AKUNTANSI KEUANGAN 2 Jika manajemen bermaksud untuk memiliki efek investasi tertentu hingga jatuh...

download AKUNTANSI KEUANGAN 2 Jika manajemen bermaksud untuk memiliki efek investasi tertentu hingga jatuh tempo

of 22

  • date post

    11-Nov-2020
  • Category

    Documents

  • view

    0
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of AKUNTANSI KEUANGAN 2 Jika manajemen bermaksud untuk memiliki efek investasi tertentu hingga jatuh...

  • AKUNTANSI KEUANGAN 2

    MODUL 5

    INVESTASI

    TRI KURNIAWATI, S.E.,M.Ak

    STIE INTERNATIONAL GOLDEN INSTITUTE JAKARTA

  • 2

    INVESTASI

    TUJUAN PEMBELAJARAN

    1 Memahami akuntansi untuk investasi dalam efek hutang.

    2 Memahami akuntansi untuk investasi dalam efek ekuitas.

    3 Jelaskan ekuitas dan konsolidasi metode akuntansi.

    4 Mengevaluasi masalah utama lainnya yang terkait dengan investasi dalam hutang dan ekuitas

    sekuritas.

    INVESTASI DALAM EFEK HUTANG

    Dalam Bab 7, kami membahas dua jenis aset keuangan — kas dan piutang (terutama jangka

    pendek). Dalam bab ini, kita membahas dua aset keuangan lainnya — investasi utangdan investasi

    saham. Perusahaan memiliki motivasi berbeda untuk berinvestasi dalam hutang atauefek ekuitas yang

    diterbitkan oleh perusahaan lain. Salah satu motivasi adalah untuk mendapatkan tingkat tinggikembali.

    Misalnya, perusahaan seperti Coca-Cola dan PepsiCo dapat menerima pendapatan bungadari investasi

    utang atau pendapatan dividen dari investasi ekuitas. Tambahan,mereka dapat mewujudkan capital gain

    pada kedua jenis sekuritas. Motivasi lain untuk berinvestasi (dalam efek ekuitas) adalah untuk

    mengamankan pengaturan operasi atau pembiayaan tertentu dengan perusahaan lain. Misalnya, Coca-

    Cola dan PepsiCo dapat berolahragamengendalikan perusahaan-perusahaan pembotolan berdasarkan

    pada ekuitas mereka yang signifikan (tetapi tidak mengendalikan) investasi.

    Untuk memberikan informasi yang bermanfaat, perusahaan memperhitungkan investasi

    berdasarkanjenis keamanan (utang atau ekuitas) dan maksud mereka sehubungan dengan investasi.

    Sebagai ditunjukkan pada Gambar 17-1, kami mengatur studi kami tentang investasi berdasarkan jenis

    keamanan. Dalam bagian ini, kami menjelaskan akuntansi untuk investasi dalam utang. Kami membahas

    efek ekuitas nanti dalam bab ini.

    INVESTASI DALAM EFEK

    HUTANG

    • Klasifikasi investasi hutang

    • Efek yang dimiliki hingga jatuh

    tempo

    • Efek yang tersedia untuk dijual

    • Perdagangan efek

    INVESTASI DALAM EFEK

    EKUITAS

    • Kepemilikan kurang dari 20%

    • Kepemilikan antara 20% dan 50%

    • Kepemilikan lebih dari 50%

    PELAPORAN KEUANGAN LAINNYA

    MASALAH

    • Opsi nilai wajar

    • Penurunan nilai

    • Penyesuaian klasifikasi ulang

    • Transfer terkait dengan utang

    sekuritas

    • Ringkasan

    Hutang

    Ekuitas

    Tidak ada rencana untuk menjual

    Berencana untuk menjual

    Biaya perolehan diamortisasi

    Nilai wajar

    Berencana untuk menjual

    Lakukan kontrol Nilai wajar

    Metode ekuitas

  • 3

    KLASIFIKASI INVESTASI HUTANG

    Efek hutang mewakili hubungan kreditor dengan entitas lain. Keamanan hutang termasuk sekuritas

    pemerintah A.S., sekuritas kota, obligasi korporasi, konvertibel hutang, dan surat berharga. Piutang

    usaha dan piutang pinjaman bukan hutang efek karena mereka tidak memenuhi definisi keamanan.

    Perusahaan mengelompokkan investasi dalam efek hutang ke dalam tiga kategori terpisah untuk tujuan

    akuntansi dan pelaporan:

     Dimiliki hingga jatuh tempo: Efek hutang yang memiliki maksud dan tujuan positif kemampuan

    untuk memegang hingga jatuh tempo.

     Perdagangan: Efek hutang dibeli dan dimiliki terutama untuk dijual dalam waktu dekat ke

    menghasilkan pendapatan pada perbedaan harga jangka pendek.

     Tersedia untuk dijual: Efek hutang yang tidak diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo

    atau diperdagangkan sekuritas.

    Ilustrasi 17-2 mengidentifikasi kategori-kategori ini, bersama dengan akuntansi dan pelaporan

    perawatan diperlukan untuk masing-masing.

    Biaya perolehan diamortisasi adalah biaya perolehan yang disesuaikan dengan amortisasi diskon atau

    premium, jika sesuai. Nilai wajar adalah harga yang akan diterima untuk menjual suatu aset atau dibayar

    untuk mentransfer kewajiban dalam transaksi tertib antara pelaku pasar di tanggal pengukuran.

    EFEK DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO (BIAYA AMORTISASI)

    Hanya efek hutang yang dapat diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo. Menurut definisi,

    efek ekuitas tidak memiliki tanggal jatuh tempo. Perusahaan seperti Starbucks harus mengklasifikasikan

    keamanan utang sebagai dimiliki hingga jatuh tempo hanya jika memiliki (1) niat positif dan (2)

    kemampuan untuk menahan efek tersebut hingga jatuh tempo. Seharusnya tidak mengklasifikasikan

    keamanan utang sebagai dimiliki hingga jatuh tempo jika itu bermaksud untuk memegang keamanan

    untuk jangka waktu yang tidak terbatas. Begitu juga kalau Starbucks mengantisipasi bahwa penjualan

    mungkin diperlukan karena perubahan suku bunga, mata uang asing risiko, kebutuhan likuiditas, atau

    alasan manajemen liabilitas aset lainnya, seharusnya tidak mengklasifikasikan keamanan sebagai dimiliki

    hingga jatuh tempo Perusahaan menghitung efek yang dimiliki hingga jatuh tempo pada biaya perolehan

    diamortisasi, bukan nilai wajar.

  • 4

    Jika manajemen bermaksud untuk memiliki efek investasi tertentu hingga jatuh tempo dan tidak

    memiliki

    rencana untuk menjualnya, nilai wajar (harga jual) tidak relevan untuk mengukur dan mengevaluasi arus

    kas yang terkait dengan efek ini. Akhirnya, karena perusahaan tidak menyesuaikan efek dimiliki hingga

    jatuh tempo ke nilai wajar, efek ini tidak meningkatkan volatilitas baik dari pendapatan yang dilaporkan

    atau modal yang dilaporkan seperti halnya perdagangan sekuritas dan efek yang tersedia untuk dijual.

    Untuk menggambarkan akuntansi untuk efek hutang yang dimiliki hingga jatuh tempo, asumsikan

    bahwa Robinson Perusahaan membeli 8 persen obligasi Evermaster Corporation senilai $ 100.000 pada

    tanggal 23 April 1 Januari 2016, dengan diskon, membayar $ 92.278. Obligasi tersebut jatuh tempo 1

    Januari 2021 dan hasilkan 10%. Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Robinson mencatat

    investasi sebagai berikut.

    1 Januari 2016

    Investasi Utang 92.278

    Uang tunai 92.278

    Robinson menggunakan akun Investasi Hutang untuk menunjukkan jenis keamanan dibeli.

    Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga setengah tahunan pertama pada 1 Juli 2016

    (menggunakan data dalam Ilustrasi 17-3), sebagai berikut.

  • 5

    1 Juli 2016

    Uang tunai 4.000

    Investasi Hutang 614

    Pendapatan Bunga 4.614

    Karena Robinson didasarkan pada tahun kalender, itu menimbulkan bunga dan diamortisasi diskon pada

    31 Desember 2016, sebagai berikut.

    31 Desember 2016

    Piutang Bunga 4.000

    Investasi Hutang 645

    Pendapatan Bunga 4.645

    Lagi-lagi, Ilustrasi 17-3 menunjukkan jumlah bunga dan amortisasi.

    Robinson melaporkan investasinya dalam obligasi Evermaster pada tanggal 31 Desember 2016,laporan

    keuangan, sebagai berikut :

    Terkadang, sebuah perusahaan menjual jaminan utang yang dimiliki hingga jatuh tempo yang hampir

    jatuh tempo tanggal saat perubahan suku bunga pasar tidak akan secara signifikan mempengaruhi

    keamanan nilai wajar. Penjualan semacam itu dapat dianggap sebagai penjualan pada saat jatuh tempo

    dan tidak akan dipertanyakan niat awal perusahaan untuk menahan investasi hingga jatuh tempo. Mari

    kita asumsikan, sebagai contoh, bahwa Robinson Company menjual investasinya dalam obligasi

    Evermaster pada 1 November 2020, dengan 99¾ ditambah bunga yang masih harus dibayar. Amortisasi

    diskon mulai 1 Juli 2020, hingga 1 November 2020, adalah $ 635 (4∕6 × $ 952). Robinson mencatat

    amortisasi diskon ini sebagai berikut :

    1 November 2020

    Investasi Hutang 635

    Pendapatan Bunga 635

    Ilustrasi 17-5 menunjukkan perhitungan keuntungan yang direalisasi dari penjualan.

  • 6

    Robinson mencatat penjualan obligasi sebagai:

    1 November 2020

    Uang tunai 102,417

    Pendapatan Bunga (4/6 × $ 4.000) 2.667

    Investasi Hutang 99.683

    Keuntungan Penjualan Investasi 67

    Kredit ke Pendapatan Bunga merupakan bunga yang masih harus dibayar selama empat bulan, untuk

    mana pembeli membayar tunai. Debit ke Tunai menunjukkan harga jual obligasi plus bunga masih harus

    dibayar ($ 99.750 + $ 2.667). Kredit untuk Investasi Hutang mewakili buku nilai obligasi pada tanggal

    penjualan. Kredit untuk Keuntungan Penjualan Investasi mewakili kelebihan harga jual di atas nilai buku

    obligasi.

    Efek Tersedia untuk Dijual (Nilai Wajar Melalui Penghasilan Komprehensif Lain)

    Perusahaan seperti Amazon.com melaporkan efek hutang yang tersedia untuk dijual dengan nilai wajar.

    Itu mencatat keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi terkait dengan perubahan nilai wajar yang

    tersedia untuk-jual surat utang dalam rekening laba atau rugi yang belum direalisasi. Laporan Amazon

    keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari penghasilan komprehensif lain untuk periode

    berjalan. Penghasilan komprehensif lain kemudian ditambahkan ke (dikurangi dari)