i

ANALISIS KONTRIBUSI DAN EFEKTIVITAS PAJAK HOTEL

DAN RESTORAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH

KABUPATEN DEMAK

Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat

untuk menyelasaikan jenjang pendidikan

Strata satu (SI) pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muria Kudus

Oleh :

UMI LATIFUR ROHMAH

2011-11-177

PROGRAM STUDI MANAJEMEN

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2015

ii

ANALISIS KONTRIBUSI DAN EFEKTIVITAS PAJAK HOTEL

DAN RESTORAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH

KABUPATEN DEMAK

Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi

Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus

Kudus, 2015

Mengetahui,

Ketua Program studi Pembimbing I

( Noor Azis, SE,MM ) ( Drs. H. Chanafi Ibrahim, MM )

NIS.0610701000001179 NIS.0610702010101004

Mengetahui,

Dekan Pembimbing II

(Dr. H. Mochamad Edris, Drs.MM) ( Dian Wismar’ein, SE,MM )

NIP.0610702010101021 NIS.0610701000001177

iii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

“Hai orang-orang yang beriman, Jadikanlah sabar dan shalatmu Sebagai

penolongmu, sesungguhnya Allah beserta orang-orang yang sabar”

(Al-Baqarah: 153)

PERSEMBAHAN

1. Allah SWT, atas segala karunia dan

limpahan nikmatnya

2. Bapak dan Ibu tersayang.

3. Kakak dan adikku tersayang.

4. Sahabat-sahabat ku.

5. Almamater UMK

iv

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT penulis panjatkan, atas segala

rahmat dan karunia-Nya yang telah memberikan nikmat kesehatan dan hikmat

kepada penulis sehingga penelitian ini dapat diselesaikan dengan baik.

Skripsi yang berjudul “Analisis Kontribusi dan Efektivitas Pajak Hotel

dan Restoran Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Demak”, di

susun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan studi program Strata Satu

(SI) Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. Skripsi ini tidak akan berhasil

atau selesai tidak lepas dari bantuan berbagai pihak yang menjadi motivasi penulis

untuk menyelesaikan penelitian ini, sehingga dengan ketulusan hati penulis

mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya sehingga terwujudnya skripsi

ini, kepada yang terhormat:

1. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs. MM selaku Dekan Fakultas

Ekonomi Universitas Muria Kudus.

2. Bapak Noor Azis, SE, MM selaku ketua program studi Ekonomi

Manajemen Universitas Mura Kudus.

3. Bapak Drs. Chanafi Ibrahim,MM selaku pembimbing I yang selalu

bijaksana memberikan bimbingan, nasehat serta waktunya selama

penelitian dan penulisan skripsi ini.

v

4. Ibu Dian Wismar’ein, SE,MM selaku pembimbing II yang telah

mencurahkan perhatian, bimbingan, dan kepercayaan yang sangat berarti

bagi penulis.

5. Staf Dosen Ekonomi progdi Manajemen Universitas Muria Kudus yang

telah membekali penulis dengan berbagai ilmu selama mengikuti

perkuliahan sampai akhir penulisan skripsi.

6. Pihak Dinas Pengelolaan Keuangan dan Kekayaan Daerah Kabupaten

Demak Dan Dinas lainnya yang telah membantu memperlancar proses

penelitian ini.

7. Bapak tercinta Samuri dan ibu tercinta Kasmini dan kakaku tersayang Ihda

Mufarokah , adikku Mahfud Sidiq dan Jauharotul Ma’rifah serta semua

keluarga besar yang senantiasa mendoakan dan turut membantu dalam

menyelesaikan skripsi ini, terima kasih atas doa dan dukunganya selama

ini kepada penulis.

8. Sahabat, Teman dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu

persatu yang sudah memberikan semangat, turut serta memberikan

bantuan dan sumbangan pemikiran selama penulis menyusun skripsi

Semoga Allah SWT memberikan balasan yang berilipat ganda kepada

semuanya. Penulis telah berusaha dengan segenap pikiran dan kemampuanagar

dapat menyususn skripsi ini dengan baik, namun penulis menyadari masih banyak

kekurangannya, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat

membangun dari pembaca demi sempurnanya skripsi ini. Penulis hanya berharap

vi

semoga skripsi ini dapat bermanfaat dalam memperkaya khasanah ilmu

pendidikan bagi kita semua.

Kudus, 2015

Penulis,

UMI LATIFUR ROHMAH

Nim: 2011-11-177

vii

ANALISIS KONTRIBUSI DAN EFEKTIVITAS PAJAK HOTEL DAN

RESTORAN TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH

KABUPATEN DEMAK

Umi Latifur Rohmah

2011-11-177

Pembimbing: 1. Drs. Chanafi Ibrahim,MM

2. Dian Wismar’ein, SE,MM

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI MANAJEMEN

ABSTRAKSI

Pendapatan Asli Daerah merupakan penerimaan yang bersumber dari

pajak daerah, retribusi daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang

dipisahkan, dan lain-lain PAD yang sah. Pajak hotel dan restoran termasuk di

dalam pajak daerah. Penelitian ini bertujuan untuk untuk menghitung besarnya

kontribusi dan efektivitas pemungutan pajak hotel dan restoran terhadap

Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kabupaten Demak periode tahun 2010-2014.

Metode penelitian yang digunakan deskriptif kuantitatif, untuk menganalisis data

target dan realisasi penerimaan pajak hotel dan restoran menggunakan rasio

kontribusi dan efektivitas serta teknik forecasting untuk mengestimasi target di

tahun 2015-2019.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Perhitungan kontribusi pajak

hotel terhadap PAD Kabupaten Demak masuk dalam kriteria sangat kurang

dengan rata-rata kontribusi sebesar 0,045% sedangkan perhitungan kontribusi

pajak restoran terhadap PAD Kabupaten Demak juga masuk dalam kriteria sangat

kurang rata-rata kontribusinya sebesar 0,56%. Dan tingkat efektivitas pajak hotel

dan restoran Kabupaten demak selama periode 2010-2014 masuk dalam kriteria

sangat efektif yaitu pajak hotel sebesar 127,50% dan pajak restoran sebesar

148,95%.

Kata kunci: kontribusi, efektivitas, pajak hotel, pajak restoran, PAD dan

forecasting.

viii

ANALYSIS OF CONTRIBUTIONS AND EFFECTIVENESS

OF HOTEL AND RESTAURANT TAX ON LOCAL REVENUE

DEMAK REGENCY

Umi Latifur Rohmah

2011-11-177

Adviser: 1. Drs.H.Chanafi Ibrahim,MM

2. Dian Wismar’ein, SE,MM

UNIVERSITY OF MURIA KUDUS

FACULTY OF ECONOMICS MANAGEMENT

STUDIES PROGRAM

ABSTRACT

Local Revenue constitutes acceptance sourced from local taxes, local

levies, the results of which are separated regional areas of wealth management,

and other legal PAD. Hotel and restaurant tax included in the tax area. This

research aimes to quantify the contribution and effectiveness of tax collection of

hotels and restaurants on the Local Revenue (PAD) Demak regency period 2010-

2014. The research method used is quantitative descriptive, to analyze the data

targetand realization of tax hotel and restaurant use and effectiveness as well as

the contribution ratio forecasting techniques to estimate the target in the years

2015-2019.

The results showed that the calculation of hotel tax contribution to PAD

Demak included in the criteria is very less with an average contribution of

0.045% while the calculation of tax contribution to PAD Demak restaurant is also

included in the criteria very less average contribution of 0.56% , And the level of

effectiveness of hotel and restaurant tax Demak district in 2010-2014 included in

the criteria that are very effective at 127.50% hotel tax and restaurant tax

amounted to 148.95%.

Keywords : contributions , effectiveness , hotel tax , restaurant tax , local original

income (PAD) and forecasting .

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ................................................................................. i

HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................ iii

KATA PENGANTAR .............................................................................. iv

ABSTRAKSI............................................................................................. vii

DAFTAR ISI ............................................................................................ ix

DAFTAR TABEL ..................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ................................................................................ xv

BAB 1 PENDAHULUAN ........................................................................ 1

1.1 Latar Belakang ............................................................................ 1

1.2 Ruang Lingkup ............................................................................. 6

1.3 Rumusan masalah ......................................................................... 6

1.4 Tujuan Penelitian .......................................................................... 7

1.5 Manfaat Penelitian ........................................................................ 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................... 8

2.1 Pajak .............................................................................................. 8

2.1.1 Pengertian Pajak ..................................................................... 8

2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................................... 9

2.1.3 Asas Pemungutan Pajak ......................................................... 9

2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ...................................................... 10

2.1.5 Hambatan pemungutan Pajak ................................................. 11

x

2.2 Pajak dan Retribusi daerah ............................................................ 12

2.2.1 Dasar Hukum.......................................................................... 12

2.2.2 Pajak Daerah .......................................................................... 12

2.2.3 Jenis Pajak dan Objek Pajak................................................... 14

2.2.4 Tarif Pajak .............................................................................. 14

2.2.5 Retribusi Daerah ..................................................................... 15

2.3 Pajak Hotel .................................................................................... 16

2.3.1 Pengertian Pajak Hotel ........................................................... 16

2.3.2 Objek Pajak Hotel .................................................................. 18

2.3.3 Subjek Pajak Hotel ................................................................. 18

2.3.4 Wajib Pajak Hotel .................................................................. 18

2.3.5 Dasar Pengenaan dan Tarif Pajak Hotel ................................. 19

2.4 Pajak Restoran ............................................................................... 19

2.4.1 Pengertian Pajak Restoran ...................................................... 19

2.4.2 Objek pajak Restoran ............................................................. 20

2.4.3 Subjek Pajak Restoran ............................................................ 20

2.4.4 Wajib Pajak restoran .............................................................. 20

2.4.5 Dasar Pengenaan pajak restoran ............................................. 21

2.5 Pendapatan Asli daerah (PAD) ..................................................... 22

2.6 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 23

2.7 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 25

BAB III METODE PENELITIAN ........................................................... 27

3.1 Rancangan penelitian ..................................................................... 27

xi

3.2 Variabel Penelitian ........................................................................ 27

3.3 Jenis dan Sumber Data .................................................................. 29

3.4 Pengumpulan Data ........................................................................ 29

3.5 Pengolahan Data ............................................................................ 30

3.6 Analisis data .................................................................................. 30

3.6.1 Analisis Deskriptif.................................................................. 30

3.6.2 Analisis Kontribusi ................................................................. 31

3.6.3 Analisis Efektivitas ................................................................ 33

3.6.4 Analisis Forecasting .............................................................. 34

BAB IV PEMBAHASAN ......................................................................... 36

4.1 Gambaran Umum Kabupaten Demak ............................................ 36

4.1.1 Keadaan Geografis Kabupaten Demak .................................. 36

4.1.2 Administratif Kabupaten Demak ........................................... 36

4.1.3 Visi ........................................................................................ 37

4.1.4 Misi........................................................................................ 37

4.2 Gambaran Umum Dinas Pengelolaan Keuangan dan

Kekayaan Daerah (DPKKD) Kabupaten Demak .......................... 38

4.2.1 Lokasi, Visi, Misi, Motto dan Janji Layanan Dinas

Pengelolaan Keuangan dan kekayaan Daerah (DPKKD)

Kabupaten Demak .................................................................. 38

4.2.2 Struktur Organisasi Dinas pengelolaan keuangan dan

Kekayaan Daerah (DPKKD) Kabupaten Demak ................... 41

4.3 Penyajian Data .............................................................................. 46

xii

4.3.1 Penerimaan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kabupaten

Demak .................................................................................... 46

4.3.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Hotel kabupaten

Demak .................................................................................... 50

4.3.3 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran

Kabupaten Demak ................................................................. 52

4.4 Analisis data ................................................................................ 54

4.4.1 Analisis Kontribusi ................................................................. 54

4.4.2 Analisis Efektivitas ................................................................ 62

4.4.3 Analisis Forecasting .............................................................. 65

4.5 Pembahasan................................................................................. 72

4.5.1 Kontribusi Penerimaan Pajak Hotel dan Restoran

Terhadap Pajak Daerah Kabupaten Demak ............................ 72

4.5.2 Kontribusi Penerimaan Pajak Hotel dan Restoran

Terhadap PAD Kabupaten Demak .......................................... 75

4.5.3 Efektivitas Penerimaan Pajak Hotel Kabupaten Demak ........ 79

4.5.4 Efektivitas penerimaan Pajak Restoran Kabupaten Demak ... 79

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................... 81

5.1 Kesimpulan ................................................................................. 81

5.2 Saran .......................................................................................... 82

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................... 84

LAMPIRAN .............................................................................................. 86

xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1. Laporan Realisasi Penerimaan Pendapatan Asli daerah

Kabupaten Demak Tahun Anggaran 2010-2014 ..................... 3

Tabel 2.1. Wajib Pajak Hotel Kabupaten Demak Sampai tahun 2014 ..... 19

Tabel 2.2. Wajib Pajak Restoran Kabupaten Demak Sampai dengan

Tahun 2014.............................................................................. 21

Tabel 2.3 Penelitian Terdahulu ................................................................ 23

Tabel 3.1. Kriteria Kontribusi ................................................................... 32

Tabel 3.2. Kriteria Efektivitas .................................................................. 34

Tabel 4.1. Laporan Realisasi Penerimaan pendapatan Asli Daerah

Kabupaten Demak Tahun Anggaran 2010-2014...................... 46

Tabel 4.2. Laporan Target dan Realisasi Pajak Hotel Kabupaten

Demak Tahun Anggaran 2010-2014 ....................................... 50

Tabel 4.3. laporan Target dan Realisasi Pajak Restoran Kabupaten

Demak Tahun Anggaran 2010-2014 ....................................... 52

Tabel 4.4 Kontribusi Pajak Hotel Terhadap Pajak Daerah Kabupaten

Demak Tahun Anggaran 2010-2014 ........................................ 54

Tabel 4.5. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pajak Daerah

Kabupaten Demak Tahun Anggaran 2010-2014 ....................... 56

Tabel 4.6. Kontribusi Pajak Hotel Terhadap PAD Kabupaten Demak

Tahun Anggaran 2010-2014 .................................................... 58

Tabel 4.7. Kontribusi Pajak Restoran Terhadap PAD Kabupaten

xiv

Demak Tahun Anggaran 2010-2014 ........................................ 60

Tabel 4.8. Efektivitas Pajak Hotel Kabupaten Demak Tahun

Anggaran 2010-2014 ................................................................ 62

Tabel 4.9. Efektivitas pajak Restoran Kabupaten Demak Tahun

Anggaran 2010-2014 ............................................................... 64

Tabel 4.10. Analisis Forecasting Target Pajak Hotel Kabupaten

Demak Tahun 2015-2019 ........................................................ 66

Tabel 4.11. Analisis Forecasting Target Pajak Restoran kabupaten

Demak Tahun 2015-2019 ....................................................... 69

xv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1. Kerangka Pikir Teoritis ........................................................ 26

Gambar 4.1. Struktur Organisasi DPKKD Kabupaten Demak ................. 41

Gambar 4.2. Realisasi Penerimaan PAD Kabupaten Demak .................... 48

Gambar 4.3. Selisih Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Hotel .......... 51

Gambar 4.4. Selisih Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Restoran .... 53

Gambar 4.5 Kontribusi Pajak Hotel Terhadap Pajak Daerah .................. 72

Gambar 4.6 Kontribusi Pajak Restoran Terhadap Pajak daerah .............. 74

Gambar 4.7 Kontribusi Pajak Hotel Terhadap PAD ................................. 76

Gambar 4.8. Kontribusi pajak Restoran Terhadap PAD ........................... 77