ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK...

26
i ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DALAM LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN. (Studi kasus Pada CV Marpen Tahun Pajak 2018) SKRIPSI Nama : Ayu Lestari NIM : 222016076 UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS 2020

Transcript of ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK...

Page 1: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

i

ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAKPERTAMBAHAN NILAI DALAM LAPORAN KEUANGAN

PERUSAHAAN.(Studi kasus Pada CV Marpen Tahun Pajak 2018)

SKRIPSI

Nama : Ayu Lestari NIM : 222016076

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANGFAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

2020

Page 2: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

i

ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAKPERTAMBAHAN NILAI DALAM LAPORAN KEUANGAN

PERUSAHAAN.(Studi kasus Pada CV Marpen Tahun Pajak 2018)

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu PersyaratanMemperoleh GelarSarjana Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Palembang

Nama : Ayu Lestari NIM : 222016076

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANGFAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

2020

Page 3: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

ii

ii

Page 4: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,
Page 5: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Motto :

“Kesuksesan akan menghampiri bila selalu berdo’a, berusaha, dan teruta

mameminta restu dari Orangtua kita untuk mencapainya”.

(Ayu Lestari)

Dengan Izin-Mu dan dengan Rahmat-Mu

yaa Allah Skripsi ini ku persembahkan kepada:

Ayah dan ibu tersayang

Adikku tersayang

Seluruh keluarga besar ku

Pembimbing akademik dan skripsi

Almamaterku tercinta

Page 6: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

v

PRAKATA

Assalamu’alaikum Warahmatullah Wabarokatuh

Puji syukur Alhamdulilah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT Yang Maha

Pengasih maupun Maha penyayang dan atas segala limpahan rahmat, karunia, serta

hidayah-Nya, penyusunan skripsi yang berjudul “Analisis Penerapan Tax Planning /

Perencanaan Pajak Pertambahan Nilai Dalam Laporan Keuangan Perusahaan. (Studi

Kasus Pada CV Marpen Tahun Pajak 2018”. Skripsi ini disusun syarat menyelesaikan

jenjang Strata I (satu) guna meraih gelar sarjana pada jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Palembang.

Tax planning merupakan proses mencermati dan melakukan perencanaan

yang terkait dengan hak dan kewajiban PPN agar terhindar dari sanksi perpajakan

yang bisa terjadi di kemudian hari. Adapun hasil dari penelitian ini yaitu

membandingkan selisih sebelum pajak menurut standar akuntansi komersial dan

peraturan perpajakan (fiskal) selama tahun 2016 sampai dengan tahun 2018

perencanaan pajak CV Marpen mengalami peningkatan dan penurunan tingkat

perolehan keuntungan yang didapatkan tidak stabil.

Ucapan terima kasih penulis sampaikan kepada kedua orang tua tercinta,

Ayah Zainal Makruf, dan Ibu Atika yang selalu mengirimkan do’a, dukungan,

semangat, nasihat serta kasih sayang yang sedemikian tulus sehingga bisa

menyelesaikan skripsi ini.

Page 7: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

vi

Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada Dosen Pembimbing I Ibu Dr.

Sa’adah Siddik, S.E.,Ak.,M.Si.,C.A, dan Dosen Pembimbing II Bapak Rahmat Basuk

i, S.E.,Ak.,M.Siyang telah membimbing dan memberikan masukan guna

penyelesaian skripsi ini. Selain itu penulis juga mengucapan terimakasih kepada

pihak-pihak yang telah mengizinkan dalam menyelesaikan studi di Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Palembang :

1. Bapak Dr. H. Abid Djazuli, S.E,M.M., selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Palembang beserta staff wakil rektor.

2. Bapak Drs. H. Fauzi Ridwan, M.M., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Palembang beserta staff wakil dekan.

3. Bapak Betri Sirajuddin, S.E.,Ak.,M.Si.,CA selaku ketua program studi dan Ibu

Nina Sabrina, S.E.,M.Si selaku sekertaris program studi Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Palembang.

4. Bapak Betri Sirajuddin, S.E.,Ak.,M.Si.,CA selaku Pembimbing Akademik

penulis yang telah membimbing dari semester satu sampai dengan sekarang.

5. Bapak dan ibu dosen dan karyawan/karyawati Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Palembang.

6. Kepada CV Marpen kontraktor Kota Palembang.

7. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu, yang telah membantu

terselesaikannya skripsi ini.

Semoga Allah SWT membalas setiap yang diberikan guna menyelesaikan

tulisan ini. Penulis menyadari bahwa tulisan ini masih jauh dari kata sempurna, maka

dari itu penulis mengharapkan kritik dan saran dari pembaca.

Page 8: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

vii

Atas perhatiannya penulis ucapkan banyak terimakasih.

Wasalamu’alaikum warahmatullah wabarakatuh

Palembang, Februari 2020

Penulis

Ayu Lestari

Page 9: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

viii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN SAMPUL JUDUL.............................................................................

HALAMAN JUDUL..............................................................................................i

HALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT.............................................ii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI............................................................iii

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN................................................iv

HALAMAN PRAKATA......................................................................................v

DAFTAR ISI......................................................................................................viii

DAFTAR TABEL................................................................................................xi

DAFTAR GAMBAR.........................................................................................xiii

DAFTAR LAMPIRAN......................................................................................xiv

ABSTRAK ..........................................................................................................xv

ABSTRACT.......................................................................................................xvi

BAB I PENDAHULUAN.....................................................................................1

A. Latar Belakang Masalah.......................................................................1

B. Rumusan Masalah.................................................................................5

C. Tujuan Penelitian..................................................................................6

D. Manfaat Penelitian................................................................................6

BAB II KAJIAN PUSTAKA................................................................................7

A. Landasan Teori....................................................................................7

1. Penerapan Tax Planning.................................................................7

Page 10: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

ix

a. Pengertian Tax Planning / Perencanaan Pajak.............................7

b..........Pengukuran Perencanaan Tax Planning / Perencanaan Pajak. .7

c. Motivasi Perencanaan Pajak......................................................11

d.............................................................Manfaat Perencanaan Pajak 13

e.Tujuan Perencanaan Pajak..........................................................13

f. Persyaratan Tax Planning yang Baik.........................................13

g........................................................ Tahapan Pokok Tax Planning 14

h................................................................ Penerapan Tax Planning 15

2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)....................................................17

a. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN).............................17

b. Dasar Pengenaan Pajak............................................................17

c. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai (PPN).........................19

d. Subjek Pajak Pertambahan Nilai (PPN)...................................20

e. Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN)....................................21

f. Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)..............................21

g. Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)......................................22

3. Laporan Keuangan.......................................................................22

a. Pengertian Laporan Keuangan.................................................22

b. Tujuan Laporan Keuangan.......................................................23

c. Karakteristik Laporan Keuangan.............................................24

d. Pemakai Laporan Keuangan....................................................25

e. Komponen Laporan Keuangan................................................26

B. Penelitian Sebelumnya......................................................................32

Page 11: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

x

BAB III METODOLOGI PENELITIAN.........................................................37

A. Jenis Penelitian...................................................................................37

B. Lokasi Penelitian................................................................................37

C. Operasionalisasi Variabel...................................................................38

D. Data Yang Diperlukan........................................................................38

E. Metode Pengumpulan Data.................................................................39

F. Analisis Data Dan Teknik Analisis.....................................................40

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN..................................42

A. Hasil Penelitian...................................................................................42

1. Gambaran Umum CV. Marpen.....................................................42

2. Visi dan Misi CV. Marpen............................................................43

3. Tujuan Usaha dan Kegiatan CV. Marpen.....................................43

4. Struktur Organisasi CV. Marpen..................................................44

B. Pembahasan Hasil Penelitian..............................................................53

1. Analisis Penerapan Tax Planning PPNCV. Marpen.....................53

BAB V SIMPULAN DAN SARAN...................................................................72

A. Simpulan.............................................................................................72

B. Saran ................................................................................................72

DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................74

LAMPIRAN 75

Page 12: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel I.1 Pajak Masukan Tahun 2018 Sebelum Dan Sesudah Tax Planning........4

Tabel II.1 Perhitungan Tax Planning...................................................................16

Tabel II.2 Laporan Neraca....................................................................................28

Tabel II.3 Laporan Laba Rugi..............................................................................29

Tabel II.4 Laporan Arus Kas................................................................................30

Tabel II.5 Laporan Perubahan Ekuitas.................................................................31

Tabel II.6 Persamaan Dan Perbedaan Penelitian Sebelumnya.............................35

Tabel III.1 Operasional Variabel..........................................................................38

Tabel IV.1 Rekap Faktur Pajak Pembelian Tahun 2016......................................53

Tabel IV.2 Rekap Faktur Pajak Pembelian Tahun 2017......................................54

Tabel IV.3 Rekap Faktur Pajak Pembelian Tahun 2018......................................56

Tabel IV.4 Data Perhitungan PPN Sebelum Tax Planning Tahun 2016..............57

Tabel IV.5 Data Perhitungan PPN Sesudah Tax Planning Tahun 2016...............58

Tabel IV.6 Data Perhitungan PPN Sebelum Tax Planning Tahun 2017..............59

Tabel IV.7 Data Perhitungan PPN Sesudah Tax Planning Tahun 2017...............60

Tabel IV.8 Data Perhitungan PPN Sebelum Tax Planning Tahun 2018..............61

Tabel IV.9 Data Perhitungan PPN Sesudah Tax Planning Tahun 2018...............62

Tabel IV.10 Laporan Laba Rugi CV Marpen Tahun 2016...................................64

Tabel IV.11 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi CV Marpen Tahun 2016..............65

Tabel IV.12 Laporan Laba Rugi CV Marpen Tahun 2017...................................67

Tabel IV.13 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi CV Marpen Tahun 2017..............68

Page 13: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

xii

Tabel IV.14 Laporan Laba Rugi CV Marpen Tahun 2018...................................70

Tabel IV.15 Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi CV Marpen Tahun 2018..............71

Page 14: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

xiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar IV.1 Struktur Organisasi CV Marpen 45

Page 15: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1 Surat Pengambilan Izin Penelitian .................................................. 76

Lampiran 2 Kartu Aktivitas Bimbingan Skripsi ..................................................77

Lampiran 3 Sertifikat Hapalan Surat-Surat Pendek Juz Amma.......................... 78

Lampiran 4 Sertifikat Brevet AB......................................................................... 79

Lampiran 5 Sertifikat TOEFL............................................................................. 80

Lampiran 6 Sertifikat Pelatihan TOEFL.............................................................. 81

Lampiran 7 Sertifikat Badan Usaha Milik Desa (BumDes)................................ 82

Lampiran 8 Sertifikat Pelatihan General Ledger Excel Dan MYOB.................. 83

Lampiran 9 Sertifikat Computer Windows, Miscrosoft Word Dan Microsoft Excel

............................................................................................................................. 84

Lampiran 10 Biodata Penulis............................................................................... 85

Page 16: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

xv

ABSTRAK

Ayu Lestari / 222016076 / 2020 / Analisis Penerapan Tax Planning / PerencanaanPajak Pertambahan Nilai Dalam Laporan Keuangan Perusahaan. (Studi KasusPada CV Marpen Tahun Pajak 2018) / Perpajakan

Perumusahan masalah dalam penelitian ini adalah mengapakah penerapan tax planning / perencanaanpajak pertambahan nilai (PPN) dalam laporan keuangan perusahaan (studi kasus pada CV Marpentahun pajak 2018) belum sesuai dengan pedoman peraturan perpajakan dan peraturan SAK? Tujuandalam penelitian ini adalah untuk mengetahui ketidaksesuaian penerapan tax planning / perencanaanpajak pertambahan nilai (PPN) dalam laporan keuangan perusahaan. Data yang digunakan dalampenelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Metode pengumpulan data yang digunakan dalampenelitian ini adalah wawancara dan dokumentasi. Metode analisis data yang digunakan dalampenelitian ini adalah analisis kuantitatif dan kualitatif. Hasil penelitian yaitu meminimalkan pajakpertambahan nilainya selama periode tahun 2016 sampai dengan tahun 2018. CV marpen telahmenerapkan beberapa cara tax planning PPN dan dari semua yang sudah diterapkan, semua sudahmaksimal dan sesuai dengan pedoman peraturan perpajakan dan peraturan SAK yang sudah ada.

Kata Kunci: tax planning pajak pertambahan nilai, laporan keuangan.

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 17: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

xvi

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 18: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

1

BAB IPENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Sumber pendapatan negara salah satunya adalah dari pajak, menurut

UUD 1945 Pasal 23 ayat 2 disebutkan segala pajak untuk keperluan negara

berdasarkan UUD. Undang-undang Pajak adalah undang-undang yang mengatur

para wajib pajak dan fiskus untuk melakukan kewajibannya. Pajak adalah

kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan

yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan

imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-

besarnya kemakmuran rakyat (UU No. 16 Tahun 2009 Pasal 1 Ayat 1).

Kunci keberhasilan dari setiap perusahaan untuk mencapai tujuan utama

adalah terletak pada kinerja operasional perusahaan yang tidak terlepas dari

pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba, untuk itu diperlukan

adanya perencanaan pajak dalam penerapannya di perusahaan.

Tujuan perencanaan pajak yakni agar memastikan kewajiban pajak

menjadi seefesien mungkin dengan tetap berada dalam koridor peraturan yang

berlaku. Untuk mencapai tujuan tersebut ada dua hal yang perlu dilaksanakan,

yakni memahami ketentuan peraturan perpajakan dan membuat pembukuan

yang memenuhi syarat. Perencanaan pajak atas Pajak Pertambahan Nilai dapat

dilakukan dengan cara memaksimalkan PPN Masukan yang dapat dikreditkan,

dimana perusahaan sebaiknya memperoleh barang atau jasa dari Pengusaha

Universitas Muhammadiyah Palembang1

Page 19: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

2

Kena Pajak (PKP), supaya Pajak Masukannya dapat di kreditkan. Dalam hal

penjualan barang atau jasa yang pembayarannya belum diterima, pembuatan

Faktur Pajak bisa ditunda sampai penyerahan barang atau jasa dilakukan

(Pasal 1 angka 14 dan 15 UU PPN 1984).

Menurut Chairil (2011:3) Perencanaan pajak (Tax Planning) adalah suatu

peralatan dan sebagai suatu tahap awal dari manajemen perpajakan (tax

management) untuk menampung aspirasi yang berkembang dari sifat dasar

manusia tadi. Secara Definitif tax management memiliki ruang lingkup yang

lebih luas dari sekedar tax planning. Menurut Kautsar (2017:238) Pajak

Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas penyerahan BKP

(Barang Kena Pajak) atau JKP (Jasa Kena Pajak) yang dilakukan oleh PKP

(Pengusaha Kena Pajak) di dalam daerah pabean atau atas impor BKP.

Menurut Sutrisno (2012:9) Pengertian laporan keuangan adalah hasil

akhir dari proses akuntansi yang meliputi dua laporan utama yakni neraca dan

laporan laba-rugi. Lapuran keuangan disusun dengan maksud untuk

menyediakan informasi keuangan suatu perusahaan kepada pihak-pihak yang

berkepentingan sebagai bahan pertimbangan di dalam mengambil keputusan.

Tax Planning bisa dilakukan untuk menghindari beban pajaknya

berkurang dan selisih dari beban pajak yang seharusnya bisa memajukan

perusahaan sendiri yaitu dengan menambah biaya-biaya yang akan lebih baik

dari pada untuk membayar ke pemerintahan (Undang-Undang Ketentuan Umum

Perpajakan).

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 20: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

3

Usaha pengurangan (penghematan) beban pajak dapat dilakukan antara

lain dengan cara penghindaran pajak (tax avoidance) merupakan pemborosan

sumber daya perusahaan. Perusahaan masih banyak mengabaikan PPN masukan

dari transaksi pembelian yang dilakukan dan tidak mengetahui PPN terhutang

perusahaan yang tidak merata atau utang PPN fluktuatif, karena pada tiap masa

ada utang PPN yang kecil dan terdapat utang PPN yang besar dari masa

sebelumnya dan pada masa tertentu juga muncul lebih bayar. Hal tersebut dapat

mengganggu cash flow perusahaan. Perusahaan dapat melakukan kompensasi

atas lebih bayar PPN atau juga dapat melakukan perencanaan pajak dengan

penundaan pengkreditan Pajak masukan.

Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Mulyo, Dkk (2016), dengan

hasil penelitiannya menunjukkan bahwa perencanaan pajak menggunakan

penundaan pengkreditan Pajak Masukan mampu meratakan Pajak Pertambahan

Nilai terutang sehingga tidak ada lagi Pajak Pertambahan Nilai yang lebih bayar

sedangkan saat menerapkan pembelian Barang Kena Pajak dengan Pajak

Pertambahan Nilai mampu meminimalkan Pajak Pertambahan Nilai terutang

sebesar 15%. Berdasarkan hasil penelitian ini, penulis menyarankan kepada CV

Guyub Rukun Putra Sakti untuk melakukan pembelian Barang Kena Pajak

dengan Pajak Pertambahan Nilai saja atau pembelian dari Pengusaha Kena

Pajak.

Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Edward dan Novi (2016),

dengan hasil penelitiannya dalam rangka meminimalkan pajak pertambahan

nilainya, PT. Transworld Solution telah menerapkan beberapa cara tax planning

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 21: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

4

PPN dan dari semua yang sudah diterapkan, semua sudah maksimal dan sesuai

dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang ada. Penelitian

sebelumnya yang dilakukan oleh Novi (2012), dengan hasil penelitiannya

bahwa oleh perusahaan masih belum sesuai dengan perubahan Undang-Undang

Perpajakan yang baru, sehingga laba yang diperoleh lebih sedikit karena tarif

pajak terlalu besar.

CV Marpen merupakan perusahaan yang bergerak di bidang kontruksi.

memberikan layanan inovatif, kokoh, dan berkelas. Perusahaan secara

Profesional meningkatkan fungsi dan melayani semua permintaan pemilik

proyek, tepat waktu dan mengatur dana proyek sebaik mungkin dan juga

menawarkan fitur nilai tambah yang terintegrasi untuk meningkatkan kepuasan

pelanggan. Solusi meliputi prasarana bangunan dilayanan yang professional.

CV Marpen akan melakukan layanan berkualitas tinggi dengan

kemampuan untuk mendesain, arsitektur, mengembangkan, mengintegrasikan,

pemeliharaan, mengelola, memonitor, mendukung dan mengoptimalkan sistem

konstruksi. CV Marpen juga melakukan penerapan tax planning didalam

perusahaannya. Dapat dilihat pada Tabel I.1 :

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 22: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

5

Tabel I.1Pajak Masukan Tahun 2018 Sebelum Dan Sesudah Tax Planning

(Dalam Rupiah)BULAN PK

PM Sebelum Tax Planning

PM Setelah Tax Planning

Januari 442,761,351 50,816,556 341,128,239

Februari 45,097,621 300,506,874 45,097,621

Maret 889,259,841 201,373,144 486,513,553

April 10,786,527 45,900,000 10,786,527

Mei 201,166,366 99,749,927 1,666,512

Juni 125,045,336 180,785,023 125,045,336

Juli 7,896,235 50,789,000 7,896,235

Agustus 90,642,100 200,096,930 90,642,100

September 461,902,559 865,902,559 461,902,559

Oktober 40,437,821 30,901,300 21,364,779

Nopember 35,713,800 130,670,100 35,713,800

Desember 246,528,636 20,000,000 206,528,636

JUMLAH 2,597,238,193 2,177,491,413 1,834,285,897

Sumber: CV Marpen

Berdasarkan Tabel I.1 CV Marpen pada bulan-bulan tertentu seperti

sebelum bulan puasa yakni pada bulan Februari tahun 2018 melakukan banyak

pembelian barang dagang sehingga mendapatkan banyak faktur pajak masukan

atas pembelian tersebut. Namun faktur pajak tersebut tidak hanya dikreditkan

pada bulan tersebut tetapi juga dikreditkan pada bulan berikutnya. Penurunan

pada jumlah pajak masukan setelah satu tahun dilakukannya tax planning

merupakan besarnya pajak masukan pada tahun sebelumnya atau pajak

masukan bulan Desember 2017 yang belum dikreditkan, utang PPN fluktuatif

dan penundaan pengkreditan Pajak masukan, sehingga dikreditkan pada tahu

2018.

Berdasarkan uraian latar belakang, dan beberapa penelitian sebelumnya

terdapat perbedaan hasil mengenai perencanaan pajak (tax planning) pajak

pertambahan nilai harus seuasi dengan Peraturan Perundang-undangan

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 23: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

6

perpajakan No 42 tahun 2009 dan penyajiannya pada laporan keuangannya

sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Indonesia. Untuk itulah peneliti

tertarik melakukan penelitian dengan judul “Analisis Penerapan Tax Planning

/ Perencanaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Dalam Laporan Keuangan

Perusahaan (Studi kasus Pada CV Marpen Tahun Pajak 2018)”.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan uraian latar belakang, maka dapat dirumuskan masalah yang

dapat dikemukakan dalam penelitian ini yaitu, mengapakah penerapan tax

planning / perencanaan pajak pertambahan nilai (PPN) dalam laporan

keuanganperusahaan (studi kasus pada CV Marpen tahun pajak 2018) belum

sesuai dengan pedoman peraturan perpajakan dan peraturan SAK ?

C. Tujuan Penelitian

Berdasarkan dari rumusan masalah, maka tujuan penelitian ini adalah

untuk mengetahui ketidaksesuaian penerapan tax planning / perencanaan pajak

pertambahan nilai (PPN) dalam laporan keuangan perusahaan.

D. Manfaat Penelitian

Adapun manfaat yang diperoleh karena dilaksanakannya penelitian ini

adalah sebagai berikut :

1. Bagi Penulis

Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan wawasan yang

berkaitan dengan perpajakan khususnya analisis penerapan tax planning /

perencanaan pajak pertambahan nilai (PPN) dalam laporan keuangan

perusahaan.

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 24: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

7

2. Bagi Instansi

Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi informasi tambahan dan

referensi dalam usaha meningkatkan penerapan tax planning / perencanaan

pajak pertambahan nilai (PPN) dalam laporan keuangan perusahaan di

wilayah penelitian.

3. Bagi Almamater

Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi pedoman dan referensi

tambahan, menambah ilmu pengetahuan dan menjadi acuan bagi penulisan

dimasa yang akan datang.

Universitas Muhammadiyah Palembang

Page 25: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

8

DAFTAR PUSTAKA

Chairil. 2011. Optimizing Corporate Tax Management Kajian Perpajakan Dan TaxPlanning-Nya Terkini. Jakarta: Bumi Aksara.

Christanty, Fita. 2011. Analisis Ekualisasi Pajak Penghasilan Pasal 22 dan PajakPertambahan Nilaidi PT. Kas Jakarta Barat. Jakarta Barat: Bina Nusantara.

Destri. 2017. Analisis Penerapan Tax Planning dalam Upaya Meningkatkan EfisiensiPembayaran Beban Pajak Penghasilan pada PT. Graha Mitra Sukarami.Jurnal Manajemen dan Akuntansi.Vol. 1. No. 1. Juli 2017. Hal. 4-5

Edward dan Novi. 2016. Evaluasi Penerapan Tax Planning Untuk MeminimalkanPajak Pertambahan Nilai Pada PT. Transworld Solution Jakarta Selatan.Jurnal EMBA. Vol. 4 No. 1 Maret 2016, Hal. 868-879

Kautsar. 2017. Perpajakan PPh Dan PPN. Jakarta Barat: Indeks Jakarta Permata PuriMedia.

Mayangsari, Devi. 2013. Analisis Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai KepadaPerusahaan Negara Dan Perusahaan Swasta Pada PT. Pipa Mas Putih.Pulau Batam: Universitas Binus.

Muhammadinah. 2015. Penerapan Tax Planning Dalam Upaya MeningkatkanEfisiensi Pembayaran Beban Pajak Pada Cv. Iqbal Perkasa. Jurnal I‐Finance. Vol. 1. No. 1. Juli 2015. Hal. 28-31

Mulyo, Sri, Otto. 2016. Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Pertambahan Nilai(Studi Kasus Pada CV Guyub Rukun Putra Sakti Tahun Pajak 2014). JurnalPerpajakan (JEJAK) Vol. 8 No. 1 2016 Hal. 2-9

Novi darmayanti. 2012. Analisis Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PadaCV. Sarana Teknik Kontrol Surabaya. Jurnal Manajemen dan Akuntansi.Volume 1, Nomor 3, Desember 2012. Hal. 37-43

Peraturan Republik Indonesia,2012. Ketentuan Dan Tata Cara Perpajakan Nomor 6Tahun 1983 Sebagaimana Telah Diubah Terakhir Dengan Undang-UndangRepublic Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Dan Nomor 16 Tahun 2009.

Peraturan Republik Indonesia. 2012. Peraturan Direktur Jenderal Pajak NomorPER-24/PJ/2012 Tentang Bentuk, Ukuran, Tata Cara PengisianKeterangan, Prosedur Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan, TataCara Pembetulan Dan Penggentian, Dan Tata Cara Pembatalan Pajak.

Universitas Muhammadiyah Palembang74

Page 26: ANALISIS PENERAPAN TAX PLANNING / PERENCANAAN PAJAK ...repository.um-palembang.ac.id/id/eprint/6735/1/222016076_BAB I_D… · pajak, karena pajak merupakan unsure pengurang laba,

1

Priska, Inggriani. 2015. Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai (Ppn) Pada Cv. Alfa Perkasa Manado. Jurnal EMBA. Vol.3 No.2 Juni 2015, Hal. 949-957

Ririh, Anita, Bahri. 2019. Analisis Tax Planning Dalam Rangka Mencapai EfisiensiPajak Pertambahan Nilai (Ppn) Pada Pt. Ramadhan Caturkarsa LayordaTegal. Jurnal MONEX. Volume 8 Nomor 2 Bulan Juli Tahun 2019. Hal.68-71

Sanusi, Anwar.2011. Metodologi Penelitian Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.

Siti Kurnia Rahayu. 2017. Perpajakan Konsep Dan Aspek Formal. Bandung:Rekayasa Sains.

Siti Resmi (2015) Perpajakan: Teori dan Kasus buku 2 (Edisi 8). Jakarta: SalembaEmpat.

Suandy. 2017. Perencanaan Pajak Edisi 6. Jakarta Selatan: Salemba Empat.

Sudibjo. 2014. Tinjauan Atas Perhitungan Dan Penyetoran Bea Masuk, PajakPertabahan Nilai Dan Pajak Penghasilan Pasal 22 Dalam Rangka ImporFlexitank Pada PT. Surya Putra Sentosa. Surabaya: Universitas WijayaPutra.

Sugiyono. 2016. Metode Penelitian Kuantitatif Dan Kualitatif. Bandung: CVAlfabeta.

TMbooks. 2013. Perpajakan-Esensi dan Aplikasi. Yogyakarta: Andi.

Uma Sekaran, Roger Bougie. 2017. Metode Penelitian Untuk Bisnis. Jakarta:Salemba Empat.

Vinska. 2013. Penerapan Tax Planning Pajak Pertambahan Nilai Terhutang Pada UD. Tri Murni. Jurnal EMBA. Vol.1 No.4 Desember 2013, Hal. 1397-1404

V. Wiratna Sujarweni. 2015. Metode Penelitian Bisnis Dan Ekonomi PendekatanKuantitatif. Yokyakarta: Pustaka Baru

V. Wiratna Sujarweni. 2018. Metode Penelitian Bisnis dan Ekonomi PendeketanKuantitatif. Yokyakarta: Pustaka Baru.

Universitas Muhammadiyah Palembang

75