ANALISIS KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM … · Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan...
Transcript of ANALISIS KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM … · Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan...
ANALISIS KESEHATAN KOPERASI SIMPAN
PINJAM PENGEMBANGAN PERDESAAN
(KSP3) CABANG AMANDRAYA
TAHUN 2014 DAN 2015
SKRIPSI
Disusun Oleh:
MASANIA LAIA
NIM: 13100121248
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2017
ANALISIS KESEHATAN KOPERASI SIMPAN
PINJAM PENGEMBANGAN PERDESAAN
(KSP3) CABANG AMANDRAYA
TAHUN 2014 DAN 2015
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh:
MASANIA LAIA
NIM: 13100121248
PROGRAM STUDI MANAJEMEN
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NIAS SELATAN
TELUKDALAM
2017
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya
sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul: “Analisis
Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3)
Cabang Amandraya Tahun 2014-2015”. Skripsi ini adalah untuk memenuhi
syarat kelulusan dalam memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Program Studi
Manajemen di STIE Nias Selatan.
Selama penyusunan skripsi ini, peneliti tidak luput dari kekurangan dan
kelemahan. Hal tersebut bisa diatasi peneliti berkat adanya bantuan, bimbingan
dan dukungan dari berbagai pihak, oleh karena itu peneliti ingin menyampaikan
rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. Taosige Wau, S.E., M.Si sebagai Ketua STIE Nias Selatan yang
telah memberikan izin kepada peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Samalua Waoma, SE.,M.M, sebagai Wakil Ketua I Bidang Akademik
STIE Nias Selatan dan sekaligus sebagai dosen pembimbing I yang telah
meluangkan waktu, tenaga dan pikiran dalam membantu peneliti dalam
menyelesaikan skripsi ini.
3. Ibu Erasma F. Zalogo, SE.,M.M sebagai Kepala LPPM STIE Nias Selatan
dan sekaligus sebagai dosen pembimbing II yang telah meluangkan waktu,
tenaga dan pikiran dalam membantu peneliti dalam menyelesaikan skripsi
ini.
4. Ibu Alwinda Manao, SE.,M.M, sebagai Wakil Ketua II Bidang Administrasi
STIE Nias Selatan yang telah memberikan layanan akademik kepada peneliti
dalam menyelesaikan skripsi ini.
5. Bapak Yohanes Dakhi, SE.,M.M sebagai Wakil Ketua III Bidang
Kemahasiswaan STIE Nias Selatan yang telah memberikan layanan akademik
kepada peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
6. Bapak Timotius Duha, SE.,M.M sebagai Kepala Lembaga Penjaminan Mutu
Internal STIE Nias Selatan yang telah memberikan layanan akademik kepada
peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
7. Bapak Paskalis Dakhi, S.E.,M.M., MAP sebagai Kaprodi Manajemen yang
telah memberikan layanan akademik kepada peneliti untuk menyelesaikan
skripsi ini.
8. Ibu Elistina Wau, SE.,M.M sebagai Sekretaris Program Studi Manajemen
yang telah memberikan layanan akademik kepada peneliti untuk
menyelesaikan skripsi ini.
9. Bapak Progresif Bu’ulolo S.Kom.,M.M sebagai Kepala BAAK yang telah
memberikan layanan akademik kepada peneliti untuk menyelesaikan skripsi
ini.
10. Bapak dan Ibu Dosen, Staf Administrasi dan Staf Perpustakaan STIE Nias
Selatan yang telah mencurahkan pemikiran dan bantuan kepada peneliti
dalam menyelesaikan skripsi ini.
11. Kedua orang tua saya dan saudara saya yang telah memberikan semangat dan
doa serta dukungan material kepada peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini.
12. Teman-teman dan sahabat yang telah membantu peneliti dalam menyusun
skripsi ini.
Akhir kata, semoga Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas segala
kebaikan pihak yang telah membantu peneliti dalam menyusun skripsi ini.
Semoga skripsi penelitian ini bermanfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan.
Demikian peneliti sampaikan atas perhatian diucapkan terimakasih.
Telukdalam, Januari 2019
Peneliti
Masania Laia
NIM. 13100121248
DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................. i
KATA PENGANTAR ..................................................................................... ii
DAFTAR ISI .................................................................................................... v
DAFTAR TABEL ............................................................................................ viii
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xi
ABSTRAK ....................................................................................................... xii
ABSTRACT ..................................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1. Latar Belakang Masalah ............................................................................ 1
1.2. Identifikasi Masalah .................................................................................. 4
1.3 Rumusan Masalah ..................................................................................... 5
1.4. Batasan Masalah ........................................................................................ 5
1.5. Tujuan Penelitian ....................................................................................... 5
1.6. Manfaat Penelitian ..................................................................................... 6
1.7. Sistematika Punulisan ................................................................................ 6
BAB II TINJAUAN LITERATUR ............................................................... 8
2.1 Kerangka Konseptual ................................................................................. 8
Konsep Kesehatan Koperasi ...................................................................... 8
Konsep Aspek Permodalan ........................................................................ 9
Konsep Aspek Kualitas Aktiva Produktif . ................................................ 11
Konsep Aspek Manajemen . ...................................................................... 12
Konsep Aspek Efisiensi . ........................................................................... 13
Konsep Aspek Likuiditas . ......................................................................... 13
Konsep Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan . ....................................... 14
Konsep Jati Diri Koperasi. ......................................................................... 15
2.1 Kerangka Teoritis ....................................................................................... 16
2.2.1 Tujuan dan Manfaat Analisis Kesehatan Koperasi .......................... 16
2.2.2 Jenis-Jenis Koperasi .......................................................................... 18
2.2.3 Indikator Pengukuran Analisis Kesehatan Koperasi ......................... 21
2.3. Penelitian Terdahulu .................................................................................. 35
2.4. Kerangka Berpikir .................................................................................... 38
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................. 40
3.1. Jenis Penelitian .......................................................................................... 40
3.2. Tempat dan Waktu Penelitian ................................................................... 40
3.3. Subjek dan Objek Penelitian ..................................................................... 41
3.4. Data Penelitian .......................................................................................... 41
3.5. Metode Analisis Data ................................................................................ 42
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ...................................................... 56
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ........................................................... 56
4.2 Deskriptif Data Variabel Penelitian ......................................................... 56
4.3 Analisis dan Pembahasan ......................................................................... 63
BAB V PENUTUP .......................................................................................... 78
5.1 Kesimpulan ............................................................................................... 78
5.2 Saran .......................................................................................................... 78
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 77
LAMPIRAN- LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Penetapan predikat tingkat kesehatan KSP dan USP ................ 42
Tabel 3.2 Standar Perhitungan skor Rasio Modal Sendiri
terhadap total Asset ................................................................. 43
Tabel 3.3 Standar perhitungan skor rasio modal sendiri
Diberikan yang pinjaman beresiko .............................................. 44
Tabel 3.4 Standar perhitungan skor rasio Kecukupan Modal Sendiri ......... 45
Tabel 3.5 Standar perhitungan skor rasio volume pinjaman pada anggota
terhadap total pinjaman diberikan ............................................... 46
Tabel 3.6 Standar perhitungan RPM ........................................................... 46
Tabel 3.7 Standar perhitungan rasio cadangan resiko terhadap resiko
pinjaman bermasalah ................................................................... 47
Tabel 3.8 Standar perhitungan rasio pinjaman beresiko ............................. 48
Tabel 3.9 Standar perhitungan rasio beban operasi anggota terhadap
partisipasi bruto ........................................................................... 49
tabel 3.10 Standar perhitungan rasio beban operasi anggota terhadap
SHU Kotor ................................................................................... 49
Tabel 3.11 Standar perhitungan Skor rasio efesiensi pelayanan ................... 49
Tabel 3.12 Standar perhitungan Skor rasio kas terhadap kewajiban lancar .. 50
Tabel 3.13 Standar perhitungan Skor rasio pinjaman yang diberikan
terhadap dana yang diterima........................................................ 51
Tabel 3.14 Standar perhitungan skor untuk rasio rentabilitas asset .............. 51
Tabel 3.15 Standar perhitungan untuk rasio rentabilitas modal sendiri ........ 52
Tabel 3.16 Standar perhitungan untuk rasio partisipasi bruto ....................... 53
Tabel 3.17 Standar perhitungan rasio promosi ekonomi anggota ................. 54
Tabel 3.18 Tolak Ukur Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi
Simpan Pinjam ............................................................................ 54
Tabel 4.1 Neraca Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Nias Cabang Amandraya per 31 Desember 2014-2015. 57
Tabel 4.2 Laporan Perhitungan Hasil Usaha Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Pedesaan (KSP3) Nias Cabang
Amandraya Per 31 Desember 2014-2015. .................................. 60
Tabel 4.3 Laporan Promosi Ekonomi Anggota Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Pedesaan (Ksp3) Nias Cabang
Amandraya Per 31 Desember 2014-2015. .................................. 61
Tabel 4.4 Laporan Arus Kas Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Pedesaan (Ksp3) Nias Cabang Amandraya
Per 31 Desember 2014-2015. ...................................................... 62
Tabel 4.5 Aspek Manajemen ...................................................................... 68
Tabel 4.6 Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang
Amandraya tahun 2014-2015. ..................................................... 74
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Berpikir ....................................................................... 39
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner Penelitian
Lampiran 2 Tabulasi Kuesioner Penelitian Aspek Manajemen Pada KSP3
Cabang Amandraya
Lampiran 3 Visi, Misi dan Tujuan
Lampiran 4 Struktur Organisasi Koperasi Simpan Pinjam (KSP3) Nias
Cabang Amandraya
Lampiran 5 Rencana Kerja Tahunan 2014-2015
Lampiran 6 Perhitungan rasio berdasarkan aspek penilaian kesehatan operasi
Lampiran 7 Data Keuangan (KSP3) Nias Cabang Amandraya.
ABSTRAK
ANALISIS KESEHATAN KOPERASI SIMPAN
PINJAM PENGEMBANGAN PERDESAAN
(KSP3) CABANG AMANDRAYA
TAHUN 2014-2015
Oleh :
MASANIA LAIA
NIM. 13100121248
Dosen Pembimbing:
Samalua Waoma, S.E,.M.M dan Erasma F. Zalogo , S.E.,M.M
Ruang lingkup penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Kesehatan Koperasi
Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Tahun
2014-2015. Jenis ini adalah penelitian Kualitatif dengan pendekatan deskriptif.
Metode analisis data yang digunakan peneliti dalam penelitian ini berdasarkan
pada Pedoman Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Unit
Simpan Pinjam Koperasi Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan
Usaha Kecil dan Menengah No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009. Berdasarkan hasil
penelitian ini dapat ditarik kesimpulan bahwa pada Tahun 2014 tingkat kesehatan
Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya
sebesar 67,65 yang berarti Cukup Sehat dan pada Tahun 2015 tingkat kesehatan
Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya
sebesar 67,15 yang berarti Cukup Sehat. Berdasarkan hasil perhitungan tingkat
kesehatan Tahun 2014-2015 Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya menunjukkan hasil yang cukup sehat. Sebaiknya
memperhatikan tingkat kesehatan Koperasi yang dimana hasil yang dicapai harus
dapat dikatakan Sehat, dengan cara lebih meningkatkan lagi penambahan modadl
kerja dan melunasi hutang-hutang yang masih ada sehingga (KSP3) Cabang
Amandraya dapat mencapai visi dan misinya.
Kata Kunci : Analisis Kesehatan Koperasi.
ABSTRACT
ANALYSIS OF COOPERATIVE HEALTH SAVINGS
RURAL DEVELOPMENT CREDIT
(KSP3) BRANCH AMANDRAYA
YEAR 2014-2015
By:
MASANIA LAIA
NIM. 13100121495
Supervisor :
Samalua Waoma, S.E,.M.M and Erasman F. Zalogo, S.E,.MM
The scope of this study aims to determine the Savings and Loans Cooperative
Health Rural Development (KSP3) Branch Amandraya Year 2014-2015. This
type of qualitative research with descriptive approach. Methods of data analysis
used in this study is based on the Guidelines for Assessment of Health Level
Credit Unions and Savings and Loans Cooperative Unit Based on Minister of
Cooperatives and Small and Medium Enterprises No. 14 / Per / M.KUKM / XII /
2009. Based on the results of this research can be concluded that in 2014 the level
of health of Rural Development Credit Unions (KSP3) Branch Amandraya at
67.65 which means the Fit and the 2015 soundness Rural Development Credit
Unions (KSP3) Branch Amandraya by 67, 15 which means Fit. Based on
calculations soundness Year 2014-2015 Rural Development Credit Unions
(KSP3) Branch Amandraya showing results quite healthy. Should pay attention to
the soundness of cooperatives where the results achieved must be said Sehat, by
further enhancing modadl more additional work and pay off the debts are still
there so (KSP3) Branch Amandraya can achieve its vision and mission.
Keywords: Cooperative Health Analysis.
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Pembangunan ekonomi didasarkan pada demokrasi ekonomi yang
mengarahkan bahwa masyarakat harus memegang peran aktif dalam kegiatan
pembangunan. Oleh karena itu pemerintah sangat mendorong pertumbuhan
ekonomi disegala bidang dengan mengambil langkah-langkah dan
menetapkan berbagai kebijaksanaan guna menciptakan iklim usaha yang
sehat bagi dunia usaha. Untuk melaksanakan tujuan tersebut, maka usaha koperasi
diharapkan agar dapat memegang peranan penting sebagai tulang punggung
perekonomian nasional.
Ternyata tanpa di sadari terdapat suatu wadah ekonomi yang mampu
bertahan di tengah-tengah situasi ekonomi yang tidak terkendali ini. Wadah yang
sesuai untuk perekonomian di Indonesia tersebut adalah Koperasi, karena
merupakan wadah perekonomian rakyat yang bersifat sesuai dan di laksanakan
berdasarkan atas asas kekeluargaan. Menurut undang-undang Perkoperasian
No.25 tahun 1992 Koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang–orang
atas badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip
koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan atas asas
kekeluargaan dengan tujuan memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya
dan masyarakat pada umumnya serta ikut membangun tatanan perekonomian
nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat yang maju, adil dan makmur
berlandaskan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945. Koperasi sebagai soko
guru perekonomian Indonesia berarti koperasi tersebut mampu membangun badan
usaha yang tangguh, di bangun bersama- sama dengan rakyat untuk mewujudkan
kemakmuran rakyat banyak. Berdasarkan pernyataan di atas koperasi sebagi soko
guru di Indonesia harus dapat berkembang lebih baik. Namun, pada kenyataanya
koperasi di Indonesia cenderung mengalami kemunduran seiring dengan
kemajuan zaman yang semakin maju. Walaupun demikian, koperasi masih tetap
mampu bertahan untuk mewujudkan tujuannya mencapai kesejahteraan rakyat.
Anggota koperasi adalah pemilik sekaligus pengguna jasa koperasi.
Partisipasi anggota merupakan unsur utama dalam memacu kegiatan dan
untuk mempertahankan ikatan pemersatu di dalam koperasi. Koperasi sebagai
usaha kesatuan dan usaha sosial dibentuk oleh anggota-anggota untuk menggapai
manfaat tertentu melalui partisipasi. Partisipasi adalah kesediaan untuk membantu
berhasilnya setiap program sesuai dengan kemampuan, setiap orang tanpa berarti
mengorbankan kepentingan diri sendiri.
Salah satu bentuk keberhasilan koperasi dapat dilihat dari perolehan sisa
hasil usaha yang lebih baik setiap tahunnya karena koperasi sebagai lembaga yang
bergerak dalam bidang ekonomi tidak terlepas dari pendapatan yang
diperoleh selama satu tahun sisa hasil usaha. Mengingat kegunaan dan fungsi dari
penyisihan sisa hasil usaha yang begitu banyak, maka perolehan sisa hasil usaha
bagi koperasi setiap tahunnya menjadi sangat penting. Melalui sisa hasil usaha
koperasi dapat memupuk modal sendiri yaitu dengan dana cadangan yang
disisihkan setiap akhir periode tutup buku, sehingga akan memperkuat struktur
modalnya. Selain itu dana-dana yang disisihkan dari sisa hasil usaha, apabila
belum dicairkan atau digunakan maka akan diperlakukan sebagai tambahan modal
yaitu sebagai modal pinjaman tanpa dikenakan biaya modal. Oleh sebab itu
apabila koperasi dapat meningkatkan perolehan sisa hasil usaha dalam setiap
tahunnya dengan sendirinya akan memperkuat struktur finansialnya.Keberhasilan
usaha koperasi sangat ditentukan dengan pengelolaan usaha koperasi yang baik
dengan pencapaian sisa hasil usaha yang diperoleh setiap tahunnya yang dapat
dipertanggungjawabkan kepada para anggota. Namun masih sedikit koperasi
yang mempunyai asset dan volume perdagangan usaha yang besar. Banyak
koperasi yang mempunyai anggota banyak akan tetapi usahanya tetap lesu dan
kebanyakan mengalami kebangkrutan.
Dalam penelitian ini laporan keuangan dianalisis berdasarkan rasio
keuangan yang meliputi rasio menurut keputusan Menteri Negara Koperasi dan
Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia No. 14/per/M.KUM/XII/2009
tentang Pedoman Standar Operasional Manajemen Koperasi Simpan Pinjam
dalam menilai kinerja keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Kabupaten Nias Selatan.Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Kabupaten Nias
selatan merupakan koperasi yang bergerak dalam bidang kegiatan simpan
pinjam yang bersumber modalnya berasal dari simpanan wajib, simpanan pokok,
simpanan sukarela dan pinjaman dari bank.
Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang
Amandraya merupakan koperasi yang bergerak di bidang simpan pinjam, yaitu
menghimpun dana dari anggota dan menyalurkannya kembali dalam bentuk
pinjaman. Namun selama ini koperasi tersebut kurang memberikan informasi
tentang kinerja keuangan koperasi kepada anggota koperasi pada khususnya dan
masyarakat pada umumnya, dengan menghitung menggunakan analisis rasio
keuangan, disebabkan karyawan dan pengurus koperasi kurang mengetahui
tentang cara penilaian kinerja keuangan dengan menggunakan rasio. Sehingga hal
ini mengakibatkan terhadapPertumbuhan jumlah anggota pada koperasi berjalan
lambat, dimana ada tahun 2011 anggota koperasi berjumlah 300 orang sampai
pada tahun 2013, kemudian pada tahun 2014 jumlah anggota koperasi berjumlah
325 orang, dan pada tahun 2015 berjumlah 337 orang. Sehingga hal ini
mengakibatkan koperasi masih sangat kesulitan untuk berkembang.
Kemudianmasalah lainyang muncul dari segi simpanan. Terbatasnya modal
yang ada pada koperasi disebabkan anggota masih kurang, sehingga hal ini
sulitnya menyalurkan kembali kepada anggota dalam bentuk pinjaman. Dengan
keadaan demikian penulis tertarik melakukan “Analisis Kesehatan Koperasi
Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan Cabang Amandraya Tahun 2014-
2015”
1.2 Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah diatas, maka identifikasi masalah
dalam penelitian ini adalah sebagai berikut
1. Kuranganya informasi tentang kinerja keuangan koperasi
2. Belum dilakukan penilaian kinerja keuangan dengan menggunakan rasio
3. Pertumbuhan anggota yang lambat
4. Terbatasnya pinjaman yang diberikan koperasi kepada anggota.
1.3 Rumusan Masalah
Berdasarkanbatasan masalahdiatas, maka rumusan masalah dalam
penelitian ini adalah: Bagaimanakah kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Kabupaten Nias Selatan
Tahun 2014-2015 berdasarkan keputusan Menteri Negara Koperasi dan Usaha
Kecil dan Menengah Republik Indonesia No. 14/per/M.KUM/XII/2009 tentang
Pedoman Standar Operasional Manajemen Koperasi Simpan Pinjam?
1.4 Batasan Masalah
Dengan mempertimbangkan keterbatasan yang dimiliki oleh penulis baik
dari segi waktu, material, dan tenaga, maka masalah dalam penelitian ini dibatasi
pada “Analisis Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya KabupatenNias Selatan Periode 2014-2015”. Laporan
keuangan akan dianalisis dengan menggunakan rasio keuangan yang meliputi
rasio menurut keputusan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia No. 14/per/M.KUM/XII/2009 tentang Pedoman
Standar Operasional Manajemen Koperasi Simpan Pinjam.
1.5 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah di atas maka yang menjadi tujuan penelitian
ini, untuk mengetahui Kesehatatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Kabupaten Nias Selatan Periode 2014-
2015 berdasarkan keputusan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia No. 14/per/M.KUM/XII/2009 tentang Pedoman
Standar Operasional Manajemen Koperasi Simpan Pinjam.
1.6 Manfaat Penelitian
Bertitik tolak pada pada tujuan penelitian yang dikemukakan, dari hasil
penelitian ini nantinya, diharapkan akan memberi manfaat sebagai berikut:
1. Bagi Penulis,
Dapat menambah pengetahuan dan wawasan khususnya, mengenai analisis
kesehatan koperasi.
2. Bagi Lokasi Penelitian,
Hasil penelitian ini nantinya, diharapkan dapat memberi masukan dan
sumbangan pemikiran kepada Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya untuk dapat memperbaiki tingkat
kesehatan koperasinya.
3. Bagi Akademik (STIE Nias Selatan),
Hasil penelitian ini nantinya, diharapkan dapat memperkaya khasanah
kepustakaan manajemen, khususnya mengenai analisis kesehatan koperasi serta
dapat menjadi bahan masukan kepada peneliti yang berminat untuk menindak
lanjuti hasil penelitian ini dengan mengambil secara kancah (lebih luas)
penelitian yang berbeda dengan sampel penelitian yang lebih banyak.
1.7 Sistematika Penulisan
Sistematika penulisan yang digunakan oleh penulis untuk skripsi ini adalah
sebagai berikut dari Bab Satu membahas mengenai Pendahuluan dimana
menguraikan dan menjelaskan tentang Latar Belakang Masalah, Identifikasi
Masalah, Batasan Masalah, Rumusan Masalah, Tujuan Penelitian, Manfaat
Penelitian dan Sistematika Penulisan, Bab Dua membahas mengenai Tinjauan
Literatur: Kerangka Konseptual, Kerangka Teori (teori-teori yang relefan dengan
penelitian), Penelitian Terdahulu dan Kerangka Berpikir, Bab Tiga membahas
mengenai Metode Penelitian: Jenis Penelitian, Populasi dan Sampel, Tempat dan
Waktu Penelitian, Subjek dan Objek Penelitian, Defenisi Operasional Penelitian,
Data Penelitian (jenis dan sumber data, teknik pengumpulan data) dan Metode
Analisis Data, Bab Empat membahas mengenai Hasil dan Pembahasan: Gambaran
Umum Objek Penelitian, Deskriptif Variabel Penelitian, dan Analisis dan
Pembahasan dan Bab Lima membahas mengenai Penutup: Kesimpulan dan Saran,
daftar pustaka dan Bagian Akhir Skripsi yaitu Lampiran dan Daftar Riwayat
Hidup.
BAB II
TINJAUAN LITERATUR
2.1 Kerangka Konseptual
Pada penelitian ini konsep dasar yang digunakan yaitu koperasi untuk
menganalisis kesehatan koperasi yang berguna untuk mengetahui seberapa besar
tingkat persentase kesehatan koperasi selama periode tertentu. Untuk
menganalisis kesehatan koperasi dan mengetahui hasilnya maka diperlukan alat
pengukuran yang tepat. Alat pengukuran yang digunakan dalam menganalisis
kesehatan koperasi yaitu berdasarkan aspek-aspek penilaian kesehatan koperasi
yang terdiri atas Aspek Permodalan, Aspek Kualitas Aktiva Produktif, Aspek
Manajemen, Aspek Efisiensi, Aspek Likuiditas, Aspek Kemandirian dan
Pertumbuhan serta Aspek Jati Diri Koperasi.
2.1.1 Konsep Kesehatan Koperasi
Penilaian perilaku manusia dalam melaksanakan kegiatan dalam mencapai
tujuan organisasi atau koperasi. Kemungkinan yang lain adalah digunakannya
informasi akuntansi bersama dengan informasi non akuntansi untukmenilai
kinerja manajer atau pemimpin koperasi. Kinerja berasal dari kata performance,
kinerja dinyatakan sebagai prestasi yang dicapai oleh koperasi dalam suatu
periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan dari koperasi tersebut.
Pengertian Tingkat Kesehatan adalah penentuan ukuran-ukuran tertentu yang
dapat mengukur keberhasilan suatu koperasi dalam menghasilkan laba.
Penilaian kesehatan koperasi menurut Mulyadi (1997) dalam Risnawati
(2012:13-14) adalah secara periodik efektifitas operasional suatu organisasi,
bagian organisasi dan karyawannya berdasarkan sasaran standar dan kriteria yang
ditetapkan sebelumnya. Karena organisasi pada dasarnya dijalankan oleh manusia
maka penilaian atas perilaku manusia dalam melaksanakan peran yang mereka
mainkan dalam organisasi. Sedangkan Menurut Riyanto (2003:25) bahwa
“Kesehatan koperasi adalah kemampuan suatu koperasi dalam menggunakan
financial untuk mendapatkan profit yang direncanakan”. Pendapat yang dimiliki
koperasi baik dilihat sumbernya maupun fungsinya terangkum dalam laporan
keuangan yang meliputi neraca, rugi laba, laporan posisi keuangan dan catatan
atas laporan keuangan.
Menurut Peraturan Menteri Negara (2009:30) “Kesehatan koperasi adalah
kondisi atau keadaan koperasi yang dinyatakan sehat, cukup sehat, kurang sehat,
tidak sehat dan sangat tidak sehat”. Adapun aspek yang digunakan untuk penilaian
kesehatan koperasi antara lain aspek permodalan, kualitas aktiva produktif,
manajemen, efisiensi, likuiditas, kemandirian dan pertumbuhan, dan jati diri
koperasi.
Dari beberapa pengertian diatas dapat diambil kesimpulan bahwa tingkat
kesehatan koperasi adalah analisis yang digunakan untuk melihat kemampuan
koperasidalam mengelola keuangan yang dimiliki dengan baik dan benar.
2.1.2 Konsep Aspek Permodalan
Dalam teori manajemen, modal meliputi tiga bentuk. Ketiga modal
perusahaan itu berbentuk modal keuangan, modal fisik atau barang, modal sosial.
Sebagai badan usaha yang menjalankan bisnis, koperasi membutuhkan modal.
Modal dibutuhkan untuk membiayai kegiatan organisasi maupun bisnis koperasi.
Modal usaha bisnis terdiri dari modal kerja dan modal investasi. Modal kerja
adalah sejumlah uang yang tersimpan dalam aktiva lancar perusahaan atau yang
dipergunakan untuk membiayai operasional jangka pendek perusahaan. Misalnya,
biaya tenaga kerja, pengadaan bahan baku, listrik, dan pajak.
Menurut Keputusan Menteri Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang
Aspek Permodalan. Modal adalah perbandingan antara modal sendiri terhadap
total aset. Modal sendiri atau modal yang menanggung risiko atau yang disebut
modal ekuiti terdiri dari :
1) Simpanan Pokok, adalah sejumlah uang yang sama banyaknya yang wajib
dibayarkan oleh an ggota kepada koperasi pada saat masuk menjadi anggota.
Simpanan Pokok tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan
masih menjadi anggota.
2) Simpanan Wajib, adalah jumlah simpanan tertentu yang tidak harus sama
yang wajib dibayar oleh anggota kepada koperasi dalam waktu dan
kesempatan tertentu. Simpanan Wajib tidak dapat diambil kembali selama
yang bersangkutan masih menjadi anggota.
3) Dana Cadangan, adalah sejumlah uang yang diperoleh dan penyisihan sisa
hasil usaha yang digunakan untuk memupuk modal sendiri dan untuk menutup
kerugian koperasim bila diperlukan.
4) Hibah, adalah sejumlah uang yang diberikan dari suatu badan atau orang
perorangan kepada Koperasi Simpan Pinjam /USP.
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek
permodalan merupakan perbandingan antara modal sendiri terhadap total asset
yang terdiri dari simpanan pokok, simpanan wajib, dana cadangan, dan hibah.
2.1.3 Konsep Aspek Kualitas Aktiva Produktif
Aktiva produktif adalah semua aktiva dalam rupiah atau valuta asing yang
dimiliki oleh koperasi dengan maksud untuk memperoleh penghasilan sesuai
dengan fungsinya. Menurut Keputusan Menteri Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008
tentang Aspek Kualitas Aktiva Produktif. Aktiva produktif adalah kekayaan
koperasi yang mendatangkan penghasilan bagi koperasi yang bersangkutan.
Aktiva produktif sering juga disebut earning asset atau aktiva yang menghasilkan,
karena penempatan dana tersebut untuk mencapai tingkat penghasilan yang
diharapkan. Aktiva produktif yang diklasifikasikan adalah jumlah aktiva produktif
yang kolekbilitasnya tidak lancar. Oleh karena itu penanaman dana dan kesigapan
USP dalam menanggung kemungkinan timbulnya resiko kerugian penanaman
dana tersebut, mempunyai peranan penting dalam menunjang usaha operasional
USP. Kualitas produktif dinilai atas dasar pengolongan kolektibilitas yang terdiri
atas lancar, kurang lancar, diragukan dan macet. Kemudian untuk menutup
kemungkinan resiko kerugian maka USP wajib membentuk penyisihan
penghapusan aktiva produktif. Besarnya penyisihan penghapusan aktiva produktif
yang harus dibentuk USP sekurang-kurangnya:
a. 0,5% dari aktiva produktif yang digolongkan lancar.
b. 10% dari aktiva produktif yang digolongkan kurang lancar setelah dikurangi
75% dari nilai agunan yang dikuasai USP.
c. 50% dari aktiva produktif yang digolongkan diragukan setelah dikurangi 75%
dari nilai agunan yang dikuasai USP.
d. 100 % dari aktiva produktif yang digolongkan macet setelah dikurangi 75%
dari nilai agunan yang dikuasai USP.
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek kualitas
aktiva produktif merupakan aktiva yang menghasilkan untuk mencapai tingkat
penghasilan yang diharapkan yang didasari pada penilaian penanaman modal dan
kesigapan koperasi dalam mengatasi setiap resiko yang terjadi.
2.1.4 Konsep Aspek Manajemen
Pada dasarnya manajemen koperasi tidak jauh berbeda dengan manajemen
perusahaan industri manufaktur, perdagangan, dan perusahaan non bank yang
lain. Menurut Keputusan Menteri Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang
Aspek Manajemen. Fungsi manajemen perusahaan berikut juga diterapkan dalam
manajemen koperasi, termasuk untuk unit simpan pinjamnya :
1. Menyusun rencana kerja jangka pendek dan panjang termasuk menentukan
sasaran usaha yang ingin dicapai pada masa yang akan datang.
2. Menyusun struktur organisasi yang efektif dan efisien.
3. Mengawasi pelaksanaan kegiatan bisnis.
Secara ringkas ketiga fungsi manajemen diatas disebut kegiatan
perencanaan, pengorganisasian, dan pengawasan (Planning, Organizing, and
controlling). Pada manajemen Unit simpan pinjam, pengelolaan Unit Simpan
Pinjam harus dilakukan secara professional dengan prinsip pengelolaan yang
sehat dan prinsip kehati-hatian. Pengelolaan kegiatan USP dapat dilakukan oleh
pengurus atau pengelola, Pengelola diangkat oleh pengurus dan bertanggung
jawab kepada pengurus. Pengelola dapat perorangan atau badan usaha, termasuk
yang berbentuk badan usaha, termasuk badan hukum dengan sistem kerja
keterkaitan dalam kontrak kerja (Pasal 8 PP No. 9 Tahun 1995).
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek
manajemen merupakan aspek terpenting dikarenakan setiap koperasi harus dapat
memanajemen setiap usaha yang dijalankannya.
2.1.5 Konsep Aspek Efesiensi
Aspek efesiensi bertujuan menggambarkan sampai seberapa besar
KSP/USP koperasi mampu memberikan pelayanan yang efisien kepada
anggotanya dari penggunaan asset yang dimilikinya. Menurut Keputusan Menteri
Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang Aspek Efisiensi. Penilaian efisiensi
KSP/USP koperasi didasarkan pada 3 (tiga) rasio, yaitu :
a. Rasio biaya operasional terhadap partisipasi bruto
b. Rasio aktiva tetap terhadap total asset
c. Rasio efisiensi pelayanan
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek efesiensi
merupakan aspek yang bergerak di bidang pelayanan yang efesien kepada
anggotanya yang didasari oleh penggunaan asset yang dimilikinya.
2.1.6 Konsep Aspek Likuiditas
Masalah likuiditas adalah berhubungan dengan masalah kemampuan suatu
perusahaan untuk memenuhi kewajiban finansialnya yang segera harus dipenuhi.
Menurut Keputusan Menteri Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang Aspek
Likuiditas. Dalam hal ini adalah kemampuan koperasi untuk memenuhi kewajiban
jangka pendek. Jumlah alat-alat pembayaran (alat-alat likuid) yang dimiliki suatu
perusahaan pada suatu saat tertentu merupakan kekuatan membayar dari
perusahaan yang bersangkutan. Suatu perusahaan yang mempunyai “kekuatan
membayar” belum tentu dapat memenuhi segala kewajiban finansiilnya yang
segera harus dipenuhi, atau dengan kata lain perusahaan tersebut belum tentu
mempunyai “kemampuan membayar”. Suatu perusahaan dikatakan likuid apabila
perusahaan tersebut mempunyai “kekuatan membayar” sedemikian besarnya
sehingga mampu memenuhi segala kewajiban finansialnya yang segera harus
dipenuhi, sebaliknya perusahaan yang tidak mempunyai “kemampuan membayar”
dikatakan mengalami likuid (Riyanto,1995:25-26).
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek
likuiditas merupakan aspek yang membidangi dalam hal pemenuhan segala
kewajiban yang harus dibayar sehingga koperasi dapat dikatakan likuid atau tidak.
2.1.7 Konsep Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan
Aspek kemandirian dan pertumbuhan didasarkan pada rentabilitas aset,
rentabilitas ekuitas dan kemandirian operasional. Menurut Keputusan Menteri
Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan.
Aspek ini didasarkan pada rentabilitas aset, rentabilitas ekuitas dan kemandirian
operasional. Dalam hal penilaian tingkat, kesehatan Unit Simpan Pinjam yang
digunakan untuk menghitung kemandirian dan pertumbuhan adalah :
a. Rasio rentabilitas aset
Rasio rentabilitas aset yaitu SHU sebelum pajak dibandingkan dengan total
aset.
b. Rasio rentabilitas modal sendiri
Rasio rentabilitas ekuitas yaitu SHU bagian anggota dibandingkan total
ekuitas.
c. Rasio kemandirian operasional pelayanan
Rasio kemandirian operasional yaitu SHU dibandingkan dengan biaya beban.
usaha ditambah dengan beban perkoperasian.
Rentabilitas suatu perusahaan menunjukkan perbandingan antara laba
dengan aktiva atau modal yang menghasilkan laba tersebut. Dengan kata lain
rentabilitas adalah kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan laba periode
tertentu (Riyanto, 1995:35). Dalam hal ini rentabilitas adalah kemampuan
koperasi untuk memperoleh sisa hasil usaha.
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek
kemandirian dan pertumbuhan merupakan aspek yang didasari pada rentabilitas
aset, rentabilitas ekuitas dan kemandirian operasional. Aspek ni menilai seberapa
besar kemampuan koperasi dapat mandiri dan bertumbuh di dalam menjalankan
setiap kegiatan/usahanya.
2.1.8 Aspek Jati Diri Koperasi
Jati diri koperasi adalah penilaian untuk mengukur keberhasilan koperasi
dalam mencapai tujuannya yaitu mempromosikan ekonomi anggota. Menurut
Keputusan Menteri Nomor 20/Per/M.KUKM/XI/2008 tentang Aspek Jatidiri
Koperasi. Dalam hal penilaian tingkat kesehatan Unit Simpan Pinjam yang
digunakan untuk menghitung rentabilitas adalah :
a. Rasio Partisipasi Bruto
Rasio partisipasi bruto adalah tingkat kemampuan koperasi dalam melayani
anggota, semakin tinggi/besar persentasenya semakin baik. Partisipasi bruto
adalah kontribusi anggota kepada koperasi sebagai imbalan penyerahan jasa
pada anggota yang mencakup beban pokok dan partisipasi bruto.
b. Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Rasio ini mengukur kemampuan koperasi memberikan manfaat efisiensi
partisipasi dan manfaat efisiensi biaya koperasi dengan simpanan pokok dan
simpanan wajib, semakin tinggi persentasenya semakin baik.
Berdasarkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa aspek jati diri
koperasi merupakan penilaian untuk mengukur keberhasilan koperasi dalam
mencapai tujuannya yaitu mempromosikan ekonomi anggota.
2.2 Kerangka Teori
2.2.1 Tujuan dan Manfaat Analisis Kesehatan Koperasi
Tujuan dan manfaat penilaian kesehatan koperasi ini sangat besar dan
berhubungan dengan pengambilan keputusan, sebagai alat yang memggambarkan
keadaan dalam koperasiitu sendiri. Dengan kata lain bahwa manfaat penilaian
kinerja identik dengan tampilan atau gambaran koperasidalam mencapai target
atau prestasi. Tujuan dan manfaat penilaian kinerja koperasi menurut Munawir
(2000:31) adalah sebagai berikut:
1. Untuk mengetahui tingkat likuiditas, yaitu kemampuan koperasi
untuk memperoleh kewajiban keuangannya yang harus segera
dipenuhi atau kemampuan koperasi untuk memenuhi
keuangannya pada saat ditagih.
2. Untuk mengetahui tingkat solvabilitas, yaitu kemampuan koperasi
untuk memenuhi kewajiban keuangannya apabila koperasi
tersebut dilikuidasi baik kewajiban keuangan jangka pendek
maupun jangka panjang.
3. Untuk mengetahui tingkat rentabilitas atau profitabilitas, yaitu
menunjukkan kemampuan koperasi untuk menghasilkan laba
selama periode tertentu.
4. Untuk mengetahui tingkat stabilitas usaha, yaitu kemampuan
koperasi untuk melakukan usahanya dengan stabil, yang diukur
dengan mempertimbangkan kemampuan koperasi untuk
membayar beban bunga atas hutang-hutangnya termasuk
membayar kembali pokok hutangnya tepat pada waktunya serta
kemampuan membayar deviden secara teratur kepada para
pemegang saham tanpa mengalami hambatan atau krisis
keuangan.
Kemudian menurut Jumingan (2009:239) tujuan dan mnafaat tingkat
kesehatan adalah:
a. Untuk mengetahui keberhasilan pengelolaan keuangan perusahaan dilihat dari
aspek kecukupan modal dan profitabilitas yang dicapai dalam tahun berjalan
maupun tahun sebelumnya.
b. Untuk mengetahui kemampuan koperasi dalam mendayagunakan semua asset
yang dimiliki dalam menghasilkan profit secara efisien.
Adapun tujuan dan manfaat kesehatan koperasi menurut Hanafi,
(2005:40). adalah kinerja koperasi terutama profitabilitas diperlukan untuk
menilai perubahan potensial sumber daya ekonomi yang mungkin dikendalikan di
masa depan. Manfaat penilaian kesehatan koperasi menurut Munawir (2000:32)
adalah sebagai berikut:
1. Untuk mengukur prestasi yang dicapai oleh suatu organisasi
dalam suatu periode tertentu yang mencerminkan tingkat
keberhasilan pelaksanaan kegiatannya.
2. Selain digunakan untuk melihat kinerja organisasi secara
keseluruhan, maka pengukuran kinerja juga dapat digunakan
untuk menilai kontribusi suatu bagian dalam pencapaian tujuan
koperasisecara keseluruhan.
3. Dapat digunakan sebagai dasar penentuan strategi koperasi untuk
masa yang akan datang.
4. Memberi petunjuk dalam pembuatan keputusan dan kegiatan
organisasi pada umumnya dan divisi atau bagian organisasi pada
khususnya.
5. Sebagai dasar penentuan kebijaksanaan penanaman modal agar
dapat meningkatkan efisiensi dan produktivitas perusahaan.
Menurut Mulyadi (2001:416), penilaian tingkat kesehatan dimanfaatkan
oleh manajemen untuk:
1. Mengelola operasi secara efektif dan efisien melalui pemotivasian
karyawan secara umum.
2. Membantu pengambilan keputusan yang bersangkutan dengan
seperti: promosi, transfer, dan pemberhentian.
3. Mengidentifikasikan kebutuhan pelatihan dan pengembangan
karyawan dan untuk menyediakan kriteria seleksi dan evaluasi
program pelatihan karyawan.
4. Menyediakan umpan balik bagi karyawan mengenai bagaimana
atasan mereka menilai kinerja mereka.
5. Menyediakan suatu dasar bagi distribusi penghargaan.
Berdasarkan dari pendapat diatas, maka dapat diambil kesimpulan bahwa
tujuan dan manfaat penilaian tingkat kesehatan adalah untuk meningkatkan
produktivitas setiap koperasiakan bergerak untuk meningkatkan kinerja
perusahaannya. Untuk itu setiap koperasi harus melakukan pengukuran dengan
skala-skala yang ditetapkan oleh pihak manajemen melalui efektivitas dan
efisiensi dalam pengelolaan sumber daya koperasi agar memperoleh keuntungan
(Profit).
2.2.2 Jenis-Jenis Koperasi
Jenis-jenis koperasi dapat dibedakan berdasarkan jenis kegiatan, jenis
anggotanya, profesi dari angota, fungsi atau tujuan, dan juga kebutuhan koperasi
itu sendiri.namun pada dasarnyajenis-jenis koperasi dibedakan menjadi dua jenis
yaitu jenis koperasi berdasarkan kegiatan usaha dan jenis koperasi berdasarkan
keanggotanya.
Menurut Arita (2008) menjelaskan bahwa koperasi juga dapat dibedakan
berdasarkan kepentingan anggotanya. Beberapa diantaranya adalah sebagai
berikut:
1. Koperasi Konsumsi
Koperasi konsumsi adalah jenis koperasi konsumen. Anggota
koperasi konsumsi memperoleh barang dan jasa dengan harga
lebih murah, lebih mudah, lebih baik dan dengan pelayanan yang
menyenangkan.
2. Koperasi Produksi
Koperasi produksi disebut juga koperasi pemasaran. Koperasi
produksi didirikan oleh anggota yang bekerja di sektor usaha
produksi seperti petani, peternak, pengerajin, dan sebagainya.
3. Koperasi Jasa
Koperasi jasa didirikan bagi calon anggota yang menjual jasa.
Misalnya, usaha distribusi, usaha perhotelan, angkutan, restoran,
dan lain-lain.
4. Koperasi Simpan Pinjam
Koperasi Simpan Pinjam didirikan untuk mendukug kepentingan
anggota yang membutuhkan tambahan modal usaha dan kebutuhan
finansial lainnya.
5. Single Purpose dan Multi Purpose
Koperasi Single Purpose adalah koperasi yang aktivitasnya terdiri
dari satu macam usaha. Misalnya, koperasi bahan kebutuhan
pokok, alat-alat pertanian, koperasi simpan pinjam dan lain-lain.
Sedangkan koperasi Multi Purpose adalah koperasi yang didirikan
oleh para anggotanya untuk dua atau lebih jenis usaha. Misalnya,
koperasi ekspor dan impor, dan lain-lain.
Menurut Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1967, jenis-jenis koperasi
sebagai berikut:
1. Koperasi Berdasarkan Jenis Usahanya
a. Koperasi Simpan Pinjam (KSP)
Koperasi Simpan Pinjam adalah koperasi yang memiliki usaha
tunggal yaitu menampung simpanan anggota dan melayani
peminjaman. Anggota yang menabung (menyimpan) akan
mendapatkan imbalan jasa dan bagi peminjam dikenakan jasa.
Besarnya jasa bagi penabung dan peminjam ditentukan melalui
rapat anggota. Dari sinilah, kegiatan usaha koperasi dapat
dikatakan “dari, oleh, dan untuk anggota.”
b. Koperasi Serba Usaha (KSU)
Koperasi Serba Usaha (KSU) adalah koperasi yang bidang
usahanya bermacam-macam. Misalnya, unit usaha simpan pinjam,
unit pertokoan untuk melayani kebutuhan sehari-hari anggota juga
masyarakat, unit produksi, unit wartel.
c. Koperasi Konsumsi
Koperasi konsumsi adalah koperasi yang bidang usahanya
menyediakan kebutuhan sehari-hari anggota. Kebutuhan yang
dimaksud misalnya kebutuhan bahan makanan, pakaian, perabot
rumah tangga.
d. Koperasi Produksi
Koperasi produksi adalah koperasi yang bidang usahanya membuat
barang (memproduksi) dan menjual secara bersama-sama. Anggota
koperasi ini pada umumnya sudah memiliki usaha dan melalui
koperasi para anggota mendapatkan bantuan modal dan pemasaran.
2. Koperasi Berdasarkan Keanggotaannya
a. Koperasi Unit Desa (KUD)
Koperasi Unit Desa adalah koperasi yang beranggotakan
masyarakat pedesaan. Koperasi ini melakukan kegiatan usaha
ekonomi pedesaan, terutama pertanian. Untuk itu, kegiatan yang
dilakukan KUD antara lain menyediakan pupuk, obat pemberantas
hama tanaman, benih, alat pertanian, dan memberi penyuluhan
teknis pertanian.
b. Koperasi Pegawai Republik Indonesia (KPRI)
Koperasi ini beranggotakan para pegawai negeri. Sebelum KPRI,
koperasi ini bernama Koperasi Pegawai Negeri (KPN). KPRI
bertujuan terutama meningkatkan kesejateraan para pegawai negeri
(anggota). KPRI dapat didirikan di lingkup departemen atau
instansi. c. Koperasi Sekolah Koperasi Sekolah meiliki anggota
dari warga sekolah, yaitu guru, karyawan, dan siswa. Koperasi
sekolah memiliki kegiatan usaha menyediakan kebutuhan warga
sekolah, seperti buku pelajaran, alat tulis, makanan, dan lain-lain.
Keberadaan koperasi sekolah bukan semata-mata sebagai kegiatan
ekonomi, melainkan sebagai media pendidikan bagi siswa antara
lain berorganisasi, kepemimpinan, tanggung jawab, dan kejujuran.
Menurut Departemen Koperasi dan Pembinaan Pengusaha Kecil 1997/1998,
bahwa jenis-jenis koperasi terdiri dari:
1. Koperasi Konsumsi
Adalah koperasi yang anggota-anggotanya terdiri dari tiap-tiap
orang yang mempunyai kepentingan langsung dengan
konsumsi.Funsi dari koperasi konsumsi adalah:
a. Sebagai penyalur tanggal barang-barang kebutuhan rakyat sehari-
hari ke konsumen.
b. Harga barang sampai ke tangan pemakai menjadi murah
2. Koperasi Produksi
Adalah koperasi yang anggota-anggotanya menghasilkan sesuatu
bersama-sama. Koperasi produksi biasanya didirikan oleh
produsen-produsen kecil yang bekerja sama untuk kepentingan
bersama.
3. Koperasi Simpan Pinjam (Koperasi Kredit)
Adalah koperasi yang anggota-anggotanya Setiap orang
mempunyai kepentingan langsung dalam laporan perkreditan.
Fungsi koperasi simpan pinjam:
a. Membantu keperluan kredit para anggotanya yang sangat
membutuhkan dengan syarat ringan.
b. Mendidik para anggotanya supaya giat menyimpan secara teratur
sehingga membentuk modal sendiri.
c. Mendidik anggotanya untuk hidup berhemat dengan menyisihkan
sebagian dari pendapatan.
4. Koperasi Jasa
Adalah koperasi yang berusaha di bidang penyediaan jasa tertentu
bagi anggotanya dan masyarakat pada umumnya.
5. Koperasi Serba Usaha/Koperasi Unit Desa (KUD)
Adalah koperasi yang bertujuan meningkatkan produksi dan
kesejahteraan rakyat di daerah pedesaan di mana satu untuk desa
terdiri dari beberapa desa dalam satu kecamatan yang merupakan
satu kesatuan potensi ekonomi dianjurkan membentuk satu
Koperasi Unit Desa.
Berdasrkan uraian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa koperasi terdiri
dari berbagai jenis sesuai dengan tugas pokok dan fungsinya masing-masing.
2.2.3 Indikator Pengukuran Analisis Kesehatan Koperasi
Adapun alat analisis kesehatan koperasi menurut Peraturan Menteri
Negara No.14/Per/M.KUKM/XII/2009 tentang kriteria penilaian tingkat
kesehatan koperasi, yaitu:
1. Rasio likuiditas (liquidity ratio)
a. Rasio lancar (current ratio)
b. Rasio sangat lancar (quick ratio atau akid test ratio)
2. Rasio solvabilitas (leverage ratio)
a. Total utang dibandingkan dengan total aktiva atau rasio
utang
b. Jumlah perolehan bunga
c. Lingkup biaya tetap
d. Lingkup biaya arus kas
3. Rasio aktivitas (activity ratio)
a. Perputaran sediaan
b. Rata-rata jangka waktu penagihan/perputaran piutang
c. Perputaran aktiva tetap
d. Perputaran total aktiva
4. Rasio profitabilitas (profitability ratio)
a. Margin laba penjualan
b. Daya laba dasar
c. Hasil pengembalian total aktiva
d. Hasil pengembalian ekuitas
5. Rasio pertumbuhan (growth ratio) merupakan rasio yang
menggambarkan kemampuan koperasimempertahankan posisi
ekonominya ditengah pertumbuhan perekonomian dan sektor
usahanya.
a. Pertumbuhan penjualan
b. Pertumbuhan laba bersih
c. Pertumbuhan pendapatan persaham
d. Pertumbuhan dividen persaham
6. Rasio penilaian (valuation ratio), yaitu rasio yang memberikan
ukuran kemampuan manajemen dalam menciptakan nilai pasar
usahanya diatas biaya investasi.
a. Rasio harga saham terhadap pendapatan
b. Rasio nilai pasar saham terhadap nilai
7. Jati Diri Koperasi
Penilaian aspek jatidiri koperasidimaksudkan untuk mengukur
keberhasilan koperasi dalam mencapai tujuannya yaitu
mempromosikan ekonomi anggota. Aspek penilaian jatidiri
koperasi menggunakan 2 (dua) rasio, yaitu:
a. Rasio Partisipasi Bruto
b. Rasio Promosi Ekonomi Anggota (PEA)
Menurut Kasmir (2008:286) rasio likuiditas merupakan rasio untuk
mengukur kemampuan suatu koperasi dalam memenuhi kewajiban jangka
pendeknya pada saat ditagih.dengan kata lain, dapat membayar kembali pencairan
dana deposannya pada saat ditagih serta dapat mencukupi permintaan kredit yang
telah diajukan. Koperasi dikatakan likuid jika koperasi dapat membayar semua
hutangnya terutama hutang-hutang jangka pendek serta mampu membayar dan
dapat memenuhi semua permintaan kredit yang harus dipenuhi.
Menurut Munawir (1999), likuiditas adalah “menunjukkan kemampuan
suatu koperasi untuk memenuhi kewejiban keuangan yang harus segera dipenuhi,
atau kemampuan koperasi untuk memenuhi kewajiban keuangan pada saat
ditagih”. koperasi yang mampu memenuhi kewajiban keuangannya tepat pada
waktunya berarti koperasi tersebut dalam keadaan likuid dan koperasi dikatakan
mampu memenuhi kewajiban keuangan tepat pada waktunya apabila koperasi
tersebut mempunyai alat pembayaran atau aktiva lancar yang lebih besar dari pada
hutang lancar ataupun hutang jangka pendek.
Jenis-jenis rasio likuiditas menurut Riyanto (2001), adalah:
1. Current Ratio
Current Ratio menunjukkan tingkat keamanan (margin of safety) kreditor
jangka pendek, atau kemampuan koperasi untuk membayar hutang-hutang
tersebut.
asio Lancar Aktiva Lancar
utang Lancar 100
2. Cash Ratio
Rasio ini menunjukkan kemampuan koperasi dalam membayar kewajiban
jangka pendeknya dengan kas yang dimilikinya.
asio Kas Kas Bank
utang Lancar 100
Menurut Kasmir (2008:297) rasio rentabilitas sering disebut profabilitas
usaha.Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efesiensi usaha dan
profabilitas yang dicapai oleh koperasi yang bersangkutan.sisa hasil usaha yang
diraih dari kegiatan yang dilakukan merupakan cermin kinrja sebuah koperasi
dalam menjalankan usahanya. Dengan kata lain, rasio rentabilitas selain bertujuan
untuk mengetahui kemampuan koperasi dalam menghasilkan sisa hasil usaha
selama periode tertentu, juga bertujuan untuk mengukur tingkat efektifitas
manajemen dalam menjalankan operasional koperasi.
Menurut peraturan Menteri NegaraNo.14/Per/M.KUKM/XII/2009 bahwa
Kriteria penilaian tingkat kesehatan koperasi bahwa “kemampuan koperasi untuk
menghasilkan laba selama periode tertentu”. entabilitas suatu koperasi diukur
dengan kesuksesan koperasidan kemampuan menggunakan aktivanya secara
produktif, dengan demikian rentabilitas suatu koperasi dapat diketahui dengan
perbandingan antara laba yang diperoleh dalam suatu periode dengan jumlah
aktiva ataupun jumlah modal koperasi tersebut. Rasio rentabilitas terdiri atas
beberapa jenis, yaitu:
1. Rentabilitas aset adalah salah satu bentuk dari rasio profitabilitas untuk
mengukur kemampuan koperasi dalam menghasilkan laba dengan
menggunakan total aktiva yang ada setelah biaya-biaya modal (biaya yang
digunakan mendanai aktiva) dikeluarkan dari analisis.
entabilitas S
otal asset 100
2. Rentabilitas modal sendiri tersebut menyangkut bagaimana kemampuan
keuntungan, yang dibandingkan adalah bukan keseluruhan modal tetapi
khususnya modal sendiri.
entabilitas Modal Sendiri S
otal modal sendiri 100
Menurut Peraturan Menteri Negara No.06/Per/Dep.6/IV/2016 bahwa
Kriteria penilaian tingkat kesehatan koperasiyaitu:
1. Aspek Permodalan
Aspek permodalan merupakan gambaran sejumlah dana yang
digunakan untuk melaksanakan usaha koperasi.
1.1 Rasio modal sendiri terhadap total aset
Untuk memperoleh rasio antara modal sendiri terhadap
total aset ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio antara modal sendiri dengan total aset lebih
kecil atau sama dengan 0% diberikan nilai 0.
b. Untuk setiap kenaikan rasio 4% mulai dari 0 % nilai
ditambah 5 dengan maksimum nilai 100.
c. Untuk rasio lebih besar dari 60% sampai rasio 100%
setiap kenaikan rasio 4% nilai dikurangi 5.
d. Nilai dikalikan bobot sebesar 6% diperoleh skor
permodalan.
1.2 Rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang
berisiko
Untuk memperoleh rasio modal sendiri terhadap pinjaman
diberikan yang berisiko, ditetapkan sebagai berikut :
a. Untuk rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan
yang berisiko lebih kecil atau sama dengan 0% diberi
nilai 0.
b. Untuk setiap kenaikan rasio 1% mulai dari 0% nilai
ditambah 1 dengan nilai maksimum 100.
c. Nilai dikalikan bobot sebesar 6%, maka diperoleh skor
permodalan
1.3 Rasio kecukupan modal sendiri
a. Rasio kecukupan modal sendiri yaitu perbandingan
antara Modal Sendiri tertimbang dengan aktiva
tertimbang menurut risiko (ATMR) dikalikan dengan
100 %.Modal tertimbang adalah jumlah dari hasil kali
setiap komponen modal KSP/USP koperasi yang
terdapat pada neraca dengan bobot pengakuan risiko.
ATMR adalah jumlah dari hasil kali setiap komponen
aktiva KSP dan USP Koperasi yang terdapat pada
neraca dengan bobot pengakuan risiko.
b. Menghitung nilai ATMR dilakukan dengan cara
menjumlahkan hasil perkalian nilai nominal aktiva
yang ada dalam neraca dengan bobot risiko masing-
masing komponen aktiva.
c. Rasio kecukupan modal sendiri dapat
dihitung/diperoleh dengan cara membandingkan nilai
modal tertimbang dengan nilai ATMR dikalikan
dengan 100 %.
2. Kualitas Aktiva Produktif
Penilaian terhadap kualitas aktiva produktif didasarkan pada 4
(empat) rasio, yaitu:
a. Rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume
pinjaman diberikan.
b. Rasio pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang
diberikan
c. Rasio cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah.
d. Rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang
diberikan.
Pinjaman bermasalah terdiri dari:
1. Pinjaman kurang lancar
Pinjaman digolongkan kurang lancar apabila memenuhi
kriteria dibawah ini:
a. Pengembalian pinjaman dilakukan dengan angsuran
yaitu:
1. Terdapat tunggakan angsuran pokok sebagai
berikut:
a. tunggakan melampaui 1 (satu) bulan dan belum
melampaui 2 (dua) bulan bagi pinjaman dengan
angsuran harian dan/atau mingguan; atau.
b. melampaui 3 (tiga) bulan dan belum melampaui
6 (enam) bulan bagi pinjaman yang masa
angsurannya ditetapkan bulanan, 2 (dua) bulan
atau 3 bulan; atau
c. melampaui 6 (enam) bulan tetapi belum
melampaui 12 (dua belas) bulan bagi pinjaman
yang masa angsurannya ditetapkan 6 (enam)
bulan atau lebih; atau
2. Terdapat tunggakan bunga sebagai berikut :
a. tunggakan melampaui 1 (satu) bulan tetapi
belum melampaui 3
(tiga) bulan bagi pinjaman dengan masa
angsuran kurang dari 1 (satu) bulan; atau
b. melampaui 3 (tiga) bulan, tetapi belum
melampaui 6 (enam) bulan bagi pinjaman yang
masa angsurannya lebih dari 1 (satu) bulan.
b. Pengembalian pinjaman tanpa angsuran yaitu :
a. Pinjaman belum jatuh tempo
Terdapat tunggakan bunga yang melampaui 3 (tiga)
bulan tetapi belum melampaui 6 (enam) bulan.
b. Pinjaman telah jatuh tempo
Pinjaman telah jatuh tempo dan belum dibayar
tetapi belum melampaui 3 (tiga) bulan.
2. Pinjaman yang diragukan
Pinjaman digolongkan diragukan apabila pinjaman yang
bersangkutan tidak memenuhi kriteria kurang lancar tetapi
berdasarkan penilaian dapat
disimpulkan bahwa :
a. Pinjaman masih dapat diselamatkan dan gunannya bernilai
sekurang-kurangnya 75% dari hutang peminjam termasuk
bunganya; atau
b. Pinjaman tidak dapat diselamatkan tetapi agunannya masih
bernilai sekurang-kurangnya 100% dari hutang peminjam
termasuk bunganya.
3. Pinjaman macet
Pinjaman digolongkan macet apabila:
a. Tidak memenuhi kriteria kurang lancar dan diragukan,
atau;
b. Memenuhi kriteria diragukan tetapi dalam jangka waktu 12
(dua belas) bulan sejak digolongkan diragukan belum ada
pelunasan.
c. Pinjaman tersebut penyelesaiannya telah diserahkan kepada
Pengadilan Negeri atau telah diajukan penggantian kepada
perusahaan asuransi pinjaman.
2.1 Rasio volume pinjaman pada anggota terhadap total volume
pinjaman diberikan.
2.2 Rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman diberikan
Untuk memperoleh rasio antara risiko pinjaman bermasalah
terhadap pinjaman yang diberikan, ditetapkan sebagai berikut :
a. menghitung perkiraan besarnya risiko pinjaman bermasalah
(RPM) sebagai berikut:
a) 50% dari pinjaman diberikan yang kurang lancar (PKL)
b) 75% dari pinjaman diberikan yang diragukan (PDR)
c) 100% dari pinjaman diberikan yang macet (PM)
b. hasil penjumlahan tersebut dibagi dengan pinjaman yang
disalurkan.
Perhitungan penilaian:
a) Untuk rasio 45 % atau lebih diberi nilai 0;
b) Untuk setiap penurunan rasio 1% dari 45% nilai ditambah
2, dengan maksimum nilai 100;
c) Nilai dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor.
2.3 Rasio cadangan risiko terhadap risiko bermasalah dihitung
dengan cara sebagai berikut:
a. Untuk rasio 0%, berarti tidak mempunyai cadangan
penghapusan diberi nilai 0;
b. Untuk setiap kenaikan 1% mulai dari 0%, nilai ditambah 1
sampai dengan maksimum 100;
c. Nilai dikalikan bobot sebesar 5% diperoleh skor.
2.4 Rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang
diberikan.
Rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang
diberikan diaturdengan ketentuan.
3. Penilaian Manajemen
3.1.Penilaian aspek manajemen KSP dan USP koperasi meliputi
lima komponen sebagai berikut:
a. Manajemen umum
b. Kelembagaan
c. Manajemen permodalan
d. Manajemen aktiva
e. Manajemen likuiditas
3.2 Perhitungan nilai didasarkan kepada hasil penilaian atas
jawaban pertanyaan aspek manajemen terhadap seluruh
komponen dengan komposisi pertanyaan sebagai berikut
(pertanyaan terlampir):
1. Manajemen umum 12 pertanyaan (bobot 3 atau 0,25 nilai
untuk setiap jawaban pertanyaan “ya”).
a. Apakah KSP/USP Koperasi memiliki visi, misi dan
tujuan yang jelas (dibuktikan dengan dokumen tertulis)
b. Apakah KSP/USP Koperasi telah memiliki rencana
kerja Jangka panjang minimal untuk 3 tahun ke depan
dan dijadikan sebagai acuan KSP/USP Koperasi dalam
menjalankan usahanya (dibuktikan dengan dokumen
tertulis)
c. KSP/USP Koperasi memiliki rencana kerja tahunan
yang digunakan sebagai dasar acuan kegiatan usaha
selama 1 tahun (dibuktikan dengan dokumen tertulis)
d. kesesuaian antara rencana kerja jangka pendek dengan
rencana jangka panjang (dibuktikan dengan dokumen
tertulis)
e. Apakah visi, misi, tujuan dan rencana kerja diketahui
dan dipahami oleh pengurus, pengawas, pengelola dan
seluruh karyawan. (dengan cara pengecekan silang)
f. Pengambilan keputusan yang bersifat operasional
dilakukan oleh pengelola secara independent
(konfirmasi kepada pengurus atau pengawas).
g. Pengurus dan atau pengelola KSP/USP Koperasi
memilik komitmen untuk menangani permasalahan
yang dihadapi sertamelakukan tindakan perbaikan yang
diperlukan.
h. KSP/USP koperasi memiliki tata tertib kerja SDM yang
meliputi disiplin kerja serta didukung sarana kerja yang
memadai dalam melaksanakan pekerjaan (dibuktikan
dengan dokumen tertulis dan pengecekan fisik sarana
kerja)
i. Pengurus KSP/USP koperasi yang mengangkat
pengelola, tidak mencampuri kegiatan operasional
sehari-hari yang cenderung menguntungkan
kepentingan sendiri, keluarga atau kelompoknya
sehingga dapat merugikan KSP/USP Koperasi
(dilakukan konfirmasi kepada pengelola dan atau
pengawas).
j. Anggota KSP/USP Koperasi sebagai pemilik
mempunyai kemampuan untuk meningkatkan
permodalan KSP/USP Koperasi sesuai dengan
ketentuan yang berlaku (pengecekan silang dilakukan
terhadap partisipasi modal anggota)
k. Pengurus, Pengawas, dan Pengelola KSP/USP Koperasi
di dalam melaksanakan kegiatan operasional tidak
melakukan hal- hal yang cenderung menguntungkan
diri sendiri, keluarga dan kelompoknya, atau berpotensi
merugikan KSP/USP Koperasi (konfirmasi dengan
mitra kerja)
l. Pengurus melaksanakan fungsi pengawasan terhadap
pelaksanaan tugas pengelola sesuai dengan tugas dan
wewenangnya secara efektif (pengecekan silang kepada
pengelola dan atau pengawas).
2. Kelembagaan 6 pertanyaan (bobot 3 atau 0,5 nilai untuk
setiap jawaban pertanyaan “ya”).
a. Bagan organisasi yang ada telah mencerminkan seluruh
kegiatan KSP/USP Koperasi dan tidak terdapat jabatan
kosong atau perangkapan jabatan.(dibuktikan dengan
dokumen tertulis mengenai struktur organisasi dan job
description)
b. KSP/USP Koperasi memiliki rincian tugas yang jelas
untuk masing-masing karyawannya. (yang dibuktikan
dengan adanya dokumen tertulis tentang job
specification)
c. Di dalam struktur kelembagaan KSP/USP Koperasi
terdapat struktur yang melakukan fungsi sebagai
dewan pengawas. (yang dibuktikan dengan dokumen
tertulis tentang struktur organisasi)
d. KSP/USP Koperasi terbukti mempunyai Standar
Operasional dan Manajemen (SOM) dan Standar
Operasional Prosedur (SOP ). (dibuktikan dengan
dokumen tertulis tentang SOM dan SOP KSP/USP
Koperasi)
e. KSP/USP Koperasi telah menjalankan kegiatannya
sesuai SOM dan SOP KSP/USP Koperasi. (pengecekan
silang antara pelaksanaan kegiatan dengan SOM dan
SOP-nya)
f. KSP/USP Koperasi mempunyai system pengamanan
yang baik terhadap semua dokumen penting.
(dibuktikan dengan adanya system pengamanan
dokumen penting berikut sarana penyimpanannya
3. Manajemen permodalan 5 pertanyaan (bobot 3 atau 0,6
nilai untuk setiap jawaban pertanyaan “ya”).
a. Tingkat pertumbuhan modal sendiri sama atau lebih
besar dari tingkat pertumbuhan aset. (dihitung
berdasarkan data yang ada di Neraca).
b. Tingkat pertumbuhan modal sendiri yang berasal dari
anggota sekurang kurangnya sebesar 10 %
dibandingkan tahun sebelumnya. (dihitung berdasarkan
data yang ada di Neraca)
c. Penyisihan cadangan dari SHU sama atau lebih besar
dari seperempat SHU tahun berjalan
d. Simpanan dan simpanan berjangka koperasi meningkat
minimal 10 % dari tahun sebelumnya
e. Investasi harta tetap dari inventaris serta pendanaan
ekspansi perkantoran dibiayai dengan modal sendiri
(pengecekan silang dengan laporan sumber dan
penggunaan Dana)
4. Manajemen aktiva 10 pertanyaan (bobot 3 atau 0,3 nilai
untuk setiap jawaban pertanyaan “ya”).
a. Pinjaman dengan kolektibilitas lancar minimal sebesar
90 % dari pinjaman yang diberikan.
b. Setiap pinjaman yang diberikan didukung dengan
agunan yang nilainya sama atau lebih besar dari
pinjaman yang diberikan kecuali pinjaman bagi anggota
sampai dengan 1 juta rupiah. (dibuktikan dengan
laporan pinjaman dan daftar agunannya)
c. Dana cadangan penghapusan pinjaman sama atau lebih
besar dari jumlah pinjaman macet tahunan. (dibuktikan
dengan laporan kolektibilitas pinjaman dan cadangan
penghapusan pinjaman)
d. Pinjaman macet tahun lalu dapat ditagih sekurang-
kurangnya sepertiganya. (dibuktikan dengan laporan
penagihan pinjaman macet tahunan)
e. KSP/USP Koperasi menerapkan prosedur pinjaman dan
dilaksanakan dengan efektif.(pengecekan silang antara
pelaksanaan prosedur pinjaman dengan SOP-nya)
f. KSP/USP Koperasi memiliki kebijakan cadangan
penghapusan pinjaman bermasalah (dibuktikan dengan
kebijakan tertulis dan laporan keuangan).
g. Dalam memberikan pinjaman KSP/USP Koperasi
mengambil keputusan berdasarkan prinsip kehati-
hatian.(dibuktikan dengan hasil analisis kelayakan
pinjaman)
h. Keputusan pemberian pinjaman dan atau penempatan
dana dilakukan melalui komite. (dibuktikan dengan
risalah rapat komite)
i. Setelah pinjaman diberikan KSP/USP Koperasi
melakukan pemantauan terhadap penggunaan pinjaman
serta kemampuan dan kepatuhan anggota atau
peminjaman dalam memenuhi kewajibannya.
(dibuktikan dengan laporan monitoring)
j. KSP/USP Koperasi melakukan peninjauan, penilaian
dan pengikatan terhadap agunannya. (dibuktikan
dengan dokumen pengikatan dan atau penyerahan
agunan)
5. Manajemen likuiditas 5 pertanyaan (bobot 3 atau 0,6 nilai
untuk setiap jawaban pertanyaan “ya”).
a. Memiliki kebijaksanaan tertulis mengenai pengendalian
likuiditas (dibuktikan dengan dokumen tertulis
mengenai perencanaan usaha)
b. Memiliki fasilitas pinjaman yang akan diterima dari
lembaga lain untuk menjaga likuiditasnya. (dibuktikan
dengan dokumen tertulis mengenai kerjasama
pendanaan dari lembaga keuangan lainnya)
c. Memiliki pedoman administrasi yang efektif untuk
memantau kewajiban yang jatuh tempo. (dibuktikan
dengan adanya dokumen tertulis mengenai skedul
penghimpunan simpanan dan pemberian pinjaman)
d. Memiliki kebijakan penghimpunan simpanan dan
pemberian pinjaman sesuai dengan kondisi keuangan
KSP/USP koperasi (dibuktikan dengan kebijakan
tertulis)
e. Memiliki sistem informasi manajemen yang memadai
untuk pemantauan likuiditas (dibuktikan dengan
dokumen tertulis berupa sistem pelaporan
penghimpunan simpanan dan pemberian pinjaman
4. Penilaian Efisiensi
Penilaian efisiensi KSP/USP koperasi didasarkan pada 3 (tiga)
rasio yaitu:
a. Rasio biaya operasional pelayanan terhadap partisipasi
bruto
b. Rasio beban usaha terhadap SHU Kotor
c. Rasio efisiensi pelayanan.
Rasio-rasio di atas menggambarkan sampai seberapa besar
KSP/USP koperasi mampu memberikan pelayanan yang
efisien kepada anggotanya dari penggunaan aset yang
dimilikinya.
4.1 Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto
Cara perhitungan rasio beban operasi anggotaatas
partisipasi bruto ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio sama dengan atau lebih besar dari 100
diberi nilai 0 dan untuk rasio antara 95 persen hingga
lebih kecil dari 100 diberi nila 50, selanjutnya setiap
penurunan rasio sebesar 5% nilai ditambahkan dengan
25 sampai dengan maksimum nilai 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot sebesar 4% diperoleh skor
penilaian.
4.2 Rasio beban usaha terhadap SHU kotor
Rasio beban usaha terhadap SHU Kotor ditetapkan sebagai
berikut:
a. Untuk rasio lebih dari 80% diberi nilai 25 dan untuk
setiap penurunan rasio 20% nilai ditambahkan dengan
25 sampai dengan maksimum nilai 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot sebesar 4% diperoleh skor
penilaian:
4.3 Rasio efisiensi pelayanan
Perhitungan rasio efisiensi pelayanan dihitung dengan
membandingkan biaya karyawan dengan volume pinjaman,
dan ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio lebih dari 15 persen diberi nilai 0 dan untuk
rasio antara 10 persen hingga 15 persen diberi nilai
50,selanjutnya setiap penurunanrasio 1 persen nilai
ditambah 5 sampai dengan maksimum nilai 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot sebesar 2% diperoleh skor
penilaian
5. Likuiditas
Penilaian kuantitatif terhadap likuiditas KSP dan USP Koperasi
dilakukan terhadap 2 (dua) rasio, yaitu:
a. Rasio kasdan bank terhadap kewajiban lancar
b. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang
diterima
5.1 Pengukuran rasio kas + bank terhadap kewajiban lancar
ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio kas lebih besar dari 10 % hingga 15%
diberi nilai 100, untuk rasio lebih kecil dari 15%
sampai dengan 20% diberi nilai 50, untuk rasio lebih
kecil atau sama dengan10% diberi nilai 25 sedangkan
untuk rasio lebih dari 20 % diberi nilai 25.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 10% diperoleh skor
penilaian
5.2 Pengukuran rasio pinjaman diberikan terhadap dana yang
diterima. Pengukuran rasio pinjaman terhadap dana yang
diterima ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio pinjaman lebih kecil dari 60% diberi nilai
25, untuk setiap kenaikan rasio10% nilai ditambah
dengan 25 sampai dengan
maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor
penilaian
6. Kemandirian dan Pertumbuhan
Penilaian terhadap kemandirian dan pertumbuhan didasarkan
pada 3 (tiga) rasio, yaitu rentabilitas aset, rentabilitas ekuitas,
dan kemandirian operasional.
6.1.Rasio rentabilitas aset
Rasio rentabilitas aset yaitu SHU sebelum pajak
dibandingkan dengan total aset, perhitungannya ditetapkan
sebagai berikut:
a. Untuk rasio rentabilitas aset lebih kecil dari 5% diberi
nilai 25, untuk setiap kenaikan rasio 2,5% nilai
ditambah 25 sampai dengan maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 3% diperoleh skor
penilaian.
6.2 Rasio rentabilitas modal sendiri
Rasio rentabilitas modal sendiriyaitu SHU bagian anggota
dibandingkan total modal sendiri, perhitungannya
ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio rentabilitas modal sendirilebih kecil dari
3% diberi nilai 25, untuk setiap kenaikan rasio 1 % nilai
ditambah 25 sampai dengan maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 3% diperoleh skor
penilaian.
6.3 Rasio kemandirian operasional pelayanan
Rasio kemandirian operasional yaitu Partisipasi Netto
dibandingkan Beban Usahaditambah beban perkoperasian,
perhitungannya ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio kemandirian operasional lebih kecil atau
sama dengan 100% diberi nilai 0, dan untuk rasio lebih
besar dari 100 % diberi nilai
100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 4% diperoleh skor
penilaian.
7. Jati Diri Koperasi
Penilaian aspek jatidiri koperasidimaksudkan untuk mengukur
keberhasilan koperasi dalam mencapai tujuannya yaitu
mempromosikan ekonomi anggota. Aspek penilaian jatidiri
koperasi menggunakan 2 (dua) rasio, yaitu:
c. Rasio Partisipasi Bruto
Rasio partisipasi bruto adalah tingkat kemampuan koperasi
dalam melayani anggota, semakin tinggi/besar
persentasenya semakin baik.Partisipasi bruto adalah
kontribusi anggota kepada koperasi sebagai imbalan
penyerahan jasa pada anggota yang mencakup beban pokok
dan partisipasi netto.
d. Rasio Promosi Ekonomi Anggota (PEA)
Rasio ini mengukur kemampuan koperasi memberikan
manfaat efisiensi partisipasi dan manfaat efisiensi biaya
koperasi dengan simpanan pokok dan simpanan wajib,
semakin tinggi persentasenya semakin baik.
7.1 Rasio Partisipasi Bruto
Pengukuran rasio partisipasi bruto dihitung dengan
membandingkan partisipasi bruto terhadap partisipasi bruto
ditambah pendapatan, yang ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio lebih kecil dari 25% diberi nilai 25 dan
untuk setiap kenaikan rasio 25% nilai ditambah dengan
25 sampai dengan rasio lebih besar dari 75% nilai
maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 7% diperoleh skor
penilaian.
7.2 Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Pengukuran rasio promosi ekonomi anggota dihitung
dengan membandingkan promosi ekonomi anggota
terhadap simpanan pokok ditambah simpanan wajib, yang
ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio lebih kecil dari 5% diberi nilai 0 dan untuk
rasio antara 5 hingga 7,5 diberi nilai 50. Selanjutnya
untuk setiap kenaikan rasio 2,5 %, nilai ditambah
dengan 25 sampai dengan nilai maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 3 %, diperoleh skor
penilaian.
Berdasarkan teori di atas maka penulis dapat menarik kesimpulan, bahwa
kriteria penilaian kesehatan koperasi adalah rasio permodalan, rasio kualitas
aktiva produk, rasio manajemen, rasio likuiditas, rasio kemandirian dan
pertumbuhan, dan jati diri koperasi.
2.2.4 Kesimpulan Terkait Dengan Permasalahan
Di dalam penilaian kesehatan koperasi menurut Peraturan Menteri
Negara No.14/Per/M.KUKM/XII/2009, dimaksudkan bahwa setiap koperasi harus
dapat menilai dan mengetahui tingkat kesehatan koperasinya. tujuan penilaian
tingkat kesehatan adalah untuk meningkatkan produktivitas setiap koperasiakan
bergerak untuk meningkatkan kinerja perusahaannya. Dengan pernyataan tersebut
dapat disimpulkan bahwa pengukuran kesehatan koperasi dapat digunakan dengan
menggunakan analisis kesehatan koperasi. Salah satunya yang digunakan sebagai
pembanding untuk menilai kondisi suatu koperasi dalam menghasilkan
keuntungan (profitable) yaitu melalui analisis kesehatan koperasi berdasarkan
aspek-aspek penilaian kesehatan koperasi yang terdiri atas Aspek Permodalan,
Aspek Kualitas Aktiva Produktif, Aspek Manajemen, Aspek Efisiensi, Aspek
Likuiditas, Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan serta Aspek Jati Diri Koperasi.
2.3 Penelitian terdahulu
Penelitian yang dilakukan oleh Nimah (2011) dengan judul Analisis
Tingkat Kesehatan Pada Koperasi BMT Bina Usaha Kecamatan Bergas
Kabupaten Semarang, Universitas Negeri Semarang tahun 2011. Metode analisis
yang digunakan adalah metode deskriptif kuantitatif presentase, yaitu dengan cara
menjelaskan data-data yang telah ada kemudian diolah dan menghasilkan hasil
dalam bentuk prosentase. Analisis rasio yang digunakan dalam mengukur
Tingkat Kesehatan pada koperasi Bina Usaha menggunakan analisis rasio
Likuiditas, Solvabilitas dan Rentabilitas. Keseluruhan analisis yang dilakukan
menghasilkan angka rasio yang cukup baik kecuali pada analisis Cash Ratio.
Analisis tersebut diperoleh hasil analisis Current Ratio yaitu dengan angka
sesuai standar (144,33% pada tahun 2007, 128,36% pada tahun 2008 dan
125,96% pada tahun 2009), sedangkan pada analisis Cash Ratio menunjukkan
hasil yang tidak baik karena masih jauh di bawah standar yang telah
ditetapkan.
Penelitian yang dilakukan oleh Mutmainnah (2013) dengan judul Analisis
Tingkat Kesehatan Koperasi Serba Usaha Putra Mandiri Di Kabupaten Jember,
Universitas Jember Fakultas Ekonomi tahun 2013. Rasio ini meskipun sempat
terjadi penurunan pada tahun 2010 tapi masih dalam kondisi yang sangat baik
karena memiliki nilai rasio >20%. Rasio efisiensi mengalami kenaikan, dan
menunjukkan kondisi yang efisien kecuali pada tahun terakhir menunjukkan
kondisi yang cukup efisien karena berada pada kisaran 69-84%. Semakin kecil
rasio efisiensi maka semakin baik dan semakin efisien koperasi tersebut. Rasio
aktiva tetap terhadap total aset menunjukkan kondisi yang baik pada tahun
2008-2011dan cukup baik pada tahun 2012 karena berada pada kisaran 26-50%.
Penelitian yang dilakukan oleh Retno (2013) dengan judul “Analisis
Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Atau Unit Simpan Pinjam Koperasi
Di Kota Surakarta”. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis tingkat kesehatan
koperasi simpan pinjam atau unit simpan pinjam koperasi di kota Surakarata.
Masalah yang dibahas adalah “Bagaimana tingkat kesehatan Koperasi Simpan
Pinjam atau nit Simpan Pinjam Koperasi di Kota Surakarta tahun 2011”. Data
yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yaitu data laporan
keuangan berupa laporan neraca dan laba-rugi. Sumber data diperoleh langsung
dari Kantor Dinas Koperasi Kota Surakarata dan Koperasi KPRI yang ada di kora
Surakarta. Hasil analisis tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam atau unit
simpan pinjam koperasi di kota Surakarta tergolong sehat yaitu: KPRI RRI dan
KPRI SMAN 6. Disisi lain, analisis tingkat kesehatan koperasi simpan pinjam
atau unit simpan pinjam koperasi di kota Surakarta tergolong cukup sehat yaitu:
PKPRI, KPRI SMPN 10, KPRI Moewardi, KPRI subur, KPRI SMPN 5, KPRI
Makarya, KPRI Sejahtera P&K, KPRI Pasu, KPRI UNS dan KPRI GURU.
Koperasi yang memiliki predikat sehat adalah apabila hasil penilaian masuk
dalam kelompok kriteria 80 ≤ x < 100. Apabila Koperasi masuk dalam predikat
cukup sehat maka penilaiannya terdapat kriteria 60 ≤ x < 80.
Penelitian yang dilakukan oleh ardianti (2014) dengan judul “Promosi Ekonomi
Anggota Dalam Organisasi Koperasi”. Hasil penelitian ini adalah Kelemahan mendasar
dari koperasi Indonesia dalam proses perjalanannya untuk mewujudkan tujuan
mensejahterakan anggota seringkali menjadi hilang arah, karena pada umumnya banyak
yang tidak mengetahui kondisi anggota secara utuh baik itu rumah tangga anggotanya
ataupun perusahaan yang dimiliki oleh anggota. Oleh sebab itu sudah semestinya
koperasi memiliki pelayanan operasi. Dengan begitu, pengembangan unit-unit pelayanan
koperasi pun dapat menjawab segala kebutuhan dan keinginan para anggotanya. Di lain
pihak keberhasilan koperasi dalam mempromosikan ekonomi anggota dapat tercapai dan
terukur.
Penelitian selanjutnya dilakukan oleh yas (2014) dengan judul “Analisis
Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Mukti Bina Usaha Kelurahan Muktisari
Kota Banjar Jawa Barat Tahun 2011-2013”. Penelitian bertujuan untuk mengetahui
tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Mukti Bina Usaha tahun 2011-2013
berdasarkan pada Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah
Republik Indonesia No. 14/Per/M. KUKM/XII/2009 yang menyangkut atas aspek
permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, likuiditas, efisiensi, kemandirian dan
pertumbuhan serta jati diri koperasi. Penelitian ini merupakan jenis penelitian evaluatif
deskriptif. Subjek penelitian ini adalah Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Mukti Bina Usaha
di mana yang menjadi objek evaluasi adalah kesehatan KSP Mukti Bina Usaha. Teknik
analisis data dalam penelitian ini menggunakan analisis deskriptif. Dalam penelitian ini
data dikumpulkan melalui metode dokumentasi dan wawancara. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa tingkat kesehatan KSP Mukti Bina Usaha tahun 2011-2013
berada dalam kategori cukup sehat secara rerata mendapatkan skor 68,02 dengan
rincian: (1) aspek permodalan secara rerata mendapat skor 10,50 dan berada pada
kategori cukup sehat; (2) aspek kualitas aktiva produktif secara rerata mendapat
skor 13,92 dan berada dalam kategori kurang sehat; (3) aspek manajemen secara
rerata mendapat skor 10,60 dan berada dalam kategori cukup sehat; (4) aspek
efisiensi secara rerata mendapat skor 10,00 dan berada dalam kategori sehat; (5)
aspek likuiditas secara rerata mendapat skor 7,50 dan berada dalam kategori
kurang sehat; (6) aspek kemandirian dan pertumbuhan secara rerata mendapat
skor 5,50 dan berada dalam kategori kurang sehat; (7) aspek jati diri koperasi
secara rerata mendapat skor 10,00 dan berada dalam kategori sehat. (8) tingkat
kesehatan KSP Mukti Bina Usaha selama 3 tahun (2011-2013) secara berturut
diperoleh total skor sebesar 69,10; 67,35; dan 67,60; dan berada dalam kategori
cukup sehat.
2.4 Kerangka Berpikir
berdasarkan uraian teori diatas, sehingga peneliti mendeskripsikan kerangka
berpikir yaitu umtuk memberikan gambaran penelitian yang akan dilakukan yaitu
mengenai Analisis Kesehatan Pada Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Kabupaten Nias Selatan yang digunakan
untuk mengetahui tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Kabupaten Nias Selatan dalam memenuhi
kewajiban jangka pendeknya. Untuk lebih jelasnya, gambaran penelitian ini dapat
di lihat pada gambar 2.1 di bawah ini.
Gambar 2.1
Kerangka Berpikir
Sumber : Olahan Penulis (2017)
Koperasi Simpan Pinjam Pengembang
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya
Tingkat Kesehatan Koperasi
Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi
1. Permodalan
2. Kualitas Aktiva Produktif
3. Manajemen
4. Efisiensi
5. Likuiditas
6. Kemandirian dan Pertumbuhan
7. Jati Diri Koperasi
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan peneliti dalam menyelesaikan penelitian
ini adalah kualitatif yang bersifat deskriptif yaitu suatu penelitian yang bertujuan
untuk mengumpulkan data, dimana data yang telah berhasil dikumpulkan
kemudian disajikan kembali dengan disertai analisis sehingga dapat memberikan
hasil penelitian dan gambaran yang jelas.
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian
3.2.1 Tempat Penelitian
Tempat penelitian ini adalah Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya. Berdasarkan pengamatan penulis,
koperasi tersebut kurang memberikan informasi tentang kinerja keuangan
koperasi kepada anggota koperasi pada khususnya dan masyarakat pada
umumnya, dengan menghitung menggunakan analisis rasio keuangan, disebabkan
karyawan dan pengurus koperasi kurang mengetahui tentang cara penilaian
kinerja keuangan dengan menggunakan rasio. Sehingga hal ini mengakibatkan
terhadap pertumbuhan jumlah anggota pada koperasi berjalan lambat.
3.2.2 Waktu Penelitian
Waktu penelitian yang peneliti lakukan adalah selama 1 bulan yang
dilakukan pada hari Senin dan Jum’at dari setiap minggunya (2 (dua) kali
seminggu) di Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang
Amandraya.
3.3 Subjek dan Objek Penelitian
Subjek penelitian ini adalah karyawan Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya. Sedangkan objek
penelitian yang menjadi pusat perhatian dan sasaran penelitian yaitu Koperasi
Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya.
3.4 Data Penelitian
3.4.1 Jenis Dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan data
sekunder yaitu berupa laporan keuangan Tahun 2014-2015 dan data primer yaitu
seluruh karyawan yang bekerja pada Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya. Data sekunder yaitu data yang didapat dan
diperoleh secara langsung dari objek yang diteliti. Data yang diperlukan meliputi
laporan keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3)
Cabang Amandraya Tahun 2014-2015.
Sumber data dengan menggunakan data sekunder internal, karena
diperoleh langsung dari Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya Tahun 2014-2015 yang berupa laporan keuangan
yang akan dianalisis.
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data
Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah:
1. Teknik dokumentasi, yaitu dengan cara mengumpulkan, mencatat, dan
mengkaji data sekunder yang berupa laporan keuangan pada Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya Tahun 2014-
2015.
2. Studi kepustakaan (Library Research), mengumpulkan informasi yang
diperoleh dengan cara membaca literatur untuk menunjang penelitian ini,
dengan mengutip beberapa teori yang dikemukakan oleh beberapa ahli yang
ada kaitannya dengan permasalahan yang dibahas.
3.5 Metode Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan peneliti dalam penelitian ini
berdasarkan pada Pedoman Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
dan Unit Simpan Pinjam Koperasi berdasarkan Peraturan Menteri Negara
Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009, yaitu:
Tabel 3.1
Penetapan Predikat Tingkat Kesehata KSP dan USP
SKOR PREDIKAT SKOR PREDIKAT
80 < X< 100 SEHAT
60 <X <80 CUKUP SEHAT
40 < X < 20 KURANG SEHAT
20 < X < 40 TIDAK SEHAT
< 20 SANGAT TIDAK SEHAT
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
1. Aspek Permodalan
(1) Rasio Modal Sendiri terhadap Total Assets
Rasio =
%
a. Penilaian terhadap rasio antara modal tetap KSP/USP terhadap total assets
ini dimaksudkan untuk mengukur kemampuan modal tetap KSP dalam
mendukung pendanaan terhadap total asset.
b. Untuk rasio antara modal sendiri dengan total asset lebih kecil atau sama
dengan 0% diberikan nilai 0.
c. Untuk setiap kenaikan rasio 4% mulai dari 0% nilai ditambah 5 dengan
maksimum nilai 100.
d. Untuk rasio lebih besar dari 60% sampai rasio 100% setiap kenaikan rasio
4% nilai dikurangi 5.
e. Nilai dikalikan bobot sebesar 6% diperoleh skor permodalan.
Tabel 3.2
Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap Total Assets
Rasio Modal
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
0 < X < 20 25 6 1,50
20 < X < 40 50 6 3,00
40 < X < 60 100 6 6,00
60 < X < 80 50 6 3,00
80 < X < 100 25 6 1,50
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(2) Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Berisiko
Rasio =
%
a. Penilaian terhadap rasio antara modal sendiri terhadap pinjaman diberikan
yang berisiko dimaksudkan untuk mengukur kemampuan modal sendiri
KSP/USP untuk menutup risiko atas pemberian pinjaman yang tidak
didukung oleh agunan.
b. Untuk rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko lebih
kecil atau sama dengan 0% diberi nilai 0.
c. Untuk setiap kenaikan rasio 1% mulai dari 0% nilai ditambah 1 dengan
nilai maksimum 100.
d. Nilai dikalikan bobot sebesar 6%, maka diperoleh skor permodalan.
e. Untuk memudahkan bagi penilai dalam melakukan penilaian mengenai
Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Berisiko, dalam
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan UKM No. 14 Tahun 2009 untuk
mempermudah penilaian digunakan tabel standar perhitungan sebagai
berikut:
Tabel 3.3
Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman
Diberikan yang Berisiko
Rasio Modal
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
0 < x < 10 0 6 0
10 < x < 20 10 6 0,6
20 < x < 30 20 6 1,2
30 < x < 40 30 6 1,8
40 < x < 50 40 6 2,4
50 < x < 60 50 6 3,0
60 < x < 70 60 6 3,6
70 < x < 80 70 6 4,2
80 < x < 90 80 6 4,8
90 < x < 100 90 6 5,4
≥ 100 100 6 6,0
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(3) Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio =
%
a. Rasio kecukupan modal sendiri yaitu perbandingan antara Modal Sendiri
Tertimbang dengan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) dikalikan
dengan 100%.
b. Modal tertimbang adalah jumlah dari hasil kali setiap komponen modal
KSP/USP koperasi yang terdapat pada neraca dengan bobot pengakuan
risiko.
c. ATMR adalah jumlah dari hasil kali setiap komponen aktiva KSP dan
USP Koperasi yang terdapat pada neraca dengan bobot pengakuan risiko.
d. Menghitung nilai ATMR dilakukan dengan cara menjumlahkan hasil
perkalian nilai nominal aktiva yang ada dalam neraca dengan bobot risiko
masing-masing komponen aktiva.
e. Rasio kecukupan modal sendiri dapat dihitung/diperoleh dengan cara
membandingkan nilai modal tertimbang dengan nilai ATMR dikalikan
dengan 100%.
f. Untuk memudahkan bagi penilai, maka dipergunakan tabel standar
perhitungan sebagai berikut:
Tabel 3.4
Standar Perhitungan Skor Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio Modal (%) Nilai Bobot
(%) Skor
< 4 0 3 0,00
4 < X < 6 50 3 1,50
6 < X < 8 75 3 2,25
> 8 100 3 3,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
2. Aspek Aktiva Produktif
(1) Rasio Volume Pinjaman pada Anggota terhadap Volume Pinjaman yang
Diberikan
Rasio =
%
Tabel 3.5
Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada Anggota terhadap
Total Pinjaman Diberikan
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
< 25 0 10 0,00
25 < X < 50 50 10 5,00
50 < X < 75 75 10 7,50
> 75 100 10 10,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(2) Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio =
%
Tabel 3.6
Standar Perhitungan Skor RPM
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
45 0 5 0,00
40 < ≤ 45 10 5 0,50
30 < ≤ 40 20 5 1,00
20 < X ≤ 30 40 5 2,00
10 < X ≤ 20 60 5 3,00
0 < X ≤ 10 80 5 4,00
= 0 100 5 5,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(3) Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah
Rasio =
%
a. Untuk rasio 0% berarti tidak mempunyai cadangan penghapusan
diberi nilai 0.
b. Untuk setiap kenaikan 1% mulai dari 0%, nilai ditambah 1 sampai
dengan maksimum 100.
c. Nilai dikalikan bobot sebesar 5% diperoleh skor.
Tabel 3.7
Standar Perhitungan Skor Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko
Pinjaman Bermasalah
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
0 0 5 0,00
0 < x ≤ 10 10 5 0,50
10 < x ≤ 20 20 5 1,00
20 < x ≤ 30 30 5 1,50
30 < x ≤ 40 40 5 2,00
40 < x ≤ 50 50 5 2,50
50 < x ≤ 60 60 5 3,00
60 < x ≤ 70 70 5 3,50
70 < x ≤ 80 80 5 4,00
80 < x ≤ 90 90 5 4,50
90 < x ≤ 100 100 5 5,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(4) Rasio Pinjaman yang Berisiko terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio =
%
Tabel 3.8
Standar Perhitungan Skor Rasio Pinjaman Beresiko
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
> 30 25 5 1,25
26 – 30 50 5 2,50
21 – 26 75 5 3,75
< 21 100 5 5,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
3. Aspek Manajemen
Penilaian aspek manajemen KSP dan USP koperasi meliputi lima
komponen sebagai berikut:
(1) Manajemen Umum
(2) Manajemen Kelembagaan
(3) Manajemen Permodalan
(4) Manajemen Aktiva
(5) Manajemen Likuiditas
4. Aspek Efisiensi
(1) Rasio Beban Operasi Anggota Terhadap Partisipasi Bruto
Rasio =
%
1) Untuk rasio sama dengan atau lebih besar dari 100% diberi nilai 0 dan
untuk rasio antara 95% hingga lebih kecil dari 100% diberi nilai 50,
selanjutnya setiap penurunan rasio sebesar 5% nilai ditambahkan dengan
25 sampai dengan maksimum nilai 100.
2) Nilai dikalikan dengan bobot sebesar 4% diperoleh skor penilaian.
Tabel 3.9
Standar Perhitungan Skor Rasio Beban Operasi Anggota Terhadap
Partisipasi Bruto
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
> 100 0 4 1
95 ≤ x < 100 50 4 2
90 ≤ x < 95 75 4 3
0 ≤ x < 90 100 4 4
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(2) Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
Rasio =
%
Tabel 3.10
Standar Perhitungan Skor Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
80 25 4 1
60 < x ≤ 80 50 4 2
40 < x ≤ 60 75 4 3
0 < x ≤ 40 100 4 4
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(4) Rasio Efisiensi Pelayanan
Rasio =
%
Tabel 3.11
Standar Perhitungan Skor Rasio Efisiensi Pelayanan
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
< 5 100 2 2,00
5 < x ≤ 10 75 2 1,50
10 < x ≤ 15 50 2 1,00
> 15 25 2 0,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
5. Aspek Likuiditas
(1) Rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar ditentukan sebagai
berikut:
Rasio =
%
a. Untuk rasio kas lebih besar dari 10% hingga 15% diberi nilai 100,
untuk rasio lebih kecil dari 15% sampai dengan 20% diberi nilai 50,
untuk rasio lebih kecil atau sama dengan 10% diberi nilai 25
sedangkan untuk rasio lebih dari 20% diberi nilai 25.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 10% diperoleh skor penilaian.
Tabel 3.12
Standar Perhitungan Skor Rasio Kas terhadap Kewajiban Lancar
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
≤ 10 25 10 2,50
10 < x ≤ 15 100 10 10
15 < x ≤ 20 50 10 5,00
> 20 25 10 2,50
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(2) Rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang Diterima ditentukan
sebagai berikut:
Rasio =
%
a. Untuk rasio pinjaman lebih kecil dari 60% diberi nilai 25, untuk setiap
kenaikan rasio 10% nilai ditambah dengan 25 sampai dengan
maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor penilaian.
Tabel 3.13
Standar Perhitungan Skor Rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana
yang Diterima
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
< 60 25 5 1,25
60 ≤ x < 70 50 5 2,50
70 ≤ x < 80 75 5 3,75
80 ≤ x < 90 100 5 5,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
6. Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan
(1) Rasio Rentabilitas Assets
Rasio =
%
Rasio rentabilitas aset ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio rentabilitas aset lebih kecil dari 5% diberi nilai 25, untuk
setiap kenaikan rasio 2,5% nilai ditambah 25 sampai dengan
maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 3% diperoleh skor penilaian
c. Untuk memudahkan bagi penilai, maka dipergunakan tabel standar
perhitungan sebagai berikut:
Tabel 3.14
Standar Perhitungan Skor Rasio Rentabilitas Assets
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
≤ 5 25 3 0,75
5 ≤ x < 7,5 50 3 1,50
7,5 ≤ x < 10 75 3 2,25
> 10 100 3 3,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(2) Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Rasio =
%
Rasio rentabilitas modal sendiri ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio rentabilitas modal sendiri lebih kecil dari 3% diberi nilai
25, untuk setiap kenaikan rasio 1% nilai ditambah 25 sampai dengan
maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 3% diperoleh skor penilaian.
c. Untuk memudahkan bagi penilai, maka dipergunakan tabel standar
perhitungan sebagai berikut:
Tabel 3.15
Standar Perhitungan Skor Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
< 3 25 3 0,75
3 ≤ x < 4 50 3 1,50
4 ≤ x < 5 75 3 2,25
≥ 5 100 3 3,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(3) Rasio Kemandirian Operasional Pelayanan
Rasio =
%
Rasio kemandirian operasional ditetapkan sebagai berikut:
a. Untuk rasio kemandirian operasional lebih kecil atau sama dengan
100% diberi nilai 0, dan untuk rasio lebih besar dari 100% diberi nilai
100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 4% diperoleh skor penilaian.
c. Untuk memudahkan bagi penilai, maka dipergunakan tabel standar
perhitungan sebagai berikut:
Tabel 3.16
Standar Perhitungan Skor Rasio Kemandirian Operasional Pelayanan
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
≤ 100 0 4 0
≥ 100 100 4 4
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
7. Aspek Jati Diri Koperasi
(1) Rasio Partisipasi Bruto
Rasio =
%
Pengukuran rasio partisipasi bruto dihitung sebagai berikut:
a. Untuk rasio lebih kecil dari 25% diberi nilai 25 dan untuk setiap
kenaikan rasio 25% nilai ditambah dengan 25 sampai dengan rasio
lebih besar dari 75% nilai maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 7% diperoleh skor penilaian.
c. Untuk memudahkan bagi penilai, maka dipergunakan tabel standar
perhitungan sebagai berikut:
Tabel 3.17
Standar Perhitungan Skor Rasio Partisipasi Bruto
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
< 25 25 7 1,25
25 ≤ x < 50 50 7 3,50
50 ≤ x < 75 75 7 5,25
≥ 75 100 7 7,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
(2) Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Rasio =
%
Pengukuran rasio promosi ekonomi anggota dihitung sebagai berikut:
a. Untuk rasio lebih kecil dari 5% diberi nilai 0 dan untuk rasio antara 5
hingga 7,5 diberi nilai 50. Selanjutnya untuk setiap kenaikan rasio
2,5%, nilai ditambah dengan 25 sampai dengan nilai maksimum 100.
b. Nilai dikalikan dengan bobot 3%, diperoleh skor penilaian.
Tabel 3.18
Standar Perhitungan Skor Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Rasio
(%) Nilai
Bobot
(%) Skor
≤ 5 0 3 0,00
5 < x ≤ 7,5 50 3 1,50
7,5 < x ≤ 10 75 3 2,25
10 100 3 3,00
Sumber: Permen No. 14/Per/M.KUKM/XII/2009
8. Tolak Ukur Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
Tabel 3.19
Tolak Ukur Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
No Aspek yang dinilai Komponen Skor
Komponen
Jumlah
Skor
1 Permodalan
a. Rasio Modal Sendiri terhadap
Total Assets
b. Rasio Modal Sendiri terhadap
Pinjaman diberikan yang
berisiko
c. Rasio Kecukupan Modal
Sendiri
6
6
3
15
2 Kualitas Aktiva
Produktif
a. Rasio Volume Pinjaman pada
anggota terhadap volume
pinjaman diberikan
b. Rasio Risiko Pinjaman
Bermasalah Terhadap Pinjaman
yang diberikan
c. Rasio Cadangan Risiko
Terhadap Pinjaman Bermasalah
d. Rasio Pinjaman yang berisiko
terhadap pinjaman yang
diberikan
10
5
5
5
25
3 Manajemen
a. Manajemen Umum
b. Manajemen Kelembagaan
c. Manajemen Permodalan
d. Manajemen Aktiva
e. Manajemen Likuiditas
3
3
3
3
15
4 Efesiensi
a. Rasio beban operasi anggota
terhadap partisipasi bruto
b. Rasio beban usaha terhadap
SHU Kotor
c. Rasio efisiensi pelayanan
4
4
2
10
5 Likuiditas
a. Rasio kas dan bank terhadap
kewajiban lancar
b. Rasio pinjaman yang diberikan
terhadap dana yang diterima
10
5 15
6 Kemandirian dan
Pertumbuhan
a. Rentabilitas Assets
b. Rentabilitas Modal Sendiri
c. Kemandirian Operasional
Pelayanan
3
3
4 10
7 Jati Diri Koperasi a. Rasio partisipasi bruto
b. Rasio promosi ekonomi
anggota (PEA)
7
3 10
Jumlah 100
Sumber: Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah
No.14/Per/M.KUKM/XII/2009
BAB IV
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian
Salah satu koperasi primer di Kepulauan Nias adalah Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) yang mampu bertahan dari tanggal 13
Mei 1987 hingga saat ini dan mampu menjadi koperasi terbaik. KSP3 pertama
kali didirikan di Desa Togizita Kabupaten Nias Selatan yang sekarang berpusat di
Jalan Yos Sudarso Km. 3,4 No. 18B Gunung Sitoli dan memiliki 25 cabang usaha
di seluruh Kepulauan Nias. Di Kabupaten Nias Selatan hanya terdapat 7 Cabang
yaitu salah satunya adalah KSP3 Kecamatan Amandraya. Koperasi mempunyai
tujuan yang berorientasi pada kebutuhan para anggotanya, sama halnya dengan
KSP3 Kecamatan Amandraya merupakan lembaga ekonomi masyarakat yang
bertujuan untuk mendukung kegiatan usaha ekonomi rakyat mikro, yang
dijalankan berdasarkan asas kekeluargaan. Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya merupakan koperasi yang
bergerak di bidang simpan pinjam, yaitu menghimpun dana dari anggota dan
menyalurkannya kembali dalam bentuk pinjaman.
4.2 Deskriptif Data Variabel Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan peneliti dalam menyelesaikan penelitian
ini adalah kuantitatif yang bersifat deskriptif yaitu suatu penelitian yang bertujuan
untuk mengumpulkan data, dimana data yang telah berhasil dikumpulkan
kemudian disajikan kembali dengan disertai analisis sehingga dapat memberikan
hasil penelitian dan gambaran yang jelas.
Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui hasil penilaian kesehatan
Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3)
Cabang Amandraya tahun 2014-2015. Dalam penelitian ini yang menjadi populasi
dan sampel adalah Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015. Dari Laporan Keuangan
Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya
tahun 2014-2015 akan dianalisis berdasarkan Analisis kesehatan koperasi menurut
Peraturan Menteri Negara No.14/Per/M.KUKM/XII/2009.
Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015tercatat sebagai berikut:
4.2.1 Neraca KSP3 Cabang Amandraya
TABEL 4.1
NERACA
KOPERASI SIMPAN PINJAM PENGEMBANGAN PERDESAAN (KSP3)
NIAS CABANG AMANDRAYA
per 31 Desember 2014-2015
Uraian 2014 (Rp) 2015(Rp)
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas dan Bank
Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan
Jumlah Aktiva lancar
Penyertaan
Simpanan PUSKUD
Simpanan KJA
Simpanan KJUB
Jumlah Penyertaan
Aktiva Tetap
Setelah dikurangi AKK Penyusutan
888.305.651,00
5.981.255.842,00
255.753.000,00
548.295.056,00
7.673.609.549,00
6.500.323,00
105.000,00
37.000.000,00
43.605.323,00
244.849.372,00
1.577.448.472,82
3.069.391.663.00
113.900.000.00
783.532.703.00
5.544.272.838,82
6.500.323,00
105.000,00
31.000.000,00
37.605.323,00
266.764.618,00
Aktiva Lain-Lain
Dana Liquiditas Subsidi BBM
Bangunan dalam Proses
Jumlah aktiva lain-lain
JUMLAH AKTIVA
90.000.000,00
0,00
90.000.000,00
8.052.064.244,00
80.000.000,00
5.223.000,00
85.223.000,00
5.933.865.779,82
KEWAJIBAN DAN KEKAYAAN BERSIH
Kewajiban Lancar
Hutang usaha
Dana Subsidi BBM
Beban Ymh. Dibayar
Hutang Lain-lain
Hutang SHU Bagi Anggota
Hutang Dana-dana
Simpanan Sukarela
Hutang Anggota
Hutang PUKK
Hutang Fee Kelompok Tani
Hutang
Jumlah kewajiban Lancar
Kewajiban Jangka Panjang
Hutang Bank
Hutang PNH
Jumlah kewajiban jangka panjang
Kekayaan Bersih (Modal)
Simpanan pokok
Simpana wajib
Simpanan Wajib Khusus
Cadangan
Donasi
SHU Tahun Berjalan
Jumlah Kekayaan Bersih (Modal)
JUMLAH KEWAJIBAN DAN KEKAYAAN
BERSIH
108.808.000,00
100.000.000,00
20.000.000,00
847.291.635,00
88.395,00
19.247.354,00
794.640,00
2.346.464.502,00
91.668.894,00
12.132.000,00
300.000.000,00
3.846.495.420,00
2.450.000.000,00
916.666.671,00
7.213.162.091,00
4.256.000,00
140.966.250,00
54.665.250,00
321.517.714,00
115.850.000,00
201.647.103,00
838.902.153,00
8.052.064.244,00
241.628.000,00
100.000.000,00
40.000.000,00
189.361.235,00
88.395,40
11.867.131,62
794.640,00
2.287.430.254,00
15.000.000,00
0,00
315.000.000,00
3.201.169.662,02
20.000.000,00
0,00
5.201.169.662,00
4.246.000,00
114.892.250,00
54.665.086,00
247.154.241,80
115.850.000,00
195.888.540,00
732.696.117,80
5.933.865.779,82
Berdasarkan tabel 4.1 menjelaskan setiap pos-pos neraca Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015
sebagai berikut: Saldo aktiva lancar per 31 Desember 2014 sampai dengan 31
Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 7.673.609.549,00 dan Rp.
5.544.272.838,82. Saldo penyertaan per 31 Desember 2014 sampai dengan 31
Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 43.605.323,00 dan Rp.
37.605.323,00. Saldo aktiva tetap per 31 Desember 2014 sampai dengan 31
Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 244.849.372,00 dan Rp.
266.764.618,00. Saldo aktiva lain-lain per 31 Desember 2014 sampai dengan 31
Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 90.000.000,00 dan Rp.
85.223.000,00. Saldo kewajiban lancar per 31 Desember 2014 sampai dengan 31
Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 3.846.495.420,00 dan Rp.
3.201.169.662,02. Saldo Kewajiban jangka panjang per 31 Desember 2014
sampai dengan 31 Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 7.213.162.091,00
dan Rp. 5.201.169.662,00. Saldo Kekayaan Bersih per 31 Desember 2014 sampai
dengan 31 Desember 2015 masing-masing sebesar Rp. 838.902.153,00 dan Rp.
732.696.117,80.
4.2.2 Laporan Perhitungan Hasil Usaha KSP3 Cabang Amandraya
TABEL 4.2
LAPORAN PERHITUNGAN HASIL USAHA
KOPERASI SIMPAN PINJAM PENGEMBANGAN PEDESAAN (KSP3)
NIAS CABANG AMANDRAYA
per 31 Desember 2014-2015
Uraian 2014 (Rp) 2015(Rp)
Partisipasi Anggota
Partisipasi Bruto Anggota
Beban Pokok
Pendapatan jasa
Partisipasi Netto Anggota
Pendapatan Dari Non Anggota
Penjualan
Harga Pokok
Laba (Rugi) Kotor Dengan Non-Anggota
Sisa Hasil Usaha Kotor
Beban-Beban Koperasi
Beban Usaha
Biaya Karyawan
Beban Umum dan Administrasi
Jumlah Beban Operasional
SHU Operasional
Pendapatan Dan Beban Operasional
Pendapatan Lain-lain
Beban Lain-lain
Selisih Pendapatan dan Beban Luar Operasi
SHU Bersih Sebelum Pajak
Pajak Penghasilan
SHU Bersih Setelah Pajak
3.551.403.203,00
(3.346.322.229,00)
1.074.933.923,00
1.280.014.897,00
0,00
0,00
0,00
0,00
21.500.000,00
87.500.000,00
(1.112.583.981,00)
1.221.583.981,00
58.430.916,00
143.216.187,00
( 0,00)
143.216.187,00
201.647.103,00
0,00
201.647.103,00
3.408.408.810,00
(3.169.310.548,00)
667.702.000,00
906.800.262,00
0,00
0,00
0,00
0,00
27.700.000,00
95.000.000,00
(665.095.634,00)
787.795.634,00
121.004.628,00
74.883.912,00
( 0,00)
74.883.912,00
195.888.540,00
0,00
195.888.540,00
Berdasarkan tabel 4.2 menjelaskan setiap pos-pos laporan perhitungan
hasil usaha Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang
Amandraya tahun 2014-2015 sebagai berikut: Saldo Partisipasi Netto Anggota per
31 Desember 2014 sampai dengan 31 Desember 2015 masing-masing sebesar Rp.
1.280.014.897,00 dan Rp. 906.800.262,00. Saldo SHU Operasional per 31
Desember 2014 sampai dengan 31 Desember 2015 masing-masing sebesar Rp.
58.430.916,00 dan Rp. 121.004.628,00. Saldo Pendapatan dan Beban Luar
Operasi per 31 Desember 2014 sampai dengan 31 Desember 2015 masing-masing
sebesar Rp. 143.216.187,00 dan Rp. 74.883.912,00. Saldo SHU per 31 Desember
2014 sampai dengan 31 Desember 2015 masing-masing sebesar Rp.
201.647.103,00 dan Rp. 195.888.540,00.
4.2.3 Laporan Promosi Ekonomi Anggota KSP3 Cabang Amandraya
TABEL 4.3
LAPORAN PROMOSI EKONOMI ANGGOTA
KOPERASI SIMPAN PINJAM PENGEMBANGAN PEDESAAN (KSP3)
NIAS CABANG AMANDRAYA
per 31 Desember 2014-2015
Uraian 2014 (Rp) 2015(Rp)
PROMOSI EKONOMI SELAMA TAHUN
BERJALAN
Manfaat Ekonomi Dari Pemasaran Produk
Anggota:
Pemasaran Produk Anggota Atas Dasar Harga
Koperasi
Pemasaran Produk Anggota Aatas Dasar Harga
Pasar
Jumlah Promosi Ekonomi Dari Transaksi
Pemasaran Produk Anggota
Manfaat Ekonomi Dari Pengadaan Barang Untuk
Anggota:
Pengadaan Barang Atas Dasar Harga Pasar
Pengadaan Barang Atas Dasar Harga Koperasi
Jumlah Promosi Ekonomi Dari Transaksi
Pengadaan Barang Untuk Anggota
Manfaat Ekonomi Dari simpan Pinjam Lewat
Koperasi:
Penghematan Beban Pinjaman Anggota
Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota
Jumlah Promosi Ekonomi Dari Transaksi
Penyediaan Jasa Untuk Anggota
Jumlah Promosi Ekonomi Anggota Selama
Tahun Berjalan
Promosi Ekonomi Pada Akhir Tahun:
-
( )
-
151.978.770,03
(75.989.385,15)
75.989.385.15
6.000.000,00
(25.000,00)
5.875.000.00
63.864.385,15
-
( )
-
162.043.431,00
(81.021.715,05)
81.021.715,95
4.500.000,00
(50.000,00)
4.450.000.00
8.5471.715,95
Pembagian Sisa Hasil Usaha Selama Berjalan
Untuk Anggota
Jumlah Promosi Ekonomi Anggota
252.000.000,00
315.864.385,15
219.300.000,00
30.477.175,95
Berdasarkan tabel 4.3 menjelaskan bahwa laporan promosi ekonomi
anggota laporan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3)
Cabang Amandraya tahun 2014-2015 menunjukkan saldo promosi ekonomi
anggota per 31 Desember 2014 sampai dengan 31 Desember 2015 masing-masing
sebesar Rp. 315.864.385,15 dan Rp. 30.477.175,95.
4.2.4 Laporan Arus Kas KSP3 Cabang Amandraya
TABEL 4.4
LAPORAN ARUS KAS
KOPERASI SIMPAN PINJAM PENGEMBANGAN PEDESAAN (KSP3)
NIAS CABANG AMANDRAYA
per 31 Desember 2014-2015
Uraian 2014 (Rp) 2015 (Rp)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Penyusutan aktiva tetap
Piutang usaha
Piutang lain-lain
Hutang Bank BRI
Persediaan
Hutang Fee kelompok tani
Hutang
Hutang usaha
Beban YMH dibayar
Hutang Lain-lain
Hutang anggota
SHU bagian anggota
Hutang dana-dana
Hutang Bank
Hutang PNM
Hutang PUUK
Arus Kas dan Bank Dari (Untuk) Kegiatan Usaha
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Simpanan KJUB
Simpanan PUSKUD
27.138.246,00
(2.911.864.179,00)
(141.853.000,00)
0,00
235.237.647,00
12.132.000,00
(15.000.000,00)
(132.820.000,00)
(20.000.000,00)
(652.390.399,60)
59.034.248,00
(5.540.000,40)
7.380.222,38
2.450.000.000,00
(1.083.333.329,00)
76.668.888,00
(779.348.857,00)
(6.000.000,00)
0,00
24.651.839,00
(579.810.000,00)
14.753.500,00
(22.222.222,00)
(11.273.952,00)
0,00
(45.000.000,00)
140.584.983,00
40.000.000,00
(304.638.622,00)
56.770.129,00
(6.404.540,00)
6.289.955,00)
0.00
2.000.000.000,00
(18.333.333,00)
(1.282.787.821,00)
(16.000.000,00)
(120.000,00)
Koreksi Akk. Penyusutan
Penambahan aktiva lain-lain
Penambahan aktiva tetap
Arus Kas dan Bank Dari (Untuk) Kegiatan
Investasi
Jumlah
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
Simpanan pokok
Simpanan wajib
Donasi
Cadangan
SHU tahun berjalan
SHU tahun lalu
Arus Kas dan Bank Dari (Untuk) Kegiatan
Pendanaan
Kenaikan Bersih Kas dan Setara Kas Kas
Saldo Kas Pada Awal Tahun Kas dan Setara
Saldo Kas Pada Akhir Tahun
0,00
(4.777.000,00)
(5.223.000,00)
(16.000.000,00)
(795.348.857,00)
10.000,00
26.074.000,00
0,00
74.363.472,20
201.647.103,00
(195.888.540,00)
106.206.035,20
(689.142.821,82)
1.577.448.472,82
888.305.651,00
0,00
32.898.973,00
(66.788.973,00)
(50.010.000,00)
1.232.777.821,00
10.000,00
25.354.000,00
0,00
50.777.352,00
195.888.540,00
(126.943.381,00)
145.086.511,00
1.377.864.332,00
199.584.140,82
1.577.448.472,82
Berdasarkan tabel 4.4 menunjukkan bahwa pada laporan arus kas Koperasi
Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya tahun
2014-2015 bersaldo per 31 Desember 2014 sampai dengan 31 Desember 2015
masing-masing sebesar Rp. 888.305.651,00 dan Rp. 1.577.448.472,82.
4.3 Analisis dan Pembahasan
4.3.1 Analisis Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015
Adapun perhitungan rasio masing-masing aspek penilaian kesehatan
koperasi dapat dilihat datanya pada laporan keuangan tahunan periode yang
dibutuhkan dalam penelitian yaitu:
1. Aspek Permodalan
a. Rasio Modal Sendiri terhadap Total Assets
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio modal sendiri dengan total asset adalah sebagai
berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 10,41%
Tahun 2015: Rasio =
% = 12,34%
Berdasarkan perhitungan rasio modal sendiri terhadap total asset
diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio 10,14
% (< 20%) maka nilainya adalah 25 dan nilai skornya 1,50 sedangkan
pada tahun 2015 hasil rasio 12,34% (< 20%) maka nilainya adalah 25 dan
nilai skornya 1,50.
b. Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Berisiko
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio modal sendiri dengan pinjaman diberikan yang
beresiko adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 35,75 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 36,67 %
Berdasarkan perhitungan rasio modal sendiri terhadap pinjaman
diberikan yang beresiko diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun
2014 hasil rasio menunjukkan sebesar 35,75 % (< 40 %) maka nilainya
adalah 30 dan nilai skornya 1,8 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio
36,67 % (< 40%) maka nilainya adalah 30 dan nilai skornya 1,8.
c. Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio kecukupan modal sendiri adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 3,99 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 4,16 %
Berdasarkan perhitungan rasio kecukupan modal sendiri diatas,
maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio menunjukkan
sebesar 3,99 % (< 4 %) maka nilainya adalah 0 dan nilai skornya 0
sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 4,16 % (> 4 %) maka nilainya
adalah 50 dan nilai skornya 1,5.
2. Aspek Aktiva Produktif
a. Rasio Volume Pinjaman pada Anggota terhadap Volume Pinjaman yang
Diberikan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume
pinjaman yang diberikan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 39,23 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 74,52 %
Berdasarkan perhitungan rasio volume pinjaman pada anggota
terhadap volume pinjaman diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada
tahun 2014 hasil rasio menunjukkan sebesar 39,23 % (< 40 %) maka
nilainya adalah 50 dan nilai skornya 5,00 sedangkan pada tahun 2015 hasil
rasio 74,52 % (> 4 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 10.
b. Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman
yang diberikan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 0,33 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 1,30 %
Berdasarkan perhitungan rasio volume pinjaman pada anggota
terhadap volume pinjaman diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada
tahun 2014 hasil rasio menunjukkan sebesar 0,33 % (< 0 %) maka nilainya
adalah 80 dan nilai skornya 4,00 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio
1,30 % (> 0 %) maka nilainya adalah 80 dan nilai skornya 4,00.
c. Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman
Bermasalah adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 371,8 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 126,94 %
Berdasarkan perhitungan rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko
Pinjaman Bermasalah diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun
2014 hasil rasio menunjukkan sebesar 371,8 % (> 100%) maka nilainya
adalah 100 dan nilai skornya 5,00 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio
126,94 % (> 100 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 5,00.
d. Rasio Pinjaman yang Berisiko terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio pinjaman beresiko terhadap pinjaman yang
diberikan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 61,00 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 71,45 %
Berdasarkan perhitungan rasio pinjaman beresiko terhadap
pinjaman yang diberikan diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada
tahun 2014 hasil rasio menunjukkan sebesar 61,00 % (> 30%) maka
nilainya adalah 25 dan nilai skornya 1,25 sedangkan pada tahun 2015 hasil
rasio 71,45 % (> 30 %) maka nilainya adalah 25 dan nilai skornya 1,25.
3. Aspek Manajemen
Penilaian aspek manajemen KSP dan USP koperasi meliputi lima
komponen sebagai berikut:
Tabel 4.5
Aspek Manajemen
NO ASPEK MANAJEMEN SKOR
1 Manajemen Umum 2,50
2 Manajemen Kelembagaan 1,75
3 Manajemen Permodalan 2,50
4 Manajemen Aktiva 2,50
5 Manajemen Likuiditas 2,00
JUMLAH 11,25
Dengan demikian skor penilaian untuk aspek manajemen adalah 11,25.
4. Aspek Efisiensi
a. Rasio Beban Operasi Anggota Terhadap Partisipasi Bruto
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Beban Operasi Anggota Terhadap Partisipasi
Bruto adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 34,39 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 23,11 %
Berdasarkan perhitungan rasio Beban Operasi Anggota Terhadap
Partisipasi Bruto diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014
hasil rasio menunjukkan sebesar 34,39 % (< 90%) maka nilainya adalah
100 dan nilai skornya 4 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 23,11 % (<
90 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 4.
b. Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor adalah sebagai
berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 10,66 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 14,14 %
Berdasarkan perhitungan rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio
menunjukkan sebesar 10,66 % (< 40%) maka nilainya adalah 100 dan nilai
skornya 4 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 14,14 % (< 40 %) maka
nilainya adalah 100 dan nilai skornya 4.
c. Rasio Efisiensi Pelayanan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Efisiensi Pelayanan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 1,46 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 3,09 %
Berdasarkan perhitungan rasio Efisiensi Pelayanan diatas, maka
dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio menunjukkan
sebesar 1,46 % (< 5 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 2
sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 3,09 % (< 5 %) maka nilainya
adalah 100 dan nilai skornya 2.
5. Aspek Likuiditas
a. Rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar adalah
sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 23,09 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 49,27 %
Berdasarkan perhitungan rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban
Lancar diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio
menunjukkan sebesar 23,09 % (> 20 %) maka nilainya adalah 25 dan nilai
skornya 2,50 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 49,27 % (> 20 %)
maka nilainya adalah 25 dan nilai skornya 2,50.
b. Rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang Diterima
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang
Diterima adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 168,41 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 90,05 %
Berdasarkan perhitungan rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap
Dana yang Diterima diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun
2014 hasil rasio menunjukkan sebesar 168,41 % (> 90 %) maka nilainya
adalah 100 dan nilai skornya 5,00 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio
90,05 % (> 90 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 5,00.
6. Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan
a. Rasio Rentabilitas Assets
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Rentabilitas Assets adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 2,50 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 3,30 %
Berdasarkan perhitungan rasio Rentabilitas Assets diatas, maka
dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio menunjukkan
sebesar 2,50 % (≤ 5 %) maka nilainya adalah 25 dan nilai skornya 0,75
sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 3,30 % (≤ 5 %) maka nilainya
adalah 25 dan nilai skornya 0,75.
b. Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Rentabilitas Modal Sendiri adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 0,66 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 0,76 %
Berdasarkan perhitungan rasio Rentabilitas Modal Sendiri diatas,
maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio menunjukkan
sebesar 0,66 % (< 3 %) maka nilainya adalah 25 dan nilai skornya 0,75
sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 0,76 % (< 3 %) maka nilainya
adalah 25 dan nilai skornya 0,75.
c. Rasio Kemandirian Operasional Pelayanan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Kemandirian Operasional Pelayanan adalah
sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 102,97 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 111,19 %
Berdasarkan perhitungan rasio Kemandirian Operasional
Pelayanan diatas, maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil
rasio menunjukkan sebesar 102,97 % (≥ 100 %) maka nilainya adalah 100
dan nilai skornya 4 sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 111,19 % (≥
100 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 4.
7. Aspek Jati Diri Koperasi
a. Rasio Partisipasi Bruto
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Partisipasi Bruto adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 96,12 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 97,85 %
Berdasarkan perhitungan rasio Partisipasi Bruto diatas, maka dapat
disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio menunjukkan sebesar
96,12 (≥ 75 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 7 sedangkan
pada tahun 2015 hasil rasio 97,85 (≥ 75 %) maka nilainya adalah 100
dan nilai skornya 7.
b. Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Promosi Ekonomi Anggota adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 217,50 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 25,58 %
Berdasarkan perhitungan rasio Promosi Ekonomi Anggota diatas,
maka dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2014 hasil rasio menunjukkan
sebesar 217,50 % ( 10 %) maka nilainya adalah 100 dan nilai skornya 3
sedangkan pada tahun 2015 hasil rasio 25,58 % ( 10 %) maka nilainya
adalah 100 dan nilai skornya 3.
4.3.2 Pembahasan
Dalam penelitian ini menunjukkan bahwa setelah dianalisis kesehatan
koperasinya terhadap Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015 mengalami peningkatan
dan penurunan (berfluktuasi) pada setiap aspek pengujian kesehatan koperasi.
Untuk mempermudah dan mengetahui hasil penelitian ini maka dilihat melalui
Tabel 4.6 sebagai berikut:
Tabel 4.6
Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015
No Aspek yang dinilai Komponen
Skor
Tahun
2014
Skor
Tahun
2015
1 Permodalan
d. Rasio Modal Sendiri terhadap
Total Assets
e. Rasio Modal Sendiri terhadap
Pinjaman diberikan yang
berisiko
f. Rasio Kecukupan Modal
Sendiri
1,5
1,8
1,5
1,5
1,8
1,5
2 Kualitas Aktiva
Produktif
e. Rasio Volume Pinjaman pada
anggota terhadap volume
pinjaman diberikan
f. Rasio Risiko Pinjaman
Bermasalah Terhadap Pinjaman
yang diberikan
g. Rasio Cadangan Risiko
Terhadap Pinjaman Bermasalah
h. Rasio Pinjaman yang berisiko
terhadap pinjaman yang
diberikan
10
4
5
1,25
10
4
5
1,25
3 Manajemen
a. Manajemen Umum
b. Manajemen Kelembagaan
c. Manajemen Permodalan
d. Manajemen Aktiva
e. Manajemen Likuiditas
11,25 11,25
4 Efesiensi
d. Rasio beban operasi anggota
terhadap partisipasi bruto
e. Rasio beban usaha terhadap
SHU Kotor
f. Rasio efisiensi pelayanan
4
4
2
4
4
2
5 Likuiditas
a. Rasio kas dan bank terhadap
kewajiban lancar
b. Rasio pinjaman yang diberikan
terhadap dana yang diterima
2,5
5
2,5
5
6 Kemandirian dan
Pertumbuhan
d. Rentabilitas Assets
e. Rentabilitas Modal Sendiri
f. Kemandirian Operasional
Pelayanan
0,75
0,75
4
0,75
0,75
4
7 Jati Diri Koperasi
c. Rasio partisipasi bruto
d. Rasio promosi ekonomi
anggota (PEA)
7
3
7
3
Jumlah 67,65 69,15
Sumber: Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya (Data Diolah Penulis)
Berdasarkan Tabel 4.6 diatas, maka dapat disimpulkan bahwa hasil
penilaian tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015 yaitu:
Pada tahun 2014 tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya sebesar 67,65 yang berarti
Cukup Sehat. Hal tersebut dikarenakan laporan keuangan Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya selalu dianalisis
tingkat kesehatannya berada pada skor predikat antara nilai < 60 x < 80, sehingga
predikat cukup sehat. Pada tahun 2015 tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya sebesar 69,15 yang berarti
Cukup Sehat. Sama halnya dengan perhitungan tingkat kesehatan Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya yang menunjukkan
predikat cukup sehat, walaupun mengalami peningkatan sedikit dari pada per 31
Desember 2014. Tetapi tetap saja Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya memerhatikan lebih rinci setiap aspek yang akan
dievaluasinya agar dapat menghasilkan predikat yang lebih baik atau sehat.
Dampak yang terjadi adalah Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3)
Cabang Amandraya tidak dapat memenuhi semua tujuan koperasi yang selama ini
yang ingin dicapai karena keterbatasan dana pendapatan atau keuangan koperasi.
Hasil perhitungan penilaian tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya di atas menunjukkan
bahwa laporan keuangan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014-2015 mempunyai predikat yang cukup
sehat.
Hasil analisis Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia No. 14/Per/M. KUKM/XII/2009 yang menyangkut atas
aspek permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, likuiditas, efisiensi,
kemandirian dan pertumbuhan serta jati diri koperasi. Dalam penelitian ini sejalan dengan
hasil penelitian yang dilakukan oleh Tyas (2014) Koperasi Simpan Pinjam Mukti Bina
Usaha tahun 2011-2013. Dimana hasil penelitian tersebut menunjukkan bahwa
tingkat kesehatan KSP Mukti Bina Usaha tahun 2011-2013 berada dalam kategori
cukup sehat secara rerata.
Hal berbeda ditemukan oleh Nimah (2012) Pada Koperasi BMT Bina Usaha
Kecamatan Bergas Kabupaten Semarang, Universitas Negeri Semarang tahun
2011 dengan menggunakan metode deskriptif kuantitatif presentase, yaitu dengan
cara menjelaskan data-data yang telah ada kemudian diolah dan menghasilkan
hasil dalam bentuk prosentase. Dimana hasil penelitian tersebut menghasilkan
angka rasio yang cukup baik kecuali pada analisis Cash Ratio. Sedangkan pada
analisis Cash Ratio menunjukkan hasil yang tidak baik karena masih jauh di
bawah standar yang telah ditetapkan.
Berdasarkan penelitian terdahulu dan penetian yang di lakukan peneliti di
atas, maka dapat disimpulkan bahwa penelitian yang dilakukan peneliti saat ini
dibandingkan dengan penelitian terdahulu adalah searah (relevan) sampai saat ini.
Hal tersebut dikarenakan pada penelitian saat ini tercatat bahwa keseluruhan
analisis yang dilakukan menghasilkan angka rasio yang cukup baik yaitu
berdasarkan tingkat kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan
(KSP3) Cabang Amandraya tahun 2014 dan 2015 masing sebesar 67,65 dan 69,15
yang berarti Cukup Sehat.
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah diuraikan, dapat
ditarik kesimpulan bahwa pada Tahun 2014 tingkat kesehatan Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya sebesar 67,65 yang
berarti Cukup Sehat dan pada Tahun 2015 tingkat kesehatan Koperasi Simpan
Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya sebesar 69,15 yang
berarti Cukup Sehat. Berdasarkan hasil perhitungan tingkat kesehatan Tahun
2014-2015 Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang
Amandraya menunjukkan hasil yang cukup sehat.
5.2 Saran
Adapun beberapa saran yang peneliti kemukakan sebagai sumbangan
pemikiran guna kemajuan pada Koperasi Simpan Pinjam Pengembangan
Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya adalah Koperasi Simpan Pinjam
Pengembangan Perdesaan (KSP3) Cabang Amandraya sebaiknya memperhatikan
tingkat kesehatan koperasi yang dimana hasil yang dicapai harus dapat dikatakan
Sehat, dengan cara meningkatkan lagi penambahan modal kerja dan melunasi
hutang-hutang yang masih ada sehingga KSP3 Cabang Amandraya dapat
mencapai visi dan misinya.
DAFTAR PUSTAKA
Fay. 1908, dalam Hendrojogi. 2010. Dinamika Koperasi. Jakarta: PT. Rineka
Cipta.
Fraser. 2008, dalam Mutmainnah, 2013. Tujuan laporan keuangan koperasi.
Jakarta: Rajawali Pers.
Hanafi, MamduhdanHalim,dkk. 2005. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta:
YPKN
Harahap, 2007. Analisis Kritisatas Laporan Keuangan. Jakarta: PT Raja
Grafindo Persada.
Hartono dalam Sudarsono dan Edilius, 2010. Manajemen Koperasi Indonesia.
Jakarta: PT. Rineka Cipta.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2002. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta:
Salemba Empat.
Jumingan. 2009, Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Bumi Aksara.
Kartasapoetra, ddk, 2007. Manajemen Perkreditan Komersil. Yogyakarta: BPFE.
Kasmir. 2008. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Keputusan Menteri Koperasi dan UKM Nomor 96/Kep/M.KUKM/IX/2004
tentang Pedoman Standar Operasional Manajemen Koperasi Simpan
Pinjam dan Unit Simpan Pinjam Koperasi.
Mulyadi. 1997, dalam Risnawati. (2012). Akuntansi Manajemen. Yogyakarta:
Salemba Empat.
............2001. Akuntansi Manajemen. Jakarta: Salemba Empat.
Munawir. 1999. Analisis Laporan Keuangan, Edisi Ke-4 Yogyakarta: Liberty.
................ 2000. Analisa Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty.
................2002. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: BPFE.
................2008. Analisis Laporan Keuangan, Edisi Ke-3 Yogyakarta: BPFE.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 9 Tahun 1995 Tentang
Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam Oleh Koperasi.
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik
Indonesia Nomor : 19/Per/M.KUKM/XI/2008 Tentang Pedoman
Penilaian Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Unit Simpan Pinjam
Koperasi.
Peraturan Menteri Negara Koperasidan Usaha Kecil dan Menengah Republik
Indonesia Nomor : 14/Per/M.KUKM/XII/2009.Tentang Pedoman
Penilaian Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Unit Simpan Pinjam
Koperasi.
Riyanto, 2001. Bambang. 2003. Dasar-Dasar Pembelajaran Perusahaan, Edisi
Ke-4 Cetakan Ke-8. Yogyakarta: Yayasan Badan Penerbit Gajah Mada.
.............2003, Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan. Yogyakarta: BPFE.
Sartono. 2001. dalam Betaria 2013. Manajemen Keuangan: teori dan aplikasi.
Edisi keempat. Yogyakarta: Liberty.
Sitio dan Tamba. 2001. Koperasi Teori dan Praktik. Jakarta: Erlangga.
Soemarso. 2005. Laporan keuangan koperasi. Jakarta : Grafindo Persada.
Sugiyono, 2014. Metode Penelitian Bisnis, Cetakan Ketiga, Bandung: Alfabeta.
Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 27 Tahun 2002 tentang Akuntansi
Perkoperasian, laporan keuangan koperasi meliputi neraca, perhitungan
hasil usaha, laporan arus kas, dan catatan laporan keuangan.
Tunggal, 2013 dalam Mercy. Memahami Konsep Ekonomic Value Added (EVA)
dan Value Based Management (VBM). Jakarta. Harvarindo.
Undang – Undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1992, Tentang
Pernyataan Standar Pernyataan Akuntansi Keuangan (SPAK) Nomor 27
tahun 2002 tentang Akuntansi Perkoperasian.
Widiyanti, 2007. Analisis Laporan Keuangan Untuk Menilai Posisi Keuangan
dan Kinerja Koperasi”. Tugas Akhir. Program Studi Akuntansi Diploma
III Fakultas Ekonomi. UNY.
Yayuk. 2012. Upaya Meningkatkan Kemampuan Kongnitif Dalam Mengenal
Konsep Bilangan Melalui Permainan Dakon. Surakarta: Skripsi FKIP
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
LAMPIRAN 1
Perhitungan rasio berdasarkan aspek penilaian kesehatan koperasi dapat
dilihat datanya pada laporan keuangan tahunan periode yang dibutuhkan dalam
penelitian yaitu:
4. Aspek Permodalan
d. Rasio Modal Sendiri terhadap Total Assets
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio modal sendiri dengan total asset adalah sebagai
berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 10,41%
Tahun 2015: Rasio =
% = 12,34%
e. Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Berisiko
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio modal sendiri dengan pinjaman diberikan yang
beresiko adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 35,75 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 36,67 %
f. Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio kecukupan modal sendiri adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 3,99 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 4,16 %
5. Aspek Aktiva Produktif
e. Rasio Volume Pinjaman pada Anggota terhadap Volume Pinjaman yang
Diberikan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume
pinjaman yang diberikan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 39,23 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 74,52 %
f. Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman
yang diberikan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 0,33 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 1,30 %
g. Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman
Bermasalah adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 371,8 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 126,94 %
h. Rasio Pinjaman yang Berisiko terhadap Pinjaman yang Diberikan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio pinjaman beresiko terhadap pinjaman yang
diberikan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 61,00 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 71,45 %
6. Aspek Manajemen
Penilaian aspek manajemen KSP dan USP koperasi meliputi lima
komponen sebagai berikut:
Aspek Manajemen
NO ASPEK MANAJEMEN SKOR
1 Manajemen Umum 2,50
2 Manajemen Kelembagaan 1,75
3 Manajemen Permodalan 2,50
4 Manajemen Aktiva 2,50
5 Manajemen Likuiditas 2,00
JUMLAH 11,25
Dengan demikian skor penilaian untuk aspek manajemen adalah 11,25.
4. Aspek Efisiensi
a. Rasio Beban Operasi Anggota Terhadap Partisipasi Bruto
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Beban Operasi Anggota Terhadap Partisipasi
Bruto adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 34,39 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 23,11 %
b. Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor adalah sebagai
berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 10,66 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 14,14 %
d. Rasio Efisiensi Pelayanan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Efisiensi Pelayanan adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 1,46 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 3,09 %
5. Aspek Likuiditas
a. Rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar adalah
sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 23,09 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 49,27 %
b. Rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang Diterima
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang
Diterima adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 168,41 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 90,05 %
6. Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan
a. Rasio Rentabilitas Assets
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Rentabilitas Assets adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 2,50 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 3,30 %
b. Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Rentabilitas Modal Sendiri adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 0,66 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 0,76 %
c. Rasio Kemandirian Operasional Pelayanan
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Kemandirian Operasional Pelayanan adalah
sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 102,97 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 111,19 %
7. Aspek Jati Diri Koperasi
a. Rasio Partisipasi Bruto
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Partisipasi Bruto adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 96,12 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 97,85 %
b. Rasio Promosi Ekonomi Anggota
Rasio =
%
Hasil perhitungan rasio Promosi Ekonomi Anggota adalah sebagai berikut:
Tahun 2014: Rasio =
% = 217,50 %
Tahun 2015: Rasio =
% = 25,58 %