ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi...

28
ADMINISTRASI PAJAK (C3) KELAS XI Penulis : Tanti Indarwati, S.E, M.M PT. KUANTUM BUKU SEJAHTERA

Transcript of ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi...

Page 1: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

ADMINISTRASI PAJAK

(C3) KELAS XI

Penulis :

Tanti Indarwati, S.E, M.M

PT. KUANTUM BUKU SEJAHTERA

Page 2: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

ADMINISTRASI PAJAKSMK/MAK Kelas XI

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 19 Tahun 2002 Tentang Hak Cipta Pasal 72 Ketentuan Pidana Sanksi Pelanggaran.1. Barang siapa dengan sengaja dan tanpa hak melakukan

perbuatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) atau Pasal 49 ayat (1) dan ayat (2) dipidana dengan pidana masing-masing paling singkat 1 (satu) bulan dan/atau denda paling sedikit Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah), atau pidana penjara paling lama 7 (tujuh) tahun dan/atau denda paling banyak Rp5.000.000.000,00 (lima miliar rupiah).

2. Barang siapa dengan sengaja menyiarkan; memamerkan, mengedarkan, atau menjual kepada umum suatu ciptaan atau barang hasil pelanggaran Hak Cipta atau Hak Terkait sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dipidana dengan pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun dan/atau denda paling banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).

© Hak cipta dilindungi oleh undang-undang. Dilarang menyebarluaskan dalam bentuk apapun

tanpa izin tertulis

Tata letak buku ini menggunakan program Adobe InDesign CS3, Adobe IIustrator CS3, dan Adobe Photoshop CS3. Font isi menggunakan Myriad Pro (10 pt)B5 (17,6 × 25) cmvi + 197 halaman

Penulis : Tanti Indarwati, S.E, M.MEditor : Tim Quantum BookPerancang sampul : Tim Quantum BookPerancang letak isi : Tim Quantum BookPenata letak : Tim Quantum BookIlustrator : Tim Quantum BookTahun terbit : 2019ISBN : (terlampir di cover)Penerbit : PT. Kuantum Buku SejahteraAlamat : Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No 5 Malang - Jawa Timur

Page 3: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

iii

Kata Pengantar

Puji syukur kami panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberikan anugerah-Nya, sehingga penulis mampu menyelesaikan penulisan buku pembelajaran untuk SMK/MAK Ini.

Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK kelas XI untuk mempelajari dan memperdalam materi Administrasi Pajak. Selain itu, buku ini ditulis secara umum dalam rangka ikut serta mencerdaskan bangsa Indonesia di era perkembangan ilmu pengetahuan dan teknologi saat ini.

Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Inti, Kompetensi Dasar, Kata Kunci, Tujuan Pembelajaran, Peta Konsep, Aktivitas Siswa, Tugas Siswa, Info, Rangkuman, Uji Kompetensi, dan Tugas Proyek. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan mudah kita pahami, dari pembahasan secara umum ke pembahasan secara khusus.

Dengan demikian, buku ini diharapkan dapat menjadi teman sekaligus menjadi bacaan yang menyenangkan bagi Anda untuk mempelajari lebih dalam tentang Administrasi Pajak dan menerapkannya dalam kehidupan sehari-hari untuk diri sendiri dan lingkungan.

Akhirnya, semoga buku pelajaran Administrasi Pajak SMK/MAK Kelas XI ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan.

Selamat belajar, semoga sukses.

Penulis

Page 4: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

iv

Daftar Isi

Bab 1 Konsep Dasar Perpajakan ................................................................................. 1 A. Pengertian Pajak ................................................................................................................. 3 B. Fungsi Pajak .......................................................................................................................... 4 C. Kedudukan Hukum Pajak ................................................................................................ 5 D. Jenis-Jenis Pajak .................................................................................................................. 6 E. Tata Cara Pemungutan Pajak ......................................................................................... 7 F. Pemungutan Pajak ............................................................................................................. 11 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 20 Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ....................................... 23 A. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak .................................................................................... 25 B. Nomor Pokok Wajib Pajak ............................................................................................... 29 C. Tata Cara Memperoleh NPWP ........................................................................................ 32 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 45

Bab 3 Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ................................................... 49 A. Pengusaha Kena Pajak ...................................................................................................... 51 B. Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ............................................................ 52 C. Permohonan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ................................. 54 D. Membuat Surat Permohonan NPPKP .......................................................................... 57 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 61

Bab 4 Bentuk-Bentuk Dokumen Pajak ....................................................................... 65 A. Surat Pemberitahuan (SPT)............................................................................................. 67 B. Surat Setoran Pajak (SSP) ................................................................................................. 69 C. Surat Ketetapan Pajak (SKP) ........................................................................................... 71 D. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)........................................................... 71 E. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) .................................. 72 F. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) .............................................................. 72 G. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN) .............................................................................. 73 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 74

Bab 5 Pembuatan SPT Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ......................................... 79 A. Pajak Penghasilan............................................................................................................... 81 B. Komponen dalam Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................... 89 C. Perhitungan Pajak Penghasilan ..................................................................................... 91 D. Tata Cara Penyelesaian Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) .................................. 101 E. Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) ........................... 102 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 105

Bab 6 Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ................................................................ 109 A. Tata Cara Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ......................................................... 111

Page 5: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

v

B. Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ............................................................................ 113 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 124

Bab 7 Pajak Penghasilan (PPh) Badan Terutang ....................................................... 129 A. Pajak Penghasilan (PPh) ................................................................................................... 131 B. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) ......................................................................... 132 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 139

Bab 8 Mengisi Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Badan ................................................ 143 A. Tata Cara Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ......................................................... 145 B. Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ............................................................................ 148 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 150

Bab 9 Data Lampiran Khusus 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-7/8a-8 ................ 155 A. Lampiran Khusus 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-6/8a-7/8a-8 ................... 157 B. Penjelasan Lampiran Khusus 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-6/8a- 7/8a-8 ...................................................................................................................................... 159 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 170

Bab 10 Data Dalam Lampiran Khusus Nomor 1A ........................................................ 175 A. Lampiran Khusus Nomor 1A .......................................................................................... 177 B. Penyusutan dan Amortisasi Fiskal ................................................................................ 182 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 192

Daftar Pustaka ................................................................................................................... 196Biodata Penulis .................................................................................................................. 197

Page 6: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

vi

Page 7: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 1

3.1 Memahami jenis-jenis pajak dan ketentuan umum dan tata cara perpajakan.4.1 Mengelompokkan jenis-jenis pajak dan tata cara Ketentuan Umum Perpajakan (KUP).

Kompetensi Dasar

1BAB

Konsep Dasar Perpajakan

Page 8: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK2

Peta Konsep

Setelah mempelajari bab ini diharapkan siswa dapat:1. Mendeskripsikan pengertian pajak.2. Menjelaskan fungsi pajak.3. Menjelaskan kedudukan hukum pajak.4. Mengidentifikasi jenis-jenis pajak.5. Menjelaskan ketentuan umum dan tata cara perpajakan.6. Mengidentifikasi tarif pajak.

Tujuan Pembelajaran

Page 9: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 3

A. Pengertian Pajak

Materi Pembelajaran

Sejak pajak diperhitungkan sebagai salah satu pemasukan paling penting bagi sebuah negara, banyak ahli ekonomi mengemukakan pendapatnya tentang pengertian pajak. Berikut ini disajikan sejumlah pendapat para ahli mengenai definisi pajak.1. Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 Pasal 1 Tentang Perpajakan

Menurut undang-undang tersebut bahwa pengertian pajak adalah sebuah konstribusi wajib kepada negara yang terhutang oleh setiap orang ataupun badan yang memiliki sifat memaksa, tetapi tetap berdasarkan dengan undang-undang dan tidak mendapat imbalan secara langsung serta digunakan guna kebutuhan negara dan kemakmuran rakyat.

2. Prof. Dr. MJH. SmeethsPajak merupakan sebuah prestasi yang dicapai oleh pemerintah yang terhutang dengan melalui berbagai norma serta dapat untuk dipaksakan tanpa adanya kontra prestasi dari masing-masing individual. Maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah.

3. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH.Pajak merupakan iuran atau pungutan rakyat kepada pemerintah dengan berdasarkan undang-undang yang berlaku atau peralihan kekayaan dari sektor swasta kepada sektor publik yang dapat untuk dipaksakan serta yang langsung ditunjuk dan digunakan untuk membiayai kebutuhan negara.

4. Prof. Dr. PJA AndrianiPajak adalah iuran atau pungutan masyarakat kepada negara yang dapat untuk dipaksakan serta akan terhutang bagi yang wajib membayarnya yang sesuai dengan peraturan undang-undang dengan tidak dapat memperoleh imbalan yang langsung bisa ditunjuk dan dipakai dalam pembiayaan yang diperlukan negara.

5. Dr. Soeparman SoemahamidjayaPajak adalah iuran wajib bagi warga atau masyarakat, baik itu dapat berupa uang ataupun barang yang dipungut oleh penguasa dengan menurut berbagai norma hukum yang berlaku untuk menutup biaya produksi barang dan juga jasa guna meraih kesejahteraan masyarakat.

6. Anderson Herschel M, dkkPajak merupakan suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah serta tidak merupakan akibat dari pelanggaran yang diperbuat, tetapi suatu kewajiban dengan berdasarkan ketentuan yang berlaku tanpa imbalan serta dilakukan guna mempermudah pemerintah dalam menjalankan tugas.

7. Cort Vander LindenCort Vander Linden berpendapat, bahwa pengertian pajak merupakan sumbangan pada keuangan umum negara yang tidak bergantung pada jasa khusus dari seorang penguasa.

8. Prof. Edwin.R.A. SeligmanPajak merupakan iuran atau pungutan yang memiliki sifat memaksa kepada pemerintah

Page 10: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK4

guna biaya segala pengeluaran yang ada hubungannya dengan masyarakat serta tanpa ditunjuk dan tidak ada keuntungan khusus yang dapat diperoleh.

9. Mr. Dr. N.J. FieldmannPajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh terutang kepada penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkan secara umum), tanpa adanya kontra prestasi dan semata mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum.

10. Leroy BeaulieuPajak adalah bantuan, baik secara langsung maupun tidak, yang dipaksakan oleh kekuasaan publik dari penduduk untuk menutup belanja pemerintah.

B. Fungsi Pajak

Pajak mempunyai peranan penting dalam kehidupan bernegara, khususnya dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran, termasuk pengeluaran pembangunan.

Pajak mempunyai beberap fungsi, sebagai mana dikutip Mardiasmo (2004), yaitu sebagai berikut:1. Fungsi anggaran (budgetair)

Pajak berfungsi sebagai sumber keuangan negara yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran pemerintah, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan sarana dan prasarana ekonomi, sosial, dan budaya. Apabila masih terdapat sisa dana yang digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, maka sisa dana tersebut dapat disimpan sebagai tabungan pemerintah. Contoh: dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri.

2. Fungsi mengatur (regulerend)Fungsi mengatur berarti pajak dijadikan alat bagi pemerintah untuk mencapai tujuan tertentu, baik dalam bidang ekenomi moneter, sosial, kultural, maupun dalam bidang politik.Contoh fungsi mengatur antara lain:a. Proteksi terhadap barang produksi dalam negeri dengan dikenakan PPN Impor

untuk belanja impor barang.b. Sebagai sarana untuk mendorong ekspor dengan cara mengenakan pajak 0%

untuk ekspor barang.c. Minuman keras dikenakan pajak yang tinggi, sehingga konsumsi minuman keras

dapat ditekan.d. Barang mewah dikenakan PPnBM yang tinggi untuk mengurangi konsumsi.

3. Fungsi stabilitasDengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang berkaitan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan. Hal ini dapat dilakukan dengan jalan mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan pajak yang efektif dan efisien.

4. Fungsi redistribusi pendapatanPajak yang sudah dipungut oleh negara digunakan untuk membiayai semua kepentingan umum, termasuk untuk membiayai pembangunan sehingga dapat membuka kesempatan kerja yang akan meningkatkan pendapatan masyarakat.

Page 11: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 5

Contoh: terdapat berbagai macam tarif yang dikenakan kepada Wajib Pajak. Dengan tarif progresif maka Wajib Pajak yang memiliki pendapatan lebih besar akan dikenakan pajak yang lebih besar pula. Peranan pajak sebagai alat pemerataan sangat penting untuk menegakkan keadilan sosial.

5. Legalitas Pemerintahan (representation)Pemerintah membebani pajak atas warga negara dan warga negara meminta akuntabilitas dari pemerintah sebagai bagian dari kesepakatan (pengenaan pajak tidak diputuskan secara sepihak oleh penguasa tetapi merupakan kesepakatan bersama dengan rakyat melalui perwakilan di parlemen.

C. Kedudukan Hukum Pajak

Hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah dengan Wajib Pajak. Hukum Pajak merupakan bagian dari hukum publik yang mengatur hubungan antara penguasa sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai Wajib Pajak. Menurut Santoso Brotodihardjo, yang termasuk dalam hukum publik ini, antara lain hukum tata negara, hukum pidana dan hukum administratif, sedangkan hukum pajak merupakan anak bagian dari hukum administrasi. Menurut Dr. P. J. A. Andriani Pajak adalah iuran atau pungutan masyarakat kepada negara yang dapat untuk dipaksakan serta akan terhutang bagi yang wajib membayarnya yang sesuai dengan peraturan undang-undang dengan tidak dapat memperoleh imbalan yang langsung bisa ditunjuk dan dipakai dalam pembiayaan yang diperlukan negara.1. Hukum Pajak Formal

Hukum pajak formal mengatur cara untuk mewujudkan hukum material menjadi suatu kenyataan, memuat norma tentang tata cara penetapan pajak, kewajiban menyelenggarakan pembukuan, hak dan kewajiban Wajib Pajak, hak dan kewajiban Fiskus, tata cara pemungutan pajak.

2. Hukum Pajak MaterialHukum pajak material mengatur norma yang menerangkan keadaan, perbuatan, peristiwa yang dikenakan pajak, siapa yang dikenakan pajak, besarnya pajak dan sanksi pajak, memuat norma tentang objek pajak, subyek pajak, tarif pajak, dan sanksi.Utang pajak timbul karena ada undang-undang pajak dan adanya perbuatan, keadaan dan peristiwa (tatbestand). Utang pajak timbul tanpa harus menunggu adanya Surat Ketetapan Pajak dar fiskus. Wajib pajak yang mendaftar sendiri, menghitung sendiri, membayar sendiri dan melaporkan sendiri jumlah yang terutang, tanpa menunggu Direktur Jendral Pajak mengeluarkan Surat Tagihan Pajak (SPT) atau Surat Ketetapan Pajak.

3. Berakhirnya Hutang Pajaka. Pelunasan/pembayaran: melalui kas negara, bank presepsi, kantor pos.b. Kompensasi jika Wajib Pajak untuk satu jenis pajak mempunyai kelebihan

pembayaran pajak, sedangkan jenis pajak lain mengalami kekurangan.c. Pembebasan hutang, berakhirnya hutang pajak tanpa persetujuan Wajib Pajak

(biasanya diberikan terhadap sanksi administratif ).d. Penghapusan hutang Wajib Pajak, hutang pajak berakhir dengan cara dihapuskan

jika Wajib Pajak menghadapi kebangkrutan, kedaluwarsa, atau lewat waktu.

Page 12: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK6

e. Penundaan penagihan. Penagihan ditunda dalam jangka waktu tertentu, jika Wajib Pajak ternyata mampu, akan ditagih, jika kemudian tidak mampu akan dihapus.

4. Perlawanan Terhadap PajakPerlawanan pajak adalah hambatan-hambatan yang terjadi dalam upaya pemungutan pajak. Perlawanan pajak dapat dibedakan menjadi dua bagian, yaitu:a. Perlawanan Pasif

Perlawanan pajak yang berkaitan erat dengan keadaan sosial ekonomi masyarakat karena kebiasaan-kebiasaan yang berlaku dalam masyarakat. Contoh: masyarakat yang menyimpan uang di rumah atau dibelikan emas karena belum terbiasa dengan perbankan.

b. Perlawanan AktifSerangkaian usaha yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk tidak membayar pajak atau mengurangi jumlah pajak yang seharusnya dibayar, meliputi:1) Perlawanan pajak dengan cara penghindaran pajak (tax avoidance), yaitu suatu

usaha pengurangan secara legal yang dilakukan dengan cara memanfaatkan ketentuan di bidang perpajakan secara optimal.

2) Perlawanan pajak secara aktif dengan cara penggelapan pajak (tax evasion), yaitu pengurangan pajak yang dilakukan dengan melanggar peraturan perpajakan, contoh memberi data palsu atau menyembunyikan data.

D. Jenis-Jenis Pajak

Pajak merupakan hak dan kewajiban warga negara. Di mana seseorang bisa memperoleh penghasilan sebanyak banyaknya namun tetap menyerahkan sebagian penghasilan tersebut kepada negara. Sebagian penghasilan tersebut selanjutnya digunakan oleh negara demi kesejahteraan bersama. Secara umum terdapat dua tipe pajak di Indonesia, yang membedakan adalah lembaga pengelolanya. Berikut jenis-jenis yang ada di Indonesia:1. Berdasarkan Lembaga Pemungutan

a. Pajak PusatPajak pusat yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. Pengelolaannya adalah Direktorat Jendral Pajak dan Direktorat Jendral Bea Cukai. Jenis pajak yang dipungut antara lain Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan PPn BM, Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB). Mulai tahun 2011 untuk PBB dan BPHTB menjadi pajak daerah.

b. Pajak DaerahPajak daerah yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk pembiayaan rumah tangga daerah.

2. Berdasarkan Cara Pemungutana. Pajak Langsung

Pajak langsung yaitu pajak yang dipikul sendiri oleh Wajib Pajak yang bersangkutan dan tidak dilimpahkan kepada orang lain (secara ekonomis) dan dipungut secara berulang pada waktu tertentu, misalnya setiap bulan atau tahun (berkala). Contoh: PPh dan PBB.

Page 13: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 7

b. Pajak Tidak LangsungPajak tidak langsung yaitu pajak yang pemungutannya tidak didaftar berdasarkan nomor kohir, tetapi jika ada peristiwa, perbuatan tertentu, pembayaran pajak dapat melimpahkan beban pajaknya pada orang lain. Contoh: PPN, PPnBM, Bea Cukai, dan Bea Materai

3. Berdasarkan Sifat Pemungutana. Pajak Subjektif

Pajak subjektif yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan kondisi/keadaan Wajib Pajak. Penentuan pajak harus disertai alasan objektif yang berhubungan erat dengan keadaan materialnya yaitu daya pikul.Penerapan di Indonesia dapat dilihat dalam pengenaan Pajak Penghasilan orang pribadi (PPh) Pasal 21, sebelum dikenakan pajak terlebih dahulu penghasilan netto dikurangkan dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

b. Pajak ObjektifPajak objektif yaitu pajak yang pengenaannya pertama-tama memperhatikan objeknya (benda, keadaan, perbuatan, peristiwa) yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar pajak, kemudian ditetapkan subjeknya. Contoh: PPN, PPnBM.

E. Tata Cara Pemungutan Pajak

Berbicara mengenai tata cara pemungutan pajak, maka akan kita bahas secara sederhana. 1. Cara Pemungutan Pajak

Pemungutan pajak sebagaimana dikutip Mardiasmo (2004) dapat diakukan berdasarkan pengenaan berikut.a. Pengenaan di belakang/stelsel nyata (riil stelsel)

Pengenaan pajak berdasarkan objek (penghasilan) yang nyata, yang benar-benar ada. Sehingga pemungutan dilakukan pada akhir tahun setelah penghasilan sesungguhnya telah diketahui. Contoh: Pajak Penghasilan. Pajak penghasilan sesungguhnya yang diperoleh dalam tahun baru diketahui pada akhir tahun sehingga pengenaan pajaknya baru dapat dilakukan pada akhir tahun tersebut.Kebaikannya adalah pajak yang dikenakannya lebih realistik. Adapun kelemahannya

Page 14: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK8

adalah pajak baru dikenakan pada akhir periode setelah penghasilan real diketahui.b. Pengenaan dikenakan di depan/stelsel anggapan (fictive stelsel)

Pengenaan pajak berdasarkan anggapan yang diatur undang-undang. Misalnya, penghasilan satu tahun dianggap sama dengan penghasilan tahun sebelumnya, sehingga besarnya pajak terutang dapat ditetapkan untuk tahun pajak berjalan.Kebaikannya, antara lain pajak dapat dibayar selama tahun berjalan tanpa harus menunggu sampai akhir tahun. Adapun kelemahannya pajak tidak berdasarkan keadaan sesungguhnya. Dengan demikian, besarnya pajak yang dipungut belum tentu sesuai dengan besar pajak yang sesungguhnya.

c. Pengenaan campuran/stelsel campuranPengenaan ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan, pengenaan pajak pada awal tahun dapat dihitung berdasarkan anggapan dan pada akhir tahun besarnya disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.Kebaikannya adalah pemungutan pajak dapat dilakukan pada awal tahun. Selain itu, besarnya pajak sesuai dengan jumlah pajak yang sesungguhnya. Adapun kelemahannya ada tambahan pekerjaan administrasi karena pajak dihitung dua kali yaitu pada awal tahun dan akhir tahun.

2. Sistem Pemungutan PajakSistem pemungutan pajak adalah  sebuah cara yang digunakan untuk menghitung besarnya pajak seseorang yang harus dibayar kepada negara yang ditempatinya.Pada dasarnya terdapat tiga sistem atau cara yang dipergunakan untuk menentukan siapa yang menghitung dan menetapkan jumlah pajak yang terutang oleh seseorang yaitu sistem pemungutan pajak official assessment system, self assessment system, dan with holding system.a. Official Assessment System

Official Assessment System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang wewenangnya untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak terletak pada fiskus atau aparat pemungut pajak tersebut. Wajib Pajak bersifat pasif, tahapan-tahapan dalam menghitung dan memperhitungkan pajak yang terutang ditetapkan oleh fiskus yang tertuang dalam SKP. Wajib Pajak aktif ketika melakukan penyetoran pajak terutang berdasarkan ketetapan SKP.Sistem ini juga diterapkan dalam hal pelunasan Pajak Bumi Bangunan (PBB), di mana KPP akan mengeluarkan surat ketetapan pajak mengenai besarnya PBB yang terutang setiap tahun. Jadi, wajib pajak tidak perlu menghitung sendiri, tapi cukup membayar PBB tersebut berdasarkan Surat Pembayaran Pajak Terutang (SPPT) yang dikeluarkan oleh KPP di mana tempat objek pajak tersebut terdaftar.Indonesia pernah menggunakan sistem ini pada kurun waktu awal kemerdekaan dengan mengadopsi atau tetap memberlakukan beberapa peraturan perpajakan buatan Belanda hingga Pajak Orang Lain yang oleh sebagian ahli disebut sebagai Semi Self Assesment System diberlakukan.Ciri-ciri sistem pemungutan pajak ini adalah sebagai berikut:1) Pajak terhutang dihitung oleh petugas pajak.2) Wajib pajak bersifat pasif dalam menghitung pajaknya.3) Hutang pajak timbul setelah petugas pajak menghitung pajak yang terhutang

dengan diterbitkannya surat ketetapan pajak.

Page 15: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 9

b. Self Assessment SystemSelf Assessment System merupakan  suatu sistem pemungutan pajak di mana wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak terletak pada pihak wajib pajak yang bersangkutan. Sistem ini mulai diaplikasikan bersamaan dengan reformasi perpajakan tahun 1983 setelah terbitnya UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang mulai berlaku 1 Januari 1984.Dalam sistem ini wajib pajak sifat aktif untuk menghitung, menyetor serta melaporkan pajaknya sendiri kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP), sedangkan fiskus hanya memberi penerangan atau sebagai pengawas pajak tersebut. Sistem ini diterapkan dalam penyampaian SPT Tahunan PPh dan SPT Masa PPN. Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk melaksanakan gotong-royong nasional melalui sistem menghitung, memperhitungkan, dan membayar sendiri pajak yang terutang. Wajib Pajak harus melaporkan secara teratur pajak yang terutang dan yang telah dibayar, aparat perpajakan berkewajiban melakukan pembinaan, penelitian, dan pengawasan terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan.Ciri-ciri self assessment system adalah sebagai berikut:1) Wewenang dalam menentukan besarnya pajak terhutang ada di tangan wajib

pajak itu sendiri.2) Wajib Pajak aktif dalam menjalankan kewajiban pajaknya, mulai dari

menghitung pajak sendiri, menyetor pajaknya, dan melaporkan pajak terhutangnya.

3) Dalam sistem self assesment, pemerintah tidak perlu mengeluarkan surat ketetapan pajak setiap saat kecuali adanya kasus-kasus tertentu saja seperti wajib pajak terlambat melaporkan atau membayar pajak terhutang atau terdapat pajak yang seharusnya dibayar tetapi tidak dibayar.

c. With Holding SystemWith Holding System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang menyatakan bahwa jumlah pajak yang terutang dihitung oleh pihak ketiga (bukan wajib pajak dan juga bukan aparat pajak/fiskus). Jenis sistem ini merupakan jenis yang adil bagi masyarakatnya. Sistem ini tercermin pada pelaksanaan pengenaan Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai. Keunggulan dari with holding system ini adalah wajib pajak yang bersangkutan tidak perlu lagi repot-repot menghitung dan menyetorkan pajaknya karena pekerjaan tersebut sudah dijalankan oleh pihak ketiga.Kelemahannya adalah uang pajak yang telah dipungut oleh pihak ketiga memiliki risiko tidak disetorkan. Pihak ketiga tersebut bisa saja menggunakan uang pajak yang dipungutnya untuk hal lain.

3. Syarat Pemungutan PajakTidaklah mudah untuk membebankan pajak pada masyarakat. Bila terlalu tinggi, masyarakat akan enggan membayar pajak. Namun, bila terlalu rendah, maka pembangunan tidak akan berjalan karena dana yang kurang. Agar tidak menimbulkan berbagai hambatan dan perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi berbagai persyaratan, yaitu:a. Pemungutan Pajak Harus Adil (Syarat Keadilan). 

Seperti halnya produk hukum yang lain, maka hukum pajak pun mempunyai tujuan untuk menciptakan keadilan dalam hal pemungutan pajak. Pemungutan pajak

Page 16: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK10

harus adil sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan undang-undang. Pelaksanaan pemungutan juga harus adil, yakni dikenakan kepada orang-orang pribadi sebanding dengan kemampuannya untuk membayar pajak tersebut serta sesuai dengan manfaat yang diterimanya.Contoh pelaksanaanya:1) Dengan mengatur hak dan kewajiban para Wajib Pajak.2) Pajak diberlakukan bagi setiap warga negara yang memenuhi syarat sebagai

Wajib Pajak.3) Sanksi atas pelanggaran pajak diberlakukan secara umum sesuai dengan berat

ringannya pelanggaran.b. Pengaturan Pajak Harus Berdasarkan UU (Syarat Yuridis)

Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang karena bersifat dapat dipaksakan. Hak dan kewajiban Wajib Pajak maupun petugas pajak diatur di dalam syarat ini. Undang-Undang No. 6 Tahun 1983 yang telah diubah dengan Undang-Undang No. 16 Tahun 2000 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, memberikan kesempatan kepada Wajib Pajak yang tidak puas untuk mengajukan keberatan dan banding. Undang-undang memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan baik bagi negara maupun warganya.

c. Pungutan Pajak Tidak Mengganggu Perekonomian (Syarat Ekonomis)Pemungutan pajak harus diusahakan sedemikian rupa supaya jangan sampai mengganggu kondisi perekonomian, baik kegiatan produksi, perdagangan, maupun jasa. Pemungutan pajak jangan sampai merugikan kepentingan masyarakat dan menghambat lajunya usaha masyarakat pemasok termasuk kecil dan menengah.Pemungutan pajak harus bisa menjaga keseimbangan kehidupan ekonomi dan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan agar tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.

d. Pemungutan Pajak Harus Efisien (Syarat Finansial)Biaya-biaya yang dikeluarkan dalam rangka pemungutan pajak harus diperhitungkan. Jangan sampai pajak yang harus dibayarkan lebih rendah dibandingkan biaya pengurusan pajak tersebut. Oleh karena itu, sistem pemungutan pajak harus sederhana dan mudah untuk dilaksanakan. Dengan demikian, wajib pajak tidak akan mengalami kesulitan dalam pembayaran pajak baik dari segi penghitungan maupun dari segi waktu.Pemungutan pajak harus efisien, sesuai dengan fungsi budgetair, biaya pemungutan harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil penghasilannya.

e. Sistem Pemungutan Pajak Harus SederhanaBagaimana pajak dipungut akan sangat menentukan keberhasilan dalam pungutan pajak. Sistem yang sederhana akan memudahkan wajib pajak dalam menghitung beban pajak yang harus dibiayai sehingga akan memberikan dampak yang positif bagi para wajib pajak untuk meningkatkan kesadaran dalam pembayaran pajak. Sebaliknya, jika sistem pemungutan pajak rumit, orang akan semakin enggan membayar pajak.Pemungutan harus sederhana agar memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.Contoh:1) Bea materai disederhanakan dari 167 macam tarif menjadi 2 macam tarif.

Page 17: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 11

2) Tarif PPN yang beragam disederhanakan menjadi hanya satu tarif, yaitu 10%.3) Pajak perseorangan untuk badan dan pajak pendapatan untuk perseorangan

disederhanakan menjadi pajak penghasilan (PPh) yang berlaku bagi badan maupun perseorangan (pribadi).

F. Pemungutan Pajak

1. Asas Pemungutan PajakDi bawah ini penjelasan tentang asas-asas pemungutan pajak menurut berbagai ahli:A. Menurut Adam Smith

Dalam bukunya yang berjudul “Wealth of Nations” dengan konsep yang dikenal dengan The Four Maxims, ia menyebutkan bahwa ada 4 asas pemungutan pajak, yakni:1) Asas Equality (Keseimbangan atau Keadilan) Asas ini mengharuskan negara menyesuaikan dengan kemampuan dan

penghasilan warga negaranya ketika ingin melakukan pemungutan pajak. Dengan ini negara tidak diperkenankan bertindak diskriminatif atau seenaknya sendiri dalam melakukan pemungutan pajak bagi wajib pajak (orang yang wajib membayar pajak). Keadilan di sini tidak berarti semua pihak membayar pajak yang sama namun harus sesuai dengan yang mereka miliki, misalnya ketika wajib pajak tersebut kemampuannya lebih dan harta yang dimiliki banyak, otomatis pajaknya juga tinggi, berbeda dengan wajib pajak yang memiliki kemampuan rendah atau standart, otomatis pajak yang dikenakan kepadanya juga standart. Inilah yang disebut dengan adil dalam asas pemungutan pajak ini.

2) Asas Certainty (Kepastian Hukum) Pemungutan pajak harus ada aturan dan dasar yang jelas dengan sanksi hukum

yang tegas, hal ini dimaksudkan agar pemungutan pajak tetap dalam koridor yang benar dan tidak ada penyelewengan. Penetapan pajak harus transparan dan sesuai dengan hukum yang berlaku yaitu berupa undang-undang yang berlaku di setiap negara. Dengan begitu wajib pajak yang tidak bersedia atau telat membayar pajak maka akan dikenakan sanksi atau hukuman berupa administrasi maupun pidana. Begitu pula dengan pihak yang berwajib jika melakukan penyelewengan dalam pemungutan pajak akan mendapatkan sanksi yang setimpal.

3) Asas Convinience of Payment (Tepat Waktu) Pemungutan pajak harus dilaksanakan pada waktu yang tepat, di mana wajib

pajak tidak keberatan atau kesulitan saat membayar tanggungan pajaknya. Tepat waktu di sini diartikan pemungutan pajak dilaksanakan pada waktu itu, waktu di mana wajib pajak mendapat gajian ataupun mendapat hadiah. Hal ini dimaksudkan agar pajak tidak memberatkan para wajib pajak. Bisa kita bayangkan ketika wajib pajak telah membelanjakan harta yang dimilikinya dan ketika itu dipungut pajak, maka mereka akan merasa keberatan.

4) Asas Effeciency (Efisiensi atau Ekonomis) Pelaksanaan pemungutan pajak harus dilakukan secara seefisien mungkin.

Karena pada dasarnya pendapatan dari pemungutan pajak digunakan untuk

Page 18: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK12

biaya operasional suatu negara. Hal ini menunjukkan bahwa pemungutan pajak memang harus tepat dan benar agar tujuan dari pemungutan pajak bisa tercapai. Untuk lebih jelasnya arti dari efisiensi dalam pemungutan pajak adalah biaya yang didapat dari pemungutan pajak lebih besar daripada biaya pelaksanaan pemungutan pajak.

B. Menurut W.J. LangenAda beberapa asas yang harus dimiliki dalam pemungutan pajak, yakni:1) Asas daya pikul Daya pikul di sini diartikan bahwa beban pajak yang dibebankan kepada wajib

pajak tidak boleh sampai lebih dari kemampuan mereka, jumlah pajak yang harus dibayarkan harus sesuai dengan harta, pendapatan yang dimiliki oleh wajib pajak tersebut. Semakin tinggi pendapatan yang dimiliki wajib pajak maka semakin tinggi pula pajak yang harus dibayarkan olehnya juga tinggi, sebaliknya bagi wajib pajak yang memiliki pendapatan standar atau kecil, maka jumlah pajak yang harus dibayarkan juga kecil.

2) Asas manfaat Hasil dari pemungutan pajak harus digunakan atau dimanfaatkan untuk

kepentingan umum atau kegiatan-kegiatan yang bermanfaat. Asas ini juga bermakna uang dari warga harus kembali lagi ke warga, maksudnya adalah wajib pajak bisa merasakan apa yang telah mereka berikan kepada negara.

3) Asas kesejahteraan Pada dasarnya pemungutan pajak bertujuan untuk menciptakan sebuah

kesejahteraan bagi seluruh rakyat yang ada di negara tersebut. Karena dengan adanya pajak maka pemerataan pendapatan ataupun kesejahteraan warga negara tersebut.

4) Asas kesamaan Pemungutan pajak harus diberlakukan sama kepada setiap negara yang

memenuhi kriteria wajib pajak. Tidak ada yang namanya unsur kekeluargaan, teman atau apapun itu. Yang penting semua warga negara yang memenuhi kriteria wajib pajak harus memenuhi kewajibannya.

5) Asas beban minimum Untuk masalah pemungutan pajak diusahakan harus memperhatikan

keringanan pada wajib pajak. Di mana jumlah pajak yang dibayarkan lebih kecil dari nilai objek pajak tersebut. Dengan tujuan agar pajak ini tidak menjadi sesuatu yang memberatkan wajib pajak.

C. Menurut Adolf WagnerAda pemungutan pajak dibagai menjadi beberapa bagian, antara lain:1) Asas politik finansial Pemungutan pajak bertujuan untuk memenuhi kebutuhan negara dengan

berbagai kegiatan yang akan dilaksanakannya. Dengan begitu aspek finansial suatu negara menjadi perhatian penting bagi pelaksanaan pemungutan pajak, yang di mana hasil yang diperoleh dari pajak langsung diarahkan pada finansial negara yang berupa pemenuhan biaya semua kegiatan negara, perawatan fasilitas umum, pembangunan, dan sebagainya.

2) Asas ekonomi Asas ekonomi di sini diartikan sebagai penetapan objek pajak, di mana

pemungutan pajak harus sesuai dengan objek pajaknya. Misalnya, pajak

Page 19: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 13

pendapatan, pajak barang-barang mewah atau antik, pajak bangunan, pajak hadiah, dan sebagainya. Dengan adanya asas ini tidak menutup kemungkinan satu individu atau satu wajib pajak bisa membayar pajak lebih dari satu bagian. Contohnya ketika saat itu ia telah mendapat gaji serta mendapat hadiah undian. Jadi pajak yang harus dibayarkan ada dua yakni pajak pendapatan dan pajak hadiah.

3) Asas keadilan Keadilan di sini diartikan sebagai asas yang menjunjung tinggi keadilan, tanpa

mengenal diskriminasi atau dibeda-bedakan dalam melakukan pemungutan pajak. Adil di sini memiliki cakupan yang luas, mulai dari pelayanan yang diberikan antara pihak satu dan lainnya harus sama, jumlah pajak yang dibayarkan harus sepadan dengan apa yang mereka miliki dan masih banyak lainnya.

4) Asas administrasi Asas administrasi di sini menyangkut beberapa aspek penting dalam

pemungutan pajak seperti kepastian pembayaran pajak yang cakupannya tentang kapan, di mana dan berapa lama dispensasi pembayaran pajak harus dilakukan, selain itu juga tentang cara pemungutan pajak, dalam hal ini harus luwes, tidak memberatkan, dan tanpa paksaan dalam pembayaran pajak. Yang terakhir adalah jumlah atau besarnya pajak yang harus dibayarkan.

5) Asas yuridis Kata yuridis berarti hukum. Bisa dibilang pemungutan pajak pelaksanaannya

harus sesuai dengan hukum dan mendapat perlindungan hukum. Hukum di sini adalah perundang-undangan suatu negara. Hal ini dimaksudkan agar pemungutan pajak tidak akan terjadi penyelewengan atau kesalahan serta tidak ada pihak yang dirugikan.

D. Asas Pemungutan Pajak di IndonesiaBerdasarkan Pasal 23 ayat (2) Undang-Undang Dasar 1945 bahwa segala pajak untuk keuangan negara ditetapkan berdasarkan Undang-Undang Dasar Pengenaan Pajak, yaitu: 1) Asas Domisili (Kependudukan) Asas ini menjelaskan tentang pemungutan pajak diberlakukan kepada setiap

wajib pajak sesuai domisili mereka berada. Domisili diartikan sebagai tempat tinggal dari wajib pajak tersebut. Asas domisili ini diartikan bahwa pemungutan pajak diberlakukan kepada setiap warga negara yang berdomisili di negara tersebut. Tidak peduli dari mana pendapatan yang ia dapatkan baik dari luar maupun dalam negeri selama ia masih berdomisili di negara trersebut maka ia wajib untuk membayar pajak kepada negara. Hal ini diberlakukan kepada perorangan maupun suatu lembaga. Misalkan ada suatu lembaga milik asing atau badan usaha yang menetap di Indonesia, maka mereka wajib menyetorkan pajak kepada pemerintah Indonesia.

2) Asas sumber Maksud dari asas ini adalah perlakuan pemungutan pajak disesuaikan dengan

sumber di mana ia mendapatkan pendapatan. Jadi tidak peduli di mana atau dari mana wajib pajak tersebut, selama ia mendapatkan pendapatan atau sumber pendapatannya dari negara itu maka ia wajib membayarkan pajak ke negara tersebut. Contohnya: ada seorang asing atau tidak berasal dari

Page 20: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK14

Indonesia, tapi ia bekerja di Indonesia dan mendapat gajian dari pemerintah Indonesia, maka orang tersebut wajib membayar pajak ke negara Indonesia.

3) Asas kebangsaan (Nasionalitas) Asas kebangsaan diartikan sebagai kewajiban seorang warga negara untuk

tetap menytorkan kewajiban pajaknya kepada negara meskipun saat itu dia tidak berada di negaranya, bisa saat dia bekerja ke luar, bisnis di luar, dan sebagainya. Selama dia masih menjadi warga negara tersebut secara resmi maka tetap dipungut pajak. Contohnya ada seorang pekerja asal Indonesia yang bekerja di Malaysia selama 6 bulan. Dalam rentang itulah orang ini mendapatkan income maka wajib membayar pajak ke negara ia berasal.

Dari tiga asas bisa diambil sebuah kesimpulan yang menunjukkan bahwa dua asas yakni asas domisili dan asas kebangsaan memiliki makna yang sama yaitu fokus pemungutan pajak pada subjeknya, yaitu di mana dia berdomisili dan apa kewarganegaraannya di situlah ia wajib membayar pajak. Berbeda dengan asas sumber, dalam asas ini tidak peduli siapa dia, darimana dia yang menjadi fokus pemungutan pajak adalah di mana sumber dia mendapatkan income, meskipun dia warga negara asing atau tidak berdomisili di tempat kerjanya namun ia tetap dikenakan pajak.

2. Teori Pemungutan PajakUntuk mendapatkan justifikasi pemungutan pajak maka dalam hukum pajak telah timbul beberapa teori yang termasuk dalam asas pemungutan pajak menurut falsafah hukum, yakni:a. Teori Asuransi

Mengapa fiskus suatu negara berhak memungut pajak dari penduduknya? Menurut teori asuransi, fiskus berhak memungut pajak dari penduduk, karena negara dianggap identik dengan perusahaan asuransi dan wajib pajak adalah tertanggung yang wajib membayar premi dalam hal ini pajak. Negara yang berhak memungut pajak itu, menurut teori ini, melindungi segenap rakyatnya.Namun teori ini mempunyai kelemahan, antara lain tidak adanya imbalan yang akan diberikan negara jika tertanggung dalam hal ini wajib pajak menderita risiko. Sebab sebagaimana kenyataannya, negara tidak pernah memberi uang santunan kepada wajib pajak yang tertimpa musibah. Lagi pula kalau ada imbalan dalam pajak, maka hal itu sebenarnnya bertentangan dengan definisi pajak itu sendiri.

b. Teori KepentinganPara penganut teori ini mengatakan, bahwa negara berhak memungut pajak dari penduduknya, karena penduduk negara tersebut mempunyai kepentingan kepada negara. Makin besar kepentingan penduduk kepada negara, maka makin besar pula perlindungan negara kepadanya.Sama dengan teori asuransi, teori ini mempunyai kelemahan antara lain tentang fungsi negara untuk melindungi segenap rakyatnya. Negara tidak boleh memilih-milih dalam melindungi penduduknya. Jika misalnya di suatu RT terjadi kebakaran, apakah hanya mereka yang sudah bayar pajak yang dibantu dan diselamatkan oleh petugas mobil kebakaran?Di samping itu jika ditinjau dari unsur definisi pajak, maka adanya hubungan langsung atau kontraprestasi (dalam hal ini kepentingan wajib pajak) telah menggugurkan eksistensi pajak itu sendiri.

c. Teori Bakti

Page 21: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 15

Teori ini boleh dikatakan sama dengan teori kedaulatan negara pada mata kuliah Pengantar Ilmu Hukum. Penduduk harus tunduk atau patuh kepada negara, karena negara sebagai suatu lembaga atau organisasi sudah eksis, sudah ada dalam kenyataannya. Teori bakti mengajarkan, bahwa penduduk adalah bagian dari suatu negara, penduduk terikat pada keberadaan negara, karenanya penduduk wajib membayar pajak, wajib berbakti kepada negara.Penganut teori bakti menganjurkan untuk membayar pajak kepada negara dengan tidak bertanya-tanya lagi apa yang menjadi dasar bagi negara untuk memungut pajak. Karena organisasi atau lembaga yakni negara telah ada sebagai suatu kenyataan, maka penduduknya wajib secara mutlak membayar pajak, wajib berbakti kepada negara.

d. Teori Gaya PikulTeori gaya pikul sebenarnya tidak memberikan jawaban atas justifikasi pemungutan pajak. Teori ini hanya mengusulkan supaya dalam memungut pajak, pemerintah harus memperhatikan daya pikul dari wajib pajak. Jadi wajib pajak membayar pajak sesuai dengan daya pikulnya.Ajaran teori ini ternyata masih dapat bertahan sampai sekarang, yakni seorang wajib pajak tidak akan dikenakan pajak penghasilan atas seluruh penghasilan kotornya. Suatu jumlah yang dibutuhkan untuk mempertahankan hidupnya haruslah dikeluarkan terlebih dahulu sebelum dikenakan tarif pajak.Jumlah yang dikeluarkan itu disebut penghasilan tidak kena pajak, kebutuhan minimum kehidupan atau pendapatan bebas pajak.

e. Teori Asas Gaya BeliMenurut teori ini justifikasi pemungutan pajak terletak pada efek atau akibat pemungutan pajak. Di hampir seluruh negara pemungutan pajak membawa efek atau akibat yang positif. Misalnya tersedianya dana yang cukup untuk membiayai pengeluaran umum negara. Karena efeknya baik, maka pemungutan pajak adalah juga bersifat baik.

f. Teori PembangunanTeori–teori yang disebutkan di atas berusaha memberi justifikasi kepada pemerintah unutk memungut pajak. Untuk Indonesia justifikasi yang paling tepat adalah pembangunan, pajak dipungut untuk pembangunan. Dalam kata pembangunan terkandung pengertian tentang masyarakat yang adil, makmur, sejahtera lahir batin, yang jika dirinci lebih lanjut akan meliputi semua bidang dan aspek kehidupan seperti ekonomi, hukum, pendidikan sosial budaya, dan seterusnya. Karena dana yang dipungut yang berasal dari pajak dipergunakan untuk pembangunan yang membuat rakyat menjadi lebih adil, lebih makmur dan lebih sejahtera, maka di sinilah letak justifikasinya. Pajak dipergunakan untuk pembangunan, sehingga dapatlah dikatakan adanya suatu teori pembangunan di samping teori gaya beli dan teori lainnya yang disebut di atas.

3. Tarif PajakTarif Pajak adalah besar kecilnya jumlah pajak yang harus dibayarkan oleh Subjek Pajak (Wajib Pajak) terhadap Objek Pajak yang menjadi tanggungannya. Subjek Pajak (Wajib Pajak) itu sendiri adalah Wajib Pajak adalah istilah yang digunakan untuk menyebutkan setiap pihak (individu atau badan) yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan undang-undang yang berlaku. Sedangkan objek pajak adalah segala sesuatu yang dikenakan pajak. Beberapa di antaranya adalah penghasilan yang melebihi

Page 22: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK16

jumlah tertentu, tanah, bangunan, laba perusahaan, dan harta kekayaan. Tarif pajak dinyatakan dalam bentuk persentase (%), jadi semakin tinggi nilai objek pajak, maka semakin tinggi pula tarif pajak yang harus dibayarkan. Tarif pajak merupakan salah satu unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak. Nilai uang merupakan standar yang digunakan dalam menghitung pengenaan tarif pajak. Unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak. Nilai uang merupakan standar yang digunakan dalam menghitung pengenaan tarif pajak.

Klasifikasi Jenis Tarif Pajak dan Cara Menghitungnyaa. Tarif Pajak Progresive (a Progressive Tax Rate)

Tarif Pajak Progresive adalah tarif pemungutan pajak yang persentasenya semakin tinggi bila jumlah dasar pengenaan pajaknya semakin meningkat. Dinamakan “progresif” karena jumlahnya berkembang sesuai dengan nilai objek pajaknya. Pengenaan tarif pajak progresif dibedakan menjadi tiga, yaitu:1) Progresif Progresif Tarif pajak berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan

meningkatnya dasar pengenaan pajak, dengan kenaikan tetap.Contoh Tarif Progresif Progresif

2) Progresif Proporsional Tarif pemungutan pajak yang prosentasenya naik semakin besar dari nilai

dasar pengenaan pajak, di mana kenaikan persentasenya tetap di setiap meningkatnya dasar pengenaan pajak untuk jumlah tertentuContoh Tarif Progresif Proporsional

3) Progresif Degresif Tarif pajak berupa persentase yang semakin meningkat dengan meningkatnya

dasar pengenaan pajak, di mana kenaikan persentase menurun di setiap meningkatnya daras pengenaan pajak dalam jumlah tertentu.Contoh Tarif Progresif Defresif

Page 23: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 17

b. Tarif Pajak Proporsional (a Proporsional Tax Rate)Tarif pajak dengan persentase tertentu yang sifatnya tetap (tidak berubah), semakin besar dasar pengenaan pajak semakin besar pula jumlah utang pajak yang harus dibayar, namun persentasenya tetap sama.Contoh Tarif Pajak Proporsional

c. Tarif Pajak Degresif (a Degressive Tax Rate)Tarif pajak dengan persentase semakin menurun jika dasar pengenaannya semakin besar.Contoh Tarif Pajak Degresif

d. Tarif Pajak Tetap (a Fixed Tax Rate)Tarif pajak yang jumlah nilainya tetap tanpa melihat besarnya dasar pengenaan pajak.

Page 24: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK18

Rangkuman

1. Pajak adalah iuran wajib dari rakyat kepada negara yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

2. Fungsi pajak yang dipungut oleh negara, antara lain:a. Fungsi Anggaran (budgetair)b. Fungsi Mengatur (regularend)c. Fungsi Pemerataan Pendapatan (redistribution)d. Legalitas Pemerintahan (representation)e. Fungsi Stabilitas

3. Hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah dan Wajib Pajak, terdiri atas Hukum Pajak Formal dan Hukum Pajak Material

4. Berbagai jenis pajak, antara lain:a. Berdasarkan wewenang (lembaga) pemungutan yaitu pajak pusat dan daerah.b. Berdasarkan pihak yang menanggungnya, yaitu pajak langsung dan tidak

langsung.c. Berdasarkan sifat penarikannya, yaitu pajak subjektif dan objektif.

5. Cara pemungutan pajak, yaitu:a. Stesel nyata (Riil Stelsel), pengenaan pajak yang didasarkan pada objek yang

sesungguhnya, yang benar-benar ada dan dapat ditunjuk.b. Stelsel Anggaran (Fitive Stelsel), pengenaan pajak yang dipungut oleh negara

yang selanjutnya akan dikembalikan kepada masyarakat dalam bentuk penyediaan fasilitas publik di seluruh wilayah.

c. Stelsel Campuran merupakan gabungan dari stelsel riil dan stelsel fiktif, pada awal tahun pajak menggunakan stelsel fiktif, setelah akhir-akhir tahun menggunakan stelsel riil.

6. Sistem pemungutan pajak, antara lain:a. Official Assessment System Merupakan   suatu sistem pemungutan pajak yang wewenangnya untuk

menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak terletak pada fiskus atau aparat pemungut pajak tersebut.

b. Self assessment system Merupakan  suatu sistem pemungutan pajak di mana wewenang untuk

menentukan besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak terletak pada pihak wajib pajak yang bersangkutan.

c. With holding system Merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang menyatakan bahwa jumlah

pajak yang terutang dihitung oleh pihak ketiga (bukan wajib pajak dan juga bukan aparat pajak/fiskus).

Page 25: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 19

7. Syarat Pemungutan Pajaka. Pemungutan Pajak Harus Adil (Syarat Keadilan). b. Pengaturan Pajak Harus Berdasarkan UU (Syarat Yuridis)c. Pungutan Pajak Tidak Mengganggu Perekonomian (Syarat Ekonomis)d. Pemungutan Pajak Harus Efisien (Syarat Finansial)e. Sistem Pemungutan Pajak Harus Sederhana

8. Asas pemungutan pajak, meliputi:a. Asas pemungutan pajak menurut Adam Smith, antara lain: Equality, Certanty,

Convinience of Payment, dan Effecincy.b. Asas pemungutan pajak menurut W. J. Langen, antara lain: daya pikul, manfaat,

kesejahteraan, kesamaan, dan beban minimum.c. Asas pemungutan pajak menurut Adolf Wagner, antara lain: politik finansial,

ekonomi, keadlian, administrasi, dan yuridis.d. Asas pemungutan pajak di Indonesia, antara lain: domisili, sumber, dan

kebangsaan.9. Teori pajak yang memberikan dasar pembenaran (justification) untuk menjawab

berbagai perbedaan yang ada di kalangan para sarjana dan pemikir pemungut pajak, antara lain:a. Teori asuransi, artinya untuk mendapatkan perlindungan, warga negara

membayar pajak sesuai premi.b. Teori kepentingan, artinya pembayaran pajak mempunyai hubungan dengan

kepentingan individu yang diperoleh dari pekerjaan negara.c. Teori bakti, artinya organisasi negara mengajarkan bahwa negara mempunyai

tugas untuk menyelenggarakan kepentingan umum.d. Teori gaya pikul, artinya pemungutan pajak harus sesuai dengan ketentuan

membayar dari Wajib Pajak.e. Teori gaya beli, artinya pemungutan pajak terletak pada efek atau akibat

pemungutan pajak, dengan demikian kepentingan seluruh masyarakat lebih diutamakan.

10. Untuk menghitung besarnya pajak yang terutang diperlukan tarif pajak dan dasar pengenaan pajak, jenis tarif pajak antara lain:a. Tarif pajak Progresif, adalah tarif pajak dengan persentase tertentu yang semakin

besar jika dasar pengenaan pajaknya semakin besar.b. Tarif Pajak Proporsional, adalah tarif pajak dengan persentase tertentu yang

sifatnya tetap.c. Tarif Pajak Degresif, adalah tarif pajak yang persentase semakin menurun jika

dasar pengenaan pajaknya semakin besar.d. Tarif Pajak Tetap, adalah tarif berupa jumlah atau angka tetap.

Page 26: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK20

Tugas (HOTS)

Nayla merupakan pengusaha muda yang bergerak di bidang jasa. Nayla merupakan seorang yang taat membayar pajak. Setiap tahun Nayla rutin membayar pajak yang menjadi kewajibannya. Penyetoran pembayaran pajak dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak yang berada di daerahnya. Meskipun tidak merasakan secara langsung hasil dari pembayaran pajak, namun Nayla dapat merasakan pembangunan yang semakin baik di daerah tempat tinggalnya.

Apabila sumber penerimaan pajak dikelola dengan baik, tentu pembangunan yang dilakukan juga semakin baik. Dengan demikian siapakan yang mengelola pajak di Indonesia. Jelaskan pendapat Anda!

Uji KompetensiA. Pilihlah jawaban yang paling benar!

1. Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh terutang kepada pengusaha (menurut norma-norma yang ditetapkan secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum. Pengertian pajak tersebut dikemukakan oleh...a. Prof. Dr. M. J. H. Smeetsb. Mr. Dr. NJ. Fieldmannc. Prof. Dr. P. J. A. Adrianid. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H.e. Prof. Edwin R. A. Seligman

2. Orang pribadi atau badan meliputi pembayaran pajak, pemotong pajak dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan disebut....a. Wajib Pajakb. Pengusaha Kena Pajak Terdaftarc. Pengusaha Kena Pajakd. Petugas Pajake. Penanggung jawab

3. Pajak yang digunakan untuk menjalankan kebijakan dengan cara mengatur peredaran uang di masyarakat agar harga stabil, merupakan fungsi pajak...a. Budgetair d. Stabilitasb. Regulared e. Demokrasic. Redistribution

4. Salah satu fungsi pemungut pajak adalah....a. Sebagai sarana untuk melaporkan perhitungan jumlah PPN dan Pajak Penjualan

atas Barang Mewahb. Bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang telah dilakukan dengan

menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran

c. Melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan julah PPN, PPnBM

Page 27: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Konsep Dasar Perpajakan 21

d. Pembayaran oleh PKP melalui pihak lain dalam satu masa pajake. Melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut

dan disetorkan5. Hukum pajak yang mengatur norma yang menerangkan keadaan, perbuatan, peristiwa

yang dikenakan pajak, siapa yang dikenakan, besarnya pajak dan sanksi pajak, serta norma tentang objek pajak, subjek pajak, tarif pajak, dan sanksi adalah pengertian dari...a. Perlawanan pajak pasifb. Perlawanan pajak aktifc. Penggelapan pajakd. Tax avoidancee. Tax evasion

6. Pajak yang pengenaannya memperhatikan kondisi/keadaan wajib pajak dan penerapannya di Indonesia sesuai dengan PPh pasal 21 disebut...a. Pajak Subjektifb. Pajak Langsungc. Pajak Tidak Langsungd. Pajak Pusate. Pajak Daerah

7. Pajak yang pengenaannya memperhatikan kondisi/keadaan Wajib Pajak disebut...a. Pajak pusatb. Pajak daerahc. Pajak langsungd. Pajak tidak langsunge. Pajak subjektif

8. Official Assessment System, Self assessment system, dan With holding system merupakan...a. Cara pemungutan pajakb. Sistem pemungutan pajakc. Asas pemungutand. Teori pemungutan pajake. Wajib Pajak

9. Pengenaan pajak yang didasarkan pada penetapan besaran angsuran di awal tahun dengan anggapan bahwa pendapatan tahun ini adalah sama dengan pendapatan tahun lalu merupakan pengenaan pajak berdasarkan...a. Riil stelselb. Fitive stelselc. Mixed stelseld. Stelsel kombinasie. Fitive stelsel dan riil stelsel

10. Pajak yang dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan kepada orang lain, seperti PBB disebut...a. Pajak langsungb. Pajak tidak langsungc. Pajak subjektifd. Pajak objektife. Pajak penghasilan

Page 28: ADMINISTRASI PAJAK€¦ · Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ... 2 Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK Peta Konsep Setelah mempelajari bab ini diharapkan

Administrasi Pajak Kelas XI untuk SMK/MAK22

B. SOAL URAIANJawablah pertanyaan-pertanyaan di bawah ini dengan benar! (Menggunakan HOTS)1. Jelaskan yang dimaksud dengan pajak menurut Undang-Undang No.28 Tahun 2007

Pasal 1 Tentang Perpajakan!2. Jelaskan apa yang menjadi alasan pembuatan undang-undang perpajakan di Indonesia.3. Pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran.

Jelaskan apa yang dimaksud dengan fungsi budgetair!4. Ada usaha yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk tidak membayar pajak atau

mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar. Jelaskan apa yang dimaksud dengan perlawanan pajak dengan cara penggelapan pajak (tax evasion)!

5. Berdasarkan jenis pajak menurut penarikannya, apakah yang dimaksud dengan pajak tidak langsung!

6. Berdasarkan jenis pajak menurut sifatnya, apakah yang dimaksud dengan pajak objektif!7. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Official Asessment System!8. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Self Asessment System!9. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Withholding Tax System!10. Jelaskan perbedaan tarif pajak progresif-proporsional dan progresif-degresif!

C. SOAL PRAKTEK (STEM)Kerjakan tugas di bawah ini sesuai dengan perintah!Kerjakan dengan diskusi kelompok1. Pajak merupakan sumber keuangan negara yang digunakan untuk membiayai semua

pengeluaran (budgeter). Pajak ini juga berfungsi untuk mengatur kebijakan tertentu di bidang ekonomi, politik, sosial, budaya, pertahanan, dan keamanan. Berikan contoh penerapannya!

2. Hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah dengan Wajib Pajak. Menurut ajaran formal, utang pajak timbul karena Surat Ketetapan Pajak. Dijelaskan pada Official Asessment System, sedangkan menurut ajaran materian utang pajak timbul karena undang-undang, ajaran ini diterapkan pada Self Asessment System. Jelaskan penyebab berakhirnya utang!

3. Berdasarkan lembaga pemungutannya, pajak dapat dibedakan menjadi pajak pusat dan pajak daerah. Sebutkan contoh-contoh pajak yang dikelola oleh pemerintah daerah (kabupaten/kota) dengan pajak yang dikelola oleh pemerintah pusat (provinsi)!

4. Salah satu teori pemungutan pajak adalah teori asuransi. Namun, teori tersebut banyak ditentang oleh para ahli dan sudah lama ditinggalkan. Mengapa teori asuransi tidak dapat dijadikan sebagai dasar pemungutan pajak di suatu negara, jelaskan!

5. Pemungutan pajak oleh pemerintah harus memenuhi syarat pemungutan agar dalam upaya pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan. Apakah syarat pemungutan pajak yang harus dibuat!