4. Rekonsiliasi Fiskal

7/22/2019 4. Rekonsiliasi Fiskal

1/12

KELOMPOK 4 :

SEPTIANUS ARIYANTO SOLON

ANTHONY HOLLY

CHERY

FEBY NARULITA

RUSWI GOSAL

Rekonsiliasi Fiskal


2/12

Rekonsiliasi Laba Komersial dengan Laba Fiskal

WP Orang Pribadidan WP Badan

menyelenggarakanpembukuan

LaporanKeuangan

StandarAkuntansiKeuangan

(SAK)

Investor

Kreditor

Tingkat laba bisa memberikan petunjukatas kemampuan perusahaan untuk

mengembalikan pokok pinjaman danbunganya

Melihat laba sebagai suatu hasil dariinvestasinya di perusahaan tersebut

LaporanKeuanganKomersial

LaporanKeuangan

Fiskal

Pemerintah

Pajak Penghasilandihitung

berdasarkan labaperusahaan

Undang-Undang PajakPenghasilan

REKONSILIASIFISKAL


3/12

Jenis Perbedaan Pengakuan antara Komersialdan Fiskal

Beda Tetap/Permanen Beda Temporer/Sementara

Beda Pengakuan Fiskal danKomersil


4/12


Beda Tetap (Permanent Different) :

Perbedaan pengakuan baik penghasilan maupun biaya

antara akuntansi komersial dengan ketentuan

Undang-undang PPh yang sifatnya permanenartinya koreksi fiskal yang dilakukan tidak akan

diperhitungkan dengan laba kena pajak tahun pajak

berikutnya.


5/12

Contoh Beda Tetap

Menurut akuntansi komersial merupakan penghasilan,

sedangkan menurut Undang-undang PPh telah dikenakan

PPh Final, contohnya :

Bunga Deposito dan Tabungan lainnya, Penghasilan berupa hadiah undian,

Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupatanah dan/ atau bangunan,

Penghasilan dari usaha jasa konstruksi, dan

Penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan,

dan sebagainya (Pasal 4 ayat 2 UU PPh).


6/12

Koreksi Atas Beda Tetap

Beda Tetap

Koreksi

Atas Beban

KoreksiAtas

Penghasilan

+ PhKP

- PhKP

+ PPh

- PPh


7/12


Beda Waktu (Time Different/Temporary Different) :

Perbedaan pengakuan baik penghasilan maupun biaya

antara akuntansi komersial dengan ketentuan

Undang-undang PPh yang sifatnya sementara artinya

koreksi fiskal yang dilakukan akan diperhitungkan

dengan laba kena pajak tahun-tahun pajak berikutnya.

Contoh: Biaya penyusutan, perusahaan menetapkan masamanfaat aktiva 10 tahun, tapi berdasarkan fiskal cuma 4

tahun (golongan 1), maka akan terjadi pembebanan yang

berbeda.


8/12

Perhitungan Pajak Terhutang

KoreksiFiskal

Positif

+PhKP

Negatif-PhKP


9/12

Kredit Pajak

Kredit Pajakmerupakan pajak yang dipotong/dipungut

oleh pihak lain yang tidak bersifat final yang terjadi dalam

masa pajak yang sama. Kredit pajak dapat dikurangkan

dalam menghitung besarnya angsuran pajak yang akan

dibayarkan setiap bulan pada tahun berikutnya. Kredit

pajak dapat berupa :

PPh 21.

PPh 22. PPh 23 .

PPh 24 untuk kredit pajak penghasilan luar negeri.

Angsuran PPh 25.


10/12

Pajak Penghasilan Akhir Tahun (PPh 28dan PPh 29)

PPh AkhirTahun

PPh 28

PPh 29

Kumpulan dari berbagaipajak yang dibayarkan padamasa pajak yang sama, yang

dapat dikurangkan untukmengangsur PPh 25 tahun

berikutnya.

PPh terutang yangmerupakan kekurangan dari

angsuran PPh 25 setelahpengurangan kredit pajak

REKONSILIASI FISKAL


11/12

KETERANGAN MENURUT KOMERSIL KOREKSI FISKAL MENURUT FISKAL

PENJUALAN 4,700,000,000 4,700,000,000

H P P 900,000,000 900,000,000

LABA KOTOR 3,800,000,000 3,800,000,000

BEBAN OPERASI

BEBAN GAJI 300,000,000 300,000,000

BEBAN TUNJANGAN TRANSPOR 120,000,000 120,000,000

BEBAN PEMELIHARAAN KANTOR 90,000,000 90,000,000

BEBAN ALAT TULIS 180,000,000 180,000,000

BEBAN SEWA KANTOR 150,000,000 150,000,000

BEBAN PEMASANGAN 135,000,000 135,000,000

BEBAN SUMBANGAN 60,000,000 (60.000.000) -

BEBAN PENYUSUTAN 18,000,000 (3.000.000) 15,000,000

BEBAN PENYISIHAN PIUTANG 90,000,000 (90.000.000) -

TOTAL BEBAN OPERASI 1,143,000,000 (153.000.000) 990,000,000

LABA RUGI OPERASI 2,657,000,000 153.000.000 2,810,000,000

PENDAPATAN (BEBAN) LAIN-LAIN

PENDAPATAN DIVIDEN 60,000,000 (60.000.000) -

LABA SELISIH KURS 600,000,000 600.000.000

BEBAN BUNGA (120.000.000) (120.000.000)

TOTAL PENDAPATAN (BEBAN) 540,000,000 (60.000.000) 480.000.000

LABA BERSIH 2,117,000,000 93.000.000 2,330,000,000

PENGHASILAN KENA PAJAK 2,330,000,000

PAJAK TERUTANG

25% * Rp 2.330.000.000 * 50% 291,250,000

Kredit pajak

PPh 23 60,000,000

PPh 25 tahun 2012 150,000,000

210,000,000

PPh Kurang Bayar 81,250,000

Angsuran tahun 2013

Pajak Terutang 291,250,000

PPh dipotong pihak lain 60,000,000

PPh yang Dibayar sendiri 231,250,000

PPh 25 tahun 2013 (231.250.000/12) 19,270,833

REKONSILIASI FISKAL

PT GARUDA

LAPORAN LABA RUGI

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PER 31 DESEMBER 2012


12/12

TERIMA KASIH

BANYAK ATAS

PERHATIANNYA,

LOVE IS YOU~

!!!

4. Rekonsiliasi Fiskal

Documents

Transcript of 4. Rekonsiliasi Fiskal