ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG...

ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG

Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta

`

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Valleria Cintya Novianditya

NIM: 142114089

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2018

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i

ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG

Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :


NIM: 142114089

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2018




iv

Teruslah BERUSAHA, hingga suatu hari orang

berkata: Dulu Dia Bukan Siapa-Siapa

Sebab,...

TUHAN telah mendengar permohonanku, TUHAN

menerima doaku

-Mazmur 6:10-

Skripsi ini ku persembahakan kepada:

Tuhan Yesus Kristus Juru Selamatku

Santa Valleria Pelindungku

Kedua Orang Tuaku Tercinta, Rychardus

Hadi Santoso dan Fidelia Nanik

Setyaningsih

Kedua Kakakku Tersayang, Yohanes

Alphian Bayu Aditya dan Caecillia Berta

Ayuwanditya




vii

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha

Esa yang telah melimpahkan berkat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi yang berjudul ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN

BARANG DAGANG Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta.

Penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada:

1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D, selaku Rektor Universitas Sanata

Dharma Yogyakarta.

2. Albertus Yudi Yuniarto, S.E., M.B.A, selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

3. Drs. Y.P Supardiyono, M.Si., Akt, QIA.,CA, selaku Kaprodi Prodi

Akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta

4. Nicko Kornelius Putra, S.E., M.Sc, selaku dosen pembimbing skripsi yang

telah dengan sabar membimbing dan mengarahkan saya untuk dapat

menyelesaikan skripsi ini.

5. Drs. Gabriel Anto Listianto M.S.A., Akt, selaku DPA kelas B yang sudah

membimbing dari semester awal hingga akhir semester ini.

6. Orang tua saya, Rychardus Hadi Santoso dan Fidelia Nanik Setyaningsih

yang selalu mendoakanku sehingga skripsi ini dapat selesai.

7. Kedua kakakku, Yohanes Alphian Bayu Aditya dan Caecillia Berta

Ayuwanditya yang selalu memberi semangat dan motivasi.

8. Bapak Herry dan Pak Rendy, selaku pemilik Swalayan Elok yang telah

mengijinkan penulis melakukan penelitian serta semua karyawan



ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL . ................................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ....................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS .................................. v

HALAMAN PUBLIKASI ......................................................................................... vi

HALAMAN KATA PENGANTAR .......................................................................... vii

HALAMAN DAFTAR ISI ........................................................................................ ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ................................................................................ xiii

HALAMAN DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xv

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xvi

ABSTRAK ................................................................................................................. xvii

ABSTRACT ............................................................................................................... xviii

BAB I PENDAHULUAN ......................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ................................................................................ 1

B. Rumusan Masalah ......................................................................................... 5

C. Batasan Masalah ............................................................................................ 5

D. Tujuan Penelitian .......................................................................................... 5

E. Manfaat Penelitian ........................................................................................ 5

F. Sistematika Penulisan ................................................................................... 6

BAB II LANDASAN TEORI .................................................................................. 8

A. Teori Pendukung ........................................................................................... 8

1. Sistem ...................................................................................................... 8

a. Pengertian Sistem .............................................................................. 8

b. Karakteristik Sistem ........................................................................... 10


x

c. Sifat-Sifat Sistem ............................................................................... 12

2. Sistem Akuntansi .................................................................................... 13

a. Pengertian Sistem Akuntansi ............................................................ 13

b. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi ........................................................ 14

3. Sistem Akuntansi Pembelian .................................................................. 15

a. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian ................. 15

b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian ................ 17

c. Dokumen yang Digunakan ................................................................ 18

d. Catatan Akuntansi yang Digunakan .................................................. 20

4. Pengendalian Internal ............................................................................... 21

a. Pengertian Pengendalian Internal ....................................................... 21

b. Struktur Pengendaian Internal ............................................................ 22

c. Komponen Pengendalian Internal ...................................................... 23

d. Unsur Sistem Pengendalian Internal .................................................. 28

B. Penelitian Terdahulu ..................................................................................... 31

BAB III METODE PENELITIAN ............................................................................ 32

A. Jenis Penelitian .............................................................................................. 32

B. Tempat dan Waktu Penelitian ....................................................................... 32

C. Subjek dan Objek Penelitian ......................................................................... 32

1. Subjek Penelitian ..................................................................................... 32

2. Objek Penelitian ...................................................................................... 33

D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................ 33

1. Wawancara .............................................................................................. 33

2. Observasi ................................................................................................. 34

3. Dokumentasi ........................................................................................... 34

E. Data yang Dikumpulkan ............................................................................... 34

F. Teknik Analisis Data ..................................................................................... 35

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .................................................... 50

A. Sejarah Singkat Perusahaan ........................................................................... 50


xi

B. Lokasi Perusahaan .......................................................................................... 51

C. Struktur Organisasi Perusahaan ..................................................................... 52

D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab ...................................................... 53

E. Personalia ....................................................................................................... 56

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................................. 58

A. Deskripsi Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang

pada Swalayan Elok ....................................................................................... 58

1. Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian pada

Swalayan Elok ......................................................................................... 58

2. Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian pada

Swalayan Elok .......................................................................................... 59

3. Dokumen yang digunakan dalam siklus sistem pembelian

Barang dagang pada Swalayan Elok ........................................................ 61

4. Catatan Akuntansi yang Digunakan ......................................................... 63

5. Bagan Alir Prosedur Sistem Akuntansi Pembelian .................................. 64

B. Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang dan Pengendalian

Internal pada Swalayan Elok .......................................................................... 71

1. Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan Swalayan Elok

dengan Unsur-Unsur Sistem Akuntansi Pembelian ................................. 71

2. Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan Swalayan Elok

dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO ..................... 77

3. Analisis Tabel Pembanding...................................................................... 85

C. Pembahasan .................................................................................................... 87

1. Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................... 87

a. Fungsi yang Terkait............................................................................ 87

b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian

Barang Dagang ................................................................................... 88

c. Dokumen yang Digunakan ................................................................. 90

d. Catatan Akuntansi .............................................................................. 92

2. Pengendalian Internal ............................................................................... 93


xii

a. Lingkungan Pengendalian .................................................................. 93

b. Aktivitas Pengendalian....................................................................... 104

BAB VI PENUTUP ................................................................................................... 108

A. Kesimpulan .................................................................................................... 108

B. Keterbatasan ................................................................................................... 109

C. Saran ............................................................................................................... 109

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 111

LAMPIRAN .............................................................................................................. 113


xiii

DAFTAR TABEL

Tabel Judul Halaman

Tabel 3.1 Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam

Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 39

Tabel 3.2 Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk

Sistem Akuntansi Pembelian ............................................................... 40

Tabel 3.3 Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan .................................... 42

Tabel 3.4 Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan....................... 43

Tabel 3.5 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian

Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen

Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO .......... 44

Tabel 3.6 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian


Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO............... 47

Tabel 4.1 Jumlah Karyawan Swalayan Elok......................................................... 56

Tabel 5.1 Hasil Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam


Tabel 5.2 Hasil Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk


Tabel 5.3 Hasil Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan ........................... 75

Tabel 5.4 Hasil Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan ............. 76

Tabel 5.5 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian



xiv

Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO .......... 78

Tabel 5.6 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian


Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO............... 82


xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Judul Halaman

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Swalayan Elok................................................... 52

Gambar 5.1 Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang

Sales Pemasok Datang ke Swalayan ................................................ 65

Gambar 5.2 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban

kepada Pemasok (Sales Pemasok Datang ke Swalayan) ................. 66

Gambar 5.3 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban

kepada Pemasok Sales Pemasok Datang

ke Swalayan (Lanjutan) ................................................................... 67

Gambar 5.4 Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang melalui

Telepon / Whatsapp ........................................................................ 68

Gambar 5.5 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada

Pemasok Melalui Telepon /Whatsapp ............................................ 69

Gambar 5.6 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada

Pemasok Melalui Telepon /Whatsapp (Lanjutan) ........................... 70


xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran Judul Halaman

Lampiran_1 Daftar Pertanyaan Wawancara .................................................... 114

Lampiran_2 Nota Pembelian............................................................................ 116

Lampiran_3 Laporan Barang Masuk ............................................................... 117

Lampiran_4 Nota Retur Barang ....................................................................... 118

Lampiran_5 Laporan Retur Barang ................................................................. 119

Lampiran_6 Kartu Hutang Dagang .................................................................. 120

Lampiran_7 Kontra Bon .................................................................................. 121

Lampiran_8 Tanda Terima ............................................................................... 121

Lampiran_9 Nota Pembayaran ......................................................................... 122

Lampiran_10 Surat Ijin Penelitian ................................................................... 123

Lampiran_11 Surat Keterangan Dilakukan Penelitian ..................................... 124


xvii

ABSTRAK

ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN BARANG

DAGANG (Studi Kasus pada Swalayan Elok)


NIM : 142114089

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2018

Tujuan dari penelitian ini adalah menganalisis sistem akuntansi pembelian

barang dagang dan pengendalian internal sistem pembelian barang dagang pada

Swalayn Elok Yogyakarta.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data diperoleh melalui wawancara,

observasi, dan dokumentasi. Teknis analisis data yang digunakan adalah (1)

Malakukan analisis deskriptif sistem akuntansi pembelian dan pengendalian

internal sistem pembelian serta menggambarkan flowchart mengenai prosedur

sistem pembelian barang dagang (2) Melakukan perbandingan antara pelaksanaan

pada Swalayan Elok dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan

komponen pengendalian internal (3) Menarik kesimpulan hasil analisis dan

memberikan saran

Berdasarkan hasil analisis dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi dan

pengendalian internal pembelian barang dagang pada Swalayan Elok belum sesuai

dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian

internal. Masih banyaknya prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian masih

belum mampu untuk diterapkan pada Swalayan Elok. Hal ini tercermin dengan

adanya (1) Struktur organisasi yang belum jelas (2) Adanya double job antara

fungsi pembelian dan fungsi penerimaan (3) Sedikitnya dokumen yang digunakan

dan (4) Tidak adanya pengarsipan dokumen disetiap fungsi yang ada.

Kata kunci: Pembelian Barang Dagang, Sistem Akuntansi Pembelian,

Pengendalian Internal


xviii

ABSTRACT

AN ANALYSIS ACCOUNTING SYSTEM FOR MERCHANDISE

PURCHASES

(A Case Study on Elok Supermarket)


NIM : 142114089

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2018

The purpose of this study was to analyze accounting system of

merchandise purchases and internal control in merchandise purchase system at

Elok Supermarket Yogyakarta.

The type of this study was a case study. Data was collected through

interview, observation, and documentation. The data analysis procedures were as

follow (1) Conducting descriptive analysis by describing the purchasing

accounting system and internal control of purchasing system as well as describe

flowchart about procedure of puchasing system (2) Conducting comparison

between implementation at Elok Supermarket with elements of accounting system

of purchasing and component of internal control (3) Forming the conclusions

from the result of the analysis and provide suggestions.

Based on the results of the analysis it could be concluded that the

accounting system and internal control of merchandise purchase at Elok

Supermarket are being implemented in different ways with the elements of

purchasing accounting system and component of internal control. Many

principles of accounting system purchases are still not able to be applied in Elok

Supermarket. This is reflected by the existence of (1) unclear organization

stucture (2) Double job between puchasing function and acceptance system (3) at

least document used (4) No document archiving in every function.

Keyword: Purchase of Merchandise, Purchasing Accounting System, Internal

Control


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Segala jenis perusahaan memiliki tujuan perusahaan yang hendak

dicapai begitu juga perusahaan barang dagang. Perusahaan barang dagang

adalah perusahaan yang kegiatannya membeli barang untuk tujuan

menjualnya kembali tanpa mengubah bentuk atau sifat barang secara

berarti, Suwardjono (2002: 225). Sumber utama pendapatan perusahaan

dagang adalah hasil penjualan barang dagangan yang sebelumnya mereka

beli dari pihak lain, Jusuf (2011: 342). Salah satu jenis perusahaan dagang

ialah bidang retailer seperti mini market, Swalayan, dll.

Retailer mempunyai fungsi dalam mata rantai distribusi

perusahaan dagang yaitu sebagai perantara menjual barang ke konsumen

akhir, Suwardjono (2002: 226). Salah satu karakteristik dari perusahaan

retailer ialah menjual berbagai jenis barang misalnya barang kebutuhan

pokok (beras, sabun, minyak), alat-alat sekolah, pakaian, sepatu dengan

berbagai merk dari beragam pemasok.

Salah satu aktivititas atau kegiatan operasional yang utama dalam

perusahaan dagang ialah pembelian barang dagang. Pembelian adalah

serangkaian tindakan untuk mendapatkan barang dan jasa melalui

pertukaran, dengan maksud untuk digunakan sendiri atau dijual kembali,


2

Mulyadi (2016: 316). Kegiatan pembelian mencakup kegiatan pemesanan

barang dagang, permintaan barang dagang dan pemilihan pemasok,

penerimaan barang dagang, pengecekan barang dagang, dan pencatatan

utang kepada pemasok, Aditya (2011). Agar menciptakan kegiatan

operasional yang efektif, maka harus diimbangi dan dibutuhkan sebuah

sistem akuntansi.

Sistem akuntansi berguna bagi manajemen dalam mendapatkan

informasi baik dari dalam perusahaan maupun luar perusahaan. Informasi

yang didapat berfungsi dalam pengambilan keputusan oleh manajemen

serta digunakan manajemen dalam mengelola perusahaan dan menyusun

laporan keuangan bagi pihak yang berkepentingan, Nurul (2017).

Sedangkan sistem akuntansi pembelian sendiri terdiri dari sistem akuntansi

utang untuk kegiatan pembelian secara kredit, dan sistem akuntansi kas

untuk kegiatan pembelian secara tunai, Devi (2012). Seperti halnya yang

dituliskan oleh Kurniatu (2012), bahwa terdapat dua macam pembelian,

yaitu pembelian tunai dan pembelian kredit.

Menurut Mulyadi (2016: 299), sistem akuntansi pembelian

digunakan dalam perusahaan untuk pengadaan barang yang diperlukan

oleh perusahaan. Maka dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi

pembelian dibangun untuk mempermudah proses pembelian barang

dagang dalam pengadaan persediaan barang yang akan dijual. Menurut

TMBooks (2015: 110), jika catatan persediaan tidak akurat maka

menyebabkan kekurangan persediaan yang pada akhirnya berakibat


3

hilangnya penjualan. Catatan persediaan yang tidak akurat juga

menyebabkan terjadinya kelebihan persediaan yang berakibat naiknya

biaya penyimpanan dan penanganan persediaan.

Sistem akuntansi pembelian yang baik harus disertai dengan

pengendalian internal yang baik. Mulyadi (2016: 312) menyatakan bahwa

pembelian, dibutuhkan unsur pokok sistem pengendalian internal yang

terdiri dari organisasi, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan, dan

praktik yang sehat. Sistem akuntansi dalam transaksi pembelian yang baik

pada suatu perusahaan sangat berguna sebagai informasi baik untuk

manajer sebagai pemakai informasi pihak internal maupun pengguna

informasi pihak eksternal.

Pengendalian internal merupakan sarana bagi manajemen dalam

mencapai tujuan perusahaan serta cara untuk melindungi dan menjaga

kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,

meningkatkan operasional perusahaan, dan mencegah penyimpangan

terhadap kebijakan manajemen yang telah diterapkan (Mulyadi, 2016:

311).

Peran pengendalian internal dalam menunjang sistem akuntansi

sangat penting. Dengan adanya pengendalian internal maka

penyimpangan, kesalahan, ataupun kecurangan dapat dicegah. Misalnya

jika tidak ada pengawasan dalam pembelian, maka terdapat kemungkinan

barang dagang yang dibeli dicuri oleh karyawan untuk kepentingan

sendiri, Aditya (2011).


4

Contoh lain ialah kurang lengkapnya dokumen-dokumen dan

catatan mengenai permintaan pembelian atau pencatatan utang kepada

pemasok, maka terdapat kemungkinan kesalahan pencatatan pembelian

maupun pencatatan utang kepada pemasok. Kecurangan dan kesalahan-

kesalahan akan mengakibatkan kerugian pada perusahaan. Untuk

mengatasi hal tersebut maka perlu sebuah sistem akuntansi pembelian

serta pengendalian internal yang memadai dalam mengatur dan mengawasi

kegiatan pembelian barang dagang (Ambarwati, 2012).

Berdasarkan uraian di atas, maka penulis ingin menganalisis sistem

akuntansi serta pengendalian internal yang terdapat dalam sistem

pembelian barang dagang pada Swalayan Elok dengan judul skripsi

Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang Pada Swalayan

Elok Yogyakarta.


5

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang dikemukakan diatas, maka

penulis dapat merumuskan masalah sebagai berikut:

Apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian yang

dilakukan dalam Swalayan Elok telah sesuai dengan unsur-unsur sistem

akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang?

C. Batasan Masalah

Dalam penelitian ini penulis hanya meneliti kesesuian unsur-unsur

sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang

dagang dengan pelaksanaan pada Swalayan Elok.

D. Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah:

Mengetahui apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian

yang dilakukan dalam Swalayan Elok telah sesuai dengan unsur-unsur

sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang

dagang.

E. Manfaat Penelitian

1. Bagi Perusahaan

Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat membantu

kegiatan operasional perusahaan khususnya kegiatan pembelian barang

dagang.


6

2. Bagi Universitas

Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menambah referensi di

perpustakaan dan membantu pihak umum yang membutuhkan

informasi serta menjadi ide pengembangan penelitian selanjutnya.

3. Bagi Penulis

Penelitian ini bermanfaat dalam menambah pengetahuan mengenai

sistem akuntansi dan pengendalian internal pada swalayan serta salah

satu sarana untuk menerapkan prinsip-prinsip sistem akuntansi

pembelian yang sudah diperoleh dengan praktek yang sesungguhnya

F. Sistematika Penulisan

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini menguraikan mengenai latar belakang, rumusan

masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan

sistematika penulisan.

BAB II LANDASAN TEORI

Bab ini menjelaskan pengertian dan teori-teori yang

berkaitan dengan masalah yang diteliti, dasar untuk

mengolah data serta penelitian terdahulu. Teori-teori yang

digunakan berasal dari literatur yang valid.


7

BAB III METODE PENELITIAN

Bab ini menguraikan jenis penelitian, tempat dan waktu

penelitian, subjek dan objek penelitian, teknik pengumpulan

data, dan teknis analisis data.

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

Merupakan bab yang menjelaskan secara singkat tentang

gambaran perusahaan

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN

Bab ini berisi uraian dan penjelasan tentang deskripsi data,

analisis data, serta pembahasannya. Dalam bab ini, data

yang terkumpul akan di analisis mengenai kesesuaian

sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal

pembelian yang diterpakan sesuai dengan prinsip-prinsip

sistem akuntansi pembelian.

BAB VI PENUTUP

Merupakan bab yang berisi kesimpulan, keterbatasan

penelitian, dan saran bagi perusahaan


8

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Teori Pendukung

1. Sistem

a. Pengertian Sistem

Menurut Romney dan Steinbart (2015: 3), sistem adalah

rangkaian dari dua atau lebih komponen-komponen yang saling

berkaitan dan saling berinteraksi untuk mencapai tujuan. Sistem

memiliki subsistem yang melakukan fungsi khusus untuk mendukung

sistem. Sedangkan, menurut Hall (2007: 6), sistem adalah kelompok

dari dua atau lebih komponen atau subsistem yang saling berhubungan

yang berfungsi dengan tujuan yang sama. Sedangkan, menurut Gerald

dalam Hartono (2000: 1), sistem adalah suatu jaringan kerja dari

prosedur-prosedur yang saling berhubungan, berkumpul bersama-sama

untuk melakukan suatu kegiatan atau untuk menyelesaikan suatu

sasaran yang tertentu.

Dari definisi diatas maka dapat disimpulkan bahwa sistem

merupakan sekelompok unsur yang saling berhubungan erat satu

dengan lainnya untuk mencapai suatu tujuan yang telah ditetapkan.

Menurut Mulyadi (2016: 2), menjelaskan bahwa sistem pada

dasarnya adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan


9

yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan

tertentu. Dari definisi ini dapat dirinci lebih lanjut pengertian umum

mengenai sistem sebagai berikut:

1) Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur. Unsur-unsur suatu sistem

terdiri dari subsistem yang lebih kecil, yang terdiri pula dari

kelompok unsur yang membentuk subsistem tersebut.

2) Unsur-unsur tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang

bersangkutan. Unsur-unsur sistem berhubungan erat satu dengan

lainnya dan sifat serta kerjasama antar unsur sistem tersebut

mempunyai bentuk tertentu.

3) Unsur sistem tersebut bekerjasama untuk mencapai tujuan sistem.

Setiap sistem mempunyai tujuan tertentu. Unsur sistem tersebut

bekerja sama satu dengan lainnya dengan proses tertentu untuk

mencapai tujuan tersebut.

4) Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar.

Menurut Widjajanto (2001: 2), pada dasarnya sesuatu dapat

disebut sistem apabila memenuhi dua syarat. Pertama adalah memiliki

bagian bagian yang saling berinteraksi dengan maksud untuk mencapai

suatu tujuan tertentu. Bagian-bagian itu disebut subsistem, atau ada

pula yang menyebutkan sebagai prosedur. Syarat yang kedua adalah

bahwa suatu sistem harus memiliki tiga unsur, yaitu input, proses, dan

output.


10

b. Karakteristik Sistem

Menurut Jogiyanto (2001: 6), karakteristik sebuah sistem adalah

sebagai berikut:

a. Komponen Sistem

Suatu sistem terdiri dari sejumlah sistem yang saling berinteraksi,

yang artinya saling bekerja sama membentuk suatu kesatuan.

Komponen-komponen sistem atau elemen-elemen sifat dapat

berupa suatu subsistem atau bagian-bagian dari sistem.

b. Batas Sistem

Batas sistem (boundary) merupakan daerah yang membatasi antara

suatu sistem dengan sistem yang lainnya atau dengan lingkungan

luarnya. Batas sistem ini memungkinkan suatu sistem dipandang

sebagai suatu kesatuan.

c. Lingkungan Luar Sistem

Lingkungan luar (environment) dari suatu sistem adalah apapun

diluar batas dari sistem yang mempengaruhi operasi sistem.

Lingkungan luar sistem dapat bersifat menguntungkan dapat juga

bersifat merugikan sistem tersebut.

d. Penghubung Sistem

Penghubung (interface) merupakan media penghubung antara sutu

subsistem dengan subsistem yang lainnya. Melalui penghubung ini

memungkinkan sumber-sumber daya mengalir dari dari satu

subsistem ke subsistem yang lainnya.


11

e. Masukan Sistem

Masukan (input) adalah energi yang dimasukkan ke dalam sistem.

Masukan dapat berupa masukan perawatan (maintenanceinput) dan

masukan sinyal (signalinput). Maintenanceinput adalah energi

yang dimasukkan supaya sistem tersebut dapat beroperasi.

Signalinput adalah energi yang diproses untuk didapatkan

keluaran.

f. Keluaran Sistem

Keluaran (output) adalah hasil dari energi yang diolah dan

diklasifikasikan menjadi keluaran yang berguna dan sisa

pembuangan. Keluaran dapar berupa masukan untuk subsistem

yang lain atau kepada supra sistem.

g. Pengolah Sistem

Suatu sistem dapat mempunyai suatu bagian pengolah yang akan

merubah masukan menjadi keluaran. Suatu sistem produksi akan

mengolah masukan berupa bahan baku dan bahan-bahan yang lain

menjadi keluaran berupa bahan jadi.

h. Sasaran Sistem

Suatu sistem pasti mempunyai tujuan (goal) atau sasaran

(objective). Kalau suatu sistem tidak mempunyai sasaran, maka

operasi sistem tidak akan ada gunanya.


12

c. Sifat-Sifat Sistem

Sifat-sifat sistem menurut Narko (1994: 2) ialah sebagai berikut:

1) Mempunyai Tujuan

Tujuan Sistem merupakan pemotivasi bekerjanyya suatu sistem.

2) Mempunyai Input-Proses-Output

Input beruapa masukan terhadap sistem, output merupakan keluaran

sistem, sedangkan proses adalah metode dengan mana input diubah

menjadi output.

3) Mempunyai Lingkungan

Perusahaan sebagai suatu sistem misalnya, mempunyai lingkungan

seperti lingkungan ekonomi, politik, sosial budaya, hukum, dan lain-

lain.

4) Mempunyai Elemen-Elemen yang Saling Terkait

5) Mempunyai Pengendalian Sistem

Setiap sistem harus mengatur semua sub-sistemnya agar dapat

mencapai tujuan yang diinginkan. Agar pengendalian sistem dapat

efektif maka harus tersedia umpan balik.

6) Mempunyai Pengguna

Pengguna di sini harus diartikan secara luas, sebagai contoh suatu

perusahaan memiliki pengguna seperti pemegang saham, kreditur,

pemerintah, dan manajemen perusahaan itu sendiri.


13

2. Sistem Akuntansi

a. Pengertian Sistem Akuntansi

Menurut Mulyadi (2016: 3), sistem akuntansi adalah organisasi

formulir, catatan,dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa

untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh

manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan. Sedangkan,

menurut Howard E. Settler yang dikutip oleh Baridwan (1998: 3),

sistem akuntansi adalah suatu formulir-formulir, catatan-catatan,

prosedur-prosedur, dan alat-alat yang digunakan untuk mengolah data

mengenai usaha suatu kesatuan ekonomis dengan tujuan untuk

menghasilkan umpan balik untuk laporan-laporan yang diperlukan

oleh manajemen untuk mengawasi usahanya dan bagi pihak-pihak lain

yang berkepentingan seperti pemegang saham, kreditur, dan lembaga-

lembaga pemerintah untuk menilai hasil operasi.

Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi

adalah catatan-catatan, doumen-dokumen, formulir-formulir, dan

prosedur digunakan untuk menghasilkan informasi yang berguna bagi

majamen dan pihak-pihak lainnya.


14

b. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi

Menurut Mulyadi (2016: 3), terdapat unsur-unsur sistem

akuntansi yaitu sebagai berikut:

1) Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah

dokumen, karena dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam

organisasi direkam (didokumentasikan) di atas secarik kertas.

2) Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk

mencatat, mengklarifikasikan, dan meringkas data keuangan dan

data lainnya.

3) Buku Besar

Buku besar (general legder) terdiri dari rekening-rekening yang

digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat

sebelumnya dalam jurnal.

4) Buku Pembantu

Jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar diperlukan

rinciannya lebih lanjut, dapat dibentuk buku pembantu (subsidiary

legder). Buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening

pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam

rekening tertentu dalam buku besar. Buku pembantu merupakan

catatan akuntansi akhir (book of final entry), yang berarti tidak ada


15

catatan akuntansi lagi sesudah data akuntansi diringkas dan

digolongkan dalam rekening buku pembantu.

5) Laporan

Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat

berupa neraca, laporan rugi laba, laporan perubahan laba ditahan,

laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran, dan

laporan laiinya yang menyangkut perusahaan. Laporan berisi

informasi yang merupakan keluaran sistem akuntansi.

3. Sistem Akuntansi Pembelian

Menurut Diana dan Setiawati (2011: 122), pembelian barang

dagangan adalah barang yang dibeli untuk langsung dijual kembali, tanpa

ada kegiatan untuk memberi nilai tambah pada produk tersebut.

Contohnya, supermarket membeli pasta gigi dari distributor dan

kemudian pasta gigi tersebut langsung dijual kembali kepada konsumen

akhir.

a. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian

Fungsi yang terkait dengan akuntansi pembelian menurut Mulyadi

(2016:300) adalah sebagai berikut:

1) Fungsi Gudang

Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi gudang bertanggung

jawab untuk mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan

posisi persediaan yang ada di gudang dan untuk menyimpan


16

barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan. Untuk

barang-barang yang langsung dipakai, permintaan pembelian

diajukan oleh pemakai barang.

2) Fungsi Pembelian

Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk memperoleh

informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok yang

dipilih dalam pengadaan barang, dan mengeluarkan order

pembelian kepada pemasokyang dipilih.

3) Fungsi Penerimaan

Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan

terhadap jenis, mutu, dan kuantitas barang yang dterima dari

pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barang tersebut

diterima oleh perusahaan. Fungsi ini juga bertanggung jawab

untuk menerima barang dari pembeli yang berasal dari transaksi

retur penjualan.

4) Fungsi Akuntansi

Fungsi akuntansi yang terkait dalam transaksi pembelian adalah

fungsi pencatat utang dan fungsi pencatat persediaan. Dalam

sistem akuntansi pembelian, fungsi pencatat utang bertanggung

jawab untuk mencatat transaksi pembelian ke dalam regsiter bukti

kas keluar dan menyelenggarakan arsip dokumen sumber (bukti

kas keluar) yang berfungsi sebagai catatan utang atau

menyelenggarakan kartu utang sebagai buku pembantu utang.


17

Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi pencatat persediaan

bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan

barang yang dibeli ke dalam kartu persediaan.

b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian

Menurut Mulyadi (2016: 304), terdapat enam prosedur dalam

sistem akuntansi pembelian, sebagai berikut:

1) Prosedur Permintaan Barang

Dalam prosedur ini fungsi gudang mengajukan permintaan

pembelian dalam formulir surat permintaan pembelian kepada

fungsi pembelian. Jika barang tidak disimpan di gudang, misalnya

untuk barang-barang yang langsung pakai, fungsi yang memakai

barang mengajukan permintaan pembelian langsung ke fungsi

pembelian dengan menggunakan surat permintaan pembelian.

2) Prosedur Permintaan Penawaran Harga dan Pemilihan Pemasok

Dalam prosedur ini, pembelian mengirimkan surat permintaan

penawaran harga kepada para pemasok untuk memperoleh

informasi mengenai harga barang dan berbagai syarat pembelian

yang lain, untuk memungkinkan pemilihan pemasok yang akan

ditunjuk sebagai pemasok barang yang diperlukan oleh perusahaan.

3) Prosedur Order Pembelian

Dalam prosedur ini fungsi pembelian mengirim surat order

pembelian kepada pemasok yang dipilih dan memberitahukan


18

kepada unit-unit organisasi lain dalam perusahaan (misalnya fungsi

penerimaan, fungsi yang meminta barang, dan fungsi pencatat

utang) mengenai order pembelian yang sudah dikeluarkan oleh

perusahaan.

4) Prosedur Penerimaan Barang

Dalam prosedur ini fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan

mengenai jenis, kuantitas, dan mutu barang yang diterima dari

pemasok, dan kemudian membuat laporan penerimaan barang

untuk menyatakan penerimaan barang dari pemasok tersebut.

5) Prosedur Pencatatan Utang

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi memeriksa dokumen-

dokumen yang berhubungan dengan pembelian (surat order

pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur dari pemasok)

dan menyelenggarakan pencatatan utang atau mengarsipkan

dokumen sumber sebagai catatan utang.

6) Prosedur Distribusi Pembelian

Prosedur ini meliputi distribusi rekening yang didebit dari transaksi

pembelian untuk kepentingan pembuatan laporan manajemen.

c. Dokumen yang Digunakan

Menurut Mulyadi (2016: 303), dokumen yang digunakan dalam

sistem akuntansi pembelian adalah:


19

1) Surat Permintaan Pembelian

Dokumen ini merupakan formulir yang diisi oleh fungsi gudang

atau fungsi pemakaian barang untuk meminta fungsi pembelian

melakukan pembelian barang dengan jumlah, jenis, mutu seperti

yang tersebut dalam surat permintaan pembelian. Surat ini biasanya

dibuat dua lembar untuk setiap permintaan, satu lembar untuk

fungsi pembelian dan tembusannya untuk arsip fungsi yang

meminta barang.

2) Surat Permintaan Penawaran Harga

Dokumen ini digunakan untuk meminta penawaran harga bagi

barang yang pengadaannya tidak bersifat berulang kali terjadi

(tidak repetitive) yang menyangkut jumlah rupiah pembelian yang

besar

3) Surat Order Pembelian

Dokumen ini digunakan untuk memesan barang kepada pemasok

yang dipilih.

4) Laporan Penerimaan Barang

Dokumen ini dibuat oleh fungsi penerimaan untuk menunjukan

bahwa barang yang diterima dari pemasok telah memenuhi jenis,

spesifikasi, mutu, dan kuantitas seperti yang tercantum dalam surat

order pembelian.


20

5) Surat Perubahan Order Pembelian

Kadangkala diperlukan perubahan terhadap isi surat order

pembelian yang sebelumnya telah diterbitkan. Perubahan tersebut

dapat berupa perubahan kuantitas, jadwal penyerahan barang,

spesifikasi, penggantian (substitusi) atau hal lain yang

bersangkutan dengan perubahan desain atau bisnis.

d. Catatan Akuntansi yang Digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi

pembelian, Mulyadi (2016: 308) adalah:

1) Register Bukti Kas Keluar (voucher register)

Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan voucher

payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi

pembelian adalah register bukti kas keluar.

2) Jurnal Pembelian

Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan account

payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi

pembelian adalah jurnal pembelian

3) Kartu Hutang

Jika dalam pencatatan hutang, perusahaan menggunakan account

payable procedure, buku pembantu yang digunakan untuk

mencatat utang kepada pemasok adalah kartu hutang.


21

4) Kartu Persediaan

Dalam sistem akuntansi pembelian, kartu persediaan ini digunakan

untuk mencatat harga pokok persediaan yang dibeli.

4. Pengendalian Internal

a. Pengertian Pengendalian Internal

Menurut Jusuf (2014: 356), pengendalian internal ialah proses

yang dirancang, diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihak yang

bertanggung jawab atas kelola, manajemen dan personel lain untuk

menyediakan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan entitas

yang berkaitan dengan :

1) Keandalan pelaporan keuangan

2) Efisiensi dan efektivitas operasi

3) Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan

Menurut Mulyadi (2016: 163), sistem pengendalian intern

meliputi struktur organisasi, motode dan ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek

ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan

mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Tujuan sistem

pengendalian intern menurut definisi tersebut adalah:

1) Menjaga kekayaan organisasi

2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi


22

3) Mendorong efisiensi

4) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajeme

b. Struktur Pengendalian Internal

Menurut Hall pada Mardi (2014 :61), dikatakan bahwa terdapat

model pengendalian internal yang memenui tiga fungsi penting

pengendalian, yaitu model PDK (Preventif-Deteksi-Koreksi).

1) Pengendalian Preventif

Pengendalian preventif didesain untuk langkah awal mencegah

terjadinya berbagai tindakan yang dapat merugikan perusahaan.

2) Pengendalian Deteksi

Pengendalian deteksi merupakan pertahanan lapis kedua,

pertahanan ini dibutuhkan ketelitian dan mengidentifikasi

kejadian yang diakibatkan lolosnya serangan dari baris pertama.

3) Pengendalian Koreksi

Pengendalian koreksi adalah proses memperbaiki kesalahan-

kesalahan yang diakibatkan pertahanan lapis kedua tidak bisa

mengatasi serangan yang merugikan. Tindakan koreksian yang

dilakukan tidak semata terfokus pada satu metode saja , tetapi

menggunakanberbagai cara.


23

c. Komponen Pengendalian Internal

Menurut Commite of Sponsoring Organization of Treadway

Commission (COSO) (2013: 45), Pengendalian internal mempunyai

lima komponen, yaitu:

1) Lingkungan Pengendalian (Control Environment)

Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar, proses, dan

struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian

internal di seluruh organisasi. Dalam Commite of Sponsoring

Organization of Treadway Commission (COSO) (2013: 56),

terdapat lima prinsip yang berkaitan dengan lingkungan

pengendalian antara lain:

a) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan

nilai-nilai etika.

b) Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan

melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja

pengendalian internal.

c) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur

pelaporan, dan otoritas dan tanggungjawab yang tepat dalam

pencapaian tujuan

d) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,

mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten

sejalan dengan tujuan.


24

e) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung jawab untuk

tanggung jawab pengendalian internal mereka sejalan dengan

tujuan yang tepat.

2) Penilaian Risiko (Risk Assessment)

Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal

maupun internal. Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu

peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan.

Penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang

untuk mengidentifikasi dan menilai resiko terhadap pencapaian

tujuan. Resiko terhadap pencapaian tujuan dianggap relatif atau

tergantung pada toleransi resiko yang ditetapkan entitas. Menurut

Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission

(COSO) (2013: 57), terdapat empat prinsip berkaitan dengan

penaksiran risiko, yaitu:

a) Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup

untuk mampu mengidentifikasikan dan menaksir risiko yang

terkait dengan tujuan.

b) Organisasi mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan untuk

semua entitas dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk

menentukan bagaimana risiko seharusnya dikelola.

c) Organisasi mempertimbangkan potensi kecurangan dalam

penaksiran resiko untuk mencapai tujuan.


25

d) Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan-perubahan

yang bisa berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara

signifikan.

3) Aktivitas Pengendalian (Control Activities)

Aktivitas pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang

ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu

memastikan arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap

pencapaian tujuan dilakukan. Aktivitas pengendalian (Control

Activities) dilakukan di semua tingkat entitas, pada berbagai tahap

dalam proses bisnis, dan pada lingkup teknologi. Menurut

Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission

(COSO) (2013: 57-58), terdapat tiga prinsip yang berhubungan

dengan aktivitas pengendalian, antara lain:

a) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas

pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko

untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima.

b) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas

pengendalian yang umum melalui teknologi untuk mendukung

pencapaian tujuan.

c) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui

kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur

yang memasukkan kebijakan dalam tindakan.


26

4) Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)

Informasi dibutuhkan entitas untuk melakukan tanggung jawab

pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuan.

Manajemen menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas

dari sumber eksternal dan internal untuk mendukung fungsi dari

pengendalian internal. Komunikasi merupakan proses yang

berulang untuk menyediakan, membagi, dan menghasilkan

kebutuhan informasi. Komunikasi internal adalah informasi yang

disebarkan dalam seluruh organisasi. Sedangkan komunikasi

eksternal ada dua macam, yaitu memungkinkan datangnya

komunikasi dari informasi eksternal yang relevan dan

menyediakan informasi untuk pihak.

Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway

Commission (COSO) (2013: 58), ada tiga prinsip yang berkaitan

dengan informasi dan komunikasi, yaitu:

a) Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang

relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi


b) Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi,

termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk pengendalian

internal yang diperlukan untuk mendukung fungsi



27

c) Organisasi mengkomunikasikan dengan pihak eksternal

mengenai persoalan yang mempengaruhi fungsi dari

pengendalian internal

5) Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities)

Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) adalah evaluasi

berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau beberapa kombinasi dari

keduanya yang digunakan untuk memastikan apakah masing-

masing dari lima komponen pengendalian internal, ada dan

berfungsi. Evaluasi berkelanjutan, dibangun dalam proses bisnis

pada tingkat yang berbeda dari entitas, memberikan informasi

yang tepat waktu sedangkan evaluasi terpisah, dilakukan secara

periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan frekuensi tergantung

pada penialaian resiko, efektivitas evaluasi yang berkelanjutan,

dan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan akan dievaluasi

terhadap kriteria yang ditetapkan oleh regulator, kriteria yang

diakui badan penetapan standar atau manajemen dan dewan

direksi, dan kekurangan dikomunikasikan kepada manajemen

dewan direksi yang sesuai.

Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of

Treadway Commission (COSO) (2013:59), ada dua prinsip yang

berkaitan dengan aktivitas pengawasan, yaitu;


28

a) Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan

evaluasi berkelanjutan dan / atau terpisah untuk memastikan

apakah komponen pengendalian internal ada dan berfungsi.

b) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan

kekurangan pengendalian internal pada waktu yang tepat

kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk

mengambil tindakan perbaikan, termasuk manajemen senior

dan dewan direksi secara tepat.

d. Unsur Sistem Pengendalian Internal Pembelian

Menurut Mulyadi (2016: 312), unsur pokok pengendalian intern

dalam sistem akuntansi pembelian dirancang untuk mencapai tujuan

pokok pengendalian internal akuntansi. Unsur pokok sistem

pengendalian internal terdiri dari:

1) Organisasi

a) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi penerimaan.

b) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi akuntansi.

c) Fungsi penerimaan harus terpisah dari fungsi penyimpanan

barang.

d) Transaksi pembelian harus dilaksanakan oleh fungsi gudang,

fungsi pembelian, fungsi penerimaan, dan fungsi akuntansi.

Tidak ada transaksi pembelian yang dilaksanakan secara

lengkap oleh hanya satu fungsi tersebut.


29

2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

a) Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh fungsi gudang,

untuk barang yang disimpan dalam gudang, atau oleh fungsi

pemakai barang, untuk barang yang langsung pakai.

b) Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian atau

pejabat yang lebih tinggi

c) Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi

penerimanaan barang.

d) Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau pejabat

yang lebih tinggi.

e) Pencatatan terjadinya utang didasarkan pada bukti kas keluar

yang didukung dengan surat order pembelian, laporan

penerimaan barang, dan faktur dari pemasok

f) Pencatatan ke dalam kartu utang dan register bukti kas keluar

(voucher register) diotorisasi oleh fungsi akuntansi.

3) Praktik yang Sehat

a) Surat permintaan pembelian bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi gudang.

b) Surat order pembelian bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi pembelian.

c) Laporan penerimaan barang bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi

penerimaan.


30

d) Pemasok dipilih berdasarkan jawaban penawaran harga

bersaing dari berbagai pemasok.

e) Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi penerimaan

jika fungsi ini telah menerima tembuasan surat order

pembelian dari fungsi pembelian.

f) Fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan barang yang

diterima dari pemasok dengan cara menghitung dan

menginspeksi barang tersebut dan membandingkannya dengan

tembusan surat order pembelian.

g) Terdapat pengeecekan terhadap harga, syarat pembelian, dan

ketelitian perkalian dalam faktur dari pemasok sebelum faktur

tersebut diproses untuk dibayar.

h) Catatan yang berfungsi sebagai buku pembantu utang secara

periodik direkonsiliasi dengan rekening kontrol utang dalam

buku besar.

i) Pembayaran faktur dari pemasok dilakukan sesuai dengan

syarat pembayaran guna mencegah hilangnya kesempatan

untuk memperoleh potongan tunai.

j) Bukti kas keluar beserta dokumen pendukungnya dicap

LUNAS oleh fungsi pengeluaran kas setelah cek dikirimkan

kepada pemasok.


31

B. Penelitian Terdahulu

Skripsi oleh Philea Novisiswi mahasiswa jurusan akuntansi

Universitas Sanata Dharma Yogyakarta tahun 2011 dengan judul Evaluasi

Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku Rokok Studi Kasus pada PT Djitoe

Indonesia Tobako Surkarta, berfokus pada kesesuaian antara sistem

akuntansi pembelian bahan baku dengan teori sistem akuntansi pembelian

dan menilai efektivitas pengendalian internal pada sistem akuntansi

pembelian bahan baku rokok PT Djitoe Indonesia Tobako. Hasil penelitian

tersebut ialah sistem akuntansi pembelian bahan baku rokok PT Djitoe

Indonesia Tobako belum berjalan dengan baik karena masih terdapat unsur

sistem akuntansi pembelian bahan baku yang belum dietrapkan. Sedangkan,

unsur pengendalian intern pada sistem pembelian bahan baku rokok PT

Djitoe Indonesia Tobako dapat di bilang sebagai pengendalian internal yang

efektif.

Berbeda dengan skripsi oleh Mella Merlinda Ningrum mahasiswa

jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta tahun 2011 dengan

judul Evaluasi Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku secara Kredit Studi

Kasus pada Penerbit dan Percetakan Kanisius Yogyakarta, yang menunjukan

kegiatan pembelian bahan baku secara kredit yang dilakukan Penerbit dan

Percetakan Kanisius Yogyakarta sudah sesuai dengan teori. Hal ini

dibuktikan dengan adanya fungsi-fungsi yang memadai, dokumen-dokumen,

catatan-catatan, jaringan prosedur, dan sistem pengendalian intern yang sudah

diterapkan perusahaan dengan baik sesuai teori yang ada.


32

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian ini ialah studi kasus tanpa hipotesis. Jenis data

yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif yaitu data

berupa kata-kata tertulis dan lisan dari orang-orang dan perilaku yang

diamati melalui pendekatan teoritis, Devi (2012). Tujuannya untuk

membuat deskripsi secara sistematis, faktual, dan akurat mengenai

fakta-fakta penerapan sistem akuntansi pembelian dan pengendalian

internal yang diterapkan.

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Penelitian ini dilaksanakan pada Swalayan Elok

2. Waktu penelitian dilaksanakan pada bulan Desember 2017 -

Februari 2018

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian

a. Pemilik atau pimpinan Swalayan Elok

b. Pegawai atau karyawan yang menjalankan:

1) Fungsi Gudang


33

2) Fungsi Pembelian

3) Fungsi Penerimaan

4) Fungsi Akuntansi

2. Objek Penelitian

a. Sistem akuntansi pembelian

b. Pengendalian internal sistem pembelian

c. Dokumen dan catatan yang digunakan dalam pelaksanaan

sistem akuntansi pembelian

D. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Menurut Uma (2006: 67), wawancara bisa terstruktur atau

tidak terstruktur dan dilakukan secara tatap muka, melalui telepon,

atau online. Sedangkan, menurut Jogiyanto (2007: 93), wawancara

ialah komunikasi dua arah untuk mendapatkan data dari responden.

Dalam metode ini penulis melakukan pembicaraan

langsung dengan pimpinan, karyawan, dan pihak yang terkait

mengenai sistem akuntansi pembelian barang dagang serta

kegiatan pengendalian internal pembelian yang sudah diterapkan.

2. Observasi

Observasi merupakan teknik atau pendekatan untuk

mendapatkan data primer dengan cara mengamati langsung obyek


34

datanya, Jogiyanto (2007: 89). Sedangkan menurut Spillane (2008:

212), observasi meliputi segala hal yang menyangkut pengamatan

aktivitas atau kondisi perilaku maupun non-perilaku.

Dalam metode ini penulis mengumpulkan data dengan

mengamati secara langsung proses sistem akuntansi dan

pengendalian internal pembelian yang sedang berjalan untuk

mendapatkan data yang diperlukan berkaitan dengan data yang

diteliti.

3. Dokumentasi

Menurut Sugiyono (2013: 240) dokumen merupakan

catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen bisa berbentuk

tulisan, gambar, atau karya-karya monumental dari seorang. Dalam

metode ini penulis mencoba mengambil data dari dokumen

dokumen, formulir dan catatan akuntansi yang terkait dengan

sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian.

E. Data yang Dikumpulkan

1. Gambaran umum Swalayan Elok

2. Deskripsi struktur organisasi Sawalayan Elok

3. Sistem akuntansi pembelian yang diterapkan oleh Swalayan Elok

4. Pengendalian internal yang sudah diterapkan oleh Swalayan Elok

5. Dokumen, catatan, dan laporan yang digunakan dalam proses

pembelian


35

6. Prosedur pembelian barang dagang yang dilakukan oleh Swalayan

Elok

F. Teknis Analisis Data

Metode analisis data yang digunakan ialah deskripsi kualitatif,

yaitu dengan menyajikan data informasi akuntansi berupa bagan alur

dari fungsi yang terkait dengan sistem akuntansi pembelian dan

pengendalian internal pembelian, Shaumi (2009). Data yang terkumpul

lalu dianalisis dan dibandingkan dengan unsur-unsur sistem akuntansi

pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang.

Langkah-langkah yang digunakan untuk menjawab rumusan

masalah adalah sebagai berikut:

1. Pertama, mengidentifikasi sistem akuntansi pembelian dan

pengendalian internal dari hasil wawancara dengan pemilik

Swalayan Elok, pegawai atau karyawan yang menjalankan fungsi

pembelian (fungsi gudang, fungsi pembelian, fungsi penerimaan,

fungsi akuntansi), melakukan observasi sistem akuntansi pembelian

dan pengendalian internal yang berjalan pada Swalayan Elok, serta

hasil dari dokumentasi catatan-catatan akuntansi, dokumen-

dokumen pembelian, dan formulir pembelian yang dipakai.

identifikasi tersebut berisi tentang:


36

a. Deskripsi mengenai fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi

pembelian (fungsi gudang, fungsi penerimaan, fungsi

pembelian, dan fungsi akuntansi).

b. Deskripsi mengenai dokumen yang terkait dengan dokumen

dan catatan yang diterapkan dalam sistem pembelian barang

dagang (surat permintaan pembelian, surat permintaan

penawaran harga, surat order pembelian, laporan penerimaan

barang, dan surat perubahan order pembelian)

c. Deskripsi mengenai catatan akuntansi yang digunakan (Jurnal

umum, kartu persediaan dan buku catatan hutang)

d. Selain itu penulis juga mendeskripsikan prosedur permintaan

pembelian dan prosedur penerimaan barang dengan bagan alir

(flowchart). Dengan begitu penulis dapat mengetahui aliran

data dan dokumen yang terjadi selama proses permintaan

pembelian sampaipencatatan utang. Hal ini berguna untuk

mengurangi adanya kesalahan dan mendekteksi jika terdapat

kecurangan.

2. Kedua, melakukan perbandingan antara sistem akuntansi dan

pengendalian internal pembelian yang dilakukan dalam Swalayan

Elok dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan

komponen pengendalian internal barang dagang.

a. Tahapan pertama, membandingkan unsur-unsur pada sistem

akuntansi pembelian antara lain:


37

1) Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian

2) Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian

3) Dokumen yang digunakan

4) Catatan akuntansi yang digunakan.

b. Tahapan kedua, membandingkan komponen sistem

pengendalian internal menurut COSO. Disini penulis hanya

membandingkan dua komponen karena memenuhi kriteria

dalam pengendalian internal sistem akuntansi pembelian pada

Swalayan Elok. Dua komponen tersebut yaitu lingkungan

pengendalian dan aktivitas pengendalian., antara lain:

1) Lingkungan pengendalian, yang meliputi lima prinsip

anatara lain:

a) organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas

dan nilai-nilai etika.

b) Dewan direksi menunjukkan independensi dari

manajemen dan melakukan pengawasan terhadap

pengembangan dan kinerja pengendalian internal.

c) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas,

struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan tanggungjawab

yang tepat dalam pencapaian tujuan.

d) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik,

mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang

kompeten sejalan dengan tujuan.


38

e) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung

jawab untuk tanggung jawab pengendalian internal

mereka sejalan dengan tujuan.

2) Aktivitas pengendalian, yang meliputi tiga prinsip

a) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas

pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan

risiko untuk mencapai tujuan pada level yang dapat

diterima.

b) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas

pengendalian yang umum melalui teknologi untuk

mendukung pencapaian tujuan.

c) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui

kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan

prosedur yang memasukkan kebijakan dalam tindakan.


39

3. Tabel Pembanding

a. Tabel Pembanding Sistem Akuntansi Pembelian

Tabel 3.1 Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam

Sistem Akuntansi Pembelian

Fungsi

yang

Terkait

Unsur-Unsur Sistem

Akuntasi Pembelian

(Mulyadi, 2016)

Pelaksanaan pada

Swalayan Elok Keterangan

Fungsi

Gudang

Bertanggung jawab

untuk mengajukan

permintaan pembelian

sesuai dengan posisi

persediaan yang ada di

gudang dan untuk

menyimpan barang

yang telah diterima oleh

fungsi penerimaan

Fungsi

Pembelian

Bertanggung jawab

memperoleh informasi

mengenai harga barang,

menentukan, dan

mengeluarkan order

pembelian kepada

pemasok yang dipilih

Fungsi

Penerimaan

bertanggung jawab

untuk melakukan

pemeriksaan terhadap

jenis, mutu, dan

kuantitas barang yang

diterima dari pemasok

guna menentukan dapat

atau tidaknya barang.

Fungsi

Penerimaan

tersebut diterima oleh

perusahaan. Fungsi ini

juga bertanggung jawab

untuk menerima barang

dari pembeli yang

berasal dari transaksi

retur penjualan


40

Lanjutan Tabel 3.1 Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian

Fungsi

yang

Terkait

Unsur-Unsur Sistem

Akuntasi Pembelian

(Mulyadi, 2016)

Pelaksanaan

pada Swalayan

Elok

Keterangan

Fungsi

Akuntansi

fungsi pencatat utang

bertanggung jawab untuk

mencatat transaksi

pembelian ke dalam register

bukti kas keluar dan

menyelenggarakan kartu

utang fungsi pencatat

persediaan bertanggung

jawab untuk mencatat harga

pokok persediaan barang

yang dibeli ke dalam kartu

persediaan.

Sumber : Mulyadi (2016, 300)

Tabel 3.2 Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk Sistem

Akuntansi Pembelian

Prosedur

Order

Pembelian

fungsi pembelian

mengirim surat order

pembelian kepada

pemasok yang dipilih dan

memberitahukan kepada

unit-unit organisasi lain

dalam perusahaan

Prosedur

yang

Membetuk

Sistem

Unsur-Unsur Sistem

Akuntasi Pembelian

(Mulyadi, 2016)

Pelaksanaan pada


Prosedur

Permintaan

Barang

fungsi gudang mengajukan


dalam formulir surat


kepada fungsi pembelian.

Prosedur

Permintaan

Penawaran

Harga dan

Pemilihan

Pemasok

Fungsi pembelian

mengirimkan surat

permintaan penawaran

harga kepada pemasok

untuk memperoleh

informasi mengenai harga

barang dan berbagai syarat

pembelian yang lain


41

Lanjutan Tabel 3.2 Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian

Prosedur

yang

Membetuk

Sistem

Unsur-Unsur Sistem

Akuntasi Pembelian

(Mulyadi, 2016)

Pelaksanaan pada


Prosedur

Penerimaan

Barang

fungsi penerimaan

melakukan pemeriksaan

mengenai jenis, kuantitas,

dan mutu barang yang

diterima dari pemasok, dan

kemudian membuat

laporan penerimaan barang

untuk menyatakan

penerimaan barang dari

pemasok tersebut.

Prosedur

Pencatatan

Utang

fungsi akuntansi

memeriksa dokumen-

dokumen pembelian dan

menyelenggarakan

pencatatan utang atau

mengarsipkan dokumen

sumber sebagai catatan

utang.

Prosedur

Distribusi

Pembelian

meliputi distribusi

rekening yang didebit dari

transaksi pembelian untuk

kepentingan pembuatan

laporan manajemen.

Sumber: Mulyadi (2016, 301)

Tabel 3.3 Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan


42

Dokumen Unsur-Unsur Sistem

Akuntasi Pembelian

(Mulyadi, 2016)

Pelaksanaan pada


Surat

Permintaan

Permintaan

merupakan formulir yang

diisi oleh fungsi gudang

atau fungsi pemakaian

barang untuk meminta

fungsi pembelian

melakukan pembelian

barang dengan jumlah,

jenis, mutu seperti yang

tersebut dalam surat


Surat

Permintaan

Penawaran

Harga

digunakan untuk meminta

penawaran harga bagi

barang tidak bersifat

berulang kali terjadi yang

menyangkut jumlah rupiah

pembelian yang besar

Surat Order

Pembelian

digunakan untuk memesan

barang kepada pemasok

yang dipilih.

Laporan

Penerimaan

Barang

menunjukan barang yang

diterima dari pemasok

telah memenuhi jenis,

spesifikasi, mutu, dan

kuantitas seperti yang

tercantum dalam surat

order pembelian.

Surat

Perubahan

Order

Pembelian

Digunakan jika terdapat

perubahan berupa

perubahan kuantitas,

jadwal penyerahan barang,

spesifikasi, penggantian

(substitusi)

Sumber: Mulyadi (2016, 303)


43

Tabel 3.4 Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan

Catatan

Akuntansi

Unsur-Unsur Sistem

Akuntasi Pembelian

(Mulyadi, 2001)

Pelaksanaan pada


Register

Bukti Kas

Keluar

(voucher

register)

Jika dalam pencatatan

utang perusahaan

menggunakan voucher

payable procedure, jurnal

yang digunakan untuk

mencatat transaksi

pembelian adalah register

bukti kas keluar

Jurnal

Pembelian

Digunakan untuk mencatat

transaksi pembelian jika

perusahaan menggunakan

account payable

procedure

Kartu

Hutang


hutang kepada pemasok

jika perusahaan

menggunakan account

payable procedure

Kartu

Persediaan


harga pokok persediaan

yang dibeli

Sumber: Mulyadi (2016 : 308)


44

Tabel 3.5 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan

Komponen Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO

Komponen Lingkungan

Pengendalian Kriteria

Pelasakanaan pada

Swalayan Elok

Keterangan

Menunjukkan komitmen

terhadap integritas dan nilai

etika

a. Pemilik Swalayan menunjukkan integritas dan nilai-nilai etika melalui arahan, tindakan dan

perilaku.

b. Pemilik dan karyawan Swalayan Elok mendeskripsikan standar integritas dan nilai-nilai

etika secara eksplisit.

c. Swalayan mengevaluasi penerapan nilai-nilai etika pemilik dan karyawan Swalayan Elok.

d. Swalayan melaksanakan perbaikan atas penyimpangan yang terjadi secara konsisten dan

tepat waktu.

Dewan direksi menunjukkan

independensi dari manajemen

dan melakukan pengawasan

terhadap pengembangan dan

kinerja pengendalian internal.

a. Pemilik Swalayan / owner bertanggung jawab melaksanakan pengawasan terhadap karyawan.

b. Karyawan Swalayan Elok dipilih berdasarkan keterampilan dan keahlian.

c. Swalayan memiliki karyawan yang cukup dalam rangka melaksanakan kegiatan operasional

Swalayan.


45

d. Pengawasan kegiatan swalayan dilakukan oleh orang yang bertanggung jwab dalam pengawasan

yang independen.

Manajemen menetapkan

dengan badan pengawas,

struktur, alur pelaporan, dan

otoritas dan tanggung jawab

yang tepat dalam pencapaian

tujuan.

a. Swalayan memiliki struktur organisasi yang jelas dan digambarkan dalam bentuk grafis.

b. Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh fungsi gudang, untuk barang yang disimpan

dalam gudang, atau oleh fungsi pemakai barang,

untuk barang yang langsung pakai

c. Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian atau pejabat yang lebih tinggi

d. Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi penerimanaan barang

e. Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau pejabat yang lebih tinggi

f. Pencatatan ke dalam kartu utang dan register bukti kas keluar (voucher register) di otorisasi oleh

fungsi akuntansi.


46

g. Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi penerimaan jika fungsi ini telah menerima

tembusan surat order pembelian dari fungsi

pembelian

Organisasi menunjukkan

komitmen untuk

menarik,mengembangkan,dan

memelihara orang-orang yang

kompeten sejalan dengan

tujuan.

a. Swalayan menetapkan kebijakan dan praktik pelaksanaan kegiatan pembelian.

b. Swalayan melakukan evaluasi kompetensi sumber daya manusia yang diperlukan.

c. Swalayan melakukan pelatihan kepada karyawan dalam memahami tugas dan tanggungjawabnya

dalam melaksanakan sistem pembelian.

d. Swalayan melakukan persiapan dan perencanaan atas penggantian karyawan.

Organisasi memiliki orang-

orang yang bertanggungj

awab untuk tanggung jawab

pengendalian internal mereka

sejalan dengan tujuan.

a. Owner / pemilik Swalayan bertanggung jawab melaporkan setiap kebijakan dan keputusan

kepada karyawan

b. Swalayan menetapkan pengukuran kinerja bagi karyawan

c. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja secara pengurus periodik.


47

d. Pemilik swalayan mengevaluasi tekanan atau kendala dalam mencapai tujuan swalayan.

e. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja karyawan dan menyediakan penghargaan atau pelatihan

tindakan disiplin yang tepat.

(Sumber: COSO Framework, 2013)

Tabel 3.6 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan

Komponen Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO

Elemen Komponen Aktivitas

Pengendalian

Kriteria Pelasakanaan pada

Swalayan Elok

Keterangan

Organisasi memilih dan

mengembangkan aktivitas

pengendalian yang berkontribusi

dalam pencegahan risiko untuk

mencapai tujuan pada level yang

dapat diterima.

a. Menggunakan desain dokumen yang baik dengan mencantumkan nomor urut

tercetak untuk mengurangi risiko

kecurangan.

b. Pencatatan terjadinya utang didasarkan pada bukti kas keluar yang didukung

dengan surat order pembelian, laporan

penerimaan barang, dan faktur dari

pemasok

c. Fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan barang yang diterima dari

pemasok dengan cara menghitung dan


48

menginspeksi barang tersebut dan

membandingkannya dengan tembusan

surat order pembelian

a. Terdapat pengecekan terhadap harga, syarat pembelian, dan ketelitian perkalian

dalam faktur dari pemasok sebelum

faktur tersebut diproses untuk dibayar

b. Catatan yang berfungsi sebagai buku pembantu utang secara periodik

direkonsiliasi dengan rekening kontrol

utang dalam buku besar

Pembayaran faktur dari pemasok

dilakukan sesuai dengan syarat

pembayaran guna mencegah hilangnya

kesempatan untuk memperoleh potongan

tunai

Organisasi menyebarkan aktivitas

pengendalian melalui kebijakan yang

menetapkan apa yang diharapkan dan

prosedur yang memasukkan kebijakan

dalam tindakan.

a. Pemilik membuat kebijakan serta prosedur sistem pembelian untuk

dijadikan sebuah proses bisnis

b. Swalayan membuat jadwal jam kerjakaryawan.

(Sumber: COSO Framework, 2013


49

4. Tahapan terakhir ialah menarik kesimpulan berupa laporan hasil dari

analisis dan pembahasan yang sudah dilakukan. Laporan ini berisi

mengenai keadaan sistem pembelian dan pengendalian internal yang

terjadi pada Swalayan Elok beserta usulan-usulan dari penulis untuk

Swalayan Elok yang diharapkan dapat menjadi nilai tambah

Swalayan Elok dalam menjalankan sistem pembelian barang

dagangan.


50

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Singkat Perusahaan

Swalayan Elok berdiri pada tahun 1990-an dengan banyak

perubahan dan perkembangan. Swalayan ini didirikan oleh Bapak Heri

yang berasal dari Jawa Timur. Awal mula Swalayan Elok ialah produksi

roti dan nama Elok sendiri sudah dipakai sejak saat itu.

Pada tahun 1960, Bapak Heri mengumpulkan uang dari hasil

penjualan roti bersama saudaranya untuk membeli bangunan di

Yogyakarta dan mendirikan produksi roti. Setelah produksi roti, Elok

berganti menjadi persewaan DVD. Namun bisnis tersebut tidak berjalan

lama dikarenakan perkembangan zaman dan teknologi dimana orang-

orang lebih asyik menonton di bioskop maupun melalui internet.

Sesudah berganti menjadi persewaan DVD, Elok berubah menjadi

toko baju dan akhirnya berkembang menjadi swalayan sampai sekarang.

Perubahan selalu dilakukan Bapak Heri dengan melihat peluang bisnis

sesuai perubahan zaman. Tidak ada visi maupun misi dalam mendirikan

swalayan Elok, semua dilakukan Beliau dengan cara otodidak. Menurut

Bapak Heri asal semua dapat berjalan maka tidak ada masalah


51

Swalayan Elok termasuk swalayan yang dapat bertahan lama

dalam bidangnya. Walaupun Bapak Heri sebagai pimpinan tidak

mempunyai latar belakang pendidikan yang tinggi namun, swalayan Elok

dapat bertahan hingga puluhan tahun. Latar belakang pendidikan Bapak

Hari sendiri ialah pada jenjang Sekolah Dasar. Pada saat itu, Beliau putus

sekolah dikarenakan adanya 30S-PKI dan sejak saat itu Beliau

memutuskan untuk berbisnis dengan cara otodidak.

Produk yang di jual pada swalayan Elok sangat beragam, mulai

dari perlengkapan rumah tangga, makanan, minuman, fashion, alat tulis,

dll. Tujuan didirikan swalayan ini tidak lain untuk melengkapi kebutuhan

masayarakat sekitar dengan harga yang terjangkau.

B. Lokasi Perusahaan

Swalayan Elok terletak di Jalan Gejayan nomor 11 tepatnya di

depan Pasar Demangan. Tidak ada alasan atau rencana pemilihan lokasi

sebelumnya, namun lokasi saat ini dapat dibilang strategis karena dekat

dengan keramaian. Swalayan Elok juga memiliki nilai tambah dimana

terdapat tempat parkir luas yang berada di belakang swalayan.


52

C. Struktur Organisasi Perusahaan

Struktur organisasi merupakan rerangka (framework) pembagian

tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk

untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok perusahaan, Mulyadi (2001,

165). Struktur organisasi Swalayan Elok adalah sebagai berikut:

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Swalayan Elok

Manager

Operasional

(Owner)

Bagian

Pembelian

Bagian Kantor

( Adminitrasi )

Pramuniaga Kasir

Fungsi Pembelian

dan Penerimaan

BarangBagian

Pemasukan

Bagian

Pengeluaran

Bagian

Penjualan

Pengawasan


53

D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab

Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab masing-masing bagian

adalah sebagai berikut:

1. Manager Operasi (Owner)

a. Bertanggung jawab penuh atas kegiatan yang dilakukan Swalayan.

b. Bertanggung jawab mengawasi pelaksanaan semua kegiatan

Swalayan.

c. Mengotorisasi dokumen-dokumen yang mendukung berjalannya

kegiatan Swalayan.

d. Merekrut karyawan dan menggaji karyawan sesuai prosedur yang

berjalan.

e. Menetapkan dan membuat keputusan yang berhubungan dengan

kegiatan Swalayan.

2. Pengawasan

a. Bertugas mengawasi pekerjaan karyawan di bawahnya yaitu

bagian penjualan dan bagian pembelian.

b. Bertugas mengawasi persediaan barang di dalam toko.

c. Mengawasi setiap kegiatan yang berkaitan dengan pengadaan

barang.

d. Mengawasi segala kegiatan yang ada pada swalayan.

3. Bagian Penjualan

a. Pramuniaga

1) Melayani permintaan pembelian barang dari konsumen.


54

2) Menjaga etalase dan melayani konsumen dengan ramah.

3) Merapikan, membersihkan, dan mengecek barang dagang pada

area yang dijaga.

4) Membantu konsumen yang membutuhkan informasi mengenai

barang yang dicari.

5) Melakukan kontrol terhadap barang dagangan yang sudah

kadaluarsa ataupun rusak.

6) Melaporkan kepada fungsi pembelian jika barang dagangan

habis.

b. Kasir

1) Bertanggung jawab atas transaksi penjualan.

2) Menerima uang pembayaran langsung dari pembeli.

3) Bertanggung jawab keamanan keuangan yang berada pada

mesin register.

4) Melayani keluhan ataupun saran dari konsumen.

5) Melaporkan hasil penjualan kepada bagian adminitrasi.

4. Bagian Pembelian

a. Fungsi Pembelian dan Penerimaan Barang

1) Membuat permintaan barang dagang kepada pemasok

2) Mengontrol stok barang dagang yang berada di dalam

Swalayan

3) Menerima barang dari pemasok


55

4) Memeriksa barang dagang terhadap jenis, kuantitas, jenis dan

mutu.

5) Menyerahkan barang dagangan ke dalam Swalayan yang akan

di rapikan oleh pramuniaga.

5. Bagian Kantor (Administrasi)

Bertanggung jawab atas aliran kas, baik pemasukan maupun

pengeluaran yang terjadi selama kegiatan Swalayan. Serta

bertanggung jawab atas pembagian gaji.

a. Administrasi Satu (Pemasukan)

1) Input barang dagang ke dalam sistem komputer dengan

scanbarcode

2) Membuat laporan barang masuk per pemasok

3) Merekap barang dagang yang diterima dalam satu hari ke

dalam buku pemasukan.

b. Adminitrasi Dua (Pengeluaran)

1) Mencatat utang barang dagang ke dalam kartu utang

2) Mengecek laporan barang masuk yang di buat administrasi

satu dengan nota pembelian pemasok

3) Betanggung jawab atas pengeluaran uang guna membayar

utang kepada pemasok.

4) Mengarsipkan semua dokumen yang berkaitan dengan

pembelian barang dagang ke dalam map per pemasok.

5) Merekap pengeluar

ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG...

Documents

Transcript of ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG...

KOMPUTERISASI SISTEM PEMBELIAN BARANG DAGANG PADA KOPERASI PT.ISTEM TANGERANG

PENGARUH ORIENTASI PEMBELIAN, KEPERCAYAAN, DAN … · perusahaan, nama perusahaan, produk, merek dagang, visi merek, dan ... pengalaman masa lalu dinilai negatif, ... Orientasi merek

AUDIT OPERASIONAL TERHADAP PEMBELIAN, HUTANG DAGANG DAN …

Surat Dagang

PERANCANGAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI (Studi …...administrasi. Sistem Informasi Akuntansi Pembelian Barang Dagang yaitu, tidak ada dokumen permintaan pembelian barang dagang. Sistem

ETOS DAGANG ORANG ISLAM JAWA DAN BUDAYA DAGANG …

BUKU PERANGKAT PEMBELAJARAN - … · Web view1.5 Menyusun laporan keuangan perusahaan dagang Jurnal Khusus Jurnal Penjualan Jurnal Pembelian Jurnal Penerimaan Kas Jurnal Pengeluaran

RENCANA PELAKSANAAN PEMBELAJARAN · Web viewTransaksi-transaksi khusus perusahaan dagang. Jurnal Khusus Perusahaan Dagang : Jurnal Penjualan, Jurnal Pembelian, Jurnal Penerimaan Kas,

Dhimas Yoga Pradana A21.2011.06250 USAHA DAGANG MEUBEL ...eprints.dinus.ac.id/15316/1/jurnal_15370.pdf · Usaha Dagang Meubel Puri Mandiri dalam menjalankan transaksi penjualan, pembelian

EVALUASI SISTEM PEMBELIAN BARANG DAGANG … · barang dagang menggunakan sistem pembelian kredit dan pembayaran melalui bank ... purchasing function, ... organizational structure

KOMPUTERISASI SISTEM PEMBELIAN BARANG DAGANG PADA KOPERASI PT.ISTEM TANGERANG

BAHAN KULIAH HUKUM PERDAGANGAN INTERNASIONAL …ocw.usu.ac.id/course/...hukum-dagang-internasional/...anti_dumping.pdf · HUKUM PERDAGANGAN INTERNASIONAL ... •kontrak pembelian

HUKUM DAGANG

AKUNTANSI DAGANG

EVALUASI SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT · PDF filepersediaan dan juga bertugas mengajukan permintaan pembelian barang dagang apabila persediaan mulai habis. 1) Seksi Penjualan

MODUL JURNAL KHUSUS PERUSAHAAN DAGANG · jurnal pembelian, jurnal penerimaan kas, jurnal pengeluaran kas dan jurnal memorial. ... AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

Ciri-ciri an Dagang Dan Transaksi an Dagang

Evaluasi sistem akuntansi pembelian barang dagangan pada .../Evaluasi...Sebagai perusahaan dagang yang bergerak di bidang bisnis eceran (retail), Supermarket Asia Makmur berusaha ...

SIKLUS AKUNTANSI BIAYAmasud.lecture.ub.ac.id/files/2015/03/2-Siklus-Akuntansi...Perusahaan Dagang •Siklus kegiatan dimulai dengan pembelian barang dagangan dan tanpa melalui pengolahan

(hukum dagang)penyelsaian alternatif sengketa hukum dagang