27801452 Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009

a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap

dengan rincian:

Gaji 6,000,000Rp

Tunjangan Makan 2,000,000Rp

Tunjangan Transport 3,000,000Rp

Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji

Jaminan Kematian 0.9% dari gaji

Iuran Hari Tua 150,000Rp

Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.

b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan

membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.

c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka

Pengenal Impor (API).

d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000

denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.

e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada

Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009

adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.

f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul

dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.

Jawaban :

a. Tn. Sastro Katro (TK/0)

Gaji 6,000,000Rp

Tunjangan Makan 2,000,000Rp

Tunjangan Transport 3,000,000Rp

Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000Rp

Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54,000Rp

Penghasilan Bruto 11,096,000Rp

Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500,000Rp

Penghasilan Netto 10,596,000Rp

Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000Rp

PTKP (TK/0) 15,840,000Rp

PKP 47,736,000Rp

PPh pasal 21 terutang :

5% x Rp 47,736,000 2,386,800Rp

PPh pasal 21 terutang 1 bulan :

Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397,800Rp

Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 11,246,000Rp

Utang Jamsostek 96,000Rp

Utang Dana Pensiun 150,000Rp

Utang PPh Pasal 21 397,800Rp

Utang Gaji 10,602,200Rp

b. Gatot Kaca (K/3)

Upah Pengurang PKP Tarif PPh 21 TUTG Akumulasi Ph

hari ke 1 360,000Rp 150,000Rp 210,000Rp 5% 10,500Rp 360,000Rp

hari ke 2 360,000Rp 150,000Rp 210,000Rp 5% 10,500Rp 720,000Rp

hari ke 3 360,000Rp 150,000Rp 210,000Rp 5% 10,500Rp 1,080,000Rp

hari ke 4 360,000Rp ( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) 1,440,000Rp

PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif

PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5%

PPh 21 TUTG = 60,267Rp

PPh 21 telah dipotong = 31,500Rp

PPh 21 msh hrs dipotong = 28,767Rp

hari ke 5 360,000Rp 1,800,000Rp

PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif

PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5%

PPh 21 TUTG = 15,067Rp

hari ke 6 360,000Rp 15,067Rp 2,160,000Rp

hari ke 7 360,000Rp 15,067Rp 2,520,000Rp

hari ke 8 360,000Rp 15,067Rp 2,880,000Rp

hari ke 9 360,000Rp 15,067Rp 3,240,000Rp

hari ke 10 360,000Rp 15,067Rp 3,600,000Rp

hari ke 11 360,000Rp 15,067Rp 3,960,000Rp

hari ke 12 360,000Rp 15,067Rp 4,320,000Rp

hari ke 13 360,000Rp 15,067Rp 4,680,000Rp

hari ke 14 360,000Rp 15,067Rp 5,040,000Rp

hari ke 15 360,000Rp 15,067Rp 5,400,000Rp

hari ke 16 360,000Rp 15,067Rp 5,760,000Rp

hari ke 17 360,000Rp ( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) 6,120,000Rp

PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif

PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif

PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif

PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif

PPh 21 TUTG disetahunkan =

Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000Rp

Rp 2,320,000 x 15% 348,000Rp

2,848,000Rp

PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = 237,333Rp

PPh 21 telah dipotong = 241,067Rp

PPh 21 lebih bayar = (3,733)Rp

Total PPh 21 TUTG 17 hari = 237,333Rp

Jurnal :

Beban Gaji dan Upah 6,120,000Rp

Piutang PPh Pasal 21 3,733Rp


Kas 5,882,667Rp

Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

c. Nilai impor 221,000,000Rp

PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 1,105,000Rp

PPN Masukan 22,100,000Rp

244,205,000Rp

Jurnal :

Pembelian 221,000,000Rp

UM PPh Pasal 22 1,105,000Rp

PPN - PM 22,100,000Rp

Kas 244,205,000Rp

d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 17,280,000Rp

Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 1,440,000Rp

PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 216,000Rp

Jurnal :

Kas 1,224,000Rp

UM PPh Pasal 23 216,000Rp

Penghasilan Bunga 1,440,000Rp

e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 70,000,000Rp

Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 87,500,000Rp

PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 17,500,000Rp

Jurnal :

Biaya Royalti 87,500,000Rp

Utang PPh Pasal 26 17,500,000Rp

Kas 70,000,000Rp

f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000Rp

PPN Masukan 400,400Rp

PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400Rp

Jurnal :

Biaya Sewa 4,004,000Rp

PPN - PM 400,400Rp

Utang PPh Pasal 4 (2) 400,400Rp

Kas 4,004,000Rp

2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama

bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :

a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000

biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.

Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).

b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.

d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.

e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.

f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.

Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.

g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.

Jawaban :

a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) 1,539,000,000Rp

Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153,900,000Rp

NI 1,692,900,000Rp

PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000Rp

PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,500Rp

Jurnal :

Pembelian 1,692,900,000Rp

UM PPh Pasal 22 42,322,500Rp

PPN - PM 169,290,000Rp

Utang Dagang 1,539,000,000Rp

Kas 365,512,500Rp

b. Penjualan 28,000,000Rp

PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000Rp

Jurnal :

Kas 27,580,000Rp

UM PPh Pasal 22 420,000Rp

Penjualan 28,000,000Rp

c. Pembelian 2,500,000Rp

PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000Rp

Jurnal :


PPN - PM 250,000Rp

Kas 2,750,000Rp

d. Beban Sewa 1,500,000Rp

PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 150,000Rp

PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 30,000Rp

Jurnal :

Beban Sewa 1,500,000Rp

PPN - PM 150,000Rp


Kas 1,620,000Rp

e. Penjualan kredit 3,000,000Rp

Jurnal :

Piutang Dagang 3,000,000Rp


f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000Rp

PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000Rp

Jurnal :

Kas 770,000Rp

PPN - PK 70,000Rp

Penjualan 700,000Rp

g. Pelunasan Piutang Dagang 3,000,000Rp

PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 300,000Rp

Jurnal :

Kas 3,300,000Rp

PPN - PK 300,000Rp

Piutang Dagang 3,000,000Rp

PPN di akhir masa Agustus 2009

Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 = 370,000Rp

Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 = 169,690,000Rp

PM > PK maka lebih bayar = 169,320,000Rp

Jurnal :

Apabila Restitusi

PPN - PK 370,000Rp

Piutang Restitusi Pajak 169,320,000Rp

PPN - PM 169,690,000Rp

Apabila Kompensasi ke masa berikutnya

PPN - PK 370,000Rp

PPN - PM 370,000Rp

3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut

Jenis Aktiva Jumlah Unit Tgl Perolehan Harga Perolehan Metode

Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000Rp Saldo menurun

Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999 320,000,000Rp Garis Lurus

Keterangan :

a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000

b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya

dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk

keempat aktiva tersebut

c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000

d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada

bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000

Jawaban :

Kelompok I

Harga perolehan = 16,000,000Rp per unit

Tanggal perolehan = 1 Mei 2007

Penyusutan th 2007 = (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = 5,333,333Rp per unit

NSB awal th 2008 = 10,666,667Rp per unit

NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1

= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = 5,333,333Rp per unit

Penyusutan tahun 2009

--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = 222,222Rp

--> unit yang ditukar = (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = 4,000,000Rp

= Rp 1,333,333 per unit

--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = 8,800,000Rp

--> unit yang dijual

NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual

= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = 5,111,111Rp

Harga jual = 6,000,000Rp

Laba penjualan aktiva = 888,889Rp

Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual

= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 = 10,888,889Rp

--> unit yang ditukar

NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 = 12,000,000Rp

Uang yang ditambahkan = 21,000,000Rp

Harga pertukaran = 33,000,000Rp

Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 = 35,200,000Rp

Laba petukaran aktiva = 2,200,000Rp

Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar

= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 = 36,000,000Rp

Jurnal :

2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222Rp

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222Rp

Kas 6,000,000Rp

Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 10,888,889Rp

Aktiva tetap kel. I 16,000,000Rp

Laba penjualan aktiva tetap kel. I 888,889Rp

5/7 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000Rp




Kas 21,000,000Rp


Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 2,200,000Rp

31/12 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000Rp


Bangunan Permanen

Harga perolehan = 320,000,000Rp per unit

Tanggal perolehan = 2 Juli 1999

Penyusutan bangunan per tahun = Rp 320,000,000/20 th = 16,000,000Rp per unit

NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000 = 160,000,000Rp per unit

Penyusutan th 2009

--> unit yang tidak dijual = 16,000,000Rp

--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = 2,666,667Rp

--> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = 12,000,000Rp

--> unit yang dijual

NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual

= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 = 157,333,333Rp

Harga jual = 156,000,000Rp

Rugi penjualan aktiva = 1,333,333Rp

Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual

= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 = 162,666,667Rp

--> unit yang terbakar

NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 = 148,000,000Rp

Klaim asuransi = 150,000,000Rp

Laba penggantian aktiva = 2,000,000Rp

Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar

= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000Rp

Jurnal :

10/3 Beban penyusutan bangunan 2,666,667Rp

Akumulasi penyusutan bangunan 2,666,667Rp

Kas 156,000,000Rp


Rugi Penjualan Bangunan 1,333,333Rp

Bangunan 320,000,000Rp



Kas 150,000,000Rp


Bangunan 320,000,000Rp

Laba penggantian klaim asuransi 2,200,000Rp



4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut

Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga

Saldo 140 8,000Rp 1,120,000Rp

11-Jan Pembelian 200 10,000Rp 2,000,000Rp

14-Feb Pembelian 400 10,500Rp 4,200,000Rp

27-Mar Penjualan (500) 14,000Rp (7,000,000)Rp

2-May Penjualan (200) 12,000Rp (2,400,000)Rp

10-Jul Pembelian 300 9,500Rp 2,850,000Rp

17-Aug Penjualan (100) 11,000Rp (1,100,000)Rp

26-Nov Penjualan (200) 12,000Rp (2,400,000)Rp

12-Dec Pembelian 300 12,000Rp 3,600,000Rp

340

a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)

Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode.

Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.

Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit

Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga

pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit

Nilai persediaan per 31 Desember 2009

Unit Lapisan persediaan Harga/unit Jumlah harga

300 12,000Rp 3,600,000Rp

40 9,500Rp 380,000Rp

Nilai Persediaan 3,980,000Rp

Perhitungan Harga Pokok Penjualan

Persediaan awal = 1,120,000Rp

Pembelian = 12,650,000Rp

Dikurangi persediaan akhir = (3,980,000)Rp

Harga Pokok Penjualan = 9,790,000Rp

340

Jurnal :

11/1 Pembelian 2,000,000Rp

Kas / Hutang dagang 2,000,000Rp



27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000Rp










12/12 Pembelian 36,000,000Rp


Jurnal Penyesuaian :

31/12 Harga Pokok Penjualan 9,790,000Rp

Persediaan akhir 3,980,000Rp


Persediaan awal 1,120,000Rp

b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)

Jumlah Unit Harga/unit

Saldo 140 8,000Rp 1,120,000 140 8,000Rp

11-Jan Pembelian 200 10,000Rp 2,000,000 340 9,000Rp

14-Feb Pembelian 400 10,500Rp 4,200,000 740 9,750Rp

27-Mar Penjualan (500) 9,750Rp (4,875,000) 240 9,750Rp

2-May Penjualan (200) 9,750Rp (1,950,000) 40 9,750Rp

10-Jul Pembelian 300 9,500Rp 2,850,000 340 9,625Rp

17-Aug Penjualan (100) 9,625Rp (962,500) 240 9,625Rp

26-Nov Penjualan (200) 9,625Rp (1,925,000) 40 9,625Rp

12-Dec Pembelian 300 12,000Rp 3,600,000 340 10,813Rp

Harga Pokok Penjualan = 9,712,500Rp

Persediaan awal = 1,120,000Rp

Pembelian = 12,650,000Rp

Persediaan akhir = 3,676,250Rp

Jurnal :

11/1 Persediaan 2,000,000Rp






Harga Pokok Penjualan 4,875,000Rp

Persediaan 4,875,000Rp







TanggalSaldo Jumlah harga

(Rp) Harga/unitJumlah UnitUraian



Harga Pokok Penjualan 962,500Rp

Persediaan 962,500Rp







5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500

Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke

luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk

menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut

Soal :

a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off

b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari

Jawaban :

Jurnal untuk menghapus piutang

Beban Piutang tak tertagih 9,875,500Rp

Piutang dagang 9,875,500Rp

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang



Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang

Kas 9,875,500Rp


PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000

Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan

tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka

diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.

Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan

semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.

Soal :

a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off

b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari

Jawaban :

Jurnal untuk menghapus piutang



Jurnal untuk memunculkan kembali piutang



Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang

Kas 19,000,000Rp


Jumlah Harga

1,120,000Rp

3,060,000Rp

7,215,000Rp

2,340,000Rp

390,000Rp

3,272,500Rp

2,310,000Rp

385,000Rp

3,676,250Rp

27801452 Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya

Documents

Transcript of 27801452 Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya