MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI TRANSFER

KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

Akuntansi TRANSFER

Definisi

Transfer adalah penerimaan atau pengeluaran uang oleh suatu entitas pelaporan dari/kepada entitas pelaporan lain, termasuk dana perimbangan dan dana bagi hasil.

Transfer masuk adalah penerimaan uang dari entitas pelaporan lain, misalnya penerimaan dana perimbangan dari pemerintah pusat dan dana bagi hasil dari pemerintah provinsi.

Transfer keluar adalah pengeluaran uang dari entitas pelaporan ke entitas pelaporan lain seperti pengeluaran dana perimbangan oleh pemerintah pusat dan dana bagi hasil oleh pemerintah daerah serta Bantuan Keuangan

Klasifikasi

Uraian

Laporan Realisasi

Anggaran ( LRA)

Laporan Operasional

(LO)

Pendapatan TransferTransfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan

xxx Xxx

Dana Bagi Hasil Pajak xxx XxxDana Bagi hasil Sumber daya Alam xxx Xxx

Dana Alokasi Umum xxx XxxDana Alokasi Khusus xxx XxxTransfer Pemerintah Pusat Lainnya xxx Xxx

Dana Otonomi Khusus xxx XxxDana Penyesuaian xxx XxxTransfer Pemerintah Provinsi xxx Xxx

Pendapatan Bagi Hasil Pajak xxx Xxx

Pendaptan Bagi Hasil Lainnya xxx Xxx

Beban Transfer xxxBeban Transfer Bagi hasil Pajak xxx

Uraian

Laporan Realisasi

Anggaran ( LRA) Laporan

Operasional (LO)

Beban Transfer Bagi hasil Pendapatan Lainnya xxx

Beban Transfer Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya

xxx

Beban Transfer Bantuan Keuangan Ke desa xxx

Beban Transfer Keuangan Lainnya xxx

Transfer/Bagi Hasil ke Kab/Kota atau Ke Desa Xxx

Bagi Hasil Pajak XxxBagi Hasil Retribusi XxxBagi Hasil Pendapatan Lainnya Xxx

Transfer Bantuan Keuangan Xxx

Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya Xxx

Bantuan Keuangan Lainnya Xxx

Transfer masuk diakui pada saat diterimanya PMK/Peraturan Menteri Keuangan/ Peraturan Presiden maka timbul adanya hak daerah terhadap transfer masuk.

PENGAKUAN

Transfer keluar diakui pada saat diterbitkannya surat keputusan kepala daerah/peraturan kepala daerah maka timbul adanya kewajiban pemerintah daerah kepada pihak lain.

PENGUKURAN

Transfer masuk diukur dan dicatat berdasarkan jumlah uang yang diterima di Rekening Kas Umum Daerah

Transfer keluar diukur dan dicatat berdasarkan pengeluaran kas yang keluar dari Rekening Kas Umum Daerah

Transfer masuk dinilai berdasarkan azas bruto, yaitu dengan membukukan penerimaan bruto, dan tidak mencatat jumlah netonya (setelah dikompensasikan dengan pengeluaran).

PENILAIAN

Transfer masuk dalam bentuk Hibah dalam mata uang asing diukur dan dicatat pada tanggal transaksi menggunakan kurs tengah Bank Indonesia.

Transfer keluar dinilai sebesar akumulasi transfer keluar yang terjadi selama satu periode pelaporan dan disajikan pada laporan operasional sesuai dengan klasifikasi ekonomi (line item).

Hal hal yang harus diungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan terkait dengan transfer masuk adalah:

PENGUNGKAPAN

1. Penerimaan transfer masuk tahun berkenaan setelah tanggal berakhir nya tahun anggaran.

2. Penjelasan mengenai transfer masuk yang pada tahun pelaporan yang bersangkutan terjadi hal-hal yang bersifat khusus.

3. Penjelasan sebab-sebab tidak tercapainya target penerimaan transfer masuk daerah.

4. Informasi lainnya yang dianggap perlu.

Hal-hal yang harus diungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan terkait dengan transfer keluar adalah:

PENGUNGKAPAN

1. Transfer keluar harus dirinci.2. penjelasan atas unsur-unsur transfer keluar yang

disajikan dalam laporan keuangan lembar muka.3. penjelasan sebab-sebab tidak terserapnya target

realisasi transfer keluar.4. informasi lainnya yang dianggap perlu

Pihak Pihak Yang terkait

SISTEM AKUNTANSI TRANSFER PPKD

1. PPK PPKD2. Bendahara Penerimaan.3. Bendahara Pengeluaran.Dokumen Yang digunakan

Uraian DokumenPendapatan TransferTransfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan

PMK/Perpres/Keputusan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan

Dana Bagi Hasil Pajak PMK/ Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Bagi hasil Sumber daya Alam PMK/ Dokumen yang dipersamakan

Dana Alokasi Umum PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan

Uraian DokumenDana Alokasi Khusus PMK/Perpres/Dokumen yang

dipersamakanTransfer Pemerintah Pusat Lainnya PMK/Keputusan Kepala Daerah

/Dokumen yang dipersamakan

Dana Otonomi Khusus PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Dana Penyesuaian PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Transfer Pemerintah Provinsi PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Pendapatan Bagi Hasil Pajak PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Pendaptan Bagi Hasil Lainnya PMK/Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Beban TransferBeban Transfer Bagi hasil Pajak Keputusan Kepala Daerah /Dokumen

yang dipersamakan

Beban Transfer Bagi hasil Pendapatan Lainnya

Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Uraian DokumenTransfer Bantuan Keuangan Keputusan Kepala Daerah /Dokumen

yang dipersamakan

Bantuan Keuangan Ke Pemerintah lainnya Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakan

Bantuan Keuangan Lainnya Keputusan Kepala Daerah /Dokumen yang dipersamakanJurnal Standar

Dana Darurat

Jika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Surat Keputusan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan tentang dana transfer dana darurat maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Transfer/Dana Darurat xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan Transfer/Dana Darurat LO xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana darurat dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat/Pemerintah Daerah lainnya atas PMK/Perpres/Surat Keputusan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Transfer/Dana Darurat xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan

Transfer /Dana Darurat LRA

xxx

Jurnal Standar

Dana Bagi hasil Pajak dari Pemerintah PusatJika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan untuk Dana Bagi hasil Pajak Pemerintah Pusat maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana bagi hasil pajak xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan Dana bagi hasil pajak LO xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana bagi hasil pajak dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana bagi hasil pajak xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan bagi hasil pajak LRA xxx

Jurnal Standar

Dana Alokasi UmumJika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan untuk Dana Alokasi Umum (DAU) maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi Umum xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan Dana Alokasi Umum LO xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana alokasi umum dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi Umum xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan Dana Alokasi Umum LRA xxx

Jurnal Standar

Dana Alokasi KhususJika Pemerintah Daerah menerima PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan untuk Dana Alokasi Khusus (DAK) maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi Khusus xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan Dana Alokasi Khusus LO xxx

Pemerintah Daerah menerima pencairan dana transfer berupa dana alokasi umum dengan bukti pemindahbukuan/nota kredit dari Bank atas pencairan dari Pemerintah Pusat atas PMK/Perpres/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

x.x.x.xx.xx Piutang Dana Alokasi Khusus xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

x.x.x.xx.xx Pendapatan Dana Alokasi Khusus LRA xxx

Jurnal Standar

Transfer Bagi Hasil Pajak ke kabupaten/kotaPemerintah Daerah menerbitkan Surat Keputusan Kepala Daerah /Surat Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan tentang beban transfer bagi hasil pajak ke kabupaten/kota. Berdasarkan Keputusan /Persetujuan Kepala Daerah/Dokumen yang dipersamakan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Beban transfer bagi hasil daerah kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Utang bagi hasil pajak ke kab/kota xxx

Kemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan bagi hasil pajak daerah ke kab/kota dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan penyerahan bagi hasil pajak daerah kepada kabupaten/kota, berdasarkan kejadian tersebut fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxxx.x.x.xx.xx Utang bagi hasil pajak ke

kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxxx.x.x.xx.xx Belanja transfer bagi hasil

pajak ke kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

Jurnal Standar

Transfer Beban transfer bantuan keuangan ke kab/kotaPemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan Kepala Daerah/Surat persetujuan pemberian bantuan keuangan/dokumen yang dipersamakan tentang bantuan keuangan ke kabupaten/kota. Berdasarkan Surat Keputusan Kepala Daerah tentang bantuan keuangan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Beban transfer bantuan keuangan ke kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Utang transfer bantuan keuangan xxx

Kemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan dana bantuan keuangan ke kabupaten/kota dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayaran kepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxxx.x.x.xx.xx Utang transfer bantuan

keuangan xxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxxx.x.x.xx.xx transfer bantuan keuangan

ke kab/kota xxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

Jurnal Standar

Transfer Beban transfer bantuan keuangan ke desaPemerintah Daerah mengeluarkan Surat Keputusan Kepala Daerah/Surat persetujuan pemberian bantuan ke desa/dokumen yang dipersamakan tentang bantuan keuangan desa. Berdasarkan Surat Keputusan Kepala Daerah tentang bantuan keuangan maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar:

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxx

x.x.x.xx.xx Beban transfer bantuan keuangan ke desa xxx

x.x.x.xx.xx Utang transfer bantuan keuangan xxx

Kemudian Pemerintah Daerah melakukan pencairan dana bantuan keuangan kedesa dengan diterbitkan SP2D LS dan dilakukan pembayaran kepada yang berhak menerima berdasarkan kejadian tersebut maka fungsi akuntansi akan melakukan pencatatan dalam jurnal standar :

Jurnal LO dan Neraca

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxxx.x.x.xx.xx Utang transfer bantuan

keuangan xxx

x.x.x.xx.xx Kas di kas daerah xxx

Jurnal LRA

Tanggal No Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

xxxxx xxxxxx.x.x.xx.xx transfer bantuan keuangan

ke desa xxx

x.x.x.xx.xx Perubahan SAL xxx

TERIMA KASIH