“ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris...

14
i “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT PLN (Persero) JASA MANAJEMEN KONSTRUKSI MENURUT PERATURAN TERBARU“ LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Disusun oleh : ARIS FAJAR SAPUTRO 11.31.0029 PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2015

Transcript of “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris...

Page 1: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

i

“ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT PLN (Persero) JASA

MANAJEMEN KONSTRUKSI MENURUT PERATURAN TERBARU“

LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mencapai Gelar Ahli Madya Pada

Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Disusun oleh :

ARIS FAJAR SAPUTRO

11.31.0029

PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2015

Page 2: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

ii

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Alhamdulillahirabbil’alammin atas rahmat dan karuniaNYA yang selalu

tercurahkan untuk saya sehingga karya ini dapat terselesaikan.Karya yang jauh

dari kata sempurna ini saya persembahkan untuk Bapak & Ibu yang selalu

mengajariku arti dari sebuah perjuangan, arti bertahan dan arti sebuah

ketulusan, untuk adik yang selalu mendukung serta untuk teman – teman dan

sahabat yang selalu memberikan support.

( Harapan itu selalu ada bagi mereka yang tidak mengenal putus asa, dan

ketenangan itu pasti ada bagi mereka yang ridho dengan aturan dan kehendak-

Nya )

( Siapa yang bersungguh – sungguh pasti akan sampai pada tujuannya )

Page 3: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

iii

HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Nama : ARIS FAJAR SAPUTRO

NIM : 11.31.0029

Fakultas : EKONOMI DAN BISNIS

Program Studi : D3 PERPAJAKAN

Judul : “Analisis dampak perubahan status pemungutan Pajak

Pertambahan Nilai (PPN) Pada PT PLN (Persero) Jasa Manajemen Konstruksi

menurut peraturan terbaru“

Disetujui di Semarang, 04 November 2015

Dosen Pembimbing,

(MG. Westri Kekalih S. SE, ME)

Page 4: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan prektek kerja lapangan dengan judul : “Analisis dampak perubahan status

pemungutan pajak pertambahan nilai (PPN) pada PT PLN (Persero) Jasa

Manajemen Konstruksi menurut peraturan terbaru”. Yang dipersiapkan dan

disusun oleh :

Nama : ARIS FAJAR SAPUTRO

NIM : 11.31.0029

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 29 Oktober 2015 dan telah

dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan

mencapai gelar Ahli Madya Program Studi D3 Perpajakan.

Dosen Pembimbing, Koordinator Penguji,

(MG. Westri Kekalih S. SE, ME) (P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt)

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

(Sentot Suciarto A, Ph.D)

Page 5: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

v

PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama : ARIS FAJAR SAPUTRO

NIM : 11.31.0029

Fakultas : EKONOMI dan BISNIS

Program Studi : D3 PERPAJAKAN

Menyatakan bahwa tugas akhir ini adalah hasil murni karya saya sendiri. Apabila

dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk-

bentuk kecurangan yang lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk

apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.

Semarang, 04 November 2015

(Aris Fajar Saputro)

Page 6: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

vi

ABSTRAKSI

Adanya suatu perubahan peraturan pajak salah satunya Pajak Pertambahan Nilai

yang paling mendasar adalah peraturan yang menyebabkan terjadinya perubahan

implementasi, baik kepada Wajib Pajak maupun wajib pungut pajak. PT PLN

JMK adalah salah satu wajib pajak yang memiliki dampak perubahan

pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar Menjadi Wajib Pungut.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pelaksanaan dasar pemungutan Pajak

Pertambahan Nilai, untuk mengetahui pelaksanaan perubahan pemungutan Pajak

Pertambahan Nilai, untuk mengetahui pelaksanaan perhitungan dan pelaporan

Pajak Pertambahan Nilai sebelum dan sesudah menjadi wajib pungut pada PT

PLN JMK. Metode ini menggunakan Metode yang digunakan adalah metode

kualitatif dan kuantitatif. Hasil Penelitian ini menggunakan data Pajak Masukan

selama 1 tahun dan yang tidak boleh diperlihatkan atau diminta oleh peneliti

karena data tersebut bersifat rahasia.

Kata Kunci: Status Perubahan Pemungutan PPN pada PT PLN JMK, Pajak

Pertambahan Nilai, KMK Nomor 563/KMK.03/200, PMK Nomor:

85/PMK.03/2012 dan PMK Nomor: 136/PMK.03/2012.

Page 7: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

vii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrohmanirrohim, alhamdulillahirobbil 'alamin washolatu wassalamu

alla asrofil ambiyai wa mursalin wa 'ala alihi washohbihi ajma'in, puji dan syukur

saya panjatkan kepada Allah S.W.T yang selalu melimpahkan rahmat dan

karuniaNya, sehingga peniliti mampu menyelesaikan penelitian ini dengan judul

“Analisis dampak perubahan status pemungutan pajak pertambahan nilai (PPN) pada

PT PLN (Persero) jasa manajemen konstruksi menurut peraturan terbaru.

Dengan terselesaikannya penyusunan dan penelitian tugas akhir ini tentunya

melibatkan berbagai pihak yang telah memberi semangat dan saya ucapan terima

kasih kepada:

1. ALLAH SWT yang selalu melimpahkan berkah dan hidayahNya, dalam

melaksanakan praktek kerja lapangan dan dalam membuat/menyusun tugas akhir

diberikannya kelancaran dan serta masih dalam perlindungannya kepada saya.

2. Dekan fakultas ekonomi dan bisnis Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D

3. Ibu Agnes Arie MC, SE, MSi, Akt, BKP selaku Ketua Program Studi D3

Perpajakan.

4. Ibu Pulina Rini Hastuti, SE, MSi, Akt selaku dosen wali Program Studi D3

Perpajakan.

5. Ibu MG. Westrie Kekalih S. SE, ME selaku dosen pembimbing, yang telah sabar

untuk membimbing saya dalam menyelesaikan tugas akhir ini hingga selesai.

6. Bapak dan Ibu dosen fakultas ekonomi dan bisnis khususnya yang telah mengajar

di Program Studi D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu dalam kuliah.

7. Mbak Retno selaku staff TU Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

8. Ibu Sri Wahyuni sebagai direktur manager keuangan dan karyawan/karyawati

pada PT PLN (Persero) Jasa Manajemen Konstruksi terima kasih telah

memberikan ijin kepada peneliti untuk bisa melakukkan praktek kerja lapangan

Page 8: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

viii

dan terima kasih atas data yang telah diberikan kepada peneliti untuk bahan

menyusun tugas akhir sampai selesai.

9. Kedua orang tua bapak dan ibu yang sangat saya sayangi, yang selalu memberi

dukungan materi, memotivasi saya agar untuk lebih semangat, selalu sabar

menghadapi tinglah laku saya selama ini dan beliau selalu senantiasa untuk

mendoakan saya menjadi anak yang sholeh dan sukses untuk masa depan nanti.

10. Adik, saudara dan teman dirumah atau teman club yang juga telah memberikan

dukungan moral, semangat dan selalu mendoakan saya.

11. Ari Wibowo, Rahmad Hidayat, Satrio, Teguh, Galih, Daniel Wisnu, dan teman-

teman Perpajakan angkatan 2011 lainnya yang tidak bisa saya sebutkan satu

persatu, terima kasih atas kebersamaan dan kerjasamanya dalam segala kegiatan

selama perkuliahan dan terima kasih semangat yang telah kalian berikan kepada

saya.

12. Nurizka Noviana Putri dan keluarga yang telah memotivasi saya agar dapat untuk

lebih semangat kembali melewati kegagalan yang saya alami sebelumnya dan

terima kasih selalu senantiasa mendoakan hingga saya berhasil melewati

semuanya.

13. Semua pihak yang tidak bisa dituliskan satu persatu yang telah membantu proses

penyelesaian tugas akhir ini. Peneliti menyadari bahwa laporan praktek kerja

lapangan ini jauh dari kata sempurna, oleh karena itu peneliti mengharap kritik

dan saran yang bersifat membangun dari berbagai pihak.Semoga laporan praktek

kerja lapangan ini berguna bagi berbagai pihak.

Semarang, 04 November 2015

Peneliti,

(Aris Fajar Saputro)

Page 9: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................. ii

HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... iv

PERNYATAAN KEASLIAN .......................................................................... v

ABSTRAKSI .................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii

DAFTAR ISI .................................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiii

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiv

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1

1.2 Perumusan Masalah .............................................................. 4

1.3 Tujuan Penulisan .................................................................. 4

1.4 Manfaat Penulisan ................................................................ 5

1.5 Sistematika Penulisan ........................................................... 6

1.5.1 BAB I PENDAHULUAN ................................ 6

1.5.2 BAB II LANDASAN TEORI ........................... 6

1.5.3 BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE

PENELITIAN .......................................

6

1.5.4 BAB IV PEMBAHASAN ................................... 6

1.5.5 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............ 6

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Pengertian Pajak .................................................................... 7

Page 10: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

x

2.1.1 Fungsi Pajak ............................................................ 8

2.1.2 Pengelompokan Pajak ............................................. 8

2.2 Tata Cara Pemungutan .......................................................... 10

2.2.1 Stelsel Pajak ............................................................ 10

2.2.2 Asas Pemungutan Pajak .......................................... 11

2.2.3 Sistem Pemungutan Pajak ....................................... 12

2.3 Pajak Pertambahan Nilai ....................................................... 13

2.3.1 Objek PPN ............................................................... 14

2.3.2 Pelaporan Usaha Untuk Dikukuhkan Sebagai

Pengusaha Kena Pajak ............................................

15

2.3.3 Pengusaha Kena Pajak (PKP) ................................. 15

2.3.4 Pengusaha Kecil ...................................................... 15

2.3.5 Barang dan Jasa Yang Tidak Dikeanai PPN ........... 16

2.3.6 Jenis Barang Yang Tidak Dikenai PPN .................. 16

2.3.7 Jenis Jasa Yang Tidak Dikenai PPN ....................... 18

2.3.8 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai Dan

Pajak Penjualan Atas Barang Mewah .....................

22

2.3.9 Tarif PPN dan PPnBM ............................................ 23

2.3.10 Dasar Pengenaan Pajak .......................................... 23

2.3.11 Saat Pelaporan PPN/PPnBM ................................... 26

2.3.12 Pengusaha Kena Pajak Yang Dapat Menggunakan

Pedoman Penghitungan Pajak Masukan ................

26

2.3.13 Kewajiban Pengusaha Kena Pajak .......................... 27

2.3.14 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai .................. 28

2.3.15 Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan ................ 28

2.3.16 Kegiatan Membangun Sendiri Yang Dikenakan

PPN .........................................................................

29

2.3.17 Tarif Dan Dasar Pengenaan Pajak .......................... 29

Page 11: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

xi

2.3.18 Saat Dan Tempat Pajak Terutang ........................... 30

2.3.19 Penyetoran Dan Pelaporan ...................................... 30

BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

3.1 Gambaran umum PT PLN (Persero) JMK ............................ 32

3.1.1 Struktur Organisasi PT PLN JMK .......................... 39

3.1.2 Visi dan Misi PT PLN JMK .................................... 39

3.1.3 Strategi Perusahaan ................................................. 40

3.2 Metode Penelitian ................................................................. 41

3.2.1 Objek Penelitian ...................................................... 41

3.2.2 Data dan Metode Pengumpulan Data ..................... 42

3.2.3 Metode Analisis Data .............................................. 43

BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

4.1 Analisis Perubahan Status Pemungutan Pajak Pertambahan

Nilai Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada

PT PLN JMK Sesuai Dengan Peraturan Lama Dan

Peraturan Baru ......................................................................

45

4.2 Analisis Pelaksanaan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai

Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT

PLN JMK ..............................................................................

46

4.2.1 Pemungutan Sebelum Menjadi Wajib Pungut Pada

PT PLN JMK ..........................................................

46

4.2.2 Pelaksanaan Pemungutan Sesudah Menjadi Wajib

Pungut Pada PT PLN JMK .....................................

48

4.3 Analisis Pelaksanaan Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai

Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT

PLN JMK ..............................................................................

49

Page 12: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

xii

4.3.1 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Ketika

Sebelum Menjadi Wajib Pungut .............................

49

4.3.2 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Ketika

Sudah Menjadi Wajib Pungut .................................

53

4.4 Analisis Pelaksanaan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai

Sebelum Dan Sesudah Menjadi Wajib Pungut Pada PT

PLN JMK ..............................................................................

60

4.4.1 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Ketika

Sebelum Menjadi Wajib Pungut .............................

60

4.4.2 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Ketika

Sesudah Menjadi Wajib Pungut .............................

60

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan .......................................................................... 62

5.2 Saran ..................................................................................... 65

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 66

Page 13: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1.1 Struktur PT PLN JMK .......................................................... 39

Page 14: “ANALISIS DAMPAK PERUBAHAN STATUS PEMUNGUTAN PAJAKrepository.unika.ac.id/7399/1/11.31.0029 Aris Fajar Saputro - COVER... · pemungutan Pajak Pertambahan Nilai yaitu Wajib Bayar

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Pembagian Penugasan Bidang Operasi PLN JMK ....... 34

Tabel 4.3.1 Pajak Masukan Pajak Pertambahan Nilai Sebelum

Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..................

50

Tabel 4.3.2 Pajak Masukan Pajak Pertambahan Nilai Sesudah

Menjadi Wajib Pungut Pada PT PLN JMK ..................

50