Ira Ardella Putri (201332088)Fraud Examination and Accounting Forensic

FRAUD DETTERENTPencegahan fraud adalah identifikasi proaktif dan penghapusan kausal dan faktor-faktor yang memungkinkan fraud. Pencegahan fraud didasarkan pada premis bahwa fraud bukan kejadian acak, fraud terjadi dimana kondisinya tepat untuk terjadi. Pencegahan fraud menyerang akar dari penyebab dan memungkinkan terjadi fraud, analisis ini dapat mengungkapkan peluang fraud potensial dalam proses, tetapi dilakukan pada premis bahwa meningkatkan prosedur organisasi untuk mengurangi atau menghilangkan faktor penyebab fraud adalah pertahanan terbaik terhadap fraud tunggal. Pencegahan fraud melibatkan baik jangka pendek ( prosedural ) dan jangka panjang inisiatif ( budaya ) .Pencegahan fraud tidak mendeteksi fraud sebelumnya, dan ini sering membingungkan. Deteksi fraud melibatkan penelaahan transaksi historis untuk mengidentifikasi indikator transaksi yang tidak sesuai. Pencegahan melibatkan analisis kondisi dan prosedur yang mempengaruhi kemungkinan terjadi fraud. Pada dasarnya, melihat apa yang bisa terjadi di masa depan mengingat definisi proses di tempat dan orang-orang yang beroperasi adalah proses. Pencegahan adalah tindakan pencegahan untuk mengurangi faktor-faktor input. Sebuah analogi ilustratif akan pencegahan api dan respon. Pengukuran untuk pencegahan yaitu: Fire Extinguisher = Remediation Kejadiannya telah terjadi. Meminimalkan kerusakan dengan cepat mengendalikan api. Semakin lama waktu respon, semakin besar kerusakan yang akan terjadi. Smoke Detector = Early detection Dirancang untuk menjadi deteksi dini. Tidak mendeteksi apapun sampai benar-benar terjadi. Pada saat detektor diaktifkan, telah timbul api. Removal of Causal Factor = Deterrence Penghapusan bahan yang mudah terbakar. Penghapusan sumber api (misalnya, tidak mengizinkan merokok, mudah terbakar jauh dari sumber api seperti pemanas air). Meningkatkan kesadaran risiko kebakaran (misalnya, Smokey Bear).Terdapat 3 faktor yang selalu muncul pada setiap terjadinya fraud yang biasa digambarkan dengan segitiga fraud, yaitu:a. Motive. Kebutuhan untuk menyalahgunakan asetb. Rationalization. Pola pikir pelaku yang memungkinkan untuk melakukan tindakan yang salahc. Opportunity. Situasi (biasanya kelemahan pengendalian) yang memungkinkan terjadinya fraudProsedur pemeriksaan pencegahan fraud dan terkait fraud secara inheren, seperti yang dijelaskan , analisis pencegahan akan mengarah langsung ke prosedur pemeriksaan ketika peluang fraud diidentifikasi. Demikian juga, dimana fraud telah ditemukan, prosedur pencegahan yang sesuai untuk mengidentifikasi kelemahan pengendalian tambahan dalam sebuah organisasi dikenal dengan kegagalan pengendalian. Pada intinya, kegiatan diskrit tetapi terkait menjawab pertanyaan yang sering diajukan oleh manajemen ketika fraud ditemukan : "Apa pelaku lolos dengan [pemeriksaan], dan siapa lagi dalam organisasi bisa melakukan ini [pencegahan] ?" Tentu saja, kegiatan pencegahan fraud akan menyediakan peta organisasi yang jelas yang akan memprioritaskan proses untuk kegiatan deteksi berdasarkan hasil evaluasi kelemahan pengendalian.Sementara pencegahan bersifat preventif, ada masalah semantik dengan mengacu pada "pencegahan fraud". "Pencegahan" bisa berarti penghapusan lengkap risiko, yang tidak mungkin dalam kasus fraud . Risiko fraud tidak dapat sepenuhnya dihilangkan, untuk mencoba melakukannya membutuhkan biaya yang mahal, karena biaya penambahan pengendalian internal untuk mengurangi risiko fraud akan secara dramatis lebih besar daripada pengurangan tambahan dalam potensi kerugian fraud. Selain itu, penerapan penambahan pengendalian internal cenderung menurunkan proses fungsi dan efisiensi.

Aktivitas Pengendalian Akan Mempengaruhi Budaya PengendalianKegiatan pencegahan fraud secara langsung mempengaruhi prosedur pengendalian internal, tetapi proses pencegahan fraud secara tidak langsung akan meningkatkan budaya pengendalian organisasi. Sebagai tindakan yang diambil untuk mengidentifikasi kelemahan pengendalian dan kesempatan untuk fraud, karyawan organisasi akan menjadi kurang mungkin untuk melakukan fraud. Hal ini sulit untuk merasionalisasi fraud itu "bukan masalah besar" ketika jelas pencegahan fraud merupakan keharusan manajemen. Selain itu, kegiatan pencegahan akan menghasilkan kesadaran yang lebih besar bahwa manajemen melihat proses bisnis untuk meningkatkan struktur pengendalian, termasuk proses pengawasan pengendalian, sehingga ada kemungkinan bahwa setiap kegiatan akan terdeteksi adanya tindakan fraud.Pencegahan Fraud sebagai Alat Manajemen BisnisBanyak manajemen saat ini percaya bahwa pencegahan fraud bukanlah alat manajemen bisnis melainkan pendekatan yang hanya berfokus pada pengamanan aset. Sementara praktek semacam ini merupakan ajaran utama pencegahan fraudhanyalah sebuah alat untuk menilai keamanan aset dalam suatu perusahaan, melainkan menyediakan sarana yang efisiensi dan efektivitas organisasi dapat ditingkatkan. Pencegahan fraud, pada intinya merupakan perbaikan proses dan alat monitoring. Ketika diimplementasikan dengan sukses dalam sebuah perusahaan, karyawan, pelanggan, dan pemegang saham dapat menuai keuntungan bahwa tersedianya pencegahan fraud.Prosedur pencegahan fraud menyediakan peta komprehensif arsitektur pengendalian internal organisasi, termasuk penilaian efektivitas operasi. Perangkat kebijakan, prosedur, standar komunikasi, sistem, dan harapan perilaku memastikan bahwa proses beroperasi secara efisien dan efektif dalam organisasi, dan bahwa tujuan organisasi tercapai. Sementara menjaga aset dan mencapai laporan keuangan yang akurat tentu dua tujuan utama, ada sejumlah tambahan manfaat besar yang diberikan kepada organisasi melalui prosedur pencegahan fraud.Kecurangan kecurangan yang mungkin terjadi dapat dicegah dengan cara-cara berikut: 1. Membangun struktur pengendalian internal yang baikDalam memperkuat pengendalian intern di perusahaan, COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission) pada bulan September 1992 memperkenalkan suatu rerangka pengendalian yang lebih luas daripada model pengendalian akuntansi yang tradisional dan mencakup menejemen risiko, yaitu pengendalian intern terdiri atas 5 ( lima ) komponen yang saling terkait yaitu : Lingkungan pengendalian (control environment) menetapkan corak suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Lingkungan pengendalian merupakan dasar untuk semua komponen pengendalian intern, menyediakan disiplin dan struktur. Lingkungan pengendalian mencakup : a. Integritas dan nilai etika b. Komitmen terhadap kompetensi c. Partisipasi dewan komisaris atau komite audit d. Filosofi dan gaya operasi manajemen e. Struktur organisasif. Pemberian wewenang dan tanggungjawab g. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia Penaksiran risiko (risk assessment) adalah identifikasi entitas dan analisis terhadap risiko yang relevan untuk mencapai tujuannya, membentuk suatu dasar untuk menenetukan bagaimana risiko harus dikelola. Risiko dapat timbul atau berubah karena keadaan berikut : a. Perubahan dalam lingkungan operasi b. Personel baru c. Sistem informasi yang baru atau diperbaiki d. Teknologi baru e. Lini produk, produk atau aktivitas baru f. Operasi luar negeri g. Standar akuntansi baru Standar Pengedalian (control activities) adalah kebijakan dari prosedur yang membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan. Kebijakan dan prosedur yang dimaksud berkaitan degan: a. Penelaahan terhadap kinerja b. Pengolahan informasi c. Pengendalian fisik d. Pemisahan tugas Informasi dan komunikasi adalah pengidentifikasian, penangkapan, dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dari waktu yang memungkinkan orang melaksanakan tanggungjawab mereka. Sistem imformasi mencakup sistem akuntansi, terdiri atas metode dan catatan yang dibangun untuk mencatat, mengolah, meringkas, dan melaporkan transaksi entitas dan untuk memelihara akuntabiltas bagi aktiva, utang dan ekuitas. Komunikasi mencakup penyediaan suatu pemahaman tentang peran dan tanggung jawab individual berkaitan dengan pengendalian intern terhadap pelaporan keuangan. Pemantauan ( monitoring ) adalah proses menentukan mutu kinerja pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan mencakup penentuan disain dan operasi pengendalian yang tepat waktu dan pengambilan tindakan koreksi.2. Mengefektifkan aktivitas pengendalian Review kinerja Pengolahan informasi Pengendalian fisikAktivitas pengendalian fisik mencakup keamanan fisik aktiva, penjagaan yang memadai terhadap fasilitas yang terlindungi dari akses terhadap aktiva dan catatan; otorisasi untuk akses ke program komputer dan data files; dan perhitungan secara periodik dan pembandingan dengan jumlah yang tercantum dalam catatan pengendali. Pemisahan tugasPembebanan tanggungjawab ke orang yang berbeda untuk memberikan otorisasi, pencatatan transaksi, menyelenggarakan penyimpanan aktiva ditujukan untuk mengurangi kesempatan bagi seseorang dalam posisi baik untuk berbuat kecurangan dan sekaligus menyembunyikan kekeliruan dan ketidakberesan dalam menjalankan tugasnya dalam keadaan normal3. Meningkatkan budaya organisasi Keadilan Transparansi Akuntabilitas Tanggungjawab Moralitas Kehandalan Komitmen 4. Mengefektifkan fungsi audit internalWalaupun internal auditor tidak dapat menjamin bahwa kecurangan tidak akan terjadi, namun ia harus menggunakan kemahiran jabatannya dengan saksama sehingga diharapkan mampu mendeteksi terjadinya kecurangan dan dapat memberikan saran-saran yang bermafaat kepada manajemen untuk mencegah terjadinya kecurangan.