15 Mutual Holding

download 15 Mutual Holding

of 74

Transcript of 15 Mutual Holding

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2Bandi, Dr., M.Si., Ak

Bab 15: Consolidated Statements: Indirect and Mutual Holding

LK Konsolidasian Pemilikan Tak Langsung & Saling Memiliki

Sesi 10

Copyright 2010 Bandi.staff.fe.uns.ac.id.

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

1. Memahamkan pengertian pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak 2. Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anak3. Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak Memahamkan

pengaruh pemilikan tak langsung pd LK

Konsolidasian 4. Memahamkan jurnal eliminasi atas akun timbal balik (reciprocal account) dlm penyusunan laporan keuangan konsolidasian dengan kedua metode cost dan equity. 5. Menjelaskan perbandingan kedua metode (cost vs equity) dlm pemilikan tak langsung 6. Menelusur sumber acuan

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Memahamkan pengertian pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Pemilikan Tak Langsung

PT I90%

PT SI.9 x .8 80%

PT A

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Memahamkan pengertian pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Pemilikan Tak Langsung

PT I50%

80%

PT SI25%

CI=.5 +(.25 x .8)

(.25 x .8)

PT A

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anak

Saling memiliki

PT I80% 10%

PT A

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Akpenjurnalan Bukti Bk Jurnal

Learning Objectives

0. Memahami penyusunan LK Konsolidasi dg adanya perub CI

Bk Besar

BBPembantu

LK: ~Neraca ~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan Modal ~Lap. Arus Kas

postingMembeli shm PT A > 50% A memiliki A1 or A memiliki ILK KONSOLIDASIAN

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Pemilikan Tak Langsung Adanya kepemilikan (CI) PT SI atas PT A: PT SI = Sub Induk LK Individual PT I, PT SI, dan PT A dikonsolidasikan Waktu pemilikan sub induk1. Sub Induk stlh CI diperoleh oleh PT I 2. Sub Induk sblm CI diperoleh oleh PT I

LK Individual: Neraca, Pemilikan Tak Langsung

PT SIASET UTANG Md shm Laba dithn

PT IASET LainInv dl shm A

UTANG Md shm Laba dithn

80%

.8 x .9

PT AASET UTANG Modal=NB A

PT SIASET LainInv dl shm A

UTANG Md shm Laba dithn

90%

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anak

Saling memiliki Adanya kepemilikan PT A atas PT I PT I dan PT A = saling memiliki LK Individual PT I dan PT A dikonsolidasikan, dan Saham PT I yg dimiliki olh PT A dianggap sbg treasury

LK Individual: Neraca, Saling Memiliki

PT AASET UTANG Md shm Laba dithn

PT IASET LainInv dl shm A

UTANG Md shm Laba dithn

80%

PT IASET UTANG Modal=NB A

PT AASET LainInv dl shm A

UTANG Md shm Laba dithn

10%

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Pemilikan Sub Induk setelah CI Induk Pembelian saham oleh PT I atas PT SI lbh dahulu dibanding dg pembelian PT SI atas PT A:1. CI diperoleh oleh PT I pd pembelian PERTAMA LK Konsolidasi lbh dahulu Dibuat 2. CI diperoleh oleh PT SI pd pembelian stlh CI PT I atas PT SI

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Contoh: 1

Pemilikan PT SI Setelah CI Induk120,000 126,000

Berikut transaksi PT I dan PT SI dlm pembelian saham biasa 1 Jan 2010 PT I Investasi 80% PT SI (800 lbr) @150 1 Jan 2011 PT SI Investasi 90% PT A (900 lbr) @140

Modal masing-masing 1,000 @100 100,000 R/E Laba (Rugi), sbb: R/E per 31 Des 2009 Laba (Rugi) bersih 2010 Dividen diumumkan 2011 Laba (Rugi) bersih 2011 PT I 240,000 PT SI 60,000 PT A 10,000 10,000 (5,000) 15,000 30,000

30,000 (15,000) (10,000) (10,000) (20,000) 240,000 30,000 65,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak 2010

PT I MEMBELI SAHAM BIASA PT SI

Contoh: 1

Jurnal TransaksiTGL 2010 Jan 1 KETERANGAN D Investasi dsb PT SI - Kas/ aset lain 120,000 Jumlah K 120,000

PT I & Anak Perusahaan (PT A)

KERTAS KERJA NERACA KONSOLIDASIANPeriode: 1 Januari 20102010 Akun Aset lain Inv dl shm biasa PT A Goodwill (slsih C-NB) Utang Modal PT A Laba ditahan v v 100,000 60,000 80,000 48,000 v 20,000 12,000 v PT I PT A

J. ELIMINASI 120,000 8,000

D v 0 -

K 8,000

v 120,000

v -

Contoh: 1

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Contoh: 1

PT I & PT SI (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 1 Januari 2010

2010

Aktiva

Utang Dg K Minoritas Mdl saham Laba ditahan Kept Mayoritas 20,000 12,000 32,000

Goodwill

(8,000)

Mdl saham Laba ditahan

100,000 240,000 340,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 1b

PT I EQUITY: Jurnal Eliminasi 31 Des 2010 TGL 2010 31/12 REF JUMLAH D 80,000 36,000 -

KETERANGAN Mdl Shm PT SI R/E PT SI Goodwill - Inv dsb PT SI Perhitungan

K 8,000 108,000 2010

In dsb SI R/E A Shm A

=120-12 =45 80% =100 80%

=108 = 36 = 80

Equity

TOTAL

116,000

116,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 1b

PT I-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2010 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT SI R/E PT SI R/E PT I (penurunan ekuitas SI) - Inv dsb PT SI - Goodwill Perhit: Inv dsb R/E SI Shm A kenaikan =120 =60-15 =100 = 45 =100 TOTAL 128,000 COST REF D 80,000 36,000 12,000 -

2010 K 120,000 8,000

=(45-60)*0.8 = -12 128,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

PT I & PT A (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 31 Desember 2010

Contoh: 1b2010

Aktiva

Utang Dg K Minoritas Mdl saham Laba ditahan Kept Mayoritas 20,000 9,000 29,000

Goodwill

(8,000)

Mdl saham Laba ditahan

100,000 258,000 191,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning ObjectivesMemahamkan pencatatan investasi dlm pemilikan tak langsung

2011

PT SI MEMBELI SAHAM BIASA PT AContoh: 1

Jurnal TransaksiTGL 2011 Jan 1 KETERANGAN D Investasi dsb PT A - Kas/ aset lain 126,000 Jumlah K 126,000

PT SI & Anak Perusahaan (PT A)

KERTAS KERJA NERACA KONSOLIDASIANPeriode: 1 Januari 20112011 Akun Aset lain Inv dl shm biasa PT APT I PT A

J. ELIMINASI 126,000

D v 0

K -

v 126,000

v -

Goodwill (selisih C-NB) Utang Modal PT A Laba ditahan v v 100,000 20,000

18,000

-

18,000

-

90,000 18,000

v 20,000 12,000 v

Contoh: 1

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Contoh: 1

PT SI & PT A (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 1 Januari 2011

2011

Aktiva

Utang Dg K Minoritas Mdl saham Laba ditahan Kept Mayoritas 10,000 2,000 12,000

Goodwill

18,000

Mdl saham Laba ditahan

100,000 45,000 160,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 1

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY KETERANGAN R/E PT A PT I Investas i 31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 800 lbr @ 150 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI PT A SALDO 01/0111 Beli 900 lbr @ 140 SALDO Dipindahkan 10,000 120,000 120,000 (12,000) 108,000 108,000 R/E PT I 240,000 240,000 30,000 (12,000) 258,000 258,000

PT SI Investas i 126,000 126,000 R/E PT SI 60,000 60,000 (15,000) 45,000 45,000CI langs

+

10,000 -

+ +

10,000 20,000 20,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 1

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY KETERANGAN R/E PT A PT I Investa si SALDO Pindahan 31/12 11 Dividen PT I PT SI PT A SALDO 31/12 11 Laba PT I PT SI PT A SALDO 20,000 (5,000) 15,000 108,000 (8,000) 100,000 24,000 10,800 134,800 R/E PT I 258,000 (10,000) 148,000 (20,000) 24,000 10,800 262,800 PT SI Investa si 126,000 (4,500) 121,500 13,500 135,000

R/E PT SI 45,000 (10,000) 35,000 30,000 13,500 78,500

+

+

15,000 30,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak2011 TGL 2010 31/12

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 1b

PT SI EQUITY: Jurnal Eliminasi 31 Des 2011 REF JUMLAH D 90,000 27,000 18,000 -

KETERANGAN Mdl Shm PT A R/E PT A Goodwill - Inv dsb PT A Perhitungan

K 135,000

In dsb SI R/E A Shm A

=126-4,5+13,5 =135 =30 90% =100 90% = 27 = 90

Equity

TOTAL

135,000

135,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak2011 TGL 2010 31/12

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 1b

PT I EQUITY: Jurnal Eliminasi 31 Des 2011 REF JUMLAH D 80,000 62.800 -

KETERANGAN Mdl Shm PT SI R/E PT A Goodwill - Inv dsb PT SI Perhitungan

K 8,000 134,800

In dsb SI R/E A Shm A

=120-12-8+24+10,8=134,8 =78,5 80% =100 80% = 62,8 = 80

Equity

TOTAL

142,800

142,800

PT SI & Anak Perusahaan (PT A)

KERTAS KERJA NERACA KONSOLIDASIANPeriode: 1 Januari 20112011Akun Aset lain Inv dlm shm biasa PT SI Inv dlm shm biasa PT A Goodwill (selisih C-NB) Utang Modal PT SI Laba ditahan SI Modal PT A Laba ditahan A v v 100,000 78,500 100,000 30,000 v 80,000 62,800 90,000 27,000 v 20,000 15,700 20,000 3,000 PT I v 34,800 PT SI v 135,000 PT A v J. ELIMINASI 18,000 120,000 135,000 8,000 D v 0 0 10,000 K -

Contoh: 1

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Contoh: 1

PT I, PT SI & PT A (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 31 Desember 2011

2011

Aktiva

Utang Dg K Minoritas PT A M saham R/E PT SI M saham R/E Kept Mayoritas 10,000 3,000 20,000 15,700 100,000 262,800 362,800 35,700 13,000

Goodwill

10,000

Mdl saham Laba ditahan

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 1

Saldo Investasi dan R/E METODE COST KETERANGAN R/E PT A PT I Investas i 31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 800 lbr @ 150 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI PT A SALDO 01/0111 Beli 900 lbr @ 140 SALDO Dipindahkan 10,000 120,000 120,000 120,000 120,000 240,000 30,000 270,000 126,000 20,000 270,000 126,000 R/E PT I 240,000 PT SI Investas i -

R/E PT SI 60,000 60,000 (15,000) 45,000CI Tak langsung

+

10,000 -

+ +

10,000 20,000

45,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 1

Saldo Investasi dan R/E METODE COST KETERANGAN R/E PT A PT I

PT SI R/E PT SI 45,000 (10,000) 4,500 126,000 126,000 39,500 30,000 69,500

Investasi R/E PT I Investasi SALDO Pindahan 31/12 11 Dividen PT I PT SI PT A SALDO 31/12 11 Laba PT I PT SI PT A SALDO (5,000) 15,000 120,000 120,000 20,000 120,000 270,000 (10,000) 8,000 268,000 (20,000) 248,000 126,000

+

+

15,000 30,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 1b

PT SI-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 REF JUMLAH D 90,000 27,000 18,000 -

KETERANGAN Mdl Shm PT A R/E PT A Goodwill - Inv dsb PT A - R/E PT I

K 126,000 9,000

Perhit: Inv dsb R/E A Shm A kenaikan =126 =10+10+15-5 = 30 =100 =100 TOTAL 135,000 135,000 =(30-20)*0.9 =9 COST

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., AkContoh: 1c

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Kenaikan nilai investasi (menambah R/E PT SI)COST

R/E PT A Akhir R/E PT A Awal 2010 Naik (Turun) 2010 CI PTI (% pemilikan) 10,000 10,000

30,000

20,000 10,000 90% 9,000

-

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

3. Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan LK konsolidasian

Investasi COST + Kenaikan R/E = Investasi EQUITYContoh: 1c

Investasi PT SI

COST

126,000+ -

Kenaikan R/E PT A Investasi + Kenaikan CI 90%, NB PT A (100+30) GOODWILL

9,000 135,000 117,000 18,000

Lihat Equity=135,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 1b

PT I-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 REF JUMLAH D 80,000 62,800 -

KETERANGAN Mdl Shm PT SI R/E PT SI - Goodwill - Inv dsb PT SI - R/E PT I

K 8,000 120,000 14,800

Perhit: Inv dsb R/E SI Shm SI kenaikan =120 =60-15-10+30+4.5 = 69.5 =100 =100 TOTAL 142,800 142,800 =(69.5+(9)-60))*0.8=14.8 COST

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., AkContoh: 1c

Learning Objectives

3. Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan LK konsolidasian

Kenaikan nilai investasi (menambah R/E PT I)COST

R/E PT SI Akhir R/E PT SI dr PT A R/E PT SI Awal Naik (Turun) CI PTI (% pemilikan)

69,500 9,000 + 78,500 60,000 18,500 80% x 14,800 -

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

3. Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan LK konsolidasian

Contoh: 1c

Selisih COST dg NILAI BUKU120,000 14,800 134,800 +COST

Nilai Buku PT A 1 Jan 10 Kenaikan R/E dr PT SI

CI 80%, NB PT A (100+69.5)Goodwill akhir

142,800 (8,000)

-

Saldo Investasi dsb Equity =

134,800

-

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Contoh: 1

PT I, PT SI & PT A (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 31 Desember 2011

2011

Aktiva

Utang Dg K Minoritas PT A M saham R/E PT SI M saham R/E Kept Mayoritas 10,000 3,000 20,000 15,700 100,000 262,800 362,800 35,700 13,000

Goodwill

10,000

Mdl saham Laba ditahan

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Pemilikan Sub Induk sebelum CI Induk Pembelian saham oleh PT SI atas PT A lbh dahulu dibanding dg pembelian PT I atas PT SI:1. CI diperoleh oleh PT SI pd pembelian sbl CI PT I atas PT SI LK Konsolidasi lbh dahulu dibuat oleh akuntan PT SI 2. CI diperoleh oleh PT I pd pembelian (dari PT SI) setelah PT SI investasi dsb PT A

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Contoh: 2

Pemilikan PT SI Sebelum CI Induk24,000 36,000 25,000 PT SI 10,000 2,500 (2,000) 5,000 15,500 PT A (5,000) (2,000) 5,000 (2,000)

Berikut transaksi PT I dan PT SI dlm pembelian saham biasa 1 Jan 2010 PT SI Investasi 80% PT A (400 lbr) @ 60 1 Jan 2011 PT SI Investasi 90% PT A (450 lbr) @ 80 Modal masing-masing 500 lbr @50 R/E Laba (Rugi), sbb: R/E per 31 Des 2009 Laba (Rugi) bersih 2010 Dividen diumumkan 2011 Laba (Rugi) bersih 2011 PT I 100,000 5,000 (2,500) 7,500) 110,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 2

Saldo Investasi dan R/E METODE COST KETERANGAN R/E PT A PT I Investas i 31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 400 lbr @ 60 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI PT A SALDO 01/0711 Beli 450 lbr @ 80 SALDO Dipindahkan (5,000) CI Tak langsung

PT SI Investas i 24,000 100,000 5,000 105,000 24,000 24,000 24,000 10,000 2,500 12,500 12,500 R/E PT I 10,000

R/E PT I 100,000

+

(5,000) -

36,000

+ +

(2,000) (7,000) (7,000)

36,000

105,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 2

Saldo Investasi dan R/E METODE COST KETERANGAN R/E PT A PT I Investa si SALDO Pindahan 31/12 11 Dividen PT I PT SI PT A SALDO 31/12 11 Laba PT I PT SI PT A SALDO (7,000) (7,000) 36,000 36,000 36,000 R/E PT I 105,000 (2,500) 1,800 104,300 7,500 111,800 PT SI Investa si 24,000 24,000 24,000

R/E PT I 12,500 (2,000) 10,500 5,000 15,500

+

+

5,000 (2,000)

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 2b

PT SI-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT A Goodwill - Inv dsb PT A - R/E PT I (Kenaikan) - R/E PT A Perhit: Inv dsb R/E A Shm A kenaikan =24 =-5-2+5 =25 = 2 =25 TOTAL 28,000 COST REF D 20,000 8,000

K 24,000 2,400 1,600 -

=(2)-5*0.9 =2,4 28,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., AkContoh: 2c

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Kenaikan nilai investasi (menambah R/E PT SI)COST

R/E PT A Akhir R/E PT A Awal Naik (Turun) CI PTI (% pemilikan)

(2,000) (5,000) 3,000 80% 2,400 -

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

3. Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan LK konsolidasian

Investasi COST + Kenaikan R/E = Investasi EQUITYContoh: 2c

Investasi PT SI

COST

24,000+ -

Kenaikan R/E PT A Investasi + Kenaikan CI 90%, NB PT A (25-2) GOODWILL

2,400 26,400 18,400 8,000

Lihat Equity=26,400

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 2b

PT I-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 REF JUMLAH D 22,500 16,110 3,690 -

KETERANGAN Mdl Shm PT SI R/E PT SI - Goodwill - Inv dsb PT A - R/E PT I

K 36,000 6,300

Perhit: Inv dsb R/E SI Shm SI kenaikan =36 =10+2.5-2+5 = 15.5 =25 =100 TOTAL 42,300 42,300 =(15.5+2.4)-15))*0.9=2,61 COST

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., AkContoh: 2c

Learning Objectives

3. Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan LK konsolidasian

Kenaikan nilai investasi (menambah R/E PT I)COST

R/E PT SI Akhir R/E PT SI dr PT A R/E PT SI Awal 2010 Laba 1/1 s/d 1/07 Kenaikan dari PT A Naik (Turun) CI PTI (% pemilikan) + 10,000 2,500 (1,600) +

15,500 2,400 17,900

10,900 7,000 90% 6,300

x

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

3. Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan LK konsolidasian

Contoh: 2c

Selisih COST dg NILAI BUKU36,000 6,300 42,300 +COST

Nilai Buku PT A 1 Jan 10 Kenaikan R/E dr PT SI

CI 90%, NB PT A (25+17.9)Goodwill akhir

38,610 (3,690)

-

Saldo Investasi dsb Equity =

42,300

-

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Contoh: 2Aktiva

PT I, PT SI & PT A (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 31 Desember 2011

2111

Utang Dg K Minoritas PT A M saham R/E 5,000 (1,400) 3,600

PT SI M saham R/E Kept Mayoritas Goodwill 11,690 Mdl saham Laba ditahan

2,500 1,790 25,000 118,100 143,100 4,290

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 2

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY KETERANGAN R/E PT A PT I Investas i 31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 400 lbr @ 60 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI PT A SALDO 01/0711 Beli 450 lbr @ 80 SALDO Dipindahkan (5,000) CI Tak langsung

PT SI Investas i 24,000 100,000 5,000 105,000 24,000 (1,600) 22,400 22,400 10,000 2,500 (1,600) 10,900 10,900 R/E PT I 10,000

R/E PT I 100,000

+

(5,000) -

36,000

+ +

(2,000) (7,000) (7,000)

36,000

105,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 2

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY KETERANGAN R/E PT A PT I Investa si SALDO Pindahan 31/12 11 Dividen PT I PT SI PT A SALDO 31/12 11 Laba PT I PT SI PT A SALDO (7,000) (7,000) 36,000 (1,800) 34,200 4,500 3,600 42,300 R/E PT I 105,000 (2,500) 102,500 7,500 4,500 111,800 PT SI Investa si 22,400 22,400 4,000 26,400

R/E PT I 10,900 (2,000) 8,900 5,000 4,000 17,900

+

+

5,000 (2,000)

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 2b

PT SI EQUITY: Jurnal Eliminasi 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT A Goodwill - Inv dsb PT A - R/E PT A REF D 20,000 8,000

K 26,400 1,600

Equity

TOTAL

28,000

28,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 2b

PT I EQUITY: Jurnal Eliminasi 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 REF JUMLAH D 22,500 16,110 3,690 -

KETERANGAN Mdl Shm PT A R/E PT A Goodwill - Inv dsb PT A

K 42,300

Equity

TOTAL

42,300

42,300

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

Contoh: 2Aktiva

PT I, PT SI & PT A (Anak Perusahaan) Neraca Konsolidasian Periode 31 Desember 2011

2011

Utang Dg K Minoritas PT A M saham R/E 5,000 (1,400) 3,600

PT SI M saham R/E Kept Mayoritas Goodwill 11,690 Mdl saham Laba ditahan

2,500 1,790 25,000 118,100 143,100 4,290

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anak

Contoh: 3

CI Dari Hubungan Afiliasi7,500 30,000 17,500 25,000 PT SI 5000 4,375 (2,000) 5,000 12,375 PT A 2,500 2,500 (2,000) 3,000 6,000

Berikut transaksi PT I dan PT SI dan PT A dlm pembelian saham biasa 1 Jan 2010 PT SI Investasi 25% PT A (125 lbr) @ 60 1 Jan 2011 PT I Investasi 80% PT SI (400 lbr) @ 75 Investasi 50% PT A (250 lbr) @70 Modal masing-masing 500 lbr @50 R/E Laba (Rugi), sbb: R/E per 31 Des 2009 Laba (Rugi) bersih 2010 Dividen diumumkan 2011 Laba (Rugi) bersih 2011 PT I 45,000 10,000 (5,000) 7,500 57,500

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan penyusunan LK Konsolidasian dlm pemilikan tak langsung

CONTROLLING INTERESTPT I CI atas PT SI CI atas PT A Langsung = 50% = 80%

Tak langsung = 25% x 80% = 20% =70%

Koreksi: pengakuan laba thn lalu krn CI secara tak langsung dicapai, jika menggunakan M. EQUITY

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 3

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY KETERANGAN R/E PT A PT I Investas i 31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 125 lbr @ 60 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI PT A SALDO 01/0111 Beli 450 lbr @ 80 SALDO Dipindahkan 2,500 CI Tak langsung

PT SI Investas i 7,500 45,000 10,000 55,000 7,500 7,500 22,400 5,000 4,375 9,375 10,900 R/E PT I 5,000

R/E PT I 45,000

+

2,500 -

36,000

+ +

2,500 5,000 (7,000)

36,000

105,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anak

Saling memiliki: Saat PT A didirikan R/E PT A= 0 Saham yg saling dimiliki DIELIMINASI (Reciprocal Account) Shm PT I yg dimiliki olh PT A dianggap sbg treasury

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pencatatan saling memiliki dg perusahaan anak

Contoh: 4

Saling memiliki: Saat PT A didirikan75,000 15,000

Berikut transaksi PT I dlm pembelian saham biasa PT A 1 Jan 2010 PT I beli 75% (750 lbr) @100 1 Jan 2011 PT A beli10% (100 lbr) @150 Modal masing-masing 100,000 @100 R/E Laba (Rugi), sbb: R/E per 31 Des 2009 Laba (Rugi) bersih 2010 Dividen diumumkan 2011 Laba (Rugi) bersih 2011 + PT I 15,000 10,000 (5,000) 7,375 27,375 5,000 (2,000) 2,500 5,500 PT A

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 4

Saldo Investasi dan R/E METODE COST

KETERANGAN

PT I

PT A R/E PT SI 5,000 5,000 15,000 15,000 5,000

Investa R/E PT Investa I si si31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 750 lbr @ 100 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI SALDO 01/0111 Beli 100 lbr @ 150 SALDO Dipindahkan

+

75,000 75,000

15,000 15,000 10,000 25,000 25,000

-

+ +Saling memiliki

75,000 75,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 4

Saldo Investasi dan R/E METODE COST

KETERANGAN

PT I

PT A R/E PT SI 5,000 (2,000) 15,000 15,000 500 3,500 2,500 6,000

Investa R/E PT Investa I si si1/1 11 Saldo Pindahan 31/1211 Dividen PT A PT I SALDO 31/12 11 Laba PT A PT I SALDO DipindahkanSaling memiliki

+

75,000

25,000 1,500 (5,000)

15,000

+ +

75,000 75,000

21,500 7,375 28,875

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anakContoh: 4

Saling memiliki: COST(31 Desember 2011)

Pemilikan PT I = 75% PT A PT A= 10% PT I Asumsi: X = Saldo R/E PT I 31 Des 2011 Y = Saldo R/E PT A 31 Des 2011 X Y = 28,875 + 0,75 Y = 6,000+0.1(X R/E PT I Awal) R/E PT I Awal= R/E PT I sblm PT A memiliki 10% PT I

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anakContoh: 4

Saling memiliki: COST(31 Desember 2011)

X = 28,875 + 0,75 Y Y = 6,000+0.1(X R/E PT I Awal) Y = 6,000 + 0.1 (X (25,000+(0.75*5,000) Sblm Saling memiliki: R/E PT I sendiri = 25,000 R/E PT I dr PT A = 0.75 * 5,000 Y = 6,000+0.1(X-(25,000+3,750) = 6,000+0.1(X-28,750) = 6,000+0.1(28,875+0.75Y-28,750)

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anakContoh: 4

Saling memiliki: COST(31 Desember 2011)

= 6,000+0.1(X-(25,000+3,750) = 6,000+0.1(X-28,750) = 6,000+0.1(28,875+0.75Y-28,750) = 6,000+2,887.5+0.075Y-2,875 = 6,000+12.5+0.075Y Y = 6,012.5+0.075Y Y-0.075Y = 6,012.5 0.925Y = 6,012.5 Y = 6,500. X = 28,875 + 0.75Y X = 28.875+0.75(6,500) X = 33,750

Y

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 4

PT A-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT I R/E PT I Goodwill - Inv dsb PT I Perhit: Inv dsb R/E A Shm A kenaikan =25 = = = TOTAL 15,000 COST REF D 10,000 2,875 2,125 -

K -

15,000 -

15,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 4

PT I-COST: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT A R/E PT A - Inv dsb PT A - R/E (Kenaikan R/E PT A) Perhit: Inv dsb R/E A Shm A kenaikan TOTAL 79,875 = 75 COST REF D 75,000 4,875

K 75,000 4,875

79,875

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 4

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY

KETERANGAN

PT I

PT A R/E PT SI 5,000 5,000 15,000 15,000 5,000

Investa R/E PT Investa I si si31/12 09 Saldo 01/0110 Beli 750 lbr @ 100 SALDO 31/12 10 Laba PT I PT SI SALDO 01/0111 Beli 100 lbr @ 150 SALDO Dipindahkan

+

75,000 75,000

15,000 15,000 10,000 3,750 28,750 28,750

-

+ +Saling memiliki

3,750 78,750 78,750

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives Memahamkan pencatatan pemilikan tidak langsung dlm perusahaan anakContoh: 4

Saldo Investasi dan R/E METODE EQUITY

KETERANGAN

PT I

PT A R/E PT SI 5,000 (2,000)

Investa R/E PT Investa I si si1/1 11 Saldo Pindahan 31/1211 Dividen PT A PT I SALDO 31/12 11 Laba PT A PT I SALDO DipindahkanSaling memiliki

+

78,750 (1,500)

28,750 (5,000)

15,000 ( 500) 14,500 1,000 15,500

+ 2,500 +

77,250 2,625 79,875

23,250 2,625 7,375 33,750

3,000 2,500 1,000 6,500

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anakContoh: 4

Saling memiliki: EQUITY(31 Desember 2011)

Pemilikan PT I = 75% PT A PT A= 10% PT I Asumsi: X = Laba PT I th 2011 Y = Laba PT A th 2011 X Y X = 7,375 + 0,75 Y = 2,500+0.1 X = 7,375+0.75(2,500+0.1 X) = 7,375+1,875+0.075 X

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan pengertian saling memiliki dg perusahaan anakContoh: 4

Saling memiliki: EQUITY(31 Desember 2011)

X Y

= 7,375 + 0,75 Y = 2,500 + 0.1 X X = 7,375+0.75(2,500+0.1 X) = 7,375+1,875+0.075 X = 9,250+0.075X = 9,250 = 10,000 Y = 2,500+0.1 X

X - 0.075X X

Y = 2,500 + 0.1 (10,000) =3,500

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 4

PT I EQUITY: Jurnal Kenaikan Inv 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Inv dsb PT A - R/E (kenaikan R/E PT A) REF D 2,625

K 2,625

75% x 3,5

Equity

TOTAL

2,625

2,625

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 4

PT A EQUITY: Jurnal Kenaikan Inv 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Inv dsb PT I - R/E (Kenaikan dr Laba PT I) REF D 1,000

K 1,000

10% x 10,000

Equity

TOTAL

1,000

1,000

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 4

PT A-EQUITY: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT I R/E PT I Goodwill - Inv dsb PT I Perhit: Inv dsb R/E A Shm A kenaikan =25 = = = TOTAL 15,500 EQUITY REF D 10,000 3,375 2,125 -

K -

15,500 -

15,500

Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 Bandi, Dr., M.Si., Ak

Learning Objectives

Memahamkan jurnal eliminasi dlm penyusunan laporan keuanganContoh: 4

PT I-EQUITY: Jurnal Eliminasi Per 31 Des 2011 TGL 2010 31/12 JUMLAH KETERANGAN Mdl Shm PT A R/E PT A - Inv dsb PT A REF D 75,000 4,875

K 79,875

Perhit: Inv dsb R/E A Shm A kenaikan TOTAL 79,875 = 75 EQUITY

-

79,875

Learning Objectives

Referensi

6. Menelusur sumber acuan

Drebin, . Advanced Accounting. 11st. Edition. USA: John Wiley & Sons. Chp: 15 Consolidated Statements: Indirect and Mutual Holding Ikatan Akuntan Indonesia. 2004 (Atau yang terbaru). Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Salemba Empat. Bab: Penggabungan Badan Usaha dengan pemilikan tak langsung pada perusahaan anak

Tambahan Baker, . 1973. Advanced Accounting. Jakarta: Chp: Consolidated Statements: Indirect and Mutual Holding Cameron, . 1973. Advanced Accounting. Jakarta: Chp: Consolidated Statements: Indirect and Mutual Holding Larsen, . 1986. Advanced Accounting. Jakarta: Chp: Consolidated Statements: Indirect and Mutual Holding Yunus, Hadori dan Hananto. Bab: 11 Penggabungan Badan Usaha Pemilikan tak langsung pada perusahaan Anak