27801452 Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

download 27801452 Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

of 15

  • date post

    08-Apr-2016
  • Category

    Documents

  • view

    92
  • download

    17

Embed Size (px)

description

bbsffffffffffffffffffffffffvsdsadewaeawxwcarrcaravrvarxedxracrcefeacgnnkgflgopgpig

Transcript of 27801452 Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

  • 1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009

    a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap

    dengan rincian:

    Gaji 6,000,000Rp

    Tunjangan Makan 2,000,000Rp

    Tunjangan Transport 3,000,000Rp

    Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji

    Jaminan Kematian 0.9% dari gaji

    Iuran Hari Tua 150,000Rp

    Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.

    b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan

    membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.

    c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka

    Pengenal Impor (API).

    d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000

    denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.

    e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada

    Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009

    adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.

    f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul

    dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.

    Jawaban :

    a. Tn. Sastro Katro (TK/0)

    Gaji 6,000,000Rp

    Tunjangan Makan 2,000,000Rp

    Tunjangan Transport 3,000,000Rp

    Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000Rp

    Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54,000Rp

    Penghasilan Bruto 11,096,000Rp

    Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500,000Rp

    Penghasilan Netto 10,596,000Rp

    Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000Rp

    PTKP (TK/0) 15,840,000Rp

    PKP 47,736,000Rp

    PPh pasal 21 terutang :

    5% x Rp 47,736,000 2,386,800Rp

    PPh pasal 21 terutang 1 bulan :

    Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397,800Rp

    Jurnal :

    Beban Gaji dan Upah 11,246,000Rp

    Utang Jamsostek 96,000Rp

    Utang Dana Pensiun 150,000Rp

    Utang PPh Pasal 21 397,800Rp

    Utang Gaji 10,602,200Rp

    b. Gatot Kaca (K/3)

    Upah Pengurang PKP Tarif PPh 21 TUTG Akumulasi Ph

    hari ke 1 360,000Rp 150,000Rp 210,000Rp 5% 10,500Rp 360,000Rp

    hari ke 2 360,000Rp 150,000Rp 210,000Rp 5% 10,500Rp 720,000Rp

    hari ke 3 360,000Rp 150,000Rp 210,000Rp 5% 10,500Rp 1,080,000Rp

    hari ke 4 360,000Rp ( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) 1,440,000Rp

    PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif

    PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5%

    PPh 21 TUTG = 60,267Rp

    PPh 21 telah dipotong = 31,500Rp

    PPh 21 msh hrs dipotong = 28,767Rp

    hari ke 5 360,000Rp 1,800,000Rp

    PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif

    PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5%

    PPh 21 TUTG = 15,067Rp

  • hari ke 6 360,000Rp 15,067Rp 2,160,000Rp

    hari ke 7 360,000Rp 15,067Rp 2,520,000Rp

    hari ke 8 360,000Rp 15,067Rp 2,880,000Rp

    hari ke 9 360,000Rp 15,067Rp 3,240,000Rp

    hari ke 10 360,000Rp 15,067Rp 3,600,000Rp

    hari ke 11 360,000Rp 15,067Rp 3,960,000Rp

    hari ke 12 360,000Rp 15,067Rp 4,320,000Rp

    hari ke 13 360,000Rp 15,067Rp 4,680,000Rp

    hari ke 14 360,000Rp 15,067Rp 5,040,000Rp

    hari ke 15 360,000Rp 15,067Rp 5,400,000Rp

    hari ke 16 360,000Rp 15,067Rp 5,760,000Rp

    hari ke 17 360,000Rp ( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) 6,120,000Rp

    PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif

    PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif

    PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif

    PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif

    PPh 21 TUTG disetahunkan =

    Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000Rp

    Rp 2,320,000 x 15% 348,000Rp

    2,848,000Rp

    PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = 237,333Rp

    PPh 21 telah dipotong = 241,067Rp

    PPh 21 lebih bayar = (3,733)Rp

    Total PPh 21 TUTG 17 hari = 237,333Rp

    Jurnal :

    Beban Gaji dan Upah 6,120,000Rp

    Piutang PPh Pasal 21 3,733Rp

    Utang PPh Pasal 21 241,067Rp

    Kas 5,882,667Rp

    Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

    c. Nilai impor 221,000,000Rp

    PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 1,105,000Rp

    PPN Masukan 22,100,000Rp

    244,205,000Rp

    Jurnal :

    Pembelian 221,000,000Rp

    UM PPh Pasal 22 1,105,000Rp

    PPN - PM 22,100,000Rp

    Kas 244,205,000Rp

    d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 17,280,000Rp

    Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 1,440,000Rp

    PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 216,000Rp

    Jurnal :

    Kas 1,224,000Rp

    UM PPh Pasal 23 216,000Rp

    Penghasilan Bunga 1,440,000Rp

    e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 70,000,000Rp

    Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 87,500,000Rp

    PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 17,500,000Rp

    Jurnal :

    Biaya Royalti 87,500,000Rp

    Utang PPh Pasal 26 17,500,000Rp

    Kas 70,000,000Rp

  • f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000Rp

    PPN Masukan 400,400Rp

    PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400Rp

    Jurnal :

    Biaya Sewa 4,004,000Rp

    PPN - PM 400,400Rp

    Utang PPh Pasal 4 (2) 400,400Rp

    Kas 4,004,000Rp

    2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama

    bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :

    a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000

    biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.

    Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).

    b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.

    Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

    c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.

    d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.

    e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.

    f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.

    Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

    g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.

    Jawaban :

    a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) 1,539,000,000Rp

    Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153,900,000Rp

    NI 1,692,900,000Rp

    PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000Rp

    PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,500Rp

    Jurnal :

    Pembelian 1,692,900,000Rp

    UM PPh Pasal 22 42,322,500Rp

    PPN - PM 169,290,000Rp

    Utang Dagang 1,539,000,000Rp

    Kas 365,512,500Rp

    b. Penjualan 28,000,000Rp

    PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000Rp

    Jurnal :

    Kas 27,580,000Rp

    UM PPh Pasal 22 420,000Rp

    Penjualan 28,000,000Rp

    c. Pembelian 2,500,000Rp

    PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000Rp

    Jurnal :

    Pembelian 2,500,000Rp

    PPN - PM 250,000Rp

    Kas 2,750,000Rp

    d. Beban Sewa 1,500,000Rp

    PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 150,000Rp

    PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 30,000Rp

    Jurnal :

    Beban Sewa 1,500,000Rp

    PPN - PM 150,000Rp

    Utang PPh Pasal 23 30,000Rp

    Kas 1,620,000Rp

    e. Penjualan kredit 3,000,000Rp

    Jurnal :

    Piutang Dagang 3,000,000Rp

    Penjualan 3,000,000Rp

  • f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000Rp

    PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000Rp

    Jurnal :

    Kas 770,000Rp

    PPN - PK 70,000Rp

    Penjualan 700,000Rp

    g. Pelunasan Piutang Dagang 3,000,000Rp

    PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 300,000Rp

    Jurnal :

    Kas 3,300,000Rp

    PPN - PK 300,000Rp

    Piutang Dagang 3,0