001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014

BukuKerjaAuditIntern

REVIULAPORANKEUANGAN

PUSATPENDIDIKANDANPELATIHANPENGAWASANBADANPENGAWASANKEUANGANDANPEMBANGUNAN

2014

AcerPustaka

BukuKerjaAuditInternReviuLaporanKeuanganDikeluarkanolehPusatPendidikandanPelatihanPengawasanBPKPdalamrangkaDiklatFungsionalAuditorDiklatPembentukanAuditorTerampildanAhli EdisiPertama : Tahun2014 Penyusun : PitriRahayu,Ak.Narasumber : Drs.MuhammadFuat,M.M.Pereviu : EvanEvianto,Ak.,M.E.Penyunting : DidikHartadi,S.E.PenataLetak : DidikHartadi,S.E.

PusdiklatwasBPKPJl.BeringinII,Pandansari,Ciawi,Bogor16720Telp.(0251)82490018249003Fax.(0251)82489868248987Email :[email protected] :http://pusdiklatwas.bpkp.go.ideLearning :http://lms.bpkp.go.id

Dilarangkerasmengutip,menjiplak,ataumenggandakansebagianatauseluruhisimodulini,sertamemperjualbelikantanpaizintertulisdari

PusatPendidikandanPelatihanPengawasanBPKP.

B u k u K e r j a A u d i t I n t e r n R e v i u L a p o r a n K e u a n g a n i

KataPengantar

Pusdiklatwas BPKP sebagai salah satu instansi penyelenggara pendidikan dan pelatihan,berkomitmen untukmemberikan yang terbaik bagi para pengguna jasanya. Kamimenyadaribahwa pelatihan selain harus memberikan pemahaman terhadap suatu pengetahuan, jugaharus memberikan keterampilan untuk mampu menerapkan pengetahuan tersebut. Setelahpelaksanaandiklatdiharapkanpesertadiklatsiapmenerapkanpengetahuandanketerampilanyang diperoleh di tempat kerjanya.Untuk itu, selainmodul yang bermuatan konsepkonsep,bahanajarpelatihandiPusdiklatwasBPKPdilengkapidenganmodulbukukerja.

Modul buku kerja akan digunakan sebagai bahan latihan dalammenerapkan konsepkonsepyangterkait.Melaluiprosessurveidilapangan,perbaikanberkelanjutan,dankendalimutuyangcukup, kami berusaha untuk dapatmenyajikanmodul buku kerja yang dapatmencerminkankondisiyangterjadidilapangan.

Bukukerjainiadalahsalahsatubahanajartertulisuntukdigunakanpadaprosespembelajarandiklat yang dilaksanakan oleh Pusdiklatwas BPKP. Buku Kerja ini tidak dimaksudkan untukmenjadi satusatunya referensi yang berkenaan dengan substansi materinya. Peserta diklatdiharapkanmemperkayapemahamannyamelaluiberbagaireferensilainyangterkait.

Akhirnya kami mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikankontribusiatasterwujudnyamodulini.

Ciawi,30April2014KepalaPusdiklatPengawasanBPKP

Nu rd i n ,Ak.,M.B.A.

ii 2 0 1 4 | P u s d i k l a t w a s B P K P

B u k u K e r j a A u d i t I n t e r n R e v i u L a p o r a n K e u a n g a n iii

DaftarIsi

KataPengantar...............................................................................................................................................i

DaftarIsi ...................................................................................................................................................iii

PemahamanLaporanKeuangan,DasarAudit,danKonsepReviu........................................................1

Latihan1.............................................................................................................................................1

Latihan2.............................................................................................................................................5

Latihan3.............................................................................................................................................9

Kasus1 ReviuatasAkunNeraca........................................................................................................13

Kasus2 JurnalStandardanPenyusunanLaporanKeuanganSatker............................................19

Kasus3 ReviuatasAsetTetapdanSaldonyadalamLaporanKeuangan.....................................31

Kasus4 ReviuLaporanKeuanganSatker.........................................................................................43

iv 2 0 1 4 | P u s d i k l a t w a s B P K P

B u k u K e r j a A u d i t I n t e r n R e v i u L a p o r a n K e u a n g a n 1

PemahamanLaporanKeuangan,DasarAudit,danKonsepReviu

Latihan1

Bacasecarasaksamapertanyaanyangadapadakolomdisamping.

Pertanyaantersebutmengenaipemahamanlaporankeuangan.

TugasAndaadalahmenjawabpertanyaanpertanyaantersebut.

Tugasdikerjakansecaraindividudalamlembarkerjayangtelahdisediakan.

a. Sebutkanjenislaporankeuangan!

b. Jelaskan yang dimaksud dengan entitas pelaporan dan entitasakuntansi!Siapayangdimaksud?

c. Apaperbedaanstandarakuntansidansistemakuntansi?

d. JelaskanmengenaistandarakuntansipemerintahanyangberlakudiIndonesia!

e. Jelaskan sistem akuntansi yang digunakan untuk menghasilkanlaporankeuangankementerian/lembaga!

f. Jelaskan sistem akuntansi yang digunakan untuk menghasilkanlaporankeuanganpemerintahdaerah!

2 2 0 1 4 | P u s d i k l a t w a s B P K P


LEMBARKERJAPemahamanLaporanKeuangan,DasarAudit,danKonsepReviu

Latihan1

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Latihan2


Pertanyaantersebutmengenaipemahamandasaraudit.



a. Sebutdanjelaskansecarasingkatjenisaudit!

b. Jelaskantujuan,objek,dansubjekauditataslaporankeuangan!

c. Sebutkandan jelaskan jenisopiniyangdiberikanolehauditoratashasilauditlaporankeuangan!

d. Jelaskan yang dimaksud dengan asersi manajemen atas laporankeuangan!

e. Jelaskanhubungan antara asersimanajemendengan tujuan auditataslaporankeuangan!

f. Apakah auditor internal (APIP) jugamelakukan audit atas laporankeuangan?

g. Apakah reviu laporan keuangan sama dengan audit laporankeuangan?



Latihan2

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Latihan3


Pertanyaantersebutmengenaipemahamankonsepreviu.



a. Jelaskanpengertianreviulaporankeuangan!

b. Apakah reviu jugadilakukandalam rangkamemberikanassuranceservicessepertihalnyaaudit?

c. Jelaskan pengertian limited assurance! Apakah bedanya denganassuranceyangdiberikandalamsuatupenugasanaudit?

d. Disampingmemberikan limitedassurance,apasebenarnya tujuanreviuyanglebihpentingbagimanajemen?

e. Apakahreviudilakukanpadaakhirtahunatausepanjangtahun?

f. Apakahdalamreviujugadilakukanpenilaianatasinternalcontrol?

g. Apasajaasersiyangmenjaditujuanpadapenugasanreviu?

h. Sebutkanbeberapateknikreviuyangutama!Apakahdiperbolehkanmenambah atau mengembangkan teknik lain dalam suatu

penugasanreviu?Jelaskanmengapa!

i. Sebutkandanjelaskanoutputdarisuatupenugasanreviu!



Latihan3

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Kasus1ReviuatasAkunNeraca

Bacasecarasaksamakasusyangadapadakolomdisamping.

Pernyataantersebutmengenaineracadantransaksiselamatahun20X3.

Pahamidenganbaikjurnalstandar!

TugasAndaadalahmereviuakunneracatersebut.

Tugasdikerjakansecaraberkelompok(45orang)dalamlembarkerjayangtelahdisediakan.

Berikut adalah neraca per 31 Desember 20X3 Pemerintah Daerah

KabupatenKecil.

PemerintahKabupatenKecilNeraca

31Desember20X3

Uraian JumlahKasdiBendaharaPengeluaran 5.000.000KasdiBendaharaPenerimaan 10.000.000PiutangPajakdanRetribusi 6.000.000PiutangLainnya Cadanganpenyisihanpiutang (3.000.000)Persediaan 10.000.000InvestasiJangkaPanjang 175.000.000InvestasiJangkaPanjangKepadaPDAM 25.000.000InvestasiPermanenLainnya 150.000.000AsetTetap 400.000.000Tanah 100.000.000PeralatandanMesin(kendaraanrodaempat) 200.000.000GedungKantor 200.000.000Akumulasipenyusutanasettetap (100.000.000)DanaCadangan 10.000.000DanaCadangan 10.000.000AsetLainnya 20.000.000AsetLainnya 20.000.000JUMLAHASET 633.000.000Utang 10.000.000Utang UtangJangkaPanjang 10.000.000Ekuitas 623.000.000JUMLAHUTANG&EKUITAS 633.000.000


Sebagai aparat pengawasan internal pemerintah, Anda mendapat

penugasan dari atasan untuk melakukan reviu terhadap neraca

pemerintah daerah Kabupaten Kecil tahun 20X3, data pendukung

terkaitdenganperkiraanneracaadalahsebagaiberikut.

1. Sisa uang yang harus dipertanggungjawabkan di bendaharapengeluaran sebesar Rp5.000.000,00 telah disetorkan ke Kas

Daerahpadatanggal31Desember20X3.

2. Saldo kas di bendahara penerimaan pada akhir tahun sebesarRp15.000.000,00,telahdisetorkankeKasDaerahtanggal2Januari

20X4 dan tanggal 4 Januari 20X4 masingmasing sebesar

Rp10.000.000,00danRp5.000.000,00.

3. Penerimaan retribusi yang belum diterima uangnya sebesarRp6.000.000,00, namun berdasarkan pengalaman tahun

sebelumnya, sebesar 25% penerimaan retribusi tidak dapat

ditagihkan.

4. Sesuai buku pembantu persediaan, saldo persediaan per 31Desember20X3sebesarRp10.000.000,00,sedangkanberdasarkan

inventarisasifisikper31Desember20X3saldopersediaansebesar

Rp12.000.000,00.

5. Investasi jangka panjang sesuai dengan buku pembantu sebesarRp175.000.000,00.

6. Berdasarkan data di bagian aset, ditemukan kejadian sebagaiberikut:

Atas saldo tanah sebesar Rp100.000.000,00, terdapatperolehan tanah yang masih perlu disempurnakan senilai

Rp25.000.000,00.

Terdapatkendaraanrodaduayangmasihdicantumkandalamdaftar aset, sedangkan kenyataannya kendaraan tersebut


telah dihapuskan senilai Rp20.000.000,00 dengan akumulasi

penyusutansebesarRp15.000.000,00.

Pembayaran untuk pembangunan gedung kantor sebesarRp100.000.000,00 belum tercantum dalam daftar aset tetap

karenamasihdalampembangunan.

7. Saldo hutang sebesar Rp10.000.000,00 akan dilunasi pada tahun20X4.

TUGAS:

Anda diminta untuk melakukan reviu atas neraca per 31 Desember

2013padaPemerintahKabupatenKecil.

AcerPustaka


LEMBARKERJAKasus1ReviuatasAkunNeraca

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Kasus2JurnalStandardan

PenyusunanLaporanKeuanganSatker


Pernyataantersebutberisineracaawal,dantransaksiselamasatutahun.

TugasAndaadalah:

a. membuatjurnalatastransaksiyangterjadiselamatahun2013;

b. membuatLaporanOperasional;

c. membuatLaporanPerubahanEkuitas;

d. membuatNeracaper31/12/2013.


NERACAAWAL1Januari2013

Uraian Jumlah

KasdiBendaharaPengeluaran 5.000.000KasdiBendaharaPenerimaan 10.000.000PiutangPajakdanRetribusi 6.000.000PiutangLainnya Cadanganpenyisihanpiutang (3.000.000)Persediaan 10.000.000InvestasiJangkaPanjang 175.000.000InvestasiJangkaPanjangkepadaPDAM 25.000.000InvestasiPermanenLainnya 150.000.000AsetTetap 400.000.000Tanah 100.000.000PeralatandanMesin(kendaraanrodaempat) 200.000.000GedungKantor 200.000.000Akumulasipenyusutanasettetap (100.000.000)DanaCadangan 10.000.000DanaCadangan 10.000.000AsetLainnya 20.000.000AsetLainnya 20.000.000JUMLAHASET 633.000.000Utang 10.000.000Utang UtangJangkaPanjang 10.000.000Ekuitas 623.000.000JUMLAHUTANG&EKUITAS 633.000.000


Transaksiselamatahun20131 03/01/2013 Penyetorankasolehbendahara

pengeluarankeKasDaerah5.000.000

2 04/01/2013 PenyetorankasolehbendaharapenerimaankeKasDaerah

10.000.000

3 15/01/2013 PemdamenerbitkanSuratKetetapanPajakDaerah(SKPD)tahun2013

515.000.000

4 Pendapatanretribusiyangdiperolehselamatahun2013

60.000.000

5 16/05/2013 PenerimaanDAUtahun2013 600.000.0006 19/06/2013 Penjualankendaraanrodaempatmilik

pemda,nilaiperolehanRp50.000.000,akumulasipenyusutanRp25.000.000

35.000.000

7 30/07/2013 Terjadikebakaranyangmenghanguskangedungyangdibangunpadatahun2004dengannilaiperolehanRp50.000.000.Metodepenyusutanyangdigunakanadalahmetodegarislurusdenganumurmanfaat20tahun

8 12/08/2013 Pembelianobatobatanuntukpuskesmastahun2013

150.000.000

9 Pembayarangajidantunjanganpegawaiselamatahun2013

325.000.000

10 24/11/2013 Pembuatanjalankabupatentahun2013selesai100%

250.000.000

11 PembangunangedungkantorDPRDtahapI(dari3tahapselama3tahun)

400.000.000

12 31/12/2013 Dasarperhitunganbebanpenyusutantahun2013

Gedung,perolehantahun2005,senilaiRp100.000.000


Kendaraanrodaempat,perolehantahun2005,senilaiRp50.000.000,umurekonomis5tahun

Kendaraanrodaempat,perolehantahun2012,senilaiRp100.000.000,umurekonomis5tahun

13 31/12/2013 Berdasarkanumurpiutang,makacadanganpenyisihanpadatahun2013

4.000.000

14 31/12/2013 Penerimaanpajakdaerahtahun2013 460.000.00015 31/12/2013 Saldopersediaan 20.000.000


LEMBARKERJAKasus2JurnalStandardanPenyusunanLaporanKeuanganSatker

a. Jurnalatastransaksiyangterjadiselamatahun2013

1) PenyetorankasolehbendaharapengeluarankeKasDaerah

Uraian Debet Kredit

2) PenyetorankasolehbendaharapenerimaankeKasDaerah

Uraian Debet Kredit

3) PemdamenerbitkanSuratKetetapanPajakDaerah(SKPD)tahun2013

Uraian Debet Kredit


4) Pendapatanretribusiyangdiperolehselamatahun2013

Uraian Debet Kredit

5) PenerimaanDAUtahun2013

Uraian Debet Kredit

6) Penjualan kendaraan roda empat milik pemda, nilai perolehan Rp50.000.000,akumulasipenyusutanRp25.000.000

Uraian Debet Kredit


7) Terjadi kebakaran yangmenghanguskan gedung yang dibangun pada tahun 2004dengannilaiperolehanRp50.000.000.Metodepenyusutanyangdigunakanadalah

metodegarislurusdenganumurmanfaat20tahun

Uraian Debet Kredit

8) Pembelianobatobatanuntukpuskesmastahun2013

Uraian Debet Kredit

9) Pembayarangajidantunjanganpegawaiselamatahun2013

Uraian Debet Kredit


10) Pembuatanjalankabupatentahun2013selesai100%

Uraian Debet Kredit

11) PembangunangedungkantorDPRDtahapI(dari3tahapselama3tahun)

Uraian Debet Kredit

12) Dasarperhitunganbebanpenyusutantahun2013



Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005, senilai Rp50.000.000, umurekonomis5tahun

Kendaraan rodaempat,perolehan tahun2012, senilaiRp100.000.000,umurekonomis5tahun


Uraian Debet Kredit

Perhitunganpenyusutannya:

JenisAsetTetap NilaiPerolehan

Penyusutan

Gedung,perolehantahun2005 100.000.000

Gedung,perolehantahun2010 50.000.000

Kendaraanrodaempat,perolehantahun2005 50.000.000

Kendaraanrodaempat,perolehantahun2005 100.000.000

Jalan,perolehantahun2013 250.000.000

Total


13) Berdasarkanumurpiutang,makacadanganpenyisihanpadatahun2013

Uraian Debet Kredit

14) Penerimaanpajakdaerahtahun2013

Uraian Debet Kredit

15) Saldopersediaan

Uraian Debet Kredit


b. LaporanOperasional

Kegiatanoperasional

PAD

PendapatanPajakDaerah

PendapatanRetribusiDaerah

PendapatanTransfer

DAU

BebanOperasional

BebanPersediaan

BebanPegawai

BebanPenyusutanAsetTetap

BebanPenyisihanPiutang

SurplusdariKegiatanOperasional

KegiatanNonoperasional

SurplusPenjualanAsetNonlancar

SurplusSebelumPosLuarBiasa

PosLuarBiasa

BebanLuarBiasa

SurplusLO

c. LaporanPerubahanEkuitas

EkuitasAwal

SurplusLO

EkuitasAkhir


d. Neracaper31/12/2013

NERACAAkhir31Desember2013

Uraian Jumlah

KasdiBendaharaPengeluaran

KasdiBendaharaPenerimaan

PiutangPajakdanRetribusi

PiutangLainnya

Cadanganpenyisihanpiutang

Persediaan

InvestasiJangkaPanjang

InvestasiJangkaPanjangkepadaPDAM

InvestasiPermanenLainnya

AsetTetap

Tanah

PeralatandanMesin(kendaraanrodaempat)

GedungKantor

Akumulasipenyusutanasettetap

DanaCadangan

DanaCadangan

AsetLainnya

AsetLainnya

JUMLAHASET

Utang

Utang

UtangJangkaPanjang

Ekuitas

JUMLAHUTANG&EKUITAS


Langkahlangkahpenyelesaiannya:

UraianNeracaAwal1Januari2013

Penambahan(Pengurangan)

NeracaAkhir31Desember2013

KasdiBendaharaPengeluaran 5.000.000

KasdiBendaharaPenerimaan 10.000.000

PiutangPajakdanRetribusi 6.000.000

PiutangLainnya

Cadanganpenyisihanpiutang (3.000.000)

Persediaan 10.000.000

InvestasiJangkaPanjang 175.000.000

InvestasiJangkaPanjangkpdPDAM 25.000.000

InvestasiPermanenLainnya 150.000.000

AsetTetap 400.000.000

Tanah 100.000.000

PeralatandanMesin(kendaraanrodaempat)

200.000.000

GedungKantor 200.000.000

Jalan

Akumulasipenyusutanasettetap (100.000.000)

DanaCadangan 10.000.000

DanaCadangan 10.000.000

AsetLainnya 20.000.000

AsetLainnya 20.000.000

JUMLAHASET 633.000.000

Utang 10.000.000

Utang

UtangJangkaPanjang 10.000.000

Ekuitas 623.000.000

JUMLAHUTANG&EKUITAS 633.000.000


Kasus3ReviuatasAsetTetapdanSaldonya

dalamLaporanKeuangan


Pernyataantersebutberisidatadataasettetapyangsedangdireviuyaitu:

1. NeracadanCaLK(akhirdanawaltahun),

2. BukuBesar,

3. TransaksiAsetTetapselamasetahun.

TugasAndaadalahmenyusunKertasKerjaReviuatasAsetTetaptersebut.


a. DataNeracadanCaLKterkaitAsetTetap(AkhirdanAwalTahun)

LaporanAsetTetapdiNeracaSatkerA

NamaAkun 2013 2012

ASETTETAP

Tanah 38.980.485.609 38.980.485.609

PeralatandanMesin 55.119.539.261 50.000.000.000

GedungdanBangunan 39.280.935.963 35.000.000.000

Jalan,IrigasidanJaringan 61.165.000 61.165.000

AsetTetapLainnya 1.950.853.982

KonstruksidalamPengerjaan 49.500.000

AsetTakBerwujud 6.429.240.417 6.429.240.417

AkumulasiPenyusutan

AsetLainLain 2.418.823.311 2.418.823.311

JumlahAsetTetap 144.290.543.543 132.889.714.337

Tanah Rp38.980.485.609,00

Jumlah tanah yang dikuasai oleh Satker A per 31Desember 2013

adalahsebesarRp38.980.485.609,00

Nilai tanahmenggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk

memperolehtanahsampaidengantanahtersebutsiappakai.Biaya

ini meliputi antara lain harga pembelian serta biaya untuk

memperoleh hak, sertifikat, dan biaya yang berhubungan dengan

pengukurandanpenimbunan.

Penilaian tanah sampai tahun 2013 menggunakan nilai jual objek

pajak(NJOP)dannilaihistoris.


PeralatandanMesin Rp55.119.539.261,00

Saldo Peralatan dan Mesin per 31 Desember 2013 sebesar

Rp55.119.539.261,00.

Peralatan dan mesin menggambarkan seluruh biaya yang

dikeluarkan untuk memperoleh peralatan dan mesin sampai siap

pakai. Biaya ini meliputi antara lain harga pembelian dan biaya

instalasi serta biaya langsung lainnya untuk memperoleh dan

mempersiapkanasetsehinggadapatdigunakan.

GedungdanBangunan Rp39.280.935.963,00

Saldo Gedung dan Bangunan per 31 Desember 2013 sebesar

Rp39.280.935.963,00.Nilai inimenggambarkan seluruh biaya yang

dikeluarkanuntukmemperolehgedungdanbangunan sampai siap

pakai.

Biaya inimeliputi antara lain harga beli, biaya pembebasan, biaya

pengurusan IMB, notaris dan pajak.Biaya konstruksi yangdicakup

oleh suatu kontrak konstruksi meliputi harga kontrak ditambah

dengan biaya tidak langsung lainnya yang dilakukan sehubungan

konstruksidandibayarpadapihak selaindari kontraktor.Biaya ini

jugamencakupbiayabagiandaripembangunan yangdilaksanakan

secaraswakelolajikaada.

Biayapenilaianbangunandenganmenggunakannilaihistoris tidak

memungkinkan, maka didasarkan pada harga perolehan yang

diestimasikan.

Jalan,IrigasidanJaringanRp61.165.000,00

Jumlah jalan, irigasi, dan jaringan per 31 Desember 2013 sebesar

Rp61.165.000,00merupakan seluruhbiaya yangdikeluarkanuntuk

memperolehjalan,irigasidanjaringansampaisiappakai.


AsetTetapLainnya Rp1.950.853.982,00

Jumlah Aset Tetap Lainnya di Satker A per 31 Desember 2013

sebesarRp1.950.853.982,00.Saldotersebutmerupakankeseluruhan

biayayangdikeluarkanuntukmemperolehasettetaplainnyasampai

siappakai.

KonstruksidalamPengerjaan Rp49.500.000,00

AsetTakBerwujud Rp6.429.240.417,00

AsetLainLain Rp2.418.823.311,00

b. BukuBesarAsetTetap

Tanah Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 38.980.485.609 0

31/1/2013 Saldoakhir 38.980.485.609 0

PeralatandanMesin Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 50.000.000.000 0

1/3/2013 Pengadaan 5.119.539.261 0

31/12/2013 Saldoakhir 55.119.539.261 0

GedungdanBangunan Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 35.000.000.000 0

6/10/2013 Pengadaan 4.280.935.963 0

31/12/2013 Saldoakhir 39.280.935.963 0

Jalan,IrigasidanJaringan Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 61.165.000 0

31/12/2013 Saldoakhir 61.165.000 0

AsetTetapLainnya Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 0

10/5/2013 Pengadaan 1.950.853.982 0

31/12/2013 Saldoakhir 1.950.853.982 0


KonstruksidalamPengerjaan Debet Kredit


7/7/2013 Pengadaan 49.500.000 0

31/12/2013 Saldoakhir 49.500.000 0

AsetTakBerwujud Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 6.429.240.417 0

31/12/2013 Saldoakhir 6.429.240.417 0

AkumulasiPenyusutan Debet Kredit


31/12/2013 Penyusutantahun2013

0

31/12/2013 Saldoakhir 0

AsetLainLain Debet Kredit

1/1/2013 Saldoawal 2.418.823.311 0

31/12/2013 Saldoakhir 2.418.823.311 0

c. JurnalTransaksiterkaitAsetTetap

Debet Kredit

JurnalSaldoAwal

1/1/2013 Tanah 38.980.485.609

1/1/2013 PeralatandanMesin

50.000.000.000

1/1/2013 GedungdanBangunan

35.000.000.000

1/1/2013 Jalan,Irigasi,danJaringan

61.165.000

1/1/2013 AsetTakBerwujud

6.429.240.417

1/1/2013 AsetLainLain 2.418.823.311

1/1/2013 Ekuitas 132.889.714.337


Debet Kredit

PengadaanPeralatandanMesin

1/3/2013 PeralatandanMesin

5.119.539.261

1/3/2013 Ekuitas 5.119.539.261

PengadaanGedungdanBangunan

6/10/2013 GedungdanBangunan

4.280.935.963

6/10/2013 Ekuitas 4.280.935.963

PengadaanAsetTetapLainnya

10/5/2013 AsetTetapLainnya

1.950.853.982

10/5/2013 Ekuitas 1.950.853.982

PengadaanKonsruksidalamPengerjaan

7/7/2013 KonsruksidalamPengerjaan

49.500.000

7/7/2013 Ekuitas 49.500.000

d. TransaksiAsetTetapselamaSetahun

Informasiinformasi berikut ini terkumpul dari hasil permintaan

keterangandananalisisdokumenpenatausahaanBMD.

DataAsetTetapper1Januari2013

Uraian Kuantitas Nilai

Tanah

Tanah 3bidang 2.000m2 38.980.485.609

Jumlah 38.980.485.609

PeralatandanMesin

PeralatanKantor 100unit 10.000.000.000

PeralatanPerhubungan 50unit 40.000.000.000

Jumlah 50.000.000.000


Uraian Kuantitas Nilai

GedungdanBangunan

Gedungkantor 2unit 30.000.000.000

Rumahdinas 10unit 5.000.000.000

Jumlah 35.000.000.000

Jalan,IrigasidanJaringan

Jalan 1unit 61.165.000

Jumlah 61.165.000

AsetTakBerwujud

Aplikasi 1unit 6.429.240.417

Jumlah 6.429.240.417

AsetLainLain

AsetRB(rusakberat) 20unit 2.418.823.311

Jumlah 2.418.823.311

e. DataTransaksiselamaTahun2013

Tanggal 1 Maret 2013 dibeli peralatan perhubungan dengan nilai

kontrak termasuk pajak sebesar Rp5.119.539.261,00.Nilai tersebut

tidaktermasukhonorpanitiakegiatansebesarRp10.000.000,00dan

biayapelelanganRp3.000.000,00.Didalamnyaterdapatalatdengan

[email protected],00senilaiRp50.000.000,00.

Tanggal6Oktober2013dibangungedungkantordenganluas100m2

senilai Rp4.280.935.963,00. Nilai tersebut sudah termasuk pajak,

honorpanitiakegiatan,danbiayapelelangan.

Tanggal8November2013dilaksanakanrehabilitasiterhadapgedung

kantor dengan mengubah fungsi beberapa ruang gedung kantor.

Dana yang digunakan sebesar Rp200.000.000,00, sudah termasuk

pajak,honorpanitiakegiatan,danbiayapelelangan.

Tanggal10Mei2013dibelinotebookyangakandibagikankepemda

senilai Rp1.950.853.982,00. Nilai tersebut belum termasuk

administrasikegiatansenilaiRp10.000.000,00.


Tanggal7 Juli2013 telahdiselesaikan30%pekerjaanpembangunan

gedung dan dibayarkan biaya pembangunannya senilai

Rp49.500.000,00termasukpajakdanbiayaadministrasi.

f. InformasiLainnya

SebanyaksatubidangtanahsenilaiRp5.000.000.000,00berupatanah

kosong dikelola masyarakat untuk bertani. Tanah tersebut tidak

digunakanuntukpelaksanaantupoksiDinas.

Sepanjang1kmjalansenilaiRp30.000.000,00mengalamirusakberat

dantidakberfungsilagi.

Data ini diperoleh dari permintaan keterangan atas pelaksanaan

pengecekan kondisi barang pada akhir tahun 2013 oleh pengurus

barang.


LEMBARKERJAKasus3ReviuatasAsetTetap

KEMENTERIAN............................INSPEKTORATJENDERAL Disusunoleh/tgl : Direviuoleh/tgl : Disetujuioleh/tgl :UAPA : UAPPAE1 : UAPPAW : UAKPA :SATKERA

URAIANCATATANHASILREVIU

A PENYELENGGARAANAKUNTANSI

INDEKSKKR




B PENYAJIANLK

1. LRA

2. NERACA

3. CaLK

INDEKSKKR




C REKOMENDASI/KOREKSIBELUMDILAKUKAN

INDEKSKKR


Kasus4ReviuLaporanKeuanganSatker


PernyataantersebutberisidatadataSatkerAyangsedangdireviuyaitu:

1. dataNeracadanLRAsebelumreviu,

2. informasiyangdiperolehselamareviu.

TugasAndaadalah:

1. membuatCatatanHasilReviu,

2. membuatIkhtisarHasilReviu,

3. membuatNeracadanLRAsetelahreviu.


a. InformasiyangDiperolehSelamaReviu

1) Terdapat saldo kas lainnya dan setara kas yang masih adapada rekeningbendahara sebesarRp1.102.996,00. Saldo kas

tersebut telahdisetorkeKasNegarapada tanggal10 Januari

2014.

2) Terdapat uang makan bulan Desember 2013 yang belumdibayarkankepadapegawaisebesarRp7.000.000,00.

3) Terdapat beban daya dan langganan bulan Desember 2013yang harus dibayar bulan Januari 2014 sebesar

Rp36.000.000,00.

4) Terdapat pengeluaran atas belanja pemeliharaan sebesarRp95.000.000,00untukbiaya rehabbangunankantorberupa

penggantianatapgedungdanpenambahanruangan.

5) Belanja jasa konsultan untuk biaya perencanaan danpengawasanpembangunangedungkantortambahansebesar

Rp72.500.000,00dicatatpadaposBelanjaJasaLainnya.

6) Bendahara barang tidak membuat catatan mengenaipenerimaandanpengeluaranpersediaan.

7) Dalam saldoPiutang Lainlain (GRID/GantiRugi IkatanDinas)sebesar Rp1.000.000.000,00, termasuk di dalamnya nilai

piutang yang umurnya lebih dari satu tahun yaitu sebesar

Rp567.000.000,00. Belum dilakukan tindakan apapun atas

adanyapiutangtersebut.

8) Dalam penambahan aset tetap tahun 2013, terdapat aset


tetap berupa kendaraan dengan nilai perolehan

Rp180.000.000,00 yang berasal kegiatan APBD. Kendaraan

tersebut diperoleh pada bulan Januari 2011 dengan umur

ekonomisselamaempattahun.Belumadaberitaacaraserah

terimasecaraformalantaraPemdadenganPemerintahPusat

(SatkerA).

9) Dalamdaftaraset tetapper31Desember2013, termasukdidalamnyatanahdanbangunandiJalanFlamboyanNomor121

yangtelahditempatiolehPemdadenganrincian:

AsetTetap Luas HargaPerolehan

Tanah 2000m2 10.000.000.000

Gedung 1500m2 15.000.000.000

Belumadaberitaacaraserah terimadariSatkerAkePemda

ataspemakaianasettersebut.

10) Terdapatasetyangdigunakanolehpihakketigaberupatanah160m2senilaiRp101.120.000,00danrumahdinasgolongan1

sebanyak1unitsenilaiRp8.000.000,00.

11) Dalamsaldoakhirasettetap,termasukasettetapyangtelahdisewakankepadapihakketigasebagaiberikut.

AsetTetap Luas HargaPerolehan

Tanah 500m2 500.000.000

Gedung 150m2 150.000.000

Tanahdangedungtersebutdisewakanuntukmasatigatahun

mulai 1 November 2013 senilai Rp75.000.000,00 sesuai

denganSuratPerjanjianSewaMenyewadenganpihakketiga

No.003/XI/2013.

12) Diperoleh hibah dari Badan B berupa satu unit kendaraanroda4 dengan nilai perolehan Rp170.000.000,00 dan telah

dicatat sebagai penambahan pos aset tetap yang

bersangkutan.


13) Dalamdaftaraset tetapper31Desember2013, termasukdidalamnya aset tetap yang sudah rusak dan tidak dapat

dimanfaatkanlagidenganperinciansebagaiberikut.

AsetTetap HargaPerolehanAkumulasiPenyusutan

MesinDiesel 15.000.000 15.000.000

Kendaraan 50.000.000 50.000.000

Gudang 100.000.000 100.000.000

Telah mengajukan usulan penghapusan namun belum ada

persetujuan.

14) Jumlah tagihan TGR yang akan jatuh tempo pada tahunanggaranberikutnyaadalahsebesarRp50.000.000,00.

b. Neraca

SatuanKerjaANeraca

UntukTahunyangBerakhir31Desember2013

No. Uraian Jumlah No. Uraian Jumlah I ASET II KEWAJIBAN 1.5 ASET LANCAR II.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Kas di Bendahara Pengeluaran 1.102.996 Uang Muka dari KPPN 1.102.996 Kas di Bendahara Penerimaan - Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar - Piutang PNBP - Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar - Piutang Lain-lain 1.000.000.000 Jumlah Kewajiban Jangka Pendek 1.102.996 Penyisihan Piutang Lain-lain - Persediaan 50.000.000 II.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG - Bagian Lancar Tagihan TGR - Jumlah Aset Lancar 1.051.102.996 I.2 ASET TETAP III EKUITAS 62.625.000.000 Tanah 20.000.000.000 Peralatan dan Mesin 1.000.000.000 Gedung dan Bangunan 50.000.000.000


No. Uraian Jumlah No. Uraian Jumlah Jalan, Jembatan, dan Irigasi 5.000.000.000 Aset Tetap Lainnya 400.000.000 Akumulasi Penyusutan Aset Tetap (15.000.000.000) Aset Tetap Tidak Digunakan - Jumlah Aset Tetap 61.400.000.000 I.3 ASET LAINNYA Tagihan TGR 175.000.000 175.000.000 JUMLAH ASET 62.626.102.996 JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 62.626.102.996

c. LaporanRealisasiAnggaran

SatuanKerjaA

LaporanRealisasiAnggaranUntukTahunyangBerakhir31Desember2013

No. Uraian Anggaran RealisasiAtas/(Bawah)Anggaran

A PENDAPATANDANHIBAH

1. PENERIMAANDALAMNEGERI 1.500.000.000 1.650.000.000 150.000.000

PenerimaanNegaraBukanPajak

2. HIBAH

JUMLAHPENDAPATANDANHIBAH 1.500.000.000 1.650.000.000 150.000.000

B BELANJA

BelanjaPegawai 20.000.000.000 19.995.000.000 (5.000.000)

BelanjaBarang 50.000.000.000 49.975.000.000 (25.000.000)

BelanjaModal 5.000.000.000 4.985.000.000 (15.000.000)

JUMLAHBELANJA 75.000.000.000 74.995.000.000 (45.000.000)


LEMBARKERJAKasus4ReviuLaporanKeuanganSatker



A PENYELENGGARAANAKUNTANSI

INDEKSKKR




B PENYAJIANLK

1. LRA

2. NERACA

3. CaLK

INDEKSKKR




C REKOMENDASI/KOREKSIBELUMDILAKUKAN

INDEKSKKR



IKHTISARHASILREVIULAPORANREALISASIANGGARAN

No. NamaAkunSebelumReviu

UsulanKoreksi

StatusKoreksi SetelahKoreksiSudah Belum

A PENDAPATANNEGARADANHIBAH

1 PNBP

B BELANJA

BelanjaPegawai

BelanjaBarang

BelanjaModal



IKHTISARHASILREVIUNERACA

No. NamaAkunSebelumReviu

UsulanKoreksi

StatusKoreksi SetelahKoreksiSudah Belum

ASET

ASETLANCAR

KasdiBendaharaPengeluaran

KasdiBendaharaPenerimaan

PiutangPNBP

PiutangLainLain

PenyisihanPiutang

BagianLancarTGR

Persediaan

ASETTETAP

Tanah

PeralatandanMesin

GedungdanBangunan

AsetTetaLainnya

ASETLAINNYA

TGR

Asettetaptidakdigunakan


No. NamaAkun Sebelum Usulank

StatusKoreksi Setelahk KEWAJIBANDAN

EKUITAS

KEWAJIBAN

UangMukadariKPPN

BelanjaBarangyangMasihHarusdibayar

BelanjaPegawaiyangMasihHarusdibayar

EKUITAS


SatuanKerjaALaporanRealisasiAnggaran


No. Uraian Anggaran RealisasiAtas/(Bawah)Anggaran

A PENDAPATANDANHIBAH

1. PENERIMAANDALAMNEGERI

PenerimaanNegaraBukanPajak

2. HIBAH

JUMLAHPENDAPATANDANHIBAH

B BELANJA

BelanjaPegawai

BelanjaBarang

BelanjaModal

PembayaranBungaUtang

Subsidi

Hibah

BantuanSosial

BelanjaLainlain

JUMLAHBELANJA


SatuanKerjaANeraca


No. Uraian Jumlah No. Uraian Jumlah I ASET II KEWAJIBAN 1.5 ASET LANCAR II.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Kas di Bendahara Pengeluaran Uang Muka dari KPPN Kas di Bendahara Penerimaan Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar Piutang PNBP Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar Piutang Lain-lain Jumlah Kewajiban Jangka Pendek Penyisihan Piutang Lain-lain Persediaan II.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Bagian Lancar Tagihan TGR Jumlah Aset Lancar I.2 ASET TETAP III EKUITAS Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Jalan, Jembatan, dan Irigasi Aset Tetap Lainnya Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Aset Tetap Tidak Digunakan Jumlah Aset Tetap I.3 ASET LAINNYA Tagihan TGR AT Tidak Digunakan JUMLAH ASET JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014

Documents

Transcript of 001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014