ADMINISTRASI PAJAK · 2020. 6. 16. · v Prakata Rasa syukur dan bahagia yang mendalam bagi penulis...

ADMINISTRASI PAJAK

(C3) KELAS XII

Tanti Indarwati

PT KUANTUM BUKU SEJAHTERA

ADMINISTRASI PAJAKSMK/MAK Kelas XII© 2020Hak cipta yang dilindungi Undang-Undang ada pada Penulis.Hak penerbitan ada pada PT Kuantum Buku Sejahtera.

Penulis : Tanti IndarwatiEditor : Ely YuliantiDesainer Kover : Achmad FaisalDesainer Isi : Putri Ari KristantiTahun terbit : 2020ISBN : 978-623-7398-90-5

Diterbitkan oleh PT Kuantum Buku SejahteraAnggota IKAPI No. 212/JTI/2019Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No. 5 Malang - Jawa TimurTelp. (0341) 438 2294, Hotline 0822 9951 2221; Situs web: www.quantumbook.id

Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apa pun, baik secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam atau dengan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin tertulis dari PT Kuantum Buku Sejahtera.

iii

Daftar Isi

Prakata ..................................................................................................................... vBab 1 Pajak Penghasilan Orang Pribadi .................................................................... 1 A. Memahami Pajak Penghasilan Orang Pribadi .......................................................... 2 B. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi .................................................................. 3 C. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi .................................................................... 4 D. Dasar Hukum Pajak Penghasilan .................................................................................. 5 E. Tahapan Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ..................................... 5 F. Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ................................................................................................................................... 6 G. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ....................................... 10 H. Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi ............................................................. 13 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 21

Bab 2 Surat Setoran Pajak Orang Pribadi .................................................................. 25 A. Memahami Surat Setoran Pajak .................................................................................... 26 B. Dasar Hukum Surat Setoran Pajak ................................................................................ 26 C. Jenis Surat Setoran Pajak ................................................................................................. 27 D. Unsur Pokok yang Ada dalam Surat Setoran Pajak ................................................ 28 E. Kode untuk Surat Setoran Pajak.................................................................................... 29 F. Contoh Formulir Surat Setoran Pajak .......................................................................... 30 G. Tahapan Pengisian Surat Setoran Pajak Orang Pribadi ........................................ 32 H. Surat Setoran Elektronik .................................................................................................. 34 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 36

Bab 3 SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ...................................................................... 41 A. Memahami SPT Pajak ........................................................................................................ 42 B. Kewajiban Pengisian dan Penyampaian SPT Tahunan Orang Pribadi ............. 44 C. Klasifikasi Penghasilan yang Dilaporkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi ..... 45 D. Persiapan Pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi ........................... 47 E. Tahapan Pengisian Surat Pemberitahuan 1770-S .................................................. 53 F. Tahapan Pengisian Surat Pemberitahuan 1770 ...................................................... 59 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 67

Bab 4 Laporan Rekonsiliasi Fiskal .................................................................................. 73 A. Memahami Rekonsiliasi Fiskal ....................................................................................... 74 B. Jenis-Jenis Koreksi Fiskal .................................................................................................. 75 C. Penyebab Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal .................................................................................................................. 77 D. Teknik Rekonsiliasi Fiskal ................................................................................................. 80 E. Jenis Perbedaan Pengakuan antara Komersial dan Fiskal ................................... 80 F. Perbedaan Laporan Keuangan Komersian dan Laporan Keuangan Fiskal ... 81 G. Format Rekonsiliasi Fiskal ................................................................................................ 82

iv

H. Contoh Perhitungan Rekonsiliasi Fiskal ..................................................................... 83 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 86

Bab 5 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ............ 91 A. Memahami Pajak Pertambahan Nilai .......................................................................... 92 B. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ........................................................................ 93 C. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia ............................................ 93 D. Subyek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................................................ 95 E. Bukan Objek Pajak Pertambahan Nilai ...................................................................... 98 F. Tipe Pajak Pertambahan Nilai ........................................................................................ 99 G. Memahami Pajak Penjualan atas Barang Mewah .................................................. 100 H. Karakteristik Pajak Penjualan atas Barang Mewah ................................................. 100 I. Dasar Pengenaan Pajak Penjualan atas barang Mewah ....................................... 100 J. Kelompok BKP yang Dikenakan PPnBM .................................................................... 102 K. Pengecualian Pengenaan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ....................... 105 L. Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ................................................................................................................................... 105 Uji Kompetensi ............................................................................................................................. 111

Bab 6 Surat Setoran Pajak Masa PPN dan PPnBM ..................................................... 117 A. Surat Setoran Pajak sebagai Sarana Administrasi................................................... 118 B. Ruang Lingkup SSP PPN .................................................................................................. 119 C. Memahami SSP PPnBM ................................................................................................... 120 D. Kode Jenis PPN dalam Surat Setoran Pajak............................................................... 122 E. Kode Jenis PPnBM dalam Surat Setoran Pajak ......................................................... 127 F. Prosedur Pengisian Surat Setoran Pajak PPN dan PPnBM ................................... 130 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 133

Bab 7 SPT PPN dan PPnBM serta Formulir 1111 ....................................................... 137 A. Surat Pemberitahuan Pajak PPN bagi Pemungut PPnBM .................................... 138 B. Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, Pelaporan, dan Penyampaian SPT PPN, serta PPnBM ............................................................................................................... 139 C. Trik Memudahkan Pengisian SPT PPN dan PPnBM ................................................ 140 D. Bentuk dan Isi Surat Pemberitahuan Masa PPN bagi Pemungut PPN Formulir 1107 PUT ............................................................................................................. 141 E. Tahapan Pengisian SPT Masa PPN dan PPnBM ........................................................ 142 F. Memahami SPT Masa PPN dan PPnBM dalam Formulir 1111 ............................ 148 G. Prosedur Pengisian Formulir SPT Masa PPN dan PPnBM 1111 .......................... 151 H. Kriteria SPT Tahunan Dinyatakan Lengkap ............................................................... 165 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 168

Glosarium.......... ................................................................................................................. 173Daftar Pustaka ................................................................................................................... 175Biodata Penulis .................................................................................................................. 177Biodata Konsultan ............................................................................................................. 178Tim Kreatif.......... ................................................................................................................ 179

v

Prakata

Rasa syukur dan bahagia yang mendalam bagi penulis karena dapat menyelesaikan buku ini. Buku ini ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK Kelas XII untuk mempelajari dan mendalami materi administrasi pajak. Buku Administrasi Pajak ini disajikan dalam sepuluh bab, sebagai berikut.Bab 1 Pajak Penghasilan Orang PribadiBab 2 Surat Setoran Pajak Orang PribadiBab 3 SPT Tahunan PPh Orang PribadiBab 4 Laporan Rekonsiliasi FiskalBab 5 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang MewahBab 6 Surat Setoran Pajak Masa PPN dan PPnBMBab 7 SPT PPN dan PPnBM serta Formulir 1111 Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan kompetensi dasar dan tujuan pembelajaran yang telah disesuaikan dengan Revisi K-13. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan mudah dipahami dari pembahasan umum ke pembahasan khusus. Untuk menunjang pembelajaran yang aktual, buku ini sudah menerapkan STEM (Science, Technology, Engineering, dan Mathematics) serta soal-soal evaluasi berbasis HOTS. Semoga buku Administrasi Pajak SMK/MAK Kelas XII ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan. Penulis menerima saran dan kritik yang membangun. Selamat belajar, semoga sukses.

Penulis

vi

Do not Pray for an Easy life,

pray for the strength to endure a difficult one

Jangan kamu berdoa untuk hidup yang mudah,Berdoalah agar diberi kekuatan supaya dapat

menghadapi hidup yang sulit.

"Bruce Lee"

Pajak Penghasilan Orang Pribadi 1

1BAB

Setelah mempelajari bab ini, siswa diharapkan mampu1. menganalisis pajak penghasilan orang pribadi, dan2. menghitung besarnya pajak penghasilan orang pribadi.

Tujuan Pembelajaran

Pajak Penghasilan Orang Pribadi

3.12 Menerapkan pajak penghasilan orang pribadi4.12 Membuat laporan hasil Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) orang pribadi

Kompetensi Dasar

Administrasi Pajak2

Sumber: Suwarso, 2019

Sebagai warga negara yang baik wajib mematuhi dan melaksanakan kewajiban yang telah diatur dalam peraturan-peraturan. Demikian juga dengan pembayaran pajak, setiap warga negara yang disebut dengan wajib pajak harus melakukan kewajibannya membayar pajak yang telah ditentukan dengan persentase yang telah diatur dalam peraturan yang berlaku. Pajak dapat dikatakan sebagai kontribusi wajib kepada negara yang terutang, baik pribadi maupun badan yang sesuai dalam undang-undang yang digunakan sebagai keperluan negara bagi kemakmuran rakyat.

Pajak penghasilan merupakan pajak yang dipungut berdasarkan penghasilan yang diperoleh wajib pajak, sedangkan pajak penghasilan orang pribadi diartikan sebagai pajak yang dipungut kepada wajib pajak atas dasar penghasilan orang tersebut. Istilah wajib pajak mengacu pada orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotongan pajak tertentu. Orang pribadi atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan usahanya atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean adalah pengusaha.

A. Memahami Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pada dasarnya pajak penghasilan dikenal sebagai Pajak Penghasilan (PPh). Menurut Pasal 25 atau PPh adalah pajak yang dibebankan pada penghasilan perorangan, perusahaan, atau badan hukum lainnya. Pajak penghasilan dapat diberlakukan progresif, proporsional, atau regresif. Pengenaan pajak langsung sebagai cikal bakal dari pajak penghasilan sudah ada pada zaman romawi kuno, antara lain dengan adanya pungutan yang disebut tributum dan berlaku hingga tahun 167 sebelum Masehi. Pengenaan pajak penghasilan secara eksplisit diatur dalam undang-undang sebagai income tax dan setelahnya ditemukan di Inggris pada tahun 1799.

Di Amerika Serikat, pajak penghasilan untuk pertama kali dikenal di New Plymouth pada tahun 1643. Dalam hal ini, dasar pengenaan pajak adalah “a person faculty, personal faculties, and abilities”. Pajak penghasilan bertujuan sebagai dasar keadilan, penyederhanaan, dan meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Dalam rangka meningkatkan


kepatuhan wajib pajak, beberapa hal dilaksanakan atau diberlakukan pajak final, antara lain pajak penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan bangunan. Pajak penghasilan atas tanah dan atau bangunan bersifat final dimaksudkan sebagai berikut.1. Proses Adminitrasi Pajak Mandiri Lebih Sederhana Adanya pajak penghasilan yang bersifat final, wajib pajak pribadi tidak mengalami

kesulitan untuk menghitung pajaknya dan bagi administrasi pajak mudah menguji penghitungan pajak yang dilakukan oleh wajib pajak. Sementara itu, wajib pajak badan tidak terdapat tarif yang berbeda-beda sehingga dapat mendukung lagi kesederhanaan dan kemudahan seperti disebutkan di atas.

2. Keadilan dan Pemerataan Beban Berlakunya pajak penghasilan bersifat final maka tingkat penghasilan yang sama

dari mana pun diterima atau diperoleh wajib pajak.3. Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Adanya pajak penghasilan yang bersifat final, dapat meningkatkan kepatuhan

wajib pajak dalam rangka memenuhi kewajibannya sebagai wajib pajak, baik wajib pajak orang pribadi maupun wajib pajak badan. Adapun pajak penghasilan orang pribadi dikenakan kepada subjek pajak orang pribadi berdasarkan pendapatan atau perolehan yang diterima dalam suatu tahun pajak.

B. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Pada dasarnya, pajak memiliki objek pajak dan subjek pajak. Dalam hal ini, subjek pajak merupakan perorangan maupun badan yang telah ditetapkan oleh undang-undang menjadi subjek pajak. Subjek pajak penghasilan orang pribadi diklasifikasikan menjadi dua golongan, yaitu subjek pajak orang pribadi dalam negeri dan subjek pajak pribadi luar negeri. Seperti yang telah dijelaskan di atas, subjek pajak dalam negeri merupakan orang pribadi yang berdomisili atau berada di Indonesia lebih dari 183 hari (tidak harus berturut-turut) dalam jangka waktu 12 bulan dan orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan memiliki niat untuk bertempat tinggal di Indonesia.

Sementara itu, subjek pajak luar negeri merupakan orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, dan badan usaha yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu dua belas bulan. Selain itu, badan yang tidak berdiri dan tidak berkedudukan di Indonesia dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.1. Subjek Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri (SPOPDN) Berikut ini yang termasuk ke dalam subjek pajak dalam negeri disebut juga dengan

istilah SPOPDN.a. Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau yang berada di Indonesia

lebih dari 183 hari (tidak harus berturut-turut) dalam jangka waktu dua belas bulan.

b. Orang pribadi dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan memiliki niat bertempat tinggal di Indonesia.

Administrasi Pajak4

2. Subjek Pajak Orang Pribadi Luar Negeri (SPOPLN) Berikut ini subjek pajak orang pribadi luar negeri.

a. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, dan badan usaha yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.

b. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, ataupun berada di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu dua belas bulan, dan badan yang tidak berdiri serta tidak berkedudukan di Indonesia yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. Untuk lebih jelasnya, berikut ini perbedaan wajib pajak dalam negeri dan wajib pajak luar negeri.

Tabel 1.1 Perbedaan SPOPDN dan SPOPLN

No. Perbedaan SPOPDN SPOPLN

1. Berada di Indonesia

B e r t e m p a t t i n g g a l d i I n d o n e s i a , b e r a d a d i Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.

Tidak bertempat tinggal di Indonesia, berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.

2. Penghasilan yang dikenakan pajak

Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Indonesia dan luar negeri.

Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari sumber penghasilan di Indonesia.

3. Tarif pajak Ta r i f p a j a k d i h i t u n g berdasarkan penghasilan neto dengan tarif umum (tarif umum PPh Pasal 17).

Berdasarkan penghasilan bruto dengan tarif sepadan (tarif PPh Pasal 26 atau sesuai Tax Treaty).

4. Penyampaian SPT

Wajib menyampaikan SPT PPh untuk menetapkan pajak yang terutang dalam suatu tahun pajak.

Tidak wajib menyampaikan SPT PPh. Hal ini dikarenakan kewajiban pajaknya dipenuhi melalui pemotongan pajak yang bersifat final (PPh Pasal 26).

Sumber: Tanti Indarwati

C. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Sebuah objek pajak dapat dikatakan sebagai sumber pendapatan yang akan dikenakan pajak yang telah diatur dalam ketentuan perundang-undangan yang berlaku sesuai dengan jenis pajaknya. Terkait dalam hal ini, objek pajak penghasilan orang pribadi merupakan penghasilan atau perolehan dengan setiap penambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak berasal dari dalam negeri maupun luar Indonesia dan dapat digunakan untuk keperluan konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib pajak yang bersangkutan.


D. Dasar Hukum Pajak Penghasilan

Berikut ini penjelasan dasar hukum yang berkaitan dengan pajak penghasilan.1. Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007.

2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008.

3. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 541/KMK.04/2000 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 184/PMK.03/2007 tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak, dan Tata Cara Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara Pengangsuran dan Penundaan Pembayaran Pajak.

4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 254/PMK.03/2008 tentang Penetapan Bagian Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai Harian dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan.

5. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/ 2009 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21/26.

E. Tahapan Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Dalam melakukan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi harus mengetahui tahapan-tahapan sehingga dalam hasil perhitungannya tidak keliru. Adapun tahapan-tahapan dalam perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut.1. Langkah Pertama: Identifikasi Jenis Penghasilan yang Dikenakan PPh Final Penghasilan yang sudah dikenakan pajak penghasilan final tidak dihitung lagi

PPh-nya dalam SPT Tahunan. Demikian juga PPh final yang sudah dipotong atau dibayar tidak akan dikreditkan dalam SPT tahunan. Beberapa jenis penghasilan yang dikenakan PPh final, antara lain: bunga deposito/tabungan, hadiah undian, laba dari transaksi penjualan tanah/bangunan, dan penghasilan dari transaksi penjualan sahan di bursa efek.

2. Langkah Kedua: Identifikasi Penghasilan yang Bukan Objek Pajak Ada beberapa jenis penghasilan yang bukan merupakan objek pajak berdasarkan

Pasal 4 Ayat (3) Undang-Undang Pajak Penghasilan, antara lain: bantuan, sumbangan, dan warisan. Penghasilan-penghasilan ini tidak dikenakan pajak penghasilan sehingga harus dikeluarkan dari daftar penghasilan yang menjadi dasar perhitungan pajak penghasilan.

3. Langkah Ketiga: Identifikasi Jenis Penghasilan selain Penghasilan yang Dikenakan PPh Final dan Penghasilan yang bukan Objek Pajak

Penghasilan yang dikenakan PPh final dan juga yang bukan termasuk penghasilan yang bukan objek pajak inilah yang merupakan dasar melakukan perhitungan pajak penghasilan dalam satu tahun pajak yang akan dituangkan dalam SPT Tahunan PPh orang pribadi.

Administrasi Pajak6

4. Langkah Keempat: Identifikasi Jenis Penghasilan Objek Pajak Tidak Final Setelah Anda mendapatkan penghasilan yang merupakan objek pajak tetapi

tidak final sebagaimana dalam langkah ketiga, selanjutnya Anda identifikasikan penghasilan-penghasilan ini ke dalam tiga jenis penghasilan yaitua. penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas;b. penghasilan dari pekerjaan; danc. penghasilan lain-lain.

5. Langkah Kelima: Hitung Penghasilan Neto Masing-Masing Jenis Penghasilan Penghasilan neto tiap-tiap jenis penghasilan dihitung dengan cara penghasilan bruto

dikurangi dengan pengurang atau biaya. Masing-masing jenis penghasilan berbeda jenis pengurangannya. Pada penghasilan dari usaha/pekerjaan bebas pengurangnya berupa biaya-biaya usaha yang terkait dengan usaha/pekerjaan bebas, seperti biaya pegawai, biaya administrasi, biaya pemasaran, biaya penyusutan, atau biaya sewa.

Perhatikan juga dalam bagian ini biaya yang dapat dibebankan (deductible) dan biaya yang tidak dapat dibebankan (non-deductible). Pada penghasilan dari pekerjaan, pengurangnya berupa iuran pensiun/THT yang berasal dari gaji dan biaya jabatan. Sementara itu, biaya lain-lain, seperti deviden, komisi atau hadiah pengurangnya berkaitan dengan biaya terkait dengan perolehan penghasilan tersebut.

6. Langkah Keenam: Jumlahkan Seluruh Penghasilan Neto Penghasilan neto masing-masing jenis penghasilan dijumlahkan (termasuk

penghasilan istri yang digabung dan penghasilan anak yang belum dewasa).7. Langkah Ketujuh: Penghasilan Kena Pajak Penghasilan kena pajak diperoleh dari total penghasilan neto dikurangi dengan zakat

atas penghasilan, kompensasi kerugian,dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).8. Langkah Kedelapan: Hitung Pajak Penghasilan Terutang Pajak Penghasilan (PPh) terutang dihitung dengan cara mengalikan penghasilan

kena pajak dengan tarif Pasal 17 atau tarif umum.

F. Perihal yang Diperhatikan dalam Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam melakukan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sebagai berikut.1. Penghasilan kena pajak Seperti yang diketahui, terdapat dua macam golongan wajib pajak orang pribadi

yaitu wajib pajak dalam negeri dan wajib pajak luar negeri. Menurut Pasal 16 Undang-Undang yang mengatur pajak penghasilan, cara menghitung penghasilan kena pajak juga digolongkan menjadi dua macam, yaitu penghasilan kena pajak untuk wajib pajak dalam negeri dan wajib pajak luar negeri. Pada wajib pajak dalam negeri, terdapat dua cara untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP) sebagai berikut.a. Perhitungan dengan cara biasab. Perhitungan dengan menggunakan norma perhitungan, termasuk di antaranya

menggunakan norma perhitungan khusus yang diperuntukkan bagi wajib pajak tertentu berdasarkan keputusan yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan.


Adapun untuk wajib pajak luar negeri, penentuan besarnya penghasilan kena pajak dibedakan menjadi dua sebagai berikut.a. Wajib pajak luar negeri yang melaksanakan usaha atau melaksanakan suatu

kegiatan melalui badan usaha tetap yang ada di Indonesia.b. Wajib pajak luar negeri lainnya yang tidak menjalankan usaha atau melakukan

kegiatan melalui suatu bentuk badan usaha tetap 2. Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26 Berikut penjelasan mengenai dasar pengenaan dan pemotongan pajak penghasilan.

a. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 sebagai berikut.

1) Penghasilan kena pajak yang berlaku bagi a) pegawai tetap;b) penerima pensiun berkala; c) pegawai tidak tetap yang penghasilannya dibayar secara bulanan

atau jumlah kumulatif penghasilan yang diterima dalam satu bulan kalender telah melebihi Rp2.025.000,00; dan

d) bukan pegawai sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 huruf c yang menerima imbalan bersifat kesinambungan.

2) Jumlah penghasilan yang melebihi Rp450.000,00 berlaku bagi pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan atau upah borongan sepanjang penghasilan kumulatif yang diterima dalam satu bulan kalender belum melebihi Rp8.200.000,00.

3) Lima puluh persen (50%) dari jumlah penghasilan bruto yang berlaku bagi bukan pegawai sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 3 huruf c menerima imbalan yang tidak bersifat kesinambungan.

4) Jumlah penghasilan bruto yang berlaku bagi penerima penghasilan selain penerima penghasilan sebagaimana dimaksud dalam undang-undang pajak penghasilan.

b. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh pasal 26 Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 26 yaitu jumlah penghasilan

bruto.3. Pengurang Penghasilan Bruto Penghasilan bruto merupakan jenis penghasilan yang dikalikan tarif pajak dikurangi

lebih dulu penghasilan brutonya dengan pengurang-pengurang yang telah ditentukan, kompensasi kerugian, biaya jabatan, dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

4. Pengurang yang Diperbolehkan Menurut ketentuan Pasal 6 Ayat (1) undang-undang pajak penghasilan, untuk

menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak (PKP) bagi wajib pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) ditentukan besarnya penghasikan bruto dikurangi hal-hal sebagai berikut.a. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk

biaya pembelian bahan, biaya yang berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang, bunga, sewa, royalti, biaya perjalanan, biaya

Administrasi Pajak8

pengolahan limbah, piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih, premi asuransi, biaya administrasi, serta pajak kecuali pajak penghasilan.

b. Penyusutan atas pengeluaran untuk mendapatkan harta terwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun sebagaimana maksud dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 11 dan Pasal 11A.

c. Iuran dan pensiun yang pendiriannya disahkan oleh Menteri Keuangan.d. Kerugian karena penjualan atau penagihan harta yang dimiliki dan digunakan

dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

e. Kerugian karena selisih kurs mata uang asing.f. Biaya penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia.g. Biaya sewa, magang, dan pelatihan.h. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat sebagai berikut.

1) Telah dibebankan sebagai bentuk biaya dalam laporan laba rugi komersial.2) Telah diserahkan perkara penagihannya kepada pengadilan negeri atau

Badan Urusan Piutang dan Lelang Negara (BUPLN) atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang.

3) Telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus.4) Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang tidak dapat ditagih kepada

Direktorat Jenderal Pajak.i. Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di

Indonesia dan ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah.j. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang

ketentuannya diatur dengan peraturan pemerintah.k. Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan

peraturan pemerintah.l. Sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan peraturan

pemerintah.m. Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur

dengan peraturan pemerintah.5. Kompensasi Kerugian Menurut ketentuan Pasal 6 Ayat (2) Undang-Undang Pajak Penghasilan, apabila

penghasilan bruto dari wajib pajak dalam negeri mengalami kerugian akibat besarnya biaya melebihi pendapatannya, bentuk kerugian tersebut dapat dikompensasikan dengan penghasilan neto atau laba fiskal selama lima tahun berturut-turut yang dimulai sejak tahun pajak berikutnya sesudah tahun pajak yang mengalami kerugian tersebut.

6. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Penghasilan tidak kena pajak adalah besarnya penghasilan yang tidak dikenakan

pajak untuk wajib pajak orang pribadi. Adapun besarnya penghasilan tidak kena pajak berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 10/PMK.010/2016 sebagai berikut.a. Rp54.000.000,00 untuk wajib pajak pribadi.b. Rp4.500.000,00 tambahan untuk wajib pajak yang kawin.


c. Rp54.000.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.

d. Rp4.500.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak tiga orang untuk setiap anggota keluarga.

7. Biaya Jabatan Biaya jabatan merupakan biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan. Biaya jabatan ini biasanya khusus untuk pegawai tetap dan merupakan komponen pengurang pendapatan bruto wajib pajak. Besarnya biaya jabatan ditentukan sebesar 5% dari penghasilan bruto wajib pajak dengan ketentuan sebagai berikut.a. Jumlah maksimal yang diperkenankan sebesar Rp6.000.000,00 setahun.b. Jumlah maksimal biaya jabatan Rp500.000,00 sebulan.

8. Penghasilan yang Tidak Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Menurut ketentuan Pasal 9 Ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, untuk

menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi wajib pajak dalam negeri tidak boleh dilakukan pengurangan untuk hal-hal sebagai berikut.a. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi. Salah satu

jenis biaya tidak dapat dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan yaitu biaya yang dikeluarkan atau dibebankan oleh perusahaan untuk kepentingan pribadi. Misalnya untuk perbaikan atau renovasi rumah pribadi, biaya perjalanan, biaya premi asuransi yang dibayar oleh perusahaan untuk kepentingan pribadi atau keluarga.

b. Pembentukan dana cadangan.c. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna,

dan asuransi beasiswa yang dibayarkan oleh wajib pajak orang pribadi, kecuali apabila dibayarkan oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi wajib pajak yang bersangkutan.

d. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerja atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura, kecuali penggantian atau imbalan dalam bentuk natura di daerah tertentu dan pemberian dalam bentuk natura yang berhubungan dengan pelaksanaan pekerjaan berdasarkan keputusan Menteri Keuangan.

e. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa sebagai bentuk imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan.

f. Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan, dan warisan, kecuali zakat atas penghasilan yang nyata-nyata dibayarkan oleh wajib pajak orang pribadi pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah.

g. Pajak penghasilan dalam ketentuan ini adalah pajak penghasilan yang terutang oleh wajib pajak yang bersangkutan.

Administrasi Pajak10

h. Biaya dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi wajib pajak atau orang yang menjadi tanggungannya. Biaya yang dikeluarkan untuk keperluan wajib pajak atau yang menjadi tanggungannya, pada hakikatnya merupakan penggunaan penghasilan oleh wajib pajak yang bersangkutan. Oleh karena itu, biaya tersebut tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto perusahaan.

i. Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang berkanaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang perpajakan.

9. Tarif Pajak Penghasilan Tarif pajak penghasilan untuk wajib pajak orang pribadi pasal 21 untuk setiap

tambahan penghasilan berupa upah, gaji, honorarium, tunjangan, pembayaran lainnya meliputi beberapa hal sebagai berikut.

Tabel 1.2 Tarif Pajak Penghasilan

Lapisan Penghasilan Tarif PPh

Rp0 s.d. Rp50.000.000,00 5%

Rp50.000.000,00 sampai Rp250.000.000,00 15%

Rp250.000.000,00 sampai Rp500.000.000,00 25%

> Rp500.000.000,00 30%Sumber: Tanti Indarwati

G. Contoh Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

1. Menghitung Tarif Progresif PPh 21 Diketahui Pak Jeje memiliki penghasilan sebesar Rp150.000.000,00 per tahun dan

status Pak Jeje sudah menikah dan memiliki satu tanggungan maka besar PPh yang harus dibayarkan per bulan dapat dikerjakan sebagai berikut.PTKP Pak Jeje (menikah dengan 1 tanggungan)= Rp58.500.000,00 + Rp4.500.000,00 = Rp63.000.000,00Penghasilan Kena Pajak Pak Jeje (penghasilan bruto - PTKP)= Rp150.000.000,00 - Rp63.000.000,00 = Rp87.000.000,00Total PPh Pasal 21 yang harus dibayarkan= (Rp50.000.000,00 × 5%) + (Rp27.000.000,00 × 15%)= Rp2.500.000,00 + Rp4.050.000,00 = R 6.550.000,00/tahunPPh 21 per bulan= Rp6.550.000,00 ÷ 12 = Rp545.833,00Jadi tarif progresif yang ditunjukkan dengan perhitungan pajaknya dari total penghasilan kena pajak berjumlah Rp87.000.000,00, terlebih dahulu dikenakan pajak 5% pada Rp50.000.000,00 kemudian sisanya dikenakan tarif pajak selanjutnya.

2. Perhitungan PPh Pasal 21 untuk Karyawan Tetap Diketahui Deni merupakan karyawan perusahaan BC Group, status Deni telah

menikah dan memiliki 3 orang anak. Adapun istri Deni merupakan pegawai di Kementerian Pendidikan. Diketahui Deni menerima gaji sebesar Rp6.000.000,00 per bulan. Adapun BC Group mengikuti program pensiun dari BPJS sebesar satu persen


dari perhitungan gaji, yaitu sebesar Rp300.000,00 per bulan. Selain itu, perusahaan membayarkan iuran jaminan pensiun setiap bulan sebesar 2% dari gaji.

Adapun besarnya premi jaminan kecelakaan kerja dan jaminan kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah sebesar 1% dan 0,03% dari gaji. Pada bulan Oktober 2019 di samping menerima pembayaran gaji, Deni juga menerima uang lembur sebesar Rp2.000.000,00. Berdasarkan ilustrasi tersebut dapat dilakukan perhitungan sebagai berikut.Gaji pokok Rp6.000.000,00Tunjangan lainnya berupa uang lembur (jika ada) Rp2.000.000,00JKK 0.24% Rp14.400,00JK 0.3% Rp18.000,00Penghasilan bruto (kotor) Rp8.032.400,00Pengurangan1. Biaya jabatan: 5% × Rp8.032.400,00 = Rp401.620,00 2. Iuran JHT (Jaminan Hari Tua) 2% dari gaji pokok Rp120.000,003. JP (Jaminan Pensiun) 1% dari gaji pokok (jika ada) Rp60.000,00 (Rp581.620,00)Penghasilan neto (bersih) sebulan Rp7.450.780,00

Penghasilan neto setahun 12 × Rp7.450.780,00 Rp89.409.360,00Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp54.000.000,00 (Rp54.000.000,00)Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp35.409.360,00Pembulatan ke bawah Rp35.409.000,00

PPh terutang (lihat Tarif PPh Pasal 21)5% × 35.409.000,00 Rp1.770.450,00PPh Pasal 21 Bulan Oktober = Rp1.770.450,00 : 12 = Rp147.538,00

3. Pegawai Tidak Tetap Diketahui Wijaya merupakan seorang pegawai lepas yang bekerja di CV Manunggal

Laras dengan penghasilan sebesar Rp6.000.000,00. Berdasarkan ilustrasi tersebut, besarnya pajak penghasilan sebagai berikut.5% × 50% × Rp6.000.000,00 = Rp150.000,00Apabila Wijaya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) maka besarnya PPh Pasal 21 yang terutang sebagai berikut.120% × 5% × 50% × Rp6.000.000,00 = Rp180.000,00Perhitungan di atas karena Wijaya bukan pegawai tetap maka menurut Peraturan Menteri nomor 32/PJ/2015 Pasal 3 huruf c, penghasilan kena pajak yang dikenakan sebesar 50% dari penghasilan bruto sampai dengan Rp50.000.000,00 adalah sebesar 5%.

4. Menghitung PPh Pasal 25 Pasal 25 mengartikan pajak penghasilan sebagai bentuk pembayaran pajak secara

angsuran yang bertujuan meringankan beban wajib pajak. Hal ini mengingat pajak yang terutang harus dilunasi dalam waktu satu tahun. Untuk memahami perhitungannya simaklah ilustrasi berikut ini.


Diketahui Salma tergolong wajib pajak yang bekerja di perusahaan swasta dengan gaji setahun senilai Rp129.000.000,00 dengan keadaan Salma telah menikah dan memiliki dua anak yang sudah menikah dan bukan lagi menjadi tanggungan Salma. Pada hari raya lebaran, Salma mendapatkan tunjangan hari raya sebesar Rp11.000.000,00. Pada tahun tersebut, Salma menjual emas dan memiliki keuntungan sebesar Rp45.000.000,00 atas penjualan emasnya tersebut. Adapun SPT pribadi Salma pada tahun 2018 memiliki jumlah angsuran yang jumlahnya Rp6.398.000,00 per tahun. Berdasarkan ilustrasi di atas maka dapat dihitung sebagai berikut.a. PPh 21 atas Salma yang telah dipotong perusahaan

Gaji setahun Rp129.000.000,00Tunjangan hari raya Rp11.000.000,00

Biaya jabatan Rp129.000.000,00 × 5% = Rp6.000.000,00 (batas maksimum biaya jabatan)Penghasilan neto = (gaji setahun + THR) - biaya jabatanPenghasilan neto = (Rp129.000.000,00 + Rp11.000.000) - Rp6.000.000,00 = Rp134.000.000,00PTKP (K/0): Menikah tidak memiliki tanggungan = Rp58.500.000,00Penghasilan kena pajak = penghasilan neto - PTKPPenghasilan kena pajak = Rp134.000.000,00 - Rp58.500.000,00 = Rp75.500.000,00PPh Pasal 21 Salma=(Rp50.000.000,00 × 5%)+((Rp75.500.000,00 - Rp50.000.000,00) × 15%)= Rp2.500.000,00 + Rp3.825.000,00 = Rp6.325.000,00

Jadi, PPh 21 atas penghasilan Salma yang telah dipotong dan dibayarkan oleh perusahaan swasta tempat Salma bekerja adalah sebesar Rp6.325.000,00 per tahun.

b. PPh 25 Salma Adapun perhitungan pajak penghasilan Salma Pasal 25 ebagai berikut.

Tabel 1.3 Perhitungan Pajak

Keterangan Jumlah (Rp)

1. Penghasilan dari usaha -

2. Penghasilan dari pekerjaan 134.000.000,00

3. Penghasilan lain-lain 45.500.000,00

Total penghasilan 179.000.000,00

PTKP 2016 (K/0) (58.500.000,00)

PKP 120.500.000,00

PKP dibulatkan 120.500.000,00

PPh terutang 13.075.000,00

Dipotong pihak lain 6.325.000,00


Pajak yang harus dibayar sendiri 6.750.000,00

Angsuran PPh Pasal 25 (Tahun 2018) 6.398.000,00

KB/LB PPh Pasal 29 352.000,00

PPh Pasal 25 tahun berikut 562.500,00

Pembulatan PPh Pasal 25 tahun berikut 562.000,00Sumber: Tanti Indarwati

PPh Pasal 25 tahun berikutnya= Pajak yang masih harus dibayar sendiri : 12= Rp6.750.000,00 : 12= Rp562.500,00 (dibulatkan menjadi Rp562.000,00)

Berdasarkan hal tersebut, pada saat melakukan pelaporan, Salma harus membayar kekurangan pajak yang harus dibayarnya sebesar Rp352.000,00, lalu angsuran PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan selanjutnya sebesar Rp562.000,00 setiap bulannya. Angsuran ini nantinya dapat digunakan Salma sebagai pengurangan pajak Salma tahun berikutnya.

c. Menghitung pajak penghasilan finalf merupakan pajak yang dikenakan kepada wajib pajak baik badan maupun orang pribadi atas beberapa jenis penghasilan yang mereka dapatkan dan pemotongan pajaknya bersifat final. Adapun besarnya tarif pajak penghasilan final ini sebesar 1% dari peredaran brutonya.

H. Prosedur Pembayaran Pajak Orang Pribadi

Pada dasarnya pembayaran pajak ini dapat dilakukan dengan dua cara, yaitu secara manual dan secara online. Dengan adanya pilihan pembayaran tersebut maka dapat membantu dalam proses pembayaran sesuai dengan kebutuhan wajib pajak. Jika tidak memungkinkan dalam pembayaran langsung, dapat memilih pembayaran secara online. Prosedur pembayaran pajak orang pribadi sebagai berikut.1. Pembayaran Manual Pembayaran pajak secara manual dilakukan dengan mengisi surat setoran pajak

atau SSP. Pengisian surat setoran pajak ini dapat dilakukan di kantor pelayanan perpajakan dan mengambil formulir SSP di kantor tersebut. Tata cara pengisiannya sangat mudah dan dapat disesuaikan dengan kondisi wajib pajak.

2. Pembayaran Online Selain pembayaran melalui surat setoran pajak, pembayaran pajak sudah dapat

dilakukan melalui sistem online yang disebut dengan e-billing. E-billing pajak mulai diberlakukan sejak tanggal 1 Januari 2016 yang lalu berdasarkan surat edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE-11/PJ/2016. Kelebihan menggunakan e-billing pajak ini yaitu wajib pajak tidak harus datang dan antre di bank pembayaran.

Menurut Direktorat Jenderal Pajak, e-billing adalah sistem pembayaran pajak yang dilakukan secara online dengan cara membuat kode-billing atau ID-billing terlebih dahulu. Untuk melakukan pembayaran pajak secara online terdapat dua tahap yang harus dilakukan oleh wajib pajak, yaitu dengan membuat kode-billing dan melakukan pembayaran secara online. Berikut ini merupakan proses tahapannya.


a. Cara mendapatkan kode-billing/IDbilling Untuk mendapatkan kode-billing, wajib pajak harus melakukan pendaftaran

dengan mengakses aplikasi e-billing online pajak terlebih dahulu. Caranya sebagai berikut.1) Registrasi akun

Sumber: Sadar Pajak, 2018

Halaman login DJP onlinea) Buka website http://djponline.pajak.go.id.b) Pilih menu “Daftar“.



Pendaftaran Akuna) Masukkan NPWP dan nomor Efin, kemudian pilih menu verifikasi.b) Masukkan email aktif dan buat password untuk digunakan login ke

DJP online.c) Buka email yang digunakan untuk mendaftar dan klik link aktivasi.d) Login ke DJP online menggunkana NPWP dan password yang telah

dibuat ketika proses registrasi akun.2) Masuk menu e-billing system Menambah menu e-billing

a) Pilih menu e-billing.b) Jika menu belum aktif, pilih menu profil terlebih dahulu dan centang

pilihan menu e-billing (ulangi langkah ini 2x).


3) Isi data pembayaran Setelah menu e-billing aktif dan memilih menu e-billing maka tampilan

halaman akan diteruskan ke https://sse2.pajak.go.id/ dengan tampilan seperti berikut ini.



Tampilan SSE2


Isi data kode billinga) Pilih menu Isi SSEb) Isikan data pembayaran dan pilih simpan

Untuk jenis pajak PPN pemungut dan PPh final Pasal 4 ayat (2), transaksi pengalihan tanah dan/atau bangunan terdapat tambahan fitur pembayaran untuk NPWP lain.



4) Cetak kode billing Pastikan data isian sudah benar dan pilih menu “kode billing”

cetak kode billing dan membawanya ke bank/kantor pos persepsi atau membayarnya melalui internet banking

Input SSE



Cetak kode billing


b. Cara membayar pajak online Setelah wajib pajak melakukan pendaftaran kode-billing, langkah selanjutnya

melakukan pembayaran pajak secara online. Berikut ini langkah-langkah cara membayar pajak online.1) Setelah memasukkan jumlah tagihan dan klik “Buat”, pengguna akan masuk

ke halaman pembayaran. Anda akan menemukan detail pajak yang akan Anda bayar seperti pada gambar di bawah ini. Sebelum klik “Lanjutkan Pembayaran”, pastikan KAP, KJS, dan nominal pajak tepat.


2) Setelah klik “Lanjutkan Pembayaran”, Anda akan masuk ke halaman detail pembayaran. Setelah itu klik “PajakPay”.



3) Jika saldo Anda mencukupi, Anda hanya perlu klik bayar untuk menuntaskan transaksi. Jangan lupa untuk memasukkan nama, email, dan nomor telepon pada pengaturan kontak. Namun, jika saldo Anda tidak mencukupi silakan ikuti panduan top up untuk transfer dana ke rekening virtual Anda. Bagi pemilik rekening BCA, saat ini dapat melakukan transfer ke rekening BCA Online Pajak. Jadi, saat melakukan top up saldo PajaPay, Anda bebas dari seluruh biaya transaksi.

Top up dapat dilakukan melalui beberapa kanal, misalnya ATM. Berikut ini cara top up PajakPay melalui ATM BCA.a) Masukkan kartu ATM BCA dan ketik PIN Anda.b) Pilih menu “Transfer”.c) Masuk pilihan “Transfer ke virtual account BCA”.d) Masukkan nomor virtual account BCA Anda.e) Masukkan nominal transfer.f ) Masukkan referensi (pilihan).g) Konfirmasi transfer.h) Transaksi selesai.


Jika top up sukses, silakan masuk kembali ke menu “e-Billing/PajakPay”, kemudian klik “Konfirmasi”. Setelah itu akan muncul status


pembayaran Anda telah berhasil. Tahap terakhir, unduh Bukti Penerimaan Negara (BPN) dengan mengklik tombol “PDF”. Pengguna kemudian akan memperoleh lembaran elektronik.

Tahap terakhir, lapor pembayaran pajak Anda.


Setelah melakukan pembayaran, di OnlinePajak Anda pun dapat langsung membuat laporan SPT PPh Pasal 21 dan PPN, untuk selanjutnya e-Filing pajak Anda.

Pada dasarnya pembayaran pajak saat ini dipermudah sehingga diharapkan untuk wajib pajak tidak ada alasan untuk tidak membayarnya karena proses pembayarannya pada saat ini terdapat pilihan yang dapat disesuaikan dengan kebutuhan Anda.

Tugas IndividuDiketahui Rifin Suteja merupakan seorang pegawai negeri sipil dengan status menikah dan mempunyai tiga anak. Rifin Suteja menerima gaji Rp10.000.000,00 per bulan. Membayar iuran pensiun sebesar Rp300.000,00 dan biaya jabatan 5% dari gaji pokok. Berdasarkan ilustrasi tersebut hitunglah PPh Pasal 21, kemudian kerjakan di buku tugas dan dikumpulkan.


Rangkuman

Menurut Pasal 16 undang-undang yang mengatur pajak penghasilan, cara menghitung penghasilan kena pajak juga digolongkan menjadi dua macam, yaitu penghasilan pajak untuk wajib pajak dalam negeri dan wajib pajak luar negeri. PPh Pasal 4 Ayat (2). Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) atau disebut juga PPh final adalah pajak yang dikenakan pada wajib pajak badan atau wajib pajak pribadi atas beberapa jenis penghasilan yang mereka dapatkan dan pemotong pajaknya bersifat final. Tarif PPh Pasal 4 Ayat (2) ini berbeda-beda untuk setiap jenis penghasilannya.

Penghasilan pajak orang pribadi yaitu pajak yang dikenakan kepada subjek pajak orang pribadi berdasarkan pendapatan atau perolehan yang diterima dalam suatu tahun pajak. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) 2007, pajak penghasilan adalah kontribusi wajib kepada negara terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Uji KompetensiA. Soal Pilihan GandaPilihlah jawaban yang paling tepat.1. Berikut ini merupakan sumber pajak dari pendapatan lain di luar sumber daya alam,

kecuali .... a. perdagangan dan industrib. denda pidanac. sahamd. hasil pertaniane. industri

2. Perhatikan pernyataan berikut ini.1) Orang pribadi yang memiliki perusahaan di Indonesia.2) Orang pribadi yang berdomisili di Indonesia lebih dari 183 hari.3) Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia.4) Orang pribadi yang dalam satu tahun pajak berada di Indonesia dan memiliki

niat bertempat tinggal di Indonesia.Berdasarkan pernyataan di atas yang termasuk dalam subjek pajak orang pribadi dalam negeri ditunjukkan olah nomor ….a. 1 dan 2b. 1 dan 3c. 2 dan 3d. 2 dan 4e. 3 dan 4


3. Perhatikan pernyataan berikut ini.1) PPh Pasal 212) PPh Pasal 283) PPh Pasal 254) PPh Pasal 12Pernyataan di atas yang termasuk dalam pajak penghasilan orang pribadi adalah ....a. 1 dan 2b. 1 dan 3c. 2 dan 3d. 2 dan 4e. 3 dan 4

4. Tindak pidana dikenakan saat otoritas perpajakan Indonesia mengetahui adanya ....a. penerimaanb. pengeluaranc. pendapatand. penggelapane. pemborosan

5. Hal yang paling membedakan antara pajak dengan retribusi dalam hal ....a. besarnya tarif yang ditarik pemerintahb. lembaga pengelolanyac. balas jasa yang diberikand. sistem penarikan kepada wajib pajake. proses penarikan oleh pemerintah

6. Ketentuan mengenai besarnya jumlah pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak disebut ... pajak.a. subjekb. objekc. tarifd. landasan hukume. unsur-unsur

7. Objek penghasilan yang tidak dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh Pasal 21) adalah ....a. penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji, uang

pensiun, bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota dewan komisaris atau anggota dewan pengawas), dan lain-lain

b. penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa jasa produksi, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, dan penghasilan sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap serta dibayarkan sekali dalam setahun

c. pejabat negara adalah presiden dan wakil presidend. upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongane. uang tebusan pensiun, uang tabungan hari tua atau tunjangan hari tua (THT),

uang pesangon, dan pembayaran sejenis lainnya


8. Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik dari Indonesia maupun dari luar Indonesia disebut ....a. keuntunganb. kerugianc. pengurungand. peluange. penghasilan

9. Setiap orang pribadi yang melakukan pekerjaan berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja, baik tertulis maupun tidak tertulis, termasuk yang melakukan pekerjaan dalam jabatan negeri atau BUMN atau BUMD disebut ....a. karyawan tetapb. pejabat negarac. karyawand. karyawan dengan status wajib pajak luar negerie. karyawan lepas

10. Pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara dan sebagai sumber pendapatan negara merupakan fungsi ....a. mengaturb. stabilitasc. anggarand. jaminane. redistribusi pendapatan

11. Berikut ini yang termasuk objek PPh adalah ....a. pajak pribadib. pajak harta warisan belum dibagic. penghasiland. pajak badane. bentuk usaha tetap

12. Berdasarkan golongannya, PPh termasuk dalam pajak ....a. langsungb. tidak langsungc. subjektifd. objektife. pusat

13. Di bawah ini yang merupakan jenis pajak penghasilan yang dikenakan di Indonesia, kecuali ....a. Pasal 16b. Pasal 17c. Pasal 21d. Pasal 22e. Pasal 25


14. Berikut merupakan salah satu sumber devisa negara, kecuali ....a. eksporb. utang luar negeric. hibahd. pajak penghasilane. investasi asing

15. Diketahui Sanjaya merupakan wajib pajak yang telah menikah dan belum dikaruniai anak. Ia bekerja pada perusahaan bengkel air conditioner dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulanan. Pada Oktober 2019, Sanjaya hanya bekerja 20 hari dengan upah Rp150.000,00 per hari. Berdasarkan data tersebut, besarnya gaji yang diterima oleh Sanjaya pada bulan Oktober 2019 adalah ....a. Rp1.500.000,00b. Rp1.750.000,00c. Rp2.000.000,00d. Rp2.500.000,00e. Rp3.000.000,00

B. Soal EsaiJawablah dengan tepat dan benar.1. Satu tahun pajak disebut dengan ....2. Nomor yang digunakan sebagai identitas dari wajib pajak disebut ....3. Seseorang yang dikenakan pajak, statusnya dalam istilah perpajakan disebut ....4. Tata cara peraturan perpajakan diatur dalam ....5. Persentasi tarif pajak penghasilan yang dikenakan oleh wajib pajak minimal ....6. Penghasilan yang sudah dikurangi biaya-biaya dalam pajak disebut ....7. Sebutan untuk pajak penghasilan disebut ....8. Jumlah penghasilan yang tidak dikenakan pajak disebut dengan ....9. Alamat situs pajak yang resmi adalah ....10. Besarnya penghasilan tidak kena pajak saat ini senilai ....

C. Soal Esai UraianJawablah dengan ringkas dan benar.1. Sebutkan dasar pengenaan pajak penghasilan.2. Sebutkan mengenai unsur-unsur pajak.3. Jelaskan yang dimaksud biaya jabatan.4. Jelaskan cara pembayaran pajak PPh orang pribadi.5. Jelaskn yang disebut e-billing.

ADMINISTRASI PAJAK · 2020. 6. 16. · v Prakata Rasa syukur dan bahagia yang mendalam bagi penulis...

Documents

Transcript of ADMINISTRASI PAJAK · 2020. 6. 16. · v Prakata Rasa syukur dan bahagia yang mendalam bagi penulis...