Post on 20-Jul-2015
PSAK 18 (REVISI 2010):AKUNTANSI DAN PELAPORAN
PROGRAM MANFAAT PURNAKARYA
1
Disajikan Oleh : Dr. Ludovicus Sensi W, CPA
Seminar Dana Pensiun
Jakarta, 29 Juli 2010
DAMPAK AKUNTANSI DAN AUDIT BAGI DANA PENSIUN ATAS
PENERAPAN PSAK 18 (REVISI 2010)
Retirement Benefit Plans
2
1.Terminologi Baru
2.Ruang Lingkup PSAK 18 (Revisi)
3.Jenis Program manfaat Purna Karya
Manfaat Pasti
Iuran Pasti
Hybrid Program
4.Nilai Kini Aktuaria atas Manfaat Terjanji
5.Alasan Penerapan Tingkat Gaji Kini dan Proyeksi
AGENDA PEMBAHASAN
3
6. Penilaian Asset7. Pengungkapan dan Terminologi baru
8. Beberapa Signifikan Isu Yang Perlu Dicermati
9. Pesan-pesan Penting
AGENDA PEMBAHASAN
1. TERMINOLOGI BARU
Retirements benefit plans >> program manfaat purnakarya
Net Assets available for retirement benefits >> aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya
Actuarial present value of promised retirement benefits >> nilai kini aktuaria atas manfaat purnakarya terjanji
Vested benefit >> manfaat yang telah menjadi hak
4
2. RUANG LINGKUP
PSAK 18 (revisi 2010) tidak hanya mengatur entitas dana pensiun, tetapi semua program manfaat purnakarya yang memenuhi definisi (par 8)
Pembentukkan program manfaat purnakarya dalam bentuk dana pensiun harus sesuai regulasi di Indonesia
5
Dana PensiunProgram non dana
pensiun
Program ManfaatPurnakarya
3. JENIS PROGRAM MANFAAT PURNAKARYA
6
Program campuran (hybrid plan) jika ada, maka diperlakukan sebagai program manfaat pasti
4. PROGRAM IURAN PASTI Jumlah manfaat masa depan yang diterima peserta
berdasarkan:
a) jumlah iuran
b) efisiensi kegiatan operasional
c) pendapatan investasi
Tujuan pelaporan program iuran pasti >> memberikan informasi secara periodik penyelenggaraan program purnakarya dan kinerja investasi
Laporan keuangan program iuran pasti, mencakup:
a) Laporan aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya
b) Penjelasan mengenai kebijakan pendanaan
7
5. PROGRAM MANFAAT PASTI Laporan keuangan program manfaat pasti mencakup:
a) laporan yang menyajikan:
i. aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya
ii. nilai kini aktuaria atas manfaat purnakarya terjanji dan
iii. surplus/defisit atau
b) Laporan aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya.
Nilai kini aktuaria atas manfaat purnakarya terjanji didasarkan pada manfaat purnakarya terjanji menggunakan tingkat gaji kini atau tingkat gaji proyeksi
Tujuan pelaporan program manfaat purnakarya >> memberikan informasi secara periodik sumber daya keuangan dan setiap perubahan manfaat yang akan diterima peserta dalam program manfaat pasti
8
6. NILAI KINI AKTUARIA ATAS MANFAAT TERJANJI
Penghitungan dan pelaporan nilai kini pembayaran yang diharapkan oleh Program Manfaat Purnakarya, dapatmenggunakan:
A. Tingkat gaji kini atau
B. Tingkat gaji proyeksi
9
7. ALASAN PENERAPAN TINGKAT GAJI KINI
Alasan menerapkan tingkat gaji kini:
a) Lebih obyektif, karena sedikit menggunakan asumsi
b) Kenaikan gaji akan berpengaruh pada kenaikan kewajiban program manfaat purnakarya
c) Jumlah nilai kini aktuaria atas manfaat purnakarya terjanji yang menggunakan tingkat gaji kini secara umum terkait dengan jumlah terutang jika terjadi penghentian atau pemutusan program purnakarya
Penggunaan tingkat gaji kini diungkapkan >> menunjukkan kewajiban manfaat yang diterima pada tanggal pelaporan keuangan
10
8. ALASAN PENERAPAN TINGKAT GAJI PROYEKSI
Alasan menerapkan tingkat gaji proyeksi:
a) Dasar kelangsungan usaha
b) Proyeksi atas gaji, tingkat iuran, dan tingkat pengembalian dibuat sebagai acuan pembayaran akhir program purnakarya untuk peserta
c) Kesalahan untuk tidak memasukkan proyeksi gaji, jika sebagian besar pendanaan menggunakan proyeksi gaji, akibatnya tidak mencerminkan posisi pendanaan program purnakarya sesungguhnya
Penggunaan tingkat gaji proyeksi diungkapkan >> menunjukkan besarnya proyeksi gaji atas dasar kelangsungan usaha sebagai dasar untuk pendanaan
11
9. PENILAIAN ASET Investasi pada surat berharga yang diperdagangkan >> nilai
wajar. Nilai wajar = nilai pasar.
Investasi pada non-surat berharga yang diperdagangkan >> nilai wajar mengacu SAK terkait. Misalnya:
Instrumen keuangan >> PSAK 50 (revisi 2006) Instrumen Keuangan: Penyajian dan Pengungkapan, dan PSAK 55 (revisi 2006): Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran
Properti Investasi >> PSAK 13 (revisi 2007): PropertiInvestasi
12
Penilaian Investasi Dana Pensiun
Penilaian investasi dana pensiun menggunakan nilai wajar >>> hirarki
nilai wajar setiap jenis investasi dana pensiun.
13
Nilai Wajar InvestasiDana Pensiun
Instrumen keuanganPSAK 55
(revisi 2006)
Properti InvestasiPSAK 13
(rev 2007)
13
Hirarki Nilai Wajar Instrumen Keuangan
1. Harga kuotasi di pasar aktif
2. Teknik penilaian
a) Transaksi-transaksi pasar wajar yang terkini
b) Referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama
c) Analisis arus kas yang didiskonto
d) Model penetapan harga opsi
14
14
Hirarki nilai wajar Properti Investasi
1. Harga kini dalam pasar aktif untuk properti serupa dalam lokasi dan kondisi yang sama
2. Jika nilai wajar tidak tersedia, maka harus mempertimbangkan:
a) Harga kini pasar aktif utk properti dg sifat, kondisi, & lokasi berbeda
b) Harga terakhir properti serupa dalam pasar yg kurang aktif
c) Proyeksi arus kas diskontoan berdasarkan estimasi arus kas masa depan yg dpt diandalkan
15
15
10. PENGUNGKAPAN Laporan keuangan Program Manfaat Purnakarya, baik
berupa manfaat pasti atau iuran pasti, mencakup:
a) Laporan aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya
b) Ringkasan dari kebijakan akuntansi yang signifikan dan
c) Penjelasan mengenai program purnakarya dan pengaruh setiap perubahan program purnakarya selama periode tersebut
16
11. BEBERAPA SIGNIFIKAN ISU YANG PERLU DICERMATI
1. Istilah “retirement” purnakarya.
Apakah kita setuju dengan istilah purnakarya yangsesuai dengan ruang lingkup ED PSAK 18 (revisi 2010)yang lebih luas bukan hanya Dana Pensiun.
2. Apa dampak perubahan PSAK 18 (1994): AkuntansiDana Pensiun dan penerapan ED PSAK 18 (revisi2010): Akuntansi dan Pelaporan Program ManfaatPurnakarya?
3. ED PSAK 18 (revisi 2010) yang mencakup juga danapensiun tidak mensyaratkan entitas untuk menyusunneraca, setujukah kita dengan pemikiran tersebut?
17
11. BEBERAPA SIGNIFIKAN ISU YANG PERLU DICERMATI (LANJ..)
4. Tanggapan publik mengenai penilaian investasi dalamED PSAK 18 (revisi 2010) yang menggunakan nilaiwajar.
5. Tanggal efektif penerapan ED PSAK 18 (revisi 2010) 1Januari 2012 tanpa ada penerapan dini, setujukahanda?
6. Bapepan LK akan menerbitkan Pedoman Akuntansiuntuk Dana Pensiun yang mungkin berbeda denganPSAK 18 REVISI (antisipasi dalam menyelamatkanDana Pensiun). Bagaimana dampaknya denganLaporan Audit Tahunan yang dilakukan oleh KAP ?
18
TERIMA KASIH
19