472.663.733,05 548,712,177,742.03

2 BELANJA -

2.1 APARATUR DAERAH 158.918.760.440,32 153.710.037.891,66

Belanja Administrasi Umum 101.320.249.452,06 100.824.803.294,06

Belanja Pegawai 67.530.496.268,00 66.013.241.546,00

Belanja Barang dan Jasa 26.649.708.870,06 27.697.761.353,06

Belanja Perjalanan Dinas 4.164.870.000,00 4.216.852.040,00

Belanja Pemeliharaan 2.975.174.314,00 2.896.948.355,00

Belanja Operasi & Pemeliharaan 37.710.950.613,26 36.306.145.157,60

Belanja Pegawai 13.141.010.770,46 12.865.312.038,60




Belanja Modal 16.093.560.375,00 13.082.910.265,00

Belanja Tak Tersangka 3.794.000.000,00 3.496.179.175,00

2.2 PELAYANAN PUBLIK 432.229.630.406,40 426.525.967.195,00

Belanja Administrasi Umum 195.609.747.808,40 192.920.316.985,00Belanja Pegawai 187.554.023.164,00 185.365.082.905,00




Belanja Operasi & Pemeliharaan 89.484.459.507,00 87.791.899.479,00

Belanja Pegawai 6.280.204.471,00 6.057.467.343,00



11/143

Belanja Perjalanan Dinas 943.675.000,00 889.514.900,00


Belanja Modal 66.833.103.318,00 64.964.694.896,00

2.3BELANJA BAGI HASIL DAN

BANTUAN KEU80.302.319.773,00

80.849.055.835,00

JUMLAH BELANJA 591.148.390.846,72 580.236.005.086,66

SURPLUS/DEFISIT (64.675.727.113,67) (31.523.827.344,63)

3 PEMBIAYAAN

3.1 Penerimaan Daerah 136.832.211.881,79 136.832.211.881,79

Sisa Lebih Perhitungan Anggaran

Tahun Lalu28.853.636.580,79

28.853.636.580,79

Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00 107.978.575.301,00

3.2 Pengeluaran Daerah 72.156.484.768,12 105,308,384,537.16

Transfer ke Dana Cadangan 26.973.357.363,91 61.852.606.456,91

Penyertaan Modal 45.135.179.589,00 10.255.920.500,00

Pembayaran Utang pokok yang jatuh

tempo 47.947.815,21 47.957.811,21

Sisa Lebih Perhitungan Anggaran

Tahun Berkenaan 33.151.899.769,04

JUMLAH PEMBIAYAAN 64.675.727.113,67 31.523.827.344,63


12/143

C. Laporan Aliran KasUraian Jumlah

(Setelah Koreksi)

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Aliran Kas Masuk

Pendapatan Asli Daerah 61.382.591.668,03

Pendapatan Dana Perimbangan 467.324.324.074,00

Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Sah 20.005.262.000,00

Jumlah 548.712.177.742,03Aliran Kas Keluar

Belanja Administrasi Umum

Belanja Pegawai /Personalia 251.378.324.451,00

Belanja Barang dan Jasa 30.871.660.503,06

Belanja Perjalanan Dinas 5.541.529.540,00

Belanja Pemeliharaan 5.953.605.785,00

Belanja Operasi dan Pemeliharaan

Belanja Pegawai /Personalia 18.913.829.381,60




Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 80.849.055.835,00

Belanja Tidak Tersangka 3.496.179.175,00Jumlah 502.188.399.925,66

Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Operasi 46.523.777.816,37

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Aliran Kas Masuk

Penjualan Investasi Jangka Panjang -

Penjualan Aktiva Tetap -

Jumlah -

Aliran Kas Keluar

Belanja Modal/Pembangunan 78.047.605.161,00

Pembelian Investasi Jangka Panjang -

Jumlah 78.047.605.161,00

Aliran Kas Dari Aktivitas Investasi (78.047.605.161,00)

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN

Aliran Kas Masuk

Penerimaan Pinjaman dan Obligasi -

Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00

Penjualan Asset Daerah Yang Dipisahkan -

Penerimaan Pengembalian Investasi -

Jumlah 107.978.575.301,00

Aliran Kas Keluar

Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi 47.957.811,21

Transfer Ke Dana Cadangan 61.852.606.456,91

Pembayaran Realisasi Investasi 10.255.920.500,00

Jumlah 72.156.484.768,12Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Pembiayaan 35.822.090.532,88

Kenaikan Bersih Kas Selama Periode 4.298.263.188,25

Saldo Kas Awal 28.853.636.580,79

Saldo Kas Akhir 33.151.899.769,04


13/143

D. Catatan Atas Laporan Keuangan

1. Umum

Laporan Keuangan Tahun 2004 adalah laporan keuangan Pemerintah

Kabupaten Pasuruan yang disusun dari sebuah proses akuntansi double entry.

Dengan proses tersebut, laporan keuangan ini telah berhasil menampilkankomponen-komponen laporan keuangan pemerintah seperti disyaratkan dalam

berbagai peraturan perundangan terkait, khususnya PP No.105 Tahun 2000 dan

Kepmendagri No.29 Tahun 2002, yang terdiri atas:

a. Neraca;

b. Laporan Perhitungan APBD;

c. Laporan Aliran Kas;

d. Catatan Atas Laporan Keuangan.

Neraca yang dihasilkan pada Laporan Keuangan Tahun 2004 ini diharapkan

mampu memberikan informasi yang komprehensif tentang keuangan Pemerintah

Kabupaten Pasuruan seperti posisi kas, piutang, asset daerah dan hutang secara

bersamaan. Adanya informasi yang komprehensif tersebut diharapkan dapat

membantu dalam proses pengambilan keputusan, baik oleh pihak internal maupun

pihak eksternal seperti investor atau kreditor.

Untuk memberikan informasi tentang perkembangan posisi keuangan

Pemerintah kabupaten Pasuruan dalam satu tahun terakhir maka disajikan pula

laporan keuangan selama Tahun 2004.

Dalam membaca Laporan Keuangan Tahun 2004 ini diharapkan terdapat

pemahaman adanya hubungan yang erat diantara komponen-komponen laporan

keuangan. Dalam hal ini laporan perhitungan dan laporan aliran kas merupakan

penjelasan atas perubahan posisi keuangan yang tergambar didalam neraca tahun

2003 dan 2004. Selain itu, catatan atas laporan keuangan diharapkan dibaca sebagai

kesatuan yang tidak terpisahkan dengan komponen laporan keuangan lainnya.


14/143

2. Perubahan dan Realisasi Anggaran

Ikhtisar perubahan dan realisasi anggaran Pemerintah Kabupaten Pasuruan

untuk Tahun Anggaran 2004 adalah sebagai berikut:

a. Realisasi Anggaran pendapatan dan Belanja Daerah Tahun Anggaran 2004:

1) Realisasi Pendapatan Rp548.712.177.742,03

2) Realisasi Belanja Rp580.236.005.086,66

Defisit (Rp31.523.827.344,63)

3) Realisasi Pembiayaan

Penerimaan Rp136.832.211.881,79

Pengeluaran Rp105.308.384.537,16

Surplus Rp31.523.827.344,63

b. Selisih Anggaran dengan Realisasi Pendapatan sejumlah Rp22.239.514.008,98

dengan rincian sebagai berikut:

1) Angg.Pendapatan setelah Perubahan Rp526.472.663.733,05

2) Realisasi Pendapatan Rp548.712.177.742,03

Selisih Lebih Rp22.239.514.008,98

c. Selisih Anggaran dengan Realisasi Belanja sejumlah Rp10.912.385.760,01

dengan rincian sebagai berikut:

1) Anggaran Belanja setelah Perubahan Rp591.148.390.846,67

2) Realisasi Rp580,236,005,086.66

Selisih Kurang Rp10.912.385.760,01

d. Selisih Anggaran dengan Realisasi Pendapatan Belanja Defisit sejumlah

Rp33.151.899.769,04 dengan rincian sebagai berikut:1) Defisit setelah Perubahan (Rp64.675.727.113,67)

2) Realisasi (Rp31.523.827.344,63)


e. Selisih Anggaran dengan Realisasi Pembiayaan Surplus sejumlah

Rp33.151.899.769,04 dengan rincian sebagai berikut:

1) Penerimaan

Setelah perubahan Rp136.832.211.881,79

Realisasi Rp136.832.211.881,79

Selisih Rp0,00

2) Pengeluaran

Setelah perubahan Rp72.156.484.768,12

Realisasi Rp105.308.384.537,16


Surplus Pembiayaan Rp33.151.899.769,04


15/143

3. Penjelasan Neraca per 31 Desember 2004

a. AKTIVA LANCAR

1) Kas

a) Kas Daerah Di Bank Rp 33,151,899,769.04

Jumlah tersebut merupakan saldo Kas Daerah di Bank Per 31

Desember 2004 dengan rincian sebagai berikut :

T a b e l 1

Kas Daerah Di Bank Per 31 Desember 2004

No. Jenis Kas Daerah di Bank Jumlah

Rp

1. Bank Jatim

No. Rekening 0231001644



8.311.378.749,21

227.933.364,00

6.500.000.000,00

2. Bank BUKOPIN

No. Rekening 195041067 18.090.626.155,83

JUMLAH 33.129.938.269,04

b) Kas PK Rp21.961.500,00

2) Piutang Pajak Rp413.924.930,00

Jumlah tersebut merupakan jumlah tagihan pajak daerah tahun 2004

yang belum tertagih dan belum disetor ke Kas Daerah sampai dengan 31

Desember 2004 dengan rincian sebagai berikut :


16/143

T a b e l 2

Piutang Pajak Per 31 Desember 2004

No. Jenis Pajak Jumlah

Rp

1 Pajak Hotel Villa dan Penginapan 18.447.000,002 Pajak Penerangan Jalan Non PLN 314.483.430,00

3 Pajak Restoran / Rumah Makan 80.994.500,00

Total 413.924.930,00

3) Piutang Retribusi Rp 291.725.639,74

Jumlah tersebut merupakan tagihan retribusi tahun 2004 yang belum

tertagih dan belum disetor ke Kas Daerah sampai dengan 31 Desember

2004, dengan rincian sebagai berikut :

- Piutang Retribusi Sewa Tanah Rp 98.145.717,00

- Piutang Retribusi IMB Rp 93.187.907,50

- Piutang Retribusi Injin HO Rp 55.514.200,00

- Piutang Retribusi RP-3HH Rp 44.877.815,24

J u m l a h Rp 291.725.639,74

4) Piutang Perimbangan Rp2.486.625,00

Jumlah tersebut merupakan tagihan bagi hasil non pajak Tanaman Hutan

Rakyat (TAHURA) tahun 2004.

5) Piutang Lain-Lain Rp4.037.569.156,36

Jumlah tersebut merupakan jumlah tagihan Pemerintah Daerah tahun 2004

kepada Pihak Lain yang sampai dengan 31 Desember 2004 belum

terselesaikan. dengan rincian sebagai berikut :


17/143

T a b e l 3

Piutang Lain-Lain Per 31 Desember 2004

No. Jenis Pajak Jumlah

Rp

1 Kompensasi PPh 21 3.284.380.171,002 Pinjaman melalui Dinas Perikanan

dan kelautan149.365.000,00

3 Ganti Rugi Kekayaan Daerah 21.240.000,00

4 Pinjaman Modal kepada Pedagang

Pasar Bangil93.623.825,00

5 Dana Revolving pada Dinas

Pertanian484.713.585,00

6 Bunga Deposito 4.246.575,36

Total 4.037.569.156,36

6) Persediaan Bahan Pakai Habis Rp8.378.599.424,00

Jumlah tersebut merupakan saldo persediaan bahan pakai habis yang masih

tersisa pada tanggal 31 Desember 2004.

b. INVESTASI JANGKA PANJANG

1) Investasi Dalam Saham Rp 1.883.792.843,39

Jumlah tersebut merupakan jumlah Investasi Dalam Saham Bank Jatim

yang telah diinvestasikan sampai dengan 31 Desember 2004 , dengan

rincian sebagai berikut :

- Saham : 1.883 lembar @Rp1.000.000,00 = Rp1.883.000.000,00

- Setoran saham yang belum diaktakan = Rp 792.843,39

2) Investasi Lain-Lain Rp 24.456.050.896,50

Jumlah tersebut merupakan jumlah Investasi Lain-Lain yang telah

dinvestasikan sampai dengan 31 Desember 2004 , dengan rincian

sebagai berikut :


18/143

- Investasi Lain-Lain pada CV. Duta Bangsa dengan alamat Jl. Raya

Surabaya - Malang No. 81 Sukorejo Pasuruan bergerak di bidang

Usaha Asphalt Mixing Plant dan Ready Mix senilai

Rp7.377.067.196,50

- Investasi Lain-Lain pada Usaha Peternakan Aliansi ( UPA ) dengan

alamat Desa Sumberejo Kecamatan Purwosari Kabupaten Pasuruan.senilai Rp7.068.983.700,00

- Investasi Lain-lain pada jalan Tol Gempol Pandaan senilai

Rp9.750.000.000,00

- Investasi Lain-lain pada BPR Pesisir senilai Rp260.000.000,00.

c. AKTIVA TETAP Rp1.023.508.518.946,00

Jumlah aktiva tetap pada neraca awal per 31 Desember 2002 berdasarkan hasilPenilaian Aset dari PP AB Unibraw Malang adalah sebesar

Rp829.058.886.715,00. Selama Tahun 2004, terjadi mutasi aktiva tetap dengan

saldo awal per 31 Desember 2003 sebesar Rp926.903.093.155,00. Mutasi

tersebut adalah sebagai berikut:

a. Tanah Rp 5.296.498.253,00

b. Jalan dan Jembatan Rp 33.133.792.050,00

c. Bangunan Air Rp 4.007.491.165,00

d. Instalasi Rp 6.098.104.700,00e. Jaringan Rp 3.790.349.200,00

f. Bangunan Gedung Rp 28.520.324.325,00

g. Monumen dan tugu Rp 260.442.500,00

h. Alat-alat Besar Rp 0,00

i. Alat Angkutan Rp 4.127.094.000,00

j. Alat Bengkel dan Ukur Rp 38.000.000,00

k. Alat-alat Pertanian dan Perkebunan Rp 35.000.000,00

l. Alat Kantor & Rumah Tangga Rp 6.795.661.168,00

m.Alat Studio & Komunikasi Rp 988.665.200,00

n. Alat Kedokteran Rp 2.467.758.550,00

o. Alat Laboratorium Rp 285.020.000,00

p. Buku / Perpustakaan Rp 356.411.650,00

q. Barang Bercorak Kesenian, Kebudayaan Rp 0,00

r. Hewan,Ternak dan Tanaman Rp 403.388.030,00

s. Alat Usaha & Pengendalian org. Tanaman Rp 1.425.000,00

Jumlah Rp 96.605.425.791,00

Jumlah Aktiva Tetap sampai dengan 31 Desember 2004 senilai Rp1.023.508.518.946,00.


19/143


20/143

f. EKUITAS DANA

Ekuitas dana adalah jumlah kekayaan bersih yang merupakan selisih antara

jumlah aktiva dengan jumlah hutang dan terdiri dari Ekuitas Dana Umum,

Ekuitas Dana Dicadangkan dan Ekuitas Dana Donasi.

1) Ekuitas Dana Umum Rp1.095.856.200.019,94

Jumlah tersebut diatas merupakan keadaan Ekuitas dana umum dari:

- Aktiva Lancar Rp 46.276.205.544,14

- Investasi Jangka Panjang Rp 26.339.843.739,89

- Aktiva Tetap Rp 1.023.446.418.946,00

Jumlah Rp 1.096.062.468.230,03

- Hutang Jangka Panjang Rp (206.268.210,09)

Jumlah Rp 1.095.856.200.019,94

2) Ekuitas Dana Dicadangkan Rp61.852.606.456,91

Jumlah tersebut merupakan kekayaan bersih berupa aktiva yang

dicadangkan yang dirincian sesuai dengan dana cadangan.

3) Ekuitas Dana Donasi Rp62.100.000,00

Jumlah tersebut merupakan kekayaan bersih berupa aktiva hibah dari PT.

Dwi Purnama Abadi.

4. Penjelasan Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004

a. PENDAPATAN

1) Pendapatan Asli Daerah Rp61.382.591.668,03

Jumlah tersebut merupakan Pendapatan Asli Daerah Pemerintah

Kabupaten Pasuruan untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2004.

Perincian Pendapatan Asli Daerah tersaji pada tabel 5 dibawah ini:


21/143

Tabel 5

Pendapatan Asli Daerah Untuk Tahun Yang Berakhir

31 Desember 2004

No Jenis Pendapatn Asli Daerah Jumlah (Rp)

1 Pajak Daerah 37.161.151.288,00

2 Retribusi Daerah 13.443.648.061,00

3 Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang

Sah

10.777.792.319,03

T o t a l 61.382.591.668,03

2) Pendapatan Dana Perimbangan Rp467.324.324.074,00

Jumlah tersebut merupakan Pendapatan Dana Perimbangan

Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun yang berakhir 31 Desember

2004, Perincian Pendapatan Dana Perimbangan tersaji pada table 6 di bawah

ini:

Tabel 6

Pendapatan Dana Perimbanagan Daerah Untuk Tahun Yang Berakhir

31 Desember 2004

No Jenis Pajak Jumlah (Rp)

1 Bagi Hasil Pajak/ Bagi Hasil Bukan Pajak 39.676.457.345,00

2 Dana Alokasi Umum 378.252.000.000,00

3 Dana Alokasi Khusus 11.500.000.000,00

4 Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari

Propinsi

37.895.866.729,00

T o t a l 467.324.324.074,00


22/143

3) Lain-lain Pendapatan Yang Sah Rp20.005.262.000,00

Jumlah Lain-lain Pendapatan yang Sah Pemerintah Kabupaten

Pasuruan untuk yang berakhir 31 Desember 2004 adalah sebesar

Rp20.005.262.000,00 yang berasal dari Dana Penyeimbang.

b. BELANJA

1) Belanja Aparatur

a) Belanja Administrasi Umum Rp100.824.803.294,06

Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja pegawai, belanja

barang dan jasa, belanja perjalanan dinas dan belanja pemeliharaan pada

belanja adminstrasi umum Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun

yang berakhir 31 Desember 2004. Perincian belanja administrasi umum

tersaji pada tabel dibawah ini:

Tabel 7

Belanja Administrasi Umum Untuk Tahun yang Berakhir

31 Desember 2004

No Uraian Jumlah (Rp)

1 Belanja Pegawai/Personalia 66.013.241.546,00

2 Belanja Barang dan Jasa 27.697.761.353,06

3 Belanja Perjalanan Dinas 4.216.852.040,00

4 Belanja Pemeliharaan 2.896.948.355,00

T o t a l 100.824.803.294,06

b) Belanja Operasi dan Pemeliharaan Rp36.306.145.157,60



belanja operasi dan pemeliharaan Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk


23/143

tahun yang berakhir 31 Desember 2004. Perincian belanja operasi dan

pemeliharaan tersaji pada tabel dibawah ini:

Tabel 8

Belanja Operasi dan Pemeliharaan Untuk Tahun yang Berakhir

31 Desember 2004


1 Belanja Pegawai/Personalia 12.865.312.038,60

2 Belanja Barang dan Jasa 20.072.110.999,00

3 Belanja Perjalanan Dinas 1.244.340.000,00


T o t a l 36.306.145.157,60

c) Belanja Modal Rp13.082.910.265,00

Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja modal yang terjadi

selama tahun yang berakhir per 31 Desember 2004. Perincian Belanja

Modal Aparatur tersaji pada tabel dibawah ini:

Tabel 9

Belanja Modal Aparatur Untuk Tahun yang Berakhir

31 Desember 2004


1 Belanja Modal Tanah 5.092.256.565,00

2 Belanja Modal Jaringan 88.308.500,00

3 Belanja Modal Alat-Alat

Angkutan3.839.197.000,00

4 Belanja Modal Alat-alat Bengkel 15.000.000,00


24/143

5 Belanja Modal Alat-alat Kantor

dan Rumah Tangga2.890.411.350,00

6 Belanja Modal Alat-alat Studio

dan Alat-alat Komunikasi803.825.200,00

7 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 353.911.650,00

T o t a l 13.082.910.265,00

d) Belanja Tidak Tersangka Rp3.496.179.175,00

Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja tidak tersangka

Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk Tahun yang berakhir 31Desember 2004. Perincian tersaji pada table dibawah ini.

Tabel 10

Belanja Tidak Tersangka Untuk Tahun yang Berakhir

31 Desember 2004


1 Belanja tak tersangka untuk Pilpres 1.878.663.900,00

2 Belanja tak tersangka untuk Polres dan Kodim 1.617.515.275,00

T o t a l 3.496.179.175,00

2) Belanja Publik

a) Belanja Administrasi Umum Rp192.920.316.985,00



belanja adminstrasi umum Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun


25/143


26/143

3 Belanja Perjalanan Dinas 889.514.900,00


T o t a l 87.791.899.479,00

c) Belanja Modal Rp64.964.694.896,00

Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja modal yang terjadi

selama tahun yang berakhir per 31 Desember 2004. Perincian Belanja

Modal Publik tersaji pada tabel dibawah ini:

Tabel 13

Belanja Modal Publik Untuk Tahun yang Berakhir

31 Desember 2004


1 Belanja Modal Tanah 237.941.688,00

2 Belanja Modal Jalan dan Jembatan 21.474.014.050,00

3 Belanja Modal Bangunan Air 583.311.535,00

4 Belanja Modal Instalasi 6.098.104.700,00

5 Belanja Modal Jaringan 207.115.700,00

6 Belanja Modal Bangunan Gedung 28.362.756.325,00

7 Belanja Modal Monumen 260.442.500,00

8 Belanja Modal Alat-Alat Angkutan 283.397.000,00

9 Belanja Modal Alat-alat Bengkel 23.000.000,00

10 Belanja Modal Alat-alat Pengolahan 750.000,00


27/143

11 Belanja Modal Alat-alat Kantor dan

Rumah Tangga4.180.154.818,00

12 Belanja Modal Alat-alat Studio dan

Alat-alat Komunikasi59.365.000,00

13 Belanja Modal Alat-alat Kedokteran 2.467.758.550,00

14 Belanja Modal Alat-alat Laboratorium 285.020.000,00

15 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 2.500.000,00

16 Belanja Modal hewan, ternak serta

tanaman403.388.030,00

17 Belanja Modal Alat-alat Pertanian dan

Perkebunan35.000.000,00

18 Belanja Modal Alat-alat Pengendalian

Organisasi675.000,00

T o t a l 64.964.694.896,00

d) Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan Rp80.849.055.835,00

Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja bagi hasil dan

bantuan keuangan Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun yang

berakhir 31 Desember 2004. Perincian tersaji pada table di bawah ini.

Tabel 14

Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2004


1 Belanja Bantuan Keuangan kpd

pemerintah kabupaten/kota3.198.901.335,00


28/143


pemerintah desa/Kelurahan23.954.361.500,00


Organisasi Kemasyarakatan41.950.677.500,00


Organisasi Profesi804.300.000,00


Koperasi135.480.000,00


Masyarakat10.765.335.500,00


Pemerintah40.000.000,00

T o t a l 80.849.055.835,00

c. PEMBIAYAAN

1) Penerimaan Daerah Rp136.832.211.881,79

Jumlah tersebut merupakan jumlah Sisa Lebih Tahun Lalu dan

Transfer dari Dana Cadangan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2004.

2) Pengeluaran Daerah Rp105.308.384.537,16

Jumlah tersebut merupakan jumlah pengeluaran untuk pembayaran-

pembayaran pokok pinjaman dan obligasi pemerintah daerah, realisasi

investasi pemerintah daerah, transfer ke dana cadangan serta merupakankomponen Sisa Lebih Tahun Berkenaan untuk tahun yang berakhir 31

Desember 2004.


29/143

BAB I

GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN

A. GAMBARAN UMUM

1. Dasar Hukum Pemeriksaan

a. Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-Undang Dasar Tahun 1945;

b. Pasal 2 Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa

Keuangan;

c. Pasal 31 ayat (2) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 Tentang

Keuangan Negara;

d. Pasal 56 ayat (3) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 Tentang

Perbendaharaan Negara;

e. Pasal 25 Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1999 tentang Perimbangan

Keuangan antara Pusat dan Daerah;

f. Pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan

dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah.

2. Tujuan Pemeriksaan

Untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Pemerintah

Kabupaten Pasuruan sebagai laporan pertanggungjawaban atas realisasi APBD

Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip

akuntansi yang ditetapkan di dalam berbagai peraturan perundangan mengenai

Pengelolaan Keuangan Daerah.

3. Lingkup Pemeriksaan

Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka pemeriksaan atas

Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004,meliputi :

a. Laporan Perhitungan Anggaran Tahun Anggaran 2004;

b. Neraca Per Tanggal 31 Desember Tahun 2004 (tidak termasuk Neraca Awal

per tanggal 31 Desember 2002);

c. Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004;


30/143

d. Catatan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran

2004.

4. Standar Pemeriksaan

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun

Anggaran 2004 dilakukan dengan berpedoman pada Standar Audit

Pemerintahan (SAP) yang diterbitkan oleh BPK-RI Tahun 1995, Panduan

Manajemen Pemeriksaan, dan Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) yang

diterbitkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia (IAI).

5. Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Dalam rangka pelaksanaan salah satu tugas konstitusionalnya yaitu

pemeriksaan atas Laporan Keuangan, BPK-RI masih menghadapi kendala

bahwa para pengelola keuangan pada Pemerintah Kabupaten Pasuruan belum

memahami sepenuhnya sistem pembukuan double entry dan dasar pencatatan

kas modifikasian seperti tertuang dalam Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002.


31/143

B. Laporan Keuangan yang Diperiksa BPK

Ringkasan Neraca Daerah, Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah

(APBD), dan Laporan Aliran Kas Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004

sebelum koreksi dapat digambarkan sebagai berikut :

1. Neraca

KodeAkun

Nama Akun Jumlah sebelum koreksi(Rp)

1 2 3

4.0.00 AKTIVA

4.1.00 AKTIVA LANCAR

4.1.01 K a s 33.129.938.269,04

4.1.02 Surat Berharga -

4.1.03 Piutang Pajak 413.924.930,00

4.1.04 Piutang Retribusi 246.847.824,50

4.1.05 Pesediaan Bahan Habis Pakai 1.165.659.950,00

JUMLAH AKTIVA LANCAR 34.956.370.973,54

4.2.00 INVESTASI JANGKA PANJANG

4.2.01 Investasi dalam Saham 1.883.792.843,39

4.2.09 Investasi Lain-lain 24.196.050.896,50

JUMLAH INVESTASI JANGKA PANJANG 26.079.843.739,89

4.3.00 AKTIVA TETAP -

4.3.01 T a n a h 336.524.183.671,00

4.3.02 Jalan dan Jembatan 133.784.476.085,00

4.3.03 Bangunan Air (Irigasi) 46.014.908.435,00

4.3.04 Intalasi 13.691.887.700,00

4.3.05 Jaringan 4.733.978.200,00

4.3.06 Bangunan Gedung 393.580.246.180,00

4.3.07 Monumen dan Tugu 771.358.500,00

4.3.08 Alat-Alat Besar 6.412.898.450,00

4.3.09 Alat Angkutan 27.328.077.500,00

4.3.10 Alat Bengkel dan Ukur 751.479.900,00

4.3.11 Alat-alat Pertanian dan Perkebunan 788.713.800,00

4.3.12 Alat Kantor dan Rumah Tangga 27.565.685.228,00

4.3.13 Alat Stodio dan Komunikasi 4.574.363.037,00

4.3.14 Alat Kedokteran 4.271.914.350,00

4.3.15 Alat Laboratorium 1.734.925.800,00

4.3.16 Buku / Perpustakaan 1.221.599.550,00

4.3.17 Barang Bercorak Seni dan Budaya 48.150.400,00

4.3.18 Hewan Ternak dan Tanaman 1.042.388.030,004.3.19 Alat Usaha & Pengendalian org. Tanaman 131.425.000,00

JUMLAH AKTIVA TETAP 1.004.972.659.816,00

4.4.00 DANA CADANGAN 61.852.606.456,91


32/143

1 2 3

4.5.00 AKTIVA LAIN-LAIN

4.5.01 Piutang Angsuran -

4.5.02 Buil, Operate and Transfer (BOT) -

4.5.03 Banguna Dalam Pengejaan -

JUMLAH AKTIVA LAIN-LAIN -

JUMLAH AKTIVA 1.127.861.480.986,34

5.0.00 HUTANG

5.1.00 HUTANG LANCAR

5.1.10 Bagian Lancar Hutang Jk. Panjang -

5.1.50 Hutang Lain-Lain -

JUMLAH HUTANG LANCAR -

5.2.00 HUTANG JANGKA. PANJANG

5.2.10 Hutang Dalam Negeri 206.268.210,09

5.2.20 Hutang Luar Negeri -JUMLAH HUTANG JANGKA. PANJANG 206.268.210,09

6.0.00 EKUITAS

6.1.00 EKUITAS DANA UMUM 1.065.802.606.319,34

6.2.00 EKUITAS DANA DICADANGKAN 61.852.606.456,91

6.3.00 EKUITAS DANA DONASI -

JUMLAH EKUITAS 1.127.655.212.776,25

JUMLAH HUTANG DAN EKUITAS 1.127.861.480.986,34


33/143


34/143

2.3.13.1 Belanja Modal Alat-Alat Studio

Dan Alat-Alat Komunikasi 830.793.500,00 803.825.200,00

2.3.16.1 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 355.134.375,00 353.911.650,00

2.5.1 BELANJA TIDAK TERSANGKA 3.794.000.000,00 3.496.179.175,00

2.2 BELANJA PUBLIK 432.229.630.406,40 426.525.967.195,00

2.1.2 BELANJA ADMINSTRASI UMUM 195.609.747.808,40 192.920.316.985,00

2.1.01.2 Belanja Pegawai/Personalia 187.554.023.164,00 185.365.082.905,00

2.1.02.2 Belanja Barang Dan Jasa 3.430.997.006,00 3.173.899.150,00

2.1.03.2 Biaya Perjalanan Dinas 1.437.760.000,00 1.324.677.500,00

2.1.04.2 Biaya Pemeliharaan 3.186.967.638,40 3.056.657.430,00

2.2.2 BELANJA OPERASI DAN

PEMELIHARAAN 89.484.459.507,00 87.791.899.479,00

2.2.01.2 Belanja Pegawai/Personalia 6.280.204.471,00 6.057.467.343,00

2.2.02.2 Belanja Barang Dan Jasa 43.463.392.846,00 42.274.707.014,00

2.2.03.2 Belanja Perjalanan Dinas 943.675.000,00 889.514.900,00

2.2.04.2 Belanja Pemeliharaan 38.797.187.190,00 38.570.210.222,00

2.3.2 BELANJA MODAL 66.833.103.318,00 64.964.694.896,00

2.3.01.2 Belanja Modal Tanah 302.000.000,00 237.941.688,00

2.3.02.2 Belanja Modal Jalan Dan Jembatan 21.780.450.000,00 21.474.014.050,00

2.3.03.2 Belanja Modal Bangunan Air 800.000.000,00 583.311.535,00

2.3.04.2 Belanaj Modal Instalasi 6.641.542.500,00 6.098.104.700,00

2.3.05.2 Belanja Modal Jaringan 208.500.000,00 207.115.700,00

2.3.06.2 Belanja Modal Bangunan Gedung 29.055.788.500,00 28.362.756.325,00

2.3.07.2 Belanja Modal Monumen 270.141.000,00 260.442.500,00

2.3.09.2 Belanja Modal Alat-Alat Angkutan 285.418.750.00 283.397.000,00

2.3.10.2 Belanja Modal Alat-Alat Bengkel 23.900.000,00 23.000.000,00

2.3.11.2 Belanja Modal Alat-Alat Pengolahan 750.000,00 750.000,00

2.3.12.2 Belanja Modal Alat-Alat Kantor Dan

Rumah Tangga 4.200.220.868,00 4.180.154.818,00

2.3.13.2 Belanja Modal Alat-Alat Studio Dan

Alat-Alat Komunikasi 60.655.000,00 59.365.000,00

2.3.14.2 Belanja Modal Alat-Alat Kedokteran 2.471.561.700,00 2.467.758.550,00

2.3.15.2 Belanja Modal Alat-Alat Laboratorium 287.175.000,00 285.020.000,00

2.3.16.2 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 2.500.000,00 2.500.000,00

2.3.18.2 Belanja Modal Hewan, Ternak Serta

Tanaman 406.750.000,00 403.388.030,00

2.3.20.2 Belanja Modal Alat - Alat Pertanian

Dan Perkebunan 35.000.000,00 35.000.000,00

2.3.21.2 Belanja Modal Alat - Alat Pengendalian

Organisme Pengganggu Tanaman 750.000,00 675.000,00

2.4.2 BELANJA BAGI HASIL DANBANTUAN KEUANGAN 80.302.319.773,00 80.849.055.835,00

2.4.03.2 Belanja Bantuan Keuangan Kepada

Pemerintah Kabupaten/Kota 2.971.674.100,00 3.198.901.335,00


Pemerintah Desa/Kelurahan 23.971.391.500,00 23.954.361.500,00


Organisasi Kemasyarakatan 41.610.597.173,00 41.950.677.500,00


Organisasi Profesi 811.800.000,00 804.300.000,00


35/143

2.4.07.2 Bantuan Keuangan Kpd Koperasi 138.980.000,00 135.480.000,00

2.4.08.2 Belanja Bantuan Keuangan Kpd

Masyarakat 10.757.877.000,00 10.765.335.500,00

2.4.09.2 Belanja Bantuan Keuangan Kpd

Pemerintah Kecamatan 40.000.000,00 40.000.000,00

JUMLAH BELANJA 591.148.390.846,72 580.257.966.586,66

SURPLUS/DEFISIT (64.675.727.113,67) (31.545.788.844,63)

3 PEMBIAYAAN

3.1 PENERIMAAN DAERAH 136.832.211.881,79 136.832.211.881,79

3.1.01 Sisa Lebih Perhitungan Anggaran

Tahun Lalu 28.853.636.580,79 28.853.636.580,79

3.1.02 Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00 107.978.575.301,00

3.2 PENGELUARAN DAERAH 72.156.484.768,12 105.286.423.037,16

3.2.01 Transfer Ke Dana Cadangan 26.973.357.363,91 (0,00)

3.2.02 Penyertaan Modal 45.135.179.589,00 10.255.920.500,00

3.2.03 Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh

Tempo 47.947.815,21 47.957.811,21

Sisa Perhitungan Anggaran Tahun

Berkenaan - 33.129.938.269,04

JUMLAH PEMBIAYAAN 64.675.727.113,67 31.545.788.844,63


36/143

3. Laporan Aliran Kas

URAIAN JUMLAH (Rp)

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI

Aliran Kas Masuk

Pendapatan Asli Daerah 61.382.591.668,03Pendapatan Dana Perimbangan 467.324.324.074,00

Lain-Lain Pendapatan Daerah Yang Sah 20.005.262.000,00

548.712.177.742,03

Aliran Kas Keluar

Belanja Administrasi Umum 293.745.120.279,06

Belanja Pegawai / Personalia 251.378.324.451,00




Belanja Operasi dan Pemeliharaan 124.098.044.636,6

Belanja Pegawai / Personalia 18.913.829.381,60




Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 80.849.055.835,00

Belanja Tidak Tersangka 3.496.179.175,00

Jumlah 502.188.399.925,66

Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Operasi 46.523.777.816,37

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI

Aliran Kas Masuk

Penjualan Investasi Jangka Panjang -

Penjualan Aktiva Tetap -Jumlah -

Aliran Kas Keluar

Belanja Modal / Pembangunan 78.069.566.661,00

Pembelian Investasi Jangka Panjang -

Jumlah 78.069.566.661,00

Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Investasi (78.069.566.661,00)

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN

Aliran Kas Masuk

Penerimaan Pinjaman dan Obligasi -

Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00

Penjualan Asset Daerah Yang Dipisahkan -Penerimaan Pengembalian Investasi -

Jumlah 107.978.575.301,00

Aliran Kas Keluar

Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi 47.957.811,21

Transfer Ke Dana Cadangan 61.852.606.456,91

Pembayaran Realisasi Investasi 10.255.920.500,00

Jumlah 72.156.484.768,12


37/143


38/143

BAB II

LAPORAN PEMERIKSAAN

A. Penelaahan atas Sistem Pengendalian Intern dalam Penyusunan Laporan

Keuangan Pemerintah Kabupaten Pasuruan

Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten

Pasuruan dilakukan oleh Bagian Keuangan Sekretarian Daerah.

Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten

Pasuruan Tahun Anggaran 2004 diselenggarakan dengan menggunakan sistem

pembukuaan ganda dengan dasar kas modifikasian, sebagaimana diatur dalam

Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah dan Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002tentang Pedoman Pengelolaan, Pengurusan, dan Pertanggungjawan Pengelolaan APBD.

Pada tahun anggaran 2002. Pemerintah Kabupaten Pasuruan telah menyusun

Peraturan Daerah Pemerintah Kabupaten Pasuruan Nomor 37 Tahun 2002 tentang

pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah.

Dalam peraturan-peraturan tersebut di atas, pemerintah daerah diwajibkan

untuk membuat laporan keuangan yang terdiri dari Neraca, Laporan Perhitungan

APBD, Laporan aliran Kas dan Nota Perhitungan APBD. Di dalam penyajian laporan

tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan menggunakan sistem pembukuan ganda

dengan dasar kas modifikasian.

Hasil penelaahan atas sistem pembukuan dan penyusunan laporan keuangan

serta pelaksanaannya yang diselenggaarakan oleh Pemerintah Kabupaten Pasuruan

yang kami uji, pembukuan dan penyusunan laporan keuangan ternyata belum

sepenuhnya mengikuti ketentuan-ketentuan yang berlaku. Masih terdapat beberapa

kelemahan yang ditemukan. Beberapa kelemahan yang kami temukan adalah sebagai

berikut:


39/143

1. Penyusunan Anggaran

Dengan menggunakan Kepmendagri No.29 Tahun 2002 sebagai dasar

penyusunan pertanggungjawaban keuangan daerah, APBD Daerah Kabupaten

Pasuruan dibagi ke dalam tiga klasifikasi besar: pendapatan, belanja dan

pembiayaan. Kode rekening disusun 14 digit sesuai kepmendagri tersebut.Penganggaran pendapatan belum sepenuhnya mengantisipasi beberapa

pendapatan, sehingga ada beberapa realisasi pendapatan yang belum tersedia kode

rekeningnya. Hal ini menyebabkan pendapatan tertentu disajikan lebih tinggi

karena realisasi yang belum memiliki kode rekening diakui sebagai pendapatan

tersebut.

Beberapa belanja barang berumur ekonomis lebih dari satu tahun

dianggarkan sebagai belanja pemeliharaan atau belanja barang. Akibatnya

beberapa aktiva di dalam neraca disajikan lebih rendah dari seharusnya karena

tidak dikapitalisasinya (tidak diakui sebagai aktiva) belanja barang-barang

tersebut. Hal yang sama terjadi pada belanja pemeliharaan yang sesungguhnya

merupakan rehab besar yang menambah nilai ekonomis aktiva.

Beberapa belanja dianggarkan tanpa memperhatikan batasan

penganggarannya yang sebenarnya hanya diperkenankan untuk bidang atau bagian

belanja tertentu. Beberapa belanja untuk DPRD dianggarkan tanpa memperhatikan

peraturan perundangan tentang DPRD dan sebagian dibebankan ke bagian

rekening Sekretariat DPRD dan bantuan keuangan. Hal ini menjadikan belanja-

belanja tersebut disajikan lebih lebih rendah, sedang belanja bantuan keuangan

dan belanja Sekretariat DPRD menjadi lebih tinggi.

Di beberapa dinas/unit kerja, ada penyaluran dana bergulir ke masyarakat,

dana yang menjadi piutang (hak tagih) bagi dinas/unit tersebut. Sesuai dengan

Kepmendagri No.29 Tahun 2002 pasal 8, bantuan keuangan bukan pengeluaran

yang menghasilkan piutang. Penyaluran dana seperti ini seharusnya bukan

merupakan bantuan keuangan tetapi merupakan belanja operasional dinas/unit

kerja bersangkutan.


40/143

2. Pelaksanaan Anggaran

Pelaksanaan anggaran secara umum dari segi keuangan telah dilakukan

sesuai dengan anggaran dan peraturan yang berlaku. Akan tetapi dasar hukum

pelaksanaan belum cukup tepat. Belanja honorarium misalnya, didasarkan padakeputusan Bupati atau pejabat lain yang berwenang.

Honor untuk eksekutif didasarkan pada keputusan Bupati, tetapi konsideran

(pertimbangan) yang digunakan dalam keputusan tersebut kurang tepat.

Konsideran teknis yang dipakai hanya perda tentang APBD dan Perubahan APBD,

bukan aturan teknis lain misalnya batasan honorarium, surat keputusan kepanitiaan

dan lain-lain. Beberapa honorarium DPRD sama sekali tidak didasarkan pada

keputusan apapun.

Demikian juga dengan besaran penghasilan Pimpinan dan Anggota DPRD,

belum ada surat keputusan yang menjelaskan besaran nominal berbagai

penghasilan tetap DPRD, tarif perjalanan dinas dan penghasilan lain.

3. Pembukuan dan Penyusunan Laporan

Pembukuan laporan keuangan telah menggunakan bantuan sistem yang

terkomputerisasi secara on-line antara sub-sub bagian di dalam Bagian Keuangan.

Entri yang digunakan di antaranya SKO, SPMU dan SPJ yang akan menghasilkan

berbagai register, jurnal dan buku besar perhitungan. Buku besar neraca belum

dibuat karena selama ini bagian pembukuan tidak memiliki data dasar aktiva

berupa saldo awal tiap jenis aktiva. Pencatatan rinci atas aktiva hanya ada di

Bagian Perlengkapan yang belum secara on-line terhubung dengan sistem

komputerisasi di Bagian Keuangan. Bagian Keuangan memasukkan aktiva akhir

menunggu penghitungan mutasi aktiva di Bagian Perlengkapan.

Bagian Perlengkapan dalam memasukkan mutasi aktiva menunggu

pelaporan persediaan dan penambahan atau pengurangan aktiva dari masing-

masing dinas yang melakukan pengadaan barang. Beberapa dinas/unit kerja

melaporkan persediaan atau pembelian barang secara terlambat ke Bagian

Perlengkapan. Beberapa dinas bahkan tidak mampu menyajikan nilai rupiah dari

persediaan yang dimilikinya sampai dengan pemeriksaan berakhir yaitu Rumah


41/143

Sakit Umum Daerah. Akibat tidak dilaporkannya persediaan dinas/unit kerja

tersebut penyajiaan persediaan di neraca menjadi lebih rendah.

Dinas Bina Marga dan Dinas Pengairan tidak memberikan pelaporan

tentang belanja pemeliharaan yang seharusnya diakui sebagai penambah aktiva

bersangkutan. Hal ini disebabkan kurang jelasnya batasan biaya pemeliharaan

yang bisa dikapitalisasi dan yang tidak bisa dikapitalisasi. Belum adanyakebijakan akuntansi yang memberi batasan belanja pemeliharaan yang bisa

menambah aktiva serta harus dikapitalisasi dan yang tidak dapat dikapitalisasi

menjadi sebab utama hal ini.

Selain itu, persoalan lain dalam pembukuan dan pelaporan adalah pada

surat pertanggungjawaban atas dana yang disalurkan sebagai bantuan keuangan.

Persatuan Sepakbola Kabupaten Pasuruan (Persekabpas) serta Dewan Pendidikan

Kabupaten merupakan lembaga yang sama sekali belum menyerahkan laporan

penggunaan dana bantuan keuangan ke dinas/unit kerja terkait.

Pertanggungjawaban yang dapat dilihat dari kedua lembaga itu dari hasil

konfirmasi menunjukkan bahwa penyusunan pertanggungjawaban masih jauh dari

yang diharapkan. Pengecekan ke bukti-bukti pendukung meskipun dapat

dilakukan tidak sistematik dan sulit.

Beberapa pertanggungjawaban bantuan keuangan juga mengalami hal yang

sama. Pengecekan ke bukti transaksi dapat dilakukan tetapi tidak mudah. Beberapa

penerima bantuan kurang memberikan perhatian pada pertangunggjawaban dana

yang mereka terima. Hal ini terjadi karena tidak ada sosialisasi dan aturan tentang

perlunya para penerima bantuan keuangan untuk membuat surat

pertanggungjawaban sesuai standar. Untuk mengatasi hal tersebut, perlu dibuat

aturan untuk pelaporan keuangan bagi penerima bantuan keuangan.

Atas kelemahan pengendalian intern tersebut, BPK-RI menyarankan agar

Pemerintah Kabupaten Pasuruan melakukan review atas sistem pembukuan dan

penyusunan laporan keuangannya.


42/143

B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan Keuangan

Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004

Dari hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 yang

telah disajikan oleh Pemerintah Kabupaten Pasuruan, BPK RI telah mengajukan empatkoreksi atas Perhitungan APBD dengan nilai koreksi saldo akun menurut objek sebesar

Rp52.873.000,00 dan 27 koreksi atas akun-akun Neraca dengan nilai koreksi sebesar

Rp32.058.769.200,60 kepada Pemerintah Kabupaten Pasuruan dhi. Sub BagianPembukuan dan Verifikasi Sekretariat Daerah Kabupaten Pasuruan. Koreksi yang

dilakukan BPK RI didasarkan atas kebenaran formal dari bukti akuntansi.

Koreksi-koreksi tersebut adalah sebagai berikut:

1. Kesalahan karena belum dicatat

Pada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi yang belum dicatat oleh

Pemerintah Kabupaten Pasuruan sebagai berikut:

a. Dinas PengairanPada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi keuangan berupa biaya

pemeliharaan bangunan air (irigasi) pada Dinas Pengairan sebesar

Rp2.642.564.812,00 (dari total belanja pemeliharaan bangunan air (irigasi)

sebesar Rp10.216.918.887,00) yang melebihi nilai asset awal bangunan air

(irigasi) yang bersangkutan. Setelah dilakukan penelusuran, nilai asset awal

pada bangunan tersebut adalah sebesar Rp969.717.000,00 dengan rincian pada

Lampiran I. Dengan melihat belanja pemeliharaan yang jauh melebihi nilai

asset awal (272,51%) maka belanja tersebut dapat dikapitalisasikan ke dalam

aset sehingga menambah nilai aset.

Sehubungan dengan itu, BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut :

Bangunan Air- Irigasi Rp2.642.564.812,00

Ekuitas Dana Umum Rp2.642.564.812,00

Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-

akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu :

1) Akun Bangunan Air (Irigasi) bertambah sebesar Rp2.642.564.812,00;

2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp2.642.564.812,00.

Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia

melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.


43/143

b. Badan Perencanaan Pembangunan Daerah (BAPPEDA)

Pada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi keuangan berupa :

1) Pembangunan Infrastruktur Jaringan Komunikasi Data senilai

Rp1.075.900.000,00 dengan sumber pembiayaan berasal dari anggaran

Biaya Jasa Pihak Ketiga (Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai) yangdilaksanakan oleh Lembaga Pengabdian Masyarakat Universitas Jember

(LPM-Unej), Jl. Veteran No.3 Jember;

2) Pembangunan Sistem Data Lakip LPJ Terkomputerisasi (SAKIP On Line

Terintegrasi) senilai Rp875.600.000,00 yang dilaksanakan oleh Lembaga

Pengabdian Masyarakat Universitas Jember (LPM-Unej), Jl. Veteran No.3

Jember dengan sumber pembiayaan dari anggaran Biaya Jasa Pihak Ketiga

(Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai);

3) Pemetaan dan Pendataan Potensi Wilayah Kabupaten Pasuruan Tahun

Anggaran 2004 senilai Rp1.148.000.000,00 yang dilaksanakan oleh

Fakultas Teknik Sipil dan Perencanaan (FTSP) Institut Teknologi Sepuluh

November (ITS), Jl. Arif Rahman Hakim dengan pembiayaan berasal dari

Biaya Jasa Pihak Ketiga (Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai).

Ketiga transaksi di atas berwujud jaringan komputer/informasi yang

memiliki manfaat ekonomis lebih dari satu tahun. Karena itu, hasil dari

transaksi di atas seharusnya dikapitalisir (diakui sebagai aktiva). Akan tetapi,

Pemerintah Kabupaten Pasuruan belum memasukkannya kedalam neraca.

Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca per

31 Desember 2004 sebagai berikut :

Jaringan Rp3.099.500.000,00


Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan saldo pada

akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu :

1) Akun Jaringan bertambah sebesarRp3.099.500.000,00;

2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp3.099.500.000,00.




44/143


45/143

sebesar Rp528.070.000,00 dengan rincian pada Lampiran III. Pembiayaan

atas pengadaan tersebut berasal dari Dana Pendampingan SMK Terpadu.

Atas transaksi tersebut di atas, Pemerintah Kabupaten Pasuruan belum

mengakuinya sebagai aktiva. Sehingga perlu dilakukan koreksi atas aktiva yang

bersangkutan.

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun neraca per31 Desember 2004 sebagai berikut :

Bangunan Gedung Rp45.000.000,00

Alat kantor dan Rumah Tangga Rp528.070.000,00

Ekuitas Dana Umum Rp573.070.000,00


akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu :

1) Akun Bangunan Gedung bertambah sebesar Rp45.000.000,00;

2) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga bertambah sebesar

Rp528.070.000,00;

3) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp573.070.000,00.



e. Sekretariat DewanSekretariat DPRD pada Tahun 2004 menganggarkan biaya pemeliharaan

bangunan gedung tempat kerja (2.01.04.1.04.06.01.1) yang direalisasikan

sebesar Rp176.500.000. Dari realisasi tersebut, di antaranya sebesar

Rp35.000.000,00 (SPMU No3469/BT) digunakan untuk pembuatan tempat

parkir kendaraan dinas DPRD Kabupaten Pasuruan. Oleh Sub Bagian

Pembukuan, pembuatan tempat parkir tersebut belum diakui sebagai aset karena

dianggarkan sebagai biaya pemeliharaan. Dokumen kontrak dan pemeriksaan

fisik menunjukkan bahwa pekerjaan tersebut bukan pekerjaan pemeliharaan

tetapi merupakan pembuatan bangunan baru yang seharusnya dikapitalisasi

sebagai penambah aset.

Selain itu telah dianggarkan juga biaya pemeliharaan bangunan gedung

tempat tinggal (2.01.04.1.04.06.02.1) sebesar Rp96.000.000,00. Biaya ini


46/143

digunakan untuk Pengadaan Bahan Material untuk Rehabilitasi Rumah Dinas

Ketua DPRD Kabupaten Pasuruan dengan SPMU No.2716/BT. Dokumen

kontrak menunjukkan bahwa pekerjaan yang dilakukan adalah pekerjaan

perbaikan besar yang menambah nilai aset dan seharusnya dikapitalisasi pada

aset rumah dinas Ketua DPRD. Akan tetapi karena dianggarkan dalam biaya

pemeliharaan, oleh Sub Bagian Keuangan belum diakui sebagai aset.Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca per

31 Desember 2004 sebagai berikut:



Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan saldo

pada akun-akun neraca per 31 Desember 2004 yaitu:

1) Akun Bangunan gedung bertambah sebesar Rp131.000.000,00;




f. Bagian Umum

1) Pemeliharaan alat komunikasi oleh Bagian Umum dengan SPMU No.

4813/PK sebesar Rp25.000.000,00, SPMU No.4810/PK sebesar

Rp25.000.000.00, SPMU No4811/PK sebesar Rp25.000.000,00, SPMU No.

4812/PK sebesar Rp25.000.000,00 dan SPMU No 4815/PK sebesar

Rp29.975.000,00 ternyata merupakan belanja untuk pengadaan alat

komunikasi. Sebagai belanja pemeliharaan, belanja alat komunikasi ini

belum dikapitalisasi sebagai aset.

Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca

per 31 Desember 2004 sebagai berikut:

Alat komunikasi Rp129.975.000,00


Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan

saldo pada akun-akun neraca per 31 Desember 2004 yaitu:


47/143


48/143

Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca per


Persediaan Bahan Habis Pakai Rp187.819.500,00


Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan saldopada akun-akun neraca per 31 Desember 2004 yaitu:

1) Akun persediaan bahan habis pakai bertambah sebesar Rp187.819.500,00;




h. Bagian Keuangan

1) Pada Tahun 2004 terdapat kompensasi Pajak PPh Pasal 21 tahun 2001 dan

2002 sebagai akibat adanya perubahan tarif pajak PPh Pasal 21 dari 10%

menjadi 5%, sehingga Pemerintah Kabupaten Pasuruan kelebihan

membayar PPh 21 sebesar Rp4.374.230.063,00. kelebihan telah

dikompensasi untuk bulan Nopember dan Desember 2004 sebesar

Rp1.089.849.892,00. Dengan demikian Pemerintah Daerah masih

mempunyai Piutang Kompesasi PPh Pasal 21 kepada Direktorat Jendral

Pajak sebesar Rp3.284.380.171,00.

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun neraca


Piutang Lain-lain- Kompensasi PPh Rp3.284.380.171,00


Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada

akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:

a) Akun Piutang Lain-lain-Kompensasi PPh 21 bertambah sebesar

Rp3.284.380.171,00;

b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp3.284.380.171,00.


melakukan koreksi pada laporan keuangannya.


49/143

2) Pendapatan Bunga Deposito bulan September-Desember 2004 atas rekening

deposito pada Bank Jatim sebesar Rp4.246.575,36 belum dicatat dalam

Laporan Perhitungan APBD TA 2004.

Atas Kejadian tersebut diatas, BPK-RI melakukan koreksi pada akun

neraca sebagai berikut:

Piutang Lain-lain-Bunga Deposito Rp4.246.575,36Ekuitas dana Umum Rp4.246.575,36



a) Akun Piutang Lain-lain-Bunga Deposito bertambah sebesar

Rp4.246.575,36;

b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp4.246.575,36.



3) Terkait dengan pentingnya pengembangan sistem komputerisasi untuk

menuju era electronic government (e-Gov), pemerintah Pasuruan telah

mengadakan kerjasama dengan PPAB Universitas Brawijaya untuk

mengadakan program On-line system di Bagian keuangan dengan nilai

kontrak sebesar Rp395.425.000,00. Kegiatan tersebut didanai dari Biaya

Jasa Pihak Ketiga, dan selama tahun 2003 belum diakui sebagai asset pada

akun-akun Neraca per 31 Desember 2003 maupun 2004.

Atas kejadian tersebut diatas, BPK-RI melakukan koreksi pada

akun-akun neraca sebagai berikut:

Jaringan Rp395.425.000,00



akun-akun Neraca per 31 Desember 2004, yaitu:

a) Akun Jaringan bertambah Rp395.425.000,00;





50/143

4) Selama Tahun 2001 sampai dengan 2004 Pemerintah Kabupaten Pasuruan

telah kehilangan barang inventaris kantor, berupa satu mobil kijang dan

enam buah sepeda motor. Atas kejadian tersebut telah diputuskan tuntutan

ganti rugi kepada penanggung jawab kendaraan pada tanggal 6 September

2004 sebesar Rp21.240.000,00. Dengan dijatuhkannya putusan tersebut,

Pemerintah mempunyai piutang kepada karyawan yang belum disajikanpada akun-akun neraca per 31 Desember 2004.

Dengan demikian BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:

Piutang lain-lain- Ganti RugiKekayaan daerah

Rp21.240.000,00




a) Akun piutang lain-lain-Ganti Rugi Kekayaan Daerah bertambahRp21.240.000,00;




i. Dinas Perikanan dan Kelautan

1) Berdasarkan draft Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004

diketahui terdapat realisasi Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan yang

dipergunakan untuk penyertaan modal pada pembentukan BPR Pesisir

sebesar Rp260.000.000,00. Terhadap transaksi tersebut belum diakui dalam

akun-akun neraca per 31 Desember 2004.

Sehubungan dengan itu, BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:

Investasi Lain-lain Rp260.000.000,00



akun-akun neraca per 31 Desember 2004, Yaitu:

a) Akun Investasi Lain-Lain bertambah Rp260.000.000,00;


51/143




2) Pada Tahun 2004, Pemerintah Kabupaten Pasuruan telah memberikan

bantuan keuangan kepada para nelayan melalui Dinas Perikanan dan

Kelautan yang bersifat pinjaman. Sampai akhir tahun 2004 pinjaman ini

belum kembali, dengan rincian sebagai berikut:

a) Modal usaha bagi Koperasi LEPP M3 ............ Rp100.000.000,00

b) Pinjaman Modal Keuangan Pengolah Ikan.. Rp 4.365.000,00

c) Bantuan keuangan untuk nelayan perahu. Rp 30.000.000,00

d) Bantuan Untuk KUB. Rp 15.000.000,00

Jumlah Rp149.365.000,00

Terhadap Piutang terhadap nelayan tersebut belum dicatat dalamakun-akun neraca per 31 Desember 2004.


Piutang Lain-lain Rp149.365.000,00



akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:

a) Akun Piutang Lain-lain bertambah Rp149.365.000,00;




3) Pada Tahun 2004, realisasi Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai sebesar

Rp781.584.818,00 dipergunakan untuk:

a) Pembuatan Kolam Induk : Rp135.399.369,00

b) Pembuatan Kolam Pembenihan : Rp488.715.449,00

c) Pembuatan Fasilitas Bangunan : Rp157.500.000,00

Jumlah : Rp781.614.818,00


52/143

Atas kejadian tersebut diatas, oleh Bagian Keuangan belum dicatat

dalam akun-akun neraca per 31 Desember 2004. Oleh karena itu BPK-RI

melakukan koreksi sebagai berikut:

Bangunan Air Rp781.614.818,00




a) Akun Bangunan Air bertambah Rp781.614.818,00;

b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp781.614.818,00.



j. Dinas Pendapatan Daerah

1) Pada Tahun Anggaran 2004, telah terjadi transaksi non keuangan berupa

hibah 394 komputer dan 139 printer hasil pengadaan Tahun Anggaran 2003

ke lembaga pendidikan swasta pada tanggal 3 Februari 2004.

Harga perolehan barang-barang inventaris tersebut adalah sebagai

berikut:

Komputer 394 x Rp2.150.000,00 = Rp847.100.000,00

Printer 139 x Rp425.000 = Rp 59.075.000,00

Total = Rp906.175.000,00Atas kejadian tersebut diatas, BPK-RI melakukan koreksi pada

akun-akun neraca sebagai berikut:


Alat Kantor dan Rumah

Tangga

Rp906.175.000,00



a) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga berkurang Rp906.175.000,00;

b) Akun Ekuitas Dana Umum berkurang sebesar Rp906.175.000,00




53/143

2) Pada Tahun 2004, terjadi transaksi pengadaan satu buah AC senilai

Rp4.500.000,00 untuk dipasangkan pada kendaraan dinas Kijang N 9722

RA yang dicatat pada Biaya Pemeliharaan Alat Angkutan Darat

Bermotor. Terhadap transaksi tersebut, pada akhir Tahun Anggaran 2004

tidak dilakukan penyesuaian neraca, sehingga penambahan asset tersebut

tidak tercatat sebagai komponen akun Alat Angkutan pada neraca per 31Desember 2004.


Alat Angkutan Rp4.500.000,00




a) Akun Alat Angkutan bertambah Rp4.500.000,00;




3) Saldo Piutang Retribusi menurut neraca per 31 Desember 2004

dicantumkan sebesar Rp246.847.824,50. Hasil pemeriksaan atas dokumen

terkait terdapat Piutang Retribusi Pemeriksaan Pengukuran dan Pengujian

Hasil Hutan (RP3HH) sebesar Rp44.877.815,24 yang sampai akhir tahunanggaran belum diterima.

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun

neraca per 31 Desember 2004 sebagai berikut:

Piutang Retribusi Rp44.877.815,24



akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:a) Piutang Retribusi bertambah Rp44.877.815,00

b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp44.877.815,00




54/143

4) Saldo Dana Perimbangan menurut neraca Kabupaten Pasuruan per 31

Desember 2004 dicantumkan nihil. Hasil pemeriksaan atas dokumen

terkait terdapat Pendapatan Tanaman Hutan Rakyat (TAHURA) yang

sudah diajukan proses pencairannya, namun sampai dengan akhir tahun

2004 belum diterima.

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi akun-akunneraca sebagai berikut:

Piutang Perimbangan Rp2.486.625,00




a) Akun Piutang Perimbangan bertambah Rp2.486.625,00.




5) Pada Tahun 2004, Dinas Pendapatan Daerah memperoleh hibah dari

PT.Dwi Purnama Abadi karena adanya penghentian kerjasama antara

keduanya. Aset-aset tersebut belum semuanya berada di Dispenda dan

dapat dihitung harga perolehannya. Sebagian asset yang harga

perolehannya sudah diketahui, oleh Bendaharawan Barang telah

dilaporkan sebagai asset daerah dengan rincian sebagai berikut:a) Meja kursi sebesar Rp 2.100.000,00

b) Mainframe sebesar Rp60.000.000,00

Total Rp62.100.000,00

Atas kejadian tersebut diatas oleh bagian keuangan belum dicatat

dalam akun-akun neraca per 31 Desember 2004. Oleh karena itu BPK-RI

melakukan koreksi sebagai berikut:

Alat Kantor dan Rumah Tangga Rp62.100.000,00

Ekuitas Dana Donasi Rp62.100.000,00


akun Neraca per 31 Desember 2004, yaitu:

a) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga bertambah Rp62.100.000,00;


55/143

b) Akun Ekuitas Dana Donasi bertambah Rp62.100.000,00.



k. Bagian Perlengkapan

1) Saldo Persediaan Bahan Habis Pakai menurut neraca Kabupaten Pasuruan

per 31 Desember 2004 dicantumkan sebesar Rp1.165.659.950,00 denganrincian pada Lampiran IV. Hasil pemeriksaan atas dokumen pendukung

persediaan dan wawancara dengan petugas gudang menunjukkan selain

persediaan tersebut ternyata masih terdapat nilai persediaan pada akhir

Tahun Anggaran 2004 yang belum dilaporkan dalam neraca per 31

Desember 2004, yaitu persediaan pada:

a) Sekretariat KPU : Rp 1.148.100,00

b) Dinas Koperasi PKM : Rp 172.875,00

c) Dinas Cipta Karya : Rp 2.914.250,00

d) Badan Pengawas Daerah : Rp 1.637.000,00

e) Dinas Kesehatan : Rp 6.244.628.169,00

f) RSUD : Rp 717.545.630,00

JUMLAH : Rp 6.968.046.024,00

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun neraca


Persediaan Bahan Habis Pakai Rp6.968.046.024,00




a) Persediaan Bahan Habis Pakai bertambah sebesar Rp6.968.046.024,00;

b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp6.968.046.024,00.



2) Berdasarkan pemeriksaan atas dokumen pendapatan pada Tahun Anggaran

2004 diketahui terdapat pendapatan atas Ganti Rugi atas kerugian barang-

barang Bongkar Gedung Puskesmas Cangkringan Malang Beji dan Pasar

Gondanglegi kec. Beji untuk pelebaran jalan. Atas kejadian tersebut

berkurangnya asset Pemerintah Kabupaten belum dicatat dalam neraca.


56/143

Oleh karena itu, BPK-RI melakukan koreksi atas akun-akun neraca per 31

Desember 2004 sebagai berikut:


Tanah Rp33.700.000,00




a) Akun Tanah berkurang Rp33.700.000,00;

b) Akun Bangunan Gedung berkurang sebesar Rp18.432.000,00;

c) Akun Ekuitas Dana Umum berkurang sebesar Rp52.132.000,00.



l. Dinas Koperasi Pengusaha Kecil dan Menengah

Berdasarkan draft Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004

diketahui relisasi Kegiatan Pinjaman Modal kepada pedagang Pasar Bangil

akibat musibah kebakaran yang dikelola oleh Dinas Koperasi PKM senilai

Rp100.000.000,00. Pinjaman tersebut dibiayai dari belanja bagi hasil dan

bantuan keuangan. Piutang yang terjadi belum diperhitungkan dalam neraca per

31 Desember 2004. Sampai dengan akhir Tahun 2004 sudah ada pengembalianpokok pinjaman dari pedagang Pasar Bangil sebesar Rp6.376.175,00. Masih

terdapat piutang sebesar Rp93.623.825,00 yang belum diakui dalam akun-akun

neraca per 31 Desember 2004, sehingga BPK-RI melakukan koreksi sebagai

berikut:

Piutang Lain-lain Rp93.623.825,00




1) Akun Piutang lain-lain bertambah Rp93.623.825,00;

2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp93.623.825,00


57/143


58/143

n. Bupati Kepala Daerah

Pada Tahun 2004, terjadi transaksi keuangan berupa pengadaan dua buah

dispenser senilai Rp2.500.000,00 dan satu buah pompa air senilai Rp890.000,00

dengan sumber pembiayaan berasal dari anggaran Belanja Administrasi Umum

(Belanja Alat-Alat Listrik dan Elektronik).Terhadap transaksi tersebut diatas, pada akhir Tahun Anggaran 2004

Pemerintah Kabupaten Pasuruan tidak melakukan penyesuaian neraca, sehingga

penambahan asset tersebut belum dicatat pada akun Alat Kantor dan Rumah

Tangga.

Oleh karena itu, BPK-RI melakukan koreksi pada akun-akun neraca per


Alat Kantor dan Rumah Tangga Rp3.390.000,00


Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-akun

neraca per 31 Desember 2004, yaitu:

1) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga bertambah Rp3.390.000,00.




2. Kesalahan Pembebanan (dicatat tapi salah akun)

Pemeriksaan atas bahan-bahan pembukuan dan perhitungan APBD Kabupaten

Pasuruan Tahun Anggaran 2004, diketahui masih dijumpai beberapa pencatatan

yang tidak tepat pembebanannya, yaitu :

a. Berdasarkan SPMU pada Bagian Keuangan nomor

932/01104/424.041/BT/2004 tanggal 11 April 2004, terdapat biaya untuk honor

narasumber pegawai pemda dalam pembinaan pemegang kas (PK) dan

pembantu PK sebesar Rp5.500.000,00. Jurnal yang telah dicatat oleh

Pemerintah Kabupaten Pasuruan adalah:


59/143

Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai

(2.01.08.2.02.02.01.1)

Rp5.500.000,00

Kas Rp5.500.000,00

Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:

Honorarium tim/panitia

( 2.01.08.2.01.01.01.1)

Rp5.500.000,00

Kas Rp5.500.000,00

Sehingga BPK RI melakukan jurnal koreksi sebagai berikut:


( 2.01.08.2.01.01.01.1)

Rp5.500.000,00

Biaya jasa tenaga kerja non pegawai

(2.01.08.2.02.02.01.1)

Rp5.500.000,00

Dengan koreksi tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun dalam

Laporan Perhitungan Anggaran (LPA) Tahun Anggaran 2004, yaitu:

Akun Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai ( 2.01.08.2.01.01.01.1)

Saldo sebelum koreksi Rp1.132.530.400,00

Koreksi kurang (Rp 5.500.000,00)

Saldo setelah koreksi Rp1.127.030.400,00

Akun Honorarium tim/ panitia( 2.01.08.2.01.01.01.1)Saldo sebelum koreksi Rp 280.300.000,00

Koreksi tambah Rp 5.500.000,00

Saldo setelah koreksi Rp285.800.000,00



b. Pada Tahun Anggaran 2004, Dinas Pendapatan Daerah melakukan kegiatanpenyuluhan ke 24 kecamatan dengan biaya sebesar Rp8.190.000,00. Untuk

menunjang kelancaran kegiatan penyuluhan di bentuk tim khusus yang

melibatkan tim penyuluh dan pejabat-pejabat di Dispenda. Pengeluaran-

pengeluaran yang berkaitan dengan kegiatan tersebut dibebankan pada rekening


60/143

Biaya Jasa Pihak Ketiga. Begitu juga untuk pembayaran honorarium Tim dhi.

Pejabat sebesar Rp3.450.000,00 juga dibebankan pada Biaya Jasa Pihak Ketiga.

Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan melakukan

pencatatan sebagai berikut:

Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai

(2.01.05.2.02.02.01.1)

Rp3.450.000,00

Kas Rp3.450.000,00

Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:


( 2.01.05.2.01.01.01.1)

Rp3.450.000,00

Kas Rp3.450.000,00

Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi atas akun-akun LPAsebagai berikut:

Honorarium tim/panitia( 2.01.05.2.01.01.01.1)

Rp3.450.000,00

Biaya jasa tenaga kerja non pegawai(2.01.05.2.02.02.01.1)

Rp3.450.000,00

Dengan koreksi tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun dalam

Laporan Perhitungan Anggaran (LPA) Tahun Anggaran 2004, yaitu:

Akun Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai (2.01.05.2.02.02.01.1)


Koreksi kurang (Rp 3.450.000,00)


Akun Honorarium tim/ panitia ( 2.01.05.2.01.01.01.1)


Koreksi Tambah Rp 3.450.000,00





61/143

c. Pada tahun 2004, terjadi transaksi belanja modal alat komunikasi sebesar

Rp75.500.000,00.

Atas transaksi tersebut pada akhir Tahun Anggaran 2004, Pemerintah

Kabupaten Pasuruan telah melakukan koreksi neraca sebagai berikut:

Alat studio dan komunikasi Rp75.500.000,00


Namun dari hasil pemeriksaan diketahui terdapat asset selain alat studio

dan komunikasi yaitu berupa pengadaan 6 buah kipas angin pendingin senilai

Rp4.500,000,00.

Sehubungan dengan hal tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun

neraca per 31 Desember 2004 sebagi berikut:

Alat kantor dan rumah tangga Rp4.500.000,00

Alat studio dan komunikasi Rp4.500.000,00



1) Akun Alat kantor dan rumah tangga bertambah Rp4.500.000,00

2) Akun alat studio dan komunikasi berkurang Rp4.500.000,00.



3. Terdapat pencatatan akuntansi yang belum diakui transaksinya

Pada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi pengeluaran kas untuk pembelian

meja dan kursi bagian perlengkapan dengan SPM No.932/05833/424.941/BT/ 2004

senilai Rp48.600.000,00. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan

melakukan pencatatan sebagai berikut:

Kas PK Rp48.600.000,00

Kas Rp48.600.000,00

Pada saat pengisian kembali (Peng-SPJ-an) dilakukan jurnal umum sebagai

berikut :

Belanja Modal Meja dan Kursi Rp48.600.000,00

Kas PK Rp48.600.000,00


62/143

Pada akhir tahun anggaran Pemerintah Kabupaten Pasuruan juga melakukan

koreksi neraca untuk mengakui perolehan aset, yaitu:

Alat kantor dan rumah tangga Rp48.600.000,00

Benja Modal Meja dan Kursi Rp48.600.000,00

Hasil pengujian menunjukkan bahwa dari transaksi tersebut, sebesar

Rp21.961.500,00 belum dapat diakui karena terdapat setoran pengembalian pada

tanggal 7 Januari 2005. Pencatatan tersebut harus dikoreksi sebagai berikut:

Kas PK Rp21.961.500,00

Belanja Modal Meja dan Kursi Rp21.961.500,00

SILPA tahun berkenaan Rp21.961.500,00


Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004

Documents

Transcript of Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004