Post on 12-Jun-2015
description
1
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Kantor Wilayah Jawa Timur III
Pedoman Perpajakan Pedoman Perpajakan
Bagi Bendaharawan Bagi Bendaharawan
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 2
OutlineOutline
PPh Pasal 21PPh Pasal 22PPh Pasal 23PPN dan PPnBM
Kantor Wilayah DJP Jatim III 3
- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
DI:KPP/KP2KPLOKASI
DI:KPP/KP2KPLOKASI
Wajib NPWP
MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN
MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN
Copy SK. BENDAHARAWAN
Copy TANDA PENGENAL (KTP/SIM)
Bendaharawan Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan
Keppres No.56/1988 tidak perlu SK Penunjukan
Bendaharawan Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan
Keppres No.56/1988 tidak perlu SK Penunjukan
Kantor Wilayah DJP Jatim III 4
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILANPAJAK PENGHASILAN
OLEH BENDAHARAWANOLEH BENDAHARAWAN
PPh Ps.21/26
Dibayarkan kepada
ORANG PRIBADI
sehubungan dgn: Pekerjaan Jabatan Jasa Kegiatan
Penghasilan
Dibayarkan atas
PEMBELIANBARANG
Dibayarkan atas
Hadiah (selain obj.21)BungaDevidenSewaRoyaltyJasa (selain obj.21)
Dibayarkan atas
OBYEK-OBYEKPPh Final
PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final
TARIF PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 6
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAIPAJAK PERTAMBAHAN NILAI
OLEH BENDAHARAWANOLEH BENDAHARAWAN
PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK
DIPUNGUT PPN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 7
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
OLEH BENDAHARAWANOLEH BENDAHARAWAN
- GAJI/PENSIUN- TUNJANGAN TERKAIT
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
HONORARIUM IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN
PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI/POLRI/
PENSIUNANNYA
BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
DIBAYARKAN KEPADA
TARIF PS.17X
PENGHASILANKENA PAJAK
DITANGGUNGPEMERINTAH
15% FINALX
PH. BRUTO
KECUALI GOLIId KEBAWAH
UPAH HARIAN/MINGGUAN/BORONGAN
HONOR, U.SAKUHADIAH, KOMISI,BEASISWA, PEM-BAYARAN LAINSEHUBUNGAN DGN PEKERJAANJASA KEGIATAN
5% X(BRUTO-Rp.150RB)
PER HARI
bila>Rp.1,320rb dlm 1 bln:5 % X (bruto-PTKPharian sebenarnya)(-) pot sebelumnya
Bila dibayar bulanan:(bruto-ptkp)disetahunkan
X tarif ps.17, Dibagi 12
TARIF PS.17X
PH. BRUTO
TENAGA AHLI :PENGACARAAKUNTANARSITEKDOKTERKONSULTANNOTARISPENILAIAKTUARIS
= 50% x Pengh Bruto=netto x Tarif psl 17
Kantor Wilayah DJP Jatim III 8
Pemotongan PPh 21 Atas HonorariumPemotongan PPh 21 Atas Honorarium
PENERIMA HONORARIUMPENERIMA HONORARIUM
APBN/DAPBN/D NON APBN/D NON APBN/D
Pejabat Negara Pejabat Negara PNS/TNI/PolriPNS/TNI/Polri
PP 45 TAHUN 1994PP 45 TAHUN 1994
Non Pejabat NegaraNon Pejabat NegaraPNS / TNI / PolriPNS / TNI / Polri
TARIF PASAL 17 UU PPh dan TARIF PASAL 17 UU PPh dan Kepdirjen No. KEP-545/PJ/2001Kepdirjen No. KEP-545/PJ/2001Sebagaimana diubah denganSebagaimana diubah denganPerdirjen No. PER-15/PJ/2006Perdirjen No. PER-15/PJ/2006
Mulai GOL IIIaMulai GOL IIIaAtau TNI/Polri LetdaAtau TNI/Polri Letda
Ke atas Ke atas
Golongan IIdGolongan IIdAtau TNI/Polri PELTU Atau TNI/Polri PELTU
Ke bawah Ke bawah
Tarif 15% FinalTarif 15% Final
Tidak dipotongTidak dipotongPPh pasal 21PPh pasal 21
Kantor Wilayah DJP Jatim III 9
Atas Penghasilan Yang Dibayarkan KepadaAtas Penghasilan Yang Dibayarkan Kepada Pejabat Negara, PNS, Anggota ABRIPejabat Negara, PNS, Anggota ABRI
dan Para Pensiunandan Para Pensiunan
BERUPA :HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG LEMBUR,
IMBALAN PRESTASI KERJA, IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN
TIDAK DIBEBANKAN KPD KEUANGAN
NEGARA/DAERAH
TARIF Ps. 17 UU PPh
Kantor Wilayah DJP Jatim III 10
PENGHASILAN BRUTOPENGHASILAN BRUTO
TDK ADA PENGURANGAN
PENGHASILAN BRUTO < RP.25 JUTA
PENGHASILAN BRUTO ANTARA RP.25 JUTA S/D RP.50 JUTA
PENGHASILAN BRUTO ANTARARP.50 JUTA S/D RP.100 JUTA
PENGHASILAN BRUTO ANTARARP.100 JUTA S/D RP.200 JUTA
PENGHASILAN BRUTO > RP.200 JUTA
TIDAK DIPOTONG
5%
10%
15%
25%
UANG PESANGON, UANG TEBUSAN PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU
TABUNGAN HARI TUA YG DIBAYARKAN SEKALIGUS
Kantor Wilayah DJP Jatim III 11
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN
PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU PEJABAT LAIN DARI NEGARA ASING TERMASUK ORANG-ORANG YANG DIPERBANTUKAN DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA MEREKA
PEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YG DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU KMK. NO. 611/KMK.04/1994 SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN KMK No.314/KMK.04/1998
• BUKAN WNI
• TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATANNYA DI INDONESIA
• NEGARA YBS. MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK
• BUKAN WNI
• TIDAK MENJALANKAN USAHA/ KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 12
Penghitungan PPh Pasal 21Mulai 1 Januari 2009
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG TERKAIT
HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUNYANG DTERIMA PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5%
DARI PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000/THN ATAURp 200.000
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
DIBEBANKAN KPD KEUANGAN NEGARA/
DAERAH
DIPOTONG PPh Ps. 21 :15% DARI PENGH. BRUTO
(FINAL)
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT
PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
Kantor Wilayah DJP Jatim III 13
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAKPENGHASILAN TIDAK KENA PAJAKMulai 1 Januari 2009Mulai 1 Januari 2009
• DIRI PEGAWAI
• TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI YANG KAWIN
• TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA DLM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG DITANGGUNG SEPENUHNYA, MAKS 3 ORANG
SETAHUN SEBULAN
Rp 15.840.000
Rp 1.320.000
Rp 1.320.000
Rp 1.320.000
Rp 110.000
Rp 110.000
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (Pasal 7 ayat (1))
UU Lama(Rp)
UU Baru(Rp)
WP 13.200.000,- 15.840.000,-
WP Kawin 1.200.000,- 1.320.000,-
Isteri Bekerja 13.200.000,- 15.840.000,-
Tanggunan 1.200.000,- 1.320.000,-
Maks. Tanggungan K/3 K/3
Kantor Wilayah DJP Jatim III 15
PTKP UTK KARYAWATIPTKP UTK KARYAWATI
HANYA UTK DIRISENDIRI
HANYA UTK DIRISENDIRI
STATUS KAWINSTATUS KAWINSTATUS TDK
KAWIN
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
SYARAT:SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATANSERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILANMEMPEROLEH PENGHASILAN
SYARAT:SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATANSERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILANMEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS KAWINSUAMI
TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
Kantor Wilayah DJP Jatim III 16
TARIF PASAL 17 PPhTARIF PASAL 17 PPh
SAMPAI DENGANRp 50 JUTA
DI ATAS Rp 250 JUTA SAMPAI DENGAN Rp 500 JUTA
5%
15%
25%
TARIFLAPISAN PENGHASILANKENA PAJAK
DI ATAS Rp 50 JUTASAMPAI DENGAN Rp 250 JUTA
DI ATAS Rp 500 JUTA 30%
TARIF WP ORANG PRIBADI(Pasal 17 ayat (1) huruf a)
UU Lama
UU Baru
Kantor Wilayah DJP Jatim III 18
ORANG PRIBADI ORANG PRIBADI STATUS WP LUAR NEGERISTATUS WP LUAR NEGERI
DIPOTONG PPh Ps. 26 SEBESAR20% DARI PENGHASILAN BRUTO
BERSIFAT FINAL
JIKA BERUBAH STATUS MENJADI WP DLM NEGERI
TIDAK FINAL(SEJAK PERTAMA KALI DATANG DI INDONESIA)
PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH DARI PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 19
KEWAJIBAN BENDAHARAWANPEMOTONG PPh PASAL 21/26
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG DIBERIKAN
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPORPPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK
MENGISI DAN MENANDATANGANI DAN MENYAMPAIKANSPT TAHUNAN PPh PASAL 21
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TAHUNAN KEPADA PEJABAT NEGARA, PNS, ABRI, DANPENSIUNAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 20
TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21/26PPh PASAL 21/26
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO
PALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYA
BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
SSP :SSP :-Dibuat namun tdk ada penyetoranDibuat namun tdk ada penyetoran- Distempel Ditanggung PemerintahDistempel Ditanggung Pemerintah
Kantor Wilayah DJP Jatim III 21
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21/26
MELAPORKANPENGHITUNGAN
PPh PSL 21DLM DAFTAR GAJI
KPKN
PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJASEBELUMNYA
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SPT MASA PPhPASAL 21
KE KPP Pratama/KP2KP
Kantor Wilayah DJP Jatim III 22
PPh PASAL 22 PPh PASAL 22 DIPUNGUT DIPUNGUT
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG OLEH OLEH
WAJIB PAJAK (REKANAN)WAJIB PAJAK (REKANAN)
TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 23
DIKECUALIKAN DARI DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.1.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
Kantor Wilayah DJP Jatim III 24
BUKTI PEMUNGUTANBUKTI PEMUNGUTAN
WAJIB PAJAK REKANAN
KPP MELALUI KPKN
KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARAWAN
KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)
PEMUNGUT PPh PSL 22
LEMBAR KE-1
SSPSSPKP.PDIP 5.1.98KP.PDIP 5.1.98
LEMBAR KE-2
LEMBAR KE-3
LEMBAR KE-4
LEMBAR KE-5
Kantor Wilayah DJP Jatim III 25
TATA CARA TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORANPEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR PADA HARI YANG SAMA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
PPh PASAL 22
SSP
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 26
TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORAN
PELAPORANPPh PASAL 22
SPT MASAKP.PPH…..
KE KPP/KAPENPA
SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PADA HARI LIBUR
PADA HARI KERJA SEBELUMNYA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 27
PENGHASILAN PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGANYANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI
Kantor Wilayah DJP Jatim III 28
JASA TEKNIKJASA TEKNIK
UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI, MISAL:PENELITIAN JENIS TANAH UTK BANGUNAN
PEMBUATAN DESIGN BANGUNAN
UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI, MISAL:PENELITIAN JENIS TANAH UTK BANGUNAN
PEMBUATAN DESIGN BANGUNAN
PEMBERIANINFORMASI
PEMBERIANINFORMASI
PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN
PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN
UNTUK SUATUPROYEK
TERTENTU
UNTUK SUATUPROYEK
TERTENTU
UNTUK SUATUJENIS PRODUK
TERTENTU
UNTUK SUATUJENIS PRODUK
TERTENTU
UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH DARI SEKALI/TERUS-MENERUS, MISAL:
DLM BENTUK GAMBAR, PETUNJUK PRODUKSI, PERHITUNGAN-2, PETUNJUK DAN
LATIHAN KPD PEGAWAI
UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH DARI SEKALI/TERUS-MENERUS, MISAL:
DLM BENTUK GAMBAR, PETUNJUK PRODUKSI, PERHITUNGAN-2, PETUNJUK DAN
LATIHAN KPD PEGAWAI
BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-PENGALAMAN DI BIDANG MANAJEMENBERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-
PENGALAMAN DI BIDANG MANAJEMEN
MELIPUTIMELIPUTI
Kantor Wilayah DJP Jatim III 29
JASA KONSULTANJASA KONSULTAN
PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YGDILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI
ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA
TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA
PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YGDILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI
ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA
TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA
JASA MAKLONJASA MAKLON
SEMUA PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA
YANG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN)SEDANGKAN SPESIFIKASI, BAHAN BAKU DAN/ATAU
BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DISEDIAKAN
PIHAK PEMAKAI JASA. JASA MAKLON BERLAKU UTK SEMUA JENIS USAHA.
SEMUA PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA
YANG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN)SEDANGKAN SPESIFIKASI, BAHAN BAKU DAN/ATAU
BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DISEDIAKAN
PIHAK PEMAKAI JASA. JASA MAKLON BERLAKU UTK SEMUA JENIS USAHA.
Kantor Wilayah DJP Jatim III 30
JASA TELEKOMUNIKASI JASA TELEKOMUNIKASI YG BUKAN UNTUK UMUMYG BUKAN UNTUK UMUM
SEMUA KEGIATAN PENYEDIAAN DAN ATAU PELAYANAN JASA TELEKOMUNIKASI YANG SIFAT, BENTUK, PERUNTUKAN DANPENGOPERSIANNYA TERBATAS HANYA UNTUK KALANGAN TERTENTU SAJA, DALAM ARTI DAPAT MELAYANI/DIGUNAKAN SECARA BEBAS OLEH UMUM, TERMASUK :
A. JASA KOMUNIKASI SATELIT (VSAT)B. JASA INTERKONEKSIC. SIRKIT LANGGANAND. SAMBUNGAN DATA LANGSUNGE. SAMBUNG KOMUNIKASI DATA PAKETF. JASA TELEKOMUNIKASI YANG BUKAN UNTUK UMUM LAINNYA.
Kantor Wilayah DJP Jatim III 31
JASA MANAJEMENJASA MANAJEMEN
PEMBERIAN JASA DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN
MENDAPATKAN BALAS JASA BERUPA
IMBALAN MANAJEMEN (MANAGEMENT FEE)
Kantor Wilayah DJP Jatim III 32
TIDAK DIKENAKAN TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
ORANG PRIBADI /BADAN
ORANG PRIBADI /BADAN
YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK
YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN
YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 33
TIDAK DIKENAKAN TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA
USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA AKTIF DI LUAR KEPEMILIKAN ;
D. BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERUSAHAAN REKSA DANA;
E. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. BUNGA SIMPANAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH SEBESAR Rp 240.000,00 SETIAP BUULANNYA YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTANYA
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA
USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA AKTIF DI LUAR KEPEMILIKAN ;
D. BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERUSAHAAN REKSA DANA;
E. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. BUNGA SIMPANAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH SEBESAR Rp 240.000,00 SETIAP BUULANNYA YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTANYA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 34
TARIF DAN DASAR PEMOTONGANTARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
SEWA DAN
JASA LAINNYA
PENGHASILAN BRUTO
2%2%15 %15 %
PENGHASILAN BRUTO
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
Kantor Wilayah DJP Jatim III 35
TARIF DAN DASAR PEMOTONGANTARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 26PPh PASAL 26
TARIF PPh PASAL 26
BERDASARKANP3B
(TAX TREATY)
JUMLAH BRUTO
FINAL
UMUM20%
KECUALI1. OBJEK PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD Ps. 5 AYAT (1) HURUF B DAN C2. PENGHASILAN YG DITERIMA OP DAN BADAN LN YG BERUBAH STATUS MENJADI WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BUT
Kantor Wilayah DJP Jatim III 36
TATA CARA PEMOTONGANTATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23/26 PPh PASAL 23/26
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARAWAN
KP.PPh 2.6/BP-95 atau KP.PPh 2.8/BP-95
1
2
3
UNTUK REKANAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARAWAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 37
TATA CARA PENYETORAN TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26PPh PASAL 23/26
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 38
TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26PPh PASAL 23/26
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPh….)
RANGKAP 2
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA20 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJASEBELUMNYA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 39
PENGERTIANPENGERTIAN
PAJAK PAJAK PERTAMBAHANPERTAMBAHAN
NILAI (PPN)NILAI (PPN)
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA
PAJAK PENJUALANPAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH ATAS BARANG MEWAH
(PPn BM)(PPn BM)
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
DI DALAM
DAERAH PABEAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 40
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :SYARAT PEMUNGUTAN PPN :
• ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
• YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;
• YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.
• ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
• YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;
• YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.
Kantor Wilayah DJP Jatim III 41
BARANG KENA PAJAK BARANG KENA PAJAK (BKP)(BKP)
BARANGBERWUJUD
BARANG TIDAK BERWUJUD
SIFAT/HUKUMNYA
YANG DIKENAKANPPN
YANG DIKENAKANPPN
BARANG BERGERAK
BARANG TIDAK BERGERAK
Kantor Wilayah DJP Jatim III 42
JASA KENA PAJAKJASA KENA PAJAK(JKP)(JKP)
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI
TERMASUK
DIKENAKAN PPNDIKENAKAN PPN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 43
PENGUSAHA KENA PAJAKPENGUSAHA KENA PAJAK(PKP)(PKP)
- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;
ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUN
DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA
DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL
PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.
KECUALI
Kantor Wilayah DJP Jatim III 44
PENGUSAHA KECILPENGUSAHA KECILKMK No. 571/KMK.03/2003KMK No. 571/KMK.03/2003
TGL. 29 DESEMBER 2003 Berlaku Mulai 1 Januari 2004TGL. 29 DESEMBER 2003 Berlaku Mulai 1 Januari 2004
PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN
PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI
Rp 600 JUTA SETAHUN
PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP
Catatan :
Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.
Kantor Wilayah DJP Jatim III 45
DASAR PENGENAAN PAJAKDASAR PENGENAAN PAJAK
HARGA JUAL
HARGAPENGGANTI
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAINYG DITETAPKAN
MENKEU
SEBAGAIDASAR
PENGHITUNGANPPN
YANGTERUTANG
Kantor Wilayah DJP Jatim III 46
OBJEK PEMUNGUTAN PPNOBJEK PEMUNGUTAN PPN
PENYERAHANBKP/JKP
PKP BUKAN PKP
BERDASARKANSURAT PERJANJIAN
ATAUKONTRAK JUAL BELI
Kantor Wilayah DJP Jatim III 47
OBJEK PEMUNGUTAN PPn BMOBJEK PEMUNGUTAN PPn BM
PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
PABRIKAN
OLEH
Kantor Wilayah DJP Jatim III 48
KELOMPOK BARANG KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPNYANG TIDAK DIKENAKAN PPN
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING
UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM
Kantor Wilayah DJP Jatim III 49
KELOMPOK JASA KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPNYANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANGPELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM
PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL
PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO
• PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK MENYIMPAN BARANG DAN SURAT BERHARGA, JASA PENITIPAN UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;
• JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN• JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI
KEAGAMAAN, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 50
KELOMPOK JASA KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPNYANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS
KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL
TENAGA KERJA
PERHOTELAN, MELIPUTI :• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,
MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL
JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM
PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL
ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 51
KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPNIMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
Kantor Wilayah DJP Jatim III 52
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPNDIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA,
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL
Kantor Wilayah DJP Jatim III 53
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPNDIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 54
TARIF PPN DAN PPn BMTARIF PPN DAN PPn BM
PPN PPn BM
10 % 10, 2010, 20 30, 4030, 40 50, 7550, 75
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH
5%
TARIF
10%
15% 75%
SERENDAH-RENDAHNYA
SETINGGI-TINGINYA
EKSPOR
PPN 0 %
Kantor Wilayah DJP Jatim III 55
SAAT DAN DASARSAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BMPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANKEPADA PKP REKANAN
PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWANTERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DASAR PEMUNGUTAN
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%
PPN YG DIPUNGUT10/110
YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 56
TATA CARA PEMUNGUTANTATA CARA PEMUNGUTAN
REKANAN MENYAMPAIKANTAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN
SSP FAKTUR PAJAK
1
2
3
BENDAHARAWANARSIP PKP REKANAN
KPP
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA
REKANAN
DITANDATANGIOLEH
BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARAWAN
DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARAWAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 57
TATA CARA PENYETORANTATA CARA PENYETORAN
PPN/PPn BM YANG DIPUNGUTBENDAHARAWAN
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA
BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DISETOR
SSP1
2
3
45
PKP REKANAN
KPP MELALUI BANK/POS
LAMPIRAN SPT MASA PPN
BANK PERSEPSI/POS & GIRO
ARSIP BENDAHARAWAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 58
TATA CARA PELAPORANTATA CARA PELAPORAN
PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUTOLEH BENDAHARAWAN
LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM
1
2
3
KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3ATASAN BENDAHARAWAN)*
ARSIP BENDAHARAWAN*)
*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN
SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
DALAM HAL TANGGAL 14JATUH PADA HARI LIBURPELAPORAN DILAKUKAN
PADA HARI KERJASEBELUMNYA
DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS
Kantor Wilayah DJP Jatim III 59
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPNPEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPNOLEH BENDAHARAWANOLEH BENDAHARAWAN
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH
BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA DAN PENYERAHAN BBM YG DILAKUKAN OLEH AGEN PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG PPN-NYA DITANGGUNG PEMERINTAH
KPD ORANG PRIBADI ATAU BADAN YG MENYEWAKAN RUANGAN/RUMAH TINGGAL YG NILAI SEWA SELURUHNYA TDK MELEBIHI Rp 120 JUTA SETAHUN
UTK PENYERAHAN BKP OLEH PENGUSAHA KECIL YG TDK DIDAHULUI DGN SURAT PERJANJIAN/KONTRAK
UTK PENYERAHAN BKP YG DILAKUKAN OLEH INSTANSI PEM. KPD INSTANSI PEM. LAINNYA, SEPANJANG DANANYA BERASAL DARI APBN/APBD DAN INSTANSI PEM. YG MEMBERIKAN JASA MEMASUKKAN PEMBAYARAN YG DITERIMA KE DLM MATA ANGGARAN PENERIMAAN INSTANSI TSB.
UNTUK PEMBEBASAN TANAH
UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT
DALAM HALPEMBAYARAN
Kantor Wilayah DJP Jatim III 60
PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DANPEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH
YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BMYANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM
HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
CONTOH
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-DIPUNGUT
PPN/PPn BM
Rp 960.000,- Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM
PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI
OLEH PKP
DIPUNGUT PPN/PPn BM :- PENYERAHAN OLEH BKN PKP- DENGAN PO/SPK
B
A
Kantor Wilayah DJP Jatim III 61THANK YOU VERY MUCHTHANK YOU VERY MUCHTHANK YOU VERY MUCHTHANK YOU VERY MUCH
Wujudkan Masyarakat Sadar dan Peduli Pajak
Wujudkan Masyarakat Sadar dan Peduli Pajak
Kantor Wilayah DJP Jatim III 62
Anda menghadapi masalah perpajakan?
Silakan hubungi kami di:
• 5 0 0 2 0 0 ( pulsa lokal )
• Kantor Pelayanan Pajak Pratama Terdekat
• Bidang Penyuluhan, Pelayanan dan Hubungan Masyarakat Kanwil DJP Jatim III
Jl. Letjen S Parman 100 Malang
telp. 0341-403333 fax. 0341-403463
email : humaspajak@yahoo.com