i

ANALISIS AKUNTANSI PEMBIAYAAN

MUSYARAKAH WAL IJARAH MUNTAHIYA BITTAMLIK

(Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan)

TUGAS AKHIR

Diajukan Kepada STAIN Pekalongan

Dalam Rangka Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan

Memperoleh Gelar Ahli Madya ( A.Md ) di Bidang

Ilmu Perbankan Syariah

Oleh :

Anisatul Ula

NIM : 231208047

PROGRAM STUDI D III PERBANKAN SYARIAH

JURUSAN SYARIAH SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERI

(STAIN) PEKALONGAN

2011

ii

PERNYATAAN

Yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama : Anisatul Ula

NIM : 231208047

Prodi : D3 Perbankan Syariah

Jurusan : Syariah

Angkatan : 2008

Menyatakan bahwa Tugas Akhir yang berjudul “Analisis Akuntansi

Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank

Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan)“, adalah benar-benar karya penulis

sendiri, kecuali dalam bentuk kutipan yang telah penulis sebutkan sumbernya.

Demikian pernyataan ini dibuat dengan sebenar-benarnya. Apabila

dikemudian hari terbukti Tugas Akhir ini ternyata plagiat, penulis bersedia

mendapat sanksi.

Pekalongan, 23 Mei 2011

Yang menyatakan,

Anisatul Ula

NIM : 231208047

iii

NOTA PEMBIMBING

Lamp : 2 (dua) eksemplar

Hal : Naskah Tugas Akhir

Sdri. Anisatul Ula

Kepada Yth.

Ketua STAIN Pekalongan

c/q Ketua Jurusan Syariah

di

Pekalongan

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Setelah diadakan penelitian dan perbaikan sepenuhnya, maka bersama ini

kami kirimkan naskah Tugas Akhir saudari :

Nama : Anisatul Ula

NIM : 231208047

Prodi : D3 Perbankan Syariah

Judul : Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah

Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat

Indonesia Cabang Pekalongan).

Dengan ini kami mohon agar Tugas Akhir tersebut dapat diujikan

(munaqosah).

Demikian harap menjadi perhatian dan terima kasih.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Pekalongan, 23 Mei 2011

Pembimbing I Pembimbing II

A.M. Khafidz Ma’shum, M.Ag Rinda Asytuti, M.Si

NIP : 1978 06 16 2003 12 1 003 NIP : 1977 12 06 2005 01 2 002

iv

KEMENTERIAN AGAMA

SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERI

(STAIN) PEKALONGAN

PRODI D III PERBANKAN SYARIAH Jurusan Syariah

Jl. Kusuma Bangsa No. 09 Telp. (0285) 412575 – Faks. (0285) 423418

Email : stain_pkl@telkom. net-stain-pkl@hotmail.com Pekalongan

PENGESAHAN

Ketua Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri (STAIN) Pekalongan

mengesahkan Tugas Akhir saudari :

Nama : Anisatul Ula

NIM : 231208047

Judul : Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah

Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat

Indonesia Cabang Pekalongan).

Yang telah diujikan pada hari Selasa tanggal 31 Mei 2011 dan dinyatakan

Lulus, serta diterima sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar Ahli Madya

(A.Md) dalam Ilmu Perbankan Syariah STAIN Pekalongan.

Dewan Penguji,

Penguji I Penguji II

Ahmad Syukron, M.Ei Agus Fakhrina, M.Si

NIP : 1971 10 15 2005 01 1 003 NIP : 1977 01 23 2003 12 1 001

Pekalongan, 1 Juni 2011

Ketua STAIN Pekalongan

Dr. Ade Dedi Rohayana, M.Ag

NIP : 1971 0115 1998 03 1 005

v

PERSEMBAHAN

Dengan penuh hormat dan rasa cinta serta kasih saying yang tulus,

kupersembahkan Tugas Akhir ini untuk orang-orang yang senantiasa mendo’akan

kesuksesanku dan memberikan semangat dalam hidupku, khususnya untuk :

Ayahanda (Nursaid) dan Ibunda (Dzuriyah), terima kasih karena telah

membesarkanku dengan penuh kasih sayang dan memberikan dukungan serta

motivasi baik moril maupun materiil dalam penyusunan Tugas Akhir ini.

Adik-adikku tersayang Zahir Khasani dan Mila Nailus Sa’adah. Terima kasih

atas dukungan kalian.

Para dosen pembimbingku Bapak AM. Hafidz Ma’shum, M.Ag dan Ibu Hj.

Rinda Asytuti, M.Si. Terima kasih banyak atas bimbingan yang diberikan

selama proses penyusunan Tugas Akhir ini.

Yang selalu menemani hari-hariku Nursinggih Ramadhani, S.Pd, yang tiada

henti selalu memberikan motivasinya dalam penyusunan Tugas Akhir ini.

Seluruh teman-temanku dijajaran kepengurusan IPNU IPPNU Pimpinan

Anak Cabang Kecamatan Wiradesa, serta Pimpinan Ranting IPNU IPPNU

Kelurahan Mayangan yang selalu memberikan semangat dalam penyusunan

Tugas Akhir ini.

Segenap karyawan dan karyawati di BMT NU NUSA KARTIKA, yang juga

selalu memberi motivasi dalam penyusunan Tugas Akhir ini.

Sahabat-sahabatku Ranny, Firoh, Hening, Allan. Kenangan terindah bersama

kalian tidak akan kulupakan. Terima kasih karena telah banyak membantu

dan memberi semangat. Serta semua teman-temanku angkatan 2008 Prodi D3

Perbankan Syariah.

Pihak-pihak yang telah berpartisipasi dalam dalam penyusunan Tugas Akhir

ini. Segenap civitas akademika STAIN Pekalongan, terima kasih untuk

semuanya.

Semoga penulis dapat meneruskan studi ke jenjang yang lebih tinggi lagi agar

cita-cita penulis dapat tercapai.

Mohon do’a dan dukungannya.

vi

MOTTO

Jangan pernah menyia-nyiakan waktu, karena waktu

tidak akan pernah terulang kembali.

Hidup hanya sekali, manfaatkanlah sebaik mungkin.

Lakukanlah apa yang dapat kamu lakukan saat itu juga.

Jangan menyerah, selalu bersemangat dalam hidup.

vii

ABSTRAK

Nama : Anisatul Ula

NIM : 231208047

Judul :Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah

Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia

Cabang Pekalongan).

Sistem akuntansi menjadi salah satu aspek penting dalam suatu lembaga

keuangan Syariah. Sebagai media untuk mengetahui kinerja perusahaan juga

sebagai media pertanggugjawaban lembaga keuangan Syariah. Penelitian yang

dilakukan oleh penulis terkait pengakunan akuntansi pembiayaan musyarakah wal

ijarah muntahiya bittamlik di BMI cabang Pekalongan serta apakah sistem

akuntansi yang digunakan telah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi

Keuangan (PSAK) yang berlaku. Penelitian ini bertujuan dan bermanfaat untuk

mengetahui akuntansi pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiya bittamlik di

BMI dan apakah standar akuntansi yang digunakan sudah sesuai dengan PSAK

lembaga keuangan Syariah.

Jenis penelitian yang digunakan peneliti adalah penelitian lapangan

Dengan metode pengumpulan data dengan cara observasi ke lapangan, wawancara

dengan pihak terkait, serta dokumentasi berupa sumber-sumber data dari lapangan

maupun dari pustaka, penelitian yang digunakan dengan pendekatan penelitian

kualitatif.

Penulis mencoba untuk menganalisis praktik akuntansi pada pembiayaan

musyarakah wal ijarah muntahiya bittamlik di BMI dengan PSAK lembaga

keuangan Syariah yang terbaru yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia.

Setelah dilakukan penelitian dilapangan bahwa pembiayaan musyarakah wal

ijarah muntahiyah bittamlik di BMI cabang Pekalongan menggunakan akad

Musyarakah muthanaqisah atau menggabungkan prinsip syarikatul milk

(kepemilikan bersama) antara nasabah dan pihak bank. Pembiayaan musyarakah

wal ijarah muntahiyah bittamlik di BMI dikhususkan pada Kredit Pemilikan

Rumah (KPR) pembiayaan Hunian Syariah.

Setelah dilakukan penelitian studi kasus di BMI cabang Pekalongan.

Pencatatan transaksi pada pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiyah

bittamlik di BMI cabang Pekalongan dapat disimpulkan bahwa pencatatan-

pencatatan transaksi pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiyah bittamlik

menggunakan Kemudian PSAK 106 untuk akuntansi pembiayaan musyarakah

pada transaksi pencairan dana kepada nasabah karena dicatat sebagai piutang,

bukan sebagai aktiva dan pada transaksi pembayaran pokok angsuran karena akan

mengurangi jumlah piutang nasabah pada bank. Dan pada PSAK 107 dalam

akuntansi ijarah pada transaksi pemberian uang muka, pembayaran sewa, dan

beban perbaikan obyek pembiayaan oleh nasabah.

viii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmannirrahim

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Segala puji bagi Allah SWT Tuhan semesta alam, kepada-Nya ku

memohon ampun. Sholawat serta salam penulis panjatkan kepada Nabi Agung

Muhammad SAW beserta keluarga dan sahabat-sahabatnya yang selalu kita

nantikan Syafa’at-Nya di yaumil akhir nanti. Penulis bersyukur karena dalam

penulisan Tugas Akhir ini tidak ada hambatan maupun rintangan yang berarti.

Dengan modal kerja keras dan dan kesabaran serta bantuan dari berbagai pihak,

akhirnya penulis dapat menyusun Tugas Akhir ini walaupun masih jauh dari

sempurna.

Penulis tidak lupa mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya atas

bantuan dari semua pihak yang telah membantu sehingga Tugas Akhir ini dapat

terselesaikan khususnya kepada :

1. Bapak Dr.Ade Dedi Rohayana, M.Ag selaku Ketua STAIN Pekalongan.

2. Bapak Drs. A. Tubagus Surur, M.Ag selaku Ketua Jurusan Syariah STAIN

Pekalongan.

3. Bapak Ahmad Syukron, M.Ei selaku Ketua Program Studi D3 Perbankan

Syariah STAIN Pekalongan.

4. Bapak Ali Amin Isfandiar, M.Ag selaku Dosen Wali.

5. Bapak AM. M. Khafidz Ma’shum, M.Ag dan Ibu Hj. Rinda Asytuti, M.Si

selaku Dosen Pembimbing.

6. Para staf dan karyawan Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan,

khususnya Bapak M. Arif Zulfikar yang telah memberikan izin dan

meluangkan waktu selama penelitian.

7. Segenap dosen pengajar STAIN Pekalongan yang telah memberikan ilmu

yang diberikan, semoga menjadi amal yang tiada putus.

8. Segenap civitas akademika STAIN Pekalongan.

9. Kedua orang tuaku.

ix

10. Sahabat serta teman-temanku di D3 Perbankan Syariah, PAC IPNU-

IPPNU Kec. Wiradesa, dan BMT NU NUSA KARTIKA.

Tidak ada yang dapat penulis berikan kecuali ucapan do’a semoga amal

baik mereka dapat diterima oleh Allah SWT dan mendapat balasan yang setimpal.

Wallahulmuwafiq illa aqwamitthariq

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Pekalongan, 23 Mei 2011

Penulis

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ………………………………………………………….. i

PERNYATAAN ………………………………………………………………. ii

NOTA PEMBIMBING ……………………………………………………….. iii

PENGESAHAN ………………………………………………………………. iv

PERSEMBAHAN …………………………………………………………….. v

MOTTO ……………………………………………………………………….. vi

ABSTRAK ……………………………………………………………………. vii

KATA PENGANTAR ………………………………………………………....viii

DAFTAR ISI ………………………………………………………………….. x

DAFTAR TABEL …………………………………………………………….. xii

BAB I PENDAHULUAN ……………………………………………………. 1

1.1 Latar Belakang Masalah ………………………………………….. 1

1.2 Rumusan Masalah ……………………………………………….. 5

1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian …………………………………. 5

1.4 Penegasan Istilah …………………………………………………. 6

1.5 Tinjauan Pustaka …………………………………………………. 8

1.6 Kerangka Berfikir ……………………………………………….. 17

1.7 Metode Penelitian ………………………………………………... 19

1.8 Sistematika Pembahasan …………………………………………. 24

BAB II LANDASAN TEORI ……………………………………………….. 26

2.1 Akuntansi Syariah ……………………………………………… 26

2.2 Tujuan Laporan Keuangan Perbankan Syariah …………………. 29

2.3 Prinsip Sistem Keuangan Syariah ………………………………. 30

2.4 Standar Akuntansi Lembaga Keuangan Syariah ………………... 32

2.5 Musyarakah ……………………………………………………... 40

2.6 Ijarah Muntahiya Bittamlik ……………………………………... 45

BAB III GAMBARAN UMUM BANK MUAMALAT INDONESIA (BMI)

CABANG PEKALONGAN ………………………………………... 51

3.1 Sejarah Berdirinya Bank Muamalat Indonesia (BMI) ………….. 51

xi

3.2 BMI Cabang Pekalongan ……………………………………….. 54

3.3 Produk-produk BMI Cabang Pekalongan ………………………. 56

3.4 Struktur Organisasi BMI Cabang Pekalongan ………………….. 69

BAB IV ANALISIS AKUNTANSI PEMBIAYAAN MUSYARAKAH WAL

IJARAH MUNTAHIYA BITTAMLIK ………………………………... 70

4.1 Pengakunan Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya

Bittamlik di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan ...….. 70

4.2 Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah

Muntahiya Bittamlik terhadap PSAK Lembaga Keuangan

Syariah ……………………………………………………………. 76

BAB V PENUTUP ………………………………………………………….. 93

5.1 Kesimpulan ……………………………………………………... 93

5.2 Saran ……………………………………………………………. 94

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

xii

DAFTAR TABEL

1.1 Tabel Ringkasan Telaah Pustaka ................................................................... 12

1.2 Gambar Kerangka Berfikir Penelitian ........................................................... 19

2.1 Gambar KDPPLKS ........................................................................................ 34

3.1 Gambar Struktur Organisasi BMI Cabang Pekalongan ................................. 69

4.1 Grafik Pertumbuhan nasabah pembiayaan musyarakah wal ijarah

muntahiya bittamlik di BMI ........................................................................... 71