DEPLETION Deplesi –PSAK proses pengalokasian biayaperolehan sumber daya mineral. Sumber

daya alam dapat dibagi menjadi dua kategori:

1. Aset biologi (timberlands)

Pendekatan Nilai wajar

2. Sumber daya mineral (minyak, gas, dan pertambangan mineral).

Penghapusan lengkap (konsumsi) dari aset.

Penggantian aset hanya oleh tindakan alam.

Menetapkan dasar Deplesi :

Perhitungan dasar deplesi meliputi:

1. Biaya pra-eksplorasi.

2. Biaya eksplorasi dan evaluasi.

3. Biaya pengembangan.

Penghapusan Biaya Perolehan Sumber daya

Ilustrasi: MaClede Co memperoleh hak untuk menggunakan 1.000 hektar tanah di Afrika

Selatan untuk tambang perak. Biaya sewa adalah $ 50.000, dan biaya eksplorasi yang terkait

pada properti adalah $ 100.000. Biaya pengembangan tidak berwujud yang timbul dalam

membuka tambang adalah $ 850.000. MaClede memperkirakan bahwa tambang tersebut akan

dapatdieksploitasisebanyak 100.000 ons perak.

Jika MaClede mengeksploitasi 25.000 ons pada tahun pertama, maka deplesi untuk tahun ini

adalah $ 250.000 (25.000 ons x $ 10).

Inventory (Persediaan) $ 250,000

Accumulated Depletion (Akumulasi deplesi) $ 250,000

MaClede’s statement of financial position:

Biaya deplesi sehubungan dengan persediaan yang dijual merupakan bagian dari harga pokok

penjualan.

Memperkirakan cadangan yang dapat diperoleh kembali:

1. Sama seperti akuntansi untuk perubahan estimasi.

2. Merevisi nilai deplesi secara prospektif.

3. Membagi biaya perolehanyang tersisa dengan perkiraan baru dari cadangan dipulihkan.

Pada awal tahun ke dua perak yang dapat dieksploitasi ditaksir sebanyak 110.000 ons.

Deplesi perak per ons ? Th ke dua dieksploitasi 30.000 ons Jurnal ?

Deplesi perak per ons = $ 750,000 / 110.000 = $ 6.82

Deplesi th ke dua ?

Dividen likuidasi-Dividen lebih besar dari jumlah pendapata bersih yang diakumulasikan.

Ilustrasi: Callahan Mining memiliki saldo laba ditahan dari £ 1.650.000, akumulasi deplesi

tambang mineral sebesar £ 2.100.000, dan premium saham sebesar £ 5.435.493. Callahan

mengumumkan pembagian dividen sebesar £ 3per saham untuk 1.000.000 saham yang

beredar. Jurnal yang dibuat Callahan Mining sbb:

Retained Earnings (Laba tidak dibagi) £ 1,650,000

Share Premium—Ordinary (Premium saham biasa) £ 1,350,000

Cash (Kas) £ 3,000,000

Penyajian Laporan Keuangan

Pengungkapan yang terkait dengan pengeluaran E & E harus mencakup:

1. Kebijakan akuntansi untuk biaya eksplorasi dan evaluasi, termasuk pengakuan aset E

& E.

2. Jumlah aktiva, kewajiban, penghasilan dan biaya, dan arus kas operasi yang timbul

dari eksplorasi dan evaluasi sumber daya mineral.

Pengakuan Revaluasi

Perusahaan dapat menilai aset berwujud berumur panjang setelah perolehan sebesar

biaya. Perolehan atau nilai wajar. Network Rail (GBR) memilih untuk menggunakan nilai

wajar untuk menjelaskan jaringan kerja tersebut.

Peningkatan aset berwujud berumur panjang sebesar £ 4.289 juta.

Perubahan nilai wajar dicatat dengan menyesuaikan akun aset dan mengakui

keuntungan yang belum direalisasi.

Laba yang belum direalisasi sering disebut sebagai surplus revaluasi.

Revaluasi-Land

Ilustrasi: Pada tanggal 5 Januari 2010 Siemens Group (DEU) membeli tanah dengan harga €

1.000.000. Perusahaan ini memilih untuk menggunakan akuntansi penilaian kembali atas

tanah pada periode berikutnya. Pada tanggal 31 Desember 2010, nilai wajar tanah adalah €

1.200.000. Ayat jurnal untuk mencatat tanah dengan nilai wajar adalah sebagai berikut:

Land (Tanah) €200.000

Unrealized Gain on Revaluation - Land

(LabaBelum Direalisasi dari Penilaian Kembali – Tanah) €200.000

Laba belum direalisasi dari Revaluasi-Land meningkatkan pendapatan komprehensif lain di

laporan laba rugi komprehensif.

Revaluasi-Aset depresiasi

Ilustrasi: Pada tanggal 2 Januari 2010 Lenovo Group (CHN) membeli peralatan sebesar ¥

500.000. Peralatan tersebut memiliki masa manfaat lima tahun, disusutkan dengan

menggunakan metode garis lurus, dan nilai sisa nol. Lenovo memilih untuk merevaluasi

peralatan sebesar nilai wajar sepanjang umur peralatan. Lenovo mencatat beban penyusutan

sebesar ¥ 100.000 (¥ 500.000 : 5) pada tanggal 31 Desember 2010, sebagai berikut.

Depreciation Expense (Beban Depresiasi-Peralatan) ¥100.000

Accumulated Depreciation—Equipment

(Akumulasi Depresiasi-Peralatan) ¥ 100.000

Peralatan Lenovo memiliki nilai tercatat sebesar ¥ 400.000 (¥ 500.000 - ¥ 100.000).

Pada tanggal 31 Desember 2010 Lenovo menerima penilai independen untuk menentukan

nilai wajar peralatan sebesar ¥ 460.000. Jurnal untuk mencatat:

Accumulated Depreciation—Equipment

(Akumulasi Depresiasi-Peralatan) ¥100,000

Equipment (Peralatan) ¥40,000

Unrealized Gain on Revaluation—Equipment

(LabaBelum Direalisasi dari Penilaian Kembali-Peralatan) ¥60,000

Lenovo melaporkan beban penyusutan sebesar ¥ 100.000. Akun akumulasi pendapatan

komprehensif yang terkait dengan revaluasi tidak dapat memiliki saldo negatif.

Isu-isu revaluasi

Perusahaan dapat memilih hanya satu nilai aset, bangunan, dan tidak merevaluasi aset

lain seperti tanah atau peralatan. Kebanyakan perusahaan tidak menggunakan akuntansi

revaluasi.

1. Substansial dan biayaperolehan berkelanjutan yang berkaitan dengan penilai.

2. Keuntungan yang terkait dengan revaluasi atas biaya perolehan tersebut tidak

dilaporkan dalam laba bersih tetapi langsung ke ekuitas.

3. Kerugian yang terkait dengan revaluasi bawah penurunan biaya

perolehanmengurangilaba bersih. Selain itu, biaya penyusutan yang lebih tinggi

terkait dengan aktiva yang dinilai kembali juga mengurangi laba bersih.

Penyajian Properti, Peralatan Pabrik,, dan Sumber Daya Mineral

1. Aset yang didepresiasi, gunakan Akumulasi Penyusutan.

2. Aset yang dideplesi mungkin termasuk penggunaan akun Akumulasi Deplesi, atau

penurunan langsung dari aset.

Pengungkapan

Dasar penilaian (biasanya biaya)

Janji (Pledges), hak gadai, dan komitmen lain