3. Transfer Pricing lengkap ... harga atas berbagai transaksi antar anggota dikenal dengan sebutan...

Click here to load reader

  • date post

    25-Feb-2021
  • Category

    Documents

  • view

    1
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of 3. Transfer Pricing lengkap ... harga atas berbagai transaksi antar anggota dikenal dengan sebutan...

  • BI RO

    A NA

    LIS A

    AN GG

    AR AN

    D AN

    P EL

    AK SA

    NA AN

    A PB

    N – S

    ET JE

    N DP

    R RI

    Biro Analisa Anggaran dan Pelaksanaan APBN – SETJEN DPR‐RI | 29    

    DAFTAR ISI 

    NO  OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK 

    MALALUI MINIMALISASI PRAKTEK TRANSFER PRICING 

    HAL 

    I  LATAR BELAKANG    1 

    II  PENGERTIAN TRANSFER PRICING  2 

    III  TUJUAN, DASAR HUKUM & ATURAN PELAKSANAAN TRANSFER  PRICING 

    IV  PERMASALAHAN PENERIMAAN NEGARA SEHUBUNGAN DENGAN  TRANSFER PRICING 

    V  PEMBAHASAN PERMASALAHAN TRANSFER PRICING  4 

      A. SKEMA TRANSFER PRICING   4 

      B. MODUS OPERANDI TRANFER PRICING  4 

      C. HUBUNGAN ISTIMEWA DAN KEWAJARAN HARGA DALAM  TRANSFER PRICING 

      D. KEBIJAKAN MENEKAN KECURANGAN PRAKTEK TRANSFER  PRICING 

      1. PERJANJIAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL  8 

      2.  MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE (MAP)  9 

      3. ADVANCE PRICING AGREEMENT (APA)  9 

    VI  SARAN DAN SOLUSI PENCEGAHAN   12 

     

       

  • BI RO

    A NA

    LIS A

    AN GG

    AR AN

    D AN

    P EL

    AK SA

    NA AN

    A PB

    N – S

    ET JE

    N DP

    R RI

    Biro Analisa Anggaran dan Pelaksanaan APBN – SETJEN DPR‐RI | 30    

    OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK 

    MELALUI MINIMALISASI PRAKTEK TRANSFER PRICING     

    I. LATAR BELAKANG   

    Saat  ini  dirasa  tidak  cukup  hanya  menjalankan  kegiatan  ekonomi  di  satu  negara,  sehingga  ide  untuk  menyatukan  pereknomian  dunia  pun  bergaung  dimana‐mana.  Banyak  lembaga  internasional  didirikan  dan  peraturan  bersama  disusun  untuk  menciptakan  suasana  perdagangan  internasional  yang  kondusif,  kompetitif,  dan  terbuka.  Istilah  yang  sering  diperbincangkan  mengenai  fenomena  ini  adalah  globalisasi ekonomi.     Globalisasi  ekonomi  ini  bertujuan  untuk  mengintegrasikan  perekonomian  dunia  menjadi  satu  kesatuan  menembus  batas‐batas  negara.  WTO  (World  Trade  Organization),  EU  (European  Union),  ACFTA  (ASEAN‐China  Free  Trade  Area),  dan  GATT  (General  Agreement  on  Trade  and  Tariff)  yang  ikut  meramaikan  pesta  globalisasi ekonomi ini dengan jargon‐jargon mereka seperti the borderless world.     Globalisasi  merupakan  suatu  proses  ketergantungan  ekonomis  yang  terus  berkembang di antara negara‐negara dunia dengan ciri‐ciri:  1.   Pertumbuhan  transaksi  keuangan  dan  perdagangan  internasional  yang  cepat, 

    terutama di antara perusahaan‐perusahaan multinasional,   2.   Gelombang investasi asing langsung (foreign direct investment) yang mendapat 

    dukungan luas dari kalangan perusahaan multinasional,   3.   Timbulnya pasar global, serta  4.   Timbulnya  teknologi  dan  berbagai  pemikiran  sebagai  akibat  dari  ekspansi 

    sistem transportasi dan komunikasi yang cepat dan meliputi seluruh dunia.     Suka atau tidak suka kita harus mengakui bahwa globalisasi telah menjadi hard fact di  berbagai  negara  dan  membawa  dampak  pada  semakin  meningkatnya  transaksi  transnasional  atau  cross  border  transaction.  Arus  barang,  jasa,  modal,  dan  tenaga  kerja antarnegara semakin mudah dan lancar. Pengusaha melihat kondisi ini sebagai  peluang  usaha  untuk  memperluas  jaringan  bisnis  mereka  tanpa  perlu  mengkhawatirkan  hambatan‐hambatan  di  perbatasan  negara.  Negara‐negara  berkembang pun  tak pelak menjadi pasar potensial bagi pengusaha untuk dijadikan  basis  bisnis mereka.  Dalam  sekejap,  berdirilah  anak‐anak  perusahaan  atau  cabang‐ cabang perusahaan multinasional di berbagai belahan dunia. Dalam situasi seperti ini,  dapat dikatakan dunia tengah mengalami era korporasi multinasional dan membuat  dunia  ini  seolah‐olah  berada  pada  sebuah  pasar  tunggal  yang  tak  asing  lagi  satu  dengan yang lainnya. Kata “jual‐beli” hanya digantikan oleh kata “ekspor‐impor” dan  beberapa hal lainnya1.  

                                                                 1 http://hendriologi.blogspot.com/2011/12/abuse‐of‐transfer‐pricing‐dilema.html, Diposkan oleh Hendry  Kurniawan di 12/19/2011 05:51:00 PM 

  • BI RO

    A NA

    LIS A

    AN GG

    AR AN

    D AN

    P EL

    AK SA

    NA AN

    A PB

    N – S

    ET JE

    N DP

    R RI

    Biro Analisa Anggaran dan Pelaksanaan APBN – SETJEN DPR‐RI | 31    

      Konsekuensi  logis  dari  menjamurnya  perusahaan  multinasional  adalah  munculnya  berbagai transaksi antaranggota yang meliputi penjualan barang dan jasa, lisensi hak  dan  harta  tak  berwujud  lainnya,  penyediaan  pinjaman  dan  sebagainya.  Penentuan  harga atas berbagai transaksi antar anggota dikenal dengan sebutan transfer pricing  (harga transfer).    Transfer pricing dapat dilakukan oleh perusahaan multinasional ataupun perusahaan  lokal  yang bekerjasama dengan perusahaan  lain. Dari sisi pemerintahan,  transfer  pricing mengakibatkan  berkurang  atau   hilangnya  potensi  penerimaan  pajak  suatu  negara  karena  perusahaan  multinasional  cenderung  menggeser  kewajiban  perpajakannya  dari  negara‐negara  yang  memiliki  tarif  pajak  yang  tinggi  (high  tax  countries) ke negara‐negara yang menerapkan tarif pajak rendah (low tax countries).  Di pihak  lain dari sisi bisnis, perusahaan cenderung berupaya meminimalkan biaya‐ biaya  (cost  efficiency)  termasuk  di  dalamnya  minimalisasi  pembayaran  pajak  perusahaan  (corporate  income  tax).  Bagi  korporasi  multinasional,  perusahaan  berskala global (multinational corporations), transfer pricing dipercaya menjadi salah  satu  strategi  yang  efektif  untuk  memenangkan  persaingan  dalam  memperebutkan  sumber‐sumber daya yang terbatas.    Uni  Eropa  dan  Amerika  Serikat  sedang  pusing  menghindari  pajak.  Utang  terus  menumpuk  dan  pengeluaran  pemerintah  dipangkas  agar  deficit  anggaran  negara  berkurang.  Namun,  di  sisi  lain,  sejumlah  warga  kaya  dan  korporasi  ketahuan  menghindari pajak2. 

        II. PENGERTIAN TRANSFER PRICING   

    1. Organization  for  Economic  C0‐operation  and  Development  (OECD)  mendefinisikan transfer pricing sebagai harga yang ditentukan dalam transaksi  antar  anggota  group  dalam  sebuah  perusahaan  multinasional  di  mana  harga  transfer  yang  ditentukan  tersebut  dapat  menyimpang  dari  harga  pasar  wajar  sepanjang cocok bagi groupnya3. 

      2. Transfer pricing didefinisikan sebagai nilai atau harga  jual khusus yang dipakai 

    dalam  pertukaran  antar  divisional  untuk  mencatat  pendapatan  divisi  penjual  (selling division) dan biaya divisi pembeli (buying division)4.   

    3. Transfer  pricing  adalah  harga  yang  diperhitungkan  untuk  keperluan  pe  ngendalian manajemen atas transfer barang dan jasa antar pusat responsibilitas 

                                                                 2 Koran Kompas, Jum’at 24 Mei 2013, Korporasi Besar Diduga Terlibat.  3 http://puslit.petra.ac.id/files/published/journals/AKU/AKU040602/AKU04060204.pdf, Iman Santoso,  Jurnal Akuntansi dan Keuangan Vol. 6, No. 2, NOPEMBER 2004 : 123‐139  4 puslit.petra.ac.id/journals/request.php?PublishedID=AKU00020106 , Aspek Perpajakan Dalam Praktek  Transfer Pricing 

  • BI RO

    A NA

    LIS A

    AN GG

    AR AN

    D AN

    P EL

    AK SA

    NA AN

    A PB

    N – S

    ET JE

    N DP

    R RI

    Biro Analisa Anggaran dan Pelaksanaan APBN – SETJEN DPR‐RI | 32    

    profit atau cost  (Gunadi 1999:111). Dalam arti  yang  lebih  luas,  transfer pricing  termasuk  penentuan  harga  antara  beberapa  entitas,  yang  secara  hukum  pemiliknya bisa sama ataupun berbeda (Gunadi 1994:9)5. 

      III. TUJUAN, DASAR HUKUM & ATURAN PELAKSANAAN  

    Tujuan: 

    memberi kepastian dan kelancaran dalam penerapan Prinsip Kewajaran dan  Kelaziman Usaha bagi fiskus dan Wajib Pajak  

    Dasar Hukum: 

    1. Pasal 32A UU PPh   2. Pasal 18 ayat (3) UU PPh  

    Aturan Pelaksanaan: 

    PerDirjen Pajak No. PER‐43/PJ/2010 stdd PER‐32/PJ/2011  

    IV. PERMASALAHAN PENERIMAAN NEGARA SEHUBUNGAN DENGAN TRANSFER  PRICING 

      1. Istilah  transfer  pricing menjadi  begitu  populer  namun  penanganannya  belum 

    memperlihatkan  hasil  yang  cukup  signifikan  dalam  struktur  penerimaan  negara.6  

    2. Transfer  pricing  merupakan  transaksi  barang  dan  jasa  antara  beberapa  divisi  pada  suatu  kelompok  usaha  dengan  harga  yang  t