Post on 23-Mar-2019
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM
SISTEM PEMBERIAN KREDIT
Studi kasus di PD BPR Bank Bantul
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Marselia Adelin Pratiwi
NIM: 122114040
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM
SISTEM PEMBERIAN KREDIT
Studi kasus di PD BPR Bank Bantul
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Marselia Adelin Pratiwi
NIM: 122114040
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
“Apa yang kamu tabur, itulah yang kamu tuai”
(Galatia 6:7)
THERE IS NO SUCCESS WITHOUT
HARD WORK
Skripsi ini kupersembahkan untuk:
Tuhan Yang Maha Esa
Orangtuaku (John Saba dan Mardiani Liling)
Adikku (Chardlte Amelia Putri)
Ricky Yunandhar (Spesial)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
v
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi ini. Penulis skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, dan bimbingan
dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih
yang tak terhingga kepada:
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan belajar dan mengembangkan
kepribadian penulis.
2. Dr. Fr. Ninik Yudianti M.Acc selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah
membimbing penulis dari awal perkuliahan hingga selesai.
3. Dra. YFM. Gien Agustinawansari Ak, M.M., Ak., CA selaku Dosen MPT, dan
Dosen Pembimbing Skripsi yang telah memberikan nasihat, membantu dan
membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dengan sabar.
4. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Universitas Sanata Dharma atas
bimbingan dan ilmu yang telah diberikan selama dibangku kuliah, serta Staff
Sekretariat Fakultas Ekonomi atas bantuan dalam pengurusan administrasi.
5. Bapak Wisnu selaku kepala bagian kredit dan karyawan PD BPR Bank Bantul
yang telah berkenan membantu penulis dalam mencari data yang dibutuhkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
viii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................. ii
HALAMAN PEGESAHAN ................................................................................. iii
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ............................ v
HALAMAN PERNYATAAN PUBLIKASI ....................................................... vi
HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................... vii
HALAMAN DAFTAR ISI ................................................................................... ix
HALAMAN DAFTAR TABEL .......................................................................... xi
HALAMAN DAFTAR GAMBAR ..................................................................... xii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ................................................................ xiii
ABSTRAK .......................................................................................................... xiv
ABSTRACT ........................................................................................................ xiv
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1
A. Latar Belakang Permasalahan ....................................................... 1
B. Rumusan Masalah ......................................................................... 2
C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 3
E. Sistematika Penulisan .................................................................... 4
BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................... 5
A. Kredit ............................................................................................ 5
B. Bank ............................................................................................ 11
C. Sistem Pengendalian Internal ...................................................... 15
D. Sistem Pemberian Kredit ............................................................ 21
E. Pengendalian Internal pada PD BPR Bank Bantul ...................... 25
BAB II METODE PENELITIAN ............................................................ 28
A. Jenis Penelitian ............................................................................ 28
B. Subjek dan Objek Penelitian ....................................................... 28
C. Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................... 29
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
D. Populasi dan Sampel ................................................................... 29
E. Teknik Pengambilan Sampel ....................................................... 29
F. Desain Penelitian ......................................................................... 30
G. Data yang Dibutuhkan ................................................................ 31
H. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 31
I. Teknik Analisis Data .................................................................... 32
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..................................... 47
A. Sejarah dan Perkembangan Bank ................................................ 47
B. Slogan, Visi, Misi dan Budaya Bank .......................................... 50
C. Susunan Pemilik, Pengurus dan Manajemen .............................. 51
D. Struktur Organisasi ..................................................................... 52
E. Prestasi PD BPR Bank Bantul ..................................................... 53
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ................................. 54
A. Deskripsi Data ............................................................................. 54
B. Analisis Data ............................................................................... 73
C. Pembahasan ................................................................................. 98
BAB VI PENUTUP ................................................................................... 118
A. Kesimpulan ............................................................................... 118
B. Keterbatasan .............................................................................. 119
C. Saran .......................................................................................... 119
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 121
LAMPIRAN ....................................................................................................... 123
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3. 1 Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan ................... 41
Tabel 3. 2 Stop-or-go Decision ............................................................................. 43
Tabel 4. 1 Susunan Pemilik, Pengurus, dan Manajemen PD BPR Bank Bantul .. 51
Tabel 4. 2 Prestasi PD BPR Bank Bantul Tahun 2015 ......................................... 53
Tabel 5. 1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem
pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR
Bank Bantul ........................................................................................ 74
Tabel 5. 2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam
pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul. ............ 85
Tabel 5. 3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem
pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul. ............ 89
Tabel 5. 4 Hasil uji kepatuhan efektifitas sistem pengendalian internal dalam
sistem pemberian kredit di PD BPR Bank Bantul.............................. 94
Tabel 5. 5 Hasil pemeriksaan sampel dan AUPL pada tiap attribute.................... 97
Tabel 5.6 Perbandingan AUPL dengan DUPL pada tiap attribute berdasarkan
hasil pengujian kepatuhan. ................................................................. 98
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 4. 1 Struktur Organisasi PD BPR Bank Bantul ....................................... 52
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran I Tabel Angka Acak ....................................................................... 124
Lampiran II Penentuan Besarnya Sampel Keandalan, 95 Persen .................... 125
Lampiran III Atribute Sampling Table for Determaining Stop-or-Go Sample . 126
Lampiran IV Tanda Terima Formulir Pengajuan Kredit Umum ...................... 128
Lampiran V Formulir Permohonan Kredit Umum ......................................... 129
Lampiran VI Surat Keterangan ......................................................................... 131
Lampiran VII Permohonan Kredit Pegawai ....................................................... 132
Lampiran VIII Daftar Pertanyaan Wawancara ................................................... 133
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRAK
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL DALAM SISTEM
PEMBERIAN KREDIT
(Studi Kasus Pada PD BPR Bank Bantul)
Marselia Adelin Pratiwi
NIM: 122114040
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2016
Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk: mengetahui apakah sistem
pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul telah diterapkan
sesuai teori dan apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR
Bank Bantul sudah efektif.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus pada PD BPR Bank Bantul yang
dilaksanakan selama bulan Maret – April 2016. Teknik pengumpulan data yang
digunakan adalah dokumentasi dan wawancara. Kemudian teknik analisis data yang
digunakan untuk menjawab permasalahan yaitu dengan menggunakan teknik
analisis deskriptif komparatif. Deskriptif untuk mendeskripsikan komponen sistem
pengendalian internal, dokumen dan catatan dalam sistem pemberian kredit, dan
bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit. Komparatif untuk
membandingkan praktik yang telah dilakukan dengan teori yang ada.
Hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal dalam
sistem pemberian kredit yang ada pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan
sesuai teori. Kemudian pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit yang
terdapat pada PD BPR Bank Bantul sudah efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRACT
EVALUATION OF THE INTERNAL CONTROL ON LOANS
(The case study in PD BPR Bantul Bank)
Marselia Adelin Pratiwi
NIM: 122114040
Sanata Dharma University
Yogyakarta
2016
The aims of this study are to determine whether the internal control system
conducted by PD BPR Bantul Bank is in conformity to the theory and whether the
internal control system conducted by PD BPR Bantul Bank has been effectively
applied.
This research is a case study on PD BPR Bantul Bank during March to April
2016. Data collection techniques in this research were documentation and
interviews. We used comparative descriptive analysis to answer the research
question. Descriptive methods were used to describe the components of internal
control system, document and records in the system of extension of credit, and
related parts in the system of extension of credit. Comparative methods were used
to compare the practice that has been conducted with the existing theory.
In conclusion, PD BPR Bantul Bank has implemented internal control on
loans in accordance with theory. Then the internal control on loans on PD BPR
Bantul Bank has been effective.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Permasalahan
Perekonomian merupakan hal yang terpenting di setiap negara pada
umumnya. Pertumbuhan perekonomian di Indonesia terus mengalami
peningkatan dengan potensi ekonomi yang tinggi. Dalam hal ini, peran bank
sangat besar dalam mendorong pertumbuhan ekonomi di suatu negara. Bank
merupakan salah satu lembaga yang mempunyai peran sangat penting dalam
mendorong pertumbuhan perekonomian suatu negara, bahkan pertumbuhan
bank di suatu negara dipakai sebagai ukuran pertumbuhan perekonomian negara
tersebut (Ismail, 2010:1). Hampir semua jenis-jenis usaha yang ada, dari jenis
usaha kecil, menengah maupun atas sangat membutuhkan peranan bank dalam
melakukan transaksi keuangan. Jenis-jenis usaha ini seperti yang kita ketahui,
seringkali mengalami kendala dalam membuka usaha mereka, sehingga dalam
hal ini bank berperan sebagai lembaga yang dapat memberikan pinjaman kepada
setiap mereka yang membutuhkan dana dikarenakan memiliki keterbatasan
ekonomi. Pinjaman yang diberikan oleh bank kepada masyarakat ini dikenal
dengan istilah “kredit”.
Kredit yang diberikan oleh bank mempunyai pengaruh yang sangat luas
dalam segala bidang kehidupan, terutama dalam hal ekonomi. Kreditur
memberikan kepercayaan kepada pihak yang menerima pinjaman (debitur)
bahwa debitur akan memenuhi kewajibannya untuk membayar pinjamannya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
sesuai dengan jangka waktu tertentu yang diperjanjikan (Ismail, 2010:95). Ini
berarti bank memberikan pinjaman kepada pihak lain, sama artinya dengan bank
memberikan kepercayaan kepada pihak peminjam, bahwa pihak peminjam akan
dapat memenuhi kewajibannya. Oleh karena itu, dasar dari kredit adalah
kepercayaan. Masalah keamanan atas kredit yang diberikan merupakan masalah
yang harus diperhatikan oleh bank, karena adanya risiko yang timbul dalam
sistem pemberian kredit. Permasalahan ini bisa dihindari dengan adanya suatu
pengendalian internal yang memadai dalam bidang perkreditan. Dengan kata
lain diperlukan suatu pengendalian internal yang dapat menunjang efektifitas
sistem pemberian kredit. Sehingga dengan terselenggaranya pengendalian
internal yang memadai dalam bidang perkreditan, berarti menunjukkan sikap
kehati-hatian dalam perusahaan tersebut. Sistem pengendalian yang baik akan
mendukung bagi tercapainya tujuan perusahaan.
Berdasarkan uraian di atas, penulis tertarik untuk melakukan penelitian
dengan judul: “Evaluasi Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit”
studi kasus pada PD BPR Bank Bantul.
B. Rumusan Masalah
1. Apakah sistem pengendalian internal dalam pemberian kredit yang
dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori?
2. Apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank
Bantul sudah efektif?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
C. Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh
PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori.
2. Untuk mengetahui apakah sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh
PD BPR Bank Bantul sudah efektif.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi PD BPR Bank Bantul
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan tambahan
informasi bagi pihak bank mengenai sistem pemberian kredit dan sistem
pengendalian internal yang dilaksanakan.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah informasi mengenai
pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit pada perbankan dan
menambah pengetahuan bagi mahasiswa Universitas Sanata Dharma.
3. Bagi Peneliti
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi alat untuk menerapkan dan
mengembangkan ilmu pengetahuan yang telah diperoleh selama perkuliahan,
serta menjadikan pengalaman baru dalam dunia perbankan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
E. Sistematika Penulisan
BAB I Pendahuluan
Dalam bab ini berisi tentang latar belakang, rumusan masalah,
tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan.
BAB II Landasan Teori
Dalam bab ini berisi tentang landasan teori yang relevan dengan
permasalahan yang diangkat.
BAB III Metodologi Penelitian
Dalam bab ini berisi jenis penelitian, subjek dan objek penelitian,
tempat dan waktu penelitian, populasi dan sampel, teknik
pengambilan sampel, desain penelitian, data yang dibutuhkan,
teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data.
BAB IV Gambaran Umum Perusahaan
Dalam bab ini berisi sejarah dan perkembangan bank, slogan, visi,
misi, dan budaya bank, susunan pemilik, pengurus dan manajemen,
struktur organisasi, dan prestasi bank.
BAB V Deskripsi Dan Analisis Data
Dalam bab ini berisi deskripsi, analisis, dan pembahasannya.
BAB VI Penutup
Dalam bab ini berisi kesimpulan dari hasil analisis data yang telah
dilakukan, keterbatasan-keterbatasan dalam penelitian, serta saran
yang diharapkan dapat berguna bagi bank.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Kredit
1. Pengertian Kredit
Menurut Undang-undang Nomor 14 tahun 1967 tentang Pokok-pokok
Perbankan, yang dimaksud dengan kredit adalah penyediaan uang atau
tagihan-tagihan yang dapat disamakan dengan itu berdasarkan persetujuan
pinjam-meminjam antara bank dengan pihak lain dalam hal mana pihak
peminjam berkewajiban melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu
dengan jumlah bunga yang telah ditetapkan. Adapula menurut Pedoman
Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) 2001 yang disadur oleh Irham Fahmi
mengartikan kredit sebagai penyediaan uang atau tagihan yang dapat
dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam-
meminjam antara bank dan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam
(debitur) untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan
jumlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan (2014: 3).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
2. Unsur-Unsur Kredit
Menurut Irham Fahmi (2014: 6), unsur-unsur kredit sebagai berikut:
a. Kepercayaan
Kepercayaan adalah sesuatu yang paling utama dari unsur kredit yang
harus ada karena tanpa ada rasa saling percaya antara kreditur dan debitur
maka akan sangat sulit terwujud suatu sinergi kerja yang baik.
b. Waktu
Waktu adalah bagian yang paling sering dijadikan kajian oleh pihak
analisis finance khususnya oleh analisis kredit. Ini dapat dimengerti karena
bagi pihak kreditur saat ia menyerahkan uang kepada debitur maka juga
harus diperhitungkan juga saat pembayaran kembali yang akan dilakukan
oleh debitur itu sendiri, yaitu limit waktu yang tersepakati dalam perjanjian
yang telah ditandatangani kedua belah pihak.
c. Risiko
Risiko merupakan hal yang menyangkut dengan persoalan seperti lamanya
waktu pemberian kredit yang menyebabkan naiknya tingkat risiko yang
timbul, karena para pebisnis menginginkan adanya ketepatan waktu dalam
proses pemberian kredit ini.
d. Prestasi
Prestasi yang dimaksud disini adalah prestasi yang dimiliki oleh kreditur
untuk diberikan kepada debitur, maka bagi pihak kreditur akan sangat
menilai akan bagaimana tindakan yang dilakukan oleh pihak debitur dalam
usahanya atau prestasinya mengelola kredit yang diberikan tersebut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
e. Adanya kreditur
Kreditur yang dimaksud disini adalah pihak yang memiliki uang (money),
barang (goods), atau jasa (service) untuk dipinjamkan kepada pihak lain,
dengan harapan dari hasil pinjaman itu akan diperoleh keuntungan dalam
bentuk interest (bunga) sebagai balas jasa dari uang, barang, atau jasa yang
telah dipinjam tersebut.
f. Adanya debitur
Debitur yang dimaksud disini adalah pihak yang memerlukan uang
(money), barang (goods), atau jasa (service) dan berkomitmen untuk
mampu mengembalikannya tepat sesuai dengan waktu yang disepakati
serta bersedia menanggung berbagai risiko jika melakukan keterlambatan
sesuai dengan ketentuan administrasi dalam kesepakatan perjanjian yang
tertera di sana.
3. Tujuan Kredit
Tujuan kredit yang diberikan oleh suatu bank, khususnya bank
pemerintah yang akan mengembangkan tugas sebagai agent of development
adalah (Thomas, dkk, 1995: 15):
a. Turut mensukseskan program pemerintah di bidang ekonomi dan
pembangunan.
b. Meningkatkan aktivitas perusahaan agar dapat menjalankan fungsinya
guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat.
c. Memperoleh laba agar kelangsungan hidup perusahaan terjamin, dan dapat
memperluas usahanya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
4. Jenis-jenis Kredit
Secara umum jenis-jenis kredit dapat dilihat dari berbagai segi antara lain
(Kasmir, 2005: 101):
a. Dilihat dari segi kegunaan
1) Kredit investasi
Digunakan untuk keperluan perluasan usaha atau membangun
proyek/pabrik baru atau untuk keperluan rehabilitasi.
2) Kredit modal kerja
Digunakan untuk keperluan meningkatkan produksi dalam
operasionalnya.
b. Dilihat dari segi tujuan kredit
1) Kredit produktif
Digunakan untuk peningkatan usaha atau produksi atau investasi.
Kredit ini diberikan untuk menghasilkan barang atau jasa.
2) Kredit konsumtif
Digunakan untuk dikonsumsi secara pribadi.
3) Kredit perdagangan
Digunakan untuk perdagangan, biasanya untuk membeli barang
dagangan yang pembayarannya diharapkan dari hasil penjualan barang
dagangan tersebut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
c. Dilihat dari segi jangka waktu
1) Kredit jangka pendek
Merupakan kredit yang memiliki jangka waktu kurang dari 1 tahun atau
paling lama 1 tahun dan biasanya digunakan untuk keperluan modal
kerja.
2) Kredit jangka menengah
Jangka waktu kreditnya berkisar antara 1 tahun sampai dengan 3 tahun,
biasanya untuk investasi.
3) Kredit jangka panjang
Merupakan kredit yang masa pengambilannya paling panjang, yaitu di
atas 3 tahun atau 5 tahun.
d. Dilihat dari segi jaminan
1) Kredit dengan jaminan
Kredit yang diberikan dengan suatu jaminan, jaminan tersebut dapat
berbentuk barang berwujud atau tidak berwujud atau jaminan orang.
2) Kredit tanpa jaminan
Merupakan kredit yang diberikan tanpa jaminan barang atau orang
tertentu
e. Dilihat dari segi sektor usaha
1) Kredit pertanian, merupakan kredit yang dibiayai untuk sektor
perkebunan atau pertanian rakyat.
2) Kredit peternakan, dalam hal ini untuk jangka pendek.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
3) Kredit industri, yaitu kredit untuk membiayai industri kecil, menengah
atau besar.
4) Kredit pertambangan, jenis usaha tambang yang dibiayai biasanya
dalam jangka panjang.
5) Kredit pendidikan, merupakan kredit yang diberikan untuk membangun
sarana dan prasarana pendidikan.
6) Kredit profesi, diberikan kepada para profesional.
7) Kredit perumahan, yaitu kredit untuk membiayai pembangunan atau
pembelian perumahan.
8) Dan sektor-sektor lainnya.
5. Persyaratan Umum Untuk Mengajukan Kredit
Untuk mengajukan pinjaman kredit ke suatu lembaga perbankan ada
beberapa persyaratan yang harus dipenuhi oleh calon debitur sebagai syarat
administrasi yaitu (Irham, 2014: 14):
a. Foto copi KTP (kartu identitas pemohon). Foto copi KTP isteri jika
pemohon adalah suami, begitu pula sebaliknya.
b. Foto copi KK (Kartu Keluarga)
c. SK 80% dan 100% (untuk 80% khusus bagi PNS, namun jika pegawai
swasta juga memilikinya agar turut menyertakannya)
d. NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak)
e. Buku tabungan baik di bank tersebut dan di bank lain.
f. Surat keterangan tempat bekerja (bagi pegawai kontrak)
g. Slip gaji 3 (tiga) atau 4 (empat) bulan terakhir
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
B. Bank
1. Pengertian Bank
Menurut Undang-undang RI Nomor 10 tahun 1998 tanggal 10 November
1998 tentang perbankan, yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha
yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-
bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak
(Fahmi, 2014: 1). Kemudian menurut Kasmir (2005: 23), bank sebagai
perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya aktivitas
perbankan selalu berkaitan dalam bidang keuangan.
2. Jenis-jenis bank
Jenis bank dapat dibedakan sesuai dengan fungsi, kepemilikan, status,
penetapan harga, dan tingkatannya sebagai berikut (Ismail, 2010: 13):
a. Jenis-jenis Bank Ditinjau dari Segi Fungsinya
1) Bank Sentral
Bank sentral merupakan bank yang berfungsi sebagai pengatur bank-
bank yang ada dalam suatu negara.
2) Bank Umum
Bank umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara
konvensional dan/atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam
kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
3) Bank Perkreditan Rakyat
Bank perkreditan rakyat adalah bank yang melaksanakan kegiatan
usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam
kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
b. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Kepemilikannya
1) Bank Milik Pemerintah
Bank milik pemerintah merupakan bank yang kepemilikannya berada
di bawah pemerintah.
2) Bank Swasta Nasional
Bank swasta nasional merupakan bank yang didirikan oleh swasta baik
individu, maupun lembaga, sehingga seluruh keuntungan akan
dinikmati oleh swasta.
3) Bank Milik Koperasi
Bank yang didirikan oleh perusahaan yang berbadan hukum koperasi,
dan seluruh modalnya menjadi milik koperasi.
4) Bank Asing
Bank asing merupakan bank yang didirikan oleh pemerintah asing
maupun oleh swasta asing.
5) Bank Campuran
Bank campuran merupakan bank yang sahamnya dimiliki oleh swasta
asing dan nasional.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
c. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Statusnya
1) Bank Devisa
Bank devisa merupakan bank yang dapat melakukan aktivitas transaksi
ke luar negeri dan/atau transaksi yang berhubungan dengan mata uang
asing secara keseluruhan.
2) Bank Nondevisa
Bank nondevisa merupakan bank yang belum mempunyai izin untuk
melaksanakan kegiatan seperti bank devisa.
d. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Cara Penentuan Harga
1) Bank Konvensional
Bank konvensional merupakan bank yang dalam penentuan harga
menggunakan bunga sebagai balas jasa.
2) Bank Syariah
Bank syariah merupakan bank yang kegiatannya mengacu pada hukum
islam, dan dalam kegiatannya tidak membebankan bunga, maupun
tidak membayar bunga kepada nasabah.
e. Jenis Bank Ditinjau dari Segi Tingkatannya (Kantor)
1) Kantor Pusat
Kantor pusat merupakan kantor bank yang menjadi pusat dari kantor
cabang di seluruh wilayah negara, maupun yang ada di negara lain.
2) Kantor Wilayah
Kantor wilayah merupakan perwakilan dari kantor pusat yang
membawahi suatu wilayah tertentu.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
3) Kantor Cabang Penuh
Kantor cabang penuh merupakan kantor cabang yang diberi
kewenangan oleh kantor pusat atau wilayah untuk melakukan semua
transaksi perbankan.
4) Kantor Cabang Pembantu
Kantor cabang pembantu merupakan kantor cabang yang hanya dapat
melayani beberapa aktivitas perbankan.
5) Kantor Kas
Kantor kas merupakan kantor cabang yang paling kecil, karena aktivitas
yang dapat dilakukan oleh kantor kas meliputi transaksi yang terkait
dengan tabungan baik setoran dan penarikan tunai, transaksi
pembukaan simpanan giro, deposito, kredit, pelayanan transfer, kliring,
dan inkaso ditangani oleh kantor cabang penuh sebagai induknya.
3. Fungsi bank
Menurut Ismail (2010: 13), fungsi utama bank antara lain:
a. Menghimpun Dana dari Masyarakat
Bank menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan. Dengan
menyimpan uangnya di bank, nasabah juga akan mendapat keuntungan
berupa return atas simpanannya yang besarnya tergantung kebijakan
masing-masing bank.
b. Menyalurkan Dana Kepada Masyarakat
Menyalurkan dana merupakan aktivitas yang sangat penting bagi bank,
karena bank akan memperoleh pendapatan atas dana yang disalurkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
Penyaluran dana kepada masyarakat sebagian besar berupa kredit untuk
bank konvensional dan/atau pembiayaan untuk bank syariah.
c. Pelayanan Jasa Perbankan
Pelayanan jasa yang diberikan kepada nasabah dapat meningkatkan
pendapatan bank dari fee atas jasa yang diperoleh dari masyarakat yang
membutuhkannya.
C. Sistem Pengendalian Internal
1. Pengertian Sistem Pengendalian Intern Menurut COSO
Committee of the Sponsoring Organizations (COSO) mendefinisikan
pengendalian internal sebagai (COSO, 2013):
“Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors,
management, and other personel, designed to provide reasonable as
surance regarding the achievement of objectivies relating to
operations, reporting, and compliance ”.
2. Komponen (elemen) Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal memiliki 5 komponen, yaitu:
a. Control Environment (Lingkungan Pengendalian)
Menurut Al. Haryono (2001: 257), lingkungan pengendalian
mempengaruhi suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran
tentang pengendalian kepada orang-orangnya. Ia merupakan landasan bagi
komponen-komponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin
dan struktur. Yang termasuk dalam lingkungan pengendalian yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
1) Integrity and ethical valeus (integritas dan nilai etika). Integritas dan
nilai etika yang dimiliki perusahaan sangat penting untuk karyawan
perusahaan, sehingga manajemen puncak harus menunjukkan integritas
dan berperilaku dengan standar etika yang tinggi, mengkomunikasikan
kepada semua karyawan secara lisan dan melalui kebijakan serta
aturan-aturan perilaku tertulis, bahwa semua dituntut hal yang sama,
bahwa semua karyawan mempunyai tanggungjawab untuk melaporkan
tentang semua pelanggaran yang diketahuinya atau dicurigainya kepada
atasannya, dan bahwa pelanggaran bisa dikenai hukuman, serta
mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa
membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak
tidak etis.
2) Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi).
Komitmen perusahaan terhadap kompetensi yang ada agar
pengendalian internal berjalan dengan baik. Komitmen terhadap
kompetensi meliputi pertimbangan manajemen tentang pengetahuan
dan keterampilan yang diperlukan dan pengalaman yang diminta untuk
pengembangan kompetensi.
3) Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan komite
audit). Bagaimana sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite
audit agar tercapainya pengendalian internal yang baik. Faktor-faktor
yang mempengaruhi efektifitas dewan komisaris dan komite audit
meliputi independensi mereka dari manajemen yang berkaitan dengan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil, luasnya interaksi dengan
auditor intern maupun auditor ekstern, serta pengawasan atas pelaporan
keuangan dan mendorong independensi auditor ekstern.
4) Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen dan
gaya mengelola operasi). Semakin bertanggungjawab filosofi pihak
manajemen dan gaya beroperasi mereka, semakin besar kemungkinan
para pegawai akan berperilaku secara bertanggungjawab dalam usaha
untuk mencapai tujuan organisasi.
5) Organizational structure (struktur organisasi). Struktur organisasi
sangat berpengaruh terhadap kemampuan perusahaan dalam memenuhi
tujuannya, karena struktur organisasi memberikan kerangka
menyeluruh untuk perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan, serta
pemonitoran aktivitas perusahaan. Struktur organisasi perusahaan
biasanya dituangkan dalam bentuk bagan organisasi yang secara tepat
menggambarkan hubungan kewenangan dan pelaporan. Auditor perlu
memahami hubungan tersebut agar dapat menilai lingkungan
pengendalian pada perusahaan klien dan bagaimana lingkungan
tersebut berdampak terhadap efektifitas kebijakan dan prosedur
pengendalian.
6) Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya
manusia dan prosedurnya). Kebijakan sumber daya manusia dan
prosedurnya yang akan menentukan apakah personil perusahaan
memiliki tingkat integritas yang diharapkan, nilai-nilai etika, dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
kompetensi. Praktik-praktik yang sehat mengenai hal ini menyangkut
kebijakan rekrutmen yang baik serta proses skrining dalam
pengangkatan karyawan, kebijakan pelatihan, tindakan-tindakan
pendisplinan, evaluasi, dan program kompensasi yang memotivasi dan
memberi penghargaan atas kinerja yang istimewa.
b. Risk Assessment (penilaian risiko)
Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi, menganalisis risiko-risiko
yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan perusahaan secara
umum. Yang termasuk dalam risk assessment:
1) Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan).
Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di
seluruh entitas dan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan
bagaimana risiko harus dikelola.
2) Process-level objectives (tujuan di setiap tingkat proses). Organisasi
menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan
identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan.
3) Risk identification and analysis (identifikasi risiko dan analisisnya).
Organisasi melakukan identifikasi dan analisis terhadap risiko yang
terdapat dalam perusahaan.
4) Managing change (mengelolah perubahan). Organisasi
mengidentifikasi dan menilai perubahan yang signifikan dapat
mempengaruhi sistem pengendalian internal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
c. Control Activities (aktivitas pengendalian)
Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu
meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan. Kebijakan dan
prosedur tersebut membantu meyakinkan bahwa tindakan yang
diperlukan telah dijalankan untuk men capai tujuan perusahaan, yang
termasuk aktivitas pengendalian:
1) Policies and procedures (kebijakan dan prosedur). Organisasi
menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan yang
menetapkan apa yang diharapkan, dan prosedur-prosedur yang
menempatkan kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan.
2) Security (application and network) keamanan dalam hal aplikasi dan
jaringan. Perusahaan mengembangkan aktivitas pengendalian umum
atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan.
3) Application change management (manajemen perubahan aplikasi).
Mengelola seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan
bahwa sistem dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah
kesalahan penipuan.
4) Business continuity or backups (kelangsungan bisnis). Kelangsungan
bisnis adalah sebuah proses yang membantu organisasi dalam
merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih baik dalam
mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa walaupun terjadi
insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat besar di TI dan sumber
daya manusia akibat adanya iklim ekstrim, mereka memiliki rencana
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
cadangan yang kuat yang bisa mengembalikan bisnis ke posisi semula
secepat mungkin.
5) Outsourcing (memakai tenaga outsourcing). Tenaga internal audit
outsourcing memiliki fasilitas dan lingkungan yang memungkinkan
untuk selalu meningkatkan kompetensi, skill, dan profesionalismenya.
Selain itu juga, dengan cara outsourcing pelaksanaan internal audit di
dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif.
d. Information and communication (informasi dan komunikasi)
Tindakan untuk mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang
sesuai untuk menjaga akuntabilitas. Yang termasuk dalam komponen ini
adalah:
1) Quality of information (kualitas informasi). Organisasi memperoleh
atau menghasilkan dan menggunakan informasi yang berkualitas dan
yang relevan untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
2) Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi). Organisasi
secara internal mengkomunikasikan informasi, termasuk tujuan dan
tanggungjawab untuk pengendalian internal dalam rangka mendukung
fungsi pengendalian internal.
e. Monitoring (pemantauan)
Penilaian terhadap mutu pengendalian internal secara
berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal
telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai
kondisi yang ada. Yang termasuk di dalam komponen ini, yakni:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
1) On-going monitoring (pengawasan yang terus berlangsung).
Pengawasan ini dapat dicapai dengan mengintegrasikan berbagai
modul komputer khusus ke dalam sistem informasi yang menangkap
data penting dan/atau memungkinkan uji pengendalian dilakukan
sebagai bagian dari operasi rutin.
2) Separate evaluations (evaluasi yang terpisah). Kualitas dari desain dan
operasi pengendalian internal dapat dinilai. Penilaian ini dapat dicapai
dengan prosedur yang terpisah atau melalui aktivitas yang berjalan.
Para auditor internal perusahaan dapat memonitor aktivitas entitas
terkait dalam berbagai prosedur yang terpisah.
3) Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang
terjadi). Para auditor internal perusahaan melakukan penilaian atas
bagian-bagian tertentu dari SPI pada berbagai akhir interval waktu
tertentu dan melaporkan kelemahan yang ditemukan kepada
manajemen atau komite audit beserta rekomendasi untuk perbaikan
yang diperlukan.
D. Sistem Pemberian Kredit
Sistem pemberian kredit membutuhkan dokumen-dokumen yang
memadai. Didalam suatu sistem pemberian kredit, terdapat langkah-langkah
umum atau siklus perkreditan yang dimulai sejak pengajuan permohonan kredit
hingga akhirnya disetujui, dicairkan, diawasi, dan pelunasan kredit secara grafis
dapat digambarkan sebagai berikut (Lukman, 2000: 77):
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
1. Permohonan Kredit
Permohonan kredit yang diajukan oleh calon nasabah kepada bank, umumnya
dilakukan dengan menyampaikan dokumen-dokumen sebagai berikut:
a. Surat permohonan resmi.
b. Akte pendirian perusahaan yang merupakan lembaga yang secara resmi
memohon kredit, sekaligus menjelaskan siapa yang berwenang meminta
kredit dan lembaga yang bertanggung jawab terhadap pelaksanaan
penerimaan kredit, termasuk bertanggung jawab terhadap kewajiban
nasabah kredit seperti melunasi hutang (angsuran) beserta bunganya dalam
jangka waktu yang telah disepakati.
c. Penjelasan atau uraian singkat tentang rencana proyek atau bisnis yang
akan dilaksanakan oleh calon nasabah.
d. Untuk proyek yang cukup besar dan membutuhkan jumlah kredit yang
besar dilengkapi dengan suatu laporan kelayakan proyek (feasibility study)
yang disusun oleh suatu lembaga konsultan yang ditunjuk oleh calon
nasabah.
e. Laporan keuangan perusahaan.
f. Informasi-informasi lain yang biasanya selalu diminta oleh bank, seperti:
1) Nomor pokok wajib pajak (NPWP)
2) Keterangan domisili dari perusahaan
3) Izin-izin yang telah diperoleh dalam rangka pembangunan proyek
maupun bisnis yang telah berjalan
4) Rekening perusahaan pada beberapa bank.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
2. Analisis Kredit
Setelah permohonan kredit diterima oleh bank, maka calon nasabah
diminta untuk memberi keterangan-keterangan tambahan yang dapat
menjelaskan isi dari berbagai dokumen yang disampaikannya kepada bank.
Keterangan-keterangan tersebut bisa disampaikan secara lisan melalui
wawancara (interview) maupun tertulis sesuai dengan informasi maupun data
yang diminta oleh account officer dari bank.
3. Persetujuan Kredit
Analisis kredit yang dibuat oleh account officer atau wirakredit
diperiksa (review) dahulu oleh atasannya, kepala bagian kredit, sebelum
disampaikan ke direksi bank. Nama dari laporan analisis kredit bermacam-
macam, tergantung pada sistem dan prosedur yang dimiliki bank, yaitu:
a. Laporan analisis kredit
b. Laporan analisis permohonan kredit
c. Laporan rekomendasi kredit
d. Appraisal study
e. Laporan studi kelayakan proyek.
4. Perjanjian Kredit
Perjanjian kredit (akad kredit) dipersiapkan oleh seorang notaris
publik yang ditunjuk bank atau dipilih oleh calon nasabah (atau atas dasar
kesepakatan bersama antara bank dan calon nasabah). Bank mengirimkan ahli
hukumnya (lawyer atau legal officer) untuk mendampingi wirakredit dalam
membahas berbagai ketentuan yang harus dimuat dalam perjanjian kredit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
Perjanjian kredit yang dibuat di hadapan notaris publik tersebut
ditandatangani tiga pihak (bank, nasabah, dan notaris publik) serta dicatatkan
dan didaftarkan oleh notaris publik pada pengadilan negeri yang sesuai
dengan domisili dari bank pemberi kredit sehingga mempunyai kekuatan
hukum yang mengikat semua pihak.
5. Pencairan Kredit
Pencairan kredit yang diminta debitor kredit hanya dapat dilakukan
bank setelah debitor yang bersangkutan memenuhi berbagai persyaratan
seperti dituangkan dalam perjanjian kredit yang ditandatangani kedua pihak
(bank dan debitor) serta dicatat di hadapan notaris publik.
6. Pengawasan Kredit
Pengawasan (monitoring) kredit yang dilakukan bank setelah kredit
dicairkan merupakan salah satu kunci utama dari keberhasilan pemberian
kredit selain ketajaman dan ketelitian yang dilakukan sewaktu melakukan
analisis kredit. Terjadinya kegagalan kredit (kredit bermasalah atau kredit
macet) terutama disebabkan oleh kelalaian bank dalam melakukan
pengawasan kredit.
7. Pelunasan Kredit
Dalam kondisi yang ideal, nasabah akan dapat selalu memenuhi
kewajibannya terhadap bank sesuai dengan kesepakatan yang dimuat dalam
perjanjian kredit. Nasabah dapat (mampu dan mau) membayar angsuran
pokok pinjaman beserta bunganya sesuai dengan jadwal yang telah dibuat,
sehingga kredit/pinjaman bank akhirnya dinyatakan lunas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
E. Pengendalian Internal pada PD BPR Bank Bantul
Menurut Pedoman Kebijakan Perkreditan Bank dengan kop surat keputusan
Direksi PD BPR Bank Bantul No: 081/PD/BPR/2013, pengendalian internal
yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul sebagai berikut:
1. Pengawasan oleh Direksi/Pejabat bank
Pengawasan yang dilakukan oleh Direksi dan/atau pejabat yang menangani
perkreditan secara berjenjang sekurang-kurangnya meliputi hal-hal sebagai
berikut:
a. Memantau dan mengawasi kesesuaian proses pemberian kredit,
dokumentasi dan administrasi kredit, pemantauan debitur, penanganan
kredit bermasalah, dan penyelesaian kredit telah sesuai dengan Pedoman
Kebijakan Perkreditan Bank dan/atau peraturan/perundang undangan
yang berlaku.
b. Memberikan peringatan dini kepada pejabat/pegawai terkait apabila
ditemukan kualitas kredit debitur berpotensi mengalami penurunan.
c. Memantau dan mengawasi secara khusus atas pemberian kredit kepada
pihak yang terkait dengan bank dan debitur besar.
d. Memantau penetapan kualitas kredit dan kecukupan jumlah Penyisihan
Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
e. Melakukan evaluasi atas pegawai yang menempati jenjang jabatan di
bidang perkreditan dengan kompetensinya.
f. Mengawasi perilaku pegawai perkreditan, apabila terjadi pelanggaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
g. Mengevaluasi kebijakan, prosedur, organisasi dan manajemen
perkreditan.
2. Satuan Pengawas Intern
Tugas dan wewenang Satuan Pengawas Intern adalah sebagai berikut:
a. Melakukan pengecekan terhadap berkas permohonan kredit dan berkas
kredit yang telah dicairkan.
b. Melakukan pemeriksaan atas proses pemberian kredit.
c. Melakukan pemeriksaan atas angsuran kredit.
d. Melakukan pemeriksaan atas pelunasan kredit.
e. Melakukan pemeriksaan fisik terhadap jaminan.
f. Melakukan konfirmasi terhadap debitur.
g. Dalam rangka pengawasan terhadap kredit bermasalah, bersama-sama
dengan bagian terkait melakukan pemeriksaan on site maupun off site.
h. Mengkoordinir tindak lanjut atas hasil pemeriksaan eksternal.
i. Membuat laporan hasil pemeriksaan rutin kepada direksi.
3. Pengawasan Oleh SPI
a. Pengawasan yang dilakukan oleh Satuan Pengawas Intern (SPI) sekurang-
kurangnya adalah:
1) Wajib melaksanakan pengawasan kredit meliputi seluruh aspek
perkreditan, melalui pemeriksaan on site atau off site, serta memberikan
saran perbaikan dan informasi yang objektif tentang kegiatan yang di
review kepada direksi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
2) Pelaksanaan audit intern terhadap perkreditan yang dimaksud,
sekurang-kurangnya harus sesuai dengan Standar Pelaksanaan Fungsi
Audit intern Bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
b. Adapun pengawasan yang dilakukan oleh SPI sebagai berikut:
1) Pemeriksaan kelengkapan berkas dan ketaatan terhadap prosedur
perkreditan yang berlaku pada setiap berkas kredit sebelum di
administrasi oleh sub bagian administrasi kredit untuk kredit yang telah
disetujui dan dicairkan.
2) Secara berkala melakukan pemeriksaan on the spot terhadap kebenaran
kredit yang diberikan.
3) Secara berkala 6 (enam) bulan sekali SPI memeriksa kelengkapan
berkas kredit, pengelolaan agunan kredit, serta pengelolaan
administrasi kredit oleh sub bagian administrasi kredit.
4) Memantau pelaksanaan pengikatan agunan kredit agar sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
5) Melakukan pengawasan atas angsuran dan pelunasan kredit.
6) Melakukan pengawasan terhadap pemantauan kredit.
7) Melakukan pengawasan terhadap pengelolaan kredit bermasalah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang dilakukan pada penelitian ini adalah menggunakan
penelitian deskriptif dengan studi kasus pada PD BPR Bank Bantul. Penelitian
deskriptif adalah metode penelitian yang berusaha menggambarkan objek atau
subjek yang diteliti sesuai dengan keadaan yang sebenarnya, dengan tujuan
menggambarkan secara sistematis, fakta dan karakteristik objek yang diteliti
secara tepat. Studi kasus merupakan suatu penelitian dengan melihat pada
masalah yang berhubungan dengan latar belakang dan keadaan pada masa
sekarang dari suatu objek dan subjek penelitian, serta bagaimana interaksinya
dengan lingkungan yang ada disekitarnya.
B. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek Penelitian
Subjek dalam penelitian ini adalah pegawai bagian kredit dan pegawai
pengendalian internal pada PD BPR Bank Bantul.
2. Objek Penelitian
Objek dalam penelitian ini berupa dokumen-dokumen dalam pemberian
kredit pada PD BPR Bank Bantul.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
C. Tempat dan Waktu Penelitian
1. Tempat Penelitian
PD BPR Bank Bantul. Jalan Gajah Mada No. 3 Bantul.
2. Waktu Penelitian
Maret 2016 sampai April 2016
D. Populasi dan Sampel
1. Populasi
Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen
dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul, yang berisikan dokumen
pokok dan dokumen pendukungnya.
2. Sampel
Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah dokumen-dokumen
dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul.
E. Teknik Pengambilan Sampel
Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan salah
satu model dari attribute sampling, yaitu stop-or-go-sampling. Penelitian ini
menggunakan model stop-or-go-sampling dengan alasan model ini dapat
mencegah dari pengambilan sampel yang terlalu banyak, yaitu dengan cara
menghentikan pengujian sedini mungkin. Langkah-langkah yang ditempuh,
yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
a. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas
pengendalian internal.
b. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya, yaitu dokumen yang
digunakan dalam pemberian kredit.
c. Menentukan besarnya sampel. Sampel diambil dengan menggunakan
convenience sampling. Menurut Siregar (2013: 60) Convenience sampling
adalah teknik penentuan sampel berdasarkan kebetulan saja, anggota populasi
yang ditemui peneliti, dan bersedia menjadi responden untuk dijadikan
sampel. Sampel telah ditentukan oleh kebijakan PD BPR Bank Bantul.
Tujuan dari pengambilan sampel ini agar tidak mengganggu kegiatan
operasional Bank.
F. Desain Penelitian
Desain penelitian dalam penelitian ini adalah studi kasus pada PD BPR
Bank Bantul. Studi kasus adalah suatu penelitian terhadap objek tertentu untuk
mengamati dokumen-dokumen dan catatan dalam sistem pemberian kredit.
Kemudian menganalisis dan mengevaluasi dokumen-dokumen dan catatan
dalam pemberian kredit. Dokumen-dokumen ini dianalisis dengan cara
membandingkan kejadian yang terjadi di Bank dengan teori yang ada. Kemudian
melakukan analisis terhadap efektifitas sistem pengendalian internal dalam
sistem pemberian kredit dengan cara melakukan pengujian kepatuhan
menggunakan metode stop-or-go-sampling.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
G. Data yang Dibutuhkan
Data yang diperlukan dalam penelitian ini berupa data-data yang
diperlukan dalam menunjang penelitian pada PD BPR Bank Bantul, yaitu:
1. Sejarah dan gambaran umum perusahaan
2. Struktur organisasi dan deskripsi jabatan
3. Prosedur dan dokumen permohonan kredit
4. Dokumen penyidikan dan analisis kredit
5. Dokumen pengambilan keputusan kredit
6. Dokumen perjanjian kredit
7. Dokumen pencairan kredit
8. Dokumen pembayaran kredit
H. Teknik Pengumpulan Data
1. Dokumentasi
Dokumentasi dilakukan peneliti dengan cara mengumpulkan berkas
dan dokumen-dokumen permohonan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul. Data yang akan didokumentasikan dalam penelitian ini adalah
prosedur dan dokumen yang berkaitan dengan sistem dalam pemberian kredit.
2. Wawancara
Penelitian ini menggunakan wawancara untuk melakukan pengkajian
data secara mendalam. Wawancara dilakukan dengan tanya jawab kepada
pihak pegawai bank bagian kredit mengenai sistem dalam pemberian kredit.
Dalam wawancara ini, pedoman wawancara berisikan pertanyaan-pertanyaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
terbuka yang disusun berdasarkan tujuan penelitian dengan tujuan untuk
meminta penjelasan lebih rinci. Pedoman wawancara berisi pertanyaan
terbuka tentang bagaimana sistem dalam pemberian kredit pada PD BPR
Bank Bantul, prosedur dalam pemberian kredit, tata cara dalam melayani
pemberian kredit kepada nasabah, serta kendala yang dihadapi dalam
pemberian kredit. Pertanyaan-pertanyaan dalam wawancara ini akan
dicantumkan pada bagian lampiran.
I. Teknik Analisis Data
1. Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah
pertama mengenai apakah sistem pengendalian internal dalam pemberian
kredit yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah baik berdasarkan teori
menurut COSO, akan menggunakan beberapa langkah sebagai berikut:
a. Mendeskripsikan mengenai pengendalian internal dalam sistem pemberian
kredit pada PD BPR Bank Bantul berkaitan dengan teori menurut COSO
yang berkaitan dengan 5 komponen pengendalian internal, yaitu:
1) Control Environment (Lingkungan Pengendalian)
Menurut Al. Haryono (2001: 257), lingkungan pengendalian
mempengaruhi suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran
tentang pengendalian kepada orang-orangnya. Ia merupakan landasan
bagi komponen-komponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan
disiplin dan struktur. Yang termasuk dalam lingkungan pengendalian
yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
a) Integrity and ethical valeus (Integritas dan Nilai Etika). Integritas
dan nilai etika yang dimiliki perusahaan sangat penting untuk
karyawan perusahaan, sehingga manajemen puncak harus
menunjukkan integritas dan berperilaku dengan standar etika yang
tinggi, mengkomunikasikan kepada semua karyawan secara lisan
dan melalui kebijakan serta aturan-aturan perilaku tertulis, bahwa
semua dituntut hal yang sama, bahwa semua karyawan mempunyai
tanggungjawab untuk melaporkan tentang semua pelanggaran yang
diketahuinya atau dicurigainya kepada atasannya, dan bahwa
pelanggaran bisa dikenai hukuman, serta mengurangi atau
menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa membuat orang
menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak tidak etis.
b) Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi).
Komitmen perusahaan terhadap kompetensi yang ada agar
pengendalian internal berjalan dengan baik. Komitmen terhadap
kompetensi meliputi pertimbangan manajemen tentang pengetahuan
dan keterampilan yang diperlukan dan pengalaman yang diminta
untuk pengembangan kompetensi.
c) Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan
komite audit). Bagaimana sikap dan kesadaran dewan komisaris dan
komite audit agar tercapainya pengendalian internal yang baik.
Faktor-faktor yang mempengaruhi efektifitas dewan komisaris dan
komite audit meliputi independensi mereka dari manajemen yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
berkaitan dengan pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil,
luasnya interaksi dengan auditor intern maupun auditor ekstern, serta
pengawasan atas pelaporan keuangan dan mendorong independensi
auditor ekstern.
d) Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen
dan gaya mengelola operasi). Semakin bertanggungjawab filosofi
pihak manajemen dan gaya beroperasi mereka, semakin besar
kemungkinan para pegawai akan berperilaku secara
bertanggungjawab dalam usaha untuk mencapai tujuan organisasi.
e) Organizational structure (struktur organisasi). Struktur organisasi
sangat berpengaruh terhadap kemampuan perusahaan dalam
memenuhi tujuannya, karena struktur organisasi memberikan
kerangka menyeluruh untuk perencanaan, pelaksanaan, dan
pengawasan, serta pemonitoran aktivitas perusahaan. Struktur
organisasi perusahaan biasanya dituangkan dalam bentuk bagan
organisasi yang secara tepat menggambarkan hubungan
kewenangan dan pelaporan. Auditor perlu memahami hubungan
tersebut agar dapat menilai lingkungan pengendalian pada
perusahaan klien dan bagaimana lingkungan tersebut berdampak
terhadap efektifitas kebijakan dan prosedur pengendalian.
f) Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya
manusia dan prosedurnya). Kebijakan sumber daya manusia dan
prosedurnya yang akan menentukan apakah personil perusahaan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
memiliki tingkat integritas yang diharapkan, nilai-nilai etika, dan
kompetensi. Praktik-praktik yang sehat mengenai hal ini
menyangkut kebijakan rekrutmen yang baik serta proses skrining
dalam pengangkatan karyawan, kebijakan pelatihan, tindakan-
tindakan pendisplinan, evaluasi, dan program kompensasi yang
memotivasi dan memberi penghargaan atas kinerja yang istimewa
2) Risk Assessment (Penilaian Risiko)
Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi, menganalisis risiko-
risiko yang relevan dalam penyusunan laporan keuangan dan
perusahaan secara umum. Yang termasuk dalam risk assessment:
a) Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan).
Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di
seluruh entitas dan analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan
bagaimana risiko harus dikelola.
b) Process-level objectives (tujuan di setiap tingkat proses).
Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk
memungkinkan identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan
dengan tujuan.
c) Risk identification and analysis (identifikasi risiko dan analisisnya).
Organisasi melakukan identifikasi dan analisis terhadap risiko yang
terdapat dalam perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
d) Managing change (mengelolah perubahan). Organisasi
mengidentifikasi dan menilai perubahan yang signifikan dapat
mempengaruhi sistem pengendalian internal.
3) Control Activities (Aktivitas Pengendalian)
Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu
meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan. Kebijakan
dan prosedur tersebut membantu meyakinkan bahwa tindakan yang
diperlukan telah dijalankan untuk men capai tujuan perusahaan, yang
termasuk aktivitas pengendalian:
a) Policies and procedures (kebijakan dan prosedur). Organisasi
menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan
yang menetapkan apa yang diharapkan, dan prosedur-prosedur yang
menempatkan kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan.
b) Security (application and network) keamanan dalam hal aplikasi dan
jaringan. Perusahaan mengembangkan aktivitas pengendalian umum
atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan.
c) Application change management (manajemen perubahan aplikasi).
Mengelola seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan
bahwa sistem dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah
kesalahan penipuan.
d) Business continuity or backups (kelangsungan bisnis).
Kelangsungan bisnis adalah sebuah proses yang membantu
organisasi dalam merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
baik dalam mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa
walaupun terjadi insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat
besar di TI dan sumber daya manusia akibat adanya iklim ekstrim,
mereka memiliki rencana cadangan yang kuat yang bisa
mengembalikan bisnis ke posisi semula secepat mungkin.
e) Outsourcing (memakai tenaga outsourcing). Tenaga internal audit
outsourcing memiliki fasilitas dan lingkungan yang memungkinkan
untuk selalu meningkatkan kompetensi, skill, dan
profesionalismenya. Selain itu juga, dengan cara outsourcing
pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien
dan efektif.
4) Information and communication (Informasi dan Komunikasi)
Tindakan untuk mencatat, memproses, dan melaporkan transaksi yang
sesuai untuk menjaga akuntabilitas. Yang termasuk dalam komponen
ini adalah:
a) Quality of information (kualitas informasi).
Organisasi memperoleh atau menghasilkan dan menggunakan
informasi yang berkualitas dan yang relevan untuk mendukung
fungsi pengendalian internal.
b) Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi). Organisasi
secara internal mengkomunikasikan informasi, termasuk tujuan dan
tanggungjawab untuk pengendalian internal dalam rangka
mendukung fungsi pengendalian internal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
5) Monitoring (Pemantauan)
Penilaian terhadap mutu pengendalian internal secara berkelanjutan
maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal telah
berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai
kondisi yang ada. Yang termasuk di dalam komponen ini, yakni:
a) On-going monitoring (pengawasan yang terus berlangsung).
Pengawasan ini dapat dicapai dengan mengintegrasikan berbagai
modul komputer khusus ke dalam sistem informasi yang menangkap
data penting dan/atau memungkinkan uji pengendalian dilakukan
sebagai bagian dari operasi rutin.
b) Separate evaluations (evaluasi yang terpisah). Kualitas dari desain
dan operasi pengendalian internal dapat dinilai. Penilaian ini dapat
dicapai dengan prosedur yang terpisah atau melalui aktivitas yang
berjalan. Para auditor internal perusahaan dapat memonitor aktivitas
entitas terkait dalam berbagai prosedur yang terpisah.
c) Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang
terjadi). Para auditor internal perusahaan melakukan penilaian atas
bagian-bagian tertentu dari SPI pada berbagai akhir interval waktu
tertentu dan melaporkan kelemahan yang ditemukan kepada
manajemen atau komite audit beserta rekomendasi untuk perbaikan
yang diperlukan.
Deskripsi ini diperoleh dari hasil wawancara dan dokumentasi yang
dilakukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
b. Mendeskripsikan tentang dokumen-dokumen dan catatan yang digunakan
oleh PD BPR Bank Bantul yang berkaitan dengan pemberian kredit.
c. Mendeskripsikan bagian-bagian yang terkait pada PD BPR Bank Bantul.
d. Membandingkan sistem pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul
dengan kajian teori yang ada. Untuk melakukan perbandingan, dalam
penelitian ini akan menggunakan teori dan hasil temuan dilapangan,
dengan memenuhi semua kriteria yang ada dalam sistem pemberian kredit,
yang mencakup:
1) Lingkungan Pengendalian
a) Integritas dan nilai etika
b) Komitmen terhadap kompetensi
c) Dewan komisaris dan komite audit
d) Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi
e) Struktur organisasi
f) Kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya
2) Penilaian Risiko
a) Tujuan perusahaan secara keseluruhan
b) Tujuan di setiap tingkat proses
c) Identifikasi risiko dan analisisnya
d) Mengelola perubahan
3) Aktivitas Pengendalian
a) Kebijakan dan prosedur
b) Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
c) Manajemen perubahan aplikasi
d) Kelangsungan bisnis
e) Memakai tenaga outsourcing
4) Informasi dan Komunikasi
a) Kualitas informasi
b) Efektivitas komunikasi
5) Pemantauan
a) Pengawasan yang terus berlangsung
b) Evaluasi yang terpisah
c) Melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi.
Pengambilan kesimpulan yaitu, jika kelima komponen COSO telah terpenuhi,
maka dapat diambil kesimpulan bahwa pengendalian internal pada PD BPR
Bank Bantul sudah baik
2. Sedangkan untuk menjawab rumusan masalah kedua mengenai apakah sistem
pengendalian internal yang dilakukan oleh PD. BPR Bank Bantul sudah
efektif, maka akan melakukan analisis efektifitas pengendalian internal
dengan menggunakan pengujian metode stop-or-go-sampling. Cara yang
dilakukan adalah:
a. Menentukan populasi. Populasi yang akan digunakan yaitu berupa
dokumen-dokumen dalam pemberian kredit tahun 2015.
b. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas
pengendalian internal. Attribute yang digunakan adalah:
Attribute I :Nomor urut tercetak disetiap dokumen pemberian kredit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
Attribute II :Kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya.
Dokumen pokok terdiri dari dokumen putusan kredit,
sedangkan dokumen pendukungnya terdiri dari surat
permohonan kredit dan memorandum analisis kredit.
Attribute III :Tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang.
c. Besarnya sampel dalam penelitian ini ditentukan dengan cara:
1) Menentukan Desired Upper Precision Limit (DUPL) dan tingkat
keandalan.
Tingkat keandalan atau confidence level factor (R%) sebesar
95% dan DUPL sebesar 5%. Tingkat keandalan sebesar 95%, berarti
memiliki risiko sebesar 5% untuk mempercayai sistem pengendalian
internal yang sebenarnya tidak efektif.
2) Menentukan besarnya sampel minimum yang harus diambil dengan
menggunakan tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian
Kepatuhan.
Tabel 3.1 Besarnya Sampel Minimun untuk Pengujian Kepatuhan Desired Upper
Precition Limit
Sampel Size Based on Confidence Levels
90% 95% 97,5%
10% 24 30 37
9 27 34 42
8 30 38 47
7 35 43 53
6 40 50 62
5 48 60 74
4 60 75 93
3 80 100 124
2 120 150 185
1 240 300 370
Sumber: Mulyadi (1992:173)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan
Desired Upper
Precition Limit
Besarnya Sampel atas Dasar Pengujian Kepatuhan
90% 95% 97,5%
10%
60
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Sumber: Mulyadi (1992: 174)
3) Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi.
Cara yang digunakan dalam penentuan besarnya sampel yaitu
dengan menggunakan convenience sampling, yaitu teknik penentuan
sampel berdasarkan kebetulan saja, anggota populasi yang ditemui
peneliti, dan bersedia menjadi responden untuk dijadikan sampel.
Sampel telah ditentukan oleh kebijakan PD BPR Bank Bantul. Tujuan
dari pengambilan sampel ini agar tidak mengganggu kegiatan
operasional Bank.
d. Membuat tabel stop-or-go decision.
Setelah besarnya sampel minimum ditentukan, maka langkah selanjutnya
yaitu membuat tabel stop-or-go decision.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
Tabel 3.2 Stop-Or-Go Decision
Langkah ke-
Besarnya
Sampel
Kumulatif
yang
Digunakan
Berhenti Jika
Kesalahan
Kumulatif
yang Terjadi
Sama dengan
Lanjutkan ke
Langkah
Berikutnya
Jika
Kesalahan
yang Terjadi
Sama dengan
Lanjutkan
ke
Langkah 5
Jika
Kesalahan
Paling
Tidak
Sebesar
1 60
2 96
3 126
4 156
Sumber: Mulyadi (1992: 175)
Langkah 1: Jika dari pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel tidak
ditemukan adanya kesalahan, tingkat kesalahan sama dengan 0, maka
pengambilan sampel akan dihentikan, dan mengambil kesimpulan bahwa
sistem pengendalian internalnya sudah efektif. Pengambil sampel
dihentikan jika DUPL=AUPL. Pada tingkat kesalahan sama dengan 0,
AUPL dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:
AUPL=
Confidence Level Factor at Desired Reliability for Occurence Observed
Sampel Size
1) Evaluasi hasil pemeriksaan sampel.
Apabila AUPL< atau = DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa sistem
pengendalian internal pada bank tersebut sudah efektif. Tetapi apabila
AUPL>DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian
internal pada bank tersebut tidak efektif.
2) Apabila pengendalian internalnya tidak efektif, maka langkah yang
harus dilakukan yaitu dengan memperbesar ukuran sampel tersebut.
Sampel tambahan ini dihitung dengan menggunakan rumus:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
Sampel Size=
Confidence Level Factor at Desired Reliability
for Occurence Observed
Desired Upper Precision Limit (DUPL)
Langkah 2: Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan terhadap 60
anggota sampel tersebut sama dengan 1, berarti AUPL>DUPL yang
artinya sistem pengendalian internal pada bank tersebut tidak efektif, maka
akuntan perlu mengambil sampel tambahan. Cara melihat confidence level
factor pada R%=95 yaitu dengan cara melihat pada tabel Attribute
Sampling Table for Determining Stop-or Go Sample Sizes and Upper
Precision Limit Population Accurrence Rate Based on Sample Results
yang akan dilampirkan pada lampiran.
Langkah 3: Jika dalam pemeriksaan terhadap attribute 96 anggota sampel
pada langkah 2 tersebut ditemukan 2 kesalahan, maka akan diambil 30
anggota sampel tambahan sehingga pada langkah ke-3 ini jumlah sampel
kumulatif menjadi sebanyak 126. Jika dari 126 anggota sampel tersebut
hanya terdapat 2 kesalahan, maka dapat disimpulkan bahwa sistem
pengendalian internal adalah efektif, karena AUPL=DUPL. Namun, jika
dari 126 anggota sampel tersebut ditemukan 3 kesalahan, yaitu
AUPL>DUPL, yang artinya sistem pengendalian internalnya tidak efektif,
maka diperlukan tambahan sampel.
Langkah 4: Jika dalam pemeriksaan terhadap attribute 126 anggota sampel
pada langkah 3 tersebut ditemukan 3 kesalahan, maka akan diambil 30
anggota sampel tambahan, sehingga pada langkah ke-4 ini jumlah sampel
kumulatif menjadi sebanyak 156. Jika dari 156 anggota sampel tersebut
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
hanya terdapat 3 kesalahan, maka akan diambil kesimpulan bahwa sistem
pengendalian internalnya adalah efektif, karena AUPL=DUPL. Namun,
jika dari 156 anggota sampel tersebut ditemukan 4 kesalahan, yaitu
AUPL>DUPL, yang artinya sistem pengendalian internalnya tidak efektif,
maka dalam keadaan ini dibutuhkan langkah ke-5, yaitu menggunakan
fixed sample-size-attribute sampling.
Langkah 5: Jika dalam langkah 4 pengendalian internalnya masih tidak
efektif, maka menggunakan model fixed sample-size-attribute sampling.
Tahap-tahap dalam menggunakan model ini yaitu:
1) Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas
pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit
2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya. Setelah attribute
yang akan diuji ditentukan, langkah berikutnya yaitu menentukan
populasi yang akan diambil sampelnya.
3) Penentuan besarnya sampel, dengan menentukan DUPL. Tingkat
keandalan atau confidence level factor (R%) sebesar 95% dan DUPL
sebesar 5%. Tingkat keandalan sebesar 95%, berarti memiliki risiko
sebesar 5% untuk mempercayai sistem pengendalian internal yang
sebenarnya tidak efektif. Kemudian menentukan besarnya sampel
dengan menggunakan tabel Penentuan Besarnya Sampel: Keandalan,
95% yang akan dilampirkan pada lampiran.
4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi. Agar setiap
anggota populasi memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
menjadi anggota sampel, maka akuntan dapat menggunakan tabel
angka acak yang akan dilampirkan pada lampiran.
5) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel, dengan
menggunakan tabel Evaluasi Hasil: Keandalan, 95% yang akan
dilampirkan pada lampiran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah dan Perkembangan Bank
PD. BPR BANK BANTUL pada awal Pendiriannya dikenal sebagai
Perusahaan Daerah Bank Pasar Kabupaten Dati II Bantul, didirikan pada Tahun
1983 oleh Seheram Partosaputro, Bupati KDH. TK II Bantul berdasarkan
Peraturan Daerah Kabupaten Bantul nomor 13 tanggal 19 Desember 1983
tentang “Perusahaan Daerah Bank Pasar Kabupaten Dati II Bantul “dan telah
disahkan oleh Gubernur Kepala Daerah Istimewa Yogyakarta pada tanggal 21
Agustus 1984 dengan Surat Keputusan nomor 173/KPTS/1984, yang kemudian
diundangkan dalam Lembaran Daerah Kabupaten Daerah Tingkat II Bantul Seri
“D” Nomor 3 tahun 1984 Tanggal 20 September 1984. Tujuan utama pendirian
pada waktu itu adalah untuk mengurangi korban lintah darat serta menyediakan
dana pinjaman kepada pedagang kecil/bakul untuk menambah modal usahanya.
Pada saat itu lembaga ini dikelola oleh Bagian Keuangan Pemerintah Dati II
Bantul.
Pada tahun 1992 kepemimpinan dipegang oleh Drs. Cholil Hamidy,
seorang yang gigih memperjuangkan kemajuan bank agar dapat memberikan
peran penting dalam perekonomian Kabupaten Dati II Bantul. Pada tahun ini
pula Pemerintah Republik Indonesia mengeluarkan Undang Undang Nomor 7
Tahun 1992 tentang Perbankan serta Peraturan Menteri dalam Negeri Nomor 4
Tahun 1993 tentang Perusahaan Daerah. Dengan adanya peraturan baru tersebut
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
pimpinan bank berusaha untuk melakukan penyesuaian dengan mengajukan
perubahan PERDA dikarenakan PERDA pendirian dianggap sudah tidak sesuai
lagi dengan peraturan yang baru.
Maka pada tanggal 24 Desember 1994 Sri Roso Sudarmo Bupati KDH.
Tingkat II Bantul mengesahkan PERDA nomor 14 tahun 1994 tentang
“Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten Dati II
Bantul” dan telah disyahkan oleh Gubernur Kepala Daerah Istimewa Jogjakarta
dengan Surat Keputusan nomor 120/KPTS/1995 tanggal 8 Mei 1995 Kemudian
diundangkan dalam Lembaran Daerah Tingkat II Bantul Seri “C” Nomor 1 tahun
1995 tanggal 23 Mei 1995 dengan mengubah bentuk Hukum Perusahaan Daerah
menjadi Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten
Bantul.
Pada tahun 2001 bank mengalami perkembangan yang sangat pesat.
Sehingga bank membutuhkan tambahan modal untuk mendukungnya kegiatan
operasional. Untuk itu bank mengajukan tambahan modal sekaligus perubahan
PERDA. Akhirnya pada tanggal 16 Juli 2001 Pemerintah Kabupaten Bantul
mengabulkan permohonan perubahan PERDA melalui Drs. HM. Idham Samawi
selaku Bupati Kabupaten Bantul mengeluarkan PERDA Nomor 13 tahun 2001
Tentang Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten
Bantul dan telah diundangkan dalam Lembaran Daerah Kabupaten Bantul Seri
“C’ nomor 01 tahun 2001 dengan mengubah Setoran Modal Dasar dari Rp.
1.000.000.000,00 menjadi Rp 15.000.000.000,00 dan kemudian diadendum
dengan PERDA nomor 05 tahun 2002 tanggal 11 Maret 2002. Tentang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
Perubahan Atas Peraturan Daerah Kabupaten Bantul Nomor 13 tahun 2001
tentang Perusahaan Daerah Bank Perkreditan Rakyat Bank Pasar Kabupaten
Bantul dan telah diundangkan dalam lembaran Daerah Kabupaten Bantul Seri
“C” nomor 02 tahun 2002 Dengan merubah pasal 61 tentang pembagian laba
BPR. Seiring dengan perubahan PERDA tersebut, Bank juga melakukan
perubahan logo perusahaan dikarenakan pada masa sebelumnya perusahaan
masih menggunakan logo PEMDA Bantul sebagai logo bank.
Pada tanggal 23 Juni 2006 Menteri Dalam Negeri mengeluarkan
peratuan dengan nomor 22 tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Bank
Perkreditan Rakyat Milik Pemerintah Daerah. Pada tahun 2007 PD. BPR Bank
Pasar Kabupaten Bantul menyesuaiakan Peraturan tersebut dengan melakukan
perubahan nama menjadi PERUSAHAAN DAERAH BANK PERKREDITAN
RAKYAT BANK BANTUL yang dituangkan dalam PERDA nomor 9 tahun
2007 tanggal 1 Agustus 2007 tentang Perusahaan Daerah Bank Perkreditan
Rakyat Bank Bantul dan telah diundangkan dalam lembaran Daerah Kabupten
Bantul Seri “D’ nomor 07 tanggal 1 Agustus 2007 yang didukung pula dengan
pengesahan dari Pemimpin Bank Indonesia Yogyakarta Nomor:
09/20/DPBPR/PLBPR/Yk Tanggal Tanggal 24 Agustus 2007 tentang
“Penetapan Penggunaan Izin Usaha dengan Nama Baru“.
Disamping adanya perubahan nama baru, PD. BPR Bank Bantul juga
mengadakan perubahan modal dasar dari Rp 15.000.000.000, 00 menjadi
sebesar Rp 50.000.000.000, 00. Menyusul adanya perubahan nama tersebut pada
bulan yang sama PD. BPR Bank Bantul meluncurkan logo baru perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
Bersama logo dan nama baru PD. BPR Bank Bantul dibawah kepemimpinan
Dra. Aristini Sriyatun semakin tumbuh sebagai salah satu Perusahaan Daerah
Kabupaten Bantul yang tidak hanya menjadi salah satu pilar sumber pendapatan
asli daerah (PAD) tetapi juga mengemban fungsinya sebagai perusahaan
perbankan yang modern dan berdedikasi pada pemberdayaan ekonomi daerah
khususnya di Kabupaten Bantul.
B. Slogan, Visi, Misi dan Budaya Bank
VISI
Menjadi Bank Perkreditan Rakyat Yang Unggul Berkualitas, Profesional,
Kompetetif dan Handal
dalam Pelayanan Jasa Perbankan di Era Global.
MISI
1. Meningkatkan kualitas pelayanan kepada nasabah dan masyarakat secara
profesional dengan menekankan pada keunggulan manajemen, orientasi
pasar dan jiwa kewirausahaan.
2. Meningkatkan kualitas profesional sumberdaya insani.
3. Menjadi BPR yang handal dan inovatif dalam menyumbangkan produk untuk
memuaskan kebutuhan serta harapan para nasabah dan masyarakat.
4. Mengembangkan teknologi informasi dalam rangka meningkatkan pelayanan
yang lebih cepat, tepat dan mudah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
5. Menjadi BPR yang handal dan terpercaya melalui kegiatan perbankan yang
menjunjung etika, memiliki akuntabilitas, transparasi dan demokrasi.
6. Berpartisipasi dalam pembangunan masyarakat melalui peningkatan
Pendapatan Asli Daerah.
MOTTO
“Setia Melayani Berkembang Dengan Pasti “
C. Susunan Pemilik, Pengurus dan Manajemen
Susunan pemilik, pengurus, dan manajemen PD BPR Bank Bantul dapat dilihat
pada tabel 4.1
Tabel 4.1 Susunan Pemilik, Pengurus, dan Manajemen PD BPR Bank Bantul
SUSUNAN PEMILIK
PENGURUS DAN MANAJEMEN
PEMILIK
Bupati Bantul
DEWAN PENGAWAS
Ketua Drs. Riyantono, MSi
Anggota Drs. Syafaruddin Alwi, MSi
DIREKSI
Direktur Utama Dra. Aristini Sriyatun
Direktur Arman Krisnanto, SE
MANAJEMEN
Kepala SPI Suyanto, SE
Kepala Kredit Topaz Antoni Danang Soebandono, SE
Kabag. Pembukuan Sugiarti Handayani, SE
Kabag. Dana Dwibaningsih Anta Indrati, SE
Kabag. Bisnis Unit Heri Sutanto, SE
Kabag. Umum Handhy Saputro Prabowo, SE
Sumber: PD. BPR Bank Bantul
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
DEWAN PENGAWAS
DIREKSI DIREKTUR UTAMA
DIREKTUR
DIREKTUR KEPATUHAN
D. Struktur Organisasi
Gambar 4. 1: Struktur Organisasi PD BPR Bank Bantul Sumber: PD. BPR Bank Bantul
SKAI
(Satuan
Kerja Audit
Internal)
KEPALA
BAGIAN
KREDIT
KEPALA BAGIAN PENYELAMATAN
DAN PENYELESAIAN
KREDIT (P2K)
KEPALA BAGIAN
DANA DAN
KAS
KEPALA CABAN
G
KEPALA BAGIAN
PEMBUKU-
AN
KEPALA BAGIAN
UMUM
SKMR & K
(Satuan Kerja
Manajemen resiko dan Kepatuhan)
KEPALA SUB
BAGIAN
KREDIT
WILAYAH
KEPALA SUB
BAGIAN
ADMINISTRASI
KREDIT
KEPALA SUB
BAGIAN PENYELAMATAN
KREDIT
KEPALA SUB
BAGIAN PENYELESAIAN
KREDIT
KEPALA
SUB
BAGIAN
DANA
KEPALA
SUB
BAGIAN
KAS DAN PELAYANAN
KEPALA SUB
BAGIAN
TEKNOLOGI
INFORMASI
(TI)
KEPALA SUB
BAGIAN
PEMBUKUAN
KEPALA
SUB
BAGIAN RT
KEPALA SUB
BAGIAN
SUMBER DAYA
MANUSIA
(SDM)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
E. Prestasi PD BPR Bank Bantul
Prestasi PD BPR Bank Bantul dapat dilihat pada tabel 4.2
Tabel 4.2 Prestasi PD BPR Bank Bantul tahun 2015
No Nama
Prestasi/Penghargaan
Pejabat/Pihak
Pemberi
Penghargaan
Tanggal
Perolehan
1
The Most Favourite
Mortgage Loan with
Variable Product of the
Year
Indonesia Business
Award 2015 30 Januari 2015
2
Predikat Sangat Bagus
atas Kinerja Keuangan
Selama Tahun 2014
Infobank BPR Award
2015 21 Agustus 2015
3
Peringkat 1 – Finance
(Value Creation) BPR-
PD-Aset Rp 250 Miliar
– Rp500 Miliar
Anugerah Bank
Perkreditan Rakyat
Indonesia III 2015
(ABPRI III 2015)
5 November 2015
4
Peringkat 1 – Marketing
PD-Aset Rp 250 Miliar
– Rp 500 Miliar
Anugerah Bank
Perkreditan Rakyat
Indonesia III 2015
(ABPRI III 2015)
5 November 2015
5
The Best Social CEO –
BPR Dra. Aristini
Sriyatun
Anugerah Bank
Perkreditan Rakyat
Indonesia III 2015
(ABPRI III 2015)
5 November 2015
6
Peringkat 2 – Corporate
Communication Aset Rp
250 Miliar – Rp 500
Miliar
Anugerah Bank
Perkreditan Rakyat
Indonesia III 2015
(ABPRI III 2015)
5 November 2015
7 Bank Terpercaya dengan
Pelayanan Prima
Penghargaan Bisnis
Indonesia 2015 27 November 2015
Sumber: PD. BPR Bank Bantul
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Data
1. Komponen-komponen Pengendalian Internal menurut COSO, mengenai
Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit.
Lima komponen pengendalian internal menurut COSO yang terkait
dalam pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit, berdasarkan data
yang diperoleh dapat diuraikan sebagai berikut:
a. Control Environment (lingkungan pengendalian).
1) Integrity and ethical valeus (Integritas dan Nilai Etika).
Integritas dan nilai etika yang dimiliki oleh PD BPR Bank
Bantul termasuk pimpinan dan karyawan bank sudah cukup baik,
seperti memiliki motivasi yang tinggi, giat dalam melaksanakan tugas
yang telah dipercayakan, dan jujur dalam melaksanakan tugasnya tanpa
adanya pengaruh-pengaruh dari pihak yang tidak berkepentingan.
2) Commitment to competence (komitmen terhadap kompetensi).
Komitmen pada PD BPR Bank Bantul terhadap kompetensi
yang ada agar pengendalian internal berjalan dengan baik telah
diterapkan dan sudah cukup baik yaitu dengan menetapkan atau
mempekerjakan karyawan-karyawan sesuai dengan kompetensinya
masing-masing/sudah sesuai dengan kompetensi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
3) Board of Directors and audit committee (dewan komisaris dan komite
audit).
Sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite audit pada PD
BPR Bank Bantul sudah cukup baik, yaitu sudah adanya sikap positif
atau menghargai dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya
pengendalian internal yang baik, serta telah dilaksanakannya
tanggungjawab dari tugas komite audit yaitu mengawasi struktur
pengendalian internal, proses pelaporan keuangan, dan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
4) Management’s philosophy and operating style (filosofi manajemen dan
gaya mengelola operasi).
Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi pada PD BPR
Bank Bantul sudah diterapkan, seperti pihak bank menilai potensi risiko
dan penghargaan sebelum bertindak, dan pimpinan telah berusaha
untuk menghilangkan manipulasi-manipulasi yang dilakukan terhadap
ukuran-ukuran kinerja seperti dorongan dan godaan kepada karyawan
untuk bersikap tidak jujur dalam menjalankan tugasnya.
5) Organizational structure (struktur organisasi).
Struktur organisasi pada PD BPR Bank Bantul sudah diterapkan yaitu
degan adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk masing-masing
karyawan disetiap bagian sehingga akan terhindar adanya
kesimpangsiuran fungsi setiap bagian dalam organisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
6) Human resource policies and procedures (kebijakan sumber daya
manusia dan prosedurnya).
Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya pada PD BPR Bank
Bantul telah diterapkan, yaitu dengan adanya pelatihan yang diberikan
kepada karyawan untuk meningkatkan kualitas kerja karyawan,
pengevaluasian, dan pemberian kompensasi.
b. Risk Assessment (Penilaian Risiko).
1) Company-wide objectives (tujuan perusahaan secara keseluruhan).
Tujuan perusahaan secara keseluruhan pada PD BPR Bank Bantul telah
terlaksana, yaitu melayani kredit masyarakat guna menjamin
terpenuhinya kebutuhan masyarakat dan menghimpun dana dari
masyarakat.
2) Process-level Objectives (tujuan disetiap tingkat proses)
Tujuan ditiap tingkat proses pada PD BPR Bank Bantul sudah
terlaksana dan telah tercapai dengan baik, misalnya dalam proses dana
dan kredit sudah baik, efektif dan efisien dalam melaksanakan
tujuannya.
3) Risk identification and analysis (identifikasi risiko dan analisisnya)
Tindakan manajemen pada PD BPR Bank Bantul terhadap identifikasi
risiko dan analisisnya berkenaan dengan sistem dalam pemberian kredit
yang disajikan secara wajar sesuai dengan prosedur-prosedur yang
berlaku telah diterapkan, yaitu dengan dilakukannya sotasi, yaitu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
dengan melihat langsung kelapangan jangan sampai terjadi kredit
bermasalah.
4) Managing change (mengelola perubahan)
PD BPR Bank Bantul dalam mengelola setiap perubahan yang terjadi
sudah cukup baik, salah satunya yaitu dalam revisi strategi organisasi
oleh manajemen puncak.
c. Control Activities (aktivitas pengendalian)
1) Policies and procedures (kebijakan dan prosedur)
Dalam PD BPR Bank Bantul, bagian pencatatan yang dilakukan oleh
bagian pembukuan telah membukukan setiap transaksi menurut tanggal
terjadinya dan masing-masing rekening dibukukan sesuai dengan
golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku.
2) Security (application and network) keamanan dalam hal aplikasi dan
jaringan.
PD BPR Bank Bantul dalam hal keamanan khususnya untuk audit IT
belum dilakukan keamanan dalam hal aplikasi dan jaringannya.
3) Application change management (manajemen perubahan aplikasi).
Manajemen perubahan aplikasi pada PD BPR Bank Bantul yaitu
pada kontrol selama jalan pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel,
pada saat didata kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti
dan melihat jika ada permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan
norma perbankan. Tetapi jika dari sisi developernya ada yang tidak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
sesuai, SPI juga akan memberi peringatan. Sedangkan saat pararel,
kebijakan yang bertindak memastikan dua program dieksekusi sama.
4) Business continuity or backups (kelangsungan bisnis).
Kelangsungan bisnis pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan yaitu
dengan menerapkan pengawasan secara terus menerus untuk
pengembangan kualitas dan kemampuan kepada tiap karyawan demi
kelangsungan bisnis melalui program dan pelatihan yang memadai.
5) Outsourcing (memakai tenaga outsourcing).
Pada PD BPR Bank Bantul ini, khususnya untuk pemakaian tenaga
outsourcing tidak terlalu berkaitan.
d. Information and communication (informasi dan komunikasi).
1) Quality of information (kualitas informasi).
Kualitas informasi pada PD BPR Bank Bantul sudah cukup efektif yaitu
dalam memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga
akuntabilitas bank tersebut.
2) Effectiveness of communication (efektivitas komunikasi)
Efektivitas komunikasi pada PD BPR Bank Banul sudah cukup
efektif dimana manajemen puncak dalam PD BPR Bank Bantul
memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab
masing-masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian
internal atas sistem pemberian kredit yaitu dengan mengadakan
sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit Internal (SKAI).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
e. Monitoring (pemantauan)
1) On-going monitoring (pengawasan yang terus berlangsung)
Pengawasan yang terus berlangsung selalu dilakukan oleh PD
BPR Bantul untuk menentukan apakah kinerja sejalan dengan standar
dan untuk melihat apakah sumber daya manusia sudah digunakan
dengan seefektif dan seefisien mungkin dalam mencapai tujuan. PD
BPR Bank Bantul selalu melakukan pengecekan transaksi. Transaksi
selalu diperiksa keesokan harinya untuk mengetahui kualitas dan hasil
kerja.
2) Separate evaluations (evaluasi yang terpisah)
PD BPR Bank Bantul telah melakukan evaluasi yang dilakukan secara
terpisah saat melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu laporan
jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang bertugas dalam
hal ini akan melakukan evaluasi dan didiskusikan secara bersama.
3) Reporting deficiencies (melaporkan kekurangan-kekurangan yang
terjadi)
Setelah melakukan pemonitoran, jika terdapat angsuran yang tidak
sesuai dengan standar ketentuan yang berlaku, maka karyawan wajib
melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi tersebut, sehingga
nantinya tidak terjadi kesalahan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
2. Dokumen-dokumen dan Catatan yang digunakan oleh Bank dalam Sistem
Pemberian Kredit.
Berdasarkan data yang telah diperoleh, berbagai dokumen dan catatan yang
digunakan dalam pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul sebagai
berikut:
a. Surat Permohonan Nasabah
Surat permohonan ini diisi oleh anggota yang akan mengajukan pinjaman,
kemudian diverifikasi oleh customer service. Surat permohonan ini berisi
data diri anggota yang akan melakukan pinjaman, besarnya pinjaman,
jangka waktu pengembalian pinjaman, jenis agunan, tujuan pengajuan
kredit, dan keputusan panitia kredit yang disertai dengan lampiran
fotocopy kartu keluarga dan KTP pemohon dan suami/isteri/orangtua/wali.
Prosedur permohonan kredit yang dilaksanakan pada PD BPR Bank
Bantul yaitu:
1) Calon debitur mengajukan permohonan kredit dengan mengisi formulir
permohonan kredit yang telah ditentukan dengan melampirkan syarat-
syarat administrasi yang ditentukan.
2) Setelah dipastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir
permohonan kredit, customer service melakukan verifikasi dengan
membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama
formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register
Permohonan Kredit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
3) Customer service menyerahkan permohonan kredit kepada pejabat
yang berwenang (selambat-lambatnya 1(satu) hari kerja setelah tanggal
penerimaan permohonan) untuk dilakukan proses selanjutnya.
4) Pejabat berwenang melakukan proses selanjutnya selambat-lambatnya
2 (dua) hari kerja sejak permohonan kredit diterima dari customer
service.
b. Formulir Analisis Kredit
Dokumen ini dilaksanakan oleh account officer/Kepala Sub Bagian Kredit
Wilayah. Dokumen ini berisi berbagai informasi yang berkaitan dengan
data pemohon, permohonan nasabah, latar belakang pemohon, latar
belakang usaha, data jaminan, serta nilai keuangan. Dokumen ini
selanjutnya akan diberikan kepada direktur utama untuk menentukan
apakah kredit yang diajukan ini ditolak atau diterima.
c. Persetujuan Kredit
Dokumen ini dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian Kredit Pelaksana
Wilayah, kemudian pejabat berwenang melakukan verifikasi atas
dokumen terkait. Atas dasar verifikasi tersebut, pejabat berwenang
memberikan keputusan terkait dengan permohonan kredit apakah diterima
atau ditolak. Hasil keputusan disampaikan kepada account officer
pengusul untuk diteruskan pada proses selanjutnya dan disampaikan
kepada calon debitur.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
d. Perjanjian Kredit
Dokumen ini dilaksanakan oleh administrasi kredit. Dokumen ini berisi
perjanjian kredit antara pihak bank dan nasabah atau calon debitur.
e. Pencairan Kredit
Nasabah atau calon debitur akan mendapatkan surat panggilan atas
permohonan kredit yang telah diajukan. Dalam hal ini, account officer
akan menyerahkan berkas-berkas permohonan dan persetujuan kredit
kepada bagian administrasi.
f. Pelunasan Kredit
Pelunasan kredit yang dilakukan oleh nasabah atau calon debitur akan
dilaksanakan secara computerized oleh Teller agar pada saat pelunasan,
seluruh bagian yang berkepentingan seperti Account Officer, Bagian
Administrasi, dan Akuntansi juga akan memperoleh informasi tersebut.
3. Unit-unit yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit
Unit-unit yang terkait dalam sistem pemberian kredit berdasarkan data yang
diperoleh dapat diuraikan sebagai berikut:
a. Unit Pelayanan Nasabah
Tugas pelayanan nasabah di PD BPR Bank Bantul dilakukan oleh
customer service. Pada bagian ini, untuk memastikan kelengkapan dan
kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, customer service akan
melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan
pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat
dalam Register Permohonan Kredit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
Prosedur permohonan kredit pada unit pelayanan nasabah (Customer
Service) sebagai berikut:
1) Calon debitur mengajukan permohonan kredit dengan mengisi formulir
permohonan kredit yang telah ditentukan dengan melampirkan syarat-
syarat administrasi yang ditentukan.
2) Setelah dipastikan kelengkapan dan kebenaran pengisian formulir
permohonan kredit, customer service melakukan verifikasi dengan
membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan pada halaman pertama
formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat dalam Register
Permohonan Kredit.
3) Customer service menyerahkan permohonan kredit kepada pejabat
yang berwenang (selambat-lambatnya 1 (satu) hari kerja setelah
tanggal penerimaan permohonan) untuk dilakukan proses
selanjutnya.
4) Pejabat berwenang melakukan proses selanjutnya selambat-
lambatnya 2 (dua) hari kerja sejak permohonan kredit diterima dari
Customer Service.
b. Unit Pelaksana Kredit
Tugas pelaksana kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh
Account Officer/Kepala Sub Bagian Pelaksana Kredit Wilayah. Unit ini
melakukan proses lebih lanjut dari setiap permohonan kredit yang sudah
masuk, yaitu melakukan tahap berikutnya berupa survey usaha maupun
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
barang agunan dan selanjutnya menuangkan laporan tersebut secara
tertulis berupa analisa dan laporan penilaian agunan (LPA).
Prosedur analisa calon debitur merupakan pegawai/karyawan sebagai
berikut:
1) Penelitian dan Verifikasi atas Data Pemohon:
a) Petugas bank memastikan dan meneliti kelengkapan pengisian
formulir permohonan kredit dan keterangan permohonan kredit serta
kelengkapan data/persyaratan permohonan kredit.
b) Setelah melakukan penelitian terhadap kelengkapan dan pengisian
formulir, petugas melakukan verifikasi identitas debitur dengan
mencocokkan nomor KTP, nama, alamat, tempat tanggal lahir dan
tanda tangan debitur pada formulir permohonan.
c) Petugas bank juga harus memastikan keaslian dan keabsahan
dokumen persyaratan lainnya.
2) Penelitian Fasilitas Bank
Lakukan penelitian terhadap reputasi debitur terhadap perbankan.
Dapatkan seluruh informasi fasilitas bank yang sedang dinikmati oleh
debitur baik pada intern bank maupun dari bank lain melalui Sistem
Informasi Debitur (SID) Apabila diperlukan lakukan klarifikasi hasil
print SID dengan debitur.
3) Penelitian Umur
Penelitian umur dimaksudkan untuk memverifikasi jangka waktu kredit
dengan batas coverage asuransi yang diperkenankan dan masa pensiun.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
4) Verifikasi atas Riwayat Kerja
Petugas bank harus menilai riwayat jabatan, kepangkatan dan
lamanya pemohon menduduki jabatan/pangkat tersebut. Untuk instansi
swasta, perlu juga dinilai tingkat turnover/perputaran karyawannya,
apakah tingkat mutasi/perpindahannya tinggi. Perlu diantisipasi adanya
kemungkinan sebelum kredit jatuh tempo pemohon sudah tidak lagi
bekerja di kantor tersebut. Perlu diperhatikan pula terkait dengan masa
kontrak, jangka waktu maksimal kredit adalah sesuai dengan jatuh
tempo kontrak kerjanya.
5) Verifikasi atas Rekening Pemohon
Dalam hal ini pemohon memiliki rekening di bank (kualitas lancar)
maka hal tersebut dapat menambah nilai pemohon, karena pemohon
telah memanfaatkan jasa bank. Penilaian atas rekening pemohon
didasarkan pada saldo rata-rata bulanan, semakin tinggi saldo rata-rata
di bank maka semakin baik.
6) Verifikasi atas Konduite Instansi pada Bank
Dalam hal ini pemohon merupakan bagian dari kredit kolektif
suatu instansi. Apabila selama ini rekening kolektif instansi di bank
memiliki konduite yang baik maka hal tersebut dapat menambah nilai
pemohon. Penilaian atas rekening kolektif instansi pemohon didasarkan
pada saldo rata-rata bulanan (semakin tinggi saldo rata-rata di bank
maka semakin baik) dan ketepatan setoran baik tanggal dan jumlahnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
7) Penelitian dan Verifikasi atas Kemampuan untuk Membayar Kembali
Meneliti apakah debitur yang bersangkutan pernah memiliki kredit
pada bank, bank lain, atau kewajiban internal perusahaan (misalnya
koperasi perusahaan). Hal ini dilakukan berdasarkan laporan Sistem
Informasi Debitur dari Bank Indonesia, slip gaji, dan konfirmasi
melalui bendahara gaji atau kepala instansi.
8) Penelitian dan Verifikasi atas Agunan
Untuk kredit pegawai yang dijamin dengan agunan, maka Account
Officer harus melakukan penilaian agunan sesuai dengan ketentuan.
9) Hubungan Total
Teliti apakah ada konsep hubungan total pemohon dengan kredit
lainnya, di bank dan di bank lainnya.
10) Kesimpulan
Apabila semua unsur dalam analisa telah dilakukan maka dituangkan
dalam formulir analisa kredit dan dibuatkan kesimpulan apakah debitur
tersebut layak atau tidak layak untuk didanai.
11) Bila diperlukan, lakukan pembahasan analisa dengan komite kredit.
c. Unit Pembahas Kredit
Tugas pembahas kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh
Kepala Sub Bagian Kredit Wilayah/Kepala Bagian Kredit. Unit kerja ini
meliputi kewenangan untuk memberikan rekomendasi atau persetujuan
kredit yang layak ataupun tidak layak diberikan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
Prosedur persetujuan kredit sebagai berikut:
1) Dokumen permohonan kredit, lembar analisa kredit, rekomendasi
komite kredit/panitia kredit, dan rekomendasi dewan pengawas
diajukan kepada pejabat berwenang.
2) Pejabat berwenang melakukan verifikasi atas dokumen terkait.
3) Atas dasar verifikasi tersebut, pejabat berwenang memberikan
keputusan terkait dengan permohonan kredit.
4) Keputusan dapat bersifat disetujui, ditangguhkan atau ditolak.
5) Keputusan kredit yang disetujui meliputi: jumlah kredit, jangka waktu,
tingkat suku bunga, provisi kredit, asuransi, jenis agunan, pengikatan
agunan.
6) Hasil keputusan disampaikan kepada account officer pengusul untuk
diteruskan pada proses selanjutnya dan disampaikan kepada calon
debitur.
7) Apabila diperlukan, hasil keputusan pejabat berwenang dapat dibuatkan
surat pemberitahuan persetujuan/penangguhan/penolakan.
d. Unit Administrasi Kredit
Tugas administrasi kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh
bagian administrasi kredit. Unit kerja ini yang melakukan penataan arsip
maupun dokumentasi terkait berkas kredit. Untuk mempermudah dalam
pendokumentasian, dokumen kredit yang disimpan oleh bank dibagi
kedalam 4 (empat) kelompok yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
1) Dokumen kredit kelompok 1 terdiri dari:
a) Permohonan kredit (baik untuk permohonan kredit baru,
perpanjangan jangka waktu, tambahan kredit maupun permohonan
perubahan persyaratan)
b) Fotokopi Bukti identitas debitur
c) Fotokopi Bukti identitas pemilik agunan
d) Dokumen terkait usaha debitur
e) Fotokopi surat- surat agunan kredit
f) Laporan analisa kredit
g) Printout SID
h) Laporan penilaian agunan
i) Surat Perjanjian Kredit beserta lampirannya
j) Surat Addendum Perjanjian Kredit beserta lampirannya
k) Surat Rekomendasi Komite Kredit/Panitia Kredit
l) Surat Persetujuan Dewan Pengawas
m) Laporan penilaian ulang agunan
2) Dokumen kredit kelompok 2 terdiri dari:
a) Asli dokumen terkait agunan (untuk agunan kendaraan termasuk:
resi pengambilan bpkb, kwitansi/faktur pembelian, kwitansi kosong
bermaterai. Untuk agunan tanah dan bangunan termasuk IMB)
b) Fotokopi SPPT PBB
c) Dokumen pengikatan agunan
d) Kunci motor (untuk kredit konsumsi/kepemilikan sepeda motor)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
3) Dokumen kredit kelompok 3 terdiri dari:
a) Kwitansi pencairan kredit
b) Slip-slip pencairan kredit
c) Slip-slip angsuran kredit
d) Slip pelunasan kredit
4) Dokumen kredit kelompok 4 terdiri dari:
a) Laporan pemantauan debitur
b) Surat tagihan
c) Surat peringatan
d) Dokumen penanganan kredit bermasalah
e) Dokumen penyelesaian kredit
Prosedur penyimpanan dokumen kredit sebagai berikut:
1) Sebelum diserahkan kepada Sub Bagian Administrasi Kredit/Bagian
Pembukuan, customer service/petugas unit pelayanan/teller harus
melengkapi dan melakukan pengorganisiran dokumen kredit secara
baik, teratur dan sistematis, sehingga mempermudah pengelolaan dan
penelitian sebelum disimpan.
2) Sub Bagian Administrasi Kredit/Bagian Pembukuan melakukan
penelitian dan pencocokan pada sistem komputer terkait dengan
dokumen kredit yang diterima.
3) Kemudian oleh Sub Bagian Administrasi Kredit dilakukan
penyimpanan sesuai dengan ketentuan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
e. Unit Pencatatan dan Pembukuan
Tugas bagian pencatatan dan pembukuan dilaksanakan oleh Bagian
Pembukuan. Tugas dari unit pencatatan dan pembukuan ini yaitu:
1) Melakukan penyimpanan dokumen kelompok tiga yang meliputi:
kwitansi pencairan kredit, slip-slip pencairan kredit, slip-slip angsuran
kredit, dan slip pelunasan kredit.
2) Melakukan penelitian dan pencocokan pada sistem komputer terkait
dengan dokumen kredit yang diterima.
3) Kemudian dilakukan penyimpanan sesuai dengan ketentuan yang
berlaku, yang nantinya memudahkan dalam rangka ketersediaan bukti
saat adanya pemerikasaan baik yang dilakukan oleh akuntan publik
maupun pemeriksa seperti Bank Indonesia maupun Otoritas Jasa
Keuangan.
f. Unit Pencairan
Tugas bagian unit pencairan dilaksanakan oleh Customer Service/Teller.
Pencairan dana kredit dibuatkan bukti berupa tanda tangan debitur pada
tanda terima uang/kwitansi kredit bermaterai cukup yang telah disetujui
oleh pejabat berwenang yang memuat sekurang-kurangnya mengenai
informasi jumlah kredit, nama debitur, nomor identitas debitur, tanggal
penerimaan, dan tanda tangan debitur.
Prosedur pencairan kredit sebagai berikut:
1. Customer Service menyiapkan kwitansi kredit dan Surat Perjanjian
Kredit beserta lampirannya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
2. Customer Service menyiapkan seluruh slip-slip pencairan kredit
antara lain slip potongan provisi/administrasi, materai, tabungan
wajib, biaya asuransi, dan biaya notaris.
3. Customer Service melakukan koordinasi dengan pihak notaris
terkait dengan pengikatan kredit sesuai dengan ketentuan.
4. Customer Service melakukan pengecekan atas identitas pemohon,
pemilik jaminan dan avalist.
5. Customer Service meminta dan melakukan pengecekan atas
keaslian dan keabsahan agunan kredit.
6. Customer Service melakukan konfirmasi dan meminta surat
pernyataan kepada debitur terkait kondisi fisik asli surat jaminan
apabila diperlukan (misal ada bagian yang tersobek atau kotor).
7. Customer Service menandatangani Tanda Terima Jaminan Kredit
dan menyerahkannya kepada debitur.
8. Bersama pihak notaris Customer Service melakukan proses
penandatangan dokumen terkait dengan pencairan kredit dan
dokumen pengikatan oleh debitur. Maksud dan isi dari dokumen-
dokumen wajib dibacakan agar debitur dapat mengerti, memahami,
dan menyetujui.
9. Customer Service meminta tanda tangan slip-slip terkait kepada
debitur dan wajib menjelaskan mengenai informasi atas slip-slip
tersebut diatas.
10. Apabila dipersyaratkan adanya tabungan wajib maka Customer
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
Service memberikan formulir permohonan tabungan kepada debitur
untuk diisi.
11. Customer Service melakukan koordinasi dengan Bagian Tabungan
terkait dengan pembuatan rekening tabungan debitur.
12. Customer Service memberikan nomor rekening dan tanggal
pencairan kredit dokumen kredit.
13. Customer Service melakukan input data debitur dan agunan kredit
pada sistem komputer.
14. Customer Service menyerahkan kwitansi kredit dan slip-slip
pencairan kredit kepada Teller.
15. Customer Service menyerahkan Surat Perjanjian Kredit beserta
lampirannya dan asli jaminan kredit kepada Sub Bagian
Administrasi Kredit untuk dilakukan penyimpanan.
16. Teller memeriksa kebenaran dan keabsahan kwitansi kredit dan slip-
slip pencairan kredit.
17. Kwitansi kredit dan slip-slip pencairan kredit diparaf oleh teller.
18. Teller melakukan pencetakan buku tabungan debitur (apabila ada).
19. Setelah tercatat dalam sistem komputer, teller menyerahkan uang,
tembusan slip pencairan kredit, dan buku tabungan kepada debitur.
20. Teller menyerahkan kwitansi kredit dan slip-slip pencairan kredit
yang telah diparaf kepada bagian pembukuan untuk di verifikasi dan
diarsip.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
B. Analisis Data
Berdasarkan temuan dalam penelitian ini, analisis data dirangkum dalam tabel
sebagai berikut:
1. Komponen-komponen Pengendalian Internal Menurut COSO mengenai
Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit.
Terdapat lima komponen pengendalian internal pada PD BPR Bank Bantul.
Kelima komponen pengendalian internal tersebut akan dilihat apakah PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan semua komponen tersebut, atau tidak
menerapkan, atau hanya diterapkan sebagian.
Perbandingan kajian teori dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul
dirangkum dalam tabel 5.1 sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
Tabel 5. 1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Lingkungan Pengendalian:
Lingkungan pengendalian
mempengaruhi suasana suatu
organisasi, mempengaruhi
kesadaran tentang
pengendalian kepada orang-
orangnya. Ia merupakan
landasan bagi komponen-
komponen pengendalian
lainnya, dengan menciptakan
disiplin dan struktur.
Lingkungan pengendalian
terdiri dari:
a. Integritas dan nilai etika,
berisi:
Integritas dan perilaku
dengan standar etika yang
tinggi, komunikasikan
kepada semua karyawan
secara lisan dan melalui
kebijakan serta aturan-
aturan perilaku tertulis,
serta mengurangi atau
menghilangkan dorongan
dan godaan yang bisa
membuat orang menjadi
tidak jujur, melanggar
hukum, dan bertindak tidak
etis.
Integritas dan nilai etika yang
ditemukan pada PD BPR Bank Bantul
yaitu memiliki motivasi giat dalam
melaksanakan tugas yang telah
dipercayakan, dan jujur ketika
melaksanakan tugasnya tanpa
pengaruh-pengaruh dari pihak yang
tidak berkepentingan.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
b. Komitmen terhadap
kompetensi, berisi:
Pertimbangan
manajemen tentang
pengetahuan dan
keterampilan yang
diperlukan dan
pengalaman yang
diminta untuk
pengembangan
kompetensi.
Komitmen terhadap kompetensi yang
ditemukan pada PD BPR Bank Bantul
yaitu bank telah menetapkan karyawan-
karyawannya sesuai dengan
kompetensinya masing-masing.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
c. Dewan komisaris dan
komite audit, berisi:
Independensi mereka
dari manajemen yang
berkaitan dengan
pengalaman, ketepatan
tindakan yang diambil,
luasnya interaksi dengan
auditor intern maupun
auditor ekstern, serta
pengawasan atas
pelaporan keuangan dan
mendorong independensi
auditor ekstern.
Dewan komisaris dan komite audit yang
terdapat pada PD BPR Bank Bantu yaitu
adanya sikap positif atau menghargai dari
hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk
tercapainya pengendalian internal yang
baik. Selain itu juga telah
dilaksanakannya tanggungjawab dari
tugas komite audit yaitu mengawasi
struktur pengendalian internalnya, proses
pelaporan keuangan, dan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
d. Filosofi manajemen dan
gaya mengelola operasi,
berisi:
Tanggungjawab filosofi
pihak manajemen dan
gaya beroperasi mereka,
yang semakin besar
kemungkinan para
pegawai akan
berperilaku secara
bertanggungjawab dalam
usaha untuk mencapai
tujuan organisasi.
Filosofi manajemen dan gaya mengelola
operasi yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu pihak bank menilai
potensi risiko dan penghargaan sebelum
bertindak, dan juga pimpinan sudah
berupaya untuk menghilangkan
manipulasi yang biasanya dilakukan
terhadap ukuran kinerja seperti dorongan
dan godaan kepada karyawan untuk
bersikap tidak jujur dalam menjalankan
tugasnya.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
e. Struktur organisasi,
berisi:
Perencanaan,
pelaksanaan, dan
pengawasan, serta
pemonitoran aktivitas
perusahaan. Struktur
organisasi perusahaan
biasanya dituangkan
dalam bentuk bagan
organisasi yang secara
tepat menggambarkan
hubungan kewenangan
dan pelaporan.
Struktur organisasi yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu adanya
pemisahan wewenang dan tugas untuk
masing-masing karyawan disetiap bagian
sehingga terhindar dari adanya
kesimpangsiuran fungsi pada setiap
bagian dalam organisasi.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
f. Kebijakan sumberdaya
manusia dan prosedurnya,
berisi:
Kebijakan pelatihan,
tindakan-tindakan
pendisplinan, evaluasi, dan
program kompensasi yang
memotivasi dan memberi
penghargaan atas kinerja
yang istimewa.
Kebijakan sumber daya manusia dan
prosedurnya yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu adanya
pelatihan yang diberikan kepada
karyawan untuk meningkatkan kualitas
kerja karyawan, pengevaluasian, dan
pemberian kompensasi.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
Penilaian Risiko:
Tindakan manajemen untuk
mengidentifikasi, menganalisis
risiko-risiko yang relevan
dalam penyusunan laporan
keuangan dan perusahaan
secara umum. Risk assessment
terdiri dari:
a. Tujuan perusahaan secara
keseluruhan, berisi:
Identifikasi risiko terhadap
pencapaian tujuan di
seluruh entitas dan analisis
risiko sebagai dasar untuk
menentukan bagaimana
risiko harus dikelola.
Tujuan perusahaan secara keseluruhan
yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu melayani kredit
masyarakat guna menjamin
terpenuhinya kebutuhan masyarakat,
serta menghimpun dana dari
masyarakat.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori
yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
b. Tujuan di setiap tingkat proses, berisi:
Penetapan tujuan dengan kejelasan
yang cukup untuk memungkinkan
identifikasi dan penilaian risiko yang
berkaitan dengan tujuan.
Tujuan di setiap tingkat
proses yang ditemukan
pada PD BPR Bank Bantul
yaitu pada proses dana dan
proses kredit sudah baik,
efektif dan efisien dalam
melaksanakan tujuannya.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
c. Identifikasi risiko dan analisisnya,
berisi:
Identifikasi dan analisis terhadap risiko
yang terdapat dalam perusahaan.
Identifikasi risiko dan
analisis yang terdapat pada
PD BPR Bank Bantul yaitu
dilakukannya sotasi, yaitu
dengan melihat langsung
kelapangan jangan sampai
terjadi kredit bermasalah.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
d. Mengelola perubahan, berisi:
Identifikasi dan penilaian perubahan
yang signifikan dapat mempengaruhi
sistem pengendalian internal.
Mengelola perubahan yang
terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu adanya
revisi strategi organisasi
oleh manajemen puncak.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
Aktivitas Pengendalian:
Aktivitas pengendalian adalah kebijakan
dan prosedur yang membantu meyakinkan
bahwa perintah manajemen telah
dijalankan. Kebijakan dan prosedur
tersebut membantu meyakinkan bahwa
tindakan yang diperlukan telah dijalankan
untuk mencapai tujuan perusahaan.
Aktivitas pengendalian terdiri dari:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
a. Kebijakan dan prosedur, berisi:
Aktivitas pengendalian melalui
kebijakan-kebijakan yang
menetapkan apa yang diharapkan,
dan prosedur-prosedur yang
menempatkan kebijakan-kebijakan
ke dalam tindakan.
Aktivitas pengendalian yang terdapat
pada PD BPR Bank Bantul yaitu
pencatatan yang dilakukan oleh bagian
pembukuan telah membukukan setiap
transaksi menurut tanggal terjadinya
masing-masing rekening dibukukan
sesuai dengan golongannya dan telah
sesuai dengan prosedur yang berlaku.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
b. Keamanan dalam hal aplikasi dan
jaringan, berisi:
pengembangkan aktivitas
pengendalian umum atas teknologi
untuk mendukung tercapainya
tujuan.
Keamanan dalam hal aplikasi dan
jaringan yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu hal keamanan
khususnya untuk audit IT belum
dilakukan keamanan dalam hal aplikasi
dan jaringannya.
√
PD BPR Bank Bantul belum
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
c. Manajemen perubahan aplikasi,
berisi:
pengelolahan seluruh perubahan
atas sistem informasi dan
memastikan bahwa sistem dibuat
dengan mudah dan efisien serta
mencegah kesalahan penipuan.
Manajemen perubahan aplikasi yang
terdapat pada PD BPR Bank Bantul
yaitu pada kontrol selama jalan pararel
dan sebelum pararel. Sebelum pararel,
pada saat didata kebutuhan apa saja
yang diinginkan SPI harus meneliti dan
melihat jika ada permintaan yang
sekiranya tidak sesuai dengan norma
perbankan. Tetapi jika dari sisi
developernya ada yang tidak sesuai,
SPI juga akan memberi peringatan.
Sedangkan saat pararel, kebijakan yang
bertindak memastikan dua program
dieksekusi sama
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
d. Kelangsungan bisnis, berisi:
Sebuah proses yang membantu
organisasi dalam merencanakan hal-hal
yang tidak diharapkan, lebih baik dalam
mengatur risiko dan melindungi asset.
Artinya bahwa walaupun terjadi insiden
yang bisa menyebabkan kerugian
sangat besar di TI dan sumber daya
manusia akibat adanya iklim ekstrim,
mereka memiliki rencana cadangan
yang kuat yang bisa mengembalikan
bisnis ke posisi semula secepat
mungkin.
Kelangsungan bisnis yang
terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu
menerapkan pengawasan
secara terus menerus untuk
pengembangan kualitas
dan kemampuan kepada
karyawan demi
kelangsungan bisnis
melalui program dan
pelatihan yang memadai.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
e. Memakai tenaga outsourcing, berisi:
Tenaga internal audit outsourcing
memiliki fasilitas dan lingkungan yang
memungkinkan untuk selalu
meningkatkan kompetensi, skill, dan
profesionalismenya. Selain itu juga,
dengan cara outsourcing pelaksanaan
internal audit di dalam perusahaan akan
lebih efisien dan efektif.
Pemakaian tenaga
outsourcing yang
ditemukan pada PD BPR
Bank Bantul yaitu bank ini
tidak terlalu berkaitan
dengan pemakaian tenaga
outsourcing.
√
PD BPR Bank Bantul belum
melaksanakan sebagian berdasarkan teori
yang ada.
Informasi dan Komunikasi:
Tindakan untuk mencatat, memproses, dan
melaporkan transaksi yang sesuai untuk
menjaga akuntabilitas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
a. Kualitas informasi, berisi:
Penggunaan informasi yang berkualitas
dan yang relevan untuk mendukung
fungsi pengendalian internal.
Kualitas informasi yang
terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu
memproses dan
melaporkan transaksi yang
sesuai untuk menjaga
akuntabilitas Bank.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
b. Efektivitas komunikasi, berisi:
Pengkomunikasian informasi, termasuk
tujuan dan tanggungjawab untuk
pengendalian internal dalam rangka
mendukung fungsi pengendalian
internal.
Efektifitas komunikasi
yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu
manajemen puncak
memberi pemahaman yang
jelas tentang peran dan
tanggungjawab masing-
masing individu berkenaan
dengan struktur
pengendalian internal atas
sistem pemberian kredit
yaitu dengan mengadakan
sosialisasi mengenai
Satuan Kerja Audit Internal
(SKAI).
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
Pemantauan:
Penilaian terhadap mutu pengendalian
internal secara berkelanjutan maupun
periodik untuk memastikan pengendalian
internal telah berjalan dan telah dilakukan
penyesuaian yang diperlukan sesuai kondisi
yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
Tabel 5.1 Perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem pengendalian internal menurut COSO dengan
yang ada pada PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Sumber: Data diolah
Keterangan:
1 : Diterapkan
2 : Tidak Diterapkan
3 : Diterapkan Sebagian
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
a. Evaluasi yang terpisah, berisi:
Penilaian prosedur yang terpisah
atau melalui aktivitas yang
berjalan. Para auditor internal
perusahaan dapat memonitor
aktivitas entitas terkait dalam
berbagai prosedur yang terpisah
Evaluasi yang terpisah yang
terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu melakukan
pemonitoran, misalnya untuk
suatu laporan jika ada temuan
yang tidak sesuai, maka karyawan
yang bertugas dalam hal ini akan
melakukan evaluasi kemudian
didiskusikan secara bersama.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
b. Melaporkan kekurangan-
kekurangan yang terjadi, berisi:
Penilaian atas bagian-bagian
tertentu dari SPI pada berbagai
akhir interval waktu tertentu dan
melaporkan kelemahan yang
ditemukan kepada manajemen
atau komite audit beserta
rekomendasi untuk perbaikan
yang diperlukan.
Melaporkan kekurangan-
kekurangan yang terjadi yang
terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu ketika pemonitoran
selesai dilakukan, jika ditemukan
adanya angsuran yang tidak sesuai
dengan standar ketentuan yang
berlaku, karyawan akan segera
melaporkan kekurangan yang
terjadi itu sehingga nantinya tidak
terjadi kesalahan.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan teori yang
ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
Dari hasil tabel perbandingan kajian teori tentang komponen dalam sistem
pengendalian internal menurut COSO dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul,
ditemukan ada satu komponen pengendalian internal yang tidak diterapkan oleh PD
BPR Bank Bantul yaitu pada aktivitas pengendalian pada bagian keamanan dalam
hal aplikasi dan jaringan. Kemudian terdapat juga satu komponen pengendalian
internal yang hanya diterapkan sebagian oleh PD BPR Bank Bantul yaitu pada
aktivitas pengendalian pada bagian pemakaian tenaga outsourcing. Sedangkan
untuk komponen pengendalian internal yang lainnya yaitu pada lingkungan
pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian yang meliputi kebijakan dan
prosedur, manajemen perubahan aplikasi, dan kelangsungan bisnis, informasi dan
komunikasi, serta efektivitas komunikasi telah diterapkan oleh PD BPR Bank
Bantul. Dari hasil penelitian yang telah dilakukan dapat disimpulkan bahwa
pengendalian internal yang ada pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai
teori karena telah memenuhi unsur-unsur dalam lima komponen pengendalian
internal menurut COSO, yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas
pengendalian, informasi dan komunikasi, dan efektivitas komunikasi, meskipun
terdapat satu bagian dari unsur aktivitas pengendalian yaitu berkaitan dengan
keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan yang belum diterapkan, serta pemakaian
tenaga outsourcing yang hanya diterapkan sebagian oleh PD BPR Bank Bantul,
tetapi secara keseluruhan telah memenuhi kelima komponen pengendalian internal.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
2. Dokumen-dokumen dan Catatan yang digunakan oleh Bank dalam Sistem
Pemberian Kredit.
Perbandingan kajian teori dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul dirangkum
dalam tabel 5.2 sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
Tabel 5. 2Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD
BPR Bank Bantul.
Teori Temuan Dilapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Surat Permohonan Nasabah,
berisi:
Surat permohonan resmi, penjelasan atau uraian singkat
tentang rencana proyek atau bisnis
yang akan dilaksanakan oleh calon
nasabah, dan informasi-informasi
lain yang biasanya selalu diminta
oleh bank
Surat permohonan nasabah yang terdapat
pada PD BPR Bank Bantul yaitu berisi data
diri anggota yang akan melakukan pinjaman,
besarnya pinjaman, jangka waktu
pengembalian pinjaman, jenis agunan, tujuan
pengajuan kredit, dan keputusan panitia
kredit yang disertai dengan lampiran
fotocopy kartu keluarga dan KTP pemohon
dan suami/isteri/orangtua/wali.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan
teori yang ada
Formulir Analisis Kredit, berisi:
Keterangan-keterangan tambahan
yang dapat menjelaskan isi dari
berbagai dokumen yang
disampaikannya kepada bank.
Keterangan-keterangan tersebut
bisa disampaikan secara lisan
melalui wawancara (interview)
maupun tertulis sesuai dengan
informasi maupun data yang
diminta oleh account officer dari
bank.
Formulir analisis kredit yang terdapat pada
PD BPR Bank Bantul yaitu berisi berbagai
informasi yang berkaitan dengan data
pemohon, permohonan nasabah, latar
belakang pemohon, latar belakang usaha,
data jaminan, serta nilai keuangan. Dokumen
ini selanjutnya akan diberikan kepada
direktur utama untuk menentukan apakah
kredit yang diajukan ini ditolak atau
diterima.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan
teori yang ada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
Tabel 5.2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD
BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Persetujuan Kredit:
Analisis kredit yang dibuat oleh
account officer atau wirakredit
diperiksa (review) dahulu oleh
atasannya, kepala bagian kredit,
sebelum disampaikan ke direksi
bank.
Persetujuan kredit yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu berisi verifikasi atas
dokumen terkait dan hasil keputusan terkait
dengan permohonan kredit yang telah
diajukan.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan
teori yang ada
Perjanjian Kredit:
Perjanjian kredit (akad kredit)
dipersiapkan oleh seorang notaris
publik yang ditunjuk bank atau
dipilih oleh calon nasabah (atau
atas dasar kesepakatan bersama
antara bank dan calon nasabah).
Perjanjian kredit yang dibuat di
hadapan notaris publik tersebut
ditandatangani tiga pihak (bank,
nasabah, dan notaris publik) serta
dicatatkan dan didaftarkan oleh
notaris publik pada pengadilan
negeri yang sesuai dengan domisili
dari bank pemberi kredit sehingga
mempunyai kekuatan hukum yang
mengikat semua pihak.
Perjanjian kredit yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu berisi perjanjian kredit
antara pihak bank dan nasabah atau calon
debitur.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan
teori yang ada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
Tabel 5.2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD
BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Lapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Pencairan Kredit:
Pencairan kredit yang diminta
debitor kredit hanya dapat
dilakukan bank setelah debitor
yang bersangkutan memenuhi
berbagai persyaratan seperti
dituangkan dalam perjanjian kredit
yang ditandatangani kedua pihak
(bank dan debitor) serta dicatat di
hadapan notaris publik.
Pencairan kredit yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu berisi surat panggilan atas
permohonan kredit yang telah diajukan.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan
teori yang ada
Pelunasan Kredit:
Nasabah dapat (mampu dan mau)
membayar angsuran pokok
pinjaman beserta bunganya sesuai
dengan jadwal yang telah dibuat,
sehingga kredit/pinjaman bank
akhirnya dinyatakan lunas.
Pelunasan kredit yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu berisi pelunasan kredit
yang dilakukan oleh nasabah yang
melakukan kredit di Bank.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan sesuai dengan
teori yang ada
Sumber: Data Diolah
Keterangan:
1 : Diterapkan
2 : Tidak Diterapkan
3 : Diterapkan Sebagian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
Dari hasil tabel perbandingan kajian teori tentang dokumen dan catatan
dalam pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul, ditemukan tidak
ada dokumen dan catatan yang hanya diterapkan sebagian dan tidak diterapkan
oleh PD BPR Bank Bantul, melainkan semua dokumen dan catatan dalam sistem
pemberian kredit telah diterapkan oleh PD BPR Bank bantul. Dokumen dan catatan
tersebut yaitu berupa surat permohonan nasabah, formulir analisis kredit,
persetujuan kredit, perjanjian kredit, pencairan kredit, dan pelunasan kredit yang
telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Sehingga dari hasil penelitian tersebut
dapat disimpulkan bahwa dokumen dan catatan dalam pemberian kredit yang ada
di PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori.
3. Bagian yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit.
Perbandingan kajian teori dengan yang ada pada PD BPR Bank Bantul dirangkum
dalam tabel sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
Tabel 5. 3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada
di PD BPR Bank Bantul.
Teori Temuan Dilapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Unit Pelayanan Kredit:
Bagian ini bertugas memberikan
pelayanan di bagian depan dan memberi
penjelasan mengenai prosedur pemberian
kredit beserta syarat-syarat yang
diperlukan.
Pada PD BPR Bank Bantul, unit pelayan
kredit disebut dengan unit pelayanan
nasabah. Tugas pelayanan nasabah di PD
BPR Bank Ban tul dilakukan oleh
customer service. Pada bagian ini, untuk
memastikan kelengkapan dan kebenaran
pengisian formulir permohonan kredit,
customer service akan melakukan
verifikasi dengan membubuhkan paraf
dan tanggal penerimaan pada halaman
pertama formulir permohonan kredit, dan
kemudian dicatat dalam Register
Permohonan Kredit.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan tugas unit
pelayanan kredit sesuai
dengan teori yang ada
Unit Pelaksana Kredit:
Bagian ini bertugas untuk menerima
permohonan kredit, melakukan
penyelidikan dan analisis kredit, serta
membuat laporan penilaian kredit.
Tugas pelaksana kredit pada PD BPR
Bank Bantul dilaksanakan oleh Account
Officer/Kepala Sub Bagian Pelaksana
Kredit Wilayah. Unit ini melakukan
proses lebih lanjut dari setiap
permohonan kredit yang sudah masuk,
yaitu melakukan tahap berikutnya berupa
survey usaha maupun barang agunan dan
selanjutnya menuangkan laporan tersebut
secara tertulis berupa analisa dan laporan
penilaian agunan ( LPA ).
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan tugas unit
pelaksana kredit sesuai
dengan teori yang ada
Unit Pembahas Kredit:
Bagian ini bertugas untuk membuat
keputusan kredit, dilakukan oleh pejabat
yang berwenang.
Tugas pembahas kredit pada PD BPR
Bank Bantul dilaksanakan oleh Kepala
Sub Bagian Kredit Wilayah/Kepala
Bagian Kredit. Unit kerja ini meliputi
kewenangan untuk memberikan
rekomendasi atau persetujuan kredit yang
layak ataupun tidak layak diberikan.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan tugas unit
pembahas kredit sesuai
dengan teori yang ada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
Tabel 5.3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada
di PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Dilapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Unit Administrasi Kredit:
Bagian ini bertugas untuk mencairkan
kredit yang disetujui dan menyediakan
dokumen-dokumen yang berkaitan dengan
pencairan kredit.
Tugas administrasi kredit pada PD BPR
Bank Bantul dilaksanakan oleh Bagian
Administrasi Kredit. Unit kerja ini yang
melakukan penataan arsip maupun
dokumentasi terkait berkas kredit.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan tugas unit
administrasi kredit sesuai
dengan teori yang ada
Unit Akuntansi:
Bagian ini bertugas untuk melakukan
pencatatan akuntansi.
Pada PD BPR Bank Bantul, unit
akuntansi disebut dengan unit
pencatatan dan pembukuan. Tugas
bagian pencatatan dan pembukuan
dilaksanakan oleh Bagian Pembukuan.
Tugas dari unit pencatatan dan
pembukuan ini yaitu:
a. Melakukan penyimpanan dokumen
kelompok tiga yang meliputi:
kwitansi pencairan kredit, slip-slip
pencairan kredit, slip-slip angsuran
kredit, dan slip pelunasan kredit.
b. Melakukan penelitian dan
pencocokan pada sistem komputer
terkait dengan dokumen kredit
yang diterima.
c. Kemudian dilakukan penyimpanan
sesuai dengan ketentuan yang
berlaku, yang nantinya
memudahkan dalam rangka
ketersediaan bukti saat adanya
pemerikasaan baik yang dilakukan
oleh akuntan publik maupun
pemeriksa seperti Bank Indonesia
maupun Otoritas Jasa Keuangan.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan tugas unit
akuntansi sesuai dengan
teori yang ada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
Tabel 5.3 Perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit dengan yang ada
di PD BPR Bank Bantul (lanjutan)
Teori Temuan Dilapangan
PD BPR Bank Bantul 1 2 3 Keterangan
Unit Pencairan Kredit:
Bagian ini bertugas untuk mencairkan
kredit yang disetujui dan menyediakan
dokumen-dokumen yang berkaitan dengan
pencairan kredit.
Tugas bagian unit pencairan
dilaksanakan oleh Customer
Service/Teller. Pencairan dana kredit
dibuatkan bukti berupa tanda tangan
debitur pada tanda terima
uang/kwitansi kredit bermaterai cukup
yang telah disetujui oleh pejabat
berwenang yang memuat sekurang-
kurangnya mengenai informasi jumlah
kredit, nama debitur, nomor identitas
debitur, tanggal penerimaan, dan tanda
tangan debitur.
√
PD BPR Bank Bantul telah
melaksanakan tugas unit
pencairan sesuai dengan
teori yang ada
Sumber: Data diolah
Keterangan:
1 : Diterapkan
2 : Tidak Diterapkan
3 : Diterapkan Sebagian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
Dari hasil tabel perbandingan kajian teori tentang bagian yang terkait dalam
sistem pemberian kredit dengan yang ada di PD BPR Bank Bantul, ditemukan tidak
ada unit terkait dalam sistem pemberian kredit yang hanya diterapkan sebagian dan
tidak diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul, melainkan semua unit terkait dalam
sistem pemberian kredit telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul, meskipun ada
dua unit untuk sebutan nama yang berbeda, yaitu unit pelayanan kredit yang pada
PD BPR Bank Bantul disebut dengan unit pelayanan nasabah, dan unit akuntansi
yang pada PD BPR Bank Bantul disebut dengan unit pencatatan dan pembukuan.
Sehingga dari hasil penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa bagian yang terkait
dalam sistem pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul telah diterapkan sesuai
teori.
4. Analisis Efektifitas Sistem Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit.
Suatu sistem pengendalian internal yang baik belum tentu menunjukkan
sistem pengendalian internal yang baik pula. Dengan demikian, untuk memperoleh
keyakinan bahwa PD BPR Bank Bantul telah melaksanakan prosedur dalam
pengendalian internal secara efektif, maka perlu dilakukan pengujian kepatuhan.
Pengujian kepatuhan dilakukan dengan mengambil sampel dari populasi berupa
dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit, yang terdiri
dari dokumen pokok yang berupa dokumen putusan kredit, serta dokumen
pendukungnya yang berupa surat permohonan kredit dan memorandum analisis
kredit yang telah direalisasi di tahun 2015. Pengujian kepatuhan ini menggunakan
metode stop-or-go-sampling. Langkah-langkah yang ditempuh dalam pengujian
kepatuhan sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
a. Menentukan populasi. Populasi yang akan digunakan yaitu berupa dokumen-
dokumen dalam pemberian kredit yang ada dalam tahun 2015 sejumlah 4.833
permohonan kredit yang telah disetujui, yaitu berupa dokumen pokok yang
terdiri dari dokumen putusan kredit, dan dokumen pendukungnya yang terdiri
dari surat permohonan kredit dan memorandum analisis kredit.
b. Menentukan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektifitas
pengendalian internal. Attribute yang digunakan adalah:
Attribute I :Pemberian nomor urut tercetak
Attribute II :Kelengkapan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya.
Dokumen pokok terdiri dari dokumen putusan kredit, sedangkan
dokumen pendukungnya terdiri dari surat permohonan kredit
dan memorandum analisis kredit.
Attribute III :Pemberian tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang.
c. Besarnya sampel dalam penelitian ini ditentukan dengan cara:
1) Menentukan Desired Upper Precision Limit (DUPL) dan Tingkat Keandalan.
Tingkat keandalan atau confidence level factor (R%) sebesar 95% dan
DUPL sebesar 5%. Tingkat keandalan sebesar 95%, berarti memiliki risiko
sebesar 5% untuk mempercayai sistem pengendalian internal yang
sebenarnya tidak efektif.
2) Menentukan Besarnya Sampel Minimum
Untuk menentukan besarnya sampel minimum, akan digunakan tabel
Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan dan berdasarkan
tabel tersebut, besarnya sampel minimal adalah sebesar 60 sampel.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
3) Memilih Anggota Sampel dari Seluruh Anggota Populasi.
Cara yang digunakan dalam penentuan besarnya sampel yaitu dengan
menggunakan teknik convenience sampling, yaitu teknik penentuan sampel
berdasarkan kebetulan saja, anggota populasi yang ditemui peneliti, dan
bersedia menjadi responden untuk dijadikan sampel. Sampel telah ditentukan
oleh kebijakan PD BPR Bank Bantul. Tujuan dari pengambilan sampel ini
agar tidak mengganggu kegiatan operasional dan kerahasiaan bank. Populasi
yang digunakan adalah dokumen-dokumen dalam pemberian kredit berupa
dokumen pokok dan dokumen pendukungnya yang ada dalam tahun 2015
sejumlah 4.833 permohonan kredit yang telah disetujui.
4) Pemeriksaan Terhadap Sampel
Pemeriksaan terhadap attribute dari sampel dapat dijelaskan dengan tabel 5.4
sebagai berikut:
Tabel 5.4 Hasil uji kepatuhan efektifitas sistem pengendalian internal
dalam sistem pemberian kredit di PD BPR Bank Bantul Nomor Pengambilan
Sampel
Nomor Atributte
I II III
Pengambilan sampel ke-
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
Tabel 5.4 Hasil uji kepatuhan efektifitas sistem pengendalian internal
dalam sistem pemberian kredit di PD BPR Bank Bantul (lanjutan) Nomor Pengambilan
Sampel
Nomor Atributte
I II III
Pengambilan sampel ke-
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60 Sumber: Data diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
Keterangan:
Atributte I : Telah dilakukan pemberian nomor urut tercetak
Atributte II :Telah dilengkapi dengan dokumen pokok dan dokumen pendukungnya.
Dokumen pokok terdiri dari dokumen putusan kredit, sedangkan
dokumen pendukungnya terdiri dari surat permohonan kredit dan
memorandum analisis kredit
Atributte III : Telah diberikan tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang berwenang.
: Atributte telah terpenuhi
X : Atributte belum terpenuhi
5) Evaluasi Hasil Pemeriksaan Sampel
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap 60 sampel yang dapat dilihat pada
tabel diatas, maka dapat dikatakan:
a) Terhadap semua dokumen sampel telah dilakukan pemberian nomor urut
tercetak.
b) Terhadap semua dokumen sampel telah dilengkapi dengan dokumen
pendukung yang diperlukan, yaitu berupa surat permohonan kredit dan
memorandum analisis kredit.
c) Terhadap semua dokumen sampel telah diberikan tanda tangan/otorisasi
dari pejabat yang berwenang.
Setelah diketahui bahwa jumlah kesalahan yang ditemukan sama
dengan nol, maka dengan demikian pengambilan sampel tambahan tidak
perlu dilakukan. Dengan demikian, untuk mencari tingkat kesalahan yang
terjadi, maka perlu dilakukan perhitungan sebagai berikut:
AUPL=
Confidence Level Factor at Desired Reliability for Occurence Observed
Sampel Size
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
Besarnya confidence level factor yang digunakan ada pada R=95%.
Oleh karena jumlah kesalahan sama dengan nol, maka dapat diketahui
melalui tabel confidence level, besarnya confidence level adalah 3, sehingga
besarnya AUPL sebagai berikut:
AUPL=3
60
=0,05
Karena AUPL=DUPL, maka pengambilan sampel tidak perlu
dilakukan lagi. Besarnya AUPL tersebut sama untuk masing-masing attribute
seperti pada tabel 5.5 sebagai berikut:
Tabel 5. 5 Hasil pemeriksaan sampel dan AUPL pada tiap attribute No. attribute Jumlah
Sampel
Jumlah
Kesalahan
Confidence
Level Factor
AUPL
1 60 0 3 5%
2 60 0 3 5%
3 60 0 3 5%
Sumber: Data Diolah
Kemudian untuk mengetahui efektif tidaknya sistem pengendalian
internal pemberian kredit pada PD BPR Bank Bantul, maka harus
dibandingkan antara DUPL dengan AUPL. Dikatakan efektif apabila AUPL
lebih kecil atau sama dengan DUPL. Apabila AUPL lebih besar dari DUPL,
maka sistem pengendalian internal tersebut tidak efektif. Pada tabel 5.5
menunjukkan bahwa nilai AUPL ditiap attribute sama dengan nilai DUPL
(AUPL=DUPL) yaitu sebesar 5%. Dengan demikian dapat disimpulkan
bahwa sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian kredit pada PD
BPR Bank Bantul sudah efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
Tabel 5.6 Perbandingan AUPL dengan DUPL pada tiap attribute
berdasarkan hasil pengujian kepatuhan. Attribute Jumlah
Sampel
(R) DUPL Jumlah
Kesalahan
AUPL Kesimpulan
1. Nomor urut
tercetak di setiap
dokumen
pemberian kredit
60 95% 5% 0 5% AUPL=DUPL
2. Kelengkapan
dokumen pokok
dan dokumen
pendukung
60 95% 5% 0 5% AUPL=DUPL
3. Tanda
tangan/otorisasi
dari pejabat yang
berwenang
60 95% 5% 0 5% AUPL=DUPL
Sumber: Data Diolah
C. Pembahasan
Berdasarkan permasalahan yang diteliti, yaitu untuk mengetahui apakah sistem
pengendalian internal dalam pemberian kredit yang dilakukan oleh PD BPR
Bank Bantul telah diterapkan sesuai teori dan sudah efektif, dapat dilihat dari
beberapa temuan berikut:
1) Komponen-komponen Pengendalian Internal Menurut COSO Mengenai
Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian Kredit.
a) Lingkungan pengendalian. Lingkungan pengendalian mempengaruhi
suasana suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran tentang pengendalian
kepada orang-orangnya. Ia merupakan landasan bagi komponen-
komponen pengendalian lainnya, dengan menciptakan disiplin dan
struktur. Lingkungan pengendalian terdiri dari:
(I) Integritas dan nilai etika. Integritas dan nilai etika yang terdapat pada
PD BPR Bank Bantul yaitu adanya motivasi giat dalam melaksanakan
tugas yang telah dipercayakan, dan juga bersikap jujur ketika
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
melaksanakan tugasnya tanpa adanya pengaruh-pengaruh dari pihak
yang tidak berkepentingan. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu
teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
integritas dan nilai etika berisi integritas dan perilaku dengan standar
etika yang tinggi, komunikasikan kepada semua karyawan secara lisan
dan melalui kebijakan serta aturan-aturan perilaku tertulis, serta
mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan yang bisa
membuat orang menjadi tidak jujur, melanggar hukum, dan bertindak
tidak etis. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan integritas dan nilai etika sesuai
dengan teori yang ada.
(II) Komitmen terhadap kompetensi. Komitmen terhadap kompetensi yang
terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu Bank telah menetapkan
karyawan-karyawannya sesuai dengan kompetensinya masing-masing
yang telah dipertimbangkan dari pengalaman, pengetahuan dan
keterampilan masing-masing karyawan. Kemudian teori yang saya
gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang
menjelaskan bahwa komitmen terhadap kompetensi berisi
pertimbangan manajemen tentang pengetahuan dan keterampilan yang
diperlukan dan pengalaman yang diminta untuk pengembangan
kompetensi. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan komitmen terhadap kompetensi
sesuai dengan teori yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
100
(III) Dewan komisaris dan komite audit. Dewan komisaris dan komite audit
yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu adanya sikap positif atau
menghargai dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya
pengendalian internal yang baik. Selain itu juga telah dilaksanakannya
tanggungjawab dari tugas komite audit yaitu mengawasi struktur
pengendalian internalnya, proses pelaporan keuangan, dan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. Kemudian teori yang saya
gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang
menjelaskan bahwa dewan komisaris dan komite audit berisi
independensi mereka dari manajemen yang berkaitan dengan
pengalaman, ketepatan tindakan yang diambil, luasnya interaksi dengan
auditor intern maupun auditor ekstern, serta pengawasan atas pelaporan
keuangan dan mendorong independensi auditor ekstern. Berdasarkan
teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan dewan komisaris dan komite audit sesuai dengan teori
yang ada.
(IV) Filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi. Filosofi manajemen
dan gaya mengelola operasi yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul
yaitu pihak bank menilai potensi risiko dan penghargaan sebelum
bertindak, dan juga pimpinan sudah berupaya untuk menghilangkan
manipulasi yang biasanya dilakukan terhadap ukuran kinerja seperti
dorongan dan godaan kepada karyawan untuk bersikap tidak jujur
dalam menjalankan tugasnya. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
101
teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi berisi tanggungjawab
filosofi pihak manajemen dan gaya beroperasi mereka, yang semakin
besar kemungkinan para pegawai akan berperilaku secara
bertanggungjawab dalam usaha untuk mencapai tujuan organisasi.
Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank
Bantul telah menerapkan filosofi manajemen dan gaya mengelola
operasi sesuai dengan teori yang ada.
(V) Struktur organisasi. Struktur organisasi yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk
masing-masing karyawan disetiap bagian sehingga terhindar dari
adanya kesimpangsiuran fungsi pada setiap bagian dalam organisasi.
Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal
menurut COSO yang menjelaskan bahwa struktur organisasi berisi
perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan serta pemonitoran aktivitas
perusahaan. Struktur organisasi perusahaan biasanya dituangkan dalam
bentuk bagan organisasi yang secara tepat menggambarkan hubungan
kewenangan dan pelaporan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini
menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan struktur
organisasi sesuai dengan teori yang ada.
(VI) Kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya. Kebijakan sumber
daya manusia dan prosedurnya yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu adanya pelatihan yang diberikan kepada karyawan untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
102
meningkatkan kualitas kerja karyawan, pengevaluasian, dan pemberian
kompensasi. Kemudian teori yang saya gunakan yaitu teori
pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
kebijakan sumberdaya manusia dan prosedurnya berisi kebijakan
pelatihan, tindakan-tindakan pendisiplinan, evaluasi, dan program
kompensasi yang memotivasi dan memberi penghargaan atas kinerja
yang istimewa. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa
PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kebijakan sumberdaya manusia
dan prosedurnya sesuai dengan teori yang ada.
b) Penilaian risiko. Tindakan manajemen untuk mengidentifikasi,
menganalisis risiko-risiko yang relevan dalam penyusunan laporan
keuangan dan perusahaan secara umum. Risk assessment terdiri dari:
(I) Tujuan perusahaan secara keseluruhan. Tujuan perusahaan secara
keseluruhan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu melayani
kredit masyarakat guna menjamin terpenuhinya kebutuhan masyarakat,
serta menghimpun dana dari masyarakat. Kemudian berdasarkan teori
yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO
yang menjelaskan bahwa tujuan perusahaan secara keseluruhan berisi
identifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di seluruh entitas dan
analisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus
dikelola. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan tujuan perusahaan secara
keseluruhan sesuai dengan teori yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
103
(II) Tujuan di setiap tingkat proses. Tujuan di setiap tingkat proses yang
ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada proses dana dan
proses kredit sudah baik, efektif dan efisien dalam melaksanakan
tujuannya. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori
pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
penetapan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan
identifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan.
Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank
Bantul telah menerapkan tujuan disetiap tingkat proses sesuai dengan
teori yang ada.
(III) Identifikasi risiko dan analisisnya. Identifikasi risiko dan analisis yang
terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu dilakukannya sotasi, yaitu
dengan melihat langsung kelapangan jangan sampai terjadi kredit
bermasalah. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori
pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
identifikasi risiko dan analisisnya berisi identifikasi dan analisis
terhadap risiko yang terdapat dalam perusahaan. Berdasarkan teori
tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan identifikasi risiko dan analisisnya sesuai dengan teori yang
ada.
(IV) Mengelola perubahan. Mengelola perubahan yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu adanya revisi strategi organisasi oleh
manajemen puncak. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
104
yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan
bahwa mengelolah perubahan berisi identifikasi dan penilaian
perubahan yang signifikan dapat mempengaruhi sistem pengendalian
internal. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahawa PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan pengolahan perubahan sesuai
dengan teori yang ada.
c) Aktivitas Pengendalian. Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan
prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah
dijalankan. Kebijakan dan prosedur tersebut membantu meyakinkan
bahwa tindakan yang diperlukan telah dijalankan untuk men capai tujuan
perusahaan. Aktivitas pengendalian terdiri dari:
(I) Kebijakan dan prosedur. Aktivitas pengendalian yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu pencatatan yang dilakukan oleh bagian
pembukuan telah membukukan setiap transaksi menurut tanggal
terjadinya masing-masing rekening dibukukan sesuai dengan
golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku. Kemudian
berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal
menurut COSO yang menjelaskan bahwa kebijakan dan prosedur berisi
aktivitas pengendalian melalui kebijakan-kebijakan yang menetapkan
apa yang diharapkan dan prosedur-prosedur yang menempatkan
kebijakan-kebijakan ke dalam tindakan. Berdasarkan teori tersebut, hal
ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan
kebijakan dan prosedur sesuai dengan teori yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
105
(II) Keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan. Keamanan dalam hal
aplikasi dan jaringan yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu hal
keamanan khususnya untuk audit IT belum dilakukan keamanan dalam
hal aplikasi dan jaringannya. Kemudian berdasarkan teori yang saya
gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang
menjelaskan bahwa keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan berisi
pengembangan aktivitas pengendalian umum atas teknologi untuk
mendukung tercapainya tujuan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini
menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul belum menerapkan
keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan sesuai dengan teori yang ada.
(III) Manajemen perubahan aplikasi. Manajemen perubahan aplikasi yang
terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu pada kontrol selama jalan
pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel, pada saat didata
kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti dan melihat jika
ada permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan norma perbankan.
Tetapi jika dari sisi developernya ada yang tidak sesuai, SPI juga akan
memberi peringatan. Sedangkan saat pararel, kebijakan yang bertindak
memastikan dua program dieksekusi sama. Kemudian berdasarkan teori
yang saya gunakan yaitu teori pengendalian interal menurut COSO
menjelaskan bahwa manajemen perubahan aplikasi berisi pengelolahan
seluruh perubahan atas sistem informasi dan memastikan bahwa sistem
dibuat dengan mudah dan efisien serta mencegah kesalahan penipuan.
Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
106
Bantul telah menerapkan manajemen perubahan aplikasi sesuai dengan
teori yang ada.
(IV) Kelangsungan bisnis. Kelangsungan bisnis yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu menerapkan pengawasan secara terus menerus untuk
pengembangan kualitas dan kemampuan kepada karyawan demi
kelangsungan bisnis melalui program dan pelatihan yang memadai.
Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori
pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
kelangsungan bisnis berisi sebuah proses yang membantu organisasi
dalam merencanakan hal-hal yang tidak diharapkan, lebih baik dalam
mengatur risiko dan melindungi asset. Artinya bahwa walaupun terjadi
insiden yang bisa menyebabkan kerugian sangat besar di TI dan sumber
daya manusia akibat adanya iklim ekstrim, mereka memiliki rencana
cadangan yang kuat yang bisa mengembalikan bisnis ke posisi semula
secepat mungkin. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan
bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kelangsungan bisnis
sesuai dengan teori yang ada.
(V) Memakai tenaga outsourcing. Pemakaian tenaga outsourcing yang
ditemukan pada PD BPR Bank Bantul yaitu bank ini tidak terlalu
berkaitan dengan pemakaian tenaga outsourcing. Kemudian
berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal
menurut COSO yang menjelaskan bahwa pemakaian tenaga
outsourcing, berisi tenaga internal audit outsourcing memiliki fasilitas
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
107
dan lingkungan yang memungkinkan untuk selalu meningkatkan
kompetensi, skill, dan profesionalismenya. Selain itu juga, dengan cara
outsourcing pelaksanaan internal audit di dalam perusahaan akan lebih
efisien dan efektif. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan
bahwa PD BPR Bank Bantul belum menerapkan pemakaian tenaga
outsourcing sesuai dengan teori yang ada.
d) Informasi dan komunikasi. Tindakan untuk mencatat, memproses, dan
melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas. Informasi
dan komunikasi terdiri dari:
(I) Kualitas informasi. Kualitas informasi yang terdapat pada PD BPR
Bank Bantul yaitu memproses dan melaporkan transaksi yang sesuai
untuk menjaga akuntabilitas Bank. Kemudian berdasarkan teori yang
saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang
menjelaskan bahwa kualitas informasi berisi penggunaan informasi
yang berkualitas dan yang relevan untuk mendukung fungsi
pengendalian internal. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan
bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan kualitas informasi
sesuai dengan teori yang ada.
(II) Efektifitas komunikasi. Efektifitas komunikasi yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu manajemen puncak memberi pemahaman yang
jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing individu
berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian
kredit yaitu dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
108
Audit Internal (SKAI). Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan
yaitu teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan
bahwa efektifitas komunikasi berisi pengkomunikasian informasi,
termasuk tujuan dan tanggungjawab untuk pengendalian internal dalam
rangka mendukung fungsi pengendalian internal. Berdasarkan teori
tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan efektifitas komunikasi sesuai dengan teori yang ada.
e) Pemantauan. Penilaian terhadap mutu pengendalian internal secara
berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal
telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai
kondisi yang ada. Pemantauan terdiri dari:
(I) Pengawasan yang terus berlangsung. Pengawasan yang terus
berlangsung yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu
menentukan apakah kinerja sejalan dengan standar dan untuk melihat
apakah sumber daya manusia sudah digunakan dengan seefektif dan
seefisien mungkin dalam mencapai tujuan, dan bank ini selalu
melakukan pengecekan transaksi. Transaksi selalu diperiksa keesokan
harinya untuk mengetahui kualitas dan hasil kerja. Kemudian
berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal
menurut COSO yang menjelaskan bahwa pengawasan yang terus
berlangsung berisi integritas berbagai modul komputer khusus ke dalam
sistem informasi yang menangkap data penting dan/atau
memungkinkan uji pengendalian dilakukan sebagai bagian dari operasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
109
rutin. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR
Bank Bantul telah menerapkan pengawasan yang terus berlangsung
sesuai dengan teori yang ada.
(II) Evaluasi yang terpisah. Evaluasi yang terpisah yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu
laporan jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang
bertugas dalam hal ini akan melakukan evaluasi kemudian didiskusikan
secara bersama. Kemudian berdasarkan teori yang saya gunakan yaitu
teori pengendalian internal menurut COSO yang menjelaskan bahwa
evaluasi yang terpisah berisi penilaian prosedur yang terpisah atau
melalui aktivitas yang berjalan. Para auditor internal perusahaan dapat
memonitor aktivitas entitas terkait dalam berbagai prosedur yang
terpisah. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan evaluasi yang terpisah sesuai
dengan teori yang ada.
(III) Melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi. Melaporkan
kekurangan-kekurangan yang terjadi yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu ketika pemonitoran selesai dilakukan, jika ditemukan
adanya angsuran yang tidak sesuai dengan standar ketentuan yang
berlaku, karyawan akan segera melaporkan kekurangan yang terjadi itu
sehingga nantinya tidak terjadi kesalahan. Kemudian berdasarkan teori
yang saya gunakan yaitu teori pengendalian internal menurut COSO
yang menjelaskan bahwa melaporkan kekurangan-kekurangan yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
110
terjadi berisi penilaian atas bagian-bagian tertentu dari SPI pada
berbagai akhir interval waktu tertentu dan melaporkan kelemahan yang
ditemukan kepada manajemen atau komite audit beserta rekomendasi
untuk perbaikan yang diperlukan.
2) Dokumen-dokumen dan Catatan yang digunakan oleh PD BPR Bank Bantul
dalam Sistem Pemberian Kredit.
a) Surat permohonan nasabah. Surat permohonan nasabah yang terdapat pada
PD BPR Bank Bantul yaitu berisi data diri anggota yang akan melakukan
pinjaman, besarnya pinjaman, jangka waktu pengembalian pinjaman, jenis
agunan, tujuan pengajuan kredit, dan keputusan panitia kredit yang disertai
dengan lampiran fotocopy kartu keluarga dan KTP pemohon dan
suami/isteri/orangtua/wali. Kemudian teori yang saya gunakan
menjelaskan bahwa surat permohonan nasabah berisi surat permohonan
resmi, penjelasan atau uraian singkat tentang rencana proyek atau bisnis
yang akan dilaksanakan oleh calon nasabah, dan informasi-informasi lain
yang biasanya selalu diminta oleh bank. Berdasarkan teori tersebut, hal ini
menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan surat
permohonan nasabah sesuai dengan teori yang ada.
b) Formulir analisis kredit. Formulir analisis kredit yang terdapat pada PD
BPR Bank Bantul yaitu berisi berbagai informasi yang berkaitan dengan
data pemohon, permohonan nasabah, latar belakang pemohon, latar
belakang usaha, data jaminan, serta nilai keuangan. Dokumen ini
selanjutnya akan diberikan kepada direktur utama untuk menentukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
111
apakah kredit yang diajukan ini ditolak atau diterima. Kemudian teori yang
saya gunakan menjelaskan bahwa formulir dan analisis kredit berisi
keterangan-keterangan tambahan yang dapat menjelaskan isi dari berbagai
dokumen yang disampaikannya kepada bank. Keterangan-keterangan
tersebut bisa disampaikan secara lisan melalui wawancara (interview)
maupun tertulis sesuai dengan informasi maupun data yang diminta oleh
account officer dari bank. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan
bahwa PD BPR Bank Bantul telah menerapkan formulir analisis kredit
sesuai dengan teori yang ada.
c) Persetujuan kredit. Persetujuan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu berisi verifikasi atas dokumen terkait dan hasil keputusan
terkait dengan permohonan kredit yang telah diajukan. Kemudian teori
yang saya gunakan menjelaskan bahwa persetujuan kredit berisi analisis
kredit yang dibuat oleh account officer atau wirakredit diperiksa (review)
dahulu oleh atasannya, kepala bagian kredit, sebelum disampaikan ke
direksi Bank. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD
BPR Bank Bantul telah menerapkan persetujuan kredit sesuai dengan teori
yang ada.
d) Perjanjian kredit. Perjanjian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu berisi perjanjian kredit antara pihak bank dan nasabah atau
calon debitur. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa
perjanjian kredit (akad kredit) dipersiapkan oleh seorang notaris publik
yang ditunjuk bank atau dipilih oleh calon nasabah (atau atas dasar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
112
kesepakatan bersama antara bank dan calon nasabah). Perjanjian kredit
yang dibuat di hadapan notaris public tersebut ditandatangani tiga pihak
(bank, nasabah, dan notaris publik) serta dicatatkan dan didaftarkan oleh
notaris publik pada pengadilan negeri yang sesuai dengan domisili dari
bank pemberi kredit sehingga mempunyai kekuatan hukum yang mengikat
semua pihak.
e) Pencairan kredit. Pencairan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu berisi surat panggilan atas permohonan kredit yang telah
diajukan. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa
pencairan kredit yang diminta debitor kredit hanya dapat dilakukan bank
setelah debitor yang bersangkutan memenuhi berbagai persyaratan seperti
dituangkan dalam perjanjian kredit yang ditandatangani kedua pihak (bank
dan debitor) serta dicatat di hadapan notaris publik. Berdasarkan teori
tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan pencairan kredit sesuai dengan teori yang ada.
f) Pelunasan kredit. Pelunasan kredit yang terdapat pada PD BPR Bank
Bantul yaitu berisi pelunasan kredit yang dilakukan oleh nasabah yang
melakukan kredit di bank. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan
bahwa dalam kondisi yang ideal, nasabah akan dapat selalu memenuhi
kewajibannya terhadap bank sesuai dengan kesepakatan yang dimuat
dalam perjanjian kredit. Nasabah dapat (mampu dan mau) membayar
angsuran pokok pinjaman beserta bunganya sesuai dengan jadwal yang
telah dibuat, sehingga kredit/pinjaman bank akhirnya dinyatakan lunas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
113
Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank
Bantul telah menerapkan pelunasan kredit sesuai dengan teori yang ada.
3) Bagian yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit pada PD BPR Bank
Bantul.
a) Unit pelayanan kredit. Unit pelayanan kredit pada PD BPR Bank Bantul
disebut dengan unit pelayanan nasabah. Unit pelayanan nasabah yang
terkait dalam pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul
yaitu tugas pelayanan nasabah di PD BPR Bank Bantul dilakukan oleh
customer service. Pada bagian ini, untuk memastikan kelengkapan dan
kebenaran pengisian formulir permohonan kredit, customer service akan
melakukan verifikasi dengan membubuhkan paraf dan tanggal penerimaan
pada halaman pertama formulir permohonan kredit, dan kemudian dicatat
dalam Register Permohonan Kredit. Kemudian teori yang saya gunakan
menjelaskan bahwa bagian unit pelayanan kredit bertugas memberikan
pelayanan di bagian depan dan memberi penjelasan mengenai prosedur
pemberian kredit beserta syarat-syarat yang diperlukan. Berdasarkan teori
tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan tugas unit pelayanan nasabah sesuai dengan teori yang ada.
b) Unit pelaksana kredit. Unit pelaksana kredit yang terkait dalam pemberian
kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas pelaksana
kredit dilaksanakan oleh Account Officer/Kepala Sub Bagian Pelaksana
Kredit Wilayah. Unit ini melakukan proses lebih lanjut dari setiap
permohonan kredit yang sudah masuk, yaitu melakukan tahap berikutnya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
114
berupa survey usaha maupun barang agunan dan selanjutnya menuangkan
laporan tersebut secara tertulis berupa analisa dan laporan penilaian
agunan (LPA). Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa
bagian unit pelaksana kredit bertugas untuk menerima permohonan kredit,
melakukan penyelidikan dan analisis kredit, serta membuat laporan
penilaian kredit. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa
PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit pelaksana kredit sesuai
dengan teori yang ada.
c) Unit pembahas kredit. Unit pembahas kredit yang terkait dalam pemberian
kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas pembahas
kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Kepala Sub Bagian
Kredit Wilayah/Kepala Bagian Kredit. Unit kerja ini meliputi kewenangan
untuk memberikan rekomendasi atau persetujuan kredit yang layak
ataupun tidak layak diberikan. Kemudian teori yang saya gunakan
menjelaskan bahwa bagian unit pembahas kredit bertugas untuk membuat
keputusan kredit, dilakukan oleh pejabat yang berwenang. Berdasarkan
teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan tugas unit pembahas kredit sesuai dengan teori yang ada.
d) Unit administrasi kredit. Unit administrasi kredit yang terkait dalam
pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas
administrasi kredit pada PD BPR Bank Bantul dilaksanakan oleh Bagian
Administrasi Kredit. Unit kerja ini yang melakukan penataan arsip
maupun dokumentasi terkait berkas kredit. Kemudian teori yang saya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
115
gunakan menjelaskan bahwa bagian unit administrasi kredit bertugas
untuk mencairkan kredit yang disetujui dan menyediakan dokumen-
dokumen yang berkaitan dengan pencairan kredit. Berdasarkan teori
tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank Bantul telah
menerapkan tugas unit administrasi kredit sesuai dengan teori yang ada.
e) Unit akuntansi. Unit akuntansi pada PD BPR Bank Bantul disebut dengan
unit pencatatan dan pembukuan. Unit akuntansi yang terkait dalam
pemberian kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas
bagian pencatatan dan pembukuan dilaksanakan oleh Bagian Pembukuan.
Tugas dari unit pencatatan dan pembukuan ini yaitu:
(I) Melakukan penyimpanan dokumen kelompok tiga yang meliputi:
kwitansi pencairan kredit, slip-slip pencairan kredit, slip-slip angsuran
kredit, dan slip pelunasan kredit.
(II) Melakukan penelitian dan pencocokan pada sistem komputer terkait
dengan dokumen kredit yang diterima.
(III) Kemudian dilakukan penyimpanan sesuai dengan ketentuan yang
berlaku, yang nantinya memudahkan dalam rangka ketersediaan bukti
saat adanya pemerikasaan baik yang dilakukan oleh akuntan publik
maupun pemeriksa seperti Bank Indonesia maupun Otoritas Jasa
Keuangan. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan bahwa
bagian akuntansi bertugas untuk melakukan pencatatan akuntansi.
Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa PD BPR Bank
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
116
Bantul telah menerapkan tugas unit akuntansi sesuai dengan teori yang
ada.
f) Unit pencairan kredit. Unit pencairan kredit yang terkait dalam pemberian
kredit yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul yaitu tugas bagian unit
pencairan dilaksanakan oleh Customer Service/Teller. Pencairan dana
kredit dibuatkan bukti berupa tanda tangan debitur pada tanda terima
uang/kwitansi kredit bermaterai cukup yang telah disetujui oleh pejabat
berwenang yang memuat sekurang-kurangnya mengenai informasi jumlah
kredit, nama debitur, nomor identitas debitur, tanggal penerimaan, dan
tanda tangan debitur. Kemudian teori yang saya gunakan menjelaskan
bahwa bagian pencairan kredit bertugas untuk mencairkan kredit yang
disetujui dan menyediakan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan
pencairan kredit. Berdasarkan teori tersebut, hal ini menunjukkan bahwa
PD BPR Bank Bantul telah menerapkan tugas unit pencairan kredit sesuai
dengan teori yang ada.
4) Pengujian Efektifitas Sistem Pengendalian Internal dalam Sistem Pemberian
Kredit.
Pengujian efektifitas pengendalian internal yang digunakan pada PD BPR
Bank Bantul yaitu menggunakan pengujian stop-or-go-sampling.
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan pada PD BPR Bank Bantul atas
pengujian efektifitas sistem pengendalian internal dalam sistem pemberian
kredit, sistem pengendalian internal yang terdapat pada PD BPR Bank Bantul
sudah efektif dikarenakan PD BPR Bank Bantul telah memenuhi semua
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
117
ketentuan yang telah ditetapkan berupa attributte-attributte. Attribute
tersebut yaitu attribute I berupa nomor urut tercetak di setiap dokumen
pemberian kredit, attribute II berupa kelengkapan dokumen pokok dan
dokumen pendukung lainnya, dan attribute III berupa tanda tangan/otorisasi
dari pejabat yang berwenang. Dalam penelitian pada attribute I dilakukan
pencocokan terhadap 60 sampel dokumen permohonan kredit dengan melihat
pada bagian nomor urut tercetak di setiap dokumen pemberian kredit, dan
terhadap 60 sampel tersebut semua telah diterapkan oleh PD BPR Bank
Bantul. Kemudian untuk attribute II dilakukan pencocokan terhadap 60
sampel dokumen pemberian kredit dengan melihat pada kelengkapan
dokumen pokok dan dokumen pendukungnya, dan terhadap 60 sampel
tersebut semua telah diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul. Sedangkan untuk
attribute III dilakukan pencocokan terhadap 60 sampel dokumen permohonan
kredit dengan melihat pada bagian tanda tangan/otorisasi dari pejabat yang
berwenang, dan terhadap 60 sampel tersebut semua telah diterapkan oleh PD
BPR Bank Bantul. Dengan demikian pengendalian internal yang ada pada PD
BPR Bank Bantul sudah efektif, dimana AUPL lebih kecil atau sama dengan
DUPL yang ada pada masing-masing attribute.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
118
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan data dan informasi yang telah diperoleh serta analisis data yang
telah dilakukan maka dapat diambil kesimpulan bahwa:
1. Untuk menjawab rumusan masalah pertama mengenai apakah sistem
pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah baik
berdasarkan teori, maka diuraikan sebagai berikut:
a. Komponen-komponen pengendalian internal telah sesuai dengan kajian
teori menurut COSO.
b. Dokumen-dokumen dan catatan yang digunakan oleh bank dalam sistem
pemberian kredit telah sesuai dengan kajian teori.
c. Bagian yang terkait dalam sistem pemberian kredit telah sesuai dengan
kajian teori.
2. Untuk menjawab rumusan masalah kedua mengenai apakah sistem
pengendalian internal yang dilakukan oleh PD BPR Bank Bantul sudah
efektif, maka diuraikan sebagai berikut:
Sistem pengendalian internal yang diterapkan oleh PD BPR Bank Bantul
sudah efektif. Hal ini dapat diketahui dari hasil pengujian kepatuhan dengan
menggunakan model stop-or-go-sampling dengan pengambilan sampel
sebanyak 60, tidak ditemukan adanya kesalahan atau tingkat kesalahan sama
dengan nol. Berdasarkan hasil perhitungan maka diperoleh hasil bahwa
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
119
AUPL=DUPL yaitu sebesar 5% yang artinya sistem pengendalian internal
yang diterapkan sudah efektif.
B. Keterbatasan
Keterbatasan dalam penelitian ini yaitu:
1. Dokumen yang disajikan sebagai lampiran dalam skripsi ini hanya berupa
dokumen kosong karena adanya unsur kerahasiaan dari pihak bank.
2. Sampel dalam penelitian ini telah ditentukan oleh pihak bank, sehingga dalam
penentuan sampel harus menggunakan teknik convenience sampling.
C. Saran
1. Saran untuk PD BPR Bank Bantul
Teori yang digunakan untuk menentukan baiknya sistem pengendalian
internal yaitu teori menurut COSO yang terdiri dari lima komponen. Dalam
hasil penelitian yang ditemukan pada PD BPR Bank Bantul, ada dua
komponen pengendalian internal yang belum diterapkan oleh PD BPR Bank
Bantul yaitu pada komponen aktivitas pengendalian khususnya pada bagian
keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan dan pemakaian tenaga outsourcing.
Sebaiknya PD BPR Bank Bantul menerapkan pemakain keamanan dalam hal
aplikasi jaringan karena hal ini sangat penting bagi pengembangan aktivitas
pengendalian umum atas teknologi untuk mendukung tercapainya tujuan.
Kemudian dalam hal pemakaian tenaga outsourcing, sebaiknya PD BPR
Bank Bantul juga menerapkan pemakaian tenaga outsourcing karena hal ini
sangat penting bagi bank sendiri yaitu dengan cara outsourcing pelaksanaan
internal audit di dalam perusahaan akan lebih efisien dan efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
120
2. Saran untuk Penelitian Selanjutnya
Sebaiknya untuk penelitian selanjutnya, dalam hal pengambilan sampel
teknik yang digunakan yaitu random sampling dibanding menggunakan
convenience sampling karena teknik convenience sampling pengambilan
sampelnya sangat terbatas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
121
DAFTAR PUSTAKA
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO).
2013. Internal Control-Integrated Framework. Durham
Dendawijaya, Lukman. 2000. Manajemen Perbankan. Jakarta Selatan: Ghalia
Indonesia
Fahmi, Irham. 2014. Manajemen Perkreditan. Bandung: Alfabeta.
Hall, James A dan Tommie Singelton. 2007. Information Technology Auditing and
Assurance. Salemba Empat. Jakarta.
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan: Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta:
Kencana.
Jusup, Haryono. 2001. Auditing. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta
Kasmir. 2005. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: PT Raja Grafindo
Persada.
LRQA. Business Continuity Management. http://www.id.lrqa.com/bcm/. Diakses
pada tanggal 5 Juni 2016.
Mulyadi. 1992. Pemeriksaan Akuntan. Yogyakarta: Bagian Penerbit Sekolah
Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN.
Mulyadi. 1993. Sistem Akuntansi. Yogyakarta: Bagian Penerbit Sekolah Tinggi
Ilmu Ekonomi YKPN.
Muljono, Teguh. 1991. Bank Auditing: Petunjuk Pemeriksaan Intern Bank. Jakarta:
Djambatan.
Nursanti, Novi Woro. 2009. Evaluasi Sistem Pemberian Kredit Usaha Kecil.
Skripsi. Universitas Sanata Dharma. Yogyakarta.
Pedoman Kebijakan Perkreditan Bank. Keputusan Direksi PD BPR Bank Bantul
No: 081/PD/BPR/2013.
Siregar, Syofian. 2013. Statistik Parametrik untuk Penelitian Kuantitatif. PT Bumi
Aksara, Jakarta.
Surani, Cristina. 2005. Evaluasi Sistem Pemberian Kredit. Skripsi. Universitas
Sanata Dharma. Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
122
Suyatno, Thomas, dkk. 1995. Dasar-dasar Perkreditan. Jakarta: Gramedia Pustaka
Utama.
Rohma, Kania. Sistem Pengendalian Internal.
http://www.kompasiana.com/kaniarahmahs/sistem-pengendalian-
internal_563f5192117b614509d6e14a. Diakses pada tanggal 5 Juni 2016.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
123
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
124
Lampiran I
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
125
Lampiran II
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
126
Lampiran III
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
127
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
128
Lampiran IV
Tanda Terima Formulir Pengajuan Kredit Umum
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
129
Lampiran V
Formulir Permohonan Kredit Umum
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
130
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
131
Lampiran VI
Surat Keterangan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
132
Lampiran VII
Formulir Permohonan Kredit Pegawai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
133
Lampiran VIII
DAFTAR PERTANYAAN WAWANCARA
A. Lingkungan Pengendalian
1. Apa visi dan misi PD BPR Bank Bantul?
2. Bagaimana skema organisasi di PD BPR Bank Bantul?
3. Bagaimana pimpinan memberi teladan dalam menunjukkan integritas dan
melakukan etika yang baik? dan apakah sudah diterapkan?
Jawab: Cukup baik, yaitu seperti memiliki motivasi giat dalam
melaksanakan tugas yang telah dipercayakan, dan jujur ketika melaksanakan
tugasnya tanpa pengaruh-pengaruh dari pihak yang tidak berkepentingan.
4. Apakah pimpinan sudah berusaha mengurangi atau menghilangkan dorongan
dan godaan kepada karyawan agar tidak melanggar hukum, bertindak tidak
jujur, dan bertindak tidak etis? dan bagaimana tindakan pimpinan tersebut?
Jawab: Ya sudah, yaitu dengan adanya SOP sudah cukup membantu, serta
melihat apakah SOPnya telah dijalankan atau belum.
5. Bagaimana komitmen bank terhadap kompetensi yang ada agar pengendalian
internal berjalan dengan baik?
Jawab: Sudah baik, yaitu bank telah menetapkan karyawan-karyawannya
sesuai dengan kompetensinya masing-masing.
6. Bagaimana sikap dan kesadaran dewan komisaris dan komite audit agar
tercapainya pengendalian internal yang baik?
Jawab: Sudah cukup baik, yaitu sudah adanya sikap positif atau menghargai
dari hasil kerja tiap-tiap karyawan untuk tercapainya pengendalian internal
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
134
yang baik. Selain itu juga telah dilaksanakannya tanggungjawab dari tugas
komite audit yaitu mengawasi struktur pengendalian internalnya, proses
pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku.
7. Bagaimana filosofi manajemen dan gaya mengelola operasi pada PD BPR
Bank Bantul agar pengendalian internal berjalan dengan baik? dan apakah
sudah diterapkan?
Jawab: Sudah cukup baik, yaitu pihak bank menilai potensi risiko dan
penghargaan sebelum bertindak, dan juga pimpinan sudah berupaya untuk
menghilangkan manipulasi yang biasanya dilakukan terhadap ukuran kinerja
seperti dorongan dan godaan kepada karyawan untuk bersikap tidak jujur
dalam menjalankan tugasnya.
8. Apakah struktur organisasi sudah membagi wewenang, tanggungjawab, dan
tugas diantara anggota organisasi guna untuk pengambilan keputusan? Dan
bagaimana struktur organisasi tersebut?
Jawab: Ya, yaitu dengan adanya pemisahan wewenang dan tugas untuk
masing-masing karyawan disetiap bagian sehingga terhindar dari adanya
kesimpangsiuran fungsi pada setiap bagian dalam organisasi.
9. Apakah sudah terdapat diskripsi berkaitan dengan pekerjaan setiap lini
organisasi, serta tentang bagaimana dan kepada siapa kewenangan dan
tanggungjawab diberikan?
Jawab: Ya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
135
10. Bagaimana pimpinan memperkerjakan karyawan sesuai dengan keahlian
dan keterampilan yang dimiliki masing-masing karyawan?
Jawab: Dengan memberikan pelatihan-pelatihan kepada karyawan untuk
meningkatkan kualitas kerja karyawan, dan juga melakukan pengevaluasian,
serta pemberian kompensasi.
11. Apakah manajemen puncak sudah memperkerjakan karyawan sesuai
dengan keahlian dan keterampilan yang dimiliki masing-masing karyawan?
Jawab: Ya.
12. Apakah sudah terdapat diskripsi berkaitan dengan pekerjaan setiap lini
organisasi, serta tentang bagaimana dan kepada siapa kewenangan dan
tanggungjawab diberikan?
Jawab: Ya.
B. Penilaian Risiko
1. Bagaimanakah tindakan manajemen pada PD BPR Bank Bantul terhadap
identifikasi risiko dan analisisnya berkenaan dengan sistem dalam pemberian
kredit yang disajikan secara wajar sesuai dengan prosedur-prosedur yang
berlaku umum?
Jawab: Dilakukannya sotasi, yaitu dengan melihat langsung kelapangan
jangan sampai terjadi kredit bermasalah.
2. Bagaimana PD BPR Bank Bantul dalam mengelola setiap perubahan yang
telah dilakukan?
Jawab: Salah satunya yaitu dalam revisi strategi organisasi oleh manajemen
puncak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
136
3. Apakah tujuan PD BPR Bank Bantul secara keseluruhan sudah tercapai
dengan baik? dan tujuan-tujuan apa saja yang sudah tercapai?
Jawab: Ya, yaitu dengan melayani kredit masyarakat guna menjamin
terpenuhinya kebutuhan masyarakat, serta menghimpun dana dari
masyarakat.
4. Bagaimana tujuan di setiap tingkat proses pada PD BPR Bank Bantul? apakah
tujuan di setiap tingkat proses PD BPR Bank Bantul telah tercapai dengan
baik?
Jawab: Ya, misalnya dalam proses dana dan proses kredit sudah baik, efektif
dan efisien dalam melaksanakan tujuannya.
C. Informasi dan Komunikasi
1. Bagaimanakah manajemen puncak dalam PD BPR Bank Bantul memberi
pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing
individu berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem
pemberian kredit?
Jawab: Dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit
Internal (SKAI).
2. Bagaimana efektivitas komunikasi pada PD BPR Bank Bantul berkaitan
dengan pengendalian internal untuk mencatat dan melaporkan transaksi yang
sesuai untuk menjaga akuntabilitas?
Jawab: Sudah cukup efektif, yaitu manajemen puncak memberi pemahaman
yang jelas tentang peran dan tanggungjawab masing-masing individu
berkenaan dengan struktur pengendalian internal atas sistem pemberian kredit
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
137
yaitu dengan mengadakan sosialisasi mengenai Satuan Kerja Audit Internal
(SKAI).
3. Bagaimana kualitas informasi pada PD BPR Bank Bantul dalam memproses
dan melaporkan transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas?
Jawab: Sudah cukup efektif, yaitu dalam memproses dan melaporkan
transaksi yang sesuai untuk menjaga akuntabilitas Bank.
D. Aktivitas Pengendalian
1. Bagaimana PD BPR Bank Bantul melakukan pengendalian pengelolaan
informasi, seperti pengendalian terhadap kebijakan dan prosedur, manajemen
perubahan aplikasi, memakai tenaga outsourcing dan kelangsungan bisnis?
Jawab: Untuk kebijakan dan prosedur sudah cukup efektif, yaitu bagian
pencatatan yang dilakukan oleh bagian pembukuan telah membukukan setiap
transaksi menurut tanggal terjadinya dan masing-masing rekening dibukukan
sesuai dengan golongannya dan telah sesuai dengan prosedur yang berlaku.
Untuk manajemen perubahan aplikasi sudah cukup efektif, yaitu pada kontrol
selama jalan pararel dan sebelum pararel. Sebelum pararel, pada saat didata
kebutuhan apa saja yang diinginkan SPI harus meneliti dan melihat jika ada
permintaan yang sekiranya tidak sesuai dengan norma perbankan. Tetapi jika
dari sisi developernya ada yang tidak sesuai, SPI juga akan memberi
peringatan. Sedangkan saat pararel, kebijakan yang bertindak memastikan
dua program dieksekusi sama. Untuk pemakaian tenaga outsourcing, bank ini
tidak terlalu berkaitan dengan pemakaian tenaga outsourcing. Kemudian
untuk kelangsungan bisnis sudah cukup baik, yaitu dengan menerapkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
138
pengawasan secara terus menerus untuk pengembangan kualitas dan
kemampuan kepada karyawan demi kelangsungan bisnis melalui program
dan pelatihan yang memadai.
2. Bagaimanakah PD BPR Bank Bantul sudah melakukan pengawasan
keamanan dalam hal aplikasi dan jaringan?
Jawab: Khususnya untuk audit IT belum dilakukan keamanan dalam hal
aplikasi dan jaringannya.
E. Efektivitas Komunikasi
1. Apakah pengawasan yang terus berlangsung selalu dilakukan oleh PD BPR
Bank Bantul? dan bagaimana pengawasan tersebut?
Jawab: Ya. Tujuannya untuk menentukan apakah kinerja sejalan dengan
standar dan untuk melihat bahwa sumber daya manusia digunakan dengan
seefektif dan seefisien mungkin didalam mencapai tujuan, dan juga Bank ini
selalu melakukan pengecekan transaksi, jadi transaksi untuk hari ini, selalu
diperiksa besoknya untuk mengetahui kualitas dan hasil kerja.
2. Bagaimana evaluasi yang dilakukan secara terpisah saat melakukan
pemonitoran? dan apakah PD BPR Bank Bantul sudah melakukan evalusai
secara terpisah saat melakukan pemonitoran tersebut?
Jawab: Ya, yaitu saat melakukan pemonitoran, misalnya untuk suatu
laporan jika ada temuan yang tidak sesuai, maka karyawan yang bertugas
dalam hal ini akan melakukan evaluasi kemudian didiskusikan secara
bersama.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
139
3. Apakah setelah melakukan pemonitoran, PD BPR Bank Bantul melaporkan
kekurangan-kekurangan yang terjadi di PD BPR Bank Bantul tersebut? dan
apa saja kekurangan-kekurangan yang dilaporkan oleh PD BPR Bank Bantul
setelah melakukan pemonitoran tersebut?
Jawab: Ya. Ketika pemonitoran selesai dilakukan, jika ditemukan adanya
angsuran yang tidak sesuai dengan standar ketentuan yang berlaku,
karyawan akan segera melaporkan kekurangan yang terjadi itu sehingga
nantinya tidak terjadi kesalahan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI