ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA

LEMBAGA AMIL ZAKAT AL AZHAR

SKRIPSI

ANDREAN MUHAMMAD ANWAR 1510112054

PROGRAM SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA

2019

ii

ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA

LEMBAGA AMIL ZAKAT AL AZHAR

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar

Sarjana Akuntansi

ANDREAN MUHAMMAD ANWAR 1510112054

PROGRAM SARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA

2019

iii

iv

v

vi

INTERNAL CONTROL IN AL AZHAR ZAKAT

INSTITUTIONS

By Andrean Muhammad Anwar

Abstract

This study aims to analyze the implementation of the internal control

system in the collection process until the distribution of zakat funds in this study

was conducted at the Al Azhar Amil Zakat Institution, this research is a qualitative

research using a phenomenological approach. Based on the results of this study

revealed that the Amil Al Azhar Institution in 1) The control environment in the

aspect of integrity and ethical values always emphasizes the standards determined

by the center. 2) Risk withdrawal is carried out with each transaction known to the

Branch Leader and inputted using the system then for internal changes such as the

presence of new employees and the risk assessment. 3) Control activities are

carried out by ensuring that the quality of transaction authorization is guaranteed

by donors coming to the office for transactions to always fill in the proof of deposit.

Good safeguards for assets and independent checks are carried out every few

months. 4) Information and communication is carried out by always using the

custumer service and internal information systems. There is good communication

between divisions. 5) Monitoring mechanism is carried out by monitoring internal

and external parties

Keywords: Internal Control , Zakat Collection, Zakat Distribution,

vii

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA

LEMBAGA AMIL ZAKAT AL AZHAR

Oleh Andrean Muhammad Anwar

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pelaksanaan sistem pengendalian

internal pada proses penghimpunan hingga penyaluran dana zakat penelitian ini

dilakukan di Lembaga Amil Zakat Al Azhar, penelitian ini merupakan penelitian

kualitatif dengan menggunakan pendekatan fenomenologi. Berdasarkan hasil

penelitian ini mengungkapkan bahwa Lembaga Amil Al Azhar dalam 1)

Lingkungan pengendalian pada aspek integritas dan nilai etika senantiasa

menekankan pada standar yang telah ditentukan oleh pusat. 2) Penarikan risiko

dilakukan dengan setiap transaksi selalu diketahui Pemimpin Cabang dan diinput

menggunakan system lalu untuk peubahan internal seperti adanya karyawan baru

juga dinilai risikonya. 3) Aktivitas pengendalian dilakukan dengan memastikan

kualitas otorisasi transaksi dijamin dengan donatur datang ke kantor untuk transaksi

selalu mengisi bukti setoran. Penjagaan terhadap asset yang baik dan pemeriksaan

independent yang dilakukan setiap beberapa bulan sekali 4) Informasi dan

komunikasi dilakukan dengan senantiasa menggunakan sistem informasi custumer

service dan juga untuk internal adanya komunikasi yang baik antar divisi. 5)

Mekanisme pemantauan dilakukan dengan adanya pemantauan dari pihak internal

dan eksternal.

Kata Kunci: Sistem Pengendalian Internal, Pengimpunan zakat, Penyaluran Zakat

viii

ix

PRAKATA

Segala puji bagi Allah SWT, Tuhan semesta alam. Atas berkat, rahmat, dan

hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan penyusunan penelitian ini, yang berjudul

“Analisis Sistem Pengendalian Internal pada Lembaga Amil Zakat Al Azhar”

dengan baik. Shalawat serta salam semoga senantiasa terlimpat kepada Nabi

Muhammad SAW, para sahabat, keluarga dan semoga kita menjadi ummatnya

hingga akhir zaman. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih

kepada bapak Krisno Septyan, S.E., M.S. Ak., SAS. dan bapak Sumilir, S.E., M.M.

selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan arahan dan saran-saran

yang sangat bermanfaat,

Selain itu, ucapan terima kasih penulis sampaikan kepada Bapak Danang

Mintoyuwono, S.E, M.Ak. Selaku Ka. Prodi S1 Akuntansi, Dr. Ni Putu Eka

Widiastuti, S.E, M.Si, CSRS. Selaku Ka Jurusan Akuntansi, Dr. Prasetyo Hadi, S.E,

M.M, CFMP. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan serta seluruh dosen

UPN “Veteran” Jakarta yang telah membimbing saya selama proses perkuliahan,

serta para karyawan yang berada di UPN “Veteran” Jakarta dan juga teriakasih

kepada kedua orang tua, Ibu Suwarni dan Bapak Parwanto yang penulis sayangi,

yang memberikan semangat, fasilitas dan doa kepada penulis. Penulis secara khusus

menyampaikan rasa terima kasih kepada Siti Azizah, Alfian, Jamal, Vadel, Rifqi,

Fathi, Mauritz, Faradina, Ocha, Bunga, Mia, Haikal, Wira dan teman-teman

otongarogan yaitu Faiz, Ujep, Ghafar, Dimas, Wahyu, Fahreza Serta teman

bimbingan yaitu Zulfan, Mega, Mesa, dan Eka dan juga temn perjuangan Ames,

Dewi dan Gratia yang telah memberikan semangat dan bantuan yang sangat berarti

dalam penyusunan penelitian ini.. Tidak lupa pula penulis juga memberikan ucapan

terimakasih kepada Alm Naufal Daffary yang telah memberikan pengalaman baik

oleh penulis. Penulisan karya ilmiah ini tidak lepas dari sempurna, penulis pun

menyadari bahwa kekeliruan sangat mungkin terjadi. Selanjutnya, penulis berharap

karya ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan penulis secara khusus.

Jakarta, 8 Januari 2019

Andrean Muhammad Anwar

x

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ...................................................................................... i

HALAMAN JUDUL ......................................................................................... ii

PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................................. iii

PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ........................................... iv

PENGESAHAN ................................................................................................. v

ABSTRACT ........................................................................................................ vi

ABSTRAK ......................................................................................................... vii

BERITA ACARA .............................................................................................. viii

PRAKATA ......................................................................................................... ix

DAFTAR ISI ...................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiv

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1

1.1. Latar Belakang .................................................................................. 1

1.2. Fokus Penelitian ................................................................................ 5

1.3. Rumusan Penelitian .......................................................................... 6

1.4. Tujuan Penelitian .............................................................................. 6

1.5. Manfaat Penelitian ............................................................................ 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 7

2.1. Penelitian Terdahulu ......................................................................... 7

2.2. Tinjauan Pustaka ............................................................................... 10

2.2.1. Pengertian Zakat .............................................................................. 10

2.2.2. Pengertian Pengendalian Internal...................................................... 13

2.2.3. Keterbatasan Pengendalian Internal .................................................. 14

2.2.4. Pentingnya Pengendalian Internal ..................................................... 15

2.2.5. Unsur pokok dari pengendalian internal ........................................... 15

2.2.6. Kerangka Pengendalian Internal ....................................................... 17

2.2.6.1. Lingkungan Pengendalian ................................................................. 17

2.2.6.2. Penilaian Risiko ................................................................................ 19

2.2.6.3. Informasi dan komunikasi ................................................................. 20

2.2.6.4. Aktivitas Pengendalian ..................................................................... 20

2.2.6.5. Pemantauan ....................................................................................... 23

2.2.7. Unsur Pengendalian pada pengeluaran kas ....................................... 23

2.2.7.1. Organisasi ......................................................................................... 24

2.2.7.2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan ......................................... 24

2.2.7.3. Praktik yang sehat ............................................................................. 25

2.2.8. Unsur Pengendalian pada penerimaan kas ........................................ 26

2.2.8.1. Organisasi ......................................................................................... 26

2.2.8.2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan ......................................... 27

2.2.8.3. Praktik yang sehat ............................................................................. 27

2.2.9. Perananan Internal Audit .................................................................. 28

xi

BAB III METODOLOGI PENELITIAN .................................................... 29

3.1. Metode Penelitian ............................................................................. 29

3.1.1. Paradigma Interpretif ........................................................................ 29

3.1.2. Pendekatan Fenomenologi ................................................................ 30

3.2. Waktu dan Lokasi Penelitian ............................................................ 30

3.3. Objek, Subjek dan Sumber Data ....................................................... 31

3.4. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ..................................... 32

3.4.1. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 32

3.4.2. Teknik Pengelolaan Data .................................................................. 32

3.5. Analisa Data ...................................................................................... 33

3.6. Teknik Keabsahan Data .................................................................... 33

3.7. Riset Desain ...................................................................................... 34

BAB IV HASIL PENELITIAN .................................................................... 35

4.1. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................................. 35

4.2. Penghimpunan Dana Zakat ............................................................... 39

4.2.1. Perencanaan penghimpunan dana zakat ............................................ 39

4.2.2. Pelaksanaan penghimpunan dana zakat ............................................ 41

4.2.3. Monitoring penghimpunan dana zakat .............................................. 44

4.2.4. Evaluasi penghimpunan dana zakat .................................................. 45

4.3. Penyaluran dana zakat ....................................................................... 47

4.3.1. Perencanaan penyaluran dana zakat .................................................. 47

4.3.2. Pelaksanaan penyaluran dana zakat .................................................. 49

4.3.3. Monitoring penyaluran dana zakat .................................................... 54

4.3.4. Evaluasi penyaluran dana zakat ........................................................ 55

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................. 59

5.1. Pengantar ........................................................................................... 59

5.2. Penerapan Sistem Pengendalian Internal dengan menggunakan

Komponen COSO ............................................................................. 61

5.2.1. Lingkungan Pengendaian .................................................................. 61

5.2.1.1. Integritas dan Nilai-Nilai Etis ........................................................... 61

5.2.1.2. Komitmen Terhadap Kompetensi ..................................................... 63

5.2.1.3. Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit .............................. 65

5.2.1.4. Filosofi dan Gaya Operasional Manajemen ...................................... 67

5.2.1.5. Struktur Organisasi ........................................................................... 69

5.2.1.6. Kebijakan dan Praktek Sumber Daya Manusia................................. 71

5.2.2. Penilaian Risiko ................................................................................ 72

5.2.2.1. Risiko Keuangan ............................................................................... 72

5.2.2.2. Risiko Non-Keuangan ....................................................................... 74

5.2.3. Aktivitas Pengendalian ..................................................................... 76

5.2.3.1. Pemisahan Tugas Yang Memadai ..................................................... 76

5.2.3.2. Otorisasi Yang Sesuai Dari Transaksi Dan Aktivitas ....................... 79

5.2.3.3. Dokumen dan Catatan yang Memadai .............................................. 80

5.2.3.4. Pengendalian Fisik Atas Aset dan Catatan ....................................... 82

5.2.3.5. Pemeriksaan Independen atas Transaksi ........................................... 83

5.2.4. Informasi dan Komunikasi ................................................................ 84

xii

5.2.5. Pengawasan ....................................................................................... 87

BAB VI KESIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN .................... 90

6.1. Kesimpulan ....................................................................................... 90

6.2. Saran ................................................................................................. 91

6.3. Keterbatasan Penelitian ..................................................................... 91

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 93

RIWAYAT HIDUP

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1. Data Potensi dan Realisasi Dana Zakat Di Indonesia ............................. 2

Tabel 4.1. Penghimpuanan dana Zakat, infaq dan shadaqah LAZ Al Azhar ......... 41

Tabel 4.2. Penyaluran dana Zakat LAZ Al Azhar ................................................. 57

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Desain penelitian ............................................................................... 36

Gambar 4.1. Desain temuan terkait sistem pengendalian internal di LAZ Al Azhar

................................................................................................................................ 38

Gambar 4.2. Kuitansi penerimaan dana yang akan diserahkan ke divisi keuangan

................................................................................................................................ 43

Gambar 4.3. Standar Operasional Pekerjaan (SOP) tentang penyaluran dana ..... 53

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Izin Melakukan Riset

Lampiran 2. Surat Persetujuan Riset

Lampiran 3. Instrumen Pertanyaan

Lampiran 4. Dokumentasi Wawancara

Lampiran 5. Dokumen Penghimpunan dan Penyaluran Dana Zakat

Lampiran 6. Prosedur Keuangan LAZ Al Azhar