arifgunarto.files.wordpress.com · Web viewUtang lancar adalah hutang – hutang yang harus...

Kode Modul : D-8

MENGELOLA KARTU UTANG( AK-JS-006A;AK-DG-007A;AK-MN-007A)

1. Mempersiapkan pengelolaan kartu utang

2. Mengidentifikasi dan membukukan data mutasi utang ke kartu utang

3. Melakukan pengecekan saldo utang dan membuat laporan utang

PUSAT PENGEMBANGAN PENATARAN GURU

KEJURUAN BISNIS DAN MANAJEMEN

2006

KATA PENGANTAR

Dalam upaya meningkatkan kualitas Sekolah Menengah Kejuruan ( SMK ) bidang Bisnis dan

Manajemen menyelenggarakan beberapa program pendidikan dan praktek kerja dunia usaha dan dunia

industri bagi peserta diklat.

Guna mendukung kegiatan pendidikan dan pelatihan ( Diklat ) tersebut,perlu disiapkan materi atau

bahan berupa modul atau bahan ajar tentang mengelola kartu utang yang relevan dengan program

pendidikan dan pelatihan.

Materi/bahan pendidikan dan diklat akuntansi keuangan dengan judul “ MENGELOLA KARTU

UTANG “ yang disusun oleh kelompok V peserta diklat akuntansi angkatan II tanggal 6 Februari sampai

dengan 10 Februari 2006 merupakan komponen pendidikan dan pelatihan sebagai bentuk kegiatan nyata

peningkatan kualitas pemelajaran di Sekolah Menengah Kejuruan ( SMK ) bidang Bisnis dan

Manajemen.

Diharapkan materi ini dapat pula di sajikan referensi bagi guru – guru Akuntansi Keuangan di dalam

menjalankan tugas dan tanggung jawabnya sehari – hari di sekolah.

Bandar Lampung, 23 Februari 2006Penulis,

Kelompok XII

DAFTAR ISI

Halaman SampulHalaman FrancisKata PengantarDaftar IsiPeta Kedudukan ModulGlosarium

1. PENDAHULUANA. DeskripsiB. PrasaratC. Petunjuk Penggunaan Modul 1. Penjelasan Bagi Siswa

2. Peran Guru Antara LainD. Tujuan AkhirE. KompetensiF. Cek kemampuan

II. PEMELAJARANA. Rencana Belajar SiswaB. Kegiatan Belajar 1. Kegiatan Belajar 1a. Tujuan Kegiatan Pemelajaran b. Uraian Materic. Rangkumand. Tugase. Tes Formatiff. Kunci Jawaban Formatif2. Kegiatan Belajar 23. Kegiatan Belajar nIII. EVALUASI1. Kognitif Skill2. Psikomotor Skill3. Attitude Skill4. Produk / Benda Kerja sesuai kriteria standar5. Batasan waktu yang telah di tetapkan 6. Kunci JawabanIV. PENUTUPDAFTAR PUSTAKA

PETA MODUL

A1 A2 A3

B1

B2

C1

C2 C.3.1 C.3.2

D1 D3 D7 D9 D11 D13 D14

D2 D4 D8 D10 D12

D5 D6

D15 D18

D16

D17

E1

GLOSARIUM

Kredit : Cara menjual barang dengan pembayaran secara tidak tunai ( Pembayaran di

tangguhkan atau di angsur ).

Bilyet : Kertas berharga seperti yang di keluarkan oleh Bank.

Giro : Simpanan kepada bank yang penarikannya dapat di lakukan setiap saat dengan

menggunakan cek atau surat perintah pembayaran lain.

Premi : Jumlah yang harus di bayarkan pada waktu tertentu kepada asuransi sosial.

BAB IPENDAHULUAN

A. Deskripsi

Utang merupakan pengorbanan manfaat ekonomis yang akan terjadi pada waktu yang akan datang yang

di sebabkan oleh kewajiban – kewajiban di waktu sekarang dari suatu badan usaha yang akan di penuhi

dengan memberikan jasa maupun menstransfer aktiva kepada badan usaha lain dimasa datang sebagai

akibat dari transaksi – transaksi yang sudah lalu.

Untuk mengelola kartu utang memerlukan pengidentifikasian, pengelompokan dan membukukan data

mutasi utang ke kartu utang. Dalam aktivitas pencatatan akuntansi untuk mengelola utang adalah kartu

utang, jurnal pembelian dan pengeluaran kas.

Modul ini di harapkan memberikan pemahaman tentang Mengelola Kartu Utang, oleh sebab itu modul

ini harus di kuasai secara mendalam karena penguasaan terhadap modul ini akan memberikan landasan

yang kuat untuk mempelajari modul – modul berikutnya.

B. PRASYARAT

1. Perlu pengetahuan Akuntansi yang mendasar tentang mengelola administrasi pembelian kredit.2. Pemahaman tentang jurnal pengeluaran kas

C. PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL

1. Penjelasan bagi siswa :

1. Bacalah baik-baik dan pahami dengan benar apa tujuan mempelajari modul ini.

2. Baca dan pahami lembar informasi yang berisi teori, konsep prosedur dan lain sebagainya.

3. Bertanyalah pada guru untuk memperjelas materi lembar informasi.

4. Baca dan pahami ilustrasi dan contoh langkah kerja untuk melatih keterampilan

anda.

5. Jawablah soal-soal yang ada.

6. Cocokkan jawaban anda dengan kunci jawaban jika masih banyak yang salah

ulangi lagi membaca lembar informasi.

7. Bertanyalah kepada guru apabila soal latihan masih belum jelas menurut anda.

8. Apabila anda sudah merasa yakin bahwa semua kegiatan belajar dalam modul ini telah anda

pahami semua lapor pada guru yang membimbing dan minta untuk dievaluasi.

2. Peran guru antara lain :

1. Memberikan penjelasan singkat tentang mengelola kartu hutang.

2. Memberikan penjelasan tugas-tugas yang perlu dikerjakan oleh setiap kelompok.

3. Menjadi fasilitator dalam kegiatan diskusi kelompok.

D. TUJUAN AKHIR

1. Peserta diklat mampu menunjukkan kompetensi mengelola kartu hutang.

2. Peserta diklat mampu menuangkan kompetensi tersebut kedalam bahan ajar (modul) untuk

pelaksanaan kurikulum SMK 2004 Program Keahlian Akuntansi.

E. KOMPETENSI

Terlampir

F. CEK KEMAMPUAN

Berilah Tanda Cek ( x ) apabila peserta diklat telah menguasai sub kompetensi berikut ini:

NO. Sub Kompetensi Ya Tidak1.

2.

3.

Dapatkah anda mempersiapkan pengelolaan kartu hutang ?Dapatkah anda mengidentifikasi dan membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang ?Dapatkah anda melakukan pengecekkan saldo hutang dan membuat laporan hutang ?

BAB IIPEMELAJARAN SISWA YANG AKTIF

A. RENCANA BELAJAR SISWA

Kompetensi : Mengelola Kartu Hutang

Sub Kompetensi : 1. Mempersiapkan pengelolaan kartu hutang

2. Mengidentifikasi data mutasi hutang

3. Membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang

4. Melakukan pengecekkan saldo hutang

5. Membuat laporan hutang

NO JENIS KEGIATAN

TANGGAL WAKTU TEMPAT PENCAPAIAN

ALASAN PERUBAHAN

TTDGURU

1. Mempersiapkan kartu hutang

2. Mengidentifikasi data mutasi hutang

3. Membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang

4. Melakukan pengecekkan saldo hutang

5. Membuat laporan hutang

B. KEGIATAN BELAJAR

1. Kegiatan Belajar 1 : Mempersiapkan pengelolaan kartu utang

a. Tujuan Kegiatan Pemelajaran I

Peserta diklat mampu :

1. Menguraikan prosedur penanganan utang

2. Mengelompokan utang

Ada dua metode pencatatan utang yaitu account payable procedure dan voucher payable procedure.

Dalam account payable procedure, catatan utang adalah berupa kartu utang yang di selenggarakan untuk

tiap kreditur, yang memperlihatkan catatan mengenai nomor faktur dari pemasok, jumlah yang terutang,

jumlah pembayaran, dan saldo utang. Dalam voucher payable procedure, tidak diselengarakan kartu

utang, namun di gunakan asip voucher (bukti kas keluar) yang di simpan dalam arsip menurut abjad atau

menurut tanggal jatuh temponya. Arsip bukti kas keluar ini berfungsi sebagai catatan utang.

Dokumen yang di gunakan dalam account payable procedure adalah :

1. Faktur dari pemasok

2. Kwitansi tanda terima uang yang ditandatangani oleh pemasok atau tembusan surat

pemberitahuan yang di kirim ke pemasok, yang berisi keterangan untuk apa pembayaran tersebut

di lakukan.

Catatan akuntansi yang di gunakan dalam account payable procedure adalah :

1. Kartu utang,digunakan untuk mencatat mutasi dan saldo utang kepada tiap kreditur

2. Jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian

3. Jurnal pengeluaran kas, digunakan untuk mencatat transaksi pembayaran utang dan pengeluaran

kas yang lain.

Prosedur pencatatan utang dengan account payable procedure adalah sebagai berikut:

Pada saat faktur dari pemasok telah di setujui untuk di bayar

1. Faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal pembelian

2. Informasi dalam jurnal pembelian kemudian di posting kedalam kartu utang yang di

selenggarakan untuk setiap kreditur.

Pada saat jumlah dalam faktur di bayar

3. Cek di catat dalam jurnal pengeluaran kas

4. Informasi dalam jurnal pengeluaran kas yang bersangkutan dengan pembayaran hutang di

posting kedalam kartu hutang. Berikut prosedur pencatatan hutang dengan account payable

prosedure

CATATAN HUTANG DENGAN ACCOUNT PAYABLE PROCEDURE

Pencatatan transaksi timbulnya hutang

Faktur dari pemasok Jurnal pembelian

Jurnal Pengeluaran Kas

Kuitansi dari pemasok Jurnal Pengeluaran kasPencatan transaksi pembayaran hutang

Voucher Payable Prosedure

Jika dalam account payable procedure, pencatatan utang melalui 4 tahap, sedangkan dalam voucher

payable procedure, pencatatan utang melalui dua tahap dalam register bukti kas keluar dan jurnal

pengeluaran kas.

Dokumen yang digunakan dalam pencatatan voucher payable procedure adalah :

Bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar dan cek. Bukti kas keluar ini merupakan formulir

pokok dalam voucher payable procedure.

Dimana bukti kas keluar ini , mempunyai tiga fungsi yaitu :

1. Sebagai surat perintah kepada bagian kassa untuk melakukan pengeluaran kas sejumlah yang

tercantum di dalamnya.

2. Sebagai pemberitahuan kepada kreditor mengenai tujuan pembayarannya.

3. Sebagai media untuk dasar pencatatan utang dan persediaan.

Seperti hal nya harta perusahaan, maka utang perusahaan pun di bagi menjadi 2 kelompok, yaitu

hutang lancar dan hutang jangka panjang. Utang lancar adalah hutang – hutang yang harus dilunasi

dalam jangka pendek atau tidak lebih dari satu tahun. Termasuk hutang jangka pendek:

1. Hutang dagang yakni hutang yang terjadi karena pembelian barang di lakukan secara

kredit. Hutang dagang biasanya tidak di jamin dengan surat perjanjian, terjadi karena

semata – mata karena atas dasar kepercayaan.

2. Utang wesel ( notes payable ) yaitu utang dengan jaminan surat perjanjian khusus dalam

bentuk wesel yang di atur dengan undang – undang.

3. Beban – beban yang masih harus di bayar ( accrual payable ) yaitu beban yang sudah

terjadi dan harus di catat, tetapi pada saat menyusun neraca belum di bayar. Termasuk

kelompok ini : utang bunga, utang sewa dan utang gaji

4. Utang pajak yaitu pajak yang belum di setor kekas negara

5. Pendapatan diterima dimuka yaitu penerimaan – penerimaan dari pihak lain untuk jasa

yang belum di serahkan oleh pihak perusahaan. Misalnya : Bunga diterima dimuka atau

sewa diterima dimuka.

Utang jangka panjang ( long term liabilities ) adalah hutang yang jatuh tempo pelunasan lebih dari satu

tahun. Termasuk kelompok hutang jangka panajang :

1. Hutang oblgasi ( Bond payable ) yaitu hutang kepada pemegang obligasi yang di keluarkan oleh

perusahan

2. Hutang hipotik ( mortage notes payable ) yaitu hutang parusahaan yang di jamindengan benda –

benda tidak bergerak seperti tanah, bangunan gedung dan sebagainya.

C. Rangkuman

Utang merupakan pengorbanan manfaat ekonomis yang akan terjadi pada waktu yang akan datang yang

di sebabkan oleh kewajiban – kewajiban di waktu sekarang dari suatu badan usaha yang akan di penuhi

dengan memberikan jasa maupun menstransfer aktiva kepada badan usaha lain dimasa datang sebagai

akibat dari transaksi – transaksi yang sudah lalu.

Untuk mengelola kartu utang memerlukan pengidentifikasian, pengelompokan dan membukukan data

mutasi utang ke kartu utang. Dalam aktivitas pencatatan akuntansi untuk mengelola utang adalah kartu

utang, jurnal pembelian dan pengeluaran kas

D. Tugas

Siswa disuruh mengamati treansaksi yang ada ditoko, kemudian mencatat bagaimana mencatat

pembayaran hutang!

E. Tes formatif

1. Jelaskan apa yang dimaksud account payable procedure dan voucher payable procedure

2. Dokumen apa yang digunakan dalam account payable procedure

3. Bagaimana procedure pencatatan utang dengan account payable procedure

4. Dokumen apa yang digunakan dalam pencatatan voucher payable procedure

5. Sebutkan pembagian hutang dalam neraca

2. Kegiatan belajar 2 : 1. Mengidentifikasi data dan mutasi utang

2. Membukukan data mutasi utang kekartu utang

a. Tujuan kegiatan pemelajaran 2


1. Menghitung mutasi utang

2. Mencocokan mutasi utang dengan buktinya

b. Uraian Materi

Buku besar pembantu merupaka perluasan dari buku besar. Catatan dalam buku besar pembantu

merupakan perincian dari salah satu perkiraan yang terdapat dalam buku besar umum. Seperi kita

ketahui, bahwa catatan akuntansi untuk mengelola hutang adalah kartu hutang, jurnal pembelian dan

jurnal pengeluaran kas. Seperti hal nya dengan piutang dagang, perusahaan juga membutuhkan catatan

yang menunjukan hutang pada masing – masing kreditur. Untuk itu perlu di sediakan satu buah rekening

kontrol, yang di sebut hutang dagang di buku besar dan rekening – rekening hutang kepada masing –

masing kreditur dalam buku pembantu hutang. Jadi satu kreditur, satu buku pembantu hutang ( kartu

hutang ). Sedangkan dasar di dalam kartu hutang ini adalah dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran

kas.

Adapun bentuk dari kartu hutang tersebut adalah :

Nama :Alamat :

File:

Tanggal Keterangan RefSaldo

Debet Kredit

Amati buku besar pembatu diatas. Setiap perkiraan diberi kode file dengan huruf pertama dari nama

kreditur yang bersangkutan misalnya : Nama kreditur Toko Mawar dengan kode file M, kode tersebut

menunjukkan bukti (dokumen). Pencatatan transaksi yang bersangkutan ada difile dengan kode M

disusun demikian untuk memudahkan mencari dokumen bersangkutan. Jika diperlukan lajur referensi

diisi dengan nomor halaman jurnal pembelian. Tanda tersebut menunjukkan bahwa catatan yang

bersangkutan berhubungan dengan catatan pada jurnal pembelian halaman satu . Catatan dlam jurnal

pembelian dalam buku besar pembantu utang berasal dari sumber yang sama yaitu faktur pembelian.

Jurnal pembelian di perguanakn untuk mencatat pembelian secara kredit. Jurnal pembelian yang

sederhana hanya memiliki stu kolom jumlah rupiah, seperti halnya jurnal penjualan akan tetapi jurnal

pembelian dapat juga dirancang untuk mencatat pembelian perlengkapan ( tidak hanya mencatat

pembelian barang dagangan ). Bentuk dari pada jurnal pembelian adalah sbb:

Tanggal NoPerkiraan

RefDebet Kredit

yang dikredit Pembelian Perlk toko Serba-serbi Utang dagang Perk Ref Jml

Keterangan :

1. Lajur tanggal di isi dengan tanggal terjadinya transaksi pembelian

2. Lajur ini di faktur di isi dengan nomor faktur yang diterima dari penjual sehingga nomor dalam

lajur ini tidak berurut

3. Lajur perkiraan yang dikredit diisi dengan nama penjual. Nama penjual yang bersangkutan

dibuka dalam buku besar pembantu utang

4. Lajur referansi dengan tanda (check mark) setelah data yang bersangkutan dicatat dalam buku

besar pembantu, pada perkiraan penjual yang bersangkutan.

5. Lajur pembelian diisi dengan jumlah pembelian

6. Lajur perlengkapan toko diisi dengan jumlah (harga) perlengkapan toko yang dibeli secara

kredit. Jika transaksi perlengkapan toko jarang terjadi lajur ini tidak perlu disediakan tersendiri,

cukup dengan mencatat dalam lajur serba-serbi yaitu dengan menuliskan “perlengkapan toko”

dalam lajur perkiraan dan nomor perkiraan yang bersangkutan, ditulis dalam lajur ref pada saat

diposting ke buku besar

7. Lajur hutang dagang diisi dengan jumlah hutang yang terjadi akibat terjadinya transaksi yang

bersangkutan.

Berikut contoh:

PD. Rima Melati selama bulan Juni 2004 terjadi transaksi sebagai berikut:

Juni 5 : Dibeli barang dagangan dari UD Maju Rp 1.200.000 dengan faktur No. Mo 1 Syarat n/30

Juni 8 : Dibeli perlengkapan toko dari UD Laksana Rp 600.000 faktur No. L 15

Juni 12 : Dibeli barang dagangan dari UD Mekar faktur No. 25 syarat 2/10, n/30 seharga Rp

2.000.000

Juni 15 : Dibeli dari Toko Mawar perlengkapan toko Rp 600.000 no. faktur No. 204

Juni 22 : Dibeli barang dagangan dari UD Maju Rp 2.300.000 faktur No. M 35 syaat 2/10, n/30

Juni 24 : Dibeli dari PT Eka barang dagangan Rp 3.000.000 syarat 2/10, n/30 faktur No. E 065

Juni 28 : Dibeli dari UD Laksana perlengkapan toko Rp 400.000 faktur No. L 065

Juli 1 : Dikeluarkan cek untuk gaji karyawan Rp 2.800.000

Juli 5 : Dibayar tunai premi asuransi Rp 90.000

Juli 27 : Dibayar kepada UD Laksana faktur No. L0075 dan diserahkan cek No. 053 Rp 600.000

Juli 30 : Dibayar kepada UD Maju faktur No. M35 dengan penilaian

Jumlah faktur Rp 2.300.000,00

Potongan 2% Rp ( 46.000,00)

Diserahkan Cek No. C093 Rp 2.254.000,00

Dari transaksi diatas, apabila dicatat dalam jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas maka

nampak sebagai berikut :

PD. RIMA MELATIJurnal Pembelian

Tgl No. Akun yang

RefD E B E T K R E D I T

Faktur dikreditPembelian Perlk Tk

Serba/I Hutang Akun Ref Jumlah dagang

2004 Juni 5 M 01 UD Maju 1.200.000 1200000Juni 8 L 15 UD Laksana - 600000 600000Juni 12 025 UD Mekar 2.000.000 2000000Juni 15 204 Toko Mawar - 600000 600000Juni 22 M 35 UD Maju 2.300.000 2300000Juni 24 E 065 PT Eka 3.000.000 3000000Juni 28 L 065 UD Laksana - 400000 400000

8.500.000 1600000 10100000511 117 211

PD. RIMA MELATI

jurnal pengeluaran kas

TglNomor Keterangan

RefD E B E T K R E D I T

Cek Pembelian

Hutang Serba- serbi Potongan Kas

dagang Akun Ref Jumlah Pembelian2004

Juli 1 B. Gaji 601 2.800.000 2.800.000Juli 5 B. Ass 602 90000 90000Juli 27 053 UD Laksana 600000 600000Juli 30 093 UD Maju 2300000 46000 2254000

2900000 2890000 46000 5744000 211 512 101

Dari jurnal diatas diposting ke akun buku besar sebagai berikut :

Perlengkapan Toko No. 117

Tgl Keterangan Ref Debet KreditSaldo

Debet Kredit2004

Juni 30 J. Pembelian 01 1600000 1600000

Pembelian No. 511


Debet Kredit2004

Juni 30 J. Pembelian 01 8500000 8500000

Hutang dagang No. 211


Debet Kredit2004

Juni 30 J. Pembelian 01 10100000 10100000Juli 31 JPLK 01 2900000 7200000

Dalam buku besar ini buku besar hutang dagang menunjukan saldo kredit Rp. 7.200.000 jumlah tersebut

adalah seluruh hutang PD.Rima Melati yang di catat secara kolektif ( gabungan ) dalam perkiraan hutang

dagang. Dengan demikian dalam buku besar umum tidak terdaoat informasi mengenai besarnya hutang

kepada setiap kreditur.

Untuk kepentingan informasi mengenai kepada siapa perusahaan mempunyai hutang dan berapa

besarnya, perusahaan harus menyediakan buku besar pembantu untuk hutang yang berfungsi sebagai

tempat mencatat perubahan hutang kepada setiap kreditur. Sehingga setiap kali transaksi pembelian

kredit, faktur yang di terima dari penjual akan di catat sbb:

1. Dalam jurnal pembelian, untuk keperluan posting ke perkiraan pembelian dan perkiraan hutang

2. Dalam buuku besar pembantu hutang, pada perk kreditur yang bersangkutan

Kegiatan posting dari bulan jurnal pembelian ke perk pembelian dan hutang dilakukan setiap akhir

periode tertentu, sedang dalampencatatan buku besar pembantu hutang di lakukan setiap terjadi transaksi

yang mengakibatkan perubahan hutang. Dari contoh diatas, maka buku besar pembantunya akan tampak

sbb:

PT EKA


Debet Kredit2004

Juni 24 3000000 3000000

UD MAJU


Debet Kredit2004

Juni 5 JPB 1200000 1200000Juni 22 JPB 2300000 3500000Juli 31 JKK 2300000 1200000

UD Laksana


Debet Kredit2004

Juni 27 JPB 600000 600000Juni 28 JPB 400000 1000000Juli 27 JKK 600000 400000

UD. MEKAR


Debet Kredit2004

Juni 12 JPB 2000000 2000000

Toko Mawar


Debet Kredit2004

Juni 15 JPB 600000 600000

Untuk mengecek kesamaan antara total saldo perkiraan – perkiraan kreditur dlam buku besar hutang

dengan saldo perkiraan hutang dagang, pada tanggal 31 juli dari buku besar hutang di buat daftar saldo

hutang sbb:

PD RIMA MELATIREKAPITULASI HUTANG

Nomor Nama Kreditur Saldo hutang1 PT Eka 30000002 UD Laksana 4000003 UD Maju 12000004 UD Mekar 20000005 Toko Mawar 600000

7200000

Saldo perkiraan hutang dagang dalam buku besar umum harus sama dengan total saldo perkiraan-

perkiraan kreditur dalam buku besar pembantu hutang. Jika terjadi perkiraan menunjukkan adanya

kesalahan pencatatan. Kesalahan pencatatan dapat terjadi pada saat mencatat transaksi dalam jurnal

pembelian atau terjadi pada saat mencatat dalam buku besar pembantu hutang. Untuk mencek persamaan

antara saldo perkiraan hutang dagang dengan total saldo buku besar pembantu huatng disusun daftar

saldo hutang. Dalam hubungannya dengan buku besar pembantu hutang, perkiraan hutang dagang dalam

buku besar umum berfungsi sebagai perkiraan pengendali atau perkiraaan kontrol.

Dari contoh soal diatas yang termasuk dalam jurnal pengeluaran kas adalah transaksi

tanggal 1,5,27,30 Juli.

C. Rangkuman

Buku besar pembantu merupaka perluasan dari buku besar. Catatan dalam buku besar pembantu

merupakan perincian dari salah satu perkiraan yang terdapat dalam buku besar umum. Seperi kita

ketahui, bahwa catatan akuntansi untuk mengelola hutang adalah kartu hutang, jurnal pembelian dan

jurnal pengeluaran kas. Seperti hal nya dengan piutang dagang, perusahaan juga membutuhkan catatan

yang menunjukan hutang pada masing – masing kreditur. Untuk itu perlu di sediakan satu buah rekening

kontrol, yang di sebut hutang dagang di buku besar dan rekening – rekening hutang kepada masing –

masing kreditur dalam buku pembantu hutang. Jadi satu kreditur, satu buku pembantu hutang ( kartu

hutang ). Sedangkan dasar di dalam kartu hutang ini adalah dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran

kas.

D. TUGAS

1. Lakukan observasi ke salah satu perusahaan untuk mengidentifikasi apakah perusahaan tersebut melakukan pencatatan utang sebagaimana yang telah dijelaskan.

2. Dapatkan bukti belajar yang terkait dengan transaksi utang perusahaan

3. Buatlah bagan yang menunjukkan kesesuaian proses pencatatan uayng menurut uraian yang telaah dijelaskan dengan yang dilakukan oleh perusahaan.

4. Apabila terdapat perbedaan proses pencatatan diskuksikan dengan teman saudara penyebeb perbedaan tersebut.

5. Laporkan hasil diskusi tersebut dengan guru.

E. TES FORMATIF

1. Buku besar pembantu utang, berfungsi sebagai kontrol terhadap

a. Pihak yang berhutang

b. Buku besar

c. Kelengkapan catatan

d. Pihak perusahaan

e. Manager

2. Dalam mencatat kedalam buku besar pembantu, akan di lakukan cara

a. Harian

b. Jika utang sudah terkumpul

c. Bulanan

d. Secara tahunan

e. Jika di butuhkan

3. Untuk mengecek saldo terutang dengan sldo buku besar pembantu dapat di lakukan dengan cara

a. Membuat rekapitulasi saldo hutang

b. Mengecek orang – orang yang mempunyai hutang

c. Mengecek barang dagangan

d. Membuat barang dagangan

e. Membuat buku besar

4. Berikut ini transaksi pembelian kredit barang dagang yang terjadi selama bulan januari 2004 di toko

simpang lima Semarang:

Januari 4 : Dibeli dari UD ABADI pakaian wanita seharga Rp.800.000 Faktur No.065

Januari 8 : Diterima faktur No. 215 dari toko Anita untuk barang yang di pesan tanggal 3

Januari 2004 sebesar Rp. 600.000

Januari 10 : Dibeli dari perusahaan Garmen “ Pusaka “ 200 potong kemeja seharga Rp. 1200000

di tambah biaya angkut Rp. 50000 dengan faktur No. 116

Januari 18 : Diterima dari UD Citra Busana barang yang dipesan tanggal 10 Januari berupa

seratus potong celana Jeans seharga Rp. 750.000 ditambah biaya angkut Rp.

25000 Faktur No. 425

Januari22 : Di beli dari toko Pioner peralatan kantor dengan faktur No. C. 300 sebesar Rp.

400.000

Januari 25 : Dibeli dari Jono Co. macam – macam kaos Rp. 700.000

Januari 27 : Diterima faktur dari PD Sekawan untuk barang yang di pesan tanggal 20 Januari 50

jaket seharga Rp. 400.000 dengan faktur 117

Januari 28 : Dibeli dari toko ABC perlengkapan toko Rp. 300.000 dengan faktur No. 378

Januari 30 : Diterima dari UD Abadi barang yang di pesan tanggal 26 Januari berupa pakaian

wanita Rp. 700.000 faktur No. 138

Januari 31 : Diterima garment dari Garment pusaka untuk 300 potong kemeja yang di pesan

tanggal 24 Januari seharga Rp. 1.800.000 ditambah biaya angkut Rp. 600.000 No.

faktur 285

Diminta : Catatlah transaksi kedalam jurnal pembelian toko Simpang Lima Semarang, dengan kolom

tanggal, No. faktur, Perkiraan yang di kredit, ref, debet yang berisi pembelian, serba – serbi ( per. Ref

jumlah ) , kredit utang dagang.

F. KUNCI JAWABAN (Terlampir)

3. Kegiatan Belajar 3: 1. Melakukan pengecekkan saldo hutang

2. Membuat lapoan hutang

a. Tujuan kegiatan pembelajaran 3:


1. Menguraikan prosedur pengecekkan saldo hutang

2. Menjelaskan syarat pembayaran

3. Menentukan status hutang

Hutang atau kewajiban yang muncul dari transaksi kejadian masa lalu dan menuntut pelunasan pada

tanggal tertentu dimasa mendatang. Penentuan kewajiban sangatlah mendasar bagi akuntansi yang

pantas untuk kegiatan-kegiatan perusahaan. Penentuan saldo hutang akan mengalami kesulitan jika

masing-masing kreditur dicantumkan dalam sebuah kartu hutang tanpa dirinci. Untuk mengetahui

saldo hutang yang setiap saat maka dengan terpaksa dilakukan analisis rekening dan hal ini tidaklah.

Informasi saldo hutang untuk masing-masing kreditur akan jatuh tempo dalam waktu yang berlainan

sehingga dapat secara cepat diketahui kapan hutang tersebut harus dilunasi.

Rekening hutang usaha Tanggal Uraian Ref Debet Kredit D/K Saldo

2004 Januari 1 Pembelian CV. Anita 3000000 K 3000000Januari 4 Pelunasan CV. Anita 500000 K 2500000Januari 8 Pembelian CV. Gema 1000000 K 3500000Januari 15 Pelunasan CV. Anita 2000000 K 1500000Januari 17 Pembelian CV. Anita 3000000 K 4500000Januari 20 Pembelian CV. Anita 800000 K 5300000Januari 22 Pembelian CV. Anita 500000 K 5800000Januari 25 Pelunasan CV. Anita 1000000 K 4800000Januari 30 Pelunasan CV. Anita 2000000 K 2800000Januari 31 Pelunasan CV. Anita 200000 K 2600000

Jika dibuatkan rekening untuk masing-masing kreditur nampak sebagai berikut

Rekening hutang usaha CV. AnitaTanggal Uraian Ref Debet Kredit D/K Saldo

2004 Januari 1 Pembelian 3000000 K 3000000Januari 4 Pelunasan 500000 K 2500000Januari 15 Pelunasan 2000000 K 500000Januari 20 Pembelian 800000 K 1300000Januari 25 Pelunasan 1000000 K 300000

Rekening hutang usaha CV.GemaTanggal Uraian Ref Debet Kredit D/K Saldo

2004 Januari Pembelian 1000000 K 1000000

Rekening hutang usaha CV. Angkasa Tanggal Uraian Ref Debet Kredit D/K Saldo

2004 Januari 17 Pembelian 3000000 K 3000000Januari 30 Pelunasan 2000000 K 1000000

Rekening hutang usaha CV. NusaTanggal Uraian Ref Debet Kredit D/K Saldo

2004 Januari 22 Pembelian 500000 K 500000Januari 31 Pelunasan 200000 K 300000

Utang merupakan kewajiban kepada para pemasok atas barang dan jasa yang diberikannya. Utang

menunjukan perjanjian kredit dengan para pemasok dan umumnya melibatkan hubungan dengan

berkelanjutan antara pemasok ( penjual ) dengan pembeli. Pemasok umumnya mengirimkan faktur yang

menetapkan jumlah terutang barang dan jasa yang di berikan kepada perusahaan hal ini mengakibatkan

jumlah utang dngaj mudah dpat di tentukan karena di dasarkan pada faktur yang diterima dari para

pemasok atau kreditur. Jumlah utang umumnya akan jatuh tempo dalam periode waktu yang cukup

singkat ( terutama untuk hutang lancar ) dan umumnya akan jatuh tempo kurang dari satu periode

akuntansi atau satu tahun

Jika pembelian di lakukan secara kredit maka srat pembayaran harus di tentukan secara jelas, sehingga

kedua belah pihak baik pembeli maupun penjual mengetahui jumlah yang harus di lunasi pada saat jatuh

tempo dan saat atau kapan pembayaran harus dilakukan. Syarat pembelian umumnya di cantumkan

dalam faktur pembelian dan merupakan bagian dari perjanjian pembelian. Dalam perusahaan tertentu,

kadang kala diinginkan agar pembeli segera menyelesaikan kewajibannya secara cepat. Syarat

pembelian tersebut misalnya dinyatakan dengan symbol n/30, yang artinya keseluruhan harga faktur

harus di bayar oleh pembeli dalam waktu 30 hari setelah tanggal faktur syarat pembelian yang lain dlam

faktur pembelian yang di tetapkan oleh penjual, misalnya n, 15/EOM ( EOM artinya end of mounth atau

bulan ). Hal ini berarti faktur pembelian tersebut menyatakan bahwa hutang harus dibayar dalam waktu

15 hari setelah akhir bulan, dihitung daribulan yang tertuang pada faktur dimaksud.

Apabila jangka waktu kredit yang diberikan oleh penjual cukup lama, maka penjual umumnya

menawarkan potongan tunai agar pembeli mau melunasi hutang nya secepat mungkin. Potongan tunai

yang di tawarkan oleh penjual kepada pembeli di cantumkan dalam faktur dengan berbagai cara,

misalnya, 2/10, n/30 atau 2/EOM, n/90dan sebagainya.

Syarat pembelian 2/10, n/30 berarti, jika pembeli di mungkinkan untuk :

1. Memperolah potongan 2 % dari harga faktur bruto, apa bila pembayaran di lakukan dalam waktu

10 hari setelah tanggal faktur

2. Menunda dan membayar secara penuh separuh harga faktur bruto pada setiap waktu yang di

kehendaki setelah lewat 10 hari, tetapi tidak melewati 30 hari sejak tanggal faktur.

Sedangkan syarat 2/EOM, N/60 bahwa pembeli di mungkinkan untuk :

1. Memperoleh potongan 2% dari harga faktur bruto jika ia membayar tidak melewati akhir bulan

2. Atau menunda dan membayar penuh seluruh harga faktur bruto pada setiap waktu yang di

kehendaki setelah akhir bulan namun tidak lebih dari 60 hari sejak tanggal faktur.

Pada saat terjadi transaksi pembelian. Pmbelian akan mencatat jumlah pembelian sebsar harga faktur

bruto dan pencatatan potongan ( jika ada ) di catat tertunda sampai pem,beli melakukan pembayaran.

Misalnya pada tanggal 1 oktober PT. MAKMUR membeli barang dagangan dari PT ASIA seharga

Rp.12000.000 secara kredit, dengan syarat 2/10, n/30. Jurnal untuk mencatat transaksi diatas adalah :

1 Okt. Pembelian Rp. 12.000.000

Utang dagang Rp. 12.000.000

( Jurnal untuk mencatat pembelian barang dagangan dengan syarat 2/10,n/30 )

Syarat pembelian tersebut bahwa pembeli alkan memperoleh potongan 2%.Jika melakukan

pelunasan tidak melewati tanggal 30 oktober atau pembeli harus membangun penuh jika

pembayaran di lakukan setelah tanggal 10 oktober, tetapi tidak lewat tanggal 30 Oktober jika

pembeli melakukan pembayaran pada tanggal 30 Oktober ( masih dalam periode potongan ) maka

jurnal untuk mencatat transaksi pelunasan utang adalah sebagi berikut :

10 Okt. Utang dagang Rp. 12.000.000

Potongan pembelian Rp. 240.000

Kas Rp. 11.760.000

(Jurnal untuk mencatat pelunasan utang dengan memperoleh potongan sebesar 20 % )

Andaikata membeli melakukan pengembalian barang ( retur pembelian ) sebelum pembayaran di

lakukan maka potongan pembelian hanya di kenakan pada harga barang yang di beli ( tidak di

kembalikan ). Sebagai contoh pembelian barang tersebut diatas dari PT ASIA sebesar Rp.

12.000.000 pada tanggal 1 oktober syarat 2/10,n/30. Pada tanggal 5 Oktober pembeli

mengembalikan barang karena rusak di jalan senilai Rp.2.000.000 maka harga faktur bruto atas

barang yang di beli adalah sebesar Rp. 10.000.000 ( Rp. 12.000.000 – Rp. 2.000.000 ).

Dengan demikian potongan tunai harus di hitung atas dasar harga Rp. 10.000.000.Misalnya PT

MAKMUR melakukan pembayaran pada tanggal 9 Oktober, maka PT MAKMUR akan memperoleh

potongan sebesar Rp. 200.000 ( 2% x Rp. 10.000.000 ). Jurnal untuk mencatat transaksi pelunasan

utang tesebut adalah :

9 Okt. Utang dagang Rp. 10.000.000

Kas Rp. 9.800.000

Potongan pembelian Rp. 200.000

( Jurnal untuk mencatat pelunasan utang dagang di kurangi potongan 2 % )

Jika pembeli tidak memanfaatkan kesempatan untuk memperoleh potongan yang di tawarkan oleh

penjual, maka PT MAKMUR harus membayar penuh sebesar harga faktur bruto.

Misalnya PT MAKMUR melakukan pembayaran atau pelunasan utang pad tanggal 12 Oktober,

maka jurnal yang harus dibuat untuk mencatat pelunasan utang adalah sebagi berikut:

12 Okt. Utang Dagang Rp. 12.000.000

Kas Rp. 12.000.000

( Jurnal untuk mencatat pelunasan utang tanpa memperoleh potongan dan selam pembelian tidak ada

retur pembelian )

C. RANGKUMANHutang atau kewajiban yang muncul dari transaksi kejadian masa lalu dan menuntut pelunasan pada

tanggal tertentu dimasa mendatang. Penentuan kewajiban sangatlah mendasar bagi akunatnsi yang

pantas untuk kegiatan-kegiatan perusahaan. Penentuan saldo hutang akan mengalami kesulitan jika

masing-masing kreditur dicantumkan dalam sebuah kartu hutang tanpa dirinci. Untuk mengetahui

saldo hutang yang setiap saat maka dengan terpaksa dilakukan analisis rekening dan hal ini tidaklah.

Informasi saldo hutang untuk masing-masing kreditur akan jatuh tempo dalam waktu yang berlainan

sehingga dapat secara cepat diketahui kapan hutang tersebut harus dilunasi.

D. TUGAS

Amati suatu usaha, katakanlah usaha pertokoan dan tanyakan kepada pemilik toko bagai mana

menangani masalah hutang

E. TES FORMATIF

1. Apakah yang di maksud dengan syarat pembayaran tunai

2. Jelaskan maksud dari syarat pembayaran 2/10, n/30

3. Apakah artinya n/ EOM dalam pembelian kredit

4. Apa yang kamu ketahui tentang toko gudang pembeli

5. Apa yang kamu ketahui tentang toko gudang penjual

F. KUNCI JAWABAN

Kunci jawaban Terlampir

BAB IIIEVALUASI

KOGNITIF SKILL

Pilih salah satu jawaban yang paling benar dengan memberi tanda silang ( X ) pada huruf a, b, c, d atau e!

1. Dalam pencatatan utang ada dua yaitu account payable procedure dan voucher payable procedure. Dalam accuont payable procedure pencatatan utang berupa :

a. Kartu utangb. Kartu kreditc. Voucher registerd. Cek registere. Memo

2. Dalam voucher payable procedure pencatatan utang di gunakan : a. Kartu utangb. Kartu kreditc. Voucher registerd. Cek registere. Memo

3. Dalam account payable procedure yang di pakai sebagai alat distribusi debet transaksi pembelian adalah:

a. Jurnal pembelianb. Faktur dari pemasokc. Register bukti kas keluard. Register ceke. Semuanya salah

4. Dalam account payable procedure, bagian utang akan mencatat kewajiban perusahaan di dalam buku pembantu utang, jika dokumen pendukung berikut ini telah di terimanya:

a. Tembusan surat order pembelian b. Tembusan laporan penerimaan barang c. Faktur dari pemasokd. Jawaban a, b, c, benare. Jawaban a, b, c, salah

5. Catatan akuntansi yang di gunakan dalam account payable procedure :a. Kartu utangb. Jurnal pembelian c. Jurnal pengeluaran kasd. Jawaban a, b, c, benare. Jawaban a, b, c, salah

6. Timbulnya utang karena adanya :a. Pembelian secara kredit b. Penerimaan utangc. Pembayaran utangd. Pembelian tunaie. Semua salah

7. Sebagai dasar di dalam pencatatan utang dalam kartu utang adalah :a. Jurnal pembelian dan jurnal penjualanb. Jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kasc. Jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kasd. Jurnal pengeluaran kas dan jurnal umume. Jurnal penerimaan kas dan jurnal umum

8. Dalam kartu utang ada kolom reff, kolom ini di gunakan untuk :a. Mencatat nomor rekeningb. Tanda bahwa jurnal tersebut telah di posting c. Mencatat nama akund. Mencatat dari mana data tersebut di perolehe. Mencatat jurnal pembelian

9. Dalam mencatat kedalam buku besar pembantu akan di lakukan secara :a. Harianb. Jika utang sudah terkumpulc. Bulanand. Tahunane. Jika di butuhkan

10. Untuk mengecek saldo utang dengan saldo buku besar pembantu dapat di gunakan dengan cara;a. Membuat rekapitulasi saldo utangb. Mengecek orang – orang yang mempunyai utangc. Mengecek barang dagangan d. Menjual barang dagangane. Membuat buku besar

PSIKOMOTOR SKILL

1. Tuliskan fungsi prosedure utang dagang / utang voucher!2. Jelaskan fungsi kartu utang3. Kapankah dilakukannya pencatatan pada kartu utang4. Jelaskan oranisasi fungsi utang pada perusahaan kecil dan perusahaan besar5. Jelaskan mekanisme procedur utang ( tulis tangan )

ATTITUDE SKILL

Berikut adalah data sehubungan dengan pencatatan utang secara konvensional pada CV. AKASIA JAYA yang beralamat di jalan mawar no. 33 Jakarta

Tanggal Bukti Transaksi1-2-2005

2-2-2005

3-2-05

5-2-2005

11-2-05

12-2-05

13-2-05

15-2-05

25-2-05

F.11-05

F-9-05

F-15-05

BKK 01/02/05

BKK 02/02/05

F.25-05

F.27-05

BKK 03/02/05

Dibeli 10000 kg beras Cianjur dari CV Tani Maju Cianjur dengan harga Rp. 900/kg, syarat 2/10; n/30

Dibeli 20000 kg beras pandan wangi dari UD. Rezeki Karawang dengan harga Rp. 850,00 / kg, syarat 2/10, n/30.Dikirimkan nota debet kepada UD Rezeki atas penembalian 1000 kg beras Pandan Wangi karena rusak

Dibeli 15000 kg beras Cisadane dari Koperasi Tani Mandiri dengan harga Rp 800,00/kg, syarat 2/10 n/30.

Dibayar kepada CV. Tani Maju atas pembelian beras tanggal 1 Peberuari 2005.Dibayar kepada UD. Rezeki atas pembelian beras tanggal 2 Pebruari 2005.

Dibeli 15000 kg beras Cianjur dari CV Tani Maju Rp. 900/kg, syarat 1/10 n/30

Dibeli 18000 kg beras dari UD Rezeki Krawang dengan harga Rp. 800/kg, syarat 1/10, n/30

Dibayar pelunasan atas pembelian beras tanggal 5 Peberuari 2005 kepada Koperasi Tani Mandiri

Diminta : 1. Catat transaksi di atas dalam jurnal !2. Catat transaksi di atas ke dalam kartu utang !3. Buat Akun Buku Brsar dan Daftar Sakdo Utang !

Kunci Jawaban:

KOGNITIF

1. C 6. A2. A 7. B3. A 8. B4. D 9. A5. B 10. A

PSIKOMOTOR

1. Fungsi Menjaga agar utang kepada Prosedur Utang adalah :

a. pemasok dikelola sebaik-baiknya dan apabila uatng telah jatuh tempo, segera dapat dilakukan

pembayaran

b. Melakukan verifikasi sedemikian rupa, sehingga dapat dijamin bahwa pembeyaran-

pembayaran dilakukan dengan benar.

2. Fungsi Kartu Utang adalah, adalah sebagai alat kontrol, dan untuk mengetahui berapa besar utang

kepada setiap pemasok.

3. Pencatatan transaksi pada kartu utang dilakukan setiap hari, saat terjadinya transaksi utang agar saldo

utang pada masing-masing pemasok dapat berubah sesuai dengan terjadinya transaksi.

4. Organisasi funghsi utang dalam perusahaan kecil :

Dalam perusahaan kecil fungsi utang dapat diarangkap oleh kepala bagian keuangan ( dengan

dibantu satu orang staf )

Dalam perusahaan besar, fungsi ini dilakukan oleh pejabt dengan beberapa staf yang khusus

menangani masalah tersebut.

5. Mekanisme prosedur utang ( tulis tangan ) adalah :

Saat faktur dari pemesok disetujui untuk di bayar :

a. Mencatat faktur kedalam jumlah jurnal pembelian

b. Memindah bukukan dari jurnal pembelian ke akun buku besar serta akun buku pembantu

masing – masing pemasok

Saat jumlah dalam faktur di bayar

a. Membukukan pembayaran ke jurnal pengeluaran kas

b. Memindah bukukan dari jurnal pembelian ke akun buku besarserta akun

buku pembantu masing – masing pemasok

ATTITUDEJURNAL PEMBELIAN

TGLNO.

FAKTUR

AKUN YG DI DEBETREF

UTANG (K) PEMBELIAN (D)SERBA SERBI

AKUN JUMLAH

½2/25/213/215/2

CV Tani MajuUD RejekiKoperasi Tani MandiriCV Tani MajuUD Rejeki

9000000 17000000 12000000 13500000 14400000

9000000 17000000 12000000 13500000 14400000

65900000 65900000

JURNAL PENGELUARAN KAS

TGL NO BUKTI KETERANGAN RE

F

AKUN DI DEBET KREDIT

UTANG PEMBELIAN SERBA/I POT PEM KASAKUN JUMLAH

11/212/125/2

Cv Tani MajuUD RejekiKop Tani Mandiri

900000016150000

12000000

180000323000

882000015827000

1200000037150000 503000 36647000

JURNAL UMUM

TGL NO BKT KETERANGAN REF DEBET KREDIT

3/2 Utang Dagang Retur Pembelian

850000850000

850000 850000

BUKU BESAR

UTANG DAGANG

TGL KETERANGAN REF DEBET KREDIT SALDODEBET KREDIT

28/228/228/2

JPBJUBKK

85000037150000

65900000 659000006505000027900000

KARTU UTANG

CV TANI MAJU, CIANJUR


1/211/213/2

PembelianPelunasanPembelian

JPBJKKJPB

90000009000000

13500000

9000000

13500000

UD. REZEKI


2/23/212/215/2

PembelianRetur PembelianPelunasanPembelian

JPBJUJKKJPB

85000016150000

17000000

14400000

1700000016150000

14400000

KOPERASI TANI MANDIRI


5/225/2

PembelianPelunasan

JPBJKK

12000000

12000000 12000000

DAFTAR SALDO UTANG

No Keterangan Saldo12.3.

CV. Tani Maju, CianjurUD. RezekiKoperasi Tani Mandiri

Rp 13.500.000,00Rp. 14.400.000,00Rp -

Jumlah Rp 27.900.000,00

KUNCI JAWABAN KEGIATAN BELAJAR 1

1. Acconut Payable Procedure atau catatn utang adalah berupa kartu utang yang diselenggarakan untuk

tiap kreditur yang memperlihatkan catatan mengenai nomor faktur dari pemasok jumlah yang

terutang, jumlah pembayaran saldo utang

Voucher payable procedure adalah tidak di selenggarakan kartu utang namun di gunakan arsip

voucher ( bukti kas keluar ). Yang di simpan dalam arsip menurut abzad atau menurut tanggal jatuh

temponya arsip bukti kas ini berfungsi sebagai catatan utang.

2. Dokumen yang digunakan dalam account payable procedure yaitu :

1) Faktur dari pemasok

2) Kwitansi tanda terima uang yang ditandatangani oleh pemasok atau tembusan surat

pemberitahuan yang dikirim ke pemasok yang berisi ketetrangan untuk apa pembayaran

tersebut dilakukan

3. Prosedur pencatatan utang dengan account payable procedure yaitu :

Pada saat faktur dari pemasok telah disetujui untuk dibayar :

1) Faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal pembelian

2) Informasi dalam jurnal pembelian kemudian diposting ke dalam kartu

utang yang diselenggarakan untuk setiap kreditur

Pada saat jumlah dalam faktur dibayar :

3) Cek dicatat dalam jurnal pengeluaran kas

4) Informasi dalam jurnal pengeluaran kas yang bersangkutan dengan pembayaran utang

diposting ke dalam kartu utang

4. Dokumen yang digunakan dalam pencatatan voucher Payable Procedure yaitu, Bukti Kas keluar

dan cek bukti kas keluar ini merupakan formulir pokok dalam voucher payable procedure.

5. Utang perusahaan di bagi menjadi dua kelompok yaitu :

1. Utang lancar adalah utang – utang yang harus di lunasi dalam jangka

pendek atau tidak lebih dari satu tahun

Contoh: Hutang dagang, hutang wesel, beban – beban yang masih harus dibayar,

hutang pajak,dan pendapatan diterima dimuka.

2. Utang jangka panjang adalah utang yang jatuh tempo pelunasan lebih dari satu tahun

Contoh : hutang hipotik, hutang obligasi

KUNCI JAWABAN KEGIATAN BELAJAR II

Tgl No Faktur Keterangan

Akun Yang di Debet Akun di KreditPembelian Serba-serbi

Akun Ref Jumlah UtangDagang2004Jan

4810

18

22

25

28

30

085215116

425

C.300

378

138

UD AbadiToko AnitaGarmen PusakaUD Citra BusanaToko Pionir Jono CoPD. SekawanToko ABC

UD Abadi

800.000 600.000 1.200.000

75.000.000

700.000

400.000

700.000

Beban angkutBeban Angkut

Perlengk took

50.000

25.000

300.000

800.000 600.000

1.250.000

75.025.000

700.000

400.000300.000

700.000

31 285 Garmen Pusaka 1.800.000

Beban Angkut 60.000 1.860.000

KUNCI JAWABAN KEGIATAN BELAJAR 3

1. Syarat pembayaran tunai yaitu pembayaran dilakukan oleh pembeli pada saat transaksi terjadi2. Syarat pembayaran 2/10, n/30 yaitu pembeli pembeli dimungkinkan untuk :

1) Pembeli memperoleh potongan 2% dari harga faktur bruto, apabila pembayaran dilakukan dalam waktu 10 hari setelah tanggal faktur.

2) Menunda dan membayar secara penuh separoh harga faktur bruto pada setiap waktu yang dikehendaki setelah lewat 10 hari tetapi tidak melewati 30 hari sejak tanggal faktur.

3. Ongkos angkut barang mulai dari gudang penjual sampai gudang pembeli ditanggung oleh pembeli 4. Ongkos angkut barang mulai dari gudang pembeli sampai gudang penjual ditanggung oleh pembeli

BAB IVPENUTUP

Setelah mempelajari Modul mengelola Kartu Utang secara tuntas, maka peserta diklat mampu

melakukan kegiatan mempersiapkan penelolaan kartu utang mengenai identifikasi dan membukukan

data mutasi utang ke kartu utang dan melakukan pengecekan saldo utang dan membuat laporan utang

secara baik dan benar.

Dengan demikian peserta diklat dapat melanjutkan ke modul berikutnya.

DAFTAR PUSTAKA

1. KRISMIAJI, 2002, SIA YOGYAKARTA; UPP AMP YKPN.

2. MUHAMMAD FAKHRI HUSEIN, 2004, SIA YOGYAKARTA; UPP AMP YKPN

3. MULYADI, UGM, 2001, SISTEM AKUNTANSI, JAKARTA, PENERBIT SALEMBA

EMPAT

4. NARKO, 2002, SISTEM AKUNTANSI, YOGYAKARTA, YAYASAN PUSTAKA

NUSANTARA

5. WILKINSON, J.W. 1995, SISTEM INFORMASI AKUNTANSI EDISI KE TIGA, JILID 1 & 2

JAKARTA, BINA RUPA AKSARA

6. MODUL ENAM UNTUK SMK, PENERBIT MEDIATAMA ; SRI RAHAYU, 2004

7. Drs. NARKO, MM, AKT 2004 SISEM AKUNTANSI DILENGKAPI DENGAN SOAL

JAWAB, YOGYAKARTA YAYASAN PUSTAKA NUSANTARA

arifgunarto.files.wordpress.com · Web viewUtang lancar adalah hutang – hutang yang harus...

Documents

Transcript of arifgunarto.files.wordpress.com · Web viewUtang lancar adalah hutang – hutang yang harus...