84455_rangkuman Audit 2 Uts
-
Upload
mario-erik-elsela -
Category
Documents
-
view
237 -
download
1
Transcript of 84455_rangkuman Audit 2 Uts
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
1/20
Boynton Terjemahan Indonesia
CHAPTER 14
SIKLUS PENDAPATAN
RISIKO INHERENT:
a. Overstated Revenue
Penjualan fiktif yang tidak didukung oleh dokumen siklus penjualan.
b. Overstated cash dan understated AFDA
c. Error
. !esalahan pengakuan dan pencatatan transaksi penjualan karena banyaknya
transaksi penjualan pada entitas.
". Pengiriman barang tanpa dokumen delivery order #DO$ dan purchase order #PO$.
Transaksi Pendapatan Debet Kredit
Penja!an KreditPiutang %saha
&PP
Penjualan
Persediaan
Peneri"aan Kas!as
Potongan PenjualanPiutang %saha
Retr # P$t% Penja!anRetur Penjualan '
Pengurangan &argaPiutang %saha
Pen&isi'an Pitan( Tak
Terta(i'
(eban Piutang )ak
)ertagih
Penyisihan Piutang )ak
)ertagih
Pen('apsan Pitan( Tak
Terta(i'
Penyisihan Piutang )ak
)ertagihPiutang %saha
CONTROL ACTI)ITIES:
. )ransaksi penjualan kredit
*E!A+,-*E
Penerimaan pesanan pelanggan
Pesanan pelanggan diterima hanya apabila sesuai dengan kriteria yang diotorisasi
oleh manajemen. /ika pelanggan tersebut adalah pelanggan baru0 maka diperlukan
1e1enang departemen kredit untuk memberikan persetujuan. 2angkah selanjutnya
adalah membuat sales order.
Persetujuan kredit
Persetujuan kredit diberikan oleh departemen kredit sesuai dengan kebijakan kredit
manajemen dan batas kredit yang diotorisasi untuk setiap pelanggan. Pemisahan
tanggung ja1ab atas pemrakarsaan penjualan dan persetujuan kredit dapat mencegah
personil penjualan membuat perusahaan menanggung risiko kredit yg berlebihan
guna menaikkan penjualan. -elain itu pengendalian ini memungkinkan manajemen
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
2/20
Boynton Terjemahan Indonesia
membuat estimasi yang lebih andal atas besarnya penyisihan yang diperlukan
tersebut.
Pengiriman (arang dan /asa
!omputer diprogram untuk mencocokkan stok barang yang ditarik dari persediaan
dengan pesanan penjualan yang disetujui. 3udang penyimpanan menerima salinan
pesanan penjualan yang telah disetujui sebagai otorisasi untuk memenuhi pesanan
dan mengeluarkan barang ke departemen pengiriman.
Pengecekan independen oleh petugas pengiriman tentang kesesuaian barang yang
diterima dari gudang dengan sales order yang disetujui.
Penagihan pelanggan
(agian penagihan mencocokkan informasi pada faktur penjualan dengan sales order
dan dokumen pengiriman. !omputer mencocokkan harga jual dengan daftar harga
yang diotorisasi dan harga pada sales order ketika menyiapkan faktur penjualan.
Pencatatan penjualan
Penjualan hanya dicatat berdasarkan faktur penjualan dan dengan mencocokkan
dokumen pengiriman #bill of lading$ serta sales order yang membuktikan penjualan
tersebut dan tanggal transaksinya.
*eliputi dokumena. -ales Order
Formulir yang menunjukkan deskripsi0 kuantitas0 dan data lainnya yang berkaitan
dengan pesanan pelanggan.
Dibuat oleh: Bagian penjualan
Ditujukan ke: Bagian Kredit dan Bagian Gudang
b. AR master file
File yang berisi informasi tentang transaksi dan saldo dari setiap pelanggan.
Dibuat oleh: Bagian Akuntansi
Ditujukan ke: Direktur keuangan
c. 4ustomer master file
File yang berisi informasi tentang pengiriman dan penagihan pelanggan serta
batas kredit pelanggan.
Dibuat oleh: Bagian Kredit
Ditujukan ke:Bagian Penjualan dan Bagian Akuntansi
d. -hipping document #(ill of 2ading$
Formulir yang digunakan untuk menunjukkan rincian dan tanggal setiap
pengiriman.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
3/20
Boynton Terjemahan Indonesia
Dibuat oleh: Bagian Penjualan
Ditujukan ke:Bagian Gudang
e. -ales invoice
Formulir yang menyatakan penjualan tertentu0 termasuk jumlah yang terutang0
syarat0 dan tanggal penjualan.
Dibuat oleh: Bagian Kredit
Ditujukan ke:Pelanggan
f. (ukti penerimaan (arang #(P($
Dokumen yang menunjukkan bukti barang yang sudah diterima oleh pelanggan.
Dibuat oleh: Pelanggan
Ditujukan ke:Bagian Penjualan
". )ransaksi penerimaan kas
*E!A+,-*E
Penerimaan melalui kasir #over the counter receipts$
!asir membuat dokumen cash receipt. !uitansi penerimaan yang dicetak atas
nama pelanggan dan catatan internal atas transaksi pada file computer. -upervisor
menetapkan tanggung ja1ab untuk melakukan pengecekan independen atas
keakuratan lembar penghitungan kas0 dan memverifikasi kesesuaian kas di tangan
dengan total yang dicetak oleh register tersebut. !as0 lembar perhitungan0 dan
cash receipt yg dicetak diserahkan ke departemen kasir untuk disetorkan ke bank.
*enyetorkan !as ke (ank
-emua penerimaan kas harus disetorkan secara utuh #pengeluaran kas tidak boleh
dilakukan dengan penerimaan yang belum disetorkan$ setiap hari. Pengendalian
ini mengurangi risiko bah1a penerimaan lupa dicatat.
*encatat Penerimaan !as
Akses fisik ke catatan akuntansi harus dibatasi pada orang yang ber1enang. -elain
itu0 rekonsiliasi bank secara periodik harus dilakukan oleh karya1an yang tidak
terlibat dalam mencatat transaksikas.
Dokumen pendukung
a. (ukti penerimaan kas #remittance advice$
Dokumen yang dikirim kepada pelanggan bersamaan dengan invoice penjualan
yang akan dikembalikan bersamaan dengan pembayarannya
Dibuat oleh: Bagian Penjualan
Ditujukan ke: Pelanggan
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
4/20
Boynton Terjemahan Indonesia
b. 4ash receipt transaction file
File komputer berisi transaksi penerimaan kas yang sudah divalidasi oleh kasir
dan -P56nya yang dapat diterima untuk diproses.
Dibuat oleh: Kasir
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
c. 4ash receipt journal
/urnal penerimaan kas dari penjualan tunai dan pengumpulan atas piutang dagang
Dibuat oleh: Bagian Akuntansi
Ditujukan ke: Direksi
d. Deposit slip.
Daftar yang disiapkan oleh penerima setoran dan dicap oleh bank yang berisi
tanggal setoran dan jumlah setoran yang diterima oleh bank.
Dibuat oleh: Bank
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
7. )ransaksi penyesuaian penjualan.
*E!A+,-*E
Otorisasi yang tepat atas seluruh transaksi penyesuaian penjualan 8 retur hrs
diotorisasi bagian penjualan.
Perhitungan independen atas barang yang diretur
Penggunaan dokumen dan catatan yang tepat0 terutama dalam penggunaan memo
kredit serta memo otorisasi penghapusan.
Pemisahan tugas untuk mengotorisasi transaksi penyesuaian penjualan dan
penanganan serta pencatatan penerimaan kas.
Dokumen pendukunga. -ales return authori9ation
Dibuat oleh bagian penjualan untuk menyetujui retur yang berisi deskrips dan
kuantitas barang yang diretur.
Dibuat oleh: Bagian Penjualan
Ditujukan ke: Bagian Gudang
b. 2aporan penerimaan barang
Dibuat oleh: Bagian Gudang
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
c. 4redit memo
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
5/20
Boynton Terjemahan Indonesia
Dokumen untuk mencatat #membuat jurnal$ retur dengan mengkredit piutang
berisi deskripsi dan harga barang yang telah disetujui untuk diretur.
Dibuat oleh: Bagian Penjualan
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
d. Otorisasi penghapusan piutang.
Dibuat oleh: Bagian Kredit
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
TEST O* CONTROL:
*enguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur
a. ,n:uiryb. Observasi
c. -canning dokumen penjualan.
d. Reperforming aktivitas penjualan
AUDIT PRO+RA,
Prosedur
A1al
*emperoleh pemahaman mengenai bisnis dan industri klien.
*enelusuri saldo a1al piutang ke kertas kerja audit tahun lalu.
-canning 32 piutang dan memeriksa jurnal yang tidak 1ajar.
Footing dan menyesuaikan neraca saldo piutang dengan subsidiary
ledger.
Prosedur
analitis
*enghitung rasio receivable turnover days.
*embandingkan sales to total asset.
EO 5ouching
a. *emeriksa transaksi piutang ke dokumen pendukung berupa
sales invoice0 bill of lading0 dan sales order.
b. *emeriksa transaksi pengkreditan piutang ke dokumen cash
receipt0 kredit memo ; otorisasi retur penjualan0 dan otorisasi
penghapusan piutang tak tertagih.
!onfirmasi
a. *emilih pelanggan dengan saldo piutang yang material untuk
dilakukan konfirmasi.
b. /ika konfirmasi positif tidak dibalas maka lakukan prosedur
alternatif berikut
5ouching penerimaan kas setelah tanggal neraca ke
dokumen pendukung dan saldo yang ada pada tanggal
neraca.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
6/20
Boynton Terjemahan Indonesia
4 )racing
%ji cut6off
a. *emilih sample transaksi penjualan dari beberapa hari sebelum
dan sesudah tanggal neraca lalu memeriksa sales invoice dan
bill of lading jika penjualan sudah dicatat sesuai periodenya.b. *emilih sample credit memo yang diterbitkan setelah tanggal
neraca dan memeriksa dokumen pendukungnya lalu
memastikan retur sudah dicatat sesuai periodenya.
c. *emeriksa bah1a seluruh kas yang diterima dan dikeluarkan
pada tanggal neraca sudah dimasukan dalam cash on hand.
RO 5ouching
!onfirmasi
5A Rekalkulasi
a. 2akukan footing dan cross6footing untuk menentukan umur
piutang pada penghitungan aging schedule.
5ouching
a. *emeriksa saldo piutang dalam kategori umur ke dokumen
pendukung.
b. *emeriksa piutang yang jatuh tempo ke dokumen penagihan.
PD Observasi dengan 3AAP
a. *enentukan bah1a piutang sudah diklasifikasikan secara tepat.
b. *enentukan pengungkapan yang tepat mengenai piutang
kepada pihak berelasi dan piutang yang dijaminkan.
-asa .erni!ai Ta"ba'
-etelah auditor menyelesaikan audit atas siklus pendapatan0 dia harus mengikhtisarkan
masalah penting yg dapat menghambat kinerja perusahaan sebagai jasa bernilai tambah
kepada klien.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
7/20
Boynton Terjemahan Indonesia
CHAPTER 1/
SIKLUS PEN+ELUARAN
RISIKO INHEREN:
a. %nderstated beban0 agar dapat membuat laporan yang memenuhi target profitabilitas
atau norma industri yang telah ditetapkan
b. %nderstated utang0 agar bisa membuat laporan yang menunjukkan tingkat modal kerja
yang lebih tinggi pada saat perusahaan sedang menghadapi masalah likuiditas atau
keraguan tentang kelangsungan usahanya.
c. Pengeluaran kas yang tidak diotorisasi
d. 5olume transaksi dalam siklus ini biasanya tinggi
e. Pembelian dan pengeluaran kas bisa dilakukan tanpa otorisasi
f. Pembelian aktiva dapat disele1engkan
g. Pembayaran atas faktur penjual mungkin dilakukan dua kali
h. *asalah akuntansi yang tidak tepat mungkin terjadi berkaitan dengan hal6hal seperti
apakah biaya harus dibebankan atau dikapitalisasi.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
8/20
Boynton Terjemahan Indonesia
CONTROL ACTI)ITES:
1% )ransaksi pembelian
*E!A+,-*E
Pengajuan pembelian
a. Pencantuman nama pemasok pada daftar pemasok yang telah disetujui
Proses menyetujui pemasok yang akan mengirimkan barang dan jasa yang dibutuhkan
perusahaan merupakan pengendalian yang penting0 karena karya1an akan sulit
melakukan pengajuan pembelian dengan pemasok fiktif.
b. Pengajuan kembali permintaan barang dan jasa
Permintaan pembelian biasanya diajukan oleh bagian penyimpanan #gudang$ untuk
item6item persediaan atau setiap departemen untuk item6item yang bukan ditujukan
sebagai persediaan. Pengendalian yang penting bah1a seluruh permintaan memenuhi
kebijakan otorisasi yang ditetapkan oleh perusahaan.
c. Pembuatan pesanan pembelian
Penerimaan barang dan jasa.
a. Penerimaan barang
b. Penyimpanan barang yang diterima untuk persediaan
c. Pengembalian barang ke pemasok
Pencatatan ke1ajiban
a. Pembuatan voucher pembayaran dan pencatatan ke1ajiban
b. Pertanggungja1aban atas transaksi yang telah dicatat.
*eliputi dokumen
a. Purchase re:uisition.
Permintaan tertulis akan barang dan jasa yang diajukan oleh orang atau departemen
yang ber1enang kepada departemen pembelian.
Dibuat oleh: Departemen
Ditujukan ke: Bagian Gudang atau Bagian Pembelian
b. Purchase order
Pena1aran tertulis dari departemen pembelian kepada penjual atau pemasok untuk
membeli barang atau jasa sebagaimana tertulis dalam pesanan tersebut.
Dibuat oleh: Bagian Gudang atau Bagian Pembelian
Ditujukan ke: Supplier
c. 5oucher register
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
9/20
Boynton Terjemahan Indonesia
4atatan akuntansi formal yang mencatat utang yang telah mendapat persetujuan untuk
dibayar
Dibuat oleh: Bagian Kredit
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
d. File induk pemasok yang telah disetujui
File komputer yang berisi informasi tentang penjual dan pemasok yang telah disetujui
untuk membeli jasa dari serta melakukan pembayaran kepadanya.
e. File pesanan pembelian terbuka
File komputer tentang pesanan pembelian yang telah dikirim ke para pemasok tetapi
barang atau jasa belum diterima.
f. 2aporan penerimaan #(P($
2aporan yang dibuat atas penerimaan barang yang menunjukkan jenis dan kuantitas
barang yang diterima dari pemasok.
Dibuat oleh: Bagian Gudang
Ditujukan ke:Bagian Akuntansi dan Bagian Pembelian
g. Faktur pembelian
)agihan dari pemasok yang menyebutkan jenis barang yang dikirim atau jasa yang
diberikan0 jumlah yang harus dibayar0 termin pembayaran0 serta tanggal tagihan
tersebut.
Dibuat oleh: Pemasok
Ditujukan ke:Bagian gudang
h. 2aporan pengecualian
2aporan yang berisi informasi tentang transaksi6transaksi yang diidentifikasi untuk
diinvestigasi lebih lanjut dengan pengendalian aplikasi computer.
i. File induk utang usaha
File komputer yang berisi data tentang voucher yang belum dibayar yang telah
disetujui0 disusun oleh pemasok.
Dibuat oleh: Bagian Akuntansi
Ditujukan ke: Direksi
0% )ransaksi pengeluaran kas.
*E!A+,-*E
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
10/20
Boynton Terjemahan Indonesia
(endahara atau fungsi manajemen kas bertanggungja1ab untuk menentukan voucher
yang belum dibayar agar diproses pembayarannya pada tanggal jatuh temponya.
-emua pembayaran harus dilakukan dengan cek.
-etelah voucher tertentu diidentifikasi sebagai voucher yang harus dibayar0 maka
komputer akan mencocokkan informasi tentang cek dengan informasi pendukung0
melaksanakan pengendalian aplikasi terprogram0 memberi tanda bah1a voucher telah
dibayar0 dan mencatat transaksi dalam file transaksi pengeluaran kas.
Pengendalian atas pembuatan dan penandatanganan cek serta tujuan audit spesifik
terkait mencakup hal6hal berikut
a. Pejabat yang ber1enang atas penandatanganan cek bernilai besar.
b. Pengendalian voucher yang belum dibayar yang disetujui dan nama penerima
pembayaran serta jumlah dalam cek telah sesuai dengan voucher.
c. *encegah voucher dibayar dua kali.d. 4ek bernomor urut harus digunakan.
Akses ke belangko cek dan cap tandatangan harus dibatasi kepada pejabat yang
memiliki otoritas.
Pengendalian atas pengeluaran kas meliputi hal6hal berikut
a. *embandingkan saldo a1al file pengeluaran kas ditambah transaksi0 dengan saldo
akhir yang diperkirakan dalam file transaksi pengeluaran kas.
b. Pengecekan yang independen oleh supervisor akuntansi atas kesesuaian jumlah
yang dijurnal dan dibukukan ke hutang usaha dengan ikhtisar voucher yang
diterima dari bendahara.c. Rekonsiliasi bank secara independen.
*eliputi dokumen
a. 4ek
Dokumen sebagai perintah resmi kepada bank untuk membayar sejumlah uang yang
ditujukan pada supplier.
Dibuat oleh: Kasir
Ditujukan ke:Bank
b. File )ransaksi Pengeluaran !as
,nformasi tentang pengeluaran dengan cek kepada pemasok dan pihak lainnya. File
tersebut digunakan untuk pemostingan ke file induk hutang usaha dan buku besar.
Dibuat oleh: Kasir atau Bendahara
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
c. 4heck register
4atatan akuntansi formal mengenai cek yang diterbitkan kepada pemasok dan pihak
lainnya sebagai bukti pengeluaran kas.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
11/20
Boynton Terjemahan Indonesia
Dibuat oleh: Bendahara
Ditujukan ke:Bagian Akuntansi
% )ransaksi penyesuaian pembelian.
*eliputi dokumen
a. Purchase Return Authori9ation
Dibuat oleh bagian pembeliaan untuk menyetujui retur yang berisi deskrips dan
kuantitas barang yang diretur.
Dibuat oleh: Bagian Pembelian
Ditujukan ke:Bagian Akuntansi
b. -hipping Report #(ill of 2ading$
Dibuat oleh: Bagian PembelianDitujukan ke: Bagian gudang
c. Debit *emo
Dokumen untuk mencatat #membuat jurnal$ retur pembelian dengan mendebit utang
yang berisi deskripsi dan harga barang yang telah disetujui untuk diretur.
Dibuat oleh: Bagian Pembelian
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
TEST O* CONTROL:
*enguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur
a. ,n:uiry
b. Observasi
c. -canning dokumen pembelian.
d. Reperforming aktivitas pembelian
AUDIT PRO+RA,
TU-UAN PROSEDUR SUSTANTI*
Pr$sedr
A2a!
*emperoleh pemahaman bisnis dan industri klien serta
menentukan signifikansi pembelian dan utang bagi entitas.
*enelusuri saldo a1al utang ke kertas kerja audit tahun lalu.
*enyelidikai jurnal dan transaksi yang tidak 1ajar.
*eminta daftar utang dan daftar supplier lalu mencocokannya
dengan 32 utang dan total saldo di dokumen voucher register.
Pr$sedr *enghitung rasio payable turnover days.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
12/20
Boynton Terjemahan Indonesia
Ana!itis< rata" utang ; purchase = 7>? hari
EO
5ouching
a. *emeriksa buku besar transaksi utang ke dokumen pendukung
berupa invoice pembeliaan0 (P(0 dan purchase order.b. *emeriksa transaksi pendebitan utang ke dokumen cash
register dan memo retur pembeliaan #debit memo$.
!onfirmasi.
*engirimkan konfirmasi ke supplier yang bersaldo besar
#material$0 bersaldo debit0 dan bersaldo nol #transaksi tidak 1ajar$.
C
Observasi
*engamati proses penerimaan barang terakhir pada periode audit
untuk memastikan pembelian tersebut sesuai periodenya. %ji cut6off
*emilih transaksi beberapa hari sebelum tanggal neraca dan
sesudah tanggal neraca kemudian memeriksa transaksi tersebut ke
dokumen pendukung untuk memastikan pencatatan utang sudah
sesuai periodenya.
,n:uiry
*eminta keterangan dari manajemen mengenai utang yang belum
dicatat.
-canning dan tracing untuk memeriksa utang yang belum tercatat.
*emeriksa dokumen utang #purchase order0 (ukti Penerimaan
(arang0 dan invoice$ yang dicatat pada akhir tahun yang belum
pernah dilunasi oleh klien.
*emeriksa dokumen utang #purchase order0 (ukti Penerimaan
(arang0 dan invoice$ dan menelusurinya ke laporan pengeluaran
kas
RO
5ouching !onfirmasi
)A
Rekalkulasi
*enyelidiki dan merekonsiliasi perbedaan saldo utang hasil dari
konfirmasi ke file induk utang usaha.
PD Observasi
*enentukan pengungkapan yang cukup atas utang #jatuh tempo0
utang terhadap pihak berelasi0 dan utang yang dijaminkan$*enentukan utang sudah dicatat sesuai klasifikasinya.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
13/20
Boynton Terjemahan Indonesia
,n:uiry
*enanyakan kepada klien mengenai ke1ajiban;utang kontijensi
dan komitmen yang belum diungkapkan.
-asa .erni!ai Ta"ba':
Auditor dapat menetapkan tolak ukur atas pengeluaran perusahaan apakah sudah
efektif atau belum dibandingkan dengan perusahaan lain dalam industri yang sama.
*embantu klien bagaimana membuat jenis arus kas yang positif.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
14/20
Boynton Terjemahan Indonesia
CHAPTER 13
SIKLUS PRODUKSI DAN -ASA PERSONIL PA5ROLL6
RISIKO INHEREN PERSEDIAAN:
a. *asalah indentifikasi0 pengukuran0 dan alokasi biaya yang dapat dimasukan dalam
nilai persediaan.
b. /enis persediaan suatu klien bisa sangat beragam.
c. Persediaan seringkali disimpan di banyak lokasi #gudang$ sehingga menyulitkan uji
fisik #opname$.
d. Persediaan rentan terhadap kerusakan dan faktor lain yang dapat mempengaruhi
valuationsecara 24+R5.
CONTROL ACTI)ITES TRANSAKSI ,ANU*AKTUR:
*E!A+,-*E
. *emulai Produksi
a. *erencanakan dan *engendalikan Produksi
6 Departemen perencanaan dan pengendalian produksi memberikan persetujuan
#otorisasi$ atas perintah produksi berdasarkan kebutuhan produksi dengan
mengeluarkanperintah produksibernomor urut.
6 -elain itu0 departemen ini juga membuat laporan kebutuhan bahan yang
menunjukkan bahan dan komponen yang diperlukan serta yang ada di tangan. /ika
pesanan harus dilakukan kepada pemasok0 maka salinan laporan ini akan
dikirimkan ke bagian pembelian.
b. *engeluarkan (ahan (aku
6 (agian gudang akan menyerahkan bahan baku ke bagian produksi setelah
menerima slip pengeluaran bahan yang telah ditandatangani oleh pekerja
produksi yang ber1enang.
6 -ebuah ikhtisar harian mengenai penggunaan bahanbiasanya disiapkan sebagai
salah satu komponen laporan aktivitas produksi harian yang digunakan dalam
perencanaan dan pengendalian produksi.
". *emindahkan (arang
a. *emproses (arang Dalam Produksi
6 )enaga kerja yang digunakan untuk mengerjakan perintah produksi tertentu
dicatat dalam tiket waktu.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
15/20
Boynton Terjemahan Indonesia
6 -ebuah ikhtisar harian mengenai penggunaan tenaga kerja biasanya disiapkan
dari data catatan 1aktu sebagai salah satu komponen laporan aktivitas produksi
harian.
6 !etika pekerjaan atas suatu perintah produksi sudah selesai dalam satu
departemen dan barangnya sudah lulus inspeksi0 maka pemindahan barang itu ke
departemen berikutnya akan diotorisasi dengan sebuah tiket perpindahan.
b. *emindahkan Pekerjaan yang -udah -elesai ke (arang /adi
6 /ika pembuatan suatu pesanan barang sudah selesai dan lulus inspeksi akhir0 maka
disusun sebuah laporan produksi yang sudah selesai.
6 (arang tsb kemudian dikirim ke gudang barang jadi. Otorisasi perpindahan ini
didokumentasikan dengan tiket perpindahan akhir yang telah ditandatangani
karya1an gudang barang jadi.
c. *elindungi Persediaan
6 Penggunaan gudang terkunci dengan akses dibatasi pada karya1an yang
ber1enang saja.
6 Pemanfaatan tenaga penjagaan pabrik.
6 Penggunaan tiket perpindahan persediaan yang ditandatangani untuk
mengendalikan perpindahan barang sepanjang departemen produksi.
7. *encatat )ransaksi Pabrikasi dan Persediaan
a. *enentukan dan *encatat (iaya6biaya Pabrikasi
6 Penggunaan bagan akun0 pelaporan data biaya pabrikasi yang tepat 1aktu untuk
menelaah kinerja manajemen termasuk pembandingan anggaran.
6 Persetujuan manajemen atas tarif overhead dan biaya standar0 pelaporan data biaya
pabrikasi yang tepat 1aktu untuk menelaah kinerja manajemen dan investigasi
varians.
b. *enjaga !ebenaran -aldo6saldo Persediaan
Perhitungan persediaan periodik yang independen0 pengecekan periodik yang
independen dengan catatan tentang jumlah dan kepemilikan0 melakukan inspeksi
periodik terhadap kondisi persediaan0 dan penelaahan manajemen atas laporan
aktivitas persediaan.
*eliputi dokumen
. Production order.
Dokumen yang menunjukkan kuantitas dan jenis barang yang akan dibuat.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
16/20
Boynton Terjemahan Indonesia
Dibuat oleh: Bagian Gudang Barang Jadi
Ditujukan ke: Bagian Pabrik
". *aterial Re:uirement.
2aporan yang berisi daftar bahan baku yang diperlukan untuk memenuhi produksi.
Dibuat oleh: Bagian Pabrik
Ditujukan ke: Bagian Pembelian
7. -lip Pengeluaran (ahan
Dokumen tertulis yang dibuat departemen produksi yang ditujukan kepada bagian gudang
untuk mengeluarkan bahan yang digunakan berdasarkan production order yang telah
disetujui.
-ebagai dasar menentukanDirect material cost.
Dibuat oleh: Bagian Pabrik
Ditujukan ke: Bagian Gudang
@. )ime )icket.
)iket 1aktu merupakan catatan 1aktu kerja seorang karya1an atas pekerjaan tertentu.
-ebagai dasar menentukanDirect labor cost.
Dibuat oleh: Bagian !D
Ditujukan ke: Bagian Penggajian
?. 2aporan Produksi ang -udah -elesai
2aporan yang menujukkan bah1a pekerjaan atas sebuah production order telah
diselesaikan.
Dibuat oleh: Bagian pabrik
Ditujukan ke: Bagian Gudang Barang Jadi
>. File ,nduk Persediaan.
4atatan yang dibuat terpisah untuk bahan baku0 barang dalam proses0 dan barang jadi.
4atatan tersebut berfungsi informasi tentang unit dan biaya yang ditambahkan dan
dikurangkan dari masing6masing akun persediaan dan unit yang ada di tangan dan biaya
terkait yang membentuk saldo persediaan.
Dibuat oleh: Bagian gudang
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
TEST O* CONTROL:
*enguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
17/20
Boynton Terjemahan Indonesia
e. ,n:uiry
f. Observasi
g. -canning dokumen dan laporan produksi.
h. Reperforming aktivitas produksi
AUDIT PRO+RA,
TU-UAN PROSEDUR SUSTANTI*
Pr$sedr
A2a!
*emperoleh pemahaman bisnis dan industri klien.
*enelusuri saldo a1al persediaan ke kertas kerja audit tahun lalu.
*enyelidikai jurnal dan transaksi yang tidak 1ajar.
*eminta daftar persediaan lalu mencocokannya dengan 32
persediaan.
Pr$sedrAna!itis
*enghitung rasio payable turnover days.
< rata" persediaan ; &PP = 7>? hari
EO
5ouching
*emeriksa jurnal persediaan ke dokumen pendukung berupa
invoice penjualan0 biaya produksi0 laporan produksi yang sudah
selesai0 retur penjualan0 dan dokumen penjualan.
.
-tock opname
a. *elakukan uji fisik persediaan dan mencocokannya ke catatan
persediaan.
b. *encari indikasi adanya persediaan yang bergerak lambat0
rusak0 atau usang #slo1 moving inventory$.
c. *empertanggungja1abkan semua label persediaan dan lembar
perhitungan yang digunakan dalam perhitungan fisik.
C
%ji cut6off
*enguji pisah batas retur pembelian dan retur penjualan0
perpindahan barang selama produksi0 dan pengiriman barang.
)racing
*enelusuri dokumen catatan pembelian0 biaya produksi0 laporan
produksi yang sudah selesai0 dan dokumen penjualan ke akun
persediaan.
RO
!onfirmasi
*engkonfirmasi persediaan yang berada di luar gudang entitas.
)A Rekalkulasi
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
18/20
Boynton Terjemahan Indonesia
*emeriksa ketepatan tarif tenaga kerja langsung dan overhead0
biaya standar yang berhubungan dengan persediaan yang
diproduksi.
5ouching
*emeriksa faktur penjualan yang telah dibayar untuk persediaan
yang dibeli.
PD
,n:uiry
a. *engkonfirmasi perjanjian penjaminan persediaan.
b. *enentukan penyajian dan pengungkapan persediaan yang cukup
dalam konsep laporan keuangan lalu menentukan kesesuaiannya
dengan -A! yang berlaku
-ASA .ERNILAI TA,.AH SIKLUS PERSEDIAAN
Auditor bisa berbagi informasi mengenai risiko bisnis klien0 risiko produk pengganti0 atau
perebutan pangsa pasar dengan pesaing.
RISIKO INHEREN PEN++A-IAN
Penipuan gaji #adanya pega1ai fiktif$
CONTROL ACTI)ITIES SIKLUS PEN++A-IAN
*E!A+,-*E
. *emulai transaksi penggajian
a. *engangkat karya1an
6 Departemen personalia mengotorisasi semua pengangkatan karya1an baru.
6 &anya beberapa karya1an kunci di departemen personalia yang dapat
menambahkan karya1an baru pada file induk gaji dan upah.
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
19/20
Boynton Terjemahan Indonesia
6 *anajemen di departemen personalia menelaah laporan tentang semua perubahan
file induk.
b. *engotorisasi perubahan gaji dan upah
6 Departemen personalia mengotorisasi semua perubahan tarif upah ke dalam file
induk personalia.
6 Departemen personalia menghapus karya1an yang sudah berhenti dari file induk
data personalia.
6 &anya beberapa karya1an kunci di departemen personalia yang dapat mengubah
informasi dalam file induk data personalia.
6 *anajemen di departemen personalia menelaah semua perubahan pada file induk
data personalia.
". Penerimaan jasa
a. *enyiapkan data kehadiran dan pencatatan 1aktu6 *enggunakan prosedur jam 1aktu #time clock$ dan persetujuan tiket 1aktu oleh
penyelia.
7. Pencatatan transaksi penggajian
a. *enyiapkan daftar serta mencatat gaji dan upah
6 *enghitung total batch untuk jam kerja yang disiapkan oleh departemen gaji dan
upah serta diverifikasi oleh komputer.
6 *enguji pembatasan komputer atas jumlah jam kerja yang dilakukan serta jumlah
setiap cek gaji dan upah.
6 )anggal penyerahan untuk diproses dibandingkan dengan file induk gaji dan upah.
@. Pembayaran gaji dan upah
a. *embayar gaji dan upah serta menjaga upah yang belum diambil
,dentifikasi karya1an diperlukan untuk menerima cek gaji dan upah.
b. *enyerahkan -P) pajak gaji dan upah
6 *enetapkan tanggung ja1ab untuk menyerahkan -P) pajak secara tepat 1aktu.
*enelaah penyerahan -P) pajak secara tepat 1aktu oleh manajemen akuntansi.
,e!ipti d$k"en:
. Otorisasi personaliaDokumen yang dibuat oleh &RD untuk menyetujui pega1ai baru yang direkrut.
". )ime 4ard
Dokumen yang mengidentifikasi jumlah jam kerja karya1an. !artu 1aktu ini dapat berupa
formulir kertas atau electronic0 dan dapat disiapkan secara otomatis oleh jam 1aktu atau
pembaca kartu identifikasi.
Dibuat oleh: Bagian !D
Ditujukan ke: Bagian Penggajian
7. )ime )icket
-
7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts
20/20
Boynton Terjemahan Indonesia
Dokumen yang menunjukkan pekerjaan mana yang dikerjakan karya1an selama periode
1aktu tertentu.
@. Register penggajian
Daftar gaji yang diotorisasi untuk dibayarkan kepada pega1ai.
Dibuat oleh: Bagian penggajian
Ditujukan ke: Bagian Akuntansi
?. 4ek gaji
4ek gaji ditulis untuk selanjutnya diserahkan kepada karya1an sebagai pertukaran atas
jasa yang dilakasanakannya. /umlah cek tersebut merupakan pembayaran kotor dikurangi
pajak dan potongan lainnya.
Dibuat oleh: Kasir atau Bendahara
Ditujukan ke: Kar"a#an
>. -P) pajak gaji dan upah
B. File induk data personalia
Dokumen yang berisi identitas pega1ai.
TEST O* CONTROL:
*enguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur
a. ,n:uiry
b. Observasi
c. -canning dokumen penggajian.
d. Reperforming aktivitas penggajian
AUDIT PRO+RA,
TU-UAN PROSEDUR SUSTANTI*
)A
Rekalkulasi
*enghitung ulang beban gaji akrual.
5ouching
*emeriksa nilai kompensasi #bonus$ untuk pejabat eksekutif.
PD Observasi
*emeriksa penyajian dan penghitungan dana pensiun