10 JURNAL STANDAR DALAM RANGKA REVIEW LAPORAN...

88
JURNAL STANDAR DALAM REVIEW LAPORAN KEUANGAN SATKER BATAM, 22-24MEI 2017 BIRO KEUANGAN DAN UMUM SEKRETARIAT JENDERAL KEMENTERIAN RISET TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI

Transcript of 10 JURNAL STANDAR DALAM RANGKA REVIEW LAPORAN...

JURNALSTANDARDALAMREVIEWLAPORANKEUANGANSATKER

BATAM,22-24MEI2017

1

BIROKEUANGAN DANUMUMSEKRETARIAT JENDERAL

KEMENTERIAN RISETTEKNOLOGI DANPENDIDIKAN TINGGI

REVIEWLAPORANKEUANGAN

2

KENAPALAPORANKEUANGANHARUSDIREVIEW

1. KelengkapanLaporanKeuangan2. KesesuaianDenganPersamaanDasarAkuntansi3. ReviewPerkomponenLaporanKeuangan

a) NeracaPercobaanb) LaporanRealisasiAnggaranc) LaporanOperasionald) LaporanPerubahanEkuitase) Neracaf) CatatanatasLaporanKeuangan

4. Reviewantarkomponen LaporanKeuangana) IntraLaporanKeuanganb) DenganL-BMN

3

Hal-halyangperludiperhartikansebelummelakukanReviewLaporanKeuanganPastikanLaporanKeuanganyangakandireviewtelah :

4

1.DilakukanrekonsiliasinilaiPagu,PendapatandanBelanja dengan KPPN Berita Acara Rekonsiliasi(BAR).

2.DilakukanrekonsiliasiinternalnilaiPersediaan,AsetTetap danAsetLainnya antaraSAIBAdenganSIMAK-BMNBeritaAcaraRekonsiliasiInternal.

3.CatatanAtasLaporanKeuangan(CaLK)telahdibuatdansiapditandatanganiolehKuasaPenggunaAnggaran(KPA).

Hal-halyangperludiperhartikansebelummelakukanReviewLaporanKeuangan

5

Waktupelaksanaanreview:

a.Tidakmendahului jadwalpelaksanaandanpenyelesaianpertanggungjawabananggaran.

b.Tidakmelewati bataswaktupenyusunandanpenyampaianLaporanKeuanganSatuanKerja.

JurnalStandar

6

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

7

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSIASET = KEWAJIBAN + EKUITAS

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

8

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS

A. ASET LANCAR1. Kas di Bendahara2. Kas Lainnya & Setara Kas3. Kas BLU4. Piutang5. Belanja Dibayar Dimuka6. Uang Muka Belanja

E. KEWAJIBAN1. Utang Kepada Pihak Ketiga2. Hibah yang Belum disahkan3. Pendapatan Diterima Dimuka4. Uang Muka dari KPPN5. Utang Jangka Pendek Lainnya

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

9

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS

A. ASET LANCAR7. Pendapatan yang Masih Harus

Diterima8. Bagian Lancar TGR9. Investasi Jangka Pendek

10. Persediaan

F. EKUITAS1. Penyesuaian Nilai Aset2. Koreksi Nilai Persediaan3. Selisih Revaluasi Aset Tetap4. Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi5. Koreksi Lain-Lain.

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

10

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS

B. ASET TETAP1. Tanah2. Peralatan dan Mesin3. Gedung dan Bangunan4. Jalan, Irigasi dan Jaringan5. KDP6. Aset Tetap Lainnya

F. EKUITAS6. Transaksi Antar Entitas :

- Diterima dari Entitas Lain- Ditagihkan kepada Entitas Lain- Transfer Keluar- Transfer Masuk- Pengesahan Hibah Langsung

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

11

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS

C. PIUTANG JANGKA PANJANG1. Piutang TP/TGR BLU2. Piutang Jangka Panjang Lainnya

D. ASET LAINNYA1. Aset Tak Berwujud (ATB)2. Dana yang dibatasi

Penggunaanya

G. AKUMULASI PENYUSUTAN/AMORTISASI1. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap2. Amortisasi Aset Tak Berwujud3. Akumulasi Penyusutan Aset Yang

Dihentikan dari operasi pemenerintah

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

12

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITASET KEWAJIBAN + EKUITAS

D. ASET LAINNYA3. Aset Lain-Lain4. Aset yang dihentikan dari operasi

pemerintahan

1.Neraca

13

2015

ASET

Aset Lancar

Kas Di Bendahara Pengeluaran 1.000.000

Kas Di Bendahara Penerimaan 100.000.000

Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran 2.000.000

Piutang PNBP 600.000

Penyisihan Piutang Tak Tertagih (60.000)

Persediaan 70.000.000

JumlahAset Lancar 173.540.000

ASET TETAP

Tanah 1.000.000.000

Peralatan dan Mesin 2.000.000.000

Gedung dan Bangunan 5.000.000.000

Akumulasi Penyusutan (2.500.000.000)

Jumlah Aset Tetap 5.500.000.000

ASET LAINNNYA

Aset Lain-lain 0

Jumlah Aset Lainnya 0

Jumlah Aset 5.673.540.000

KEWAJIBAN

Kewajiban Jangka Pendek

Uang Muka dari KPPN 1.000.000

Utang Kepada Pihak Ketiga 2.000.000

Jumlah Kewajiban 3.000.000

EKUITAS

Ekuitas 5.670.540.000

Jumlah Kewajiban dan Ekuitas 5.673.540.000

PersamaanDasarAkuntansidanAturanDebet- Kredit

14

DEBET KREDIT DEBET KREDIT

+Bertambah

-Berkurang

-Berkurang

+Bertambah

ATURAN DEBET - KREDITBEBAN PENDAPATAN

BEBAN1. Beban Operasional2. Beban Non Operasional

PENDAPATAN1. Pendapatan Operasional2. Pendapatan Non Operasional

Beban bertambah dicatat disisi Debet karena Beban bersifat mengurangiPendapatan sedangkan Pendapatan bersifat menambah Ekuitas, semakin besarbebannya maka semakin kecil pendapatan dan Ekuitasnya. Begitupunsebaliknya.

1.SeluruhAkunLaporanHarus BersaldoNormal

HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

Akun Saldo Normal

Aset(1xxxxx) Debet

PenyisihanPiutang Kredit

AkumulasiPenyusutan Kredit

Kewajiban(2xxxxx) Kredit

Pendapatan (4xxxxx) Kredit

PengembalianPendapatan Debet

Beban (5xxxxx) Debet

BebanPenyisihanPiutang Debit

PengembalianBelanja/Beban Kredit

16

PRINSIP DASAR BELANJA DAN BEBAN

REALISASI BELANJA DI LRA menjadi BEBAN DI LO

KECUALI :- Belanja Modal- Belanja Barang Persediaan

(5218xx, 523xxx, 526xxx)

LaporanKeuangan

17

BELANJA DAN BEBANJenisBelanja LRA LO

1.Pegawai Belanja Pegawai Beban Pegawai

2.Pembelian Persediaan Belanja BarangPersediaan -

3.Pemakaian Persediaan - Beban Persediaan

4.Pemakaian PersediaanSukuCadang danPersediaanuntukPemeliharaan

- Beban Pemeliharaan

5.BarangdanJasa Belanja BarangdanJasa Beban Barangdan Jasa

6.Pemeliharaan Belanja Pemeliharaan Beban Pemeliharaan

7.Aset/BMN Belanja Modal -

8.Bantuan Sosial Belanja BantuanSosial Beban Bantuan Sosial

9.Penyusutan - Beban Penyusutan

LaporanKeuangan

18

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

1KasdiBendaharaPengeluaran

OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2D

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

2KasdiBendaharaPenerimaan

JurnalManual SAIBA

RekenigKoran,SSBP,BuktiPenerimaan - - -

3 KasdiBLUOtomatisbySystem SAIBA SP3BPengesahan

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

4KasLainnyadanSetaraKas

JurnalManual SAIBA

LPJBP,RekeningKoran,DataKeuanganLainnya - - -

5 PiutangJurnalManual SAIBA RekapitulasiPiutang - - -

6PenyisihanPiutangTidakTertagih

JurnalManual SAIBA

RekepitulasiPenyisihanPiutangTakTertagih - - -

7Pendapatanditerimadimuka

JurnalManual SAIBA

PerhitunganPendapatanditerimadimuka - - -

NO AKUNNERACA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

AKUNNERACA

LaporanKeuangan

19

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

8 BelanjadibayardimukaJurnalManual SAIBA DokumenKeuangan - - -

9 UangMukaBelanjaJurnalManual SAIBA DokumenKeuangan - - -

10 InvestasiJangkaPendekJurnalManual SAIBA

DataInvestasiJangkaPendekSatker - - -

11 PersediaanOtomatisbySystem

Persediaan&SIMAKBMN Kuitansi,Faktur,Kontrak

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

12PersediaanyangBelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA

SPM/SP2DBelanjaBarangPersediaan

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

13 TanahOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

14 PeralatandanMesinOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

NO AKUNNERACA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

AKUNNERACA

LaporanKeuangan

20

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

15 GedungdanBangunanOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

16 JalandanJembatanOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

17 IrigasiOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

18 JaringanOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

19KonstruksiDalamPengerjaan

OtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

20 AsetTetapRenovasiOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

21 AsetTetapLainnyaOtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

NO AKUNNERACA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

AKUNNERACA

LaporanKeuangan

21

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

22Software,Lisensi,AsetTakBerwujud

OtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

23Asetyangdihentikan/AsetLain-Lain

OtomatisbySystem SIMAKBMN

BAST,Kontrak,SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

24Tanahyangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

25PeralatandanMesinyangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

26GedungdanBangunanyangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

27JalandanJembatanyangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

28Irigasiyangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

NO AKUNNERACA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

AKUNNERACA

LaporanKeuangan

22

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

29Jaringanyangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA

SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

30AsetTakBerwujudLainnyayangbelumdiregister

OtomatisbySystem SAIBA

SPM/SP2DBelanjaModal

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

31 AkumulasiPenyusutanOtomatisbySystem SIMAKBMN -

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

32 UtangKepadaPihakKetigaJurnalManual SAIBA LPJ,DataKeuangan - - -

33 UangMukadariKPPNOtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2DUP/TUPGUP

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

34UtangJangkaPendekLainnya

JurnalManual SAIBA LPJ,DataKeuangan - - -

35 EkuitasOtomatisbySystem SAIBA

SPM/SP2D,SSBP,SSPB,DataKeuangan

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

NO AKUNNERACA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

AKUNNERACA

LaporanKeuangan

23

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGAN

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

36TransferMasuk/TransferKeluarAsetLancarnonPersediaan&Kewajiban

OtomatisbySystem

SAIBA BAST JurnalManual

SAIBA BAST

37TransferMasuk/TransferKeluarPersediaan,AsetTetapdanAsetLainnya

OtomatisbySystem

Persediaan&SIMAKBMN

BAST JurnalManual

SAIBA BAST

NO AKUNNERACA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

AKUNNERACA

LaporanKeuangan

24

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLRA

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

1 PenerimaanPNBPOtomatisbySystem SAIBA SSBP - - -

2 PenerimaanHibahOtomatisbySystem SAIBA SP2HL - - -

3 BelanjaOtomatisbySystem SAIBA SPM/SP2D/SP3B - - -

NO AKUNLRA

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

LaporanKeuangan

25

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNL/O

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

1PendapatanOperasional&NonOperasional

OtomatisbySystem SAIBA SSBP - - -

2PendapatanOperasional&NonOperasional

JurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

Akrual- - -

3 BebanOtomatisbySystem

SAIBA,SIMAK&Persediaan

SPM/SP2D/SP3B&dokumenPemakaianPersediaan,Laporan

Penyusutan

- - -

4 BebanJurnalManual SAIBA

MemoPenyesuaian

Akrual- - -

NO AKUNL/O

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

LaporanKeuangan

26

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLPE

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

1 EkuitasAwal OtomatisbySystem

SAIBA - - - -

2 Surplus/Defisit-LO OtomatisbySystem

SAIBAMemo

PenyesuaianAkrual

- - -

3 PenyesuaianNilaiAset OtomatisbySystem

SIMAKBMN MemoPenyesuaian

JurnalManual

SAIBA MemoPenyesuaian

4 KoreksiNilaiPersediaan OtomatisbySystem

Persediaan MemoPenyesuaian

JurnalManual

SAIBA MemoPenyesuaian

NO AKUNL/O

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

LaporanKeuangan

27

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLPE

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

5 SelisihRevaluasiAsetTetap

OtomatisbySystem

SIMAKBMN - - - -

6 KoreksiNilaiAsetTetapNonRevaluasi

OtomatisbySystem

SIMAKBMN MemoPenyesuaian

JurnalManual

SAIBA -

7 KoreksiLain-Lain JurnalManual

SAIBA MemoPenyesuaian

- - -

8TransaksiAntarEntitas-DitagihkankepadaEntitasLain

OtomatisbySystem

SAIBA SPM/SP2D - - -

NO AKUNL/O

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

LaporanKeuangan

28

CARA PEMBENTUKAN AKUN LAPORAN KEUANGANAKUNLPE

CaraPembentuk

AkunAplikasi DokumenSumber

CaraPembentuk

AkunAplikasi

DokumenSumber

9 TransaksiAntarEntitas-DiterimaDariEntitasLain

OtomatisbySystem

SAIBA SSBP - - -

10TransaksiAntarEntitas-TransferKeluardan-TransferMasuk

OtomatisbySystem

SAIBAdanSIMAKBMN

BAST JurnalManual

SAIBABASTdanMemo

Penyesuaian

11TransaksiAntarEntitas-PengesahanHibahLangsung

JurnalManual SAIBA SP2HL - - -

NO AKUNL/O

NORMAL TIDAKNORMAL/TIDAKLAZIM

2. Jurnaltidaklazimbolehdigunakandemikewajaranpenyajianlaporankeuangandengansyarat:

a.Gunakanseperlunyadansewajarnya.b.Tetapmengikutikaidahdanprinsip-prinsip

penjurnalanyangberlaku.c.Jumlahjurnaltidaklazimyangdibuatsamadengan

jumlahjurnalyangdibentukolehaplikasisecaraotomatis.

d.JumlahLaporanyangterkoreksimelaluiJurnaltidaklazimsamadenganJumlahLaporanyangterkoreksisecaraotomatismelaluiaplikasi.

HAL-HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

JurnalStandar

30

A. Transaksi DIPA dan Revisi DIPA

Tanggal Keterangan Debet Kredit

Jan.1 Piutang dari KUN XXXAllotmentBelanjaXXX XXXX

UntukmencatatanggaranbelanjapadaDIPA

Jan1 EstimasiPendapatanXXXyangDialokasikan

XXX

UtangKepadaKUN XXXUntukmencatatanggaranpendapatanpadaDIPA

Pencatatan DIPA dilakukan pada Buku Besar Kas pada saat tanggal diterbitkannya.Dalam hal diterbitkan sebelum awal tahun anggaran dicatat sebagai transaksi awaltahun anggaran.

Pencatatan transaksi pendapatan berdasarkan pada adanya SSP atau SSBP ataudokumen lain yang dipersamakan

B. Transaksi Periode Berjalan1. Transaksi Pendapatan

Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr

UtangkepadaKUN X DiterimadariEntitas Lain X

PendapatanPajak

PendapatanPNBP

PendapatanHibah

X

X

X

PendapatanPajak

PendapatanPNBP

PendapatanHibah

X

X

X

Pencatatan transaksi Belanja Operasional berdasarkan pada SPM dan SP2D

C. Transaksi Periode Berjalan2. Transaksi Belanja/beban Operasional selain Persediaan

Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr

Belanja PegawaiBelanja Barang

Belanja BungaBelanja SubsidiBelanja HibahBelanja Bantuan SosialBelanja Lain-lain

XX

XXXXX

BebanPegawaiBebanJasaBeban PemeliharaanBeban PerjalananBeban BungaBeban SubsidiBebanHibahBeban Bantuan SosialBebanLain-lain

XXXXXXXXX

Piutang dari KUN X DitagihkankeentitasLain X

Catatan:BelanjaBarangberupaBelanjaPemelihararaandanBelanjaBansosdalambentukbarangyangmenghasilkanpersediaandalamBukuBesarAkrualdicatatsebagaiPersediaanBelumDiregister.

Pencatatan transaksi Belanja barang persediaan ditandai dengan adanya pengadaan barang-barangpersediaan dan diikuti dengan penerbitan SPM dan SP2D

C. Transaksi Periode Berjalan3. Transaksi Belanja Barang Persediaan

Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr

BelanjaBarangPersediaan X Persediaanyangbelumdiregister

X

PiutangdariKUN X DitagihkankeentitasLain X

Akun Belanja Barang Persediaan:5218XXà 521811, 521812, 521813, 521821, 521822, 521831, 521832523XXXà 523112, 523122, 523123, 523134, 523135, 523136, 523191526XXX à 526111, 526112, 526113, 526114, 526115, 526211, 526212,52631157X112à 571112, 572112, 573112, 574112, 575112, 576112

C. Transaksi Periode Berjalan3. Transaksi Belanja Barang Persediaan

Setelah dilakukan perekaman pembelianpersediaan pada aplikasi persediaan danditransfer ke Aplikasi SIMAK BMN, maka akan dihasilkan data pembelianpersediaan per akun dan datanyadikirimkan ke Aplikasi SAIBA

Jurnal Akrual Dr Cr

Persediaan XXX X

Persediaan yangbelumdiregister

X

Pemakaian persediaan akan dicatatsebagai beban persedian

Jurnal Akrual Dr Cr

BebanPersediaan X

Persediaan XXX X

Pencatatan transaksi Belanja Modal ditandai dengan adanya pengadaanaset non lancar dan diikuti dengan penerbitan SPM dan SP2D

C. Transaksi Periode Berjalan4. Transaksi Belanja Modal

Jurnal Kas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr

BelanjaModalTanahBelanjaModalPeralatandanMesinBelanjaModalGedungdanBangunanBelanjaJalanIrigasidanJaringanBelanjaModalAsetTetapLainnyaBelanjaModalAsetNonLancarLainnnya

XX

X

X

X

X

Aset Tetap yang belumdiregister

X

PiutangdariKUN X DitagihkankeentitasLain X

C. Transaksi Periode Berjalan4. Transaksi Belanja Modal

Setelah dilakukan perekaman PembelianasettetappadaaplikasiSIMAKBMN,akan dihasilkan dataregistrasi asettetapdan dikirimkan datanya ke Aplikasi SAIBA

Jurnal Akrual Dr Cr

- Tanah- PeralatandanMesin- Gedungdanbangunan- Jalan,Irigasi,Jaringan- AsettetapLainnya

XXXXX

Aset tetap yangbelumdiregister

X

Belanja modalatasBMNEkstrakomtabeldiakui sebagai beban periode berjalanyaitudapatdiakuilangsung saatperekaman aset ekstrakomptabel ataudilakukan penyesuaian pada akhir tahun

Jurnal Akrual Dr Cr

Beban OperasionalLainnya (asetekstrakomptabel)

X

Aset tetapyangbelumdiregister

X

Pencatatan transaksi UP ditandai dengan adanyapermintaan UP kepada BUN melalui SPM NonAnggaran dan diterbitkan SP2D UP

C. Transaksi Periode Berjalan5. Transaksi Penyediaan Uang Persediaan

JurnalKas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr

KasdiBendaharaPengeluaran

X

UangMukadariKPPN

X

Transaksi penggantian uang persediaan isi (GU Isi) hanya mencatatpengeluarannya saja, tidak mencatat mutasi uang persediaan yang ada

C. Transaksi Periode Berjalan6. Transaksi Penggantian Uang Persediaan

JurnalKas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr

Belanja PegawaiBelanja BarangBelanja Modal

Belanja BungaBelanja SubsidiBelanja HibahBelanja Bantuan SosialBelanja Lain-lain

XXX

XXXXX

BebanPegawaiBebanXXXAsetTetapyangBelumDiregisterBebanBungaBebanSubsidiBebanHibahBebanBantuanSosialBebanLain-lain

XXX

XXXXX

PiutangkepadaKUN X DitagihkankeentitasLain

X

Transaksi Pengembalian UP terjadi apabila satuan kerja mengajukan SPM GUNihil atau menyetor kembali sisa UP ke Kas Negara

C. Transaksi Periode Berjalan7. Transaksi Pengembalian Uang Persediaan

Jurnal Kas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr

BelanjaBarang X Beban XXX X

PiutangdariKUN X DitagihkankeentitasLain

X

UangMukadariKPPN X

KasDiBendaharaPengeluaran

X

Bila Pengembalian UP dilakukan dengan penyetoran ke kas Negara maka pada jurnal akrualakan dijurnal dengan mengurangi akun kas di bendahara pengeluaran dan uang muka dariKPPN saja

Pengembalian pendapatan adalah transaksi ataspengembalian penerimaan ke kas negara pada waktusebelumnya, baik pengembalian pendapatan TA berjalanmaupun TA yang lalu

C. Transaksi Periode Berjalan8. Transaksi Pengembalian Pendapatan

Jurnal Kas Dr Cr JurnalAkrual Dr Cr

PendapatanPajakPendapatan PNBP

XX

PendapatanPajakPendapatan PNBP

XX

Utang Kepada KUN X Diterima dari EntitasLain X

C. Transaksi Periode Berjalan9. Transaksi Pengembalian Belanja

Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr

PiutangKepadaKUN X Ditagihkankepadaentitas Lain

X

Belanja XXX X BebanXXX X

Jurnal Kas Dr Cr Jurnal Akrual Dr Cr

UtangKepadaKUN X DiterimadariEntitasLain

X

PendapatanPNBPLainnya

X Pendapatan PNBPLainnya

X

Tahunanggaranberjalan

Tahunanggaransebelumnya

PENYESUAIAN

Pos-PosPenyesuaian

1. Kas diBendahara Penerimaan2. Pendapatan YangMasih Harus

Diterima/Piutang Pajak/PNBP3. Kas Lainnya diBendahara

Pengeluaran4. PendapatanDiterimaDimuka5. Belanja Dibayar DiMuka6. Uang Muka Belanja7. Belanja yangMasih Harus

Dibayar8. Persediaan9. Penyisihan Piutang10.Penyusutan11.Koreksi Antar Beban

Penyesuaian dilakukan untukmenyesuaikan akun-akunpendapatan dan beban akrual,sehingga laporan yangakandisajikan memenuhi konsepperiodesitas

A.KASDIBENDAHARA PENERIMAAN

Kas di Bendahara Penerimaan Satker yang masih ada padaakhir periode pelaporan mengindikasikan masih adanyapenerimaan negara yang belum disetor ke Kas Negara.

Penerimaan tersebut belum dapat diakui sebagaipendapatan LRA, tetapi sudah harus diakui sebagaipendapatan dalam Laporan Operasional

Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit

Des31 Kas diBendahara Penerimaan XXX

Pendapatan PNBP XXXX

Tanggal JurnalAkrual Debet KreditJan 2 Pendapatan PNBP XXX

Kas diBendahara Penerimaan XXXX

Padasaatdilakukanpenyetoran,dilakukanjurnalsebagaiberikut:

B.PENDAPATAN PNBPYANGMASIHHARUSDITERIMA

Pendapatan yang masih harus diterima adalah pendapatan pajak/ataubukan pajak yang seharusnya sudah dibayarkan oleh wajib bayarnamun belum diterima pembayarannya atau belum disetor ke kasnegara

Pendapatan ini belum dicatat sebagai pendapatan menurutbasis kas, tetapi sudah dapat diakui sebagai pendapatanakrual dalam laporan operasional dan harus disajikan di neraca sebagai pendapatan yang masih harus diterima.

Tanggal JurnalAkrual Debet KreditDes31 Pendapatan PNBPyangmasihharusditerima XXX

Pendapatan PNBP XXXX

Tanggal JurnalAkrual Debet KreditDes31 PiutangPNBP XXX

Pendapatan PNBP XXXX

Untuk pendapatan yang seharusnya sudah diterima pada periode berjalan tetapi belumditerima sampai dengan tanggal pelaporan diakui sebagai piutang

C.KASLAINNYADIBENDAHARA PENGELUARAN

Kas lainnya diBendahara Pengeluaran merupakan kas selain yangberasal dari Uang persediaan,dapat berupa bunga jasa giro yangbelum disetor kas negara,uang pihak ketiga yangbelum diserahkanseperti honorariumpegawai,atau pajak yangbelum disetor

Kas lainnya diBendahara Pengeluaran harus disajikansesuai dengan substansinya

Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit

Des31 KasLainnyadiBendaharaPengeluaran XXX

Pendapatan Jasa Giro/PNBPUtang Kepada Pihak KetigaUtangPotonganBendaharayangBelumDisetor

XXXXXXXXX

D.PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA

Pendapatan diterima di muka adalah pendapatan pajak dan/ataupendapatan bukan pajak yang sudah diterima di rekening kas negaratetapi belum menjadi hak pemerintah sepenuhnya karena masih melekatkewajiban pemerintah untuk memberikan barang/jasa di kemudian harikepada pihak ketiga atau adanya kelebihan pembayaran oleh pihak ketigatetapi belum dikembalikan

dapat berupa kelebihan pembayaran pajak WajibPajak (WP), Pembayaran PNBP untuk masamelebihi tanggal pelaporan, dan lain-lain

Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit

Des31 Pendapatan Pajak/PNBP XXX

Pendapatan Pajak/PNBP Diterima Di Muka XXX

E.BELANJADIBAYARDIMUKA

Belanja dibayar dimuka adalah pengeluaran belanja padatahun berjalan tetapi manfaatnya melampaui tahun anggaranberjalan,sehingga pada tahun berikutnya masih ada manfaatyangakan diterima akibat pembayaran tersebut.

Untuk mengidentifikasi belanja dibayar dimuka perlumelihat dokumen pengadaan barang dan jasamenyangkut masa kontrak atau waktu pelayananjasa yangakan diberikan khususnya jasa

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 Belanja Dibayar Dimuka (prepaid) XXX

Beban XXX XXX

F.UANGMUKABELANJA

Uang Muka Belanja adalah pembayaran di muka atas belanjayangdiberikan terlebih dahulu sebelum pegawai/rekananmenyerahkan hasil pekerjaan/jasa.

terhadap pengeluaran belanja tersebut pada tanggalpelaporan dicatat sebagai Uang Muka Belanja danmengkredit akun beban yangsesuai

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 Uang Muka Belanja XXX(prepayment) XXX

Beban XXX XXX

G.BELANJAYANGMASIHHARUSDIBAYAR

Belanja yang masih harus dibayar adalah tagihan pihak ketigaatau kewajiban pemerintah kepada pihak ketiga yang padatanggal pelaporan keuangan belum dapat dibayarkan

Belanja yang masih harus dibayar: Belanja Pegawai ; Belanja Barang; Belanja Modal; Belanja Bunga; BelanjaSubsidi; Belanja Hibah; Belanja Bantuan Sosial ; dan Belanja lain-lain.

Tanggal JurnalAkrual Debet Kredit

Des31 Bebanxxxxxxx XXX

BelanjaxxxxxxxYangMasihharusDibayar XXX

H.PERSEDIAAN

Beban persediaan hanya diperhitungkan untuk persediaan yang sifatnya umum, tidaktermasuk persediaan yang berasal dari belanja barang untuk diserahkan kepadamasyarakat, dan belanja bantuan sosial.

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 BebanPersediaan XXX

Persediaan XXX

Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditDes31 Beban Barang yangakan diserahkan kepada

masyarakatXXX

Persediaan XXX

Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditDes31 Beban BantuanSosial XXX

Persediaan XXX

I.PENYISIHANPIUTANGTAKTERTAGIH

Penyisihan piutang tak tertagih dilakukan dalam rangkapenyajian nilai bersih yangdapat direalisasi (netrealizablevalue).

dilakukan dengan cara mengestimasi berapa penyisihanpiutang yangdiestimasi dalam rangka penyajian wajarsehingga pada penerapan pertama kalidiakui sebagaibeban penyisihan tak tertagih

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 Beban PenyisihanPiutang Tak Tertagih XXX

Penyisihan Piutang Tak Tertagih XXX

J.PENYUSUTAN DANAMORTISASI

Penyusutan adalahalokasi sistematis atasnilai suatu aset tetapyangdapat disusutkanselama masa manfaataset yangbersangkutan.

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 BebanPenyusutan XXX

AkumulasiPenyusutan XXX

Amortisasiadalahpengurangannilaiasettakberwujudsecarasistematisyangdilakukansetiapperiodeakuntansidalamjangkawaktu

tertentu

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 BebanAmortisasi XXX

AkumulasiAmortisasi XXX

K.KOREKSIANTARBEBAN

Koreksi antar bebanadalah koreksi bebanyangterlanjur dicatatpada akun yangsalahmenjadi akun bebanyangseharusnya.

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des1 BebanPemeliharaan XXX

Ditagihkan KEL XXX

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 BebanJasa XXX

Beban Pemeliharaan XXX

Jika diketahui pada prosespenyusunan laporankeuangan dan tidakmemungkinkan adanyaralat SPP/SPM,makadilakukan jurnal koreksiantar beban

K.KOREKSIANTARABEBANDANASET

Koreksi/reklasifikasiasetmenjadibeban

atausebaliknya,apabilaterjadikesalahanpembebanan akunbelanjayangtidakdapatlagidilakukanralat SPM/SP2D

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 BebanPemeliharaan XXX

Aset tetapygblmdiregister XXX

Tanggal Jurnal Akrual Debet Kredit

Des31 Aset tetapygblmdiregister XXX

BebanPemeliharaan XXX

WAKTU/PERIODEPERLAKUAN PENYESUAIAN

No POS/AKUN Penyesuaian

1 Pendapatan Diterima Dimuka Tahunan2 Pendapatan yang Masih Harus Diterima Tahunan3 Beban Dibayar Dimuka Tahunan4 Beban yang Masih Harus Dibayar Tahunan5 Penyisihan Piutang tak Tertagih Semesteran6 Penyusutan Semesteran7 Persediaan Semesteran8 Kas di Bendahara Penerimaan Tahunan9 Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran Tahunan10 Koreksi antar Beban Semesteran11 Reklasifikasi Aset Tahunan

PERIODE JURNAL PENYESUAIAN

JURNALNERACA,REKLASIFIKASI

DANJURNALASET

JURNAL ASET

• Saldo awal• Pembelian,atau pengadaan aset• Perolehan/Pengembangan KDP• Penyelesaian KDP• Transfer Keluar• TransferMasuk• Penghentian Aset• Penggunaan kembali Aset• Hibah Masuk• Hibah Keluar• Rampasan/Sitaan

Jenis transaksi yangberkaitan dengan aset

tetap

SaldoAwal

Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Aset Tetap X

Koreksi Saldo Awal X

• Saldo Awal Aset/Kewajiban yangbelum dimasukkan dalam neraca sebelumnyaharus dimasukkan ke neraca.

• Untukaset yangsebetulnya sudah dimiliki entitas pada periode sebelumnyanamun tidak disajikan di neraca.

• Dicatat sebagai bagian dari saldo awal,namun tidak dilakukan penyajian ulangatas neraca sebelumnya.

• Sebagaibagian dari koreksi.pencatatan aset danmenambah ekuitas padaperiode berjalan

Pembelian/PengadaanAsetTetap

Pembelian aset tetapyangsudah dicatatdalam SIMAKBMN(diregistrasi) danmerupakan asetintrakomptabel

Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit

Aset Tetap XXX

Aset tetapygbelumdiregister XXX

Tgl Jurnal Akrual Debet KreditBebanOperasionalLainnya XXX

Aset tetapygbelumdiregister XXX

Pembelian aset tetapyangsudah dicatatdalam SIMAKBMN(diregistrasi) danmerupakan asetekstrakomptabel

Perolehan/PengembanganKDPdanPenyelesaianKDP

Pengadaan aset tetapyangmelalui prosespembangunan (KDP)dan tercatat dalam

kartu KDP

Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit

KDP XXX

Aset tetapygbelumdiregister XXX

Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit

Asettetap XXX

KDP XXX

Apabila aset tetap yangdiperoleh melalui prosespembangunan (KDP)

telah selesaipembangunannya

TransferKeluardanTransferMasuk

Transfer keluaradalah pengirimanaset ke entitas lain yang masih dalam

satu entitas pelaporanterkonsolidasi

Tgl Jurnal Akrual Debet KreditTransfer KeluarAkumulasiPenyusutan

XXXXXX

Aset Tetap XXX

Tgl Jurnal Akrual Debet Kredit

AsetTetap XXX

Akumulasi Penyusutan

TransferMasuk

XXX

XXX

Transfer masuk adalahpenerimaan aset dari

entitas lain yang masihdalam satu entitas

pelaporanterkonsolidasi

Transaksi transferkeluar dan transfermasukmerupakan transaksi antar entitas yangakan disajikan

dalam laporan perubahan ekuitas.

PenghentianPenggunaanAsetTetapdanPenggunaanKembaliAsetTetap

Suatu aset yang dihentikan dari

penggunaan aktif tidak memenuhi definisi aset

tetap, sehingga dipindahkan ke pos aset

lainnya sesuai nilai tercatatnya

TGL Jurnal Akrual Debet KreditAset LainnyaAkumulasiPenyusutan–AsetTetap

XXXXXX

Aset TetapAkumulasiPenyusutan–AsetLainnya

XXXXXX

TGL Jurnal Akrual Debet KreditAset TetapAkumulasiPenyusutan–AsetLainnya

XXXXXX

Aset LainnyaAkumulasiPenyusutan–AsetTetap

XXXXXX

ApabilaAsetdigunakankembali baikdenganatautanpabiayatambahanmakaasettersebut

dikembalikan dariasetlainnyakeAsetTetap

sebelumnya.

HibahMasuk,PenyerahanAsetKeluardariEntitasPemerintah,danRampasan

Transaksi Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditHibahMasuk Aset Tetap XXX

PengesahanHibahLangsung

XXX

Transaksi Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditPenyerahan Aset

KeluarBebanPelepasan AsetAkumulasiPenyusutan

XXXXXX

Aset Tetap XXX

Transaksi Tanggal Jurnal Akrual Debet KreditRampasan Aset Tetap XXX

PendapatanRampasan/Sitaan

XXX

KOMPLEKSITASPENGAKUANPENDAPATAN

DANBEBANAKRUAL

KOMPLEKSITAS TRANSAKSI

a) Surplus/defisit Penjualan Aset Tetap b) Persediaan dan Beban Persediaan

§ Persediaan dalam rangka bantuan sosial§ Persediaan untuk diserahkan kepada masyarakat /pemda§ Transfer Persediaan§ Persediaan rusak/usang§ Akun yang tidak hanya digunakan untuk perolehan persediaan

c) Pendapatan atas recovery Piutang Tak Tertagih§ Piutang belum dihapuskan, disisihkan, dilunasi§ Piutang sudah dihapuskan, dilunasi

d) Belanja Modal Tidak Dikapitalisasi§ BMN ekstrakomptabel§ Kesalahan penganggaran

Ø Selisih antara nilai buku aset non lancar dengan nilai rupiah hasil penjualan disajikan sebagai Surplus/Defisit Kegiatan Non Operasional

Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Penjualan Aset Non Lancar

Utang kepada KUN X Diterima DEL X

Pendapatan dari Pemindahtanganan BMN

X Akumulasi Penyusutan X

Aset Tetap X

Surplus/defisit X

Surplus/Defisit Penjualan Aset Tetap

a) Piutang belum dihapuskan, disisihkan, dan dilunasi§ Penerimaan kas dicatat sebagai pendapatan-LRA§ Selisih antara nilai bersih piutang dengan penerimaan kas

dicatat sebagai pendapatan operasional lainnya

Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Pelunasan Piutang yang belum dihapuskan

Utang kepada KUN X Diterima DEL X

Pendapatan xxxx X Penyisihan Piutang TT X

Piutang xxxxx X

Pendapatan Operasional

Lainnya

X

Pendapatan Atas Recovery Piutang Tak Tertagih

b) Piutang sudah dihapuskan dan dilunasi§ Penerimaan kas dicatat sebagai pendapatan-LRA dan

Pendapatan-LO

Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Pelunasan Piutang yang sudah dihapuskan

Utang kepada KUN X Diterima Dari Entitas Lain X

Pendapatan xxxx X Pendapatan Operasional Lainnya X

Pendapatan Atas Recovery Piutang Tak Tertagih

• Dapat diketahui pada saat SP2D terbit atau pada tanggal pelaporan• Dapat disebabkan oleh BMN Intrakomptabel atau kesalahan

penganggaran• Disajikan sebagai Belanja Modal di LRA dan Beban Lain-lain di LO

Transaksi BUKU BESAR KAS BUKU BESAR AKRUAL

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Belanja Modal tidak Dikapitalisasi

Belanja Modal X Aset Tetap Blm Diregister X

Piutang dari KUN X Ditagihkan KEL X

Beban Lain-lain X

Aset Tetap Blm Diregister X

Belanja Modal Tidak Dikapitalisasi

Transaksi SIMAK-BMN SAK-BA (Buku Besar Akrual)

Uraian Dr Cr Uraian Dr Cr

Pembelian Peralatan dan Mesin X Peralatan dan Mesin X

Diinvestasikan dlm AT X Aset Tetap Sebelum Diregister

X

Diinvestasikan dlm AT X

Peralatan dan Mesinsebelum Disesuaikan

X

Transfer Masuk

Peralatan dan Mesin X Peralatan dan Mesin X

Diinvestasikan dlm AT X Transfer Masuk X

Jurnal Penyesuaian Atas Kiriman ADK Aplikasi SIMAK-BMN dan Persediaan

JurnalPersediaan

75

PERSEDIAAN:InputBerdasar

DokumenPenerimaanPersediaan

SAIBA:InputBerdasarkan

SPM/SP2D

JikaantaraDokumenPenerimaan denganSPM/SP2Dsama, makaantaraPersediaandanSAIBAOtomatis sama juga

Kode JenisTransaksiVariasi Ju rnal

D K

M01 Saldo awal Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Koreksi nilai persediaan

M02 pembelian Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Persediaan Belum diregister

M03 TransferMasuk Persediaan xxx(sesuai kode barang)

TransferMasuk

M04 Hibah Masuk Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Persediaan Belum diregister

M05 P.Rampasan Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Pendapatan Sitaan/Rampasan (49)

M06P.PerolehanLainnya

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Pendapatan Perolehan lainnya(49)

M07 Reklasifikasi Masuk Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Penyesuaian nilai persediaan

76

Jurnal Persediaan

Kode Jenis TransaksiVariasi Ju rnal

D K

K01 Pemakaian Beban Persediaan xxx Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K02 TransferKeluar TransferKeluar Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K03Penyerahan kepadamasyarakat

Beban barang untuk dijual/diserahkan kepada masy/pemda

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K04 Barang UsangBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K05 BarangRusakBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K06 PenghapusanLainnya Beban Kerugian Pelepasan aset Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K07Penyerahan persediaan daribelanja bansos Beban bansos XXXX

Persediaan dalam rangkabansos

K08Pemakaian persediaan untuktujuan strategis/berjagajaga Beban Persediaan

persediaan untuk tujuanstrategis/berjaga-jaga

K09 HibahKeluarBeban barang lainnya untukdijual/diserahkan kpdmasy/pemda

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K10 Reklasifikasi Keluar Penyesuaiannilaipersediaan Persediaan xxx77

Jurnal Persediaan

Kode Jenis TransaksiVariasi Ju rnal

D K

M99 Koreksi Tambah Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Penyesuaian nilaipersediaan

K99 Koreksi KurangPenyesuaian nilaipersediaan

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

H01 Hapus Usang NoEntry NoEntry

H02 Hapus Rusak NoEntry NoEntry

P01opname fisiktambah

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

Beban Persediaan xxx

P02opname fisikkurang

Beban Persediaanxxx

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

78

Jurnal Persediaan

Kode JenisTransaksiVariasi Ju rnal

D K

K01 Pemakaian Beban Persediaan xxx Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K02 TransferKeluar TransferKeluar Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K03Penyerahan kepadamasyarakat

Beban barang untuk dijual/diserahkan kepada masy/pemda

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K04 Barang UsangBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K05 Barang RusakBeban Kerugian PersediaanRusak/Usang

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K06 Penghapusan Lainnya Beban Kerugian Pelepasan asetPersediaan xxx(sesuai kode barang)

K07Penyerahan persediaan daribelanja bansos Beban Bansos xxx

Persediaan dalam rangkabansos

K08Pemakaian persediaan untuktujuan strategis/berjagajaga Beban Persediaan

persediaan untuk tujuanstrategis/berjaga-jaga

K09 HibahKeluarBeban barang lainnya untukdijual/diserahkan kpdmasy/pemda

Persediaan xxx(sesuai kode barang)

K10 Reklasifikasi Keluar Penyesuaiannilaipersediaan Persediaan xxx

79

Jurnal Persediaan

JurnalBMNNonPersediaan

Transaksi BMN-NonPersediaan

81

Saldo Awal

Perolehan

Perubahan

Penghapusan

Transaksi Lainnya

Penyusutan

Jurnal BMN-NonPersediaan

82

82

Dr.AsetTetap RpXXXXCr.KoreksiNilaiAsetTetapNonRevaluasi RpXXXX

Saldoawal

Dr.AsetTetap/KDP RpXXXXCr. AsetTetap/AsetLainnyaBelumDiregister RpXXXX

Perolehan/PerubahandenganSP2D/SPHL/MPHL-BJS

Dr.AsetTetap RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.TransferMasuk RpXXXX

TransferMasuk

• PenyusutanditerapkanuntukBMNberupaasettetapkecualitanahdanKDPmenggunakanmetodegarislurustermasukATRyangmenambahmasamanfaatdisusutkan

• ATyangdiperolehdisemesterInamundicatatdisemesterIIakanmenimbulkanbebanpersediaan

Jurnal BMN-NonPersediaan

83

83

Dr.AsetTetap RpXXXXCr.Pendapatansitaan/rampasan RpXXXX

PerolehanSitaan/Rampasan

Dr.AsetTetap RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr. KoreksiNilaiAsetTetapNonRevaluasi RpXXXX

PembatalanPenghapusan/ReklasifikasiMasuk

Dr.AsetTetap RpXXXXCr. PendapatanPelepasanAset RpXXXX

Pertukaran

Dr.Asetetap RpXXXXDr.KDP RpXXXX

PenyelesaianpembangunandgnKDP

Jurnal BMN-NonPersediaan

Dr.AsetTetap RpXXXXCr.Pendapatanperolehanlainnya RpXXXX

PerolehanLainnya

Dr.AsetLain-lain RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutanAsetTetap RpXXXXCr. AsetTetap RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutanLain-lain RpXXXX

ReklasifikasikeAsetLain-lain

Dr.AsetTetap RpXXXXDr.KoreksiNilaiATNonRevaluasi RpXXXXCr.DitagihkankeEntitasLain RpXXXXCr.AkumulasiPenyusutan RpXXXX

ReklasifikasidariBPYBDS

Dr.AsetTetap RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutanAsetLain-lain RpXXXXCr. AsetLain-lain RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutanAsetTetap RpXXXX

ReklasifikasidariAsetLain-lain

Jurnal BMN-NonPersediaan

Dr/Cr.KoreksiNilaiATNonRevaluasi(TAYL) RpXXXXDr/Cr.BebanAsetEkstrakomptabel(TAB) RpXXXXDr/Cr AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr/Dr AsetTetap RpXXXX

ReklasifikasidariIntrakeEkstra/sebaliknya

Dr/Cr. AsetTetap RpXXXXCr/Dr. AkumulasiPenyusutanLain-lain RpXXXXCr/Dr.KoreksiNilaiATNovRevaluasi RpXXXX

KoreksiPerubahanNilai/Kuantitas

Dr. AsetTetap RpXXXXCr.KDP RpXXXX

PengembangandgKDP

Jurnal BMN-NonPersediaan

Dr.AkumulasiPenyusutanAsetTetap/AsetLain-lain RpXXXXDr.BebanKerugianPelepasanAset RpXXXXCr. AsetTetap/AsetLain-lain RpXXXX

Penghapusan

Dr. BebanKerugianPelepasanAset RpXXXXDr. AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX

HibahKeluar

Dr.Transferkeluar RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX

TransferKeluar

Dr/Cr. AsetTetap RpXXXXCr./DrAkumulasiPenyusutan RpXXXX

ReklasifikasiMasuk/Keluar

Jurnal BMN-NonPersediaan

Dr.AkumulasiPenyusutanAsetTetap RpXXXXCr. AsetTetap RpXXXX

KoreksiPencatatan

Dr. BebanPenyusutan RpXXXXCr. AkumulasiPenyusutan RpXXXX

PenyusutanReguler

Dr.BebanKerugianPelepasanAset RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX

Usulanpenghapusanbarangrusakberat/hilang kepengelola

Dr.DiterimadariEntitasLain RpXXXXDr.AkumulasiPenyusutan RpXXXXCr.KoreksiNilaiATNonRevaluasi RpXXXXCr.AsetTetap RpXXXX

ReklasifikasikeBPYBDS