ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN … · 2020. 11. 30. ·...

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI

AKUNTANSI PENERIMAAN KAS

(Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Margaret Charista Alverina

NIM: 152114063

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2020

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI


(Studi Kasus Pada Klinik Pratama Mardi Waluyo)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Program Studi Akuntansi

Oleh:


NIM: 152114063

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2020

i


MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“I release control and surrender to the flow.”

-Alexa Sunshine Rose-

“Berserah diri bukan berarti menyerah. Dengan berserah diri kita menyadari

bahwa ada kekuatan lebih besar yang mengatur semuanya.”

-Aprishi Allita-

Skripsi ini saya persembahkan untuk:

Tuhan Yesus

Mama, Papa dan Mas

Keluarga besar saya

Teman-temanku

iv


DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................ iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS.............................v

HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI AKADEMIK ............................. vi

HALAMAN KATA PENGANTAR.....................................................................vii

HALAMAN DAFTAR ISI....................................................................................x

HALAMAN DAFTAR TABEL...........................................................................xii

HALAMAN DAFTAR GAMBAR......................................................................xiii

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ............................................................... xiv

ABSTRAK ....................................................................................................... .xv

ABSTRACT .................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................ 1

A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1

B. Rumusan Masalah .......................................................................... 3

C. Tujuan Penelitian ........................................................................... 3

D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 3

E. Sistematika Penulisan ..................................................................... 4

BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................... 7

A. Sistem Informasi Akuntansi ........................................................... 7

B. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas ............................................... 10

C. Pengendalian Internal ................................................................... 11

D. Klinik ................................................................... ........................15

E. Penelitian Terdahulu .................................................................... 18

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 20

A. Desain Penelitian.......................................................................... 20

B. Waktu dan Tempat Penelitian ....................................................... 20

C. Subjek dan Objek Penelitian ......................................................... 21 x


D. Data Penelitian ............................................................................. 21

E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................... 21

F. Teknik Analisis Data .................................................................... 22

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................ 29

A. Sejarah Berdirinya Klinik Pratama Mardi Waluyo ........................... 29

B. Lokasi Klinik Pratama Mardi Waluyo ............................................... 30

C. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo .......................... 30

D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab ..................................... 31

E. Visi, Misi, Tata Nilai dan Strategi, serta Jenis dan Tarif Pelayanan Klinik Mardi Waluyo Kudus ........................................................ 37

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 43

A. Analisis Data ................................................................................ 43

B. Pembahasan ................................................................................. 84

BAB VI PENUTUP ......................................................................................... 87

A. Kesimpulan .......................................................... ........................87

B. Keterbatasan Penelitian ................................................................ 87

C. Saran .................................................................... ........................88

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 89

LAMPIRAN ..................................................................................................... 91

xi


DAFTAR TABEL

Tabel 1. Simbol Bagan Alir ........................................................................................ 8 Tabel 2. Perbandingan Pengendalian Internal berdasarkan COSO dengan

Pengendalian Internal berdasarkan Klinik Pratama Mardi Waluyo ......... 23 Tabel 3. Tarif Sewa ........................................................................................... 38 Tabel 4. Tarif Pendaftaran ................................................................................. 38 Tabel 5. Tarif Jasa Pemeriksaan Dokter Umum ................................................. 39 Tabel 6. Tarif Tindakan Dokter Umum ............................................................. 39 Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi ................................................................. 40 Tabel 8. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam Penerimaan Kas ............... 61 Tabel 9. Perbandingan Pengendalian Internal berdasarkan COSO dengan

Pengendalian Internal berdasarkan Klinik Pratama Mardi Waluyo ......... 74

xii


DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo ............................... 30 Gambar 2. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Tidak

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium ............................................. 47 Gambar 3. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Melakukan

Pemeriksaan Laboratorium ................................................................. 50 Gambar 4. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Tidak

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium............................................... 56 Gambar 5. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Melakukan

Pemeriksaan Laboratorium ................................................................. 58

xiii


DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara ....................................................... 92 Lampiran 2. Kwitansi Pembayaran ..................................................................... 94 Lampiran 3 Tampilan Software OFR bagian Kasir .................................................. 95 Lampiran 4 Visi, Misi dan Tata Nilai KPMW .................................................... 96

xiv


ABSTRAK

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM INFORMASI


(Studi Kasus pada Klinik Pratama Mardi Waluyo)


NIM: 152114063

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2020

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas pada Klinik Pratama Mardi Waluyo sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO). Jenis penelitian yang dilakukan adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan metode wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah deskriptif komparatif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas yang dilakukan Klinik Pratama Mardi Waluyo tiga komponen yaitu Lingkungan Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, serta Kegiatan Pemantauan sesuai dengan COSO framework. Dua komponen yaitu Penilaian Risiko dan Aktivitas Pengendalian tidak sesuai dengan COSO framework.

Kata Kunci: Pengendalian Internal, Penerimaan Kas, Committee of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO).

xv


ABSTRACT

AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON ACCOUNTING

INFORMATION SYSTEM FOR CASH RECEIPT

(Case Study at Pratama Mardi Waluyo Clinic)


NIM: 152114063

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2020

This research aims to analyze the internal control of the accounting information system for cash receipt at the Pratama Mardi Waluyo Clinic in accordance with the internal control component according to the Treadway Commission Organization Sponsoring Committee (COSO). This type of research is a case study. Data collection techniques in this research used interview and documentation methods. The data analysis technique was descriptive comparative. The results of this research indicated that the internal control on accounting information system for the cash receipt at the Pratama Mardi Waluyo Clinic were three components, namely the Control Environment, Information and Communication, and Monitoring Activities in accordance with the COSO framework. Two components of Risk Assessment and Control Activities were not in accordance with the COSO framework.

Keywords: Internal Control, Cash Receipt, Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO).

xvi


BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Perkembangan teknologi informasi yang semakin maju saat ini

berdampak pada berbagai bidang, khususnya di bidang perekonomian. Hal

tersebut dapat dilihat dari munculnya usaha-usaha baru yang membuat

persaingan semakin ketat antar usaha sejenis. Salah satu jenis usaha yang

memiliki persaingan ketat saat ini adalah usaha dibidang jasa. Salah satu

yang termasuk perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa adalah klinik.

Sesuai dengan peraturan yang dikeluarkan oleh Menteri Kesehatan

Republik Indonesia Nomor 9 tahun 2014, klinik merupakan salah satu

bentuk fasilitas pelayanan kesehatan yang dibutuhkan agar terselenggaranya

pelayanan kesehatan yang mudah diakses, terjangkau dan bermutu dalam

rangka meningkatkan derajat kesehatan masyarakat. Klinik terbagi menjadi

dua jenis yakni Klinik Pratama yang memberikan pelayanan medik dasar dan

Klinik Utama yang menyelenggarakan pelayanan medik spesialis.

Setiap bidang usaha baik itu dagang maupun jasa erat kaitannya dengan

proses pengelolaan keuangan terutama penerimaan kas. Penerimaan kas

merupakan kegiatan yang pelaksanaanya harus sesuai dengan prosedur yang

ada serta diperlukan pengawasan yang baik karena kas yang diterima berupa

1


2

uang tunai yang memiliki sifat mudah dibawa. Menurut Warren, dkk (2017:

399) kas cenderung lebih mudah dipindah tangankan dan keinginan

seseorang untuk memilikinya tinggi. Kas juga tergolong dalam aktiva

liquid, yang mudah digelapkan serta dapat menimbulkan penyelewengan

dari sisi keuangan.

Masalah penerimaan kas harus diperhatikan, sehingga penerimaan kas

membutuhkan pengendalian internal. Apabila pengendalian internal tidak

diterapkan, maka masalah dapat terjadi seperti manipulasi data atas

penerimaan kas dan pengambilan uang kas harian untuk kepentingan

pribadi. Pengendalian internal dirancang, diimplementasi, dan dipelihara

oleh TCWG, manajemen, dan karyawan lain untuk menangani risiko bisnis

dan risiko kecurangan yang diketahui mengancam pencapaian tujuan entitas

(Tuanakotta 2013: 127). Pengendalian internal umumnya bersumber pada

rerangka pengendalian Committee of Sponsoring Organizations of

Treadway Commission (COSO). Pengertian pengendalian internal menurut

COSO adalah suatu proses yang melibatkan dewan komisaris, manajemen,

dan personil lain yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai

untuk mencapai tujuan yaitu efektivitas dan efisiensi operasi; keandalan

pelaporan keuangan; dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang

berlaku.

Berdasarkan uraian diatas maka peneliti tertarik untuk melakukan

analisis pengendalian internal pada sistem informasi penerimaan kas dan

dibandingkan dengan pengendalian internal menurut COSO framework,


3

karena kriterianya dapat disesuaikan dengan kondisi perusahaan baik itu

perusahaan besar maupun kecil. Oleh karena itu, penulis mengambil judul

“Analisis Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan

Kas” pada Klinik Pratama Mardi Waluyo.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang diatas, maka penulis dapat merumuskan

masalah yaitu apakah pengendalian internal sistem informasi akuntansi

penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo sesuai dengan komponen

pengendalian internal menurut Committee of Sponsoring Organizations of

Treadway Commission (COSO)?

C. Tujuan Penelitian

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengendalian internal

sistem informasi akuntansi penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo

sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut Committee of

Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO).

D. Manfaat Penelitian

1. Bagi Klinik Mardi Waluyo

Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat digunakan

sebagai informasi sekaligus masukan yang berguna bagi klinik


4

khususnya Kepala Klinik tentang pengendalian internal sistem

informasi akuntansi penerimaan kas.

2. Bagi Peneliti

Penelitian ini menjadi sarana yang bermanfaat dalam mengembangkan

wawasan mengenai sistem informasi akuntansi penerimaan kas di

klinik.

3. Bagi Universitas Sanata Dharma

Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat menambah

referensi di perpustakaan serta dapat menjadi masukan untuk

pengembangan penelitian selanjutnya.

E. Sistematika Penulisan

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini menguraikan mengenai latar belakang masalah,

rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan

sistematika penulisan.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Bab ini menjelaskan teori-teori yang berkaitan dengan

penelitian ini. Teori-teori yang digunakan berasal dari

literature yang valid.


5

BAB III METODE PENELITIAN

Bab ini membahas mengenai jenis penelitian, subjek dan

objek penelitian, waktu dan tempat penelitian, data yang

diperlukan, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis

data.

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

Bab ini berisi mengenai informasi perusahaan yang diteliti,

seperti sejarah klinik, lokasi klinik, struktur organisasi,

uraian tugas, wewenang, dan tanggung jawab, visi, misi, tata

nilai, strategi, serta jenis dan tariff pelayanan klinik.

BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN

Bab ini menguraikan tentang deskripsi data, analisis data,

serta pembahasannya sesuai dengan teknik pengumpulan

data dan teknik analisis data yang sudah ditentukan.

BAB IV PENUTUP

Bab ini berisi mengenai kesimpulan, keterbatasan penelitian,

dan saran bagi klinik.


BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Sistem Informasi Akuntansi

Menurut Diana dan Lilis (2011: 4), sistem informasi akuntansi

adalah sistem yang bertujuan untuk mengumpulkan dan memproses data

serta melaporkan informasi berkaitan dengan transaksi keuangan.

Pengertian lainnya yakni menurut Romney dan Steinbart (2014: 13), sistem

informasi akuntansi merupakan suatu sistem yang dikumpulkan, dicatat,

disimpan, dan diolah menjadi data untuk menghasilkan informasi bagi

pengambil keputusan. Sistem informasi akuntansi memiliki 6 komponen,

antara lain:

1. orang yang menggunakan sistem

2. prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan,

memproses, dan menyimpan data;

3. data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya;

4. perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data;

5. infrastruktur teknologi informasi, meliputi komputer, perangkat

periferal, dan perangkat jaringan komunikasi yang digunakan dalam

SIA;

6. Pengendalian internal dan pengukuran keamanan yang menyimpan data

SIA.

6


7

Manfaat sistem informasi akuntansi yang di desain dengan baik, dapat

menambah nilai untuk suatu organisasi dengan:

1. Meningkatkan kualitas dan mengurangi biaya produk atau jasa.

2. Meningkatkan efisiensi.

3. Berbagi pengetahuan dan keahlian.

4. Meningkatkan efisiensi dan efektivitas rantai pasokannya.

5. Meningkatkan struktur pengendalian internal.

6. Meningkatkan pengambilan keputusan.

Menurut Romney & Steinbart (2014:67), bagan alir merupakan

teknik dokumentasi sistem informasi akuntansi yang menggunakan

seperangkat simbol standar untuk menjelaskan gambar beberapa aspek dari

sistem informasi secara jelas, ringkas, dan logis.

Bagan alir terbagi dalam tiga bagian yakni:

1. Bagan alir dokumen, memberikan ilustrasi arus dokumen dan data antar

area-area pertanggunggjawaban yang ada dalam organisasi.

2. Bagan alir sistem, memberi gambaran hubungan antar-input,

pemrosesan, penyimpanan, dan output sistem.

3. Bagan alir program, memberi ilustrasi mengenai urutan proses operasi

yang dilakukan oleh komputer dalam menjalankan program.


8

Berikut merupakan simbol-simbol bagan alir serta masing-masing

fungsinya:

Tabel 1. Simbol Bagan Alir

Simbol Nama Simbol dan Fungsinya

Dokumen.

Dokumen.Digunakan untuk menggambarkan semua jenis dokumen yang merupakan formulir yang digunakan untuk merekam data terjadinya suatu transaksi.

Dokumen dan tembusannya. Digunakan untuk menggambarkan dokumen asli dan tembusannya.

Berbagai dokumen.

Digunakan untuk menggambarkan berbagai jenis dokumen yang digabungkan Bersama di dalam satu paket.

Catatan.

Digunakan untuk menggambarkan catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat data yang direkam sebelumnya di dalam dokumen atau formulir.

On-page connector.

Digunakan untuk menghubungkan arus proses pada halaman yang sama.


9

Tabel 1. Simbol Bagan Alir (Lanjutan)


Off-page connector.

Digunakan untuk menghubungkan arus proses pada halaman yang berbeda atau berada di luar halaman.

Kegiatan manual.

Digunakan untuk menggambarkan kegiatan manual seperti menerima order dari pembeli, mengisi formulir, membandingkan, dan memeriksa berbagai jenis kegiatan.

Keterangan, komentar.

Digunakan untuk menambahkan keterangan untuk memperjelas pesan yang disampaikan bagan alir.

Arsip sementara. Digunakan untuk menunjukkan tempat penyimpanan dokumen

Arsip permanen.

Digunakan untuk menggambarkan arsip permanen yang merupakan tempat penyimpanan dokumen yang tidak akan diproses lagi.

On-line computer process.

Digunakan untuk menggabarkan pengolahan data dengan computer secara on-line.

Keying.

Digunakan untuk menggambarkan pemasukan data ke dalam computer melalui on-line terminal.


10

Tabel 1. Simbol Bagan Alir (Lanjutan)


Pita magnetic.

Digunakan untuk menggambarkan arsip komputer yang berbentuk pita magnetik.

On-line storage.

Digunakan untuk menggambarkan arsip computer yang berbentuk on-line.

Keputusan.

Digunakan untuk menggambarkan keputusan yang harus dibuat dalam proses pengolahan data.

Garis alir.

Digunakan untuk menggambarkan arah proses pengolahan data.

Mulai/berakhir (terminal).

Digunakan untuk menggambarkan awal dan akhir suatu sistem akuntansi.

Database.

Digunakan untuk menggambarkan data yang disimpan secara elektronik dalam database.

B. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas

Menurut Mulyadi (2016), sistem akuntansi penerimaan kas

merupakan suatu catatan yang dibuat untuk melakukan aktivitas penerimaan

uang baik dari penjualan tunai maupun piutang yang digunakan untuk

kegiatan umum suatu perusahaan. Sumber utama penerimaan kas yaitu

penerimaan kas dari penjualan tunai dan penerimaan kas dari piutang.


11

Sistem akuntansi penerimaan memerlukan informasi yang dibutuhkan oleh

manajemen, yakni jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai, nama dan

alamat pemberi kas, otorisasi dari pemberi dana. Jadi dapat disimpulkan

bahwa sistem informasi akuntansi penerimaan kas merupakan suatu sistem

untuk mengumpulkan dan mencatat transaksi yang diperlukan manajemen

dalam menganalisis penerimaan perusahaan.

C. Pengendalian Internal

Committee of Sponsoring Organization of The Treadway

Commission (COSO) 2013 mengeluarkan definisi mengenai pengendalian

internal. Definisi COSO mengenai pengendalian internal merupakan suatu

proses yang melibatkan dewan komisaris, manajemen, dan personil lain

yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian

tiga tujuan sebagai berikut:

1. Tujuan operasi

Tujuan ini terkait dengan efektivitas dan efisiensi operasi termasuk

dalam meningkatkan kinerja keuangan dan operasional suatu entitas

serta efisiensi dalam penggunaan aset.

2. Tujuan pelaporan

Tujuan ini terkait dengan pelaporan keuangan dan non keuangan, baik

dari internal maupun eksternal suatu organisasi yang mencakup

keandalan, ketepatan waktu, transparansi yang ditetapkan oleh

organisasi itu sendiri maupun regulator.


12

3. Tujuan kepatuhan

Tujuan ini terkait dengan kepatuhan organisasi terhadap hukum dan

peraturan yang berlaku.

Menurut Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission (COSO) 2013, pengendalian internal memiliki lima

komponen, yaitu:

1. Lingkungan pengendalian (control environment)

Lingkungan pengendalian merupakan serangkaian standar, proses, dan

struktur yang menjadi dasar pelaksanaan pengendalian internal. Dalam

komponen pengendalian internal terdapat lima prinsip di dalamnya:

a. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-

nilai etika.

b. Dewan direksi menunjukkan independensi terhadap manajemen dan

melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja

pengendalian internal.

c. Organisasi menetapkan struktur, alur pelaporan, kewenangan dan

tanggung jawab dalam mencapai tujuan.

d. Organisasi menunjukkan komitmennya untuk merekrut,

mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten.

e. Organisasi mendorong setiap individu untuk menerapkan

akuntabilitas atas tanggung jawabnya terhadap pengendalian

internal.


13

2. Penilaian risiko (risk assessment)

Organisasi menetapkan mekanisme untuk mengidentifikasi,

menganalisis, dan mengelola risiko yang relevan untuk mencapai tujuan.

Penilaian risiko dapat dilakukan dengan cara berikut:

a. Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas untuk memudahkan

identifikasi dan penilaian risiko.

b. Organisasi melakukan identifikasi risiko dan menganalisa risiko

terkait pencapaian tujuan sebagai dasar untuk menentukan

pengelolaan risiko yang tepat.

c. Organisasi mempertimbangkan potensi adanya kecurangan dalam

proses menilai risiko terhadap tujuan.

d. Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang

dapat berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara

signifikan.

3. Aktivitas pengendalian (control activities)

Terdapat tiga prinsip yang terkait dengan aktivitas pengendalian, yaitu:

a. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian

yang berkontribusi dalam memitigasi risiko.

b. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian

melalui teknologi informasi untuk mendukung tercapainya tujuan.

c. Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui kebijakan

dan prosedur.


14

4. Informasi dan komunikasi (information & communication)

Terdapat tiga prinsip yang berhubungan dengan informasi dan

komunikasi, yaitu:

a. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang

berkualitas dan relevan untuk mendukung fungsi komponen


b. Organisasi mengkomunikasikan informasi secara internal, termasuk

tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal yang digunakan

untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

c. Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal terkait hal yang

dapat mempengaruhi fungsi pengendalian internal.

5. Kegiatan pemantauan (monitoring activities)

Terdapat dua prinsip terkait kegiatan pemantauan, yaitu:

a. Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi

berkelanjutan dan atau terpisah untuk memastikan apakah

komponen pengendalian internal berfungsi dengan baik.

b. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan

pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak yang

bertanggung jawab untuk selanjutnya mengambil tindakan korektif.


15

Menurut Mulyadi (2016: 129), sistem pengendalian internal

meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan untuk menekankan tujuan yang hendak dicapai bukan pada

unsur-unsur yang membentuk sistem tersebut. Tujuan sistem pengendalian

internal dari definisi tersebut sebagai berikut:

1. Menjaga aset organisasi.

2. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.

3. Mendorong efisiensi.

4. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

Selain itu, sistem pengendalian internal memiliki unsur-unsur pokok

sebagai berikut:

1. Struktur organisasi yang berguna untuk memisahkan tanggung jawab

fungsional.

2. Sistem wewenang dan prosedir pencatatan yang memberikan

perlindungan terhadap aset kekayaan yang ada.

3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit.

4. Karyawan yang bermutu sesuai dengan tanggung jawabnya.

D. Klinik

Menurut Peraturan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 9

Tahun 2014 Tentang Klinik dalam bab I pasal 1 ayat (1), Klinik adalah

fasilitas pelayanan kesehatan yang menyelenggarakan pelayanan kesehatan

perorangan yang menyediakan pelayanan medis dasar dan/atau spesialistik,

diselenggarakan oleh lebih dari satu jenis tenaga kesehatan dan dipimpin


16

oleh seorang tenaga medis. Tenaga medis yang dimaksud merupakan

dokter, dokter spesialis, dokter gigi atau dokter gigi spesialis.

Dalam pasal 1 ayat (2), tenaga kesehatan adalah setiap orang yang

mengabdikan diri dalam bidang kesehatan serta memiliki pengetahuan

dan/atau ketrampilan melalui pendidikan di bidang kesehatan yang untuk

jenis tertentu memerlukan kewenangan untuk melakukan upaya kesehatan.

Sedangkan fasilitas Kesehatan merupakan suatu alat dan/atau tempat yang

digunakan untuk menyelenggarakan upaya pelayanan Kesehatan, baik

promotive, preventif, kuratif, maupun rehabilitative yang dilakukan oleh

Pemerintah, Pemerintah Daerah, dan/atau masyarakat.

Permenkes Nomor 9 Tahun 2014 bab II pasal 2 menyatakan bahwa

berdasarkan jenis pelayanannya, klinik dibagi menjadi dua:

1. Klinik Pratama

Klinik Pratama merupakan klinik yang menyelenggarakan pelayanan

medik dasar.

2. Klinik Utama

Klinik Utama merupakan klinik yang menyelenggarakan pelayanan

medik spesialistik atau pelayanan medik dasar dan spesialistik.

Dalam pasal 7 menyatakan kriteria bangunan klinik paling sedikit terdiri

atas:

1. Ruang pendaftaran/ruang tunggu;

2. Ruang konsultasi;

3. Ruang administrasi;


17

4. Ruang obat dan bahan habis pakai untuk klinik yang melaksanakan

pelayanan farmasi;

5. Ruang tindakan;

6. Ruang/ pojok ASI;

7. Kamar mandi/wc;

8. Ruangan lainnya sesuai kebutuhan.

Dalam Permenkes Nomor 9 Tahun 2014 juga dijelaskan syarat

tenaga medis dan tenaga kesehatan pada Klinik pratama yang memberikan

pelayanan. Pasal 12 ayat (1) menyatakan tenaga medis pada Klinik pratama

yang memberikan pelayanan kedokteran paling sedikit terdiri dari 2 (dua)

orang dokter dan/atau dokter gigi sebagai pemberi pelayanan. Pasal 13 ayat

(1) menyatakan setiap tenaga medis yang berpraktik di Klinik harus

mempunyai Surat Tanda Registrasi (STR) dan Surat Izin Praktik (SIP)

sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan. Pasal 13 ayat (2)

menyatakan setiap tenaga kesehatan lain yang bekerja di Klinik harus

mempunyai Surat Tanda Registrasi (STR), dan Surat Izin Kerja (SIK) atau

Surat Izin Praktik (SIP) sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan.


18

E. Penelitian Terdahulu

Penelitian yang dilakukan oleh Bernardus Unggul Nugroho mahasiswa

jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta pada tahun 2016

dengan judul Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Kas dan Pengendalian

Internal Penerimaan Kas Pasien Rawat Inap Non Badan Penyelenggara

Jaminan Sosial (Studi Kasus di Rumah Sakit Panti Rini Yogyakarta) yang

berfokus pada kesesuaian sistem informasi akuntansi dan sistem

pengendalian internal serta pengujian efektivitas pengendalian internal.

Hasil penelitian tersebut ialah sistem informasi akuntansi penerimaan kas

pasien rawat inap non BPJS di Rumah Sakit Panti Rini telah sesuai dengan

teori dan berjalan efektif karena terdapat prosedur pengendalian internal

yang mampu mengkoordinasi agar karyawan dapat melakukan aktivitas

pekerjaannya sesuai dengan tanggung jawab masing-masing dan peneliti

tidak menemukan adanya kecurangan baik pencurian aset maupun

manipulasi data atas penerimaan kas.

Penelitian yang dilakukan oleh Agnes Dian Puspita Argawati

mahasiswa jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta pada

tahun 2018 dengan judul Analisis Pengendalian Internal Pada Sistem

Informasi Akuntansi Penerimaan Kas (Studi Kasus di Paroki Santo Ignatius

Danan) berfokus pada kesesuaian pengendalian sistem informasi akuntansi

penerimaan kas di Paroki Santo Ignatius Danan dengan komponen

pengendalian internal menurut COSO. Hasil penelitian tersebut ialah

pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas di Paroki


19

Santo Ignatius Danan belum sesuai dengan komponen pengendalian internal

menurut COSO, karena dari lima komponen pengendalian internal yakni

lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian,

informasi dan komunikasi, serta kegiatan pemantauan ada tiga komponen

yang berbeda yakni lingkungan pengendalian, penilaian risiko, dan aktivitas

pengendalian. Sedangkan, dua komponen yakni informasi dan komunikasi

serta kegiatan pemantauan sesuai dengan teori COSO.


BAB III

METODE PENELITIAN

A. Desain Penelitian

Penelitian ini merupakan jenis penelitian kualitatif dengan

menggunakan metode studi kasus. Studi kasus berfokus pada pengumpulan

informasi terkait objek tertentu, acara atau kegiatan, seperti unit atau

organisasi bisnis tertentu (Sekaran, 2017: 118). Untuk mendapatkan

gambaran yang jelas suatu masalah, peneliti mengumpulkan informasi

dengan mengamati situasi secara langsung di Klinik Pratama Mardi Waluyo

dari berbagai sudut pandang menggunakan berbagai metode pengumpulan

data.

B. Waktu dan Tempat Penelitian

1. Waktu penelitian

Penelitian dilakukan pada bulan Januari – Februari 2020.

2. Tempat penelitian

Penelitian dilakukan di Klinik Pratama Mardi Waluyo yang

beralamatkan di Jl. Raya Pati - Kudus No.159, Kauman, Klaling, Kec.

Jekulo, Kabupaten Kudus, Jawa Tengah.

20


21

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek yang dipilih dalam penelitian ini adalah Kepala Klinik dan Kasir

Klinik Pratama Mardi Waluyo.

2. Objek penelitian ini adalah dokumen, catatan, fungsi, prosedur sistem

informasi penerimaan kas klinik, dan pengendalian internal sistem

informasi akuntansi penerimaan kas klinik.

D. Data Penelitian

Data yang diperlukan dalam penelitian ini adalah:

1. Gambaran umum Klinik Pratama Mardi Waluyo.

2. Alur proses penerimaan kas Klinik Pratama Mardi Waluyo.

3. Dokumen dan catatan yang berkaitan dengan penerimaan kas.

4. Pengendalian internal sistem informasi akuntansi.

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Salah satu metode pengumpulan data adalah wawancara atau yang

sering disebut dengan interview yaitu pengumpulan data dengan

mengajukan pertanyaan secara langsung kepada responden atau

narasumber dengan tujuan untuk mendapatkan informasi yang akurat.

Data yang diambil dari wawancara berupa gambaran umum klinik, alur

penerimaan kas baik dari pasien baru maupun pasien lama, dokumen dan

catatan yang digunakan dalam penerimaan kas, serta prosedur pelaporan

penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo.


22

2. Dokumentasi

Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan cara

melihat, mengamati serta mengumpulkan dokumen serta catatan yang

digunakan dalam sistem informasi akuntansi penerimaan kas klinik.

Data yang diperoleh dari dokumentasi adalah struktur organisasi, visi,

misi, tata nilai, kwitansi rangkap dua, tampilan software OFR bagian

kasir Klinik Pratama Mardi Waluyo

F. Teknik Analisis Data

Teknis analisis data yang digunakan adalah menggunakan teknik

analisis deskriptif komparatif. Berikut langkah yang digunakan dalam

penelitian ini:

1. Mendeskripsikan dan menggambarkan alur penerimaan kas yang berasal

dari pasien menggunakan bagan alir (flowchart) yang ada di Klinik

Pratama Mardi Waluyo.

2. Mendeskripsikan pengendalian internal sistem informasi penerimaan

kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo dengan komponen pengendalian

internal menurut standar COSO dan melakukan perbandingan

menggunakan tabel 2 sebagai berikut:


23

Tabel 2. Perbandingan Pengendalian Internal berdasarkan COSO dengan Pengendalian Internal berdasarkan Klinik


Komponen Pengendalian Internal COSO Kriteria COSO Pelaksanaan pada Klinik Keterangan

Lingkungan Pengendalian

a. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai - nilai etika.

b. Dewan direksi menunjukkan independensi terhadap manajemen.

c. Organisasi menetapkan struktur, alur pelaporan, kewenangan, dan tanggung jawab.

d. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap kompetensi.

e. Organisasi mendorong setiap individu menerapkan akuntabilitas atas tanggung jawab pengendalian internal.


24


Pratama Mardi Waluyo. (Lanjutan)


Penilaian Risiko a. Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas.

b. Organisasi mengidentifikasi dan menganalisa risiko sebagai dasar dalam menentukan pengelolaan risiko yang tepat.

c. Organisasi mempertimbangkan potensi adanya kecurangan.

d. Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian internal.


25




Aktivitas Pengendalian a. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko.

b. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian melalui teknologi.

c. Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui kebijakan dan prosedur.


26




Informasi dan Komunikasi.

a. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang berkualitas dan relevan.

b. Organisasi mengkomunikasikan informasi termasuk tujuan dan tanggung jawab yang diperlukan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

c. Berkomunikasi dengan pihak eksternal mengenai hal yang dapat mempengaruhi fungsi pengendalian internal.


27




Kegiatan Pemantauan. d. Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi berkelanjutan untuk memastikan apakah pengendalian internal ada dan berfungsi.

e. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan pengendalian internal tepat waktu kepada pihak yang bertanggung jawab untuk menentukan tindakan perbaikan.

(Sumber data: COSO, 2013)


28

3. Melakukan analisis dari hasil tabel perbandingan. Analisis ini berisi

pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan kas yang

terjadi di Klinik Pratama Mardi Waluyo dengan komponen

pengendalian internal menurut COSO.

4. Menarik kesimpulan berupa laporan hasil dari analisis dan pembahasan

yang sudah dilakukan. Laporan ini berisi pernyataan apakah

pengendalian sistem informasi akuntansi penerimaan kas di Klinik

Pratama Mardi Waluyo sesuai dengan komponen pengendalian internal

menurut COSO.


BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Berdirinya Klinik Pratama Mardi Waluyo

Pada awal tahun 1960-an, ketika sarana dan fasilitas maupun tenaga kerja di

Kudus dan sekitarnya masih sangat minim dan jauh dari memadai. Beberapa aktivis

dan tokoh Gereja Kristen Muria Indonesia (GKMI) Kudus seperti Liem Wie Tan /

Daud Darmawan Karunia, Lie Tjwan Tjie, Lie Djie Le, Kwik Tjhiang Ien / Indarto

Kirana, Ds Sudarsohadi dan beberapa orang lainnya, terinspirasi dari kisah “orang

samaria yang murah hati”, merasa terpanggil dan terbebani untuk menolong sesame,

khususnya di bidang kesehatan. Mereka kemudia menghubungi Yayasan Kesehatan

Kristen Sekitar Muria (YKKSM). Pengelola Rumah Sakit Kristen Tayu, mereka

bersedia membantu untuk mendirikan YKKSM cabang Kudus yang mengelola

Balai Pengobatan yang bekerja secara otonom, terpisah dari induknya.

Lokasi yang dipilih dan dipersiapkan yaitu 2 Balai Pengobatan yang ada di

Kudus yakni bangunan yang terletak di sebelah selatan gedung GKMI Kudus,

tepatnya di Jl. KH Wahid Hasyim 76-78, Kudus, sedang yang satunya berada di

Jekulo, tepatnya di Jl. Raya Kudus - Pati, Desa Klaling, Kecamatan Jekulo, Kudus

yang diberi nama Balai Pengobatan Mardi Waluyo. Balai pengobatan lainnya

didirikan di Jepara yaitu di Kecamatan Welahan dan Kecamatan Bangsri.

Dalam perkembangannya diputuskan bahwa, sudah saatnya yayasan berdiri

sendiri, melalui akta notaris dari Kantor Notaris Ny. S. R. Widarso, SH, Kudus No.

7 tanggal 16 November 1967, berdirilah Yayasan Kesehatan Kristen (YKK) Kudus.

29


30

Balai pengobatan makin berkembang, maka pada tahun 2012 berubah menjadi

Klinik Pratama termasuk Balai Pengobatan Mardi Waluyo menjadi Klinik Pratama

Mardi Waluyo.

B. Lokasi Klinik Pratama Mardi Waluyo

Klinik Pratama Mardi Waluyo berada di Kabupaten Kudus yang

beralamatkan di Jl. Raya Pati - Kudus No.159, Kauman, Kec. Jekulo, Kabupaten

Kudus, Jawa Tengah 59382. Waktu pelayanan Klinik Pratama Mardi Waluyo:

Senin s/d Sabtu Pagi pukul 08.00 – 12.00 dan Sore pukul 17.00 – 20.00. Libur pada

hari Minggu dan Libur Nasional.

C. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo

Menurut Mulyadi (2001), struktur organisasi merupakan rerangka

pembagian tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk

untuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan.

Berikut merupakan struktur organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo:

Gambar 1. Struktur Organisasi Klinik Pratama Mardi Waluyo.

YKKMR

STAF KHUSUS URUSAN KLINIK

YKKMR

KEPALA KLINIK PRATAMA MARDI

WALUYO

Dokter Dokter Gigi Perawat Laboratorium Pendaftaran Kasir Umum


31

D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab

Tugas, wewenang, dan tanggung jawab masing-masing bagian sebagai

berikut:

1. Kepala Klinik

a. Uraian tugas:

1) Membagi tugas kepada staf sesuai bidang tugas masing-masing.

2) Melakukan monitoring dan evaluasi penyelenggaraan pelayanan.

3) Memberikan petunjuk dan bimbingan teknis kepada staf agar

pelaksanaan tugas berjalan sesuai dengan yang diharapkan.

b. Tanggung jawab:

Bertanggung jawab dalam memimpin Klinik dan seluruh kegiatan

Klinik serta melaporkan hasil kegiatan program dan pelayanan ke

YKKMR.

c. Wewenang:

1) Memiliki wewenang untuk menilai kinerja karyawan.

2) Memiliki wewenang untuk melakukan otorisasi dokumen.

2. Dokter Umum.

a. Uraian tugas:

1) Melakukan pelayanan medik umum konsul pertama.

2) Melakukan tindakan darurat medik/P3K tingkat sederhana.

3) Melakukan pemeliharaan kesehatan bayi, balita dan anak.

4) Melakukan pelayanan gizi.

5) Melakukan penyuluhan medik.


32

6) Membuat catatan medik pasien rawat jalan.

7) Melayani atau menerima konsultasi internal.

8) Menguji kesehatan individu.

9) Memberikan usulan kebutuhan pendukung pelayanan.

10) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin klinik.

11) Melaksanakan tugas tambahan yang diberikan oleh pimpinan.

b. Tanggung jawab:

Bertanggung jawab terhadap pelayanan yang telah dilakukan.

c. Wewenang:

1) Memonitoring kegiatan pelayanan medis baik dalam maupun luar

gedung sebagai bahan masukan kepada pimpinan.

2) Membina tenaga paramedis dalam upaya meningkatkan mutu

pelayanan medis.

3) Melakukan rujukan sesuai indikasi medis.

3. Dokter Gigi

a. Uraian tugas:

1) Melaksanakan pelayanan pemeriksaan dan pengobatan pasien gigi.

2) Membantu pelaksanakan kegiatan lapangan sehubungan dengan

bidang profesi.

3) Memberikan usulan kebutuhan pendukung pelayanan.

4) Melayani atau menerima konsultasi internal.

5) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin Klinik.



33

b. Tanggung Jawab:

Bertanggung jawab atas kegiatan pelayanan Poli Gigi.

c. Wewenang:

1) Membina tenaga paramedis dalam upaya meningkatkan mutu

pelayanan.

2) Melakukan rujukan sesuai indikasi.

4. Perawat

a. Uraian Tugas:

1) Melaksanakan pengkajian keperawatan.

2) Membantu dokter dalam melaksanakan pemeriksaan medis

3) Merencanakan tindakan keperawatan sederhana.

4) Memasukkan data rekam medis pasien ke sistem OFR.

5) Menyiapkan, merawat, dan menyimpan alat-alat medis sebelum

maupun sesudah dilakukan pemeriksaan medis.

6) Melakukan sterilisasi alat-alat medis sesuai standar.

7) Menjaga kebersihan ruang tindakan.

8) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin klinik.

9) Melaksanakan tugas tambahan yang diberikan oleh atasan.

b. Tanggung Jawab:

Melaksanakan tugas pokok dan tugas tambahan dari pimpinan.

5. Apoteker

a. Uraian Tugas:

1) Menerima dan menyeleksi resep.


34

2) Memasukkan data obat pasien ke sistem OFR.

3) Menyiapkan obat.

4) Mencatat dan menjelaskan jadwal pemakaian obat.

5) Menyusun dan menyimpan arsip resep

6) Melakukan pengecekan dan memeriksa persediaan obat.

7) Memperhatikan waktu kadaluwarsa obat.

8) Menjaga kebersihan serta kestrerilan dalam penyimpanan obat

sesuai standar.



b. Tanggung Jawab:

Bertanggung jawab terhadap pengadaan obat setiap bulannya sesuai

kebutuhan persediaan.

6. Laboratorium

a. Uraian Tugas:

1) Menerima permintaan pemeriksaan.

2) Menyiapkan peralatan dan bahan sebelum pengambilan sampel.

3) Mengambil, mengumpulkan, dan mendistribusikan specimen sesuai

dengan jenis pemeriksaan yang diminta.

4) Melakukan sterilisasi dan desinfeksi alat-alat yang ada di

laboratorium.

5) Menjaga keamanan dan kebersihan laboratorium.

6) Mengikuti dan berperan aktif dalam pertemuan rutin Klinik


35


b. Tanggung Jawab:

Bertanggung jawab atas kegiatan pelayanan laboratorium.

7. Pendaftaran

a. Uraian Tugas:

1) Melayani pendaftaran pasien yang berobat ke Klinik.

2) Memasukkan data pasien ke sistem Oracle Forms Runtime (OFR).

3) Mengarsipkan/menyusun rekam medik.

4) Melakukan penjelasan pada pasien syarat yang harus dibawa saat

berobat.

5) Membawa rekam medik ke meja para medis.

6) Membantu merencanakan kebutuhan pelayanan pendaftaran.

7) Meneliti kelengkapan isi rekam medik apabila rekam medik belum

lengkap di kembalikan kepada pemeriksa.

8) Mengembalikan rekam medik ke rak rekam medik setelah

pelayanan.



b. Tanggung Jawab:

Bertanggung jawab terhadap pemeliharaan inventaris di Klinik Mardi

Waluyo.

c. Wewenang:

Menyusun laporan bulanan dan tahunan kunjungan.


36

8. Kasir

a. Uraian Tugas:

1) Menerima pembayaran dari pasien.

2) Memasukkan data pembayaran pasien ke software.

3) Mengumpulkan bukti-bukti penerimaan kas yang disetorkan ke staf

keuangan khusus klinik.

4) Menjaga kerahasiaan keuangan klinik



b. Tanggung Jawab

Bertanggung jawab terhadap keamanan keuangan klinik.

9. Umum

a. Uraian Tugas:

1) Merapikan, membersihkan, dan merawat seluruh ruangan yang ada

di Klinik Mardi Waluyo.

2) Menjaga kebersihan kamar mandi/WC.

3) Membersihkan kaca jendela dan pintu.



b. Tanggung Jawab:

Bertanggung jawab terhadap kebersihan klinik.


37

E. Visi, Misi, Tata Nilai dan Strategi, serta Jenis dan Tarif Pelayanan

Klinik Mardi Waluyo Kudus

1. Visi

Menjadi klinik pilihan utama berdasarkan kasih saying yang menjadi

berkat.

2. Misi

Menyelenggarakan pelayanan kesehatan yang utuh, bermutu, dan

terjangkau bagi masyarakat sekitar bekerjasama dengan gereja local dan

masyarakat.

3. Tata Nilai

M: Mutu

A: Antusias

J: Jujur

U: Umum

4. Strategi

a. Senyum, salam dan sapa.

b. Pelayanan dengan menjunjung tinggi nilai moral dan etika.

c. Senantiasa meningkatkan pengetahuan dan ketrampilan.

d. Pelayanan sesuai dengan kompetensi dan regulasi.

e. Menjalin hubungan dan kerjasama yang baik.

5. Jenis pelayanan yang ada di Klinik Pratama Mardi Waluyo.

a. Praktek Dokter Umum.

b. Praktek Dokter Gigi.


38

c. Laboratorium.

d. Elektrokordiogram (Rekam Jantung-EKG).

e. Nebulizer.

f. Tindakan bedah ringan.

6. Tarif Sewa, Pendaftaran, dan Tarif Pemeriksaan

Klinik Mardi Waluyo selain melayani pemeriksaan medis umum

maupun gigi, klinik juga melayani penyewaan alat-alat medis. Berikut

merupakan tarif sewa yang ditawarkan oleh Klinik Mardi Waluyo:

Tabel 3. Tarif Sewa

Dalam tarif pendaftaran Klinik Mardi menarik tarif bagi pasien

baru maupun pasien lama. Jadi walaupun pasien tersebut merupakan

pasien lama tetap membayar biaya yang tertera sesuai dengan berikut:

Tabel 4. Tarif Pendaftaran

No Jenis Tarif 1 Sewa Nebulizer 20,000 2 Sewa EKG 32,500 3 Sewa Monitor EKD 10,000/jam 4 Sewa Oxymetri 25,000 5 O2 100/liter/menit

No Jenis Tarif 1 Pasien Baru 5,000 2 Pasien Lama 4,000


39

Berikut merupakan tarif jasa pemeriksaan dokter umum, karena

dokter gigi tarif jasanya dilihat sesuai dengan tarif tindakan yang

dilakukan:

Tabel 5. Tarif Jasa Pemeriksaan Dokter Umum

Jenis Tarif Pagi Siang

Dokter Umum 25,000 25,000 Jasa Visit 27,500 Visum Et Repertum Gratis

Berikut merupakan tarif tindakan Dokter Umum dan Dokter Gigi

Klinik Mardi Waluyo:

Tabel 6. Tarif Tindakan Dokter Umum

No Jenis Tindakan Tarif 1 Jahit Luka Pasien Umum 1 s/d 5 50,000 2 Jahit Luka Pasien Umum 6/12 75,000 3 Jahit Luka >12 100,000 4 Incisi Abses 50,000 5 Buka Jahitan 40,000 6 Cabut Kuku 60,000 7 Eksisi 50,000 8 Ekstirpasi 75,000 9 Sirkumsisi 200,000

10 Ekstirpas serumen / benda asing 35,000 11 Tindik 30,000 12 Pasang IUD 70,000 13 Cabut IUD 70,000 14 Pasang Implant 75,000


40

Tabel 6. Tarif Tindakan Dokter Umum. (Lanjutan)

No Jenis Tindakan Tarif 15 Cabut Implant 75,000 16 Eksplorasi Peluru/ Kaca/ Kayu 75,000 17 Amputasi Jari 80,000 18 Pasang DC 40,000 19 Blas punksi 40,000 20 Baca EKG 15,000 21 Nekrotomi Kecil 50,000 22 Nekrotomi Sedang 75,000 23 Nekrotomi Besar 100,000 24 Irigasi Mata 25,000 25 AFF DC 30,000 26 Lavament 50,000 27 Jasa Pasang NGT 25,000

Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi

No Jenis Tindakan Tarif 1 Konsultasi Tanpa Dental Unit 20,000

Konsultasi dengan Dental Unit 35,000 2 Tambal

a. Tambal Dengan Amalgam 1 bidang 50,000 b. Tambal Amalgam 2 bidang / lebih 60,000 c. Tambal Gigi dengan Glass lonomer

Besar

95,000 d. Tambal Gigi dengan Filtec 130,000

3 Perawatan a. Tambal Sementara 50,000 b. Perawatan saluran akar per kunjungan 50,000 c. Extiroatic Vital 45,000 d. Perawatan abscess Kecil 30,000 e. Perawatan abscess Besar 50,000


41

Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi (Lanjutan)

No Jenis Tindakan Tarif 4 Cabut

a. Cabut gigi Sulung dengan Chlorethyl/benzoytop 40,000

b. Cabut gigi sulung dengan suntik 60,000 c. Cabut gigi permanen mudah (sudah

goyang)

60,000 d. Cabut gigi permanen 80,000 e. Cabut gigi dengan komplikasi 100,000

5 Lain-lain a. Reposisi mandibula 80,000 b. Pembersihan karang gigi (banyak) 75,000 c. Pengobatan radang ringan 30,000 d. Pengobatan radang berat 40,000

6 Bedah Minor a. Operasi gigi bungsu (odontektomi)

mudah

300,000 b. Operasi gigi bungsu dengan penyakit 400,000 c. Jahit luka pasien gigi 1 s/d 5 60,000 d. Jahit luka pasien gigi 6 s/d 12 85,000 e. Alveolectomy per regio 120,000 f. Buka jahitan 40,000 g. Gingivectomy 80,000 h. Interdental wiring per rahang 300,000 i. Incise abscess 60,000

7 Gigi Tiruan Tetap a. Pin / pasak 250,000 b. Crown porselin fused to metal 700,000 c. Crown akrilik 320,000

8 Gigi Tiruan Lepasan Akrilik a. Gigi tiruan sebagian lepasan akrilik – plat

dari 1 gigi 400,000

b. Penambahan gigi akrilik berikutnya (untuk 1 gigi) 75,000

c. Reparasi gigi tiruan / rebrasing akrilik 200,000 d. Gigi tiruan lengkap akrilik per rahang 1,000,000


42

Tabel 7. Tarif Tindakan Dokter Gigi (Lanjutan)

No Jenis Tindakan Tarif 9 Gigi Tiruan Lepasan Valplast

a. Gigi tiruan sebagian valplast – plat dan 1 gigi 600,000

b. Penambahan gigi valplast berikutnya (untuk 1 gigi) 125,000

c. Reparasi gigi tiruan / rebrasing valplast 250,000 d. Gigi tiruan lengkap valplast per rahang 1,500,000

10 Perawatan Ortodontik (Kawat Gigi) a. Cetak gigi rahang atas dan bawah 60,000 b. Pemasangan alat orthodonsi lepasan per

rahang 530,000

c. Pemasangan alat orthodonsi cekat 1 rahang 3,700,000 d. Pemasangan alat orthodonsi cekat 2 rahang 4,850,000 e. Kontrol per kunjungan 50,000 f. Ganti wire alat orthodonsi cekat per rahang 65,000 g. Rebonding bracket lepas 45,000 h. Rebonding bracket hilang 60,000 i. Retainer pasif 430,000 j. Lepas bracket saat perawatan selesai 1

rahang 140,000

k. Lepas bracket saat perawatan selesai 2 rahang 245,000

11 Sarana a. Sarana kecil dan dasar 10,000 b. Sarana sedang 15,000 c. Sarana besar 25,000 d. Sarana bedah minor 40,000


BAB V

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Analisis Data

1. Deskripsi penerimaan kas dan dokumen-dokumen yang digunakan

dalam penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo:

Aktivitas dari dua jenis pasien yang memungkinkan terjadinya

penerimaan kas, yakni penerimaan kas yang berasal dari pasien baru dan

pasien lama, berikut merupakan proses penerimaan kas yang berasal dari

pasien baru maupun pasien lama:

a. Pasien baru

Pasien baru merupakan pasien yang baru pertama kali datang ke

Klinik Pratama Mardi Waluyo, belum pernah melakukan

pendaftaran sehingga pasien baru belum memiliki riwayat rekam

medis maupun pembayaran. Proses penerimaan kas pasien baru

dimulai dari menerima nomer antrian untuk melakukan pendaftaran.

Karyawan pendaftaran memanggil pasien baru dan memberika

formulir pendaftaran, pasien baru diminta mengisi formulir tersebut.

Setelah pasien baru selesai mengisi formulir, data pasien baru

dimasukkan ke dalam software Oracle Forms Runtime (OFR) untuk

direkap sebagai data pasien baru.

43


44

Kemudian karyawan pendaftaran memberikan berkas

rekam medis sebagai antrian untuk pelayanan selanjutnya.

Pasien baru menunggu untuk dilakukan pemeriksaan tekanan

darah. Setelah melakukan pemeriksaan tekanan darah, perawat

mengisi hasil tekanan darah pasien baru dalam berkas rekam

medis. Perawat memberikan berkas rekam medis pasien baru

ke ruangan dokter, pasien baru menunggu dipanggil untuk

melakukan pemeriksaan medis.

Pasien baru dipanggil dan masuk kedalam ruangan,

dokter memeriksa pasien baru sesuai dengan keluhan. Setelah

selesai, dokter memberikan diagnosis penyakit yang diderita

pasien baru, kemudian dokter memasukkan hasil pemeriksaan

dan resep obat ke software OFR. Pasien baru membawa berkas

rekam medis langsung ke apoteker.

Sementara itu, apabila pasien baru memerlukan

pemeriksaan laboratorium dokter mengisi Formulir

Permintaan Pemeriksaan. Setelah Formulir Permintaaan

Pemeriksaan terisi, pasien baru membawa formulir tersebut

untuk diserahkan kepada karyawan laboratorium. Karyawan

laboratorium memanggil pasien baru sesuai antrian formulir,

kemudian dilakukan pengambilan sampel sesuai dengan

Formulir Permintaan Pemeriksaan. Sesudah itu, pasien


45

menunggu hasil pemeriksaan dan menunggu dipanggil oleh

dokter untuk mengetahui hasilnya. Dokter memanggil pasien

baru, kemudian menjelaskan terkait hasil pemeriksaaan

laboratorium dan memasukkan hasil tersebut serta resep obat

ke software OFR. Hasil pemeriksaan laboratorium dan berkas

rekam medis diserahkan ke pasien baru, tetapi berkas rekam

medis diserahkan ke apoteker.

Apoteker memasukkan daftar obat ke software dan

menyiapkan obat-obatan tersebut. Apoteker memberikan obat-

obat dan berkas rekam medis ke Kasir. Kasir memanggil

pasien baru, kemudian memasukkan biaya pendaftaran serta

biaya jasa dokter di software OFR. Pasien baru membayar

biaya pendaftaran serta biaya pemeriksaan selanjutnya, Kasir

memberikan obat, kartu periksa dan nota pembayaran rangkap

satu ke pasien baru.

Menjelang tutup kasir mengumpulkan nota pembayaran

rangkap dua serta menghitung jumlah uang masuk dan

disesuaikan dengan nota pembayaran. Kasir juga mencetak

rekap laporan aktivitas per dokter dan laporan penyetoran kas

dari software OFR. Keesokan harinya kasir pergi ke bank

untuk melakukan setor uang hasil dari penerimaan kas. Setelah

itu, kasir menuju ke Rumah Sakit Mardi Rahayu untuk


46

menyerahkan laporan aktivitas, laporan penyetoran kas,

kwitansi rangkap dua dan bukti setor bank ke karyawan


Berikut merupakan bagan alir (flowchart) sistem penerimaan

kas pasien baru yang ada di Klinik Mardi Waluyo:


47

Gambar 2. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium. Sumber: Hasil wawancara, 2020


48

Gambar 2. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium. (Lanjutan) Sumber: Hasil wawancara, 2020


49

Gambar 2. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)

Sumber: Hasil wawancara, 2020


50

Gambar 3. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.



51

Gambar 3. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)



52

Gambar 3. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Baru Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)



53

b. Pasien lama

Pasien lama merupakan pasien yang sudah pernah datang

ke Klinik Pratama Mardi Waluyo jadi sudah memiliki riwayat

rekam medis maupun pembayaran dalam software OFR.

Proses penerimaan kas pasien lama dimulai dari penyerahan

kartu periksa ke karyawan pendaftaran. Karyawan pendaftaran

mencari berkas rekam medis pasien lama dan mengurutkan

pasien lama untuk melakukan pelayanan. Kemudian perawat

memanggil pasien lama berdasarkan urutan berkas rekam

medis untuk melakukan pemeriksaan tekanan darah, perawat

mengisi hasil tekanan darah pasien lama dalam berkas rekam

medis. Perawat memberikan berkas rekam medis pasien baru

ke ruangan dokter, pasien lama menunggu dipanggil untuk

melakukan pemeriksaan medis.

Pasien lama dipanggil dan masuk kedalam ruangan,

dokter memeriksa pasien lama sesuai dengan keluhan. Setelah

selesai, dokter memberikan diagnosis penyakit yang diderita

pasien lama, kemudian dokter memasukkan hasil pemeriksaan

dan resep obat ke software OFR. Pasien lama membawa

berkas rekam medis langsung ke apoteker.

Sementara itu, apabila pasien lama memerlukan

pemeriksaan laboratorium dokter mengisi Formulir


54

Permintaan Pemeriksaan. Setelah Formulir Permintaaan

Pemeriksaan terisi, pasien lama membawa formulir tersebut

untuk diserahkan kepada karyawan laboratorium. Karyawan

laboratorium memanggil pasien lama sesuai antrian formulir,

kemudian dilakukan pengambilan sampel sesuai dengan

Formulir Permintaan Pemeriksaan. Sesudah itu, pasien

menunggu hasil pemeriksaan dan menunggu dipanggil oleh

dokter untuk mengetahui hasilnya. Dokter memanggil pasien

lama, kemudian menjelaskan terkait hasil pemeriksaaan

laboratorium dan memasukkan hasil tersebut serta resep obat

ke software OFR. Hasil pemeriksaan laboratorium dan berkas

rekam medis diserahkan ke pasien lama, tetapi berkas rekam

medis diserahkan ke apoteker.

Apoteker memasukkan daftar obat ke software dan

menyiapkan obat-obatan tersebut. Apoteker memberikan obat-

obat dan berkas rekam medis ke Kasir. Kasir memanggil

pasien lama, kemudian memasukkan biaya pendaftaran serta

biaya jasa dokter di software OFR. Pasien lama membayar

biaya pendaftaran serta biaya pemeriksaan, Kasir memberikan

obat, kartu periksa dan nota pembayaran rangkap satu ke

pasien lama.


55

Menjelang tutup kasir mengumpulkan nota pembayaran

rangkap dua serta menghitung jumlah uang masuk dan

disesuaikan dengan nota pembayaran. Kasir juga mencetak

laporan aktivitas per dokter dan laporan penyetoran kas dari

software OFR. Keesokan harinya kasir pergi ke bank untuk

melakukan setor uang hasil dari penerimaan kas. Setelah itu,

kasir menuju ke Rumah Sakit Mardi Rahayu untuk

menyerahkan laporan aktivitas, laporan penyetoran kas,

kwitansi rangkap dua dan bukti setor bank ke karyawan


Berikut merupakan bagan alir (flowchart) sistem penerimaan

kas pasien lama yang ada di Klinik Mardi Waluyo:


56

Gambar 4. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.



57

Gambar 4. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama

Tidak Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan) Sumber: Hasil wawancara, 2020


58

Gambar 5. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Melakukan Pemeriksaan Laboratorium.



59

Gambar 5. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama

Melakukan Pemeriksaan Laboratorium. (Lanjutan) Sumber: Hasil wawancara, 2020


60

Gambar 5. Flowchart Prosedur Sistem Penerimaan Kas Pasien Lama Melakukan Pemeriksaan Laboratorium (Lanjutan)



61

c. Dokumen–dokumen yang digunakan dalam sistem

penerimaan kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo:

Tabel 8. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam

Penerimaan Kas

Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik Penerimaan kas dari pasien baru

1. Nomor antrian 2. Formulir

pendaftaran 3. Berkas rekam medis 4. Formulir permintaan

pemeriksaan 5. Kartu periksa 6. Kwitansi 7. Laporan aktivitas 8. Laporan penyetoran

kas 9. Bukti setor bank

1. Data pasien baru 2. Data rekam medis

Penerimaan kas dari pasien lama

1. Kartu periksa 2. Berkas rekam medis 3. Formulir permintaan

pemeriksaan 4. Kwitansi 5. Laporan aktivitas 6. Laporan penyetoran

kas 7. Bukti setor bank

1. Data rekam medis

Berikut merupakan deskripsi dari setiap dokumen yang digunakan

dalam penerimaan kas baik dari pasien baru maupun pasien lama di

Klinik Pratama Mardi Waluyo:

1) Nomor antrean

Nomor antrian merupakan dokumen yang digunakan calon

pasien dalam menunggu antrean untuk melakukan proses

pendaftaran.


62

2) Formulir pendaftaran

Formulir pendaftaran merupakan dokumen yang wajib diisi oleh

calon pesien untuk syarat menjadi pasien di Klinik Pratama

Mardi Waluyo.

3) Kartu periksa

Kartu periksa merupakan dokumen yang diberikan kepada

pasien baru setelah selesai melakukan pendaftaran. Kartu

periksa ini juga digunakan oleh pasien lama pada saat kembali

lagi ke Klinik Pratama Mardi Waluyo untuk melakukan

pemeriksaan lainnya.

4) Berkas rekam medis

Berkas rekam medis adalah dokumen yang berisi catatan

identitas pasien, pemeriksaan, pengobatan maupun tindakan

lainnya.

5) Formulir permintaan pemeriksaan

Formulir ini merupakan dokumen yang diisi oleh dokter sebagai

petunjuk petugas laboratorium sebelum melakukan pemeriksaan

laboratorium baik pasien baru maupun pasien lama.

6) Kwitansi

Kwitansi merupakan bukti dokumen pembayaran pasien baru

maupun pasien lama setelah melakukan pemeriksaan medis.

Dokumen ini berjumlah dua rangkap, rangkap satu diberikan

kepada pasien dan rangkap dua diserahkan kepada karyawan


63

keuangan khusus klinik bersama dengan laporan aktivitas,

laporan penyetoran kas serta bukti setor bank setiap harinya.

7) Laporan aktivitas

Laporan aktivitas ini adalah dokumen yang dicetak dari software

OFR yang berisi tanggal, nama dokter, waktu pelayanan, dan

rincian transaksi penerimaan kas setiap dokter. Selain itu,

laporan aktivitas ini juga berisi tanda tangan kepala klinik yang

di otorisasi setiap harinya, dan tanda tangan kasir klinik sebagai

yang membuat laporan. Laporan aktivitas ini sebagai bukti

penerimaan kas yang diserahkan kepada karyawan keuangan

khusus klinik beserta laporan penyetoran kas, kwitansi rangkap

dua dan bukti setor bank.

8) Laporan penyetoran kas

Laporan penyetoran kas ini merupakan dokumen yang berisi

tanggal penyetoran, nomor laporan penyetoran kas, nama klinik,

kolom aktivitas pelayanan, kolom waktu pagi dan sore, serta

jumlah nominal. Berisi tanda tangan kasir klinik, kepala klinik

beserta cap, kasir induk, dan karyawan akunting.

9) Bukti setor bank

Bukti setor bank adalah dokumen yang diberikan oleh bank

sebagai bukti bahwa kasir telah menyetorkan uang penerimaan

kas ke rekening bank yang dimiliki Klinik Pratama Mardi

Waluyo. Bukti setor bank ini sebagai bukti penerimaan kas yang


64

diserahkan kepada karyawan keuangan khusus klinik beserta

nota pembayaran rangkap dua dan laporan penerimaan kas

harian.

2. Deskripsi Pengendalian Internal Sistem Informasi Akuntansi

Penerimaan Kas di Klinik Pratama Mardi Waluyo.

Dari hasil wawancara dengan Kepala Klinik dan Kasir Klinik

mengenai pengendalian internal sistem informasi akuntansi penerimaan

kas, maka didapatkan data sebagai berikut:

a. Lingkungan pengendalian (control environment)

1) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan

nilai-nilai etika, mencakup: adanya “tone at the top”,

menetapkan standar perilaku, mengevaluasi kepatuhan terhadap

standar perilaku, menindaklanjuti penyimpangan secara tepat.

Klinik Pratama Mardi Waluyo memiliki Peraturan Yayasan

Kristen Kesejahteraan Mardi Rahayu (YKKMR) yang

didalamnya terkandung standar etika yang harus dilakukan

seluruh karyawan. Peraturan tersebut dikomunikasikan melalui

buku panduan yang diberikan kepada karyawan pada saat

perekrutan. Dalam penerapannya, Kepala Klinik dan Kasir

Klinik telah menjalankan perilaku etis tersebut dengan

berperilaku jujur, sopan, menjaga rahasia keuangan klinik

dengan tidak memberitahu kepada semua orang, dan saling


65

menghargai terlebih dengan pasien maupun sesama karyawan.

Di sisi lain Klinik Pratama Mardi Waluyo sebagai organisasi

yang berada di bawah Rumah Sakit Mardi Waluyo yang dimiliki

oleh YKKMR tentunya juga menjalankan etika sesuai dengan

ajaran kristiani.

Peraturan tersebut digunakan sebagai acuan dalam

menjalankan etika anggota Klinik Pratama Mardi Waluyo.

Tetapi Klinik tidak melakukan evaluasi penerapan etika secara

berkala, hanya pada saat terjadi penyimpangan baru dilakukan

evaluasi saat rapat bulanan klinik.

2) Dewan direksi menunjukkan independensi terhadap manajemen

dan melaksanakan pengawasan terhadap pengembangan dan

kinerja pengendalian internal.

Kepala klinik telah melakukan pengawasan terhadap kasir

dengan mengkomunikasikan laporan penerimaan kas.

Pengawasan juga dilakukan secara langsung oleh tim Sistem

Pengawasan Internal dari Rumah Sakit Mardi Rahayu untuk

memeriksa kasir setiap satu bulan sekali, dengan melakukan

pengecekan laporan yang dibuat oleh kasir dengan uang kas

yang ada.


66

3) Manajemen menetapkan struktur, alur pelaporan, kewenangan

dan tanggung jawab dalam mencapai tujuan.

Klinik Pratama Mardi Waluyo memiliki struktur

kepengurusan yang berfungsi sebagai penjelas kedudukan setiap

anggota yang diharapkan dapat mempermudah dalam

pelaksanaan koordinasi dan komunikasi. Visi misi klinik

dinyatakan secara pada stand banner di area klinik. Alur

pelaporan sudah ditetapkan tetapi tidak secara tertulis.

Kewenangan dan tanggung jawab kasir telah dijelaskan di job

description.

4) Organisasi menunjukkan komitmennya untuk menarik,

mengembangkan, dan mempertahankan individu yang

kompeten.

Klinik Pratama Mardi Waluyo merupakan bagian dari

Rumah Sakit Mardi Rahayu yang dimiliki oleh YKKMR, maka

seluruh proses perekrutan merupakan hak yayasan. Hal ini

tertera pada Peraturan YKKMR Pasal 4 ayat 1, yang

menyatakan bahwa:

“Penerimaan Karyawan adalah hak dari YKKMR yang

dilakukan melalui prosedur rekruitmen yang berlaku dan

sesuai dengan perencanaan kebutuhan tenaga”

Untuk mendukung kompetensinya, Kasir selalu terlibat

pada setiap program pelatihan dari Yayasan yang membahas

keuangan maupun pembaharuan software. Program pelatihan


67

yang diselenggarakan oleh yayasan untuk seluruh karyawan

baik karyawan rumah sakit maupun klinik pratama untuk

meningkatkan kualitas pelayanan. Yayasan juga memberi

kesempatan setiap karyawannya untuk mendapatkan tambahan

pengetahuan teori/praktek melalui pendidikan atau pelatihan di

luar Yayasan dan biaya yang dikeluarkan ditanggung oleh

Yayasan dengan ketentuan yang berlaku. Sebagai contoh

perawat, perawat mencari pelatihan secara mandiri di luar

rumah sakit dan mendapatkan sertifikat, sertifikat tersebut

dikumpulkan untuk menambah kredit poin yang digunakan

untuk memperpanjang Surat Tanda Registrasi (STR). Selain itu,

juga dapat digunakan sebagai pertimbangan yayasan untuk

menaikkan upah, memberikan promosi, rotasi, dsb.

5) Organisasi mendorong setiap individu untuk menerapkan

akuntabilitas atas tanggung jawabnya terhadap pengendalian

internal.

Kasir Klinik memiliki uraian tugas, tanggung jawab yang

tertera di Surat Keputusan yang diterima pada saat memulai

bekerja dan job description yang ada serta kepala klinik berharap

kasir dapat bertanggung jawab terhadap tugas yang telah

diberikan. Kepala klinik melakukan penilaian kinerja bagi kasir

klinik serta seluruh karyawan klinik setiap tiga bulan sekali

menggunakan alat bantu penilaian yang sudah disediakan


68

kemudian diserahkan ke yayasan bagian sumber daya

digunakan untuk kenaikan upah, pemberian insentif maupun

bentuk apresiasi lainnya.

b. Penilaian risiko (risk assessment)

1) Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas untuk memudahkan

identifikasi dan penilaian risiko.

Sebagai bentuk tanggung jawab klinik terhadap Rumah

Sakit Mardi Rahayu dalam hal tujuan pelaporan penerimaan kas

adalah dengan membuat dan menyerahkan laporan aktivitas dan

laporan penyetoran kas yang disertai bukti-bukti lainnya seperti

kwitansi rangkap kedua dan bukti setor tunai bank.

2) Organisasi melakukan identifikasi risiko dan menganalisa risiko

terkait pencapaian tujuan sebagai dasar untuk menentukan

pengelolaan risiko yang tepat.

Risiko penerimaan kas yang mungkin terjadi adalah

terjadinya pencurian uang kas pada saat kasir perjalanan menuju

ke rumah maupun saat di rumah karena kasir selalu membawa

pulang uang kas yang disetorkan pada hari berikutnya.

Risiko perubahan sistem baru yang digunakan untuk

meningkatkan kualitas sistem, kasir harus siap dalam mengikuti

perubahan sistem baru tersebut.


69

3) Organisasi mempertimbangkan potensi adanya kecurangan

dalam proses menilai risiko terhadap tujuan.

Kepala klinik tidak mempertimbangkan potensi kecurangan

yang dapat dilakukan oleh kasir. Karena selama ini tidak pernah

ditemukan adanya kecurangan yang dilakukan oleh kasir.

4) Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang

dapat berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara

signifikan.

Kasir klinik selama ini tidak melakukan identifikasi

maupun evaluasi terhadap perubahan secara signifikan yang

dapat berpengaruh pada sistem pengendalian internal, karena

apabila terjadi pergantian kepala klinik tidak mempengaruhi

sistem pengendalian internal yang sudah berjalan.

c. Aktivitas pengendalian (control activities)

1) Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian

yang berkontribusi dalam memitigasi risiko.

Aktivitas pengendalian terkait pemisahan tugas hanya

terdapat pada fungsi otorisasi dengan fungsi penerimaan,

pencatatan dan penyimpanan kas. Dilihat dari flowchart (bagan

alir) sistem informasi akuntansi penerimaan kas dari pasien

fungsi otorisasi dilakukan oleh kasir dan kepala klinik,

sedangkan fungsi penerimaan, fungsi pencatata, dan fungsi

penyimpanan kas tidak terpisah hanya dilakukan oleh kasir.


70

Aktivitas pengendalian terkait desain dokumen penerimaan

kas. Untuk desain dokumen laporan aktivitas terdapat kolom

tanggal dokumen, kolom nama dokter, kolom waktu pelayanan,

tabel rincian penerimaan dari pasien dan tempat untuk otorisasi

kasir dan kepala klinik. Dokumen kwitansi rangkap dua terdapat

kolom nomor kwitansi, kolom tanggal dokumen, kolom nama

pasien, kolom nama klinik, kolom aktivitas pelayanan, kolom

waktu pelayanan, tabel rincian penyetoran kas dan tempat

otorisasi kasir klinik, kepala klinik beserta cap, kasir induk dan

karyawan akunting. Terkait rekening bank, klinik sudah

memiliki rekening atas nama Klinik Mardi Waluyo.

Aktivitas pengendalian terkait penyimpanan kas hanya

dilakukan oleh kasir dan memiliki risiko tinggi karena kasir

selalu membawa uang kas pulang ke rumah tidak disimpan di

klinik.

2) Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian

melalui teknologi informasi untuk mendukung tercapainya

tujuan.

Aktivitas pengendalian melalui teknologi sudah diterapkan

yaitu penggunakan software Oracle Forms Runtime (OFR)

dalam pencatatan penerimaan kas yang dapat membantu

menjamin keakurasian penghitungan. Software ini


71

mempermudah Kasir Klinik dalam pembuatan rekap bukti

laporan penerimaan kas harian.

Pembatasan akses file juga diterapkan oleh Klinik Pratama

Mardi Waluyo dalam menunjang aktivitas pengendalian internal

melalui teknologi yaitu akses atas Buku Bank, laporan aktivitas,

dan laporan penyetoran kas yang hanya boleh dilakukan oleh

kasir dan kepala klinik.

3) Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui

kebijakan dan prosedur.

Aktivitas pengendalian melalui kebijakan dan prosedur di

Klinik Pratama Mardi Waluyo yaitu semua pekerjaan Kasir tidak

diperbolehkan di kerjakan di luar jam kerja maupun di tempat

lain selain di Klinik Mardi Waluyo, kecuali penyetoran uang

yang harus dilakukan di Bank. Klinik Pratama Mardi Waluyo

sudah menetapkan jadwal jam kerja baik untuk dokter umum,

dokter gigi, perawat, dan karyawan lainnya, yang diharapkan

dapat membuat seluruh karyawan bekerja dengan maksimal.

d. Informasi dan komunikasi (information & communication)

1) Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang

berkualitas dan relevan untuk mendukung fungsi komponen


Kasir sudah menggunakan informasi yang tepat, terbukti

dengan selalu menggunakan software OFR dalam mencatat


72

transaksi penerimaan kas dan menggunakan kwitansi yang

dicocokkan dengan laporan aktivitas dan laporan penyetoran kas

yang dicetak dari software. Sehingga laporan penerimaan kas

harian menghasilkan informasi yang relevan dan berkualitas.

2) Organisasi mengkomunikasikan informasi secara internal,

termasuk tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal yang

digunakan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

Kepala klinik mengkomunikasikan informasi terkait

tanggung jawab masing-masing karyawan sesuai dengan job

description pada saat Rapat Internal Klinik. Kasir juga selalu

melaporkan transaksi penerimaan kas setiap harinya kepada

kepala klinik untuk segera melakukan pengecekan dan

mengotorisasi laporan penerimaan kas harian tersebut.

3) Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal terkait hal

yang dapat mempengaruhi fungsi pengendalian internal.

Kasir berkomunikasi dengan pihak eksternal hanya dengan

Rumah Sakit Mardi Rahayu, karena Klinik Mardi Waluyo

merupakan bagian dari RSMR yang dimiliki oleh YKKMR, jadi

yang mengetahui pengendalian internal klinik hanya rumah

sakit. Apabila kasir mengalami kesulitan pada proses

penginputan maka kasir bertanya kepada staf teknologi

informasi khusus klinik di Rumah Sakit Mardi Rahayu.


73

e. Kegiatan pemantauan (monitoring activities)

1) Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi

berkelanjutan dan atau terpisah untuk memastikan apakah

komponen pengendalian internal berfungsi dengan baik.

Tim pemeriksa telah dibentuk khusus untuk mengawasi

beberapa klinik yang berada di bawah Rumah Sakit Mardi

Rahayu, Klinik Pratama Mardi Waluyo merupakan salah

satunya. Proses pengawasan sarana dan prasarana disebut Sistem

Pengawasan Internal (SPI) yang dilakukan rutin 1 bulan sekali

yang digunakan untuk memastikan bahwa pengendalian internal

berfungsi dengan baik.

2) Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan

pengendalian internal secara tepat waktu kepada pihak yang

bertanggung jawab untuk selanjutnya mengambil tindakan

korektif.

Kepala Klinik melakukan evaluasi pengendalian internal

penerimaan kas maupun evaluasi pelaksanaan pelayanan klinik

pada saat rapat rutin bulanan dan segera mengambil tindakan

yang tepat. Hasil evaluasi tersebut digunakan untuk

meningkatkan kinerja klinik supaya lebih baik dari bulan ke

bulan maupun tahun ke tahun.


74

3. Membandingkan Pengendalian Internal menurut standar COSO dan Pengendalian Internal yang Terjadi di

Klinik Mardi Waluyo.



Komponen Pengendalian Internal

COSO

Kriteria COSO

Pelaksanaan pada Klinik Keterangan

Lingkungan Pengendalian

a. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai – nilai etika.

a. Nilai etika dalam Klinik berbentuk peraturan yang tercantum dalam buku peraturan YKKMR yang dikomunikasikan pada seluruh karyawan. Karyawan Klinik sudah berperilaku jujur, contohnya pada kasir menulis total pembayaran pasien di kwitansi sesuai dengan total pembayaran yang ada di sistem.

Sesuai.

b. Dewan direksi menunjukkan independensi terhadap manajemen.

b. Pengawasan kasir dilakukan secara langsung dari tim Sistem Pengawasan Internal Rumah Sakit Mardi Rahayu dengan melakukan pengecekan laporan yang dibuat oleh kasir dengan uang kas yang ada setiap satu bulan sekali.

Sesuai.


75




COSO

Kriteria COSO


c. Organisasi menetapkan struktur, alur pelaporan, kewenangan, dan tanggung jawab.

c. Klinik sudah memiliki struktur kepengurusan, memiliki visi dan misi yang jelas, tetapi belum memiliki pedoman alur pelaporan keuangan secara tertulis. Alur pelaporan penerimaan kas yang terjadi di Klinik sebagai berikut: - Kasir menghitung total uang dari

penerimaan kas dan mencocokan dengan laporan penyetoran kas di sistem

- Mencetak dokumen bukti penerimaan kas dari sistem (laporan aktivitas, dan laporan penyetoran kas)

- Kepala klinik mengotorisasi laporan aktivitas dan laporan penyetoran kas.

- Kasir mengumpulkan dokumen penerimaan kas (kwitansi rangkap kedua, laporan aktivitas, laporan penyetoran kas) dan uang

Sesuai.


76




COSO

Kriteria COSO


- Keesokan harinya Kasir menyetor uang di bank dan mendapat bukti setoran dari bank

- Menyerahkan kwitansi rangkap kedua, laporan aktivitas, laporan penyetoran kas, dan bukti setor bank ke staf keuangan khusus klinik.

d. Organisasi menunjukkan komitmen terhadap kompetensi.

d. Perekrutan karyawan dilakukan melalui proses seleksi yang dilakukan oleh bagian Sumber Daya Rumah Sakit Mardi Rahayu. Kasir selalu mengikuti pelatihan untuk meningkatkan kualitas pelayanan. Pengembangan kompetensi dilakukan oleh karyawan yang bersangkutan menggunakan biaya pribadi karyawan.

Sesuai.


77




COSO

Kriteria COSO


e. Organisasi mendorong setiap individu menerapkan akuntabilitas atas tanggung jawab pengendalian internal.

e. Kepala klinik melakukan penilaian terhadap kinerja karyawan setiap tiga bulan sekali untuk memastikan bahwa karyawan sudah melakukan tugas sesuai dengan job description masing- masing karyawan dengan menggunakan alat bantu penilaian kinerja karyawan yang sudah disediakan dan diserahkan kepada karyawan SDM Rumah Sakit Mardi Rahayu.

Sesuai.


78




COSO

Kriteria COSO


Penilaian Risiko

a. Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas.

a. Kepala klinik dan kasir sudah menetapkan tujuan pelaporan penerimaan kas sebagai bentuk pertanggungjawaban klinik kepada Rumah Sakit Mardi Rahayu.

Sesuai.

b. Organisasi mengidentifikasi dan menganalisa risiko sebagai dasar dalam menentukan pengelolaan risiko yang tepat.

b. Risiko penerimaan kas yang mungkin terjadi yakni risiko pencurian uang pada saat Kasir diperjalanan menuju ke rumah atau saat di rumah. Risiko lainnya yakni terjadinya perubahan sistem baru, Kasir harus siap mengikuti perubahan tersebut.

Sesuai.


79




COSO

Kriteria COSO


c. Organisasi mempertimbangkan potensi adanya kecurangan.

c. Kepala Klinik tidak mempertimbangkan potensi kecurangan dalam penerimaan kas.

Tidak sesuai.

d. Organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian internal.

d. Kasir Klinik tidak melakukan evaluasi perubahan yang berpengaruh signifikan terhadap pengendalian internal.

Tidak sesuai.


80




COSO

Kriteria COSO


Aktivitas Pengendalian

a. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko.

a. Aktivitas pengendalian yang sudah diterapkan yakni desain dokumen yang baik. Namun tidak ada pemisahan tugas antara fungsi penerimaan, pencatatan, penyimpanan kas serta pengendalian atas penyimpanan kas masih kurang.

Tidak sesuai.

b. Organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian melalui teknologi.

b. Aktivitas pengendalian melalui teknologi sudah diterapkan yaitu dengan penggunaan software Oracle

Forms Runtime dalam mencatat dan mengolah transaksi penerimaan kas yang dapat membantu menjamin keakuratan. Adanya pembatasan akses atas file buku bank, laporan aktivitas, laporan penyetoran kas.

Sesuai.

c. Organisasi menerapkan kegiatan pengendalian melalui kebijakan dan prosedur.

c. Aktivitas pengendalian melalui kebijakan dan prosedur yang diterapkan adalah Kepala Klinik tidak memperbolehkan Kasir melakukan pekerjaan di luar klinik kecuali melakukan setor tunai di bank.

Sesuai.


81



Komponen Pengendalian

Internal COSO

Kriteria COSO


Informasi dan Komunikasi

a. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang berkualitas dan relevan.

a. Kasir sudah menggunakan software

OFR dalam mencatat transaksi penerimaan, sehingga laporan penerimaan kas harian menghasilkan informasi yang relevan dan berkualitas.

Sesuai.

b. Organisasi mengkomunikasikan informasi termasuk tujuan dan tanggung jawab yang diperlukan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.

b. Kepala Klinik sudah mengkomunikasikan informasi secara internal pada saat Rapat Internal Klinik sesuai dengan job description masing- masing karyawan.

Sesuai.

c. Berkomunikasi dengan pihak eksternal mengenai hal yang dapat mempengaruhi fungsi pengendalian internal.

c. Klinik berkomunikasi dengan pihak eksternal yakni Rumah Sakit Mardi Rahayu terkait pengendalian yang terjadi di klinik.

Sesuai.


82



Komponen Pengendalian

Internal COSO

Kriteria COSO


Kegiatan Pemantauan

a. Organisasi memilih, mengembangkan, dan melakukan evaluasi berkelanjutan untuk memastikan apakah pengendalian internal ada dan berfungsi.

a. Klinik sudah melakukan evaluasi dengan melalui Sistem Pengawasan Internal (SPI) yang dilakukan oleh tim audit khusus klinik secara berkala setiap 1 bulan sekali untuk melakukan pengawasan terhadap aktivitas operasional serta sarana dan prasana klinik.

Sesuai.

b. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan kekurangan pengendalian internal tepat waktu kepada pihak yang bertanggung jawab untuk menentukan tindakan perbaikan.

b. Klinik sudah melakukan evaluasi pengendalian internal penerimaan kas maupun evaluasi pelayanan klinik pada saat rapat rutin bulanan, dan segera menentukan tindakan perbaikan dengan mempertimbangkan hasil evaluasi dari bulan ke bulan maupun tahun ke tahun.

Sesuai.

(Sumber data: COSO, 2013; data diolah, 2020)


83

Berdasarkan tabel 9 diatas, dari lima komponen pengendalian

internal menurut COSO, terdapat dua komponen yang berbeda yakni

penilaian risiko, aktivitas pengendalian dan tiga komponen yang sama

yakni lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi serta

kegiatan pemantauan.

4. Hasil Analisis Data

Dari membandingkan komponen pengendalian internal menurut

COSO dengan pengendalian internal sistem informasi akuntansi

penerimaan kas yang dilakukan di Klinik Pratama Mardi Waluyo

mendapatkan hasil sebagai berikut:

a. Komponen lingkungan pengendalian terdapat lima prinsip, semua

sesuai dengan prinsip menurut COSO.

b. Komponen penilaian risiko terdapat empat prinsip, dua diantaranya

sesuai dengan prinsip menurut COSO. Sedangkan, dua prinsip

lainnya tidak sesuai, yakni pada prinsip organisasi

mempertimbangkan potensi adanya kecurangan dan prinsip

organisasi mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang

berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian internal.

c. Komponen aktivitas pengendalian terdapat tiga prinsip, dua

diantaranya sesuai dengan prinsip menurut COSO. Sedangkan, satu

prinsip lainnya tidak sesuai, yakni pada prinsip organisasi memilih

dan mengembangkan kegiatan pengendalian yang berkontribusi

dalam pencegahan risiko.


84

d. Komponen informasi dan komunikasi terdapat tiga prinsip,

ketiganya sesuai dengan prinsip menurut COSO.

e. Komponen kegiatan pemantauan terdapat dua prinsip, keduanya

sesuai dengan prinsip menurut COSO.

B. Pembahasan

Berdasarkan analisis diatas, berikut merupakan pembahasan mengenai

pengendalian internal yang dilakukan oleh Klinik Pratama Mardi Waluyo:

1. Lingkungan pengendalian

Penerapan komponen ini sesuai dengan komponen pengendalian

internal COSO yaitu Klinik Pratama Mardi Waluyo memiliki peraturan-

peraturan perusahaan yang mengandung nilai-nilai etika yang terdapat

pada Peraturan Perusahaan YKKMR. Pengawasan terhadap kasir

dilakukan langsung oleh Rumah Sakit Mardi Rahayu. Klinik memiliki

struktur organisasi yang tertulis secara resmi serta job description secara

rinci serta memiliki visi misi yang jelas dan tertera dalam bentuk stand

banner di area klinik. Kasir selalu mengikuti pelatihan untuk

meningkatkan kualitas pelayanan, proses perekrutan karyawan

dilakukan oleh bagian Sumber Daya Rumah Sakit Mardi Rahayu, proses

evaluasi kinerja dilakukan oleh Kepala Klinik secara berkala setiap tiga

bulan sekali menggunakan alat bantu yang sudah disediakan dan

diserahkan kepada yayasan.


85

2. Penilaian risiko

Penerapan yang sesuai dengan prinsip menurut COSO yaitu Klinik

sudah menetapkan tujuan pelaporan penerimaan kas, sudah

mengidentifikasi risiko yang mungkin terjadi seperti kehilangan uang

akibat pencurian/perampokan uang kas pada saat kasir di perjalanan

menuju ke rumah atau pada saat di rumah. Penerapan yang tidak sesuai

yaitu tidak mempertimbangkan potensi adanya kecurangan pada

penerimaan kas karena menurut Kepala klinik selama ini tidak pernah

menemukan kecurangan yang dilakukan oleh Kasir. Tidak dilakukannya

evaluasi perubahan yang dapat berpengaruh secara signifikan terhadap

pengendalian internal karena apabila terjadi pergantian Kepala Klinik

tidak memperngaruhi sistem pengendalian yang sudah berjalan.

3. Aktivitas pengendalian

Penerapan yang sesuai dengan prinsip menurut COSO yaitu Klinik

sudah menggunakan desain dokumen yang baik, sudah menggunakan

software Oracle Forms Runtime (OFR) dalam mencatat transaksi

penerimaan kas, adanya pembatasan akses atas file dan adanya

kebijakan Kasir tidak diperbolehkan melakukan pekerjaan di luar klinik.

Penerapan yang tidak sesuai yaitu tidak adanya pemisahan tugas antara

fungsi penerimaan, pencatatan dan penyimpanan uang karena kasir

hanya satu serta pengendalian atas penyimpanan kas masih kurang

karena uang kas dibawa pulang oleh kasir sehingga memiliki risiko yang

tinggi.


86

4. Informasi dan komunikasi

Penerapan komponen ini sesuai dengan komponen menurut COSO yaitu

Klinik dalam mencatat transaksi penerimaan kas menggunakan software

OFR sehingga laporan penerimaan kas harian menghasilkan informasi

yang relevan dan berkualitas, tanggung jawab dan tugas karyawan

dikomunikasikan dengan baik. Kepala Klinik mengkomunikasikan

informasi dengan baik terkait tanggung jawab sesuai dengan masing-

masing job description. Klinik berkomunikasi dengan pihak eksternal

yakni Rumah Sakit Mardi Rahayu terkait pengendalian internal yang

terjadi di klinik.

5. Kegiatan pemantauan

Penerapan yang sesuai dengan komponen menurut COSO yaitu adanya

evaluasi secara berkala setiap satu bulan sekali untuk melakukan

pengawasan terhadap aktivitas operasional serta sarana dan prasarana

melalui Sistem Pengawasan Internal (SPI) yang dilakukan oleh tim audit

khusus klinik, hal ini sesuai karena dengan adanya SPI tersebut dapat

memastikan bahwa pengendalian internal ada dan berfungsi. Klinik

melakukan evaluasi pengendalian internal penerimaan kas maupun

pelayanan klinik, dari hasil evaluasi tersebut digunakan untuk

menentukan tindakan perbaikan yang tepat.


BAB VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan analisis data dan pembahasan pengendalian internal pada

sistem informasi penerimaan kas yang telah diuraikan pada bab-bab

sebelumnya, maka dapat diambil kesimpulan bahwa pengendalian internal

sistem informasi penerimaan kas yang dilakukan Klinik Pratama Mardi

Waluyo tiga komponen yaitu lingkungan pengendalian yang terdiri dari lima

prinsip, informasi dan komunikasi yang terdiri dari tiga prinsip, serta

kegiatan pemantauan yang terdiri dari dua prinsip, semuanya sesuai dengan

teori menurut COSO. Dua komponen lainnya yaitu penilaian risiko yang

terdiri dari empat prinsip terdapat dua prinsip tidak sesuai yaitu organisasi

mempertimbangkan potensi adanya kecurangan dan organisasi

mengidentifikasi dan mengevaluasi perubahan yang berpengaruh secara

signifikan pada sistem pengendalian internal serta aktivitas pengendalian

yang terdiri dari tiga prinsip, terdapat satu prinsip tidak sesuai yaitu

organisasi memilih dan mengembangkan kegiatan pengendalian yang

berkontribusi dalam pencegahan risiko.

B. Keterbatasan Penelitian

Keterbatasan penelitian ini beberapa dokumen tidak dapat diperoleh yaitu

laporan aktivitas, laporan penyetoran kas, bukti setor bank, alat bantu

87


88

penilaian kinerja sehingga sebagian data yang diolah hanya diperoleh

melalui wawancara.

C. Saran

Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan, maka saran-saran yang

peneliti sampaikan adalah sebagai berikut:

1. Bagi Klinik Pratama Mardi Waluyo

a. Sebaiknya kepala klinik mempertimbangkan risiko kecurangan yang

dapat dilakukan oleh kasir, contohnya manipulasi data atas

penerimaan kas dan pengambilan uang kas untuk kepentingan

pribadi.

b. Sebaiknya kasir mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat

mempengaruhi pengendalian penerimaan kas.

c. Sebaiknya kasir menyimpan uang kas di laci meja kasir yang selalu

terkunci dan hanya kasir yang memiliki kunci tersebut serta ruangan

kasir diberi tanda selain kasir atau kepala klinik dilarang masuk dan

hanya kepala klinik dan kasir yang memiliki kunci ruangan kasir.

2. Penelitian Selanjutnya

Bagi penelitian selanjutnya diharapkan bisa memperoleh dokumen

laporan aktivitas, laporan penyetoran kas, bukti setor bank, alat bantu

penilaian kinerja.


DAFTAR PUSTAKA

Argawati, Agnes Dian Puspita. 2018. Analisis Pengendalian Internal Pada

Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Kas (Studi kasus di Paroki Santo Ignatius Danan). Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 2013. www.coso.org.

Diana, Anastasia dan Lilis Setiawati. 2011. Sistem Informasi Akuntansi

(Perancangan, Proses, dan Penerapan). Yogyakarta: Andi.

Ghony, M. Djunadi dan Fauzan Almanshur. 2014. Metodologi Penelitian

Kualitatif. Yogyakarta: AR-RUZZ MEDIA.

Hall, James. A. 2007. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi ke-empat. Jakarta: Salemba Empat

Hartono, Jogiyanto. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta: BPFE.

Kieso. 2011. Pengantar Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Mardi. 2014. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Ghalia Indonesia.

Mulyadi, 2008. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Mulyadi, 2010 & 2016. Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Menteri Kesehatan Republik Indonesia, 2014, Peraturan Menteri Kesehatan

Nomor 9 Tahun 2014 tentang Klinik, Jakarta: Departemen Kesehatan.

Nugroho, Bernardus Unggul. 2016. Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Kas dan Pengendalian Internal Penerimaan Kas Pasien Rawat Inap Non BPJS (Studi Kasus di Rumah Sakit Panti Rini). Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.

Nuryanti, Dwi dan Rr. Suprantiningrum. 2016. “Analisis dan Perancangan

Sistem Informasi Akuntansi Penjualan, Piutang, dan Penerimaan Kas (Studi Kasus pada UD. Praktis Magetan). Serat Acitya – Jurnal Ilmiah

UNTAG Semarang. ISSN: 2302-2752, Vol. 5, No. 2.

89


http://www.coso.org/

90

Romney, Marshall B. dan Paul J. Steintbart. 2014. “Sistem Informasi

Akuntansi”. Edisi 13. Jakarta: Salemba Empat.

Sambara, Thalia Amanda. 2018. Analisis Pengendalian Internal Atas Persediaan Barang Dagang (Studi kasus di PT. XYZ). Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.

Tuanakotta, Theodorus M. 2013. Audit berbasis ISA (International Standards

on Auditing). Jakarta: Salemba Empat.


LAMPIRAN

91


92

Lampiran 1. Daftar Pertanyaan Wawancara

1. Lingkungan pengendalian

a. Apakah terdapat komitmen manajemen terhadap integritas dan nilai-

nilai etika dalam pengendalian penerimaan kas?

b. Apakah klinik memiliki komite audit?

c. Apakah klinik memiliki struktur organisasi secara tertulis?

d. Apakah terdapat deskripsi yang menguraikan tugas, tanggung jawab,

dan wewenang?

e. Apakah laporan penerimaan kas diotorisasi oleh pihak yang

berwenang?

f. Apakah terdapat prosedur perekrutan karyawan?

g. Apakah ada program pelatihan yang mendukung kompetensi

karyawan?

h. Apakah terdapat penilaian secara periodic terhadap kinerja karyawan?

2. Penilaian risiko

a. Apakah klinik menetapkan tujuan dengan jelas?

b. Apakah klinik melakukan identifikasi dan analisa risiko dalam

penerimaan kas?

c. Apakah klinik mempertimbangkan potensi adanya kecurangan?

d. Apakah klinik melakukan identifikasi dan evaluasi perubahan yang

berpengaruh secara signifikan pada sistem pengendalian internal?


93

3. Aktivitas pengendalian

a. Apakah klinik melakukan pembagian tugas sesuai dengan tanggung

jawab masing-masing karyawan?

b. Apakah terdapat penggunaan desain dokumen yang baik dalam hal

bukti penerimaan kas?

c. Apakah terdapat brankas yang digunakan untuk menyimpan keuangan?

d. Apakah klinik sudah menggunakan sistem?

e. Apakah terdapat pembatasan akses atas file?

f. Apakah diperboleh mengerjakan pekerjaan diluar area klinik?

4. Informasi dan komunikasi

a. Apakah klinik sudah menghasilkan informasi yang relevan dan

berkualitas?

b. Apakah semua karyawan mendapat informasi mengenai tanggung

jawabnya terkait pengendalian internal?

c. Apakah klinik melakukan komunikasi dengan pihak luar?

5. Kegiatan pemantauan

a. Apakah klinik menggunakan sistem penilaian berkelanjutan terhadap

pengendalian internal?

b. Apakah terdapat pihak independen yang melakukan penilaian atas

pengendalian internal di klinik?

c. Apakah klinik melakukan pertimbangan dari hasil evaluasi untuk

menentukan tindakan perbaikan dari tahun ke tahun?


94

Lampiran 2. Kwitansi Pembayaran


95

Lampiran 3 Tampilan Software OFR bagian Kasir.


96

Lampiran 4 Visi, Misi dan Tata Nilai KPMW.


ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN … · 2020. 11. 30. ·...

Documents

Transcript of ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENERIMAAN … · 2020. 11. 30. ·...