Post on 25-Feb-2016
description
BAGI BENDAHARA
DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMASDIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KEMENTERIAN KEUANGAN Jakarta, 2011
Aspek Perpajakan PenggunaanDANA APBN/APBD
TAHUN 2011
AGENDA SOSIALISASI
PPh Pasal 21/26PAJAK PENGHASILAN
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 22
PPh Pasal 4 (2)
PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI
Barang
Jasa
DIKELOLA
INSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAH DAERAH
LEMBAGA NEGARA MELALUI
SUATUKEGIATAN
BENDAHARA /PEMEGANG KASWAJIB MELAKUKANPEMOTONGAN DAN
PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT
APBN/APBD
4
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badansebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
UU
PP
- UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 28 Th 2007 (KUP)- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)
-PP No. 80 Th 2007 (Peraturan Pelaksanaan UU KUP)-PP No.132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)-PP No.51 Th.2008 (Jasa Konstruksi) -PP No.71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)-PP No.15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)- PP No.143 Th 2000 jo PP 24/2002 (Pelaksanaan UU PPN)- PP No.146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)-PP No.21 Th 2001 jo PP 31 Tahun 2007 (PPN Brg Strategis)
5
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan sebagai PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
PERMENKEU
-PMK No. 181/2007 (Bentuk dan Isi SPT)- PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)-PMK No.186/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)-PMK No.190/2007 (Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)-PMK No.252/2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)-PMK No.246/2008 (Beasiswa dikecualikan dari Objek PPh)-PMK No.250/2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)-PMK No.254/2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)-PMK No.244/2008 (Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)-PMK No.154/2010(Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan Pembayaran Atas Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain)
6
Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badansebagai
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK
PERDIRJENPAJAK
-Per No. 38/2009 (Bentuk Formulir SSP)- Per No. 31/2009 jo. No.57/2009 (Tata Cara Pemotongan&Penyetoran PPh 21)-Per No.32/2009 (Bentuk Formulir SPT Masa PPh Pasal 21)-Per No.30/2009 (Tata Cara Pengclian Pembyran PPh Pengalihan Hak Tnh&Bgn)-PMK No.13/2010 (Faktur Pajak)-PMK No.14/2010 (Bentuk, Isi dan Tata cara Pengisian SPT Masa PPN)
- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
DI:KPP PRATAMA/KP2KPLOKASI
Wajib NPWP
MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN
SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)
Bendahara Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan
Keppres No.56/1988 tidak perlu SK Penunjukan
- Pemerintah Pusat- Pemerintah Daerah- Instansi atau Lembaga Pemerintah- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri
DI:KPP/KPP PRATAMA/KP2KPLOKASI
Wajib NPWP
MENGISI FORMULIRPENDAFTARAN
SESUAI DENGAN TANDA PENGENAL (KTP/SIM)
Bendahara Pemerintah ditunjuk sebagai Pemungut danPemotong Pajak Pusat
Kewajiban Mendaftarkan DiriPasal 2 ayat (1) UU KUP
Bendaharayang Mengelola APBN/APBD
WajibMendaftarkan Diri
Untuk Mendapatkan NPWP
Tempat Mendaftarkan DiriPer. Dirjen No. PER-41/PJ./2009
Tempat Pendaftaran
KPP/KPP PRATAMA/KP2KP di mana
BendaharaBerkedudukan
Objek Penjelasan PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi
sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan
PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu & sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)
PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian barang
PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21
PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.
PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak
Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)
BENDAHARA PEMERINTAH
MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS
DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD
WAJIB
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN
OLEH BENDAHARA
PPh Ps.21/26
Dibayarkan kepada
ORANG PRIBADI
sehubungan dgn: Pekerjaan Jabatan Jasa Kegiatan
Penghasilan
Dibayarkan atas
PEMBELIANBARANG
Dibayarkan atas
Hadiah (selain obj.21)BungaDevidenRoyaltiSewaJasa (selain obj.21)
Dibayarkan atas
OBYEK-OBYEKPPh Final
PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final
Dapat Dikreditkan Dalam SPT Tahunan
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
OLEH BENDAHARA
PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK
DIPUNGUT PPN
PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPh
PPh PASAL 21
Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan
jabatan jasa & kegiatan
Pegawai
Penerima uang
pesangon, pensiun atau
uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk
ahli warisnya
Bukan pegawai
:Tenaga ahli
Seniman/pekerja seni, pembawa
acaraOlahragawan
Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan
moderatorPengarang, peneliti, penerjemah
Pemberi jasa dalam segala bidang
Agen iklanPengawas dan pengelola
proyekPembawa pesanan/yang
menemukan langganan/perantara
Petugas penjaja barang dagangan
Petugas dinas luar asuransiDistributor MLM, Direct
Selling
Peserta
kegiatan
Peserta perlombaanPeserta rapat,
konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan
kerja
Peserta/anggota kepanitiaan
Peserta pendidikan, pelatihan dan magang
Peserta kegiatan lainnya
Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26
Penghasilan Yang Dipotong
PPh Pasal 21/26
Penghasilan Pegawai Tetap baik teratur
maupun tidak teratur
Penghasilan Penerima Pensiun
secara teratur
Penghasilan sehubungan dengan
pemutusan hubungan kerja dan sehubungan pensiun
yang diterima sekaligus
Penghasilan pegawai tidak tetap atau
tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulananImbalan kepada
bukan pegawai
Imbalan kepada peserta kegiatan
STATUS PTKP
WP Tidak Kawin Kode Jumlah0 Tanggungan TK/0 15.840.000
1 Tanggungan TK/1 17.160.000
2 Tanggungan TK/2 18.480.000
3 Tanggungan TK/3 19.800.000
WP Kawin Kode Jumlah0 Tanggungan K/0 17.160.000
1 Tanggungan K/1 18.480.000
2 Tanggungan K/2 19.800.000
3 Tanggungan K/3 21.120.000
WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah
0 Tanggungan K/I/0 33.000.000
1 Tanggungan K/I/1 34.320.000
2 Tanggungan K/I/2 35.640.000
3 Tanggungan K/I/3 36.960.000
18
PTKP UTK KARYAWATI
HANYA UTK DIRISENDIRI
STATUS KAWIN STATUS TDKKAWIN
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
SYARAT:MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS KAWINSUAMI
TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN
- UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG
BIAYA JABATAN & BIAYA PENSIUN
(MAKSIMAL)SETAHUN
(MAKSIMAL)SEBULAN
BIAYA JABATAN
BIAYA PENSIUN
5 % x PENGHASILAN BRUTO
(GAJI)
5 % x PENGHASILAN BRUTO
(PENSIUN)
6.000.000
2.400.000
500.000
200.000
21
TARIF BERDASARKAN PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPH)
NO Lapisan Penghasilan Tarif1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%4. Di atas Rp500.000.000,- 30%
KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):
22
TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21
PENGHASILANPEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA
PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH (Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJAZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAHBEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA
PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
OLEH BENDAHARA
- GAJI/PENSIUN- TUNJANGAN TERKAIT
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
HONORARIUM IMBALAN LAIN DGN NAMA APAPUN
PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI/POLRI/
PENSIUNANNYA
BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTA TNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA
DIBAYARKAN KEPADA
TARIF PS.17X
PENGHASILANKENA PAJAK
DITANGGUNGPEMERINTAH
15% FINALX
PH. BRUTO
KECUALI GOLIId KEBAWAH
UPAH HARIAN/MINGGUAN/BORONGAN
HONOR, U.SAKUHADIAH, KOMISI,BEASISWA, PEM-BAYARAN LAINSEHUBUNGAN DGN PEKERJAANJASA KEGIATAN
5% X(BRUTO-Rp.150RB)
PER HARI
bila>Rp.1,32jt dlm 1 bl:5 % X (bruto-PTKPharian sebenarnya)(-) pot sebelumnya
Bila dibayar bulanan:(bruto-ptkp)disetahunkan
X tarif ps.17, Dibagi 12
TARIF PS.17X
PH. BRUTO
TENAGA AHLI :PENGACARAAKUNTANARSITEKDOKTERKONSULTANNOTARISPENILAIAKTUARIS
TARIF PS.17X
DASAR PEMOTONGANDAN PEMUNGUTAN
24
PENGHASILAN YANG DITERIMA PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN
Penghasilan Yang Diterima
PNS ANGGOTATNI & POLRI PENSIUNAN*)
YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH
GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN, DAN TUNJANGAN LAINNYA
HONORARIUM, UANG SIDANG, UANG HADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN
PRESTASI KERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN
PEJABATNEGARA
*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA
PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH
PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR
DIPOTONG PPh Ps.21
25
Penghitungan PPh Pasal 21
PENGHASILAN BRUTO
- GAJI KEHORMATAN- GAJI - TUNJANGAN YG
TERKAIT
DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI
PENGH. BRUTO MAKS Rp 6.000.000,-/ THN ATAU Rp 500.000,-/BLN- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH. TETAP
DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARI PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN) MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00
PENGHASILAN NETO
PENGHASILAN KENA PAJAK
- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG
TERKAIT
PTKP
TARIF PS.17 UU PPh
DIKURANGI
PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD
1.2.
NOMOR URUT :
:
:
:
NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :
NIP / NRP :
NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :
:
PANGKAT / GOLONGAN :
JABATAN :
STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.DRI
A.•
•
•
19.
20.
a.
b.
B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
C. TANDA TANGAN BENDAHARABLN
NAMA :
NIP/NRP :
19
TAH
UN
KA
LEN
DER
PEREMPUAN
Lembar 1 untuk PegawaiLembar 2 untuk Pemotong Pajak
2 0
NAMA INSTANSI / BADAN LAIN
NPWP BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
FORM
ULI
R
1721 - A2DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
2. TUNJANGAN ISTERI 2
3. TUNJANGAN ANAK 3
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
PENGURANGAN
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
(Tempat) TGL
PEGAWAI TERSEBUT
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)
THN
Tanda Tangan dan Cap
BENDAHARA
20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
BUKTI
PEMOTONGAN
TIDAK FIN
AL
27
PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN
PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD
UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN
HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, FEE, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO
Penghasilan teratur dan tidak teratur
28
Penghitungan PPh Pasal 21 Untuk Upah Harian/mingguanATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
TIDAK LEBIH DARIRp 150.000,-
TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21
DIBAYAR HARIAN
LEBIH DARIRp 150.000,-
DIKURANGIRp 150.000,-
DIPOTONG PPhTARIF 5%
PADA SAAT TELAH MELEBIHI Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER
PKP
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN < Rp 6.000.000
DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG
JIKA WP TDK
MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH
TINGGI
Tdk termasuk Honorarium atau
Komisi yg diterima Penjaja barang &
Petugas dinas luar
JIKA PENGHASILAN KUMULATIF DLM1 BLN > Rp 6.000.000
TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua
yg dibayarkan ke Jamsostek, bila diwajibkan
DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +
TARIF 5%
29
Penghitungan PPh Pasal 21ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,
SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN
PKP SEBULAN
PPh SETAHUN
DIBAYAR BULANAN
DIKURANGI PTKP SEBULAN
PKP DISETAHUNKANX
TARIF PPh Ps.17
PPh SEBULAN
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA
TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
30
UANG SAKU, UANGREPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,
HADIAH DAN PENGHARGAAN
PESERTA KEGIATAN
1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN
DAN KUNJUNGAN KERJA;3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA
SELA
IN PNS/TN
I/POLR
I/
PEJABAT
NEG
ARA/PENSIU
NAN
MENERIMA IMBALAN :
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAHPENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALIPEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK
DIPECAH
31
BUKAN PEGAWAI
DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR
PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDKBERKESINAMBUNGAN
MENERIMA IMBALAN BERUPA
JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP
MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI
* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYA
MENERIMA IMBALAN BERUPA
DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK
APAPUN YG DIBAYARKAN BERKESINAMBUNGAN
PTKP*
DIKURANGI
DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO
TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI, PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN LAINNYA OLAHRAGAWAN; PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; AGEN IKLAN;
PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA
TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA
KPD SUATU PANITIA PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU
YG MENJADI PERANTARA PENJAJA BARANG DAGANGAN PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL
MARKETING ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA
SELA
IN PNS/TN
I/POLR
I/
PEJABAT N
EGARA/PEN
SIUNAN
TARIF FINAL PENGHASILAN ATAS HONORARIUM YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD
MULAI 1 JANUARI 2011 (PP 80/2010) NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket
1.PNS Golongan I dan II
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan
Bintara, dan Pensiunannya
0% Dibuat BuktiPemotongan
2.PNS Golongan III
Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama,
dan pensiunannya
5% Dibuat BuktiPemotongan
3.
Golongan IVAnggota TNI dan Anggota POLRI
Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira
Tinggi, dan Pensiunannya
15%Dibuat BuktiPemotongan
32
Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan Dalam Pemotongan PPh Pasal 21
(PP 80/2010)∙ Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan
Pensiunannya tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, atas penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN atau APBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan dipotong dari penghasilan yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan dibayarkan.
∙ Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya diangkat sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak termasuk sebagai Pejabat Negara, atas penghasilan yang menjadi beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai pimpinan dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tidak ditanggung oleh Pemerintah.
CONTOH PERHITUNGAN PPh 21 LAMPIRAN PER-31/2009 & PER-
57/2009
PENGHASILAN YANG DISETAHUNKAN
Penghasilan Neto Disetahunkan = 12/n x Penghasilan Neto Setahun
Penghasilan Masa Sebelumnya Penghasilan Setahun
(+)Penghasilan Neto Disetahunkan
PEGAWAI TETAP GAJI BULANAN
820.200Rp 68.350Rp
241.950Rp 2.797.050Rp
33.564.600Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp
17.160.000Rp 16.404.600Rp 16.404.000Rp
Firma Utami3.000.000Rp
30.000Rp 9.000Rp
3.039.000Rp
151.950Rp 30.000Rp 60.000Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp
17.160.000Rp 10.740.000Rp 10.740.000Rp
537.000Rp 44.750Rp
Endang Vidyawati2.500.000Rp
-Rp -Rp
2.500.000Rp
125.000Rp 50.000Rp
-Rp
507.000Rp 42.250Rp
Bambang Yuliawan2.000.000Rp
10.000Rp 6.000Rp
2.016.000Rp
100.800Rp 50.000Rp 40.000Rp
190.800Rp 1.825.200Rp
21.902.400Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp
17.160.000Rp 4.742.400Rp 4.742.000Rp
237.100Rp 19.758Rp
Ahmad Zakaria2.500.000Rp
-Rp -Rp
2.500.000Rp
125.000Rp 100.000Rp
-Rp Total Pengurang
Total PTKP
175.000Rp 2.325.000Rp
27.900.000Rp
- Sebulan
Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua
Penghasilan Neto SebulanPenghasilan Neto SetahunPTKP- Wajib Pajak Sendiri
225.000Rp 2.275.000Rp
27.300.000Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp
17.160.000Rp 10.140.000Rp 10.140.000Rp
PPh Pasal 21 Terutang :- Setahun
- Tambahan WP Kawin
Penghasilan Kena Pajak SetahunPembulatan
Gaji SebulanPremi Jaminan Kecelakaan KerjaPremi Jaminan KematianPenghasilan Bruto SebulanBiaya Jabatan5% x Ph. Bruto Sebulan
Perhitungan BULANAN
PEGAWAI TETAP GAJI MINGGUAN & HARIAN
4.183Rp
Imam Rahardi2.080.000Rp
20.800Rp 6.240Rp
2.107.040Rp
105.352Rp 15.000Rp 41.600Rp
161.952Rp 1.945.088Rp
23.341.056Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp 1.320.000Rp
18.480.000Rp 4.861.056Rp 4.861.000Rp
243.050Rp 20.254Rp
779Rp 37.000Rp
9.250Rp
Harun Santoso2.000.000Rp
20.000Rp 6.000Rp
2.026.000Rp
101.300Rp 10.000Rp 40.000Rp
151.300Rp 1.874.700Rp
22.496.400Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp 1.320.000Rp
18.480.000Rp 4.016.400Rp 4.016.000Rp
200.800Rp 16.733Rp
Gaguk Trimanto2.400.000Rp
-Rp -Rp
2.400.000Rp
120.000Rp -Rp -Rp
120.000Rp 2.280.000Rp
27.360.000Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp 1.320.000Rp
18.480.000Rp 8.880.000Rp 8.880.000Rp
444.000Rp
- Tambahan 1 Anak
- Seminggu/Sehari
- Setahun- Sebulan
PembulatanPPh Pasal 21 Terutang :
Total PTKPPenghasilan Kena Pajak Setahun
- Wajib Pajak Sendiri- Tambahan WP Kawin
Penghasilan Neto SetahunPTKP
Total PengurangPenghasilan Neto Sebulan
Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua
Biaya Jabatan5% x Ph. Bruto Sebulan
Premi Jaminan KematianPenghasilan Bruto Sebulan
Gaji SebulanPremi Jaminan Kecelakaan Kerja
Perhitungan BULANAN
38
Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari. PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah
Rp150.000,00
Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21
Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut: PPh Pasal 21 terutang:
Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/ 360)
Rp 440.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)
Rp 48.000,00
Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/ 360)}
Rp 484.000,00
Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPASPENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGANHari ke-1 Hari Ke-8 Hari Ke-9 Hari Ke-10
150.000 1.200.000 1.350.000 150.000 Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 0 -
- 396.000 44.000 Penghasilan Kena Pajak - 954.000 106.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari - 47.700 5.300
- - - - 150.000 1.200.000 102.300 144.700
Hari ke-1 Hari Ke-6 Hari Ke-7 Hari Ke-10200.000 1.200.000 1.400.000 200.000
Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 0 - - 308.000 44.000
Penghasilan Kena Pajak 50.000 1.092.000 156.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari 2.500 54.600 7.800
- 15.000 15.000 - 147.500 1.185.000 39.600 192.200
SENTOT (TK/0)Upah Sehari
Masih dibawah 1.320.000 per bulan
PTKP Harian Sebenarnya
Upah Yang Diterima
Upah Sehari Masih
dibawah 1.320.000 per bulan
PTKP Harian Sebenarnya
Upah Yang Diterima
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....
PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....
TEGUH GUNANTO (TK/0)
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
Hari ke-1 Hari Ke-9 Hari Ke-10 Hari Ke-11140.000 1.260.000 1.400.000 140.000
Batas Upah Harian tidak dipotong 150.000 0 - - 440.000 44.000
Penghasilan Kena Pajak N I H I L 960.000 96.000 PPh Pasal 21 atas Upah Sehari N I H I L 48.000 4.800
- - - - N I H I L N I H I L 48.000 135.200
POLAN (TK/0)Upah Sehari
Masih dibawah 1.320.000 per bulan
PTKP Harian Sebenarnya
Upah Yang Diterima PPh 21 telah dipotong s.d. Hari....
PEGAWAI TETAP UNTUK PEMBAYARAN RAPEL
PPh Pasal 21 (Jan-Mei) yg sdh dipotong = 5 x 42.250
448.750Rp
211.250Rp
237.500Rp PPh Pasal 21 Uang Rapel
PPh Pasal 21 (Jan-Mei) seharusnya = 5 x 89.750
17.160.000Rp 21.540.000Rp 21.540.000Rp
1.077.000Rp 89.750Rp
- Setahun 507.000Rp - Sebulan 42.250Rp
275.000Rp 3.225.000Rp
38.700.000Rp
15.840.000Rp 1.320.000Rp
-Rp 3.500.000Rp
175.000Rp 100.000Rp
-Rp
SEBELUM KENAIKANAhmad Zakaria
KENAIKAN (BULAN JUNI)
3.500.000Rp -Rp
Perhitungan BULANAN
PPh Pasal 21 Terutang :
Total PTKP 17.160.000Rp Penghasilan Kena Pajak Setahun 10.140.000Rp Pembulatan 10.140.000Rp
PTKP- Wajib Pajak Sendiri 15.840.000Rp - Tambahan WP Kawin 1.320.000Rp
Total Pengurang 225.000Rp Penghasilan Neto Sebulan 2.275.000Rp Penghasilan Neto Setahun 27.300.000Rp
5% x Ph. Bruto Sebulan 125.000Rp Iuran Pensiun 100.000Rp Iuran Jaminan Hari Tua -Rp
Premi Jaminan Kematian -Rp Penghasilan Bruto Sebulan 2.500.000Rp Biaya Jabatan
Gaji Sebulan 2.500.000Rp Premi Jaminan Kecelakaan Kerja -Rp
42
SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :
UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAKRp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00
JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH TINGGI SEHINGGA MENJADI :5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00
CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS
PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN
43
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21
Contoh 1Dr. Slamet Taramandi (bukan PNS), menerima honorarium pembicara di Kemdiknas sebesar Rp 10.000.000,-Penghitungan PPh Pasal 215% x (50%Rp 10.000.000) = Rp250.000,-Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP5% x (50%Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-
Contoh 2Benny Ganteng (status TK/0)mempunyai NPWP, menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- / tiap bulan selama 6 bulan sebagai pelatih Di Mabes Polri. Benny Ganteng menyatakan dirinya hanya menerima penghasilan dari Mabes Polri saja. Penghitungan PPh Pasal 21:= ((Rp 10.000.000 x 50%) – PTKP sebulan) x tarif Pasal 17 ayat (1) hurruf a = (Rp 5.000.000 – 1.320.000) x 5%=Rp 1.800.000 x 5%=Rp 90.000,-
44
CONTOH PENGHITUNGAN BUKAN PEGAWAI
• POLAN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK YAYASAN BANK INDONESIA SEBESAR Rp250.000,-/BULAN DARI JULI S.D DESEMBER 2009. PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA : PENGHASILAN SEBULAN – PTKP SEBULAN =
Rp250.000 – Rp1.320.000 = NIHIL
• PILON, PELATIH (BUKAN PEGAWAI), MENERIMA HONORARIUM DARI TK NEGERISEBESAR Rp250.000,- YG HANYA DIBERIKAN SEKALI PADA BULAN AGUSTUS 2009.PILON PUNYA NPWP. PPh PASAL 21 TERUTANG PADA BULAN AGUSTUS :
PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 = Rp250.000 X 5% = Rp12.500,-
• POLIN, PENGAJAR (BUKAN PEGAWAI) MENERIMA HONORARIUM DARI TK KASIHRP250.000,-/BULAN DARI AGUSTUS S.D DESEMBER 2009. POLIN PUNYA NPWP DANJUGA SEBAGAI PENGAJAR DI SEKOLAH LAIN.
PPh PASAL 21 TERUTANG SETIAP BULANNYA :PENGHASILAN SEBULAN X TARIF PASAL 17 =
Rp250.000 X 5% = Rp12.500**PPh PASAL21 MENJADI TERUTANG SEBESAR Rp12.500,- SETIAP BULANNYA
KARENA POLIN MENDAPATKAN PENGHASILAN LAIN DI LUAR PENGHASILAN DARI TK KASIH
BulanJasa Dokter yang dibayar
Pasien (Rupiah)
Januari 45,000,000.00Februari 49,000,000.00Maret 47,000,000.00April 40,000,000.00Mei 44,000,000.00Juni 52,000,000.00Juli 40,000,000.00Agustus 35,000,000.00September
45,000,000.00
Oktober 44,000,000.00November
43,000,000.00
Desember
40,000,000.00
Jumlah 524,000,000.00
dr. Abdul Gopar, Sp.JP merupakan dokter spesialis jantung yang melakukan praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Abdul Gopar, Sp.JP pada setiap akhir bulan. Selain praktik di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat dr. Abdul Gopar, Sp.JP juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. Abdul Gopar, Sp.JP telah memiliki NPWP dan pada tahun 2009, jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktik dr. Abdul Gopar, Sp.JP di Rumah Sakit Harapan Jantung Sehat adalah sebagai berikut:
Bulan
Jasa Dokteryang dibayar
Pasien
(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
Kumulatif(Rupiah)
Tarif Pasal 17ayat (1) huruf a
UU PPh
PPh Pasal 21terutang
(Rupiah)(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6)=(3) x (5)
Januari 45,000,000 22,500,000 22,500,000 5% 1,125,000Februari 49,000,000 24,500,000 47,000,000 5% 1,225,000
Maret 47,000,0003,000,000 50,000,000 5% 150,000
20,500,000 70,500,000 15% 3,075,000April 40,000,000 20,000,000 90,500,000 15% 3,000,000Mei 44,000,000 22,000,000 112,500,000 15% 3,300,000Juni 52,000,000 26,000,000 138,500,000 15% 3,900,000Juli 40,000,000 20,000,000 158,500,000 15% 3,000,000Agustus 35,000,000 17,500,000 176,000,000 15% 2,625,000September 45,000,000 22,500,000 198,500,000 15% 3,375,000Oktober 44,000,000 22,000,000 220,500,000 15% 3,300,000November 43,000,000 21,500,000 242,000,000 15% 3,225,000Desember
40,000,0008,000,000
12,000,000250,000,000262,000,000
15%25%
1,200,0003,000,000
Jumlah 524,000,000 262,000,000 35,500,000
Bulan Komisi Agen (Rupiah)
Januari 38,000,000.00Februari 38,000,000.00Maret 41,000,000.00April 42,000,000.00Mei 44,000,000.00Juni 45,000,000.00Juli 45,000,000.00Agustus 48,000,000.00September
50,000,000.00
Oktober 52,000,000.00November
55,000,000.00
Desember
56,000,000.00
Jumlah 554,000,000.00
Neneng Hasanah adalah petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life. Suami Neneng Hasanah telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan mempunyai NPWP, dan yang bersangkutan bekerja pada PT. Kersamanah. Neneng Hasanah telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Neneng Hasanah hanya memperoleh penghasilan dari kegiatannya sebagai petugas dinas luar asuransi, dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Tabarru Life. Pada tahun 2009, penghasilan yang diterima oleh Neneng Hasanah sebagai petugas dinas luar asuransi dari PT. Tabarru Life adalah sebagai berikut:
BulanPenghasilan
Bruto(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
PTKP
(Rupiah)
Penghasilan Kena Pajak
(Rupiah)
Penghasilan Kena PajakKUMULATIF
(Rupiah)
Tarif Pasal 17ayat (1) huruf
aUU PPh
PPh Pasal 21terutang
(Rupiah)(1) (2) (3)=50% x
(2)(4) (5) (6) (7) (8)=(5) x
(7)Januari 38,000,000.00 19,000,000 1.320.000 17,680,000 17,680,000 5% 884,000Februari 38,000,000.00 19,000,000 1.320.000 17,680,000 35,360,000 5% 884,000
Maret 41,000,000.00 20,500,000 1.320.00014,640,000 50,000,000 5% 732,000
4,540,000 54,540,000 15% 681,000April 42,000,000.00 21,000,000 1.320.000 19,680,000 74,220,000 15% 2,952,000Mei 44,000,000.00 22,000,000 1.320.000 20,680,000 94,900,000 15% 3,102,000Juni 45,000,000.00 22,500,000 1.320.000 21,180,000 116,080,000 15% 3,177,000Juli 45,000,000.00 22,500,000 1.320.000 21,180,000 137,260,000 15% 3,177,000Agustus 48,000,000.00 24,000,000 1.320.000 22,680,000 159,940,000 15% 3,402,000September 50,000,000.00 25,000,000 1.320.000 23,680,000 183,620,000 15% 3,552,000Oktober 52,000,000.00 26,000,000 1.320.000 24,680,000 208,300,000 15% 3,702,000November 55,000,000.00 25,500,000 1.320.000 26,180,000 234,480,000 15% 3,927,000Desember 56,000,000.00 28,000,000 1.320.000 15,520,000
11,160,000250,000,000261,160,000
15%25%
2,328,0002,790,000
Jumlah 554,000,000,00 262,000,000 35,290,000
Neneng Hasanah punya NPWP atau bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga.
BulanPenghasilan
Bruto(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
DasarPemotonganPPh Pasal 21
(Rupiah)
Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU
PPh
Tarif Tidak
Memiliki NPWP
PPh Pasal 21terutang
(Rupiah)
(1) (2) (3)=50% x (2) (4) (5) (6) (7)=(3) x (5) x (6)
Januari 38,000,000.00 19,000,000 19,000,000 5% 120% 1.140.000Februari 38,000,000.00 19,000,000 38,000,000 5% 120% 1.140.000
Maret 41,000,000.0012,000,000 50,000,000 5% 120% 720.000
8,500,000 58,500,000 15% 120% 510.000April 42,000,000.00 21,000,000 79,500,000 15% 120% 1.260.000Mei 44,000,000.00 22,000,000 101,500,000 15% 120% 3.960.000Juni 45,000,000.00 22,500,000 124,000,000 15% 120% 4.050.000Juli 45,000,000.00 22,500,000 146,500,000 15% 120% 4.050.000Agustus 48,000,000.00 24,000,000 170,500,000 15% 120% 4.320.000September 50,000,000.00 25,000,000 195,500,000 15% 120% 4.500.000Oktober 52,000,000.00 26,000,000 221,500,000 15% 120% 4.680.000
November 55,000,000.00 27,500,000 249,000,000 15% 120% 4.950.000Desember 56,000,000.00 1,000,000
27,000,000250,000,000277,000,000
15%25%
120% 180.0008.100.000
Jumlah 554,000,000.00 277,000,000 43,560,000
Neneng Hasanah Tidak punya NPWP & tidak bisa menunjukan NPWP Suami, Surat Nikah dan Kartu Keluarga
50
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 21
Contoh 3Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP-bukan PNS) menerima uang rapat sebagai peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 :5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000
Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000
17211721 – I
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA
Wajib disampaikan hanya pada Masa Pajak Desember.
Berfungsi sebagai lampiran dari SPT Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26
(Rekapitulasi 1721A1/A2)1721A1/A2 tetap diberikan kepada pegawai
oleh pemberi kerja
1721 – IIDAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP
Wajib disampaikan hanya pada saat ada Pegawai Tetap yang keluar dan/atau adaPegawai Tetap yang masuk dan/atau ada
Pegawai yang baru memiliki NPWP
1721 – TDAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALAWajib dilampirkan pada saat pertama kali
Wajib Pajak berkewajiban untuk menyampaikan
SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pasal 26.
Sebelum Per-32/PJ/2009 berlaku, Wajib dilampirkan pada Masa Pajak Juli 2009
SPT MASA PPh 21 SESUAI DENGAN PER-32/PJ/2009SPT Normal
SPT Pembetulan Ke-____
Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:
Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27
Tahun
JumlahPenghasilan Bruto
(Rp)
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)
10 11 12
Tahun Kalender
Bagian B – Objek Pajak
Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak
JumlahPajak Terutang
(Rp)(4) (5)
Alamat Email
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yang Tidak Bersifat Berkesinambungan
11
NPWP
Nama WP
Alamat
6 Pegawai Tetap
Penerima Pensiun Berkala
Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
7
5
(3)
NomorTelepon
-
STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)
Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)
62 3 4 5
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)
26
28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26)
8
25
25b. Penyetoran dengan SSP
25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah
PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24)
24
Masa Pajak231 97
Khusus Untuk Masa Pajak Desember, Jumlah Penghasilan Bruto (kolom 4) dan Jumlah Pajak Terutang (kolom 5) pada angka6 sampai dengan angka 20 diisi jumlah kumulatif dalam Tahun Kalender yang bersangkutan.
Catatan:
12
13
14
27
16
17
18
19
Pegawai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun
Peserta Kegiatan
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan yangBersifat Berkesinambungan
Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak LuarNegeri
8
Tenaga Ahli
Anggota Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yangtidak Merangkap sebagai Pegawai Tetap Mantan Pegawai yang Menerima Jasa Produksi,Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain
10
9
Jumlah Bagian B(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)
21
22
4
3
(1) (2)
No
20
JumlahPenerima
Penghasilan
Golongan PenerimaPenghasilan
Distributor MLM
15
Petugas Dinas Luar Asuransi
Penjaja Barang Dagangan
DepartemenKeuangan RI
DirektoratJenderal
Pajak
0
Formulir
1721
2(Bulan/Tahun)
/
SPT MasaPajak Penghasilan
Pasal 21 dan/atau Pasal 26
Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkankewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
21 dan/atau Pasal 26 20
2
1
Masa Pajak
PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak
Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)
____/_____/____
TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh
Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:1. Pegawai tetap.2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak
dibayarkan secara bulanan.5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau
imbalan yang bersifat tidak teratur.9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)
PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI
BIAYA JABATANBiaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)
BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21
PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP
(Pasal 20 PMK 252/PMK.03/2008).
(2)
Penerima Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, TunjanganHari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran LainSejenis yang Dibayarkan Sekaligus
Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRIdan Pensiunan yang Menerima Honorarium dan Imbalan Lainyang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah
Diisi oleh Petugas
SPT Masa Diterima:
Langsung dari WP
-
Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan
Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yangTidak Wajib Menyampaikan SPTTahunan PPh Badan (Disampaikanhanya pada Masa Pajak Desember)
Formulir 1721 – II(Disampaikan hanya pada Masa Pajakterjadi perubahan Pegawai Tetap)
NPWP
Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi 20% daripadatarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya
Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus memiliki NPWP(untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW
PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang daganganyang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh
Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak dipotong PPhPasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih
Melalui Pos
Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)
f)
i)
Nama
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas besertalampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
g)
e)
h)
d)
b) Surat Kuasa Khusus/Surat Keterangan Kematian
c)
Bagian D – Lampiran
29
___/___/_____
Surat Setoran Pajak ____ lembar
Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Tidak Final
Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21DTP
Formulir 1721 – I(Disampaikan hanya pada MasaPajak Desember)
Daftar Bukti Pemotongan PajakPenghasilan Final
30
Jumlah Bagian C (Penjumlahan Angka 29 s.d 30)31
a)
(1)
Bagian C – Objek Pajak – Final
No Jumlah Penerima Penghasilan
(3)
JumlahPajak Terutang
(Rp)
(5)
JumlahPenghasilan Bruto
(Rp)
(4)
Golongan PenerimaPenghasilan
2 0
A.
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
C.
1 8 HalamanHalaman ke dari
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)
Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang
A1.
B.
Jumlah (A1 + B)
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang
NPWP
PPh Pasal 21dan/atau Pasal 26
Terutang(Rupiah)
(2)
1721 - ITahun Kalender
DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYAMELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal
Pajak
DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAKPENGHASILAN
PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26UNTUK PEGAWAI TETAP DANPENERIMA PENSIUN BERKALA
Nama Wajib Pajak
(3)
Penghasilan Bruto(Rupiah)
(4) (5)
/ 2 0
A. Pegawai Tetap yang Keluar
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
B. Pegawai Tetap yang Masuk
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP
No
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
halamanHalaman ke dari
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
NPWP TanggalTerdaftar Nama Wajib Pajak
(2) (3) (4)
(2) (3) (4) (5)
Nama Wajib Pajak
Status Karyawan(TK, K,K/I, PH,
HB)
JumlahTanggungan
No NPWP
1721 - IIMASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
PPh Pasal 21Dan/Atau Pasal
26 Terutang(Rupiah)
(2)
DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal
Pajak
(4) (5)
Penghasilan Bruto
(Rupiah)
DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP
NPWP Nama Wajib Pajak
(3)
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan
Halaman
(2)
Halaman ke dari
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal
Pajak
DAFTAR PEGAWAITETAP/PENERIMA PENSIUN
BERKALA
1721 - TMASA PAJAK
(Bulan/Tahun )
Status Karyawan(TK, K, K/I,
PH, HB)(4)
Jumlah Tanggungan
(5)
No NPWP* Nama Wajib Pajak
(3)
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Halaman
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Jumlah
Halaman ke dari
(6) (7)(2) (3) (4) (5)
DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal
Pajak
DAFTAR BUKTIPEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILANPASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (FINAL)
MASA PAJAK(Bulan/Tahun )
No NPWP Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26
PPh Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 yang Dipotong
Nomor Tanggal
/ 2 0
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Halaman
DAFTAR BUKTIPEMOTONGAN
PAJAK PENGHASILANPASAL 21 DAN/ATAU
PASAL 26 (TIDAK FINAL)
MASA PAJAK(Bulan/Tahun )
No NPWP
DepartemenKeuangan RIDirektoratJenderal
Pajak
(2) (6) (7)(4)
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Nama Wajib Pajak
Bukti Pemotongan
Nomor Tanggal
PPh Pasal 21 dan/atau
Pasal 26 yang Dipotong
Jumlah Objek PPh Pasal 21
dan/atau Pasal 26
(3) (5)
Halaman ke dari
Jumlah
Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga
Kerja Lepas
Imbalan Distributor MLM
Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi
Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
Imbalan Kepada Tenaga Ahli
Honorarium atau Imbalan kepada Anggota
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang
tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan
Lain kepada Mantan Pegawai
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
Imbalan kepada Peserta Kegiatan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
bersifat berkesinambungan
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang
tidak bersifat berkesinambungan
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi
Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Perhatian : …………………., ……………………. 20 ……. (4)
1.
N P W P : - - - - -
N a m a :
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila
diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.01
12.
......................................................... (6)
Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong di atas merupakan Angsuran atas Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.
Pemotong Pajak (5)
Tanda tangan, nama dan cap
…………………………………………………………………………………………………………………
(6)
PPh yang Terutang
(Rp)
Tarif lebih tinggi 20%
(Tidak Ber-
NPWP)
(4)
Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)
(3)
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)
NOMOR : ……………………………………… (2)
5.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
(1)
No. Jenis Penghasilan
(2)
Tarif
(5)
11.
1.
3.
6.
2.
4.
7.
8.
9.
10.
Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : - - - - - (3)
Nama Wajib Pajak :
Alamat :
Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak (5)
N P W P : - - - - -
N a m a :
Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap
dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
......................................................... (6)
…………………., ……………………. 20 ……. (4)
…………………………………………………………………………………………………………………
JUMLAH
1.
2.
(2)
Jenis Penghasilan
……………………………………...…………. (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK
Jumlah Penghasilan Bruto Tarif
(3) (4)
PPh yang dipotong
(5)(1)
No.
(FINAL)
NOMOR : ……………………………………… (2)
1.2.
NOMOR URUT :
:
:
NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :
:
STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D
A.•
•
•
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
22a.
22b.
23.a.
b.
24.
a.
b.
B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
KUASA
NAMA LENGKAP
NPWP
24DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN
JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH
DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN
Pemerintah
NPWP PEMOTONG PAJAK
JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)
NAMA PEMOTONG PAJAK
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8
23YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)
RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1
2. TUNJANGAN PPh
Lembar 1 untuk Pegawai
KARYAWAN ASING
2 0Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
LAKI-LAKI PEREMPUAN
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :
FOR
MU
LIR
TAH
UN
KA
LEN
DER
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI
TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
6
2
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3
10
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7
4
9.
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5
6.
8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9
PENGURANGAN :
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12
11
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16
10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7
PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15
14JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA
(tempat)
PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18
PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 19
21
Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung 22a
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
Dipotong dan dilunasi dengan SSP 22b
PEMOTONG PAJAK
22
PPh PASAL 21 TERUTANG
20
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
BLNTGL THN
1.2.
NOMOR URUT :
:
:
:
NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :
NIP / NRP :
NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :
:
PANGKAT / GOLONGAN :
JABATAN :
STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.DRI
A.•
•
•
19.
20.
a.
b.
B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
C. TANDA TANGAN BENDAHARABLN
NAMA :
NIP/NRP :
19
TAH
UN K
ALEN
DER
PEREMPUAN
Lembar 1 untuk PegawaiLembar 2 untuk Pemotong Pajak
2 0
NAMA INSTANSI / BADAN LAIN
NPWP BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
FOR
MUL
IR 1721 - A2DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
2. TUNJANGAN ISTERI 2
3. TUNJANGAN ANAK 3
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
PENGURANGAN
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
(Tempat) TGL
PEGAWAI TERSEBUT
JUMLAH PPh PASAL 21 :
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)
THN
Tanda Tangan dan Cap
BENDAHARA
20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
58
UNTUK APAKAH DIBUAT BUKTI PEMOTONGAN
PPh PASAL 21OLEH BENDAHARA
KEPADA PENERIMA PENGHASILAN
59
BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21
1721 A2
DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM:• FORMULIR 1770 S-I BAGIAN C
• FORMULIR 1770 S INDUK :- BAG A NO.1 (Ph NETO)
- BAG B NO.7 & 8- BAG C NO.11- BAG. D NO.12
BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21
FINAL
DILAMPIRKAN DALAM SPTTAHUNAN PPh OP
DAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :FORMULIR 1770 S-II BAG A NO.6
BUKTI PEMOTONGANPPh PASAL 21
NON FINALDILAMPIRKAN DALAM SPT
TAHUNAN PPh OPDAN DATANYA DIMASUKAN KE DALAM :
• FORMULIR 1770 S INDUK :- BAG A NO.1 (Ph NETO)
- BAG. D NO.12
60MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK
MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKANPEMOTONGAN PAJAK
DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26
MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPANCATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL
KEWAJIBAN BENDAHARAPEMOTONG PPh PASAL 21
61
MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN
KEWAJIBAN PENERIMAPENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21
APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELUMULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA
62
TATA CARA PENYETORANPPh PASAL 21
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SSP KE :- BANK PERSEPSI, ATAU- KANTOR POS GIRO
PALING LAMBATTGL 10 BLN BERIKUTNYA
BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
TDK ADAPENYETORAN
63
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 21
MELAPORKANPENGHITUNGAN
PPh PSL 21DLM DAFTAR GAJI
KPPN
PLG LAMBAT TGL 20 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA
TDK DITANGGUNG PEMERINTAH
DITANGGUNG PEMERINTAH
DGN SPT MASA PPhPASAL 21
KE KPP/K2KP
JENIS-JENIS SPT PPH ORANG PRIBADIDAN PENGGUNAANNYA
BAGI ORANG PRIBADI YANG PENGHASILANNYA BERSUMBER ANTARA LAIN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS, SEPERTI DOKTER PRAKTEK, PENGACARA, PEDAGANG, PENGUSAHA, BIRO JASA, KONSULTAN DAN LAIN-LAIN YANG PEKERJAANNYA TIDAK TERIKAT.
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DIPEROLEH DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DAN MEMLIKI PENGHASILAN LAINNYA YANG BUKAN DARI KEGIATAN USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS. CONTOHNYA KARYAWAN, PNS, TNI, POLRI, PEJABAT NEGARA, YANG MEMILIKI PENGHASILAN LAINNYA ANTARA LAIN SEWA RUMAH, HONOR PEMBICARA/PENGAJAR/PELATIH DAN SEBAGAINYA
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DARI SATU PEMBERI KERJA (SEBAGAI KARYAWAN) DAN JUMLAH PENGHASILAN BRUTONYA TIDAK MELEBIHI RP60.000.000 SETAHUN SERTA TIDAK TERDAPAT PENGHASILAN LAINNYA KECUALI PENGHASILAN DARI BUNGA BANK DAN BUNGA KOPERASI
1770
1770 S
1770 SS
64
FORMULIR SPT TAHUNAN BAGI SUAMI ISTRI YANG MEMILIKI NPWP TERPISAH (MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBANNYA SENDIRI-SENDIRI & PENGHASILAN DI ATAS 60 JUTA SETAHUN)
SUAMI ISTRI FORMULIR SPT SUAMI
FORMULIR
SPT ISTRIKETERANGAN
PNS/Swasta
PNS/Swasta 1770S 1770S Suami dan Isteri masing2
mengisi SPT Tahunan
PNS/Swasta Usaha 1770S 1770
•Suami dan Isteri masing2 mengisi SPT Tahunan;•Besarnya PPh yg harus dilunasi oleh masing2 suami-isteri dihitung berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-isteri dan disesuai dgn perbandingan penghasilan neto mereka
Usaha PNS/Swasta 1770 1770S
• Suami dan Isteri masing2 mengisi SPT Tahunan;
• Besarnya PPh yg harus dilunasi oleh masing2 suami-isteri dihitung berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-isteri dan disesuai dgn perbandingan penghasilan neto mereka
HAL-HAL YANG PERLU DI PERHATIKANDALAM PENGISIAN SPT
YANG DIISI TERLEBIH DAHULU ADALAH FORMULIR LAMPIRAN, BUKAN INDUKNYA
DI SETIAP LEMBAR JANGAN LUPA MENGISI IDENTITAS SEPERTI NAMA, NPWP DAN TAHUN PAJAKNYA
JANGAN LUPA MEMBUBUHKAN TANDA TANGAN, KARENA JIKA TIDAK SPT YANG ANDA LAPORKAN DIANGGAP TIDAK SAH
SEBELUM SPT DIKIRIM/DISAMPAIKAN KE KPP, JIKA SPT MENUNJUKKAN KURANG BAYAR, KEKURANGAN TERSEBUT HARUS DIBAYAR PALING LAMBAT SEBELUM SPT DILAPORKAN
PEMBAYARAN DAPAT DILAKUKAN DI KANTOR POS ATAU BANK
PENGISIAN SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI
• ISI SPT TAHUNAN SESUAI DENGAN TAHUN PAJAK• ISI KOLOM NPWP SESUAI DENGAN KARTU NPWP• SPT 1770 S DAN SPT 1770SS HARUS DILAMPIRI DENGAN
BUKTI POTONG 1721 A1 ATAU 1721 A2• SPT KURANG BAYAR HARUS DILAMPIRI DENGAN SSP
LEMBAR KE-3• SATU SPT DIMASUKAN KE DALAM SATU AMPLOP SPT• SPT YANG DISAMPAIKAN TIDAK BOLEH DILIPAT• BENTUK DAN UKURAN SPT YANG DISAMPAIKAN TIDAK
BOLEH DIUBAH DARI FORMAT STANDAR• TANDA TERIMA SPT YANG DIBERIKAN SAH SEPANJANG SPT
TELAH DISAMPAIKAN DENGAN BENAR, LENGKAP DAN JELAS SERTA DITANDATANGANI
• IDENTITAS DIISI LENGKAP TERMASUK NOMOR TELEPON DAN NOMOR HP YANG BISA DIHUBUNGI
FORMULIR 1770 S
68
MEMPUNYAI PENGHASILAN :• DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA SPT PEMBETULAN KE - …• DALAM NEGERI LAINNYA• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
• SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN • • BERI TANDA "X" PADA
NPWP :
NAMA WAJIB PAJAK :
PEKERJAAN : KLU :
NO. TELEPON : - NO. FAKS : -
PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA
*) Pengisian kolom-kolom y ang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)
1 …….……………………………………………..[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]
2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA ………………………………………………………………………………………………………………………….[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]
3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI ………………………………………………………………………………………………………………………….[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]
4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3) ………………………………………………………………………………………
5 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB ……………………………………………………………………………
6 ………………………………………………………………………………………
7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/
8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) …………………………………………………………………………………………….8
9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………
C. P
Ph T
ERU
TAN
GB
.PEN
GH
ASI
LAN
K
ENA
PA
JAK
SPT TAHUNAN
TAH
UN
PA
JAK
DIREKTORAT JENDERAL PAJAKFORM
ULIR
A. P
ENG
HA
SILA
N N
ETO
IDEN
TITA
S
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAMPERHATIAN
1770 S 2 0
10
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 1
3
4
JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB (4-5)
2
5
11
RUPIAH *)
9
6
7
FORMULIR 1770 S
69
MEMPUNYAI PENGHASILAN :•• SPT PEMBETULAN KE - …• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
• SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN • • BERI TANDA "X" PADA
NPWP :
:
PEKERJAAN : KLU :
NO. TELEPON : - NO. FAKS : -
PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA
1[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]
2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA
3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI
4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3)
5 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
6
7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/
8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) 8
9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8)
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10)
12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT
14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………
b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………
c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….
15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)
16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)
b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)
b. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)
18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR
DIHITUNG BERDASARKANa. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13
b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d.
b. Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29 e. …………………………………………………………..
c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-
lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL
NAMA LENGKAP :
N P W P :
F.1.1.32.18
TANDA TANGAN
DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK
Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri
……………………………………………………………………….15
12
14c
(11-12)
PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR
13
14a
14b
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
16
TGL BLN
G. L
AM
PIR
AN
18
PERNYATAAN
F. A
NG
SUR
AN
PPh
PA
SAL
25 T
AH
UN
PA
JAK
BER
IKU
TNYA
……………………………………………………………………………………………………………………..
THN
E. P
Ph K
UR
AN
G/L
EBIH
B
AYA
R THNBLNTGL
TGL LUNAS
(13-15)
D. K
RED
IT P
AJA
K
70
•••
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)
(1)
angka (2)
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
(1)
BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
LAMPIRAN - ISPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYAPENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAKDAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
FOR
MU
LIR
(3)
JUMLAH PENGHASILAN (Rupiah)
TAHU
N PA
JAK
1770 S - IKEMENTERIAN KEUANGAN RI
2 0
NO.
KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
JUMLAH BAGIAN B JBB
5.
6.
NO.
6.
3.
4.
1.
5. BEASISWA
(2)
WARISAN2.
PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
2.
3.
4.
(2)
BUNGA1.
SEWA
(Rupiah)JUMLAH PENGHASILAN
Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A
JENIS PENGHASILAN
ROYALTI
PENGHARGAAN DAN HADIAH
JUMLAH BAGIAN A
JENIS PENGHASILAN
(3)
KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA
PENGHASILAN LAINNYA
BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
JBA
71
YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)
(1)
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
(1)
PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMAN, KONGSI
BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
(1)
5.dst
Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir Induk
Catatan : 1770 S Bagian D angka (12)*) - DTP : Ditanggung Pemerintah
- Kolom (6) diisi dengan pilihan PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)
- Jika terdapat kredit pajak PPh Pasal 24, maka jumlah yang diisi adalah maksimum yang dapat dikreditkan sesuai lampiran tersendiri
(lihat buku petunjuk tentang Lampiran I Bagian C dan Induk SPT angka 3)
Halaman ke- dari halaman Lampiran-I
JBCJUMLAH BAGIAN C
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
1.
2.
3.
4.
(4)NOMOR
NO
TANGGAL(5)(3)(2)
PEMUNGUT PAJAK
JUMLAH PPh YANG
(7)(6)
PEMUNGUT PAJAK
NPWP PEMOTONG/NAMA PEMOTONG/PEMUNGUTAN
BUKTI PEMOTONGAN/
DIPOTONG / DIPUNGUTPPh PASAL 21/22/23/24/26/DTP*
JENIS PAJAK :
72
• PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
• HARTA PADA AKHIR TAHUN
• KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
• DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
(1)
BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARABUNGA/DISKONTO OBLIGASI YANG DILAPORKANPERDAGANGANNYA DI BURSA EFEK
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUNYANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNASERAHBUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI
PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
: HARTA PADA AKHIR TAHUN
NO.
(1)
BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
(1)
BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
1
2
Halaman ke- halaman Lampiran-II
PPh TERUTANG
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
11 PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
HADIAH UNDIAN
10
(Rupiah)
1
(Rupiah)
DIVIDEN
13 PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA
2 0
TAHU
N PA
JAK
LAMPIRAN - II
(2) (3)
JUMLAH BAGIAN A
PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK
NO.DASAR PENGENAAN PAJAK/
PENGHASILAN BRUTO
FORM
ULIR
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
SUMBER/JENIS PENGHASILAN
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI1770 S - IIKEMENTERIAN KEUANGAN RI
JBA
8
12
14
2
5
3
4
6
7
9
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGGUNAN
73
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
BAGIAN A : PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
(1)
: HARTA PADA AKHIR TAHUN
NO.
(1)
5dst
BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
(1)
5dst
BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
NO.
(1)
1
2
3
4
5
Halaman ke- dari halaman Lampiran-II
PEKERJAAN
(5)
NAMA
(2)
TANGGAL LAHIR
(3) (4)
(4)
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
HUBUNGAN KELUARGA
(5)
JUMLAH
(4) (5)(3)
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN (Rupiah)
KETERANGAN
NO.ALAMAT TAHUN
PEMINJAMAN
BAGIAN B
JENIS HARTA
PEMBERI PINJAMAN
(2)
NAMA
JBB
2
1
PEMBERI PINJAMAN
4
3
2
1
JUMLAH BAGIAN B
3
4
(3)(2)
JBCJUMLAH BAGIAN C
CONTOH KASUS SPT 1770 S1. Nama ADI SAPUTRO2. Alamat Jl. Sakti No. 18
3. Jabatan Karo Keuangan, Kementerian BUMN
4. Status/Tanggungan Kawin/3 Anak
5. Pangkat/Golongan Pembina (IV/a)6. NPWP 48.999.666.3.011.0007. Masa Kerja Januari – Desember
201074
Data Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2010
A. PERINCIAN PENGHASILAN TAHUN 2010 (Formulir 1721-A2):
:
:
:
: (+)
: *)
: **)
= (-)
=Penghasilan Neto Rp 75,287,500
Tunjangan beras
- Biaya Jabatan 5% x82.500.000
- Iuran Pensiun
Gaji pokok Rp 65,000,000
Pengurangan :
Tunjangan struktural/ fungsional
Tunjangan istri/ suamiTunjangan anak
Tunjangan lain-lainPenghasilan Bruto
3,087,500Rp Rp 7,212,500
Rp 3,000,000 Rp -
= Rp 82,500,000
Rp 4,125,000
Rp 6,500,000 Rp 2,000,000 Rp 6,000,000
BIAYA JABATAN = 5% x Penghasilan
Bruto (Maksimal : 6.000.000/Th, 500.000/Bln
IURAN PENSIUN =
4.75% x Gaji Pokok =4.75% x
65.000.000 75
DATA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TAHUN 2010
=
:
:
:(+)
= (-)
==
= (-)
*)
**)
Penghasilan Neto Rp 75,287,500
N I H I L
Biaya jabatan yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memeliharapenghasilan sebesar 5 % dari penghasilan bruto dengan jumlah maksimumsebesar Rp 6.000.000,- setahun atau Rp 500.000,- sebulan.
Rp 54,167,500
PPh Telah DipotongPPh yang kurang atau lebih dibayar
Rp 54,167,500 Rp 3,125,050
Rp 3,125,050
- Anak 3 orang @ Rp 1.320.000
Penghasilan Kena Pajak
Iuran pensiun sebesar 4,75 % x gaji pokok
PTKP ( K/ 3 )- Wajib Pajak- Status Kawin
Rp 21,120,000 Total Penghasilan Tidak Kena Pajak
Rp 15,840,000 Rp 1,320,000 Rp 3,960,000
PPh Terutang 5 % x Rp 50.000.000 = 2.500.000 15 % x Rp 4.167.000 = 625.050
Pembulatan Penghasilan Kena Pajak
adalah Ribuan Penuh (000)
76
1721
-A2
1.2.
NOMOR URUT : 0 2: K E M E N T E R I A N X Y Z: 0 1 . 0 1 1 . 8 8 8 . 9 - 0 1 1 . 0 0 0: B E N D A H A R A K E M E N T E R I A N X Y Z
ALAMAT BENDAHARA : J L . M E R D E K A B A R A T N O 1 2 3NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN : A D I S A P U T R ONIP / NRP : 1 9 5 9 0 6 1 5 1 9 8 0 1 2 1 0 0 1NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN : 2 7 8 8 4 6 6 6 4 0 1 5 0 0 0
: J L . S A K T I N O . 2 5PANGKAT / GOLONGAN : I V / AJABATAN : K E P A L A B A G I A N K E U A N G A NSTATUS DAN JENIS KELAMIN : x KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKIJUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / 2 TK/ HB/
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : 0 1 S.D 1 2RI
A.•
•
•
65,000,0006,500,0002,000,000
73,500,000
6,000,0003,000,000
82,500,000
4,125,0003,087,5007,212,500
75,287,500PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
PENGURANGAN
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
2. TUNJANGAN ISTERI 2
3. TUNJANGAN ANAK 3
4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4
NAMA INSTANSI / BADAN LAIN
NPWP BENDAHARA
NAMA BENDAHARA
ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN
PEREMPU
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI POKOK / PENSIUN 1
TAHU
N KA
LEND
ER
Lembar 1 untuk Pegawai
FORM
ULIR
1721 - A2Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
2 0 1 0DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL
INDONESIA/POLISI REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA
77
1721
-A2
•
•
20.
a.b.
B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN
C. TANDA TANGAN BENDAHARA 3 1 / 1 2 / 2 0 1 0
K E M E N T E R I A N X Y Z
NAMA : W A R S I T O
NIP/NRP : 1 3 3 2 3 3 5 3 3
D.1.1.32.49
6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6
7. TUNJANGAN BERAS 7
8. TUNJANGAN KHUSUS 8
9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9
10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10
PENGURANGAN
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12
13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14
15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)
15
16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16
YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19) 20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)
PEGAWAI TERSEBUT
(Tempat) TGL BLN
17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17
18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18
19. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG 19
3,125,050
THN
Tanda Tangan dan Cap
BENDAHARA
WARSI TOJIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
6,000,0003,000,000
82,500,000
4,125,0003,087,500
3,125,050
N I H I L
7,212,500
75,287,500
21,120,00054,167,500
JUMLAH PPh PASAL 21 :
78
DATA PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TAHUN 2010
Honorarium Instansi Pemotong Pajak/ NPWP
Penghasilan Bruto
PPh 21 FINAL + NON FINAL
Nomor & Tanggal Bukti Potong
Juni 2010 Kemenhub ( 17.094.420.1.061.00) Rp 2.000.000 Rp 300.000 BP21-02/VI/2010 ( 15/06/2010)
Oktober 2010
Kemenkop&UKM ( 18.047.280.7.021.000)
Rp 4.000.000 Rp 600.000 BP21-10/IX/2010 ( 10/09/2010)
Oktober 2010
MT (19.090.209.1.014.000) Rp 5.000.000 Rp 125.000 BP21-05/RT/X/2010 ( 29/10/2010)
Jumlah Total Rp 11.000.000
Rp 1.025.000
Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Tim Penyusun Materi Pembahasan Rancangan Peraturan Pemerintah di Kemenhub sebesar Rp 2.000.000,- dan bendahara telah melakukan pemotongan PPh Final sesuai ketentuan yaitu 15%. ( Bukti Pemotongan PPh Nomor : BP21-02/VI/2010 Tanggal 15/06/2010)Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Pembicara Ahli Acara Bimbingan Teknis Keuangan di Kemenkop dan UKM sebesar Rp 4.000.000,- dan bendahara telah melakukan pemotongan PPh Final sesuai ketentuan yaitu 15%. ( ( Bukti Pemotongan PPh 21 Final Nomor : BP21-10/IX/2010 Tgl10/09/2010)
3
1
Pak Adi Saputro juga mendapatkan honorarium sebagai Pengajar Seminar di BUMN yang diselenggarakan oleh salah satu media sebesar Rp 5.000.000,- dan telah melakukan pemotongan PPh 21 sesuai ketentuan Pasal 17. ( Bukti Pemotongan PPh 21 Non Final Nomor : BP21-05/RT/X/2010 Tanggal 29/10/2010)
2
PENGHASILAN ISTRI
TK/-
• Bekerja di BCA sebagai kepala cabang Thamrin
• Penghasilan Bruto setahun = Rp. 150.000.000
• PPh 21 yang telah dipotong = Rp. 14.224.000
• Bukti Potong adalah 1721-A1
79
BUKTI POTONG PPH 21 FINALLembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0 (3)
Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8
Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak ( 5)
N P W P : 1 7 - 0 9 4 - 4 2 0 1 - 0 6 1 - 0 0 0N a m a : B E N D A H A R A K E M E N H U B
Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap
dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
JUMLAH 300,000 Tiga Ratus Ribu Rupiah
Jakarta , 15 Juni 2010 (4)
SOEDIBYO
300,000
2.
2,000,000 15%
(1) (2) (3) (4) (5)1.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21(FINAL)
NOMOR : BP21-02/VI/2010………
No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)
Lembar ke-1 untuk : Wajib PajakLembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0(3) Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8
Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, Tunjangan Hari Tua/Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Honor & Imbalan lain yang dibebankan kepada APBN atau APBD yang diterima oleh PNS, Anggota TNI/ POLRI dan Pensiunan.
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Pemotong Pajak (5)
N P W P : 1 8 - 0 4 7 - 2 8 0 - 7 - 0 2 1 - 0 0 0N a m a : B E N D A H A R A K E M E N K O P &
U K M Perhatian : 1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan cap
dipotong di atas bukan merupakan kreditpajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)Tahunan PPh Orang Pribadi.
2. Bukti Pemotongan ini dianggap sahapabila diisi dengan lengkap dan benar.
F.1.1.33.02
JUMLAH 600,000 Enam Ratus Ribu Rupiah
Jakarta, 4 Juni 2009
KURNIADI
600,000
2.
4,000,000 15%
(1) (2) (3) (4) (5)1.
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21(FINAL)
NOMOR : BP21-10/IX/2010
No. Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif PPh yang dipotong
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)
80
BUKTI POTONG PPH 21 NON FINAL & 1721 A1 ISTRI
Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
N P W P : 4 8 - 9 9 9 - 6 6 6 - 3 - 0 1 1 - 0 0 0(3) Nama Wajib Pajak : A D I S A P U T R O Alamat : J l . S a k t i N o . 1 8
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja LepasImbalan Distributor MLMImbalan Petugas Dinas Luar AsuransiImbalan kepada Penjaja Barang DaganganImbalan Kepada Tenaga AhliHonorarium atau Imbalan kepada AnggotaDewan Komisaris atau Dewan Pengawas yangtidak merangkap sebagai Pegawai TetapJasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan PegawaiPenarikan Dana Pensiun oleh PegawaiImbalan kepada Peserta KegiatanImbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambunganImbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambunganPenghasilan kepada Pegawai atau PemberiJasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
Terbilang :
*) Lihat petunjuk pengisian
Perhatian : 1.
N P W P : 1 9 - 0 9 0 - 2 0 9 - 1 - 0 1 4 - 0 0 0
N a m a : M E D I A K E U A N G A N
Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong di atas merupakan Angsuran atas Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang Pribadi.
Pemotong Pajak (5)
125,000 5,000,000 Seratus Dua Puluh Lima Ribu Rupiah
12.
11.5,000,000 2.5% 125,000
8.
9.
10.
7.
3.
4.
5.
6.
1.
PPh yang Terutang (Rp)
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Jakarta,29 Oktober 2010
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK
KANTOR PELAYANAN PAJAK……………………………………...…………. (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26
NOMOR : BP21-25/RT/X/2010
No. Jenis PenghasilanJumlah Penghasilan Bruto
(Rp)
Tarif lebih tinggi 20%
(Tidak Ber-
NPWP)
Tarif
2.
81
BUKTI POTONG PPH 21 NON FINAL & 1721 A1 ISTRI
1.2.
NOMOR URUT : 0 5: 0 1 0 0 1 1 7 8 7 0 1 1 0 0 0: B A G I A N G A J I B A N K B C A
ALAMAT PEMOTONG PAJAK : J L . M H . T H A M R I N N O 1 2 5NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : F A T M A W A T INPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : 4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 1
: J L . S A K T I N O 1 8STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN X TIDAK KAWIN X
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ 0 HB/
JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: 0 1 S.D 1 2
A.•
•
•
14.
15.
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14 144,000,000 PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 11
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 6,000,000
9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9 150,000,000 PENGURANGAN :
10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10 6,000,000
6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
6
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7 150,000,000 8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 4
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5
Kepala Cabang
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAHPENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1 150,000,000 2. TUNJANGAN PPh 2
NPWP PEMOTONG PAJAK
FORM
ULIR 1721 - A1
NAMA PEMOTONG PAJAK
ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT
LAKI-LAKI PEREMPUAN
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN
ATAU TUNJANGAN HARI TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
KARYAWAN ASING
Lembar 1 untuk Pegaw aiLembar 2 untuk Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN RI 2 0 1 0DIREKTORAT JENDERAL PAJAK TAH
UN
KA
LEN
DER
82
BUKTI POTONG PPH 21 NON FINAL & 1721 A1 ISTRI
•
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.a.
b.
26.
a.
b.
B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN 3 1 1 2 2 0 1 0x KUASA
NAMA LENGKAP B A G G A J I B A N K B C A
NPWP 0 1 0 0 1 1 7 8 7 0 1 1 0 0 0
J a k a r t aPEMOTONG PAJAK (tempat) TGL BLN THN
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
R I N I
JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (23 - 24)
25 N I H I LYANG LEBIH DIPOTONG (24 - 23)
JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 25 TELAH
DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN26
DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21
BULAN TAHUN
PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH 22
PPh PASAL 21 YANG HARUS DIPOTONG (21 - 22) 23 14,224,000 PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 24 14,224,000
PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN 19 14,224,000 PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA 20
PPh PASAL 21 TERUTANG 21 14,224,000
JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 16 144,000,000 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17 15,840,000 PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18 128,160,000
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 6,000,000 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14 144,000,000 PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15
83
Penghitungan penghasilan Istri tahun 2010:
Fatmawati, Kepala Cabang BCA Thamrin, Penghasilan Bruto setahun Rp 150.000.000.
Pengh. bruto setahunPengurangan:Biaya jabatan (maksimum)(Rp. 150jt x5% =7.500.000)Penghasilan neto setahunPTKP (TK/0)PKPPPh terutang (5% x Rp50.000.000,00) (15% x Rp78.160.000,00)PPh terutang sebulan (Rp14.224.000/12)
150.000.000
(6.000.000)144.000.000(15.840.000)128.160.00014.224.000
1.185.333
Dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 2184
DAFTAR HARTA & KEWAJIBAN
Jenis Harta Rumah Rumah Toyota
Forturner Perhiasan Deposito BRI
Harga Beli/ Nominal
Rp 560.000.000
Rp 10.000.000
Rp 285.000.000
Rp 10.500.000
Rp 1.000.000.000
Tahun Perolehan 1998 1980 2008 2005 2007Alamat Jl. Widya
Chandra No. 18
Jl. Bangka No. 9
Cara Pembayaran
Kredit 20 Tahun Warisan Tunai Tunai -
KeteranganNOP : 13.12344567812
NOP:1519876454612
No. BPKB : 34598764
Bunga 10%/Tahun = 100.000.000
Harga Perolehan
Rp 560.000.000
Rp 7.000.000
Rp 285.000.000
Rp 10.500.000
Rp 1.000.000.000
Daf
tar
HAR
TA
85
DAFTAR HARTA & KEWAJIBANJenis Harta Rumah
Harga Beli/ Nominal Rp. 116.000.000
Tahun Perolehan 1998
Alamat Jl. MH. Thamrin No. 5
Pemberi Pinjaman KPR BTN
No. Objek Pajak 15.19876454612
Keterangan 20 Tahun
Daftar KEW
AJIBAN
86
LAMPIRAN 1770 S IIBAGIAN A DI ISI DENGAN
TAHUN PAJAK BERSANGKUTAN
1 0
4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0
DI ISI DENGAN NPWP WP
SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
DI ISI DENGAN NAMA WP
SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
A D I S A P U T R O
100.000.000DI ISI DENGAN
BESARNYA PENGHASILAN
BRUTO
20.000.000PPh TERUTANG
BUNGA DEVIDEN20% x PH.
BRUTO
35.124.000
JUMLAH TOTAL PPh TERUTANG
150.000.000 14.224.000
6.000.000 900.000 DI ISI DENGAN BESARNYA
PENGHASILAN BRUTO
HONORARIUMPPh TERUTANG HONORARIUM
15% x PH. BRUTO (FINAL)
87
Diisi dari Lampiran 1721A1/A2 Istri, Jika NPWP Istri berbeda, maka
kolom ini dikosongkan dan
Istri membuat SPT sendiri
• PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL• HARTA PADA AKHIR TAHUN• KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN• DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
BAGIAN A :PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
(1)BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARABUNGA/DISKONTO OBLIGASI YANG DILAPORKANPERDAGANGANNYA DI BURSA EFEK
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUNYANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNASERAHBUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI
PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
PPh TERUTANG
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
11 PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
HADIAH UNDIAN
10
(Rupiah)
1
(Rupiah)
DIVIDEN
13 PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA
2 0
TAH
UN
PAJ
AK
LAMPIRAN - II
(2) (3)
JUMLAH BAGIAN A
PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK
NO.DASAR PENGENAAN PAJAK/
PENGHASILAN BRUTO
FORM
ULI
R
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
SUMBER/JENIS PENGHASILAN
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI1770 S - IIKEMENTERIANKEUANGAN RI
JBA
8
12
14
2
5
3
4
6
7
9
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
: HARTA PADA AKHIR TAHUN
NO.
(1)
5dst
(4) (5)(3)
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN (Rupiah)
KETERANGAN
BAGIAN B
JENIS HARTA
(2)
JBB
2
1
JUMLAH BAGIAN B
3
4
LAMPIRAN 1770 S IIBAGIAN B & C
DI ISI DENGAN
JENIS HARTA WAJIB PAJAK
Rumah (Jl. Widya Chandra No. 18)
DI ISI DENGAN TAHUN
PEROLEHAN JENIS HARTA
WP
DI ISI DENGAN HARGA
PEROLEHAN WP
Toyota Forturner
Perhiasan
Deposito BRI
1998
2008
2005
2007
560.000.000
285.000.00010.500.000
1000.000.000
DIJUMLAHKAN HARGA
PEROLEHAN WP
1.862.500.000
Kredit, NOP : 13.12344567812 No. BPKB : 34598764
Rumah (Jl. Kebon Jeruk No. 5) 1980 7.000.000 Warisan, NOP : 13.12344567812
BAGIAN C : KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
(1)
5dst
(4) (5)
JUMLAHNO.ALAMAT TAHUN
PEMINJAMANPEMBERI PINJAMANNAMA
PEMBERI PINJAMAN
4
3
2
1
(3)(2)
JBCJUMLAH BAGIAN C DI ISI DENGAN JUMLAH
PINJAMAN
KPR BTN Jl. MH. Thamrin No. 5 1998 116.000.000
116.000.00088
BAGIAN D : DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
NO.
(1)
1
2
3
4
5
Halaman ke- dari halaman Lampiran-II
PEKERJAAN
(5)
NAMA
(2)
TANGGAL LAHIR
(3) (4)
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
HUBUNGAN KELUARGA
LAMPIRAN 1770 S IIBAGIAN D
DI ISI DENGAN
NAMA KELUARGA
Fatmawati
DI ISI DENGAN TANGGAL
LAHIR SESUAI AKTE
DI ISI DENGAN HUB
KELUARGA
NadineRoyan
12/07/196501/09/198510/10/1990
Istri Anak Kandung
DIISI DENGAN
PEKERJAAN
Karyawati BCAMahasiswa
Anak Kandung Mahasiswa
DI ISI DENGAN NOMOR
HALAMAN
1 1
89
• PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA
• PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
• DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
BAGIAN A : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)
(1)
angka (2)
FORM
ULI
R 1770 S - I
(3)
JUMLAH PENGHASILAN
0KEMENTERIAN KEUANGAN RI
LAMPIRAN - I
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK TAH
UN
PAJ
AK
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2
5.
6.
SEWA
JUMLAH BAGIAN A
1.
(2)
BUNGA
(Rupiah)
2.
3.
4.
NO. JENIS PENGHASILAN
ROYALTI
Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A
PENGHARGAAN DAN HADIAH
KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA
PENGHASILAN LAINNYA
JBA
LAMPIRAN 1770 S IBAGIAN A
DI ISI DENGAN
TAHUN PAJAK BERSANGKUT
AN
1 0
4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0 DI ISI DENGAN NAMA WP
SESUAI DENGAN
FORMULIR 1721 –A1/A2
A D I S A P U T R O
DI ISI DENGAN JUMLAH
PENGHASILAN & PINDAHKAN KE BAGIAN A KE
FORMULIR INDUK 1770 S BAGIAN
ANGKA (2)5.000.0005.000.000
90
BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
(1)
5.dst
Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir Catatan : Induk 1770 S Bagian D angka 12
*) - DTP : Ditanggung Pemerintah- Kolom (6) diisi dengan pilihan PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)- Jika terdapat kredit pajak PPh Pasal 24, maka jumlah yang diisi adalah maksimum yang dapat dikreditkan sesuai lampiran tersendiri (lihat buku petunjuk tentang Lampiran I Bagian C dan Induk SPT angka 3)
Halaman ke- dari halaman Lampiran-I
JBCJUMLAH BAGIAN C
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
1.
2.
3.
4.
BUKTI PEMOTONGAN/
PEMUNGUT PAJAK
(4)NOMOR
NO PEMUNGUT PAJAK
NPWP PEMOTONG/NAMA PEMOTONG/
TANGGALPEMUNGUTAN
(2) (5)(3) (7)(6)
DIPOTONG / DIPUNGUTPPh PASAL 21/22/23/24/26/DTP*
JENIS PAJAK : JUMLAH PPh YANG
BAGIAN B : PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
(1)
BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
(3)
JENIS PENGHASILAN (Rupiah)JUMLAH PENGHASILAN
PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
BEASISWA
(2)
WARISAN2.
NO.
6.
3.
4.
1.
5.
KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
JUMLAH BAGIAN B JBB
LAMPIRAN 1770 S IBAGIAN B & C
DI ISI DENGAN JUMLAH
PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK
10.000.000
10.000.000
Bendahara Kementerian XYZ 01.001.688.7.011.000
02 31 Des 2010
PPh 21 Rp. 3.125.050
Rp. 3.250.050
1
DI ISI DENGAN NOMOR
HALAMAN
DI ISI DENGAN JUMLAH
PINDAHKAN KE BAGIAN C
FORMULIR INDUK 1770 S Bagian D
angka (12)
Media Keuangan 19.090209.1.014.000
BP21-05/RT/
X/2010
29Oktober 2010
PPh 21 Rp. 125.000
191
MEMPUNYAI PENGHASILAN :• DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA• DALAM NEGERI LAINNYA• YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
• SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN• •BERI TANDA "X" PADA
NPWP :
NAMA WAJIB PAJAK :
PEKERJAAN : KLU :
NO. TELEPON : - NO. FAKS : -
PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA
*) Pengisian kolom-kolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)
1 …….……………………………………………..[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan]
2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA ……………………………………………………………………………………………………….[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]
3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI ………………………………………………………………………………………………………………………….[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]
4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3) ………………………………………………………………………………………
5 ZAKAT ATAS PENGHASILAN YANG MENJADI OBJEK PAJAK ……………………………………………………………………………
6 JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN (4-5) ………………..
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
3
A. P
ENG
HAS
ILAN
NET
O
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN 1
6
PERHATIAN
IDEN
TITA
S
TAH
UN
PAJ
AK
FORM
ULI
R
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
SPT TAHUNAN
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK02
1770 S
4
5
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
2
ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
RUPIAH *)
0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5
DI ISI DENGAN TAHUN PAJAK
BERSANGKUTAN
1 0
4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0
DI ISI DENGAN NPWP WP
SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
DI ISI DENGAN NAMA WP
SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
A D I S A P U T R O P E G A W A I N E G E R I
DI ISI SESUAI DENGAN SURAT KETERANGAN TERDAFTAR
0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5
INDUK SPT TAHUNAN 1770 S Huruf A
75.287.500 5.000.000
-80.287.500
-80.287.500
SPT PEMBETULAN KE - …
9 5 0 0 0 1
DI ISI DENGAN PEKERJAAN WP
& No. TELEPONSESUAI
DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
92
INDUK SPT TAHUNAN 1770 S HURUF B, C, & D
7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/
8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) ……………………………………………………………………………………………. 8
9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………
12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT
14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………
b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………
c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….
15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)
7
9
D. K
RED
IT P
AJAK
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
15
12PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR
……………………………………………………………………….
(11-12)
14c
13
14a
14b
10
11
C. P
Ph T
ERU
TAN
GB
.PEN
GH
ASI
LAN
K
ENA
PA
JAK 3 21.120.000
59.167.500
3.875.050-
3.875.050
3.250.050
625.000
-
5% x 50.000.000 = 2.500.000
15% x 9.167.500 = 1.375.050 +
= 3.875.050
93
Merupakan pindahan dari 1770 S-I jumlah bagian C
kolom (7)
Untuk NPWP Istri berbeda, maka kolom ini dikosongkan
dan dihitung dengan perhitungan tersendiriUntuk NPWP Istri berbeda,
maka kolom ini dikosongkan dan dihitung dengan
perhitungan tersendiri
INDUK SPT TAHUNAN 1770 S HURUF E, F, & G
16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)
b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN
b. DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK
18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR
DIHITUNG BERDASARKANa. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13
b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
b. Daftar Susunan Keluarga yang menjadi Tanggungan Wajib Pajak e. …………………………………………………………..
c. Surat Setoran Pajak Lembar ke-3 PPh Pasal 29
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-
lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL
NAMA LENGKAP :
N P W P :
F.1.1.32.18
THN
TANDA TANGAN
18
PERNYATAAN
F. A
NG
SUR
AN
PPh
PA
SAL
25 T
AH
UN
PA
JAK
B
ERIK
UTN
YA
TGL BLN
G. L
AM
PIR
AN
……………………………………………………………………………………………………………………..
(13-15) 16
E. P
Ph K
UR
AN
G/L
EBIH
B
AYA
R
THNBLNTGL
TGL LUNAS
JANGAN LUPA UNTUK
DITANDATANGANI
625.000
x
-
xx
x 2 8 0 32 0 1 1
A D I S A P U T R O4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0
x 2 8
0 3 1 1
94
LEMBARUntuk Dilaporkan olehWajib Pajak ke KPP
:
:
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
Jumlah Pembayaran:Terbilang :
…………………………………………… , Tanggal #Cap dan tanda tangan
Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : ADI SAPUTRO
F.2.0.32.01
0
0
4 1 1 1 2
1 14
2 0 1
6 3 0
OktSep Nov Des
Tanggal
9
Wajib Pajak/PenyetorJAKARTA
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran
Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak
5 2 0
Cap dan tanda tangan
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "
Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPWP 8 9 9
SURAT SETORAN PAJAK
(SSP):
NAMA WP :
:
/
ALAMAT OP
ALAMAT WP
0
3
ADI SAPUTRO
JL. SAKTI NO.18 JAKARTA
066 0
NOP
Masa PajakJul Ags Tahun Pajak
Uraian Pembayaran : PPh PASAL 29
Jan Feb Mar Apr Mei Jun
Diisi Tahun terutangnya Pajak
Nomor Ketetapan
Diisi dengan rupiah penuhRp625.000,-
/ /
Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan
:
………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….
Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran ……………………………………………...…………………..…………………………………………………….……………………………………………...…………………..…………………………………………………………………………………………………...…………………..……………………………………………………
ENAM RATUS DUA PULUH LIMA RIBU RUPIAH
/
1. Penghasilan Neto Suami a. Gaji PNS Rp 75.287.500b. Honor Mengajar di Lembaga Info Keuangan Rp 5.000.000 (+)Jumlah Penghasilan Neto Rp 80.287.500
2. Penghasilan Neto Istri (Gaji) Rp 150.000.000 (+)3. Jumlah Penghasilan Total (Suami + Istri)Rp 230.287.5004. PTKP (K/I/3) Rp 36.960.000 (-)5. Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 193.327.5006. PPh Terutang Total (Suami + Istri) Rp 23.999.0507. PPh Terutang Suami = 80.287.500/230.287.500 x 23.999.050 Rp
8.367.0368. Kredit PPh Suami Rp 3.250.050 (-)9. PPh Kurang Bayar Suami Rp 5.116.98610. PPh Terutang Istri = 150.000.000/230.287.500 x 23.999.050 Rp
15.632.01411. Kredit PPh Istri Rp 14.224.000(-)12. PPh Kurang Bayar Istri Rp 1.408.014
PERHITUNGAN SENDIRI NPWP SUAMI BERBEDA DENGAN NPWP ISTRI
96
7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/
8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) …………………………………………………………………………………………….8
9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………
12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT
14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………
b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………
c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….
15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)
16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)
b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)
b. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)
10
DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK
……………………………………………………………………….
11
15
12
14c
(11-12)
PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR
13
14a
14b
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
9
7
16
B.P
ENG
HA
SILA
N
KEN
A P
AJA
KE.
PPh
KU
RA
NG
/LEB
IH
BA
YAR THNBLNTGL
TGL LUNAS
(13-15)
C. P
Ph T
ERU
TAN
GD
. KR
EDIT
PA
JAK
INDUK SPT TAHUNAN 1770 S (HURUF B S.D. E) - SUAMI
8.367.036
3.250.0505116.986
PPh Terutang SUAMI := 80.287.500/230.287.500 x
23.999.050= 8.367.036
97
Kredit Pajak Suami = 3.125.050 +125.000
= 3.250.050
8.367.036
5.116.986X 2 8 0 3 1 1
18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR 18
DIHITUNG BERDASARKAN :
a. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13
b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d.
b. Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29 e. …………………………………………………………..
c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL
NAMA LENGKAP :
N P W P :
F.1.1.32.18
TANDA TANGAN
THN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
F. A
NG
SUR
AN
PPh
PA
SAL
25 T
AH
UN
PA
JAK
BER
IKU
TNYA ……………………………………………………………………………………………………………………..
Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri
G. L
AM
PIR
AN
PERNYATAAN
TGL BLN JANGAN LUPA UNTUK
DITANDATANGANI
xxx
2 8 0 3 2 0 1 1
A D I S A P U T R O4 8 9 9 9 6 6 6 3 0 1 1 0 0 0
7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK/ K/ K/I/ PH/ HB/
8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7) …………………………………………………………………………………………….8
9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8) ……………………………………………………………………
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN ………………………………………
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10) ……………………………………………………………………………………………
12NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
13 a. PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI ……………………………………………………..b. PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT
14 a. PPh PASAL 25 ……………………………………………………………………………………………………………………………………………
b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak) ………………………………………………………
c. FISKAL LUAR NEGERI …………………………………………………………….
15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c)
16 a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)
b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon a. DIRESTITUSIKAN DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)
b. DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)
10
DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK
……………………………………………………………………….
11
15
12
14c
(11-12)
PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR
13
14a
14b
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
9
7
16
B.P
ENG
HA
SILA
N
KEN
A P
AJA
KE.
PPh
KU
RA
NG
/LEB
IH
BA
YAR THNBLNTGL
TGL LUNAS
(13-15)
C. P
Ph T
ERU
TAN
GD
. KR
EDIT
PA
JAK
INDUK SPT TAHUNAN 1770 S (HURUF B S.D. E) - ISTRI
15.632.014
14.224.0001.208.014
PPh Terutang Istri := 150.000.000/230.287.500 x
23.999.050
99
Kredit Pajak Istri = 11.974.000, telah dipotong
oleh BII dalam formulir 1721 A1 Istri
15.632.014
1.208.014X 2 8 0 3 1 1
18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA SEBESAR 18
DIHITUNG BERDASARKAN :
a. 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13
b. PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
a. Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21 d.
b. Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29 e. …………………………………………………………..
c. Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
WAJIB PAJAK KUASA TANGGAL
NAMA LENGKAP :
N P W P :
F.1.1.32.18
TANDA TANGAN
THN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturanperundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
F. A
NG
SUR
AN
PPh
PA
SAL
25 T
AH
UN
PA
JAK
BER
IKU
TNYA ……………………………………………………………………………………………………………………..
Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri
G. L
AM
PIR
AN
PERNYATAAN
TGL BLN JANGAN LUPA UNTUK
DITANDATANGANI
xxx
2 8 0 3 2 0 1 1
F A T M A W A T I 4 8 6 6 6 9 9 9 5 0 1 1 0 0 0
Nama : Adi Saputro
NPWP : 48.999.666.3-011.000
Penghasilan Selama Tahun Pajak 2010
1 Penghasilan Neto atas Gaji PNS2 Penghasilan atas Honorarium Mengajar di Swasta (+)3 Penghasilan Total Tahun 2010-/- Penghasilan Tidak Teratur (-)4 Penghasilan Teratur Tahun 20105 Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3) (-)6 Penghasilan Kena Pajak7 PPh Terutang-/- Kedit Pajak : PPh 21 Telah Dipotong8 Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2011
Wajib Pajak
Adi Saputro
Perhitungan SendiriAngsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak 2011
75,287,500Rp 5,000,000Rp
80,287,500Rp
A di Saputro
5,000,000Rp
3,125,050Rp N I H I L
Form Induk 1770 S Nomor 18b
75,287,500Rp 21,120,000Rp 54,167,500Rp 3,125,050Rp
101
SPT TAHUNAN 1770 SS Wajib Pajak Orang Pribadi Yang mempunyai penghasilan dari satu
pemberi kerja; dan Tidak mempunyai penghasilan lain kecuali
bunga bank dan/atau bunga koperasi
102
SPT PEMBETULAN KE -…
• BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN PADA HALAMAN INI • BERI TANDA "X" PADA (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI• LAMPIRKAN FOTO COPY FORMULIR 1721-A1 atau 1721-A2* • ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
NPWP :
NAMA WAJIB PAJAK :
PEKERJAAN : KLU :
NO. TELEPON : - NO. FAKSIMILI : -
PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA
JUMLAH KESELURUHAN HARTA YANG DIMILIKI PADA AKHIR TAHUN ………………………….. Ø Rp.
JUMLAH KESELURUHAN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN …………………………… Ø Rp.
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar,lengkap, jelas, dan bahwa saya tidak memperoleh penghasilan lain selain dari
satu pemberi kerja.TANGGAL - -
*) Foto copy Formulir 1721 A1 atau 1721 A2 wajib dilampirkan sebagai satu kesatuan yang tidak terpisahkan dari SPT 1770 SS
FORM
ULI
R 1770 SS SPT TAHUNAN
TAH
UN
PAJ
AK
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
PERHATIAN
KEMENTERIAN KEUANGAN RI YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAINNYA KECUALI BUNGA BANK
DAN/ATAU BUNGA KOPERASI
THN
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2 0
IDEN
TITA
S
TGL BLN
PERNYATAANTANDA TANGAN
Petunjuk Pengisian
FORMULIR 1770 SS
103
HAL-HAL YANG PERLU DI PERHATIKAN
YANG DIISI TERLEBIH DAHULU ADALAH FORMULIR LAMPIRAN, BUKAN INDUKNYA
DI SETIAP LEMBAR JANGAN LUPA MENGISI IDENTITAS SEPERTI NAMA, NPWP DAN TAHUN PAJAKNYA
JANGAN LUPA MEMBUBUHKAN TANDA TANGAN, KARENA JIKA TIDAK SPT YANG ANDA LAPORKAN DIANGGAP TIDAK SAH
SEBELUM SPT DIKIRIM/DISAMPAIKAN KE KPP, JIKA SPT MENUNJUKKAN KURANG BAYAR, KEKURANGAN TERSEBUT HARUS DIBAYAR PALING LAMBAT TANGGAL SEBELUM SPT DISAMPAIKAN
PEMBAYARAN DAPAT DILAKUKAN DI KANTOR POS ATAU BANK
104
SPT PEMBETULAN KE -…
• BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN PADA HALAMAN INI • BERI TANDA "X" PADA (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
• LAMPIRKAN FOTO COPY FORMULIR 1721-A1 atau 1721-A2* • ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
NPWP :
NAMA WAJIB PAJAK :
PEKERJAAN : KLU :
NO. TELEPON : - NO. FAKSIMILI :
PERUBAHAN DATA : LAMPIRAN TERSENDIRI TIDAK ADA
JUMLAH KESELURUHAN HARTA YANG DIMILIKI PADA AKHIR TAHUN ………………………….. Rp.
JUMLAH KESELURUHAN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN …………………………… Rp.
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-
lampirannya adalah benar,lengkap, jelas, dan bahwa saya tidak memperoleh penghasilan lain selain dari
satu pemberi kerja.
TANGGAL - -
FORM
ULIR 1770 SS SPT TAHUNAN
TAH
UN
PA
JAK
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI 2 0
PERHATIAN
KEMENTERIAN KEUANGAN RI YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAINNYA
KECUALI BUNGA BANK DAN/ATAU BUNGA KOPERASI
IDEN
TITA
S
TGL BLN
PERNYATAANTANDA TANGAN
THN
DI ISI DENGAN TAHUN PAJAK
BERSANGKUTAN
1 0
2 7 1 9 9 6 6 6 3 0 1 4 0 0 0
DI ISI DENGAN NPWP WP
SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
DI ISI DENGAN NAMA WP
SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2
I M R O NDI ISI DENGAN
PEKERJAAN WP SESUAI DENGAN FORMULIR 1721
–A1/A2T E K N I S I
DI ISI DENGAN NOMOR
TELEPON WP YANG DAPAT DIHUBUNGI
0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5
DI ISI DENGAN NOMOR FAX WP
0 2 1 5 5 5 5 5 5 5 5
DIISI DENGAN NILAI PEROLEHAN DARI SELURUH
HARTA YANG DIMILIKI SESUAI DENGAN
KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU. MISALNYA:
RUMAH, KENDARAAN BERMOTOR, KEBUN, SAWAH, PERHIASAN,
DEPOSITO, TABUNGAN DLL.
5 0 . 0 0 0 . 0 0 0
DIISI DENGAN JUMLAH SELURUH UTANG YANG DIPEROLEH/DIMILIKI,
TERMASUK UTANG BUNGA. MISALNYA: PINJAMAN BANK
ATAU KOPERASI
7 5 . 0 0 0 . 0 0 0
DIISI DENGAN TANGGAL SAAT SPT INI
DITANDATANGANI
2 9. 0 3 2 0 1 1 JANGAN LUPA
UNTUK DITANDATANGA
NI
x
105
CONTOH FORMULIR 1721-A1
FORMULIR INI SEBAGAI SATU KESATUAN YG
TIDAK TERPISAHKAN
DARI SPT 1770 SS
106
1.2.3.
•
NOMOR URUT : 1 0
: 1 9 2 9 9 5 4 0 3 0 1 7 0 0 0
: P T X Y Z
ALAMAT PEMOTONG PAJAK : J L . J E N D . S U D I R M A N 3 0NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : I M R O NNPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT : 2 7 1 9 9 6 6 6 3 0 1 4 0 0 0
: J L K E B A Y O R A N 2 7STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : X KAWIN TIDAK KAWIN X
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / 0 TK/ HB/
JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN:0 1 S.D 1 2
A.•
•
50,000,000
50,000,000
12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12
PENGURANGAN :10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10 2,500,000
11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8 11
8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8
9. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 9
6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
6
7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA 4
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5
2. TUNJANGAN PPh 2
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1 50,000,000
NAMA PEMOTONG PAJAK
ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT
LAKI-LAKI PEREMPUAN KARYAWAN ASING
TEKNISI
2 0 1 0DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPWP PEMOTONG PAJAK
FORM
ULIR
LAMPIRAN I - A
TAHU
N TA
KWIM1721 - A1
Lembar 1 untuk KPPLembar 2 untuk Pemotong Pajak
SPT TAHUNAN PPH PASAL 21 Lembar 3 untuk Pegaw ai
DEPARTEMEN KEUANGAN RI PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA / TABUNGAN HARI TUA (THT) / JAMINAN HARI TUA (JHT)
CONTOH FORMULIR 1721-A1
FORMULIR INI SEBAGAI SATU KESATUAN YG
TIDAK TERPISAHKAN
DARI SPT 1770 SS
107
•
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.a.
b.
26.
a.
b.
B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN 0 1 0 1 2 0 1 1
X KUASA
NAMA LENGKAP H E N D R A
NPWP 2 8 7 7 7 3 3 3 8 0 2 5 0 0 0
D.1.1.32.48
JAKARTA
HENDR A
1,451,000
1,451,000
1,451,000
1,451,000
-
47,500,000
47,500,000
18,480,000
29,020,000
JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 25 TELAH
DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN26
DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21
BULAN TAHUN
PPh PASAL 21 YANG HARUS DIPOTONG (21 - 22) 23
JIKA FORM ULIR INI TIDAK M ENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
PEMOTONG PAJAK (tempat) TGL BLN THN
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN
PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 24
JUMLAH PPh PASAL 21 :YANG KURANG DIPOTONG (23 - 24)
25
YANG LEBIH DIPOTONG (24 - 23)
PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA 20
PPh PASAL 21 TERUTANG 21
PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH 22
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17
PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18
PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN 19
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13) 14
PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15
JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)
16
13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13 2,500,000
108
PPh Pasal 22
DEFINISI DAN OBJEK PPH PS. 22Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang
dan kegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.
Impor Barang Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh DJA,
bendaharawan pemerintah pusat/daerah. Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh
BUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah. Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina dan
badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan bakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.
Dan lain-lain ditentukan dengan UU.
BUKAN OBJEK PPH PASAL 22 Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan
Keputusan Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh pasal 22.
Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk. Impor sementara jika akan di ekspor kembali. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk
meru-pakan pembayaran yang terpecah-pecah. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air
minum/PDAM, dan benda pos. Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan
barang perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB. Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN. Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan,
penger-jaan dan pengujian.
PEMUNGUT PPH PASAL 22Pemungut PPh pasal 22: Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang; Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkat Pusat
ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang; Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan
pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka 4;
Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum Badan Urusan Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT Perusahaan Listrik Negara (PLN), PT Garuda Indonesia, PT Indosat, PT Krakatau Steel, PT Pertamina, dan bank-bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari APBN maupun non-APBN;
Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri;
Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas.
Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.
BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH MELIPUTI:
pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp 20.000.000.000,00 (dua puluh milyar rupiah);
kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah);
rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih dari 500 m2 (lima ratus meter persegi);
apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jual atau pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan/atau luas bangunan lebih dari 400 m2 (empat ratus meter persegi);
kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (suv), multi purpose vehicle (mpv), minibus dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 5.000.000.000,00 (lima milyar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc. Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipungut oleh Pemungut Pajak
adalah sebesar 5% (lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN dan PPn BM).
TARIF PPH PASAL 22
Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5% PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor
Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5% PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor
Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang
Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5% PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri
Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3% PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif 0.25%
PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%
PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan
114
BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22
DITJEN ANGGARAN BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH BENDAHARA BEA & CUKAI
MEMUNGUT PPh PASAL 22
YG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS PEMBELIAN BARANG
Keputusan Menkeu No.392/KMk.03/2001 jo. Permenkeu No.154/PMK.03/2010
115
DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB
116
SAAT PEMUNGUTAN
TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
117
BUKTI PEMUNGUTAN
WAJIB PAJAK REKANAN
KPP MELALUI KPPN
KPP SBG LAMPIRAN SPTMASA BENDAHARA
KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)
PEMUNGUT PPh PSL 22
LEMBAR KE-1
SSP
LEMBAR KE-2
LEMBAR KE-3
LEMBAR KE-4
LEMBAR KE-5
118
TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR PADA HARI YANG SAMA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
PPh PASAL 22
SSP
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA
119
TATA CARA PELAPORAN
PELAPORANPPh PASAL 22
SPT MASAF.1.1.32.02
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PADA HARI LIBUR
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
120
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22
Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 22Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-
121
PPh Pasal 23
PEMOTONG PPH PASAL 23
Badan Pemerintah. Subjek Pajak Dalam Negeri. Penyelenggara Kegiatan. Badan Usaha Tetap (BUT) Perwakilan Perusahaan Luar Negeri
Lainnya. Orang Pribadi sebagai WP yang ditunjuk
oleh Kepala KPP.
123
PEMOTONG PPH PASAL 23/26
BENDAHARA PEMERINTAH PUSATBENDAHARA PEMERINTAH DAERAH
BADAN
YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS OBJEK PPh Pasal 23
Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008
124
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM, • JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
YANG BERASAL DARI MODAL : • DEVIDEN • BUNGA• ROYALTI
125
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPH PASAL 23
ORANG PRIBADI /BADAN
YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26
WAJIB PAJAK
YG MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN
126
TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23
A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA
USAHA DENGAN HAK OPSI;C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN
TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI JML MODAL YG DISETOR;
D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
127
TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23
SEWA DAN
JASA LAINNYA
TARIF15 %
DASAR PEMOTONGAN
HADIAH DANPENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
TARIF2 %
JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI
JUMLAH BRUTO
128
JUMLAH BRUTO OBJEK PPH PASAL 23
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.
TIDAK TERMASUK
1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
Jasa Catering
&Jasa
Yg telah dikenakan
PPh bersifat
final(konstruksi)
kecuali
129
OBJEK PEMOTONGAN PPH PASAL 23No Objek Tarif Dasar
Penghitungan
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu pelaporan
1 jasa teknik, jasa manajemen, jasaKonstruksi, jasa konsultan
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
3. Imbalan Jasa Lain1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln
berikutnya20 bln
berikutnya
2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan
atestasi laporan keuangan
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
5. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya*tidak termasuk PPN
130
No
Objek Tarif Dasar Penghitunga
n
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu
pelaporan
7. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas
2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
11. Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing service)
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
13. Jasa di bidang perdagangan surat- surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau sulih suara
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23…lanjutan
131
No
Objek Tarif Dasar Penghitunga
n
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu pelaporan
16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
17. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
19. Jasa perawatan/perbaikan /pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23 …lanjutan
132
No
Objek Tarif Dasar Penghitunga
n
Sifat Batas waktu
penyetoran
Batas waktu pelaporan
22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
24. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
26. Jasa kebersihan atau cleaning service
2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto*
10 bln berikutnya
20 bln berikutnya
*tidak termasuk PPN
Objek Pemotongan PPh Pasal 23
133
TATA CARA PEMOTONGANPPH PASAL 23
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKANPENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN
F.1.1.33.06 atau F.1.1.33.07
1
2
3
UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26ARSIP BENDAHARA/BADAN
134
TATA CARA PENYETORAN PPH PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
135
TATA CARA PELAPORANPPH PASAL 23
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPP/KP2KP
SELAMBAT-LAMBATNYA20 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA
136
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23
Contoh 1Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-
Contoh 2Drs. Slamet, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-
137
PPh Pasal 4 ayat (2)
OBJEK PPH PASAL 4 (2)
Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).
Penghasilan dr transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek (0.1%xBruto kecuali transaksi saham
pendiri 0.6%xBruto)Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau
bangunan (5% x Bruto).
Penghasilan tertentu lainnya.
Diatur dengan Peraturan Pemerintah.
BUKAN OBJEK PPH PASAL 4 (2)
Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.
Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito dan tabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah terpecah2.
Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan.
Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemi-likan RS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun sederhana utk dihuni.
Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh bukan subjek pajak.
LAIN-LAIN TARIF FINAL Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi penjualan
saham atau sekuritas lain di bursa efek: Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x Bruto. Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x Bruto.
Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri = 20% x Bruto.
Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan dengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5% x Bruto.
Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan= 5%xBruto.
Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN = 1.2% x Bruto. Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau
penerbangan luar negeri = 2.64% x Bruto. Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan
perjanjian kontrak (charter) = 1.8% x Bruto (bersifat tidak final)
141
PPN
142
PENGERTIANPAJAK
PERTAMBAHANNILAI (PPN)
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
(PPn BM)
PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH
WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN
DI DALAM
DAERAH PABEAN
143
SYARAT PEMUNGUTAN PPN :
ADANYA PENYERAHAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
YANG DISERAHKAN BARANG KENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;
YANG MENYERAHKAN ADALAH PENGUSAHA KENA PAJAK.
144
BARANG KENA PAJAK (BKP)
BARANGBERWUJUD
BARANG TIDAK BERWUJUD
SIFAT/HUKUMNYA
YANG DIKENAKANPPN
BARANG BERGERAK
BARANG TIDAK BERGERAK
145
JASA KENA PAJAK(JKP)
JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN
DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKANBARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI
TERMASUK
DIKENAKAN PPN
146
PENGUSAHA KENA PAJAK(PKP)
- MENGHASILKAN BARANG;- MENGIMPOR BARANG;- MENGEKSPOR BARANG;- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;
ORANG PRIBADI/BADAN DALAM BENTUK APAPUN
DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL
PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP.
KECUALI
147
PENGUSAHA KECILKMK No. 571/KMK.03/2003
TGL. 29 DESEMBER 2003 Berlaku Mulai 1 Januari 2004
PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN
PEREDARAN BRUTO TDK LEBIH DARI
Rp 600 JUTA SETAHUN
PENYERAHAN BKP DAN ATAU JKP
Catatan :Apabila sampai dengan suatu Masa Pajak dalam satu tahun buku peredaran bruto lebih dari Rp 600.000.000,- maka pengusaha ini memenuhi syarat sebagai PKP sehingga wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP selambat-lambatnya pada akhir bulan berikutnya.
148
DASAR PENGENAAN PAJAK
HARGA JUAL
HARGAPENGGANTI
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAINYG DITETAPKAN
MENKEU
SEBAGAIDASAR
PENGHITUNGANPPN
YANGTERUTANG
149
PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)
KMK No. 563/KMK.03/2003
BENDAHARAPEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
BENDAHARAKPPN
150
OBJEK PEMUNGUTAN PPN BM
PENYERAHANBKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
PABRIKAN
OLEH
151
KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING
UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU : BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM, DAGING, TELUR SUSU, BUAH
152
KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANGPELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM
PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL
• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO
• JASA KEUANGAN
KEAGAMAAN, MELIPUTI :• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
153
KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS
KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL
TENAGA KERJA
PERHOTELAN, MELIPUTI :• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,
MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL
JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM
PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL
ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA
154
KELOMPOK BKP TERTENTU YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
155
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA,
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL
156
KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI
VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)
PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL
BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA
KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL
KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)
PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA
RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH
157
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN
Atas Impor Barang Kena Pajak, yaitu :a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan
terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut
b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan
c. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan
158
BKP & JKP YANG DIBEBASKAN DARI PPN
Atas penyerahan di dalam negeri :
a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut
b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan
c. Barang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya yang dilakukan dengan cara tertentu
d. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran atau perikanan
e. Air bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun Swasta
f. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt
159
TARIF PPN DAN PPN BM
PPN PPn BM
10 % 10, 20 30, 40 50, 200
DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH
5%
TARIF
10%
15% 75%
SERENDAH-RENDAHNYA
SETINGGI-TINGINYA
EKSPOR
PPN 0 %
160
SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPN BM
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAKEPADA PKP REKANAN
PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM
PEMBAYARAN OLEH BENDAHARATERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
DASAR PEMUNGUTAN
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%
PPN YG DIPUNGUT10/110
YG DIPUNGUT• PPN 10/130• PPn BM 20/130
DASAR PEMUNGUTAN
161
TATA CARA PEMUNGUTANREKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARA
SSP FAKTUR PAJAK
1
2
3
BENDAHARAARSIP PKP REKANAN
KPP
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
DITANDATANGIOLEH
BENDAHARAWANDICAP OLEH BENDAHARA
DISETOR TGL ..... DAN DITANDATANGANI BENDAHARA
162
TATA CARA PENYETORANPPN/PPn BM YANG DIPUNGUT
BENDAHARA
SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DLM HAL TGL 7 BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PD HARI KERJA BERIKUTNYA
BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
DISETOR
SSP1
2
34
5
PKP REKANANKPP MELALUI BANK/POS
LAMPIRAN SPT MASA PPNBANK PERSEPSI/POS & GIRO
ARSIP BENDAHARA
163
TATA CARA PELAPORANPPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT
OLEH BENDAHARA
LAPORAN PEMUNGUTAN PPN/PPn BM
1
2
3
KPP DGN DILAMPIRIFP LEMBAR KE-3
ATASAN BENDAHARA)*
ARSIP BENDAHARA*)
*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM ADALAH BENDAHARAPEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2 ADALAH ARSIP BENDAHARA
SELAMBAT-LAMBATNYAAKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH
PADA HARI LIBUR PELAPORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA
BERIKUTNYA
DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YG DIWAJIBKAN UTK MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS
164
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH
BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN
UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK DIPUNGUT
DALAM HALPEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN
UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE
165
PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH RP 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPN BM
HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00
HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00
CONTOH
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,- DIPUNGUTPPN/PPn BM
Rp 960.000,- £ Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM
PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI
OLEH PKP
DIPUNGUT PPN/PPn BM :- PENYERAHAN OLEH BKN PKP- DENGAN PO/SPK
B
A
166
Hubungi kami di:
500-200Kring Pajak
Email : humas@pajak.go.id pusat.pengaduan.pajak@gmail.com
Website
: www.pajak.go.id
167
SIKLUS PENERIMAAN DAN PENGGUNAAN DANA APBN/APBD
APBN/APBD
KEMENTERIAN/LEMBAGA NEGARA
KEGIATAN OPERASIONAL
PAJAK
KEWAJIBAN UMUM PERPAJAKAN
• Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP
• Menyetor pajak terutang setelah terlebih dahulu menghitung & memotong/ memungut;
• Melaporkan pajak terutang ke KPP atau KP2KP dengan menggunakan SPT.
Kas negara
Pajak Pusat
UANG PAJAK DI SETOR KE KAS NEGARA MELALUI BANK-BANK ATAU KANTOR POS
LAPOR
SPT BESERTA SSP DILAPORKAN KE KPP ATAU KP2KP
Kantor Pelayanan Pajak
SANKSI TERLAMBAT SETOR• Menurut Pasal 9 ayat (2a) UU No. Undang-
Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 28 Tahun 2007, pembayaran atau penyetoran pajak yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo penyetoran dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran s.d. tanggal pembayaran.
SANKSI TIDAK ATAU TERLAMBAT MELAPOR
• Menurut Pasal 7 UU No. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU No. 16 Tahun 2010, apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana telah ditentukan, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai, Rp 100.000,00 (seratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Masa lainnya, dan sebesar Rp1.000.000,00 (satu juta rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan serta sebesar Rp100.000,00 (seratus ribu rupiah) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi.
Bea Meterai
BEA METERAI
Dokumen menyangkut dengan kontrak/perjanjian dikenakan Bea Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).
Surat yang memuat jumlah uang , yaitu :• yang mempunyai harga nominal sampai
dengan Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah), tidak dikenakan Bea Meterai;
• yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 250.000,00 (dua ratus lima puluh ribu rupiah) sampai dengan Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 3.000,00 (tiga ribu rupiah);
• yang mempunyai harga nominal lebih dari Rp 1.000.000,00 (satu juta rupiah), dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp 6.000,00 (enam ribu rupiah).
Contoh 1 PPh Pasal 21 :Instansi X mendapat dana Bantuan Sosial. Dana tersebut dimanfaatkan untuk melaksanakan pelajaran tambahan dengan melibatkan/mempekerjakan 2 orang guru PNS (Surya Golongan IV/A dan Awan, Golongan II/D) untuk mengajar dengan honor masing-masing sebesar Rp 500.000.
PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebesar :SuryaJumlah Honor Bruto X Tarif (15%) = 500.000 X
15% = Rp 75.000
Awan:Jumlah Honor Bruto X Tarif (0%) = 500.000 X 0% = Rp 0
Honor yang diterima Surya dipotong 15% (diluar penghasilan rutin bulanannya/gaji), karena Surya adalah guru PNS dengan golongan IV/A. Bendahara dimohon untuk menerbitkan Bukti Potong PPh Pasal 21 Final untuk Surya agar dapat dilaporkan pada SPT Tahunan yang bersangkutan.
Contoh 2 PPh Pasal 21 :Lembaga Pendidikan X memanfaatkan jasa tenaga ahli konsultan pendidikan (Ali NPWP : 07.888.888.8-115.000) dengan honor sebesar Rp 10.000.000.
PPh Pasal 21 yang harus dipotong untuk tenaga ahli sebesar :Tarif Pasal 17 X (50% X jumlah penghasilan bruto kumulatif) = 5% X (50% X 10.000.000) = 5% X 5.000.000 = Rp 250.000
Contoh 3 PPh Pasal 21 :Lembaga Pendidikan X mengadakan ceramah pada suatu lokakarya sehari dengan penceramah bernama Arya (NPWP : 14.141.414.1-115.000). Arya mendapatkan honorarium yang sebesar Rp 2.500.000.
PPh Pasal 21 yang harus dipotong sebesar :5% X (50% X Rp 2.500.000) = Rp 62.500 PPh Pasal 21 yang harus dipotong apabila Arya tidak memiliki NPWP sebesar :5% X 120% X (50% X Rp 2.500.000) = Rp 75.000Lembaga Pendidikan X dimohon untuk menerbitkan Bukti Potong PPh Pasal 21 untuk Arya agar dapat dikreditkan pada SPT Tahunan yang bersangkutan.
Contoh 4 PPh Pasal 21 :Lembaga Pendidikan Y mempekerjakan 1 orang tukang (Ananda, NPWP : 07.999.999.9-115.000) untuk membersihkan gedung sekolah selama 2 hari pada tanggal 10-11 Juli 2011. Upah seharinya sebesar Rp 300.000.
Karena upah yang diterima oleh orang tersebut seharinya melebihi Rp 150.000, tetapi sebulannya kurang dari Rp 1.320.000, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah Upah 2 hari – (150.000 X 2 hari)) X Tarif = ((300.000 X 2) – (150.000 X 2)) X Tarif 5% = (600.000 - 300.000) X 5% = Rp 15.000 Lembaga Pendidikan Y dimohon untuk menerbitkan Bukti Potong PPh Pasal 21 untuk Ananda agar dapat dikreditkan pada SPT Tahunan Ananda.
PERHATIAN !!! Untuk memudahkan pengadministrasian baik
itu penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada bendaharawan untuk bekerja sama/berbelanja HANYA dengan rekanan yang telah memiliki NPWP DAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telah dikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksi pembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh rekanan bukannya oleh bendaharawan.
Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM TENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan rekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.
Setiap rekanan/WP yang menerbitkan/membuat Faktur Pajak tetapi belum dikukuhkan sebagai PKP, diancam pidana penjara paling singkat 2 (dua) tahun dan paling lama 6 (enam) tahun serta denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak dalam faktur pajak dan paling banyak 6 (enam) kali julah pajak dalam faktur pajak (Pasal 39A huruf b UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2010.
185
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22
Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 22Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-
Penghitungan PPN : Rp 11.000.000 X 10/110 = Rp 1.000.000
186
CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 23
Contoh 1Drs. Slamet, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-
Contoh 2Drs. Slamet, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110
Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp4.000.000,-
Contoh 1 PPh Pasal 4 ayat (2) :Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT. Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :Nilai Kontrak Rp 500.000.000PPN Rp 50.000.000Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000
PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000 = Rp 10.000.000PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 = Rp 50.000.000Total PPN dan PPh dipungut/dipotong = Rp 60.000.000Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh dipungut/dipotong) : Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000
Contoh 2 PPh Pasal 4 ayat (2) :Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada Pulan (NPWP : 07.777.777.7-115.000), selama 2 bulan dengan harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi Y atas jasa tersebut adalah :PPh Pasal 4 ayat (2) = Tarif X Harga Sewa = 10% X 4.000.000 = Rp 400.000 Dibayar kepada Pulan (Harga sewa – PPh dipotong) : Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.
Kode SSP
No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis
Jenis Pajak Setoran Setoran
1 PPh Pasal 21 411121 100 Masa PPh Pasal 21
2 PPh Pasal 21 411121 402 Ph Final Pasal 21 atas honorarium atau imbalan lain yang diterima Pejabat Negara, PNS, anggota
TNI/POLRI dan para pensiunnya
3 PPh Pasal 22 411122 900 Pemungut PPh Pasal 22
4 PPh Pasal 23 411124 104 PPh Pasal 23 atas Jasa
5PPh Final Pasal 4
ayat (2)
411128 402 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
Bangunan
No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis
Jenis Pajak Setoran Setoran
6 PPh Final Pasal 4 ayat (2)
411128 403 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasPersewaan Tanah dan/atau
Bangunan
7 PPh Final Pasal 4 ayat (2)
411128 405 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasHadiah Undian
8 PPh Final Pasal 4 ayat (2)
411128 409 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasJasa Konstruksi
9 PPN411211 900 Pemungut PPN Dalam Negeri
Ayo Peduli Pajak
www.pajak.go.id