10 JURNAL STANDAR DALAM RANGKA REVIEW LAPORAN...
Transcript of 10 JURNAL STANDAR DALAM RANGKA REVIEW LAPORAN...
JURNALSTANDARDALAMREVIEWLAPORANKEUANGANSATKER
BATAM,22-24MEI2017
1
BIROKEUANGAN DANUMUMSEKRETARIAT JENDERAL
KEMENTERIAN RISETTEKNOLOGI DANPENDIDIKAN TINGGI
1. KelengkapanLaporanKeuangan2. KesesuaianDenganPersamaanDasarAkuntansi3. ReviewPerkomponenLaporanKeuangan
a) NeracaPercobaanb) LaporanRealisasiAnggaranc) LaporanOperasionald) LaporanPerubahanEkuitase) Neracaf) CatatanatasLaporanKeuangan
4. Reviewantarkomponen LaporanKeuangana) IntraLaporanKeuanganb) DenganL-BMN
3
Hal-halyangperludiperhartikansebelummelakukanReviewLaporanKeuanganPastikanLaporanKeuanganyangakandireviewtelah :
4
1.DilakukanrekonsiliasinilaiPagu,PendapatandanBelanja dengan KPPN Berita Acara Rekonsiliasi(BAR).
2.DilakukanrekonsiliasiinternalnilaiPersediaan,AsetTetap danAsetLainnya antaraSAIBAdenganSIMAK-BMNBeritaAcaraRekonsiliasiInternal.
3.CatatanAtasLaporanKeuangan(CaLK)telahdibuatdansiapditandatanganiolehKuasaPenggunaAnggaran(KPA).
Hal-halyangperludiperhartikansebelummelakukanReviewLaporanKeuangan
5
Waktupelaksanaanreview:
a.Tidakmendahului jadwalpelaksanaandanpenyelesaianpertanggungjawabananggaran.
b.Tidakmelewati bataswaktupenyusunandanpenyampaianLaporanKeuanganSatuanKerja.
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
7
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSIASET = KEWAJIBAN + EKUITAS
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
8
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS
A. ASET LANCAR1. Kas di Bendahara2. Kas Lainnya & Setara Kas3. Kas BLU4. Piutang5. Belanja Dibayar Dimuka6. Uang Muka Belanja
E. KEWAJIBAN1. Utang Kepada Pihak Ketiga2. Hibah yang Belum disahkan3. Pendapatan Diterima Dimuka4. Uang Muka dari KPPN5. Utang Jangka Pendek Lainnya
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
9
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS
A. ASET LANCAR7. Pendapatan yang Masih Harus
Diterima8. Bagian Lancar TGR9. Investasi Jangka Pendek
10. Persediaan
F. EKUITAS1. Penyesuaian Nilai Aset2. Koreksi Nilai Persediaan3. Selisih Revaluasi Aset Tetap4. Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi5. Koreksi Lain-Lain.
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
10
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS
B. ASET TETAP1. Tanah2. Peralatan dan Mesin3. Gedung dan Bangunan4. Jalan, Irigasi dan Jaringan5. KDP6. Aset Tetap Lainnya
F. EKUITAS6. Transaksi Antar Entitas :
- Diterima dari Entitas Lain- Ditagihkan kepada Entitas Lain- Transfer Keluar- Transfer Masuk- Pengesahan Hibah Langsung
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
11
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS
C. PIUTANG JANGKA PANJANG1. Piutang TP/TGR BLU2. Piutang Jangka Panjang Lainnya
D. ASET LAINNYA1. Aset Tak Berwujud (ATB)2. Dana yang dibatasi
Penggunaanya
G. AKUMULASI PENYUSUTAN/AMORTISASI1. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap2. Amortisasi Aset Tak Berwujud3. Akumulasi Penyusutan Aset Yang
Dihentikan dari operasi pemenerintah
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
12
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS
D. ASET LAINNYA3. Aset Lain-Lain4. Aset yang dihentikan dari operasi
pemerintahan
1.Neraca
13
2015
ASET
Aset Lancar
Kas Di Bendahara Pengeluaran 1.000.000
Kas Di Bendahara Penerimaan 100.000.000
Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran 2.000.000
Piutang PNBP 600.000
Penyisihan Piutang Tak Tertagih (60.000)
Persediaan 70.000.000
JumlahAset Lancar 173.540.000
ASET TETAP
Tanah 1.000.000.000
Peralatan dan Mesin 2.000.000.000
Gedung dan Bangunan 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan (2.500.000.000)
Jumlah Aset Tetap 5.500.000.000
ASET LAINNNYA
Aset Lain-lain 0
Jumlah Aset Lainnya 0
Jumlah Aset 5.673.540.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
Uang Muka dari KPPN 1.000.000
Utang Kepada Pihak Ketiga 2.000.000
Jumlah Kewajiban 3.000.000
EKUITAS
Ekuitas 5.670.540.000
Jumlah Kewajiban dan Ekuitas 5.673.540.000
PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit
14
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
+Bertambah
-Berkurang
-Berkurang
+Bertambah
ATURAN DEBET - KREDITBEBAN PENDAPATAN
BEBAN1. Beban Operasional2. Beban Non Operasional
PENDAPATAN1. Pendapatan Operasional2. Pendapatan Non Operasional
Beban bertambah dicatat disisi Debet karena Beban bersifat mengurangiPendapatan sedangkan Pendapatan bersifat menambah Ekuitas, semakin besarbebannya maka semakin kecil pendapatan dan Ekuitasnya. Begitupunsebaliknya.
1.SeluruhAkunLaporanHarus BersaldoNormal
HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
Akun Saldo Normal
Aset(1xxxxx) Debet
PenyisihanPiutang Kredit
AkumulasiPenyusutan Kredit
Kewajiban(2xxxxx) Kredit
Pendapatan (4xxxxx) Kredit
PengembalianPendapatan Debet
Beban (5xxxxx) Debet
BebanPenyisihanPiutang Debit
PengembalianBelanja/Beban Kredit
16
PRINSIP DASAR BELANJA DAN BEBAN
REALISASI BELANJA DI LRA menjadi BEBAN DI LO
KECUALI :- Belanja Modal- Belanja Barang Persediaan
(5218xx, 523xxx, 526xxx)
LaporanKeuangan
17
BELANJA DAN BEBANJenisBelanja LRA LO
1.Pegawai Belanja Pegawai Beban Pegawai
2.Pembelian Persediaan Belanja BarangPersediaan -
3.Pemakaian Persediaan - Beban Persediaan
4.Pemakaian PersediaanSukuCadang danPersediaanuntukPemeliharaan
- Beban Pemeliharaan
5.BarangdanJasa Belanja BarangdanJasa Beban Barangdan Jasa
6.Pemeliharaan Belanja Pemeliharaan Beban Pemeliharaan
7.Aset/BMN Belanja Modal -
8.Bantuan Sosial Belanja BantuanSosial Beban Bantuan Sosial
9.Penyusutan - Beban Penyusutan
LaporanKeuangan
18
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
1KasdiBendaharaPengeluaran
OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2D
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
2KasdiBendaharaPenerimaan
JurnalManual SAIBA
RekenigKoran,SSBP,BuktiPenerimaan - - -
3 KasdiBLUOtomatisbySystem SAIBA SP3BPengesahan
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
4KasLainnyadanSetaraKas
JurnalManual SAIBA
LPJBP,RekeningKoran,DataKeuanganLainnya - - -
5 PiutangJurnalManual SAIBA RekapitulasiPiutang - - -
6PenyisihanPiutangTidakTertagih
JurnalManual SAIBA
RekepitulasiPenyisihanPiutangTakTertagih - - -
7Pendapatanditerimadimuka
JurnalManual SAIBA
PerhitunganPendapatanditerimadimuka - - -
NO AKUNNERACA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
AKUNNERACA
LaporanKeuangan
19
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
8 BelanjadibayardimukaJurnalManual SAIBA DokumenKeuangan - - -
9 UangMukaBelanjaJurnalManual SAIBA DokumenKeuangan - - -
10 InvestasiJangkaPendekJurnalManual SAIBA
DataInvestasiJangkaPendekSatker - - -
11 PersediaanOtomatisbySystem
Persediaan&SIMAKBMN Kuitansi,Faktur,Kontrak
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
12PersediaanyangBelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA
SPM/SP2DBelanjaBarangPersediaan
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
13 TanahOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
14 PeralatandanMesinOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
NO AKUNNERACA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
AKUNNERACA
LaporanKeuangan
20
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
15 GedungdanBangunanOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
16 JalandanJembatanOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
17 IrigasiOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
18 JaringanOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
19KonstruksiDalamPengerjaan
OtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
20 AsetTetapRenovasiOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
21 AsetTetapLainnyaOtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
NO AKUNNERACA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
AKUNNERACA
LaporanKeuangan
21
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
22Software,Lisensi,AsetTakBerwujud
OtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
23Asetyangdihentikan/AsetLain-Lain
OtomatisbySystem SIMAKBMN
BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
24Tanahyangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
25PeralatandanMesinyangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
26GedungdanBangunanyangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
27JalandanJembatanyangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
28Irigasiyangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
NO AKUNNERACA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
AKUNNERACA
LaporanKeuangan
22
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
29Jaringanyangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA
SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
30AsetTakBerwujudLainnyayangbelumdiregister
OtomatisbySystem SAIBA
SPM/SP2DBelanjaModal
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
31 AkumulasiPenyusutanOtomatisbySystem SIMAKBMN -
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
32 UtangKepadaPihakKetigaJurnalManual SAIBA LPJ,DataKeuangan - - -
33 UangMukadariKPPNOtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DUP/TUPGUP
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
34UtangJangkaPendekLainnya
JurnalManual SAIBA LPJ,DataKeuangan - - -
35 EkuitasOtomatisbySystem SAIBA
SPM/SP2D,SSBP,SSPB,DataKeuangan
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
NO AKUNNERACA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
AKUNNERACA
LaporanKeuangan
23
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
36TransferMasuk/TransferKeluarAsetLancarnonPersediaan&Kewajiban
OtomatisbySystem
SAIBA BAST JurnalManual
SAIBA BAST
37TransferMasuk/TransferKeluarPersediaan,AsetTetapdanAsetLainnya
OtomatisbySystem
Persediaan&SIMAKBMN
BAST JurnalManual
SAIBA BAST
NO AKUNNERACA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
AKUNNERACA
LaporanKeuangan
24
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLRA
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
1 PenerimaanPNBPOtomatisbySystem SAIBA SSBP - - -
2 PenerimaanHibahOtomatisbySystem SAIBA SP2HL - - -
3 BelanjaOtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2D/SP3B - - -
NO AKUNLRA
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
LaporanKeuangan
25
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNL/O
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
1PendapatanOperasional&NonOperasional
OtomatisbySystem SAIBA SSBP - - -
2PendapatanOperasional&NonOperasional
JurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
Akrual- - -
3 BebanOtomatisbySystem
SAIBA,SIMAK&Persediaan
SPM/SP2D/SP3B&dokumenPemakaianPersediaan,Laporan
Penyusutan
- - -
4 BebanJurnalManual SAIBA
MemoPenyesuaian
Akrual- - -
NO AKUNL/O
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
LaporanKeuangan
26
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLPE
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
1 EkuitasAwal OtomatisbySystem
SAIBA - - - -
2 Surplus/Defisit-LO OtomatisbySystem
SAIBAMemo
PenyesuaianAkrual
- - -
3 PenyesuaianNilaiAset OtomatisbySystem
SIMAKBMN MemoPenyesuaian
JurnalManual
SAIBA MemoPenyesuaian
4 KoreksiNilaiPersediaan OtomatisbySystem
Persediaan MemoPenyesuaian
JurnalManual
SAIBA MemoPenyesuaian
NO AKUNL/O
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
LaporanKeuangan
27
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLPE
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
5 SelisihRevaluasiAsetTetap
OtomatisbySystem
SIMAKBMN - - - -
6 KoreksiNilaiAsetTetapNonRevaluasi
OtomatisbySystem
SIMAKBMN MemoPenyesuaian
JurnalManual
SAIBA -
7 KoreksiLain-Lain JurnalManual
SAIBA MemoPenyesuaian
- - -
8TransaksiAntarEntitas-DitagihkankepadaEntitasLain
OtomatisbySystem
SAIBA SPM/SP2D - - -
NO AKUNL/O
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
LaporanKeuangan
28
CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLPE
CaraPembentuk
AkunAplikasi DokumenSumber
CaraPembentuk
AkunAplikasi
DokumenSumber
9 TransaksiAntarEntitas-DiterimaDariEntitasLain
OtomatisbySystem
SAIBA SSBP - - -
10TransaksiAntarEntitas-TransferKeluardan-TransferMasuk
OtomatisbySystem
SAIBAdanSIMAKBMN
BAST JurnalManual
SAIBABASTdanMemo
Penyesuaian
11TransaksiAntarEntitas-PengesahanHibahLangsung
JurnalManual SAIBA SP2HL - - -
NO AKUNL/O
NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM
2. Jurnaltidaklazimbolehdigunakandemikewajaranpenyajianlaporankeuangandengansyarat:
a.Gunakanseperlunyadansewajarnya.b.Tetapmengikutikaidahdanprinsip-prinsip
penjurnalanyangberlaku.c.Jumlahjurnaltidaklazimyangdibuatsamadengan
jumlahjurnalyangdibentukolehaplikasisecaraotomatis.
d.JumlahLaporanyangterkoreksimelaluiJurnaltidaklazimsamadenganJumlahLaporanyangterkoreksisecaraotomatismelaluiaplikasi.
HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
A. Transaksi DIPA dan Revisi DIPA
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Jan.1 Piutang dari KUN XXXAllotmentBelanjaXXX XXXX
UntukmencatatanggaranbelanjapadaDIPA
Jan1 EstimasiPendapatanXXXyangDialokasikan
XXX
UtangKepadaKUN XXXUntukmencatatanggaranpendapatanpadaDIPA
Pencatatan DIPA dilakukan pada Buku Besar Kas pada saat tanggal diterbitkannya.Dalam hal diterbitkan sebelum awal tahun anggaran dicatat sebagai transaksi awaltahun anggaran.
Pencatatan transaksi pendapatan berdasarkan pada adanya SSP atau SSBP ataudokumen lain yang dipersamakan
B. Transaksi Periode Berjalan1. Transaksi Pendapatan
Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr
UtangkepadaKUN X DiterimadariEntitas Lain X
PendapatanPajak
PendapatanPNBP
PendapatanHibah
X
X
X
PendapatanPajak
PendapatanPNBP
PendapatanHibah
X
X
X
Pencatatan transaksi Belanja Operasional berdasarkan pada SPM dan SP2D
C. Transaksi Periode Berjalan2. Transaksi Belanja/beban Operasional selain Persediaan
Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr
Belanja PegawaiBelanja Barang
Belanja BungaBelanja SubsidiBelanja HibahBelanja Bantuan SosialBelanja Lain-lain
XX
XXXXX
BebanPegawaiBebanJasaBeban PemeliharaanBeban PerjalananBeban BungaBeban SubsidiBebanHibahBeban Bantuan SosialBebanLain-lain
XXXXXXXXX
Piutang dari KUN X DitagihkankeentitasLain X
Catatan:BelanjaBarangberupaBelanjaPemelihararaandanBelanjaBansosdalambentukbarangyangmenghasilkanpersediaandalamBukuBesarAkrualdicatatsebagaiPersediaanBelumDiregister.
Pencatatan transaksi Belanja barang persediaan ditandai dengan adanya pengadaan barang-barangpersediaan dan diikuti dengan penerbitan SPM dan SP2D
C. Transaksi Periode Berjalan3. Transaksi Belanja Barang Persediaan
Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr
BelanjaBarangPersediaan X Persediaanyangbelumdiregister
X
PiutangdariKUN X DitagihkankeentitasLain X
Akun Belanja Barang Persediaan:5218XXà 521811, 521812, 521813, 521821, 521822, 521831, 521832523XXXà 523112, 523122, 523123, 523134, 523135, 523136, 523191526XXX à 526111, 526112, 526113, 526114, 526115, 526211, 526212,52631157X112à 571112, 572112, 573112, 574112, 575112, 576112
C. Transaksi Periode Berjalan3. Transaksi Belanja Barang Persediaan
Setelah dilakukan perekaman pembelianpersediaan pada aplikasi persediaan danditransfer ke Aplikasi SIMAK BMN, maka akan dihasilkan data pembelianpersediaan per akun dan datanyadikirimkan ke Aplikasi SAIBA
Jurnal Akrual Dr Cr
Persediaan XXX X
Persediaan yangbelumdiregister
X
Pemakaian persediaan akan dicatatsebagai beban persedian
Jurnal Akrual Dr Cr
BebanPersediaan X
Persediaan XXX X
Pencatatan transaksi Belanja Modal ditandai dengan adanya pengadaanaset non lancar dan diikuti dengan penerbitan SPM dan SP2D
C. Transaksi Periode Berjalan4. Transaksi Belanja Modal
Jurnal Kas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr
BelanjaModalTanahBelanjaModalPeralatandanMesinBelanjaModalGedungdanBangunanBelanjaJalanIrigasidanJaringanBelanjaModalAsetTetapLainnyaBelanjaModalAsetNonLancarLainnnya
XX
X
X
X
X
Aset Tetap yang belumdiregister
X
PiutangdariKUN X DitagihkankeentitasLain X
C. Transaksi Periode Berjalan4. Transaksi Belanja Modal
Setelah dilakukan perekaman PembelianasettetappadaaplikasiSIMAKBMN,akan dihasilkan dataregistrasi asettetapdan dikirimkan datanya ke Aplikasi SAIBA
Jurnal Akrual Dr Cr
- Tanah- PeralatandanMesin- Gedungdanbangunan- Jalan,Irigasi,Jaringan- AsettetapLainnya
XXXXX
Aset tetap yangbelumdiregister
X
Belanja modalatasBMNEkstrakomtabeldiakui sebagai beban periode berjalanyaitudapatdiakuilangsung saatperekaman aset ekstrakomptabel ataudilakukan penyesuaian pada akhir tahun
Jurnal Akrual Dr Cr
Beban OperasionalLainnya (asetekstrakomptabel)
X
Aset tetapyangbelumdiregister
X
Pencatatan transaksi UP ditandai dengan adanyapermintaan UP kepada BUN melalui SPM NonAnggaran dan diterbitkan SP2D UP
C. Transaksi Periode Berjalan5. Transaksi Penyediaan Uang Persediaan
JurnalKas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr
KasdiBendaharaPengeluaran
X
UangMukadariKPPN
X
Transaksi penggantian uang persediaan isi (GU Isi) hanya mencatatpengeluarannya saja, tidak mencatat mutasi uang persediaan yang ada
C. Transaksi Periode Berjalan6. Transaksi Penggantian Uang Persediaan
JurnalKas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr
Belanja PegawaiBelanja BarangBelanja Modal
Belanja BungaBelanja SubsidiBelanja HibahBelanja Bantuan SosialBelanja Lain-lain
XXX
XXXXX
BebanPegawaiBebanXXXAsetTetapyangBelumDiregisterBebanBungaBebanSubsidiBebanHibahBebanBantuanSosialBebanLain-lain
XXX
XXXXX
PiutangkepadaKUN X DitagihkankeentitasLain
X
Transaksi Pengembalian UP terjadi apabila satuan kerja mengajukan SPM GUNihil atau menyetor kembali sisa UP ke Kas Negara
C. Transaksi Periode Berjalan7. Transaksi Pengembalian Uang Persediaan
Jurnal Kas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr
BelanjaBarang X Beban XXX X
PiutangdariKUN X DitagihkankeentitasLain
X
UangMukadariKPPN X
KasDiBendaharaPengeluaran
X
Bila Pengembalian UP dilakukan dengan penyetoran ke kas Negara maka pada jurnal akrualakan dijurnal dengan mengurangi akun kas di bendahara pengeluaran dan uang muka dariKPPN saja
Pengembalian pendapatan adalah transaksi ataspengembalian penerimaan ke kas negara pada waktusebelumnya, baik pengembalian pendapatan TA berjalanmaupun TA yang lalu
C. Transaksi Periode Berjalan8. Transaksi Pengembalian Pendapatan
Jurnal Kas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr
PendapatanPajakPendapatan PNBP
XX
PendapatanPajakPendapatan PNBP
XX
Utang Kepada KUN X Diterima dari EntitasLain X
C. Transaksi Periode Berjalan9. Transaksi Pengembalian Belanja
Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr
PiutangKepadaKUN X Ditagihkankepadaentitas Lain
X
Belanja XXX X BebanXXX X
Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr
UtangKepadaKUN X DiterimadariEntitasLain
X
PendapatanPNBPLainnya
X Pendapatan PNBPLainnya
X
Tahunanggaranberjalan
Tahunanggaransebelumnya
Pos-PosPenyesuaian
1. Kas diBendahara Penerimaan2. Pendapatan YangMasih Harus
Diterima/Piutang Pajak/PNBP3. Kas Lainnya diBendahara
Pengeluaran4. PendapatanDiterimaDimuka5. Belanja Dibayar DiMuka6. Uang Muka Belanja7. Belanja yangMasih Harus
Dibayar8. Persediaan9. Penyisihan Piutang10.Penyusutan11.Koreksi Antar Beban
Penyesuaian dilakukan untukmenyesuaikan akun-akunpendapatan dan beban akrual,sehingga laporan yangakandisajikan memenuhi konsepperiodesitas
A.KASDIBENDAHARA PENERIMAAN
Kas di Bendahara Penerimaan Satker yang masih ada padaakhir periode pelaporan mengindikasikan masih adanyapenerimaan negara yang belum disetor ke Kas Negara.
Penerimaan tersebut belum dapat diakui sebagaipendapatan LRA, tetapi sudah harus diakui sebagaipendapatan dalam Laporan Operasional
Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit
Des31 Kas diBendahara Penerimaan XXX
Pendapatan PNBP XXXX
Tanggal JurnalAkrual Debet KreditJan 2 Pendapatan PNBP XXX
Kas diBendahara Penerimaan XXXX
Padasaatdilakukanpenyetoran,dilakukanjurnalsebagaiberikut:
B.PENDAPATAN PNBPYANGMASIHHARUSDITERIMA
Pendapatan yang masih harus diterima adalah pendapatan pajak/ataubukan pajak yang seharusnya sudah dibayarkan oleh wajib bayarnamun belum diterima pembayarannya atau belum disetor ke kasnegara
Pendapatan ini belum dicatat sebagai pendapatan menurutbasis kas, tetapi sudah dapat diakui sebagai pendapatanakrual dalam laporan operasional dan harus disajikan di neraca sebagai pendapatan yang masih harus diterima.
Tanggal JurnalAkrual Debet KreditDes31 Pendapatan PNBPyangmasihharusditerima XXX
Pendapatan PNBP XXXX
Tanggal JurnalAkrual Debet KreditDes31 PiutangPNBP XXX
Pendapatan PNBP XXXX
Untuk pendapatan yang seharusnya sudah diterima pada periode berjalan tetapi belumditerima sampai dengan tanggal pelaporan diakui sebagai piutang
C.KASLAINNYADIBENDAHARA PENGELUARAN
Kas lainnya diBendahara Pengeluaran merupakan kas selain yangberasal dari Uang persediaan,dapat berupa bunga jasa giro yangbelum disetor kas negara,uang pihak ketiga yangbelum diserahkanseperti honorariumpegawai,atau pajak yangbelum disetor
Kas lainnya diBendahara Pengeluaran harus disajikansesuai dengan substansinya
Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit
Des31 KasLainnyadiBendaharaPengeluaran XXX
Pendapatan Jasa Giro/PNBPUtang Kepada Pihak KetigaUtangPotonganBendaharayangBelumDisetor
XXXXXXXXX
D.PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Pendapatan diterima di muka adalah pendapatan pajak dan/ataupendapatan bukan pajak yang sudah diterima di rekening kas negaratetapi belum menjadi hak pemerintah sepenuhnya karena masih melekatkewajiban pemerintah untuk memberikan barang/jasa di kemudian harikepada pihak ketiga atau adanya kelebihan pembayaran oleh pihak ketigatetapi belum dikembalikan
dapat berupa kelebihan pembayaran pajak WajibPajak (WP), Pembayaran PNBP untuk masamelebihi tanggal pelaporan, dan lain-lain
Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit
Des31 Pendapatan Pajak/PNBP XXX
Pendapatan Pajak/PNBP Diterima Di Muka XXX
E.BELANJADIBAYARDIMUKA
Belanja dibayar dimuka adalah pengeluaran belanja padatahun berjalan tetapi manfaatnya melampaui tahun anggaranberjalan,sehingga pada tahun berikutnya masih ada manfaatyangakan diterima akibat pembayaran tersebut.
Untuk mengidentifikasi belanja dibayar dimuka perlumelihat dokumen pengadaan barang dan jasamenyangkut masa kontrak atau waktu pelayananjasa yangakan diberikan khususnya jasa
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 Belanja Dibayar Dimuka (prepaid) XXX
Beban XXX XXX
F.UANGMUKABELANJA
Uang Muka Belanja adalah pembayaran di muka atas belanjayangdiberikan terlebih dahulu sebelum pegawai/rekananmenyerahkan hasil pekerjaan/jasa.
terhadap pengeluaran belanja tersebut pada tanggalpelaporan dicatat sebagai Uang Muka Belanja danmengkredit akun beban yangsesuai
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 Uang Muka Belanja XXX(prepayment) XXX
Beban XXX XXX
G.BELANJAYANGMASIHHARUSDIBAYAR
Belanja yang masih harus dibayar adalah tagihan pihak ketigaatau kewajiban pemerintah kepada pihak ketiga yang padatanggal pelaporan keuangan belum dapat dibayarkan
Belanja yang masih harus dibayar: Belanja Pegawai ; Belanja Barang; Belanja Modal; Belanja Bunga; BelanjaSubsidi; Belanja Hibah; Belanja Bantuan Sosial ; dan Belanja lain-lain.
Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit
Des31 Bebanxxxxxxx XXX
BelanjaxxxxxxxYangMasihharusDibayar XXX
H.PERSEDIAAN
Beban persediaan hanya diperhitungkan untuk persediaan yang sifatnya umum, tidaktermasuk persediaan yang berasal dari belanja barang untuk diserahkan kepadamasyarakat, dan belanja bantuan sosial.
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 BebanPersediaan XXX
Persediaan XXX
Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditDes31 Beban Barang yangakan diserahkan kepada
masyarakatXXX
Persediaan XXX
Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditDes31 Beban BantuanSosial XXX
Persediaan XXX
I.PENYISIHANPIUTANGTAKTERTAGIH
Penyisihan piutang tak tertagih dilakukan dalam rangkapenyajian nilai bersih yangdapat direalisasi (netrealizablevalue).
dilakukan dengan cara mengestimasi berapa penyisihanpiutang yangdiestimasi dalam rangka penyajian wajarsehingga pada penerapan pertama kalidiakui sebagaibeban penyisihan tak tertagih
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 Beban PenyisihanPiutang Tak Tertagih XXX
Penyisihan Piutang Tak Tertagih XXX
J.PENYUSUTAN DANAMORTISASI
Penyusutan adalahalokasi sistematis atasnilai suatu aset tetapyangdapat disusutkanselama masa manfaataset yangbersangkutan.
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 BebanPenyusutan XXX
AkumulasiPenyusutan XXX
Amortisasiadalahpengurangannilaiasettakberwujudsecarasistematisyangdilakukansetiapperiodeakuntansidalamjangkawaktu
tertentu
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 BebanAmortisasi XXX
AkumulasiAmortisasi XXX
K.KOREKSIANTARBEBAN
Koreksi antar bebanadalah koreksi bebanyangterlanjur dicatatpada akun yangsalahmenjadi akun bebanyangseharusnya.
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des1 BebanPemeliharaan XXX
Ditagihkan KEL XXX
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 BebanJasa XXX
Beban Pemeliharaan XXX
Jika diketahui pada prosespenyusunan laporankeuangan dan tidakmemungkinkan adanyaralat SPP/SPM,makadilakukan jurnal koreksiantar beban
K.KOREKSIANTARABEBANDANASET
Koreksi/reklasifikasiasetmenjadibeban
atausebaliknya,apabilaterjadikesalahanpembebanan akunbelanjayangtidakdapatlagidilakukanralat SPM/SP2D
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 BebanPemeliharaan XXX
Aset tetapygblmdiregister XXX
Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit
Des31 Aset tetapygblmdiregister XXX
BebanPemeliharaan XXX
No POS/AKUN Penyesuaian
1 Pendapatan Diterima Dimuka Tahunan2 Pendapatan yang Masih Harus Diterima Tahunan3 Beban Dibayar Dimuka Tahunan4 Beban yang Masih Harus Dibayar Tahunan5 Penyisihan Piutang tak Tertagih Semesteran6 Penyusutan Semesteran7 Persediaan Semesteran8 Kas di Bendahara Penerimaan Tahunan9 Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran Tahunan10 Koreksi antar Beban Semesteran11 Reklasifikasi Aset Tahunan
PERIODE JURNAL PENYESUAIAN
JURNAL ASET
• Saldo awal• Pembelian,atau pengadaan aset• Perolehan/Pengembangan KDP• Penyelesaian KDP• Transfer Keluar• TransferMasuk• Penghentian Aset• Penggunaan kembali Aset• Hibah Masuk• Hibah Keluar• Rampasan/Sitaan
Jenis transaksi yangberkaitan dengan aset
tetap
SaldoAwal
Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL
Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr
Aset Tetap X
Koreksi Saldo Awal X
• Saldo Awal Aset/Kewajiban yangbelum dimasukkan dalam neraca sebelumnyaharus dimasukkan ke neraca.
• Untukaset yangsebetulnya sudah dimiliki entitas pada periode sebelumnyanamun tidak disajikan di neraca.
• Dicatat sebagai bagian dari saldo awal,namun tidak dilakukan penyajian ulangatas neraca sebelumnya.
• Sebagaibagian dari koreksi.pencatatan aset danmenambah ekuitas padaperiode berjalan
Pembelian/PengadaanAsetTetap
Pembelian aset tetapyangsudah dicatatdalam SIMAKBMN(diregistrasi) danmerupakan asetintrakomptabel
Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit
Aset Tetap XXX
Aset tetapygbelumdiregister XXX
Tgl Jurnal Akrual Debet KreditBebanOperasionalLainnya XXX
Aset tetapygbelumdiregister XXX
Pembelian aset tetapyangsudah dicatatdalam SIMAKBMN(diregistrasi) danmerupakan asetekstrakomptabel
Perolehan/PengembanganKDPdanPenyelesaianKDP
Pengadaan aset tetapyangmelalui prosespembangunan (KDP)dan tercatat dalam
kartu KDP
Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit
KDP XXX
Aset tetapygbelumdiregister XXX
Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit
Asettetap XXX
KDP XXX
Apabila aset tetap yangdiperoleh melalui prosespembangunan (KDP)
telah selesaipembangunannya
TransferKeluardanTransferMasuk
Transfer keluaradalah pengirimanaset ke entitas lain yang masih dalam
satu entitas pelaporanterkonsolidasi
Tgl Jurnal Akrual Debet KreditTransfer KeluarAkumulasiPenyusutan
XXXXXX
Aset Tetap XXX
Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit
AsetTetap XXX
Akumulasi Penyusutan
TransferMasuk
XXX
XXX
Transfer masuk adalahpenerimaan aset dari
entitas lain yang masihdalam satu entitas
pelaporanterkonsolidasi
Transaksi transferkeluar dan transfermasukmerupakan transaksi antar entitas yangakan disajikan
dalam laporan perubahan ekuitas.
PenghentianPenggunaanAsetTetapdanPenggunaanKembaliAsetTetap
Suatu aset yang dihentikan dari
penggunaan aktif tidak memenuhi definisi aset
tetap, sehingga dipindahkan ke pos aset
lainnya sesuai nilai tercatatnya
TGL Jurnal Akrual Debet KreditAset LainnyaAkumulasiPenyusutan–AsetTetap
XXXXXX
Aset TetapAkumulasiPenyusutan–AsetLainnya
XXXXXX
TGL Jurnal Akrual Debet KreditAset TetapAkumulasiPenyusutan–AsetLainnya
XXXXXX
Aset LainnyaAkumulasiPenyusutan–AsetTetap
XXXXXX
ApabilaAsetdigunakankembali baikdenganatautanpabiayatambahanmakaasettersebut
dikembalikan dariasetlainnyakeAsetTetap
sebelumnya.
HibahMasuk,PenyerahanAsetKeluardariEntitasPemerintah,danRampasan
Transaksi Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditHibahMasuk Aset Tetap XXX
PengesahanHibahLangsung
XXX
Transaksi Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditPenyerahan Aset
KeluarBebanPelepasan AsetAkumulasiPenyusutan
XXXXXX
Aset Tetap XXX
Transaksi Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditRampasan Aset Tetap XXX
PendapatanRampasan/Sitaan
XXX
KOMPLEKSITAS TRANSAKSI
a) Surplus/defisit Penjualan Aset Tetap b) Persediaan dan Beban Persediaan
§ Persediaan dalam rangka bantuan sosial§ Persediaan untuk diserahkan kepada masyarakat /pemda§ Transfer Persediaan§ Persediaan rusak/usang§ Akun yang tidak hanya digunakan untuk perolehan persediaan
c) Pendapatan atas recovery Piutang Tak Tertagih§ Piutang belum dihapuskan, disisihkan, dilunasi§ Piutang sudah dihapuskan, dilunasi
d) Belanja Modal Tidak Dikapitalisasi§ BMN ekstrakomptabel§ Kesalahan penganggaran
Ø Selisih antara nilai buku aset non lancar dengan nilai rupiah hasil penjualan disajikan sebagai Surplus/Defisit Kegiatan Non Operasional
Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL
Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr
Penjualan Aset Non Lancar
Utang kepada KUN X Diterima DEL X
Pendapatan dari Pemindahtanganan BMN
X Akumulasi Penyusutan X
Aset Tetap X
Surplus/defisit X
Surplus/Defisit Penjualan Aset Tetap
a) Piutang belum dihapuskan, disisihkan, dan dilunasi§ Penerimaan kas dicatat sebagai pendapatan-LRA§ Selisih antara nilai bersih piutang dengan penerimaan kas
dicatat sebagai pendapatan operasional lainnya
Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL
Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr
Pelunasan Piutang yang belum dihapuskan
Utang kepada KUN X Diterima DEL X
Pendapatan xxxx X Penyisihan Piutang TT X
Piutang xxxxx X
Pendapatan Operasional
Lainnya
X
Pendapatan Atas Recovery Piutang Tak Tertagih
b) Piutang sudah dihapuskan dan dilunasi§ Penerimaan kas dicatat sebagai pendapatan-LRA dan
Pendapatan-LO
Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL
Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr
Pelunasan Piutang yang sudah dihapuskan
Utang kepada KUN X Diterima Dari Entitas Lain X
Pendapatan xxxx X Pendapatan Operasional Lainnya X
Pendapatan Atas Recovery Piutang Tak Tertagih
• Dapat diketahui pada saat SP2D terbit atau pada tanggal pelaporan• Dapat disebabkan oleh BMN Intrakomptabel atau kesalahan
penganggaran• Disajikan sebagai Belanja Modal di LRA dan Beban Lain-lain di LO
Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL
Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr
Belanja Modal tidak Dikapitalisasi
Belanja Modal X Aset Tetap Blm Diregister X
Piutang dari KUN X Ditagihkan KEL X
Beban Lain-lain X
Aset Tetap Blm Diregister X
Belanja Modal Tidak Dikapitalisasi
Transaksi SIMAK-BMN SAK-BA (Buku Besar Akrual)
Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr
Pembelian Peralatan dan Mesin X Peralatan dan Mesin X
Diinvestasikan dlm AT X Aset Tetap Sebelum Diregister
X
Diinvestasikan dlm AT X
Peralatan dan Mesinsebelum Disesuaikan
X
Transfer Masuk
Peralatan dan Mesin X Peralatan dan Mesin X
Diinvestasikan dlm AT X Transfer Masuk X
Jurnal Penyesuaian Atas Kiriman ADK Aplikasi SIMAK-BMN dan Persediaan
75
PERSEDIAAN:InputBerdasar
DokumenPenerimaanPersediaan
SAIBA:InputBerdasarkan
SPM/SP2D
JikaantaraDokumenPenerimaan denganSPM/SP2Dsama, makaantaraPersediaandanSAIBAOtomatis sama juga
Kode JenisTransaksiVariasi Ju rnal
D K
M01 Saldo awal Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Koreksi nilai persediaan
M02 pembelian Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Persediaan Belum diregister
M03 TransferMasuk Persediaan xxx(sesuai kode barang)
TransferMasuk
M04 Hibah Masuk Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Persediaan Belum diregister
M05 P.Rampasan Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Pendapatan Sitaan/Rampasan (49)
M06P.PerolehanLainnya
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Pendapatan Perolehan lainnya(49)
M07 Reklasifikasi Masuk Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Penyesuaian nilai persediaan
76
Jurnal Persediaan
Kode Jenis TransaksiVariasi Ju rnal
D K
K01 Pemakaian Beban Persediaan xxx Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K02 TransferKeluar TransferKeluar Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K03Penyerahan kepadamasyarakat
Beban barang untuk dijual/diserahkan kepada masy/pemda
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K04 Barang UsangBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K05 BarangRusakBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K06 PenghapusanLainnya Beban Kerugian Pelepasan aset Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K07Penyerahan persediaan daribelanja bansos Beban bansos XXXX
Persediaan dalam rangkabansos
K08Pemakaian persediaan untuktujuan strategis/berjagajaga Beban Persediaan
persediaan untuk tujuanstrategis/berjaga-jaga
K09 HibahKeluarBeban barang lainnya untukdijual/diserahkan kpdmasy/pemda
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K10 Reklasifikasi Keluar Penyesuaiannilaipersediaan Persediaan xxx77
Jurnal Persediaan
Kode Jenis TransaksiVariasi Ju rnal
D K
M99 Koreksi Tambah Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Penyesuaian nilaipersediaan
K99 Koreksi KurangPenyesuaian nilaipersediaan
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
H01 Hapus Usang NoEntry NoEntry
H02 Hapus Rusak NoEntry NoEntry
P01opname fisiktambah
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
Beban Persediaan xxx
P02opname fisikkurang
Beban Persediaanxxx
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
78
Jurnal Persediaan
Kode JenisTransaksiVariasi Ju rnal
D K
K01 Pemakaian Beban Persediaan xxx Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K02 TransferKeluar TransferKeluar Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K03Penyerahan kepadamasyarakat
Beban barang untuk dijual/diserahkan kepada masy/pemda
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K04 Barang UsangBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K05 Barang RusakBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K06 Penghapusan Lainnya Beban Kerugian Pelepasan asetPersediaan xxx(sesuai kode barang)
K07Penyerahan persediaan daribelanja bansos Beban Bansos xxx
Persediaan dalam rangkabansos
K08Pemakaian persediaan untuktujuan strategis/berjagajaga Beban Persediaan
persediaan untuk tujuanstrategis/berjaga-jaga
K09 HibahKeluarBeban barang lainnya untukdijual/diserahkan kpdmasy/pemda
Persediaan xxx(sesuai kode barang)
K10 Reklasifikasi Keluar Penyesuaiannilaipersediaan Persediaan xxx
79
Jurnal Persediaan
Transaksi BMN-NonPersediaan
81
Saldo Awal
Perolehan
Perubahan
Penghapusan
Transaksi Lainnya
Penyusutan
Jurnal BMN-NonPersediaan
82
82
Dr.AsetTetap RpXXXXCr.KoreksiNilaiAsetTetapNonRevaluasi RpXXXX
Saldoawal
Dr.AsetTetap/KDP RpXXXXCr. AsetTetap/AsetLainnyaBelumDiregister RpXXXX
Perolehan/PerubahandenganSP2D/SPHL/MPHL-BJS
Dr.AsetTetap RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.TransferMasuk RpXXXX
TransferMasuk
• PenyusutanditerapkanuntukBMNberupaasettetapkecualitanahdanKDPmenggunakanmetodegarislurustermasukATRyangmenambahmasamanfaatdisusutkan
• ATyangdiperolehdisemesterInamundicatatdisemesterIIakanmenimbulkanbebanpersediaan
Jurnal BMN-NonPersediaan
83
83
Dr.AsetTetap RpXXXXCr.Pendapatansitaan/rampasan RpXXXX
PerolehanSitaan/Rampasan
Dr.AsetTetap RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr. KoreksiNilaiAsetTetapNonRevaluasi RpXXXX
PembatalanPenghapusan/ReklasifikasiMasuk
Dr.AsetTetap RpXXXXCr. PendapatanPelepasanAset RpXXXX
Pertukaran
Dr.Asetetap RpXXXXDr.KDP RpXXXX
PenyelesaianpembangunandgnKDP
Jurnal BMN-NonPersediaan
Dr.AsetTetap RpXXXXCr.Pendapatanperolehanlainnya RpXXXX
PerolehanLainnya
Dr.AsetLain-lain RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutanAsetTetap RpXXXXCr. AsetTetap RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutanLain-lain RpXXXX
ReklasifikasikeAsetLain-lain
Dr.AsetTetap RpXXXXDr.KoreksiNilaiATNonRevaluasi RpXXXXCr.DitagihkankeEntitasLain RpXXXXCr.AkumulasiPenyusutan RpXXXX
ReklasifikasidariBPYBDS
Dr.AsetTetap RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutanAsetLain-lain RpXXXXCr. AsetLain-lain RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutanAsetTetap RpXXXX
ReklasifikasidariAsetLain-lain
Jurnal BMN-NonPersediaan
Dr/Cr.KoreksiNilaiATNonRevaluasi(TAYL) RpXXXXDr/Cr.BebanAsetEkstrakomptabel(TAB) RpXXXXDr/Cr AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr/Dr AsetTetap RpXXXX
ReklasifikasidariIntrakeEkstra/sebaliknya
Dr/Cr. AsetTetap RpXXXXCr/Dr. AkumulasiPenyusutanLain-lain RpXXXXCr/Dr.KoreksiNilaiATNovRevaluasi RpXXXX
KoreksiPerubahanNilai/Kuantitas
Dr. AsetTetap RpXXXXCr.KDP RpXXXX
PengembangandgKDP
Jurnal BMN-NonPersediaan
Dr.AkumulasiPenyusutanAsetTetap/AsetLain-lain RpXXXXDr.BebanKerugianPelepasanAset RpXXXXCr. AsetTetap/AsetLain-lain RpXXXX
Penghapusan
Dr. BebanKerugianPelepasanAset RpXXXXDr. AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX
HibahKeluar
Dr.Transferkeluar RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX
TransferKeluar
Dr/Cr. AsetTetap RpXXXXCr./DrAkumulasiPenyusutan RpXXXX
ReklasifikasiMasuk/Keluar
Jurnal BMN-NonPersediaan
Dr.AkumulasiPenyusutanAsetTetap RpXXXXCr. AsetTetap RpXXXX
KoreksiPencatatan
Dr. BebanPenyusutan RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutan RpXXXX
PenyusutanReguler
Dr.BebanKerugianPelepasanAset RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX
Usulanpenghapusanbarangrusakberat/hilang kepengelola
Dr.DiterimadariEntitasLain RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.KoreksiNilaiATNonRevaluasi RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX
ReklasifikasikeBPYBDS