Akuntansi Pada Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Akuntansi Pada Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai Annisa Dian S/105020300111032Galuh Purbaningtyas/ 105020300111040Arabella Yolanda/ 1050203051110Hadyan Farizi/ 1050203071110Sebuah Lindung nilai dapatMenggeser risiko dari fluktuasi dalam harga penjualan, biaya-biaya, tingkat bunga atau tingkat nilai tukar uangmembantu dalam mengatur hargaMengurangi risiko untuk meningkatkan posisi keuanganMenghasilkan keuntungan pajakMembantu menghindari kebangkrutan

Menggunakan Derifativ sebagai lindung nilai Dalam dokumen harus mencakupHubungan antara item yang terlindung dan instrumen derivatifObjective dari manajemen risiko dan strategi untuk lindung nilai Instrumen lindung nilaiitem yang dilindungi nilainyaLindung nilai yang menjadi risiko alamikeefektifan dalam penilaian

Akuntansi Lindung NilaiQualifikasi dari akuntansi lindung nilai, Instrumen derivatif haruslah efektif dalam standar menentukan laba atau rugi pada item yang dilindungi nilainyaKeefektifan ditentukan berdasarkanSifat alami pada variabel yang mendasariJumlah Notional dari derifativPerlindungan nilai pada itemTanggal pengiriman nilai derifativTanggal penetapan yang mendasariKeefektivan dapat di asumsikan, jika keadaaan yang memaksa terjadi

Keefektifan lindung nilaiItem yang di lindung nilai Utang weselTertanggal, 1 JanuariUntuk pengiriman sebesar 10000 euroVariabelnya adalah perubahan nilai pada mata uang euroInstrumen lindung nilaiforward contratuntuk menerma pegiriman dari 10000 euroPada tanggal 1 January

Contoh dari KeefektifanJika terdapat suatu keadaan dari itm untuk mendapatkan lindung nilai tetapi instrume lindung nilai tidak cocok, maka analisis statistik dapat memutuskan keefektifan.Analisis RegresiAnalisis KorelasiContoh:Menggunakan derifativ berdasrakan nilai minyak untuk melakukan lindung nilai bahan bakar pesawat jet.

Analisis StatisikPerlindungan nilai pada arus kas digunakan untuk meramalkan transaksi yang memungkikan memiliki risiko yang mempengaruhi arus kas di masa depan.

Perlindungan Nilai Pada Arus KasLindung Nilai pada arus kas dicatat pada harga saat dikeluarkandisesuaikan pada nilai wajar pada setiap tanggal pelaporanLaba atau rugi harus diakui dalam laporan laba rugi atas sisa laba atau rugi dari lindung nilai transaksi derivatif dapat juga diklasifikasikan sebagai pendapatan lain-lainKetika sebuah transaksi yang diramalkan dapat berpengaruh pada laporan laba rugi pengklasifikasian ulang sebagai pendapatan lain-lain komprehensif (OCI )untuk pendapatan atau pengeluaran yang dilindungi nilainya.

Lindung Nilai pada nilai wajar digunakan pada aset atau liabilitas, atau ketika perusaaan membeli atau menjual, dimana terdapat risiko dari nilai posisi

Lindung Nilai pada Nilai WajarUtility mengantisipasi untuk pembelian minyak untuk dijual ke customernya pada febuari mendatang. Pada tanggal 1 Desember, utilitymenandatangani pada kontrak futur untuk mengakui minyak sebanyak 4200 galon denganharga $ 1,4007/galon utuk pengiriman tertanggal 31 Januari. Marjin sebesar $10 dibayarkan di muaPada tanggal 31 Desember, harga untuk pengiriman minyak tertanggal 31 Januari sebesar $ 1,4050Pada tanggal 31 Januari, spot rate untuk pengiriman saat itu sebesar $ 1.3995Utility menetapkan kontrak bahwa menerima pengiriman minyak sebanyak 4200 galon.

ContohPada Februari Utility menjual semua minyaknya pada customer sebesar $ 8400 dan mengklasifikasikan dalam pendapatan lain-lain dari lindung nilai sebagai harga pokok penjualan.

Perubahan pada future contract 12/31 = $18.06Perubahan pada future contract 1/31 = ($23.10)Kerugian berdasarkan kontrak ($5.04) OCI, dan membuat peningkatan HPP

Jurnal terakhir mengklasifikasikan ulang kerugian yang ada dalam kontrak, dari pendapatan lain-lain menjadi HPP. Efeknya adalah HPP menjadi meningkat sebesar $ 5.8882,94. Ini adalah harga minyak berdasarkan harga kontrak yang ditandatangani pada tanggal 1 Desmber.

PSAK NO. 55 TENTANG AKUNTANSI INSTRUMEN DERIVATIF DAN AKTIVITAS LINDUNG NILAI Adalah instrument keuangan atau perjanjian lainnya yang memiliki tiga karakteristik :memiliki :SatuS atu atau lebih variable pokok yang mendasari (underlying); danSatu atau lebih jumlah nosional (notional amount) atau syarat pembayaran atau keduanyapersyaratan perjanjian tidak memerlukan investasi awal bersih (initial net investment), atau memerlukan investasi awal bersih yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang dibutuhkan oelh jenis perjanjian lainnya yang diperkirakan akan menghasilakan efek yang sama terhadap perubahan dalam factor-faktor pasar; dan

Instrumen Derivatifpersyaratan perjanjian mengharuskan atau memungkinkan penyelesaian sekaligus, atau instrumen derivatif dapat segera diselesaikan dengan saran terpisah di luar perjanjian tersebut, atau persyartan perjanjian mengakibatkan penyerahan aktiva sehingga penyelesaian secara substansial tidak berbeda dengan net settlement Jumlah nasional adalah suatu jumlah dalam unit valuta, saham, dan atau satuan unit lainnya yang disebutkan dalam perjanjian.Syarat pembayaran adalah jumlah yang harus dibayar pada saat penyelesaina kontrak apabila variable pokok berubah sesuai dengan syarat pernjanjian.Variabel pokok adalah tignkat bunga, nilai surat berharga, indeks harga atau kurs, atau variable penentu lainnya. Instrumen Derivatif Melekat Instrumen derivative melekat harus dipisahkan dari kontrak utama dan diperlukan sebagai instrument derivative menurut pernyataan ini jika dan hanya jika seluruh criteria berikut dipenuhi:A a. karakteristik dan resiko instrument derivative melekat tidak secara jelas dan erat berhubungan dengan karakteristik dan resiko ekonomis kontrak utama; b. instrument derivative mencakup instrumen derivatif melekat kontrak utama tidak dinilai kembali sesuai dengan nilai wajarnya berdasarkan prinsip akuntasni yang diterima umum; dan c. instrument terpisah dengan kondidi yang sama dengan instrument derivative melekat adalah instrumen derivative yang tunduk pada persyartan ini.

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN Pengakuan Transaksi Derivatif dan Penilaian Derivatif dan Saldo Transaksi yang Dilindungi Nilainya

Suatu entitas harus mengakui seluruh instrumen derivatifnya di dalam laporan posisi keuagnan sebagi aktiva atau kewajiban berdsarkan hak atau kewajiban menurut perjanjian. Seluruh instrumen derivatif harus disajikan dengan nilai wajar.

Apabila proyeksi arus kas pada masa yang akan datang digunakan untuk mengestimasi nilai wajar, proyeksi arus kas tersebut harus diestimasi berdasarkan asumsi dan proyeksi yang wajar dan mendukung. Perubahan nilai wajar dari keseluruhan aktiva atau kewajiban keuangan untuk periode tertentu merupakan selisih antara nilai wajar pada awal periode (atau tanggal perolehan) dan akhir periode yang disesuaikan untuk mengecualikan :a. perubahan nilai wajar yang diakibatkan berlalunya waktu; danb. perubahan nilai wajar yang berkaitan dengan pembayaran yang diterima atau dilakukan, seperti pengembalian sebagian nilai aktiva atau pelunasan sebagian kewajiban LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR Suatu entitas dapat memperlakukan instrumen derivatif sebagai lindung nilai atas resiko perubahan nilai wajar aktiva atau kewajiban atau porsi tertentu yang diidentifikasi (transaksi/saldo yang dilindung nilai) disebabkan oleh resiko tertentu.Apabila aktiva/kewajiban yang dilindungi diukur pada nilai wajar dengan perubahan nilai wajar dilaporkan sebagai bagian ekuitas, penyesuaian untuk nilai tercatat transaksi/saldo yang dilindung nilainnya sebagimana dijelaskan harus diakui sebagai laba/rugi dan tidak sebagai bagian ekuitas untuk saling menghapusakn laba atau rugi instrumen lindung nilai.LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR Suatu entitas dapat menghentikan secara prospektif pencatatan akuntansi seperti yang dijelaskan ats lindung nilai apabila satu dari kondisi berikut terjadi: a. derivatif tidak berlaku lagi atau dijual, dikhiri atau dieksekusi; ataub. entitas membatalkan tujuan hubungan lindung nilai atas nilai wajar.LINDUNG NILAI ARUS KAS Suatu entitas dapat memperlakukan instrumen derivatif sebagai lindung nilai atas risiko fluktuasi jumlah arus kas pada masa yang akan datang yang diakibatkan risko tertentu, dan dapat dikaitkan dengan aktiva dan kewajiban yang diakui. Secara spesifik, lindung nilai arus kas yang memenuhi syarat dapat di pertanggungjawabkan sebagai berikut: Jika strategi manajemen yang ditentukan oleh entitas untuk suatu hubungan maka komponen laba atau rugi yang dikecualikan akan diakui dalam laporan laba atua rugi periode berjalan

Laba atau rugi harus diakui dalam laporan laba rugi atas sisa laba atau rugi dari lindung nilai transaksi derivatif Akumulasi pendapatan komprehensif lain yang diakui sebagai bagian ekuitas secara terpisah yang berhubungan dengan transaksi yang dilindungi harus disesuaikan ke saldo yang paling rendah dari hal berikut ini: Laba atau rugi kumulatif dari transaksi derivatif

Bagian dari laba atau rugi kumulatif diakui sebagai bagian ekuitas terpisah ke laporan laba rugi Selain Lindung Nilai arus kas dan Nilai wajar yang dijelaskan di atas terdapat lindung Nilai valuta asingAntara lain:Lindung nilai atas nilai wajar dari suatu komitmen yang belum diakui atau dari surat berharga yang tersedia untuk dijualLindung nilai arus kas dari transaksi dalam valuta asing yang diperkirakan akan terjadiLindung nilai atas nilai investasi bersih dalam kegiatan usaha di luar negeri.